AUDITORÍA AMBIENTAL Al 30-09-2014 PDF

UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

AUDITORIA III

Ambiental

RESPONSABLES:
Cinthia Roco Figueredo Rodrguez
Nelson Sebastin Nez Jara
Alba Magdalena Velazco Franco
Roco Liliana Mieres
Fatme Nicole Cuttier

PROFESORES:
Lic. Sabino Daniel Faria Sanabria
Lic. Jorge valos

5to. Ao 10 Semestre
Turno Maana

San Lorenzo, C.U. - Paraguay
2014

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AUDITORIA III - Ambiental
NDICE GENERAL
INTRODUCCIN .................................................................................................................... 3
ORIGEN DE LA AUDITORA AMBIENTAL ....................................................................... 4
PROBLEMTICA AMBIENTAL DEL SECTOR (ZONAS CRTICAS). ............................. 5
CRITERIOS DE AUDITORA A UTILIZARSE ..................................................................... 6
REAS O COMPONENTES A AUDITAR ............................................................................ 7
PROCEDIMIENTOS GENERALES DE AUDITORIA AMBIENTAL ................................. 8
CARTA COMPROMISO ........................................................................................................ 9
PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA ............................................................................. 11
NATURALEZA, MISIN, VISIN Y METAS DE LA ENTIDAD ..................................... 13
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA EMPRESA ....................................................... 14
POLTICAS AMBIENTALES DE LA EMPRESA ............................................................... 17
OBJETIVOS DE LA AUDITORA ........................................................................................ 18
ALCANCE DE LA AUDITORA .......................................................................................... 19
PERSONAL ASIGNADO ...................................................................................................... 20
INFORMACIN ADMINISTRATIVA ................................................................................. 21
PRESUPUESTO ESTIMADO DE TIEMPO ......................................................................... 23
PROGRAMA DE AUDITORA ............................................................................................. 26
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ....................................................................... 31
CARTA DE PRESENTACIN .............................................................................................. 36
INFORME AUDITORIA AMBIENTAL ............................................................................... 37

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INTRODUCCIN

La estructuracin general de la Auditoria Ambiental de la Planta de Almacenamiento
de Agroqumicos AKTRA S.A para la operacin de la Empresa, se rige en los
lineamientos generales de la Legislacin Ambiental y de las Ordenanzas de la
Municipalidad de la Zona. Se har conocer, por parte del grupo Consultor, el grado de
cumplimiento a las medidas establecidas utilizando un plan de manejo para que la
empresa en mencin se maneje bajo los lineamientos ambientales establecidos.

Adems esta Auditora Ambiental es requisito base para iniciar los procesos
licenciamiento ambiental, en las actividades de importacin, re envase, distribucin y
comercializacin a nivel nacional de productos agroqumicos.

El presente trabajo presenta una prctica de Auditora Ambiental en la empresa AKTRA
S.A, dedicada a proveer todo el paquete tecnolgico de insumos agrcolas.

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ORIGEN DE LA AUDITORA AMBIENTAL
La participacin ciudadana y el derecho a la informacin ambiental, junto con el
desarrollo sostenible son pilares fundamentales para un mejor entendimiento y
desarrollo del subsistema formado por empresas y partes interesadas o influenciadas.
La preservacin del medio ambiente y el derecho de las personas a vivir en un medio
ambiente libre de contaminacin, se encuentra garantizado por la Constitucin Nacional
de la Repblica del Paraguay; en tanto que en la Ley N 294/93 de Impacto Ambiental,
la preservacin de los recursos medioambientales se eleva a la categora de objetivo
nacional permanente determinados por el Estado Paraguayo.
Por tanto, la preservacin medioambiental debe considerarse no solo como un derecho
constitucional, sino tambin como objetivo nacional permanente, para lo cual el estado
y sus instituciones estn obligadas a formular polticas y regulaciones para garantizar el
cumplimiento de estos preceptos.
En este mbito, la Auditoria Ambiental es un proceso de evaluacin sistemtica,
documentada, peridica y objetiva de la eficiencia de la organizacin del sistema de
gestin y de los procedimientos destinados a la proteccin del medio ambiente, que
tiene como objetivo facilitar el control medioambiental y la adecuacin de las polticas
medioambientales de una empresa o proyecto.

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PROBLEMTICA AMBIENTAL DEL SECTOR (ZONAS CRTICAS).
Segn estudios un plaguicida es una sustancia o mezcla de sustancias destinada a
prevenir, destruir o controlar cualquier plaga, incluyendo vectores de enfermedades
humanas o animales, especies indeseables de plantas o animales capaces de causar
daos o interferir de cualquier otra forma con la produccin, procesamiento,
almacenamiento, transporte o mercado de los alimentos, otros productos agrcolas,
madera y sus derivados o alimentos animales, o que pueden ser administrados a los
animales para el control de insectos, arcnidos u otras plagas en sus organismos.
Uno de los problemas ambientales presentes en casi todas las reas agrcolas del pas y
el mundo, es el de los efectos negativos derivados del uso inadecuado de estos
productos. Sin embargo, si se intenta realizar la valoracin de los problemas
ambientales derivados del uso de los productos fitosanitarios, es notable la carencia de
informacin de base disponible; probablemente esto sea as debido al elevado costo de
los anlisis para el monitoreo de una amplia gama de sustancias.
Los estudios y diagnsticos ambientales realizados a lo largo de los ltimos aos
concuerdan en sealar que el Paraguay afronta serios y crecientes problemas
ambientales. Los efectos acumulados por el mal uso de los recursos naturales han
comprometido seriamente la sustentabilidad de los ecosistemas naturales, la calidad del
aire, del agua y de los suelos. Existe consenso respecto a que el ambiente est hoy
fuertemente presionado por el modo como se ha encarado el desarrollo econmico y
social.
El agua es uno de los recursos naturales ms importantes. El 80% del abastecimiento de
agua potable en el Paraguay se realiza a travs de las aguas subterrneas. Uno de los
problemas existentes es el deterioro de las aguas superficiales y subterrneas, debido al
uso inadecuado de la tierra, la contaminacin de las reas de recarga de los acuferos, el
monocultivo, el mal uso de agroqumicos txicos; los desechos domsticos, industriales
y hospitalarios, txicos y peligrosos.
Uno de los problemas ambientales presentes especficamente en el sector agrcola del
pas, es el de los efectos negativos derivados del uso inadecuado de productos
agroqumicos, en base a esta problemtica la presente Auditora Ambiental tiene como
objetivo realizar un anlisis global de la situacin medioambiental de la Planta de
Almacenamiento de Agroqumicos AKTRA S.A y de su funcionamiento.
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CRITERIOS DE AUDITORA A UTILIZARSE
CONSIDERACIONES LEGISLATIVAS Y NORMATIVAS
CONSTITUCIN NACIONAL
Art. 7 Del derecho de un Ambiente Saludable: Toda persona tiene derecho a habitar
en un ambiente saludable y ecolgicamente equilibrado. Constituyen objetivos
prioritarios de inters social la preservacin, la conservacin, la recomposicin y el
mejoramiento del ambiente, as como su conciliacin con el desarrollo humano integral.
Estos propsitos orientarn la legislacin y la poltica gubernamental pertinente.
Art. 8 De la proteccin ambiental: Las actividades susceptibles de producir alteracin
ambiental sern reguladas por la ley. Asimismo, sta podr restringir o prohibir aquellas
que califique peligrosas. Se prohbe la fabricacin, el montaje, la importacin, la
comercializacin, la posesin o el uso de armas nucleares, qumicas y biolgicas, as
como la introduccin al pas de residuos txicos. La ley podr extender sta prohibicin
a otros elementos peligrosos; asimismo, regular el trfico de recursos genticos y de su
tecnologa, precautelando los intereses nacionales. El delito ecolgico ser definido y
sancionado por la ley. Todo dao al ambiente importar la obligacin de recomponer e
indemnizar.
SECRETARA DEL AMBIENTE (SEAM)
Artculo 11.- La Secretara del Ambiente creada por Ley 1561/00, tiene por objetivo la
formulacin, coordinacin, ejecucin y fiscalizacin de la poltica nacional ambiental.
Artculo 14.- La SEAM adquiere el carcter de autoridad de aplicacin de las
siguientes leyes:
Ley N 583/76 Que aprueba y ratifica la convencin sobre el Comercio
Internacional de las Especies Amenazadas de Fauna y Flora Silvestre;
Ley N 42/90 Que prohbe la importacin, depsito, utilizacin de productos
calificados como residuos industriales peligrosos o basuras txicas y establece
las penas correspondientes a sus incumplimiento;
Artculo 15.- Asimismo, la SEAM ejercer autoridad en los asuntos que conciernen a
su mbito de competencia y en coordinacin con las dems autoridades competentes en
las siguientes leyes:
Ley N 369/72 Que crea el Servicio Nacional de Saneamiento Ambiental y su
modificacin N 908/96;
Ley N 422/73 Forestal;
Ley N 904/81 Estatuto de las Comunidades Indgenas y su modificacin N
919/96;
Ley N 123/91 Que adopta nueva formas de proteccin fitosanitarias;

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REAS O COMPONENTES A AUDITAR

Verificar las medidas de control relativas a los productos qumicos
peligrosos para la salud.
Controlar el diseo y mantenimiento adecuado de las instalaciones.
Verificar medidas de control de productos qumicos inflamables,
peligrosamente reactivos o explosivos.
Verificar medidas de Control para Almacenamiento de productos
qumicos peligrosos.
Verificar medidas de control para el transporte de productos
qumicos.
Inspeccionar el manejo de emergencias, derrames y fugas durante el
transporte de dichos productos.
Verificar medidas de control para la eliminacin y el tratamiento y
de productos qumicos peligrosos
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PROCEDIMIENTOS GENERALES DE AUDITORIA AMBIENTAL
Algunos procedimientos que aplicaremos, los cuales son ampliados una vez estudiado
el ambiente en que se desarrolla la organizacin son:
Sostener reuniones al inicio de la auditora con el personal clave de la empresa
Elaborar la planeacin del trabajo, definiendo las posibles reas crticas y el riesgo
debidamente cuantificado. As como los programas de trabajo.
Revisaremos el estudio de impacto ambiental vigente;
Revisaremos el cumplimiento de las obligaciones que establece la ley del medio
ambiente;
Examinaremos con base a Normas Internacionales de Auditora;
Identificaremos y clasificaremos los desechos contaminantes de mayor peligro si los
hubiera; y
Elaboraremos el informe final de la Auditoria Ambiental, de acuerdo a Normas
Internacionales de Auditora.

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CARTA COMPROMISO
Seores:
AKTRA S.A.
Presente

Ustedes nos han solicitado que auditemos el cumplimiento de la normativa legal sobre
el medio ambiente durante el primer semestre del 2014. Por medio de la presente
tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este
compromiso. Nuestra auditora ser realizada con el objetivo de que expresemos una
opinin sobre el cumplimiento de las regulaciones ambientales.
Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo a Normas legales vigentes del mbito Medio
Ambiental. Dichas Normas requieren que planeemos y desempeemos la auditora para
obtener una certeza razonable sobre el cumplimiento de la normativa del medio
ambiente que rige a la entidad. Una auditora incluye el examen, sobre una base de
pruebas, de la evidencia que soporta los hallazgos, una auditoria tambin incluye
evaluar los principios contables usados y las aseveraciones importantes hechas por la
gerencia.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una
auditoria, junto con las limitaciones inherentes de cualquier control interno, hay un
riesgo inevitable de que an algunos incumplimientos puedan permanecer sin ser
descubiertos.
Adems de nuestro dictamen de la verificacin del cumplimiento de las regulaciones
ambientales esperamos proporcionar una carta por separado, referente a cualesquiera
debilidades sustanciales en el control interno que venga a nuestra atencin.
Les recordamos que la responsabilidad por el cumplimiento de la normativa legal del
medio ambiente incluyendo el adecuado control interno corresponde a la administracin
de la empresa. Esto incluye el registro de controles internos adecuados, la seleccin de
polticas del medio ambiente y la salvaguarda de los activos de la empresa. Como parte
del proceso de nuestra empresa pediremos de la administracin confirmacin escrita
referente a las representaciones hechas a nosotros en conexin con la auditoria.
Nuestra filosofa en el cobro no se base en montos, sino por la delicadeza del trabajo,
por el grado de responsabilidad, tica, profesionalismo y calidad que se brinda.
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Considerando la experiencia de haber auditado empresas similares, en el rea de
Auditora Ambiental y con el deseo de colaborar con nuestras recomendaciones para
contribuir a la adecuada administracin de AKTRA S.A que nos permita comenzar
una relacin profesional a largo plazo, hemos estimado un honorario: U$$ 12.000
Esperamos una cooperacin con su personal y confiamos que ellos pondrn a nuestra
disposicin todos los registros, documentacin y otra informacin que se requiera en
relacin a nuestra auditora. Nuestros honorarios que se facturarn a medida que avance
el trabajo se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms
gastos directos.
Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, se modifique o
substituya.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin
y acuerdos sobre arreglos para nuestra auditoria especial de cumplimiento.

Cinthia Figueredo
Gerente Tcnico

Auditores Ambientales Asociados S.A.
Asuncin, 30 de julio de 2014

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PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA
DATOS DE LA EMPRESA

EMPRESA: AKTRA S.A.
RUC: 80029747 - 4
DIRECCIN: Calle Lomas Valentinas 3906, Parques
Industriales Avay Ciudad de Villeta
REPRESENTANTE LEGAL: Ren L. Zittel Segundo
C.I. N: 5.718.773

AKTRA S.A. es una empresa dedicada a proveer todo el paquete tecnolgico de
insumos agrcolas.
Cuenta con una planta industrial que importa, formula y comercializa agroqumicos de
alta calidad. Adems de la produccin de productos propios ha realizado varias alianzas
estratgicas que hacen hoy a la empresa unas de las ms completas en lo que al portfolio
de productos se refiere. Tiene la capacidad de formular soluciones, emulsiones,
suspensiones, polvos mojables y grnulos en sus diferentes presentaciones.
Con respecto al medio ambiente es una empresa sumamente comprometida y a partir del
ao 2.009, cuenta con la certificacin ISO 9001:2008, que avala la alta calidad de los
productos. Adems cuenta con un sistema de efluentes industriales, con lo cual no emite
residuos al medio ambiente.

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LOCALIZACIN
De acuerdo a los ttulos de propiedad y a las informaciones proporcionadas por el
propietario actual, la propiedad se encuentra en el lugar denominado PARQUES
INDUSTRIALES AVAY, Ciudad de VILLETA, Departamento CENTRAL.
ACCESO
Se encuentra a 34 kilmetros de Asuncin, a la propiedad se accede por la Ciudad de
Asuncin por la ruta acceso sur, siguiendo el ramal que conduce a la Ciudad de Villeta
y el portn de acceso a la propiedad se halla ubicado en el Paralelo S: 25 30 31
Meridiano W: 57 30 33,5.
Esta georeferenciacin fue efectuada con un GPS 45 XL, marca GARMIN.
DATOS CATASTRALES
Lotes N Manzana N Finca N Padrn N Superficie (m2) Lugar Ciudad Departamento
1
2 505
6544
24.978,63
PARQUES
INDUSTRIALES
AVAY
VILLETA CENTRAL
20 6549

PRINCIPALES ACTIVIDADES, FUNCIONES Y PROCESOS
TIPO DE ACTIVIDAD: Proveer todo el paquete tecnolgico de insumos agrcolas
RUBROS:
Agroqumicos
Productos a granel
HORARIO DE TRABAJO: No interrumpido de 07:30 a 19:30 hs., inclusive los das
sbados, domingos y das feriados
EQUIPAMIENTO:
rea de descarga: Bocas de llenado de combustibles, sifn de descarga con tapa
hermtica contenedores de derrames, sistema a tierra
rea de almacenamiento: tres tanques subterrneos, de acero, cilndrico horizontales,
dos para gasolina extra capacidad 8000 galones, 1 para Diesel 2capacidad 2000.
rea de despacho: 1 isleta de concreto con protectores de tubo en la parte lateral y fosa
de revisin y anclaje, 2 dispensadores electrnicos marca TOKHEIM de cuatro
mangueras cada uno para dos productos (Extra y Diesel).
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NATURALEZA, MISIN, VISIN Y METAS DE LA ENTIDAD

MISIN
Desarrollamos soluciones permanentemente adecuadas a las necesidades de produccin
agropecuaria, ofreciendo productos y servicios de alta calidad, utilizando tecnologas
innovadoras, garantizando beneficios para la empresa, los clientes y la sociedad.
VISIN
Estar presentes en cada grano producido en el pas.
VALORES
AKTRA S.A sabe que una armona con la sociedad productiva solo se logra con la
prctica de valores que impulsen al desarrollo tanto de la empresa como del pas.
Tal es as que basa sus pilares fundamentales en valores como:
Optimismo
Honestidad
Respeto
Trabajo
tica
METAS
Satisfacer las necesidades de nuestros clientes brindando un asesoramiento
personalizado y ofreciendo productos eficaces.
Nos comprometemos a minimizar el impacto de nuestras actividades sobre el
medio ambiente, al cumplimiento de las leyes, y a la mejora continua de
nuestros procesos; a travs de un equipo de personas comprometidas,
capacitadas y motivadas.
Implementar y mejorar continuamente un Sistema de Gestin Integrado
diseado en el cumplimiento de los requisitos de la Norma de Calidad ISO 9001
y de Gestin Ambiental ISO 14001.

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ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA EMPRESA
AKTRA S.A.
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POLTICAS AMBIENTALES DE LA EMPRESA

GENERAL
La empresa dar prioridad a los aspectos relacionados con la preservacin del medio
ambiente, en las reas de mayor influencia de sus negocios, con el fin de cumplir con
las regulaciones ambientales que establece la Repblica del Paraguay, generando as
bases para la sostenibilidad de sus operaciones y el desarrollo de su entorno.
ESPECFI CAS
1. La empresa tendr como valores ambientales los siguientes:
Ofrecer un lugar de trabajo seguro y saludable para el personal que labora en las
plantas y oficinas administrativas, integrando medio ambiente, seguridad e higiene
ocupacional;
Fomentar la cultura ambiental en el personal que labora en la empresa a travs de
una capacitacin y comunicacin efectiva;
Velar constantemente, a travs de acciones encaminadas a prevenir la degradacin
ambiental.
2. La empresa contar con un Comisin Ambiental que se encargar de velar por el
cumplimiento de las regulaciones ambientales y de implementar mejoras
ambientales en los diferentes procesos de la empresa.
3. la Comisin Ambiental estar integrado por los Gerentes de Almacenes,
Finanzas, Personal, Control de Calidad
4. La Comisin Ambiental se reunir como mnimo dos veces al ao.
5. La Gerencia de Personal, en coordinacin con la Comisin Ambiental de la
empresa, debern elaborar un plan de capacitacin ambiental de tal forma que
asegure que todos los empleados, de acuerdo al desempeo de sus funciones
particulares, tengan los conocimientos sobre aspectos ambientales.
6. La Gerencia de Control de Calidad evaluar continuamente la eficiencia y
efectividad ambiental de la tecnologa ambiental en sus procesos y operaciones.
7. Se deber considerar, al seleccionar a los proveedores, los impactos
ambientales que estos generen al entorno, considerando como primera opcin a
aquellos que posean certificacin ambiental.
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OBJETIVOS DE LA AUDITORA
La presente Auditora Ambiental tiene como propsito realizar un anlisis global de la
situacin medioambiental de la Planta de almacenamiento de Agroqumicos y de su
funcionamiento.
Se plantean los siguientes objetivos:
OBJETIVO GENERAL
Verificar el cumplimiento de la Ley N 294/93 de Evaluacin de Impacto
Ambiental y su Decreto Reglamentario N 453/13 y su Modificatoria el Decreto N
954/13; identificando y evaluando los posibles impactos ambientales que se podran
generar producto de las actividades que se desarrollan dentro de sus instalaciones, as
como establecer el nivel de cumplimiento de la empresa con las Leyes, Reglamentos,
Ordenanzas y Normas Tcnicas Paraguayas que en materia ambiental estn vigentes en
el pas.-
OBJETIVOS ESPECFICOS
Describir las actividades que corresponde a la operacin de la planta
Evaluar el PLAN DE GESTIN AMBIENTAL buscando conocer la calidad del
ambiente interior de la planta y determinar la naturaleza de las emisiones, efluentes y
residuos que se generan.
Facilitar la puesta en marcha por parte de la empresa de sistemas internos de
proteccin medioambiental.
Dar transparencia a la gestin medioambiental de la empresa.
Ampliar el conocimiento sobre el estado de salud medioambiental de la empresa
y sus instalaciones.
Identificar deficiencias en los sistemas medioambientales para minimizar los
riesgos correspondientes.
Determinar el uso correcto de las hojas de seguridad de los diferentes productos
peligrosos
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ALCANCE DE LA AUDITORA

El diseo de la auditora est enfocado a los problemas ambientales significativos que
puedan originarse durante la realizacin de las actividades previstas en la Planta de
Almacenamiento de Agroqumicos.
Se busca identificar si existen cambios de procesos, y si estos generan nuevos impactos
ambientales. Los impactos sern clasificados dentro de las correspondientes categoras
(bajo, medio y alto) a fin de priorizarlos.
Y de esta manera lograr la aplicacin de medidas correctivas ambientales de corto ,
mediano y largo plazo que permita prevenir , mitigar y controlar los impactos
ambientales que se produzcan durante la operacin de la planta
De modo a plantear criterios tcnicos - ambientales que sirva para fijar las polticas de
manejo ambiental y seguridad industrial de la planta.
Dicho diseo estar basado en Ley N 294/93 de Evaluacin de Impacto Ambiental y su
Decreto Reglamentario N 453/13 y su Modificatoria el Decreto N 954/13.

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PERSONAL ASIGNADO
El personal que se asignar para realizar la ejecucin del plan de Auditora Ambiental
estar integrada por el personal siguiente:

Nombre del personal Cargo a desempear Iniciales
Cinthia Figueredo Gerente Tcnico (socia) CF
Nelson Nez Supervisor NN
Alba Velazco Auditor Senior AV
Roco Mieres Auditor Junior RM
Fatme Cuttier Auditor Junior FC

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INFORMACIN ADMINISTRATIVA

INFORMES Y DOCUMENTOS FLMICOS O FOTOGRFICOS

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PRESUPUESTO ESTIMADO DE TIEMPO
El tiempo presupuestado para la ejecucin de la auditora es en 4 hs de jornada laboral diaria agosto/2014 hasta octubre del 2014.
CRONOGRAMA DE TRABAJO

No. Actividad
MESES/SEMANAS
AG SET OCT
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1 Elaboracin y presentacin de la oferta tcnica y econmica
2 Entrevista preliminar
3 Conocimiento del negocio
4 Determinacin del riesgo
5 Primera visita de inspeccin a la Planta de Almacenamiento de Agroqumicos
6 Segunda visita de inspeccin a la Planta de Almacenamiento de Agroqumicos
7 Elaboracin y Ejecucin de los programas de auditora
8 Comunicacin de los resultados
9 Discusin de los hallazgos
10 Elaboracin y presentacin del informe de auditora

AUDITORA DE GESTIN AMBIENTAL
PROGRAMA DE AUDITORA
EMPRESA AUDITADA: AKTRA S.A.
REA A EVALUAR: Cumplimiento de regulaciones ambientales bsicas

OBJETIVO DEL PROGRAMA: "Evaluar el cumplimiento de las regulaciones
ambientales
No. Descripcin de los procedimientos Hecho por
1
Verificar que la empresa haya realizado un estudio
de impacto ambiental
RM
2
Verificar que la organizacin cuenta con el permiso
ambiental
RM
3
Verificar que estn cumpliendo las obligaciones a
las que se ha comprometido la Planta de
Almacenamiento en el permiso ambiental
RM
4
Verificar si existe correspondencia enviada por
alguna institucin encargada de velar por la
proteccin del medio ambiente.
RM
5
Verificar si existe un comit a nivel interno
encargado de velar por el cumplimiento de las
regulaciones ambientales
RM
6
Verificar si la entidad cuenta con algn litigio
pendiente con respecto al incumplimiento de
regulaciones ambientales
RM
7
Obtener del abogado de la empresa una constancia
de que la entidad no tiene algn litigio o
reclamacin pendiente
RM
8
Verificar si la empresa ha tenido multas o sanciones
por el incumplimiento de regulaciones ambientales
RM
9
Verificar si la empresa est aplicando
adecuadamente sus polticas relacionadas con el
cuidado del medio ambiente.
RM
10
Verificar que se estn cumpliendo adecuadamente
los procedimientos de control para identificar y
evaluar el riesgo ambiental
RM
11
Verificar que se estn aplicando adecuadamente los
procedimientos de control para monitorear el
cumplimiento de las regulaciones ambientales
RM
12
Verificar que se estn cumpliendo con los
procedimientos de control para monitorear cambios
posibles en la legislacin ambiental que sea
probable que impacten a la entidad
RM
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13
Verificar que la entidad est aplicando
adecuadamente los procedimientos de control para
manejar las reclamaciones sobre asuntos
ambientales, incluyendo problemas de salud, de
empleados o terceras partes
RM
14
Ordenar, archivar y referenciar los papeles de
trabajo
RM

Elaborado por: Roco Mieres
Fecha:
11-09-2014
Revisado por: Nelson Nez
Fecha:
13-09-2014
Autorizado por : Cinthia Figueredo
Fecha:
10-09-2014

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REA A EVALUAR: Almacenamiento de Productos Agroqumicos
Peligrosos
OBJETIVO DEL PROGRAMA: Verificar que se est dando un almacenaje adecuado a
los Productos Agroqumicos Peligrosos
1
Verificar y documentar si la empresa cuenta
con polticas sobre la compra y manejo de los
productos Agroqumicos.
NN
2
Verificar el cumplimiento de la poltica de
manejo de Agroqumicos
NN
3
Realizar inventario fsico identificando los
diferentes Agroqumicos
NN
4
Verificar que no se estn utilizando Agroqumicos
vencidos
NN
5
Verificar las condiciones de almacenamiento de
los productos Agroqumicos
NN
6
Verificar las fechas de vencimiento de los
Agroqumicos en existencia
NN
7
Verificar que los recipientes que contengan
productos Agroqumicos sean los adecuados y que
estn correctamente identificados
NN
8
Verificacin de las medidas de seguridad del
personal que manipula Agroqumicos
NN
9
Verificar que los productos Agroqumicos
adquiridos posean el certificado de origen y de
calidad
NN
10
Presenciar la forma en que realiza la recepcin
de los productos Agroqumicos
NN
11
trabajo
NN

Elaborado por: Nelson Nez
Fecha:
11-09-2014
Revisado por: Cinthia Figueredo
Fecha:
13-09-2014
Fecha:
10-09-2014

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REA A EVALUAR: Eliminacin y Tratamiento de Desechos residuales
OBJETIVO DEL PROGRAMA: Establecer si los procedimientos utilizados para el
manejo de desechos residuales son adecuados
1
Verificar si existen polticas y procedimientos
escritos sobre la disposicin de residuos,
relacionados con la manipulacin, almacenaje,
transporte y la eliminacin de todos los
residuos generados.
FC
2
Verificar si el programa de gestin residual es
conocido por la administracin, as como el personal
operativo
FC
3
Obtener informacin del encargado de
almacn respecto a:

a) Si existe una seleccin y separacin
adecuada de residuos peligrosos que no sean
compatibles entre s
FC
b) Posee un listado de los desechos generados
FC
c) Si los residuos se envasan en recipientes
que renan las condiciones de seguridad,
con identificacin de su estado fsico y sus
caractersticas.
FC
d) Posee un programa de tratamiento de estos
desechos con la finalidad de reducir su
magnitud y disminuir sus grados de
peligrosidad
FC
4
Verificar si existen lugares destinados al
confinamiento controlado de los desechos, si
se encuentran sealizados y si especifica la
peligrosidad o riesgo del rea. As mismo, debe
cerciorarse que los sitios de confinamiento no
estn ubicados en zonas o lugares cercanos a
ros, lagunas, capas freticas, zonas
residenciales o habitacionales.
FC
5
Verificar y documente si la empresa dispone
de una estrategia de minimizacin de residuos.
FC
6
Verificar si mantiene en prctica la estrategia de
minimizacin de residuos y si existe un responsable
de darle seguimiento.
FC
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7
Verificar si se elabora un informe mensual a la
gerencia general, sobre los avances en la reduccin
de residuos peligrosos.
FC
8
Verificar si existe una poltica de capacitacin
peridica orientada a motivar al personal a reducir
residuos.
FC
9
trabajo
FC

Elaborado por: Fatme Cuttier
Fecha:
11-09-2014
Fecha:
13-09-2014
Fecha:
10-09-2014

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REA A EVALUAR: Atmsfera y olores
OBJETIVO DEL PROGRAMA: Evaluar el impacto que pueda tener los olores y las
emisiones atmosfricas sobre el medio ambiente
1
Verificar si la empresa cuenta con una lista de
emisiones a la atmsfera
FC
2
Confirmar si existe una persona de la empresa que
sea responsable de mantener e informar
regularmente de los registros de dichas emisiones
atmosfricas
FC
3
Verificar si se toman medidas de seguridad con
los empleados al utilizar el equipo necesario como
mascarillas, tapones para odos.
FC
4
Verificar si la empresa dispone de una
estrategia para disminuir o eliminar el escape, al
medio ambiente de compuestos orgnicos voltiles y
compuestos qumicos.
FC
5
Verificar si se encuentran alejadas las
operaciones que producen olores de
posibles fuentes de reclamacin.
FC
6
trabajo
FC

Elaborado por: Fatme Cuttier
Fecha:
12-09-2014
Revisado por: Alba Velazco
Fecha:
15-09-2014
Fecha:
10-09-2014
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AREA A EVALUAR: Atmsfera y olores
OBJETIVO DEL PROGRAMA: Evaluar el impacto que pueda tener los olores y las
emisiones atmosfricas sobre el medio ambiente.

1
Verificar si existen polticas y procedimientos
escritos sobre el tratamiento de aguas residuales
relacionados con la disposicin de las aguas ya
utilizadas.
AV
2
Verificar fsicamente si se inspeccionan con
regularidad las fuentes de agua, tuberas, procesos
para evitar fugas y desgastes.
AV
3
Revisar si la empresa ha establecido objetivos para
la reduccin de consumo de agua y si estos son
revisados con regularidad.
AV
4
Verificar si se han elaborado los informes
operacionales de los sistemas de tratamiento
de aguas residuales.
AV
5
Verificar si se lleva un registro de muestreo y
anlisis de los resultados de las aguas residuales.
AV
6
trabajo
AV

Elaborado por: Alba Velazco
Fecha:
12-09-2014
Fecha:
15-09-2014
Fecha:
10-09-2014

Pgina 31 de 42

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
REA: Cumplimiento de regulaciones ambientales bsicas

No.
Descripcin
SI NO OBS.
1
Ha realizado la empresa un estudio de impacto
ambiental?
X
2 Cuenta la organizacin con el permiso ambiental?
X
3
Cuenta con un comit a nivel interno encargado de velar
por el cumplimiento de las regulaciones ambientales?
X
4
Cuenta la entidad con algn litigio pendiente con respecto
al incumplimiento con las regulaciones ambientales?
X
5
Ha recibido la entidad multas o sanciones por el
incumplimiento de regulaciones ambientales?
X
6
Est contemplado dentro de sus polticas empresariales el
cuidado del medio ambiente?
X
7
Cuenta la organizacin con un abogado que le brinde
asesora en aspectos medioambientales estipulados en las
regulaciones ambientales?
X
8
Hay instalados procedimientos de control para identificar
y evaluar el riesgo ambiental?
X
9
Existen procedimientos de control para monitorear el
cumplimiento de las regulaciones ambientales?
X
10
Hay instalados procedimientos de control para monitorear
cambios posibles en la legislacin ambiental que sea
probable que impacten a la entidad?
X
11

Tiene la entidad procedimientos de control para manejar
las reclamaciones sobre asuntos ambientales, incluyendo
problemas de salud, de empleados o terceras partes?
X
12
Existe una poltica de capacitacin continua en
aspectos ambientales?
X

Pgina 32 de 42

REA: Almacenamiento de Productos Agroqumicos Peligrosos

No.
Descripcin
SI NO OBS.
1 Se lleva un inventario de Productos Qumicos Peligrosos? X
2
Existe una hoja de seguridad y especificaciones tcnicas
de Productos Qumicos Peligrosos?
X
3
Se tienen los implementos de seguridad para el
personal en el manejo de los Productos Qumicos
Peligrosos?
X
4
Los recipientes del contenedor de los Productos Qumicos
Peligrosos poseen un certificado de calidad?
X
5
Los recipientes de los Productos Qumicos Peligrosos son
de fcil identificacin del contenido de los mismos?
X
6
Existe un control estricto de Productos Qumicos
Peligrosos vencido?
X
7
Existe el personal idneo para verificar la calidad
de los Productos Qumicos Peligrosos recibida?
X
8
Se posee un listado de proveedores de Productos
Qumicos Peligrosos?
X

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REA: Eliminacin y Tratamiento de Desechos residuales

No.
Descripcin
SI NO OBS.
1
Se cumplen las polticas sobre la disposicin de
desechos residuales, tales como:
X

a) Eliminacin

b) Manipulacin

c) Almacenaje

d) Transporte

2
Se mantiene un monitoreo de programas de
gestin de residuos?
X

3
Existe una seleccin y separacin adecuada de residuos
peligrosos que no sean compatibles entre
s?
X

4 Posee un listado de desechos peligrosos? X

5
Se envasan los residuos peligrosos etiquetados
adecuadamente describiendo como deben
manipularse adecuadamente?
X

6
Existe un programa de tratamiento de estos desechos para
reducir el grado de peligrosidad?
X

7
Dispone la empresa de una estrategia para
minimizar residuos?
X

8
La estrategia est incluida en la poltica de
medio ambiente?
X

9
Existe un encargado para realizar dicha
estrategia?
X

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REA: Atmsfera y olores

No.
Descripcin
SI NO OBS.
1
Existe una lista de emisiones contaminantes a la
atmsfera?
X

2
Se controla e informa regularmente del registro
de dichas emanaciones?
X

3
Los estndares sobre ruido son los que la ley
permite?
X

4
Existe una estrategia para disminuir o eliminar el escape al
medio ambiente, de compuestos orgnicos voltiles y
compuestos qumicos?
X

5
La estrategia est contemplada en una poltica medio
ambiental?
X

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AREA: Aguas residuales
No.
Descripcin
SI NO OBS.
1
Reciben algn tratamiento las aguas residuales antes de
ser vertidas a las alcantarillas de aguas negras?
X

2
Se mantiene un programa preventivo para evitar fugas y
desgastes de agua?
X

3
Se elaboran los informes que se presentan al
Secretaria del Ambiente, tales como:
- Registro de anlisis de laboratorio
- Registro de daos a la infraestructura
- Evaluacin del estado actual del sistema
- Acciones correctivas y de control
X

4
Dichos informes cumplen con los requisitos de
elaboracin?
X

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CARTA DE PRESENTACIN

Asuncin, 24 de octubre de 2014
Ren L. Zittel Segundo
Representante Legal
AKTRA S.A.

Sirva la presente para hacer llegar a usted los documentos finales de los trabajos de
Auditora Ambiental a la PLANTA DE ALMACENAMIENTO DE
AGROQUMICOS, propiedad de AKTRA S.A., localizada en PARQUES
INDUSTRIALES AVAY, Ciudad de VILLETA, Departamento CENTRAL.
Estos trabajos fueron realizados por la empresa Auditores Ambientales Asociados S.A.,
teniendo como Auditor Responsable a la Srta. Cinthia Roco Figueredo Rodrguez.
Con base en lo anterior adjunto a la presente los siguientes documentos:
Un juego del informe de Auditora Ambiental impreso.
Dos juegos de discos (original y respaldo) conteniendo informe.

Con base en lo anterior y considerando que derivado de estos trabajos de Auditora
Ambiental, no se detect ningn incumplimiento por lo que no se gener Plan de
Accin.

Sin ms por el momento, agradezco de antemano la atencin prestada a la presente.

A T E N T A M E N T E

CINTHIA ROCO FIGUEREDO RODRGUEZ
SOCIA - Gerente Tcnico
Auditores Ambientales Asociados S.A.

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INFORME AUDITORIA AMBIENTAL
Asuncin, 24 de octubre de 2014

SEORES
DIRECTORIO AKTRA S.A.
PRESENTE

Se solicit realizar esta Auditora Ambiental y evaluacin del plan de manejo ambiental
establecido; para efecto de lo cual se hizo el seguimiento de las actividades de la Planta
a fin de conocer en detalle los problemas ambientales que se producen durante la
importacin, almacenamiento, re envase y distribucin de los agroqumicos
comercializados, y establecer las respectivas medidas correctoras. Como resultado de
las tareas realizadas, se informa cuanto sigue:
1. INTRODUCCIN

La PLANTA DE ALMACENAMIENTO DE AGROQUMICOS se encuentra en en el
lugar denominado PARQUES INDUSTRIALES AVAY, Ciudad de VILLETA,
Departamento CENTRAL.
Se encuentra a 34 kilmetros de Asuncin, a la propiedad se accede por la Ciudad de
Asuncin por laruta acceso sur, siguiendo el ramal que conduce a la Ciudad de Villeta
y el portn de acceso a lapropiedad se halla ubicado en el Paralelo S: 25 30 31
Meridiano W: 57 30 33,5 Estageorreferenciacin fue efectuada con un GPS 45 XL,
marca GARMIN.
2. ALCANCE DEL INFORME
La labor efectuada por los auditores, consisti en la verificacin de los documentos
proporcionados y observaciones, relacionados al aspecto legal, con miras a determinar
el grado de correspondencia de ellos con las disposiciones legales y tcnicas pertinentes
para la revisin del cumplimiento del Plan de Manejo Ambiental.

3. CRITERIOS DE AUDITORA
Para la auditora se utiliz el Estudio de Impacto Ambiental de la empresa realizacin
de las actividades previstas en el PROYECTO: PLANTA DE ALMACENAMIENTO
DE AGROQUMICOS, La Ley N 294/93 de Evaluacin de Impacto Ambiental y su
Decreto Reglamentario N 453/13 y su Modificatoria el Decreto N 954/13, la
Constitucin Nacional de la Repblica del Paraguay.

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4. ASPECTOS GENERALES
4.1. NOMBRE DEL PROPONENTE / REPRESENTANTE

EMPRESA: AKTRA S.A.
R.U.C: 80029747 - 4
DIRECCIN: Calle Lomas Valentinas 3906, Parques Industriales
Avay Ciudad de Villeta
REPRESENTANTE LEGAL: Ren L. Zittel Segundo
C.I. N: 5.718.773

5. TAREAS REALIZADAS
En La Auditora Se Inspeccion La Planta de Almacenamiento de Agroqumicos de la
empresa AKTRA S.A, que acopia los productos provenientes de la mencionada
empresa.
Se entrevist a los Gerentes de las diversas reas auditadas, a sus ayudantes, y al
Representante Legal Ren L. Zittel Segundo.

6. REAS AUDITADAS

6.1. CUMPLIMIENTO DE REGULACIONES AMBIENTALES BSICAS
Se verific que la empresa si posee un estudio de impacto ambiental aprobado por la
Secretaria del Ambiente.
Se verific que la entidad est cumpliendo en su mayora las obligaciones establecidas
en el permiso ambiental.
Se verific que la entidad no posee ningn litigio por incumplimiento de regulaciones
ambientales a travs de una confirmacin escrita con el abogado de la empresa.
Se verific que la empresa no ha tenido multas o sanciones por el incumplimiento de
regulaciones ambientales.
Se verific que se est cumpliendo adecuadamente los procedimientos de control para
minimizar el riesgo ambiental.
Respecto de la adecuacin ambiental, se evidenci que solamente en un 86.15% ha
logrado adecuar ambientalmente durante el periodo comprendido entre el 01 de enero de
2014 al 30 de Julio de 2014.
CAUSA
Las Polticas Ambientales deben de estar ms acordes a las obligaciones previstas en la
Ley N 294/93 de Evaluacin de Impacto Ambiental y su Decreto Reglamentario N
453/13 y su Modificatoria el Decreto N 954/13.
Pgina 39 de 42

Dado que las polticas ambientales no son las suficientes y adems no estn bien
definidas con respecto al compromiso fundadas en la reglamentacin, los
procedimientos de control para identificar el riesgo ambiental no lo estn tampoco.
EFECTO
Los procedimientos de control son esenciales en toda empresa para minimizar el riesgo
y en el caso de los asuntos ambientales relacionados con las regulaciones ambientales es
de brindarle mucha ms importancia para no caer en un futuro en alguna infraccin.
Al no disear polticas que estn de acorde a las obligaciones establecidas en la Ley N
294/93 y su Decreto Reglamentario N 453/13, no se pueden disear procedimientos de
control para minimizar el riesgo.
RECOMENDACIN
Actualizar las Polticas de Gestin Ambiental de tal manera que estn ms identificadas
y acorde a los compromisos establecidos en la Ley N 294/93 y su Decreto
Reglamentario N 453/13, esto ayudara a mejorar los procedimientos de control en
asuntos ambientales.
Al definir en una manera ms clara las polticas se podrn crear procedimientos ms
eficientes para minimizar el riesgo referente a los asuntos ambientales.
6.2. ALMACENAMIENTO DE PRODUCTOS QUMICOS PELIGROSOS
Se visit Planta de almacenamiento para realizar una inspeccin fsica y se observ lo
siguiente:
Las condiciones de almacenamiento de los productos qumicos son las adecuadas en lo
referente a temperatura y aseo.
Los recipientes que contienen los productos qumicos son fcilmente identificables por
tipo de producto, contienen la fecha de vencimiento de cada producto y estn
hermticamente sellados, lo cual impide fugas o filtraciones al suelo.
La empresa no exige a sus proveedores constancia de revisiones medioambientales por
parte de estos pero si se verifica que los productos elaborados por estos tengan un
certificado de calidad adecuado y aprobado por la institucin que regula al proveedor
en la elaboracin de estos.
CAUSA
No ha habido un programa de capacitacin continua en aspectos ambientales al personal
de la empresa.
EFECTO
Esto puede causar que se cometan errores de carcter involuntario por parte de alguien
del personal que cause algn accidente o una infraccin de alguna regulacin ambiental
Pgina 40 de 42

o procedimiento interno dentro de la empresa, que conllevara a multas o sanciones o
accidentes graves.
RECOMENDACIN
Se debe crear una poltica de capacitacin continua de la empresa para su personal que
contribuira a un mejor desempeo principalmente en el rea de produccin.

6.3. ELIMINACIN Y TRATAMIENTO DE DESECHOS RESIDUALES

Luego de verificaciones comprob que la entidad realiza procedimientos para la
disposicin de desechos slidos, pero no estn escritos y bien definidos.
Se verific que el actual programa de gestin de eliminacin y tratamiento de desechos
residuales es conocido por la administracin, pero no por todo el personal operativo
Se verific que no se tiene un listado de los desechos generados.
Se verific que los residuos slidos se identifican para evitar confusin.
Se verific que se tiene un lugar especfico y adecuado para confinar los desechos
slidos.
Se verific que no existe una poltica de capacitacin que motive a los empleados a
reducir residuos.
CAUSA
Las polticas y procedimientos relacionados con la disposicin de desechos residuales
con las que cuenta la empresa no son tan especficas.
EFECTO
Al no existir polticas especficas en cuanto a la disposicin de desechos residuales, no
pueden crearse procedimientos o manuales para realizar dicha actividad lo cual podra
causar por desconocimiento de los empleados de algn proceso, un accidente o en
alguna inspeccin de algn ente regulador, una sancin.
RECOMENDACIN
Aunque el volumen de desechos residuales en la Planta es mnimo, porque la mayora
de sustancias con las que trabaja son agroqumicos es necesario crear procedimientos a
travs de un manual para disponer de estos en el momento que surjan.
6.4. ATMSFERA Y OLORES
Se verific que la empresa no cuenta con un listado de emisiones por no poseer estas
emisiones dainas al medio ambiente.
Se verific que la empresa toma las medidas adecuadas para la seguridad de los
empleados proveyndoles del equipo adecuado como mascarillas.
Pgina 41 de 42

Se verific que la empresa si cuenta con una estrategia para disminuir o eliminar el
escape al medio ambiente de compuestos orgnicos, voltiles y qumicos.
CAUSA
La empresa no cuenta con un plan contingencia adecuado para atender cualquier
eventualidad que se presente, tales como: contaminacin, Incendios o derrames.
EFECTO
Si llegase a suceder algn caso fortuito de la naturaleza antes mencionada los efectos
podran ser mayores al no existir planes de contingencias para atenderlos.
RECOMENDACIN
Se deberan colocar ms extintores y letreros en todas las instalaciones de la empresa
para que el personal tome las medidas a tomar en caso de incendios, derrames,
intoxicaciones y contaminaciones.

6.5. AGUAS RESIDUALES

Se verifico que la empresa cuenta con un manual donde se estipula las polticas y
procedimientos escritos sobre el tratamiento de las aguas residuales.

Se verifico que constantemente se examina, evala toda fuente de agua con lo cual se
evita fugas de dicho lquido, por parte del jefe de mantenimiento.

Se verific que la empresa enva los informes respectivos sobre la forma de disposicin
de las aguas residuales.

Se verific que el muestreo y anlisis de aguas residuales se realiza trimestralmente.

CAUSA
Los periodos de inspeccin por parte del departamento de mantenimiento a las reas de
aguas residuales, maquinaria y control de residuos son demasiados largos.
EFECTO
Al no revisar de continuo la maquinaria y la infraestructura de la Planta podra causar
gastos mayores en el futuro o algn desperfecto de maquinaria que atrase las tareas, lo
cual incrementara los costos o que surja algn accidente como averas en las caeras
de aguas residuales, lo cual podra afectar al medio ambiente y provocar sanciones.
RECOMENDACIN
El rea de Mantenimiento debe efectuar la rotacin de inspecciones en un tiempo ms
corto lo que garantiza el ptimo estado de la infraestructura de la empresa.

Pgina 42 de 42

6.6. CONCLUSIN
Al no disear polticas que estn de acorde a las obligaciones contradas en el permiso
ambiental no se pueden disear procedimientos de control para minimizar el riesgo.
Los procedimientos de control son esenciales en toda empresa para minimizar el riesgo
y en el caso de los asuntos ambientales relacionados con las regulaciones ambientales es
de brindarle mucha ms importancia para no caer en un futuro en alguna infraccin.
La empresa no est cumpliendo con una obligacin contrada en el permiso ambiental,
el cual es exigir a sus proveedores una certificacin medioambiental.
Al no tener una certificacin medio ambiental por parte de los proveedores se corre el
riesgo de que los productos qumicos del exterior no puedan introducirse y de los
locales que en alguna inspeccin de la SEAM imponga alguna sancin grave a AKTRA
S.A.
Las polticas relacionadas con la disposicin de desechos slidos con las que cuenta la
empresa actualmente no son tan especficas.
Al no existir polticas especficas en cuanto a la disposicin de desechos slidos, no
pueden crearse procedimientos o manuales para realizar dicha actividad, lo cual podra
causar por desconocimiento de los empleados de algn proceso, accidente; o en alguna
inspeccin de un ente regulador, una sancin.
Con el propsito de mejorar el desempeo ambiental de la entidad evaluada, que incida
en la mitigacin de la contaminacin ambiental, se identificaron las causas que
originaron las deficiencias antes mencionadas. Para anular o minimizar suficientemente
esas causas, se formularon recomendaciones dirigidas a las Autoridades Ejecutivas de
cada entidad examinada.
Por tanto, la empresa AKTRA S.A. respecto de todo lo importante, cumpli con las
regulaciones ambientales en un 88.7% y por lo tanto no ha recibido multas o sanciones
que pudieran provocar impacto significativo a los estados financieros.
Es nuestro informe. Fdos.: Cinthia Figueredo, Gerente Tcnico (socia); Nelson Nez,
Supervisor; Alba Velazco, Auditor Senior; Roco Mieres, Auditor Junior; Fatme Cuttier,
Auditor Junior.

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

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