Trabajo de Minas Completo

Universidad nacional de san Agustn
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INDICE
REGALIAS MINERAS, GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERIA, IMPUESTO ESPECIAL A
LA MINERIA Y CANON MINERO ..................................................................................................... 3
1. REGALIAS MINERAS ............................................................................................................. 3
1.1. Definicin .............................................................................................................................. 3
1.2. Constitucin de las Regalas ............................................................................................... 3
1.3. Tasa efectiva aplicable y determinacin de la regala minera ....................................... 5
1.4. Determinacin de la regala minera y la tasa efectiva .................................................... 5
1.5. CASO PRCTICO ................................................................................................................ 6
1.6. Monto mnimo a pagar por concepto de Regalas Mineras ........................................... 8
1.7. Distribucin .......................................................................................................................... 8
2. GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA ........................................................................ 15
2.1. Garantas del gravamen: ................................................................................................... 15
2.2. Nacimiento de la obligacin tributaria ........................................................................... 15
2.3. Ingresos del Trimestre ....................................................................................................... 15
2.4. Declaracin Jurada y pago trimestral del GEM - Gravamen Especial a la Minera
Ley N 29790 ................................................................................................................................... 16
2.5. Regala como Crdito contra el GEM .............................................................................. 16
2.6. Incidencia en el Impuesto a la Renta ............................................................................... 17
2.7. GEM y cesin de posicin contractual en los Contratos de Garantas ....................... 17
2.8. Medios para la Declaracin y el Pago del GEM............................................................. 17
2.9. Utilizacin del Formulario Virtual N. 699 - PDT Rgimen Minero - Versin 1.0
como Boleta de Pago ...................................................................................................................... 18
2.10. Medios y Formularios para que los sujetos de la Actividad Minera efecten el
Pago de las Multas por Infracciones Vinculadas al Gravamen ............................................... 18
2.11. Lugares para presentar la Declaracin y efectuar el Pago Trimestral del GEM ... 18
2.12. Calculo de gravamen especial a las mineras ............................................................. 19
2.13. Caso practico ................................................................................................................... 21
2.14. Asientos contables .......................................................................................................... 21
3. Impuesto Especial a la Minera - Ley 29789 .............................................................. 21
3.1. Sujetos obligados al pago del IEM - Impuesto Especial a la Minera ......................... 22

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3.2. Nacimiento de la Obligacin Tributaria ......................................................................... 22
3.3. Base Imponible ................................................................................................................... 22
3.4. Tasa efectiva aplicable y determinacin del Impuesto ................................................. 22
3.5. Margen Operativo .............................................................................................................. 22
3.6. Declaracin Jurada y pago trimestral del Impuesto ..................................................... 23
3.7. Intereses por no pago oportuno ....................................................................................... 23
3.8. Incidencia en el Impuesto a la Renta ............................................................................... 23
3.9. Venta .................................................................................................................................... 23
3.10. Valor de Mercado ........................................................................................................... 24
3.11. Ingresos del Trimestre ................................................................................................... 24
3.12. Costos y Gastos Operativos .......................................................................................... 24
3.13. Gastos Operativos Comunes ........................................................................................ 24
3.14. Pequeos Productores Mineros y Mineros Artesanales ........................................... 25
3.16. Medios para la Declaracin y el Pago del IEM Ley N 29789 ............................... 26
3.17. Plazo para Presentar la Declaracin y el Pago del IEM Ley N 29789 y efectuar
el Pago 26
3.19. Lugares para presentar la Declaracin y efectuar el Pago Trimestral del IEM ..... 27
3.20. Utilizacin del Formulario Virtual N. 699 - PDT Rgimen Minero Versin 1.0
como Boleta de Pago, para la Regularizacin de los Pagos de Periodos Anteriores al
ejercicio 2012 ................................................................................................................................... 27
4. CANON MINERO .................................................................................................................. 29
4.1. Base legal ............................................................................................................................. 29
4.2. Canon ....................................................................................................................................... 29
4.3. Objetivo del Canon ............................................................................................................ 30
4.4. Tipos de Canon ................................................................................................................... 30
4.5. CONSTITUCIN ............................................................................................................... 31
4.7. TIEMPOS DE DISTRIBUCIN DEL CANON MINERO ............................................. 42
4.8. CASO PRCTICO .............................................................................................................. 43


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REGALIAS MINERAS, GRAVAMEN
ESPECIAL A LA MINERIA, IMPUESTO
ESPECIAL A LA MINERIA Y CANON
MINERO

1. REGALIAS MINERAS

1.1. Definicin

Regala minera es la contraprestacin econmica que los titulares* de
concesiones mineras estn obligados a pagar mensualmente al Estado por la
explotacin de los recursos minerales metlicos y no metlicos

1.2. Constitucin de las Regalas

La regala minera ser calculada sobre la utilidad operativa trimestral,
considerando los trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio,
julio-setiembre y octubre-diciembre.


4
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
(+)
(+)
(+)
(+)
Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados
Los gastos de exploracin sern atribuidos proporcionalmente durante la
vida probable de la mina.
Gastos de Ventas
Gastos Administrativos
Depreciaciones y Amortizaciones
Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y dems
conceptos de naturaleza similar
Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones
Intereses Capitalizados
Ingresos por ventas
UTILIDAD OPERATIVA
Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos
Indirectos de la Produccin Vendida)

En el caso de autoconsumo de productos mineros tambin se aplica el valor bruto
declarado por el titular, el cual no podr ser menor al valor de mercado
debidamente justificado, el que deber ser certificado y sustentado por un informe
contable en caso sea requerido.

1.2.1. Base imponible o de constitucin de la regala minera

La regala se calcula en base a la Utilidad operativa trimestral. La UTILIDAD
OPERATIVA se obtiene del resultado de deducir los ingresos generados por las
ventas realizadas de los recursos minerales metlicos y no metlicos, en cada
trimestre calendario en el estado en que estos minerales se encuentren; del costo
de ventas y los gastos operativos incurridos en la generacin de dichos ingresos.
La entidad deber tener en cuenta que no podr deducir los siguientes conceptos:

Gastos operativos no imputables directamente a los ingresos por venta de
recursos minerales.
Autoconsumo de los recursos minerales.
Retiros no justificados de los recursos minerales (mermas y desmedros no
acreditados conforme a las disposiciones del TUO de la Ley del IR).
Gastos por depreciacin y amortizacin generada por el mayor valor atribuido a
los activos de la empresa, medidos mediante el MODELO DE REVALUACIN,
ni aquellas derivadas de la CAPITALIZACIN de los INTERESES.
Cualquier otro concepto incluido como gasto operativo, no aceptado
tributariamente segn las disposiciones del TUO de la Ley del IR.


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1.3. Tasa efectiva aplicable y determinacin de la regala minera
La regala minera se determinar trimestralmente aplicando sobre la utilidad
operativa trimestral la tasa efectiva sealada en el siguiente cuadro

Esta tasa es establecida en funcin al margen operativo del trimestre.
*Margen Operativo: Es el resultado de dividir la Utilidad Operativa Trimestral
entre los Ingresos generados por las ventas del Trimestre. El resultado se redondea
a 2 decimales
1.4. Determinacin de la regala minera y la tasa efectiva

1.3.1. Regala minera:
La determinacin de las REGALA MINERA se realiza de manera
TRIMESTRAL, aplicando la TASA EFECTIVA, la frmula es:

Regala Minera = Utilidad Operativa x Tasa Efectiva

Adems, se deber tener en cuenta que el monto por pagar de la REGALA
MINERA, ser el mayor monto que resulte de comparar los siguientes
resultados:

El monto mayor
entre:
Utilidad Operativa
x Tasa Efectiva
1% Ingresos por
vtas. trimestrales

6

1.4.2. Calcular la TASA EFECTIVA:

TE = {[ (Ls Li) j x Tmg j ] + (MgO Li) n x Tmgn}/MgO j=1

Donde Segn el cuadro de tasas:

Ls = Lmite superior del tramo en la tabla anexa
Li = Lmite inferior del tramo en la tabla anexa
Tmg j = Tasa marginal del tramo
MgO = Margen operativo de acuerdo a la columna
j = Tramos desde 1 a n-1
n = Nmero del tramo donde se ubica el margen operativo
1.5. CASO PRCTICO

La empresa Minerales Cooper S.A. Mantiene una concesin minera en Per
por 10 aos, al respecto tiene la siguiente informacin:

Ventas de octubre 2011 : S/.11,581.00
Utilidad operativa 2010 : S/.41,044.00
Ventas 2010 : S/. 123,127.00
Se pide determinar lo siguiente:
a) Margen operativo
b) Tasa efectiva
c) Anticipo mensual
d) Registro contable

Desarrollo

a) Margen operativo 2010: Utilidad Operativa 2010 / Ingresos por ventas 2010

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MgO 2010 = 41,044 / 123,127 = 33%

b) Tasa efectiva:
TE = {[ (Ls Li) j x Tmg j ] + (MgO Li) n x Tmgn}/MgO 1

Reemplazamos:
Siendo que el margen operativo es 33%, debemos ubicar dicho tramo en la tabla,
ubicndonos en el tramo 6 entre 30% y 35%. El desarrollo de la frmula implica
determinar la sumatoria al nivel de n-1, esto quiere decir del tramo 1 hasta el
tramo 5 como sigue:
(Ls Li) (n-1) * Tmg (n-1) = ((10% - 0%)* 1%) +((15% - 10%)*1.75%)+ ((20% -
15%)* 2.50%)+ ((25% - 20%)* 3.25%)+ ((30% - 25%)* 4%) + ((35% - 30%)* 4.75%) =
0.00675
En la tabla anterior, se ha incluido los factores acumulados a n-1, los mismos
que se aplicarn en cada
tramo n, con la finalidad de simplificar la sumatoria arriba desarrollada.
Ahora reemplazamos: (MgO - Li)6 *
Tmg 6 = (33% - 30%) * 4.75% = 0.00143
Por tanto, la TASA EFECTIVA ser: (0.00675 + 0.00143)/ 0.33 = 0.0248

c) Anticipo mensual octubre de la regala minera:
Anticipo mensual = Ingresos generados por ventas mensuales X Margen
operativo del ejercicio 2010 X Tasa efectiva
Reemplazamos: 11,581 x 33% x 2.48% = S/.94.67 = S/.95.00
Por ende la empresa Minerales Cooper S.A. deber realizar el pago por
concepto de ANTICIPO MENSUAL de REGALA MINERA del periodo
10/2010 el importe de S/95.00 a la SUNAT, hasta el da 30.11.11 (ltimo da
hbil del mes siguiente al que corresponde).
d) Tratamiento contable

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N FECHA GLOSA DEBE HABER
2 30/11/2011 65 S/. 95.00
2 30/11/2011 652 Regal as
2 30/11/2011 6521 Regal a mi nera
2 30/11/2011 65211 Regal a mi nera
2 30/11/2011
40
S/. 95.00
2 30/11/2011 401 Gobi erno Central
2 30/11/2011 4018 Otros i mpuestos y contraprestaci ones
2 30/11/2011 40184 Regal as
3 30/11/2011 92 S/. 95.00
3 30/11/2011 79 S/. 95.00
x 30/11/2011
40
S/. 95.00
x 30/11/2011 401 Gobi erno Central
x 30/11/2011 4018 Otros i mpuestos y contraprestaci ones
x 30/11/2011 40184 Regal as
x 30/11/2011 10 S/. 95.00
x 30/11/2011 104 Cuentas corri entes en i nsti tuci ones fi n.
x 30/11/2011 1041 ctas. Ctes. Operati vas
PROVISIN DEL
ANTICIPO
MENSUAL DE LA REGALA
MINERA
DESTINO DEL GASTO
PAGO DEL ANTICIPO
MENSUAL
DE LA REGALA MINERA
Cta.
OTROS GASTOS DE GESTIN
TRIB., CONTRAPRESTAC. Y APORT. AL SIST. PRIV. DE
PENS. Y SALUD
GASTOS DE VENTAS
CARGAS IMPUT. A CTA DE COSTOS Y GASTOS
TRIB., CONTRAPRESTAC. Y APORT. AL SIST. PRIV. DE
PENS. Y SALUD
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

1.6. Monto mnimo a pagar por concepto de Regalas Mineras

El monto a pagar por concepto de la regala minera ser el mayor monto que resulte de
comparar el resultado de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral la tasa efectiva
sealada en el cuadro anterior (la tasa es establecida en funcin al margen operativo
del trimestre) y el uno por ciento (1%) de los ingresos generados por las ventas
realizadas en el trimestre calendario.

1.7. Distribucin


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11


12


13


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2. GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA

El gravamen es el recurso publico originario proveniente de la explotacin de recursos
naturales no renovables que , de conformidad con la presente ley ,se hace aplicable a
los sujetos de la actividad minera en merito y a partir de la suscripcin de convenios
con el estado ,respecto de proyectos por los que se mantienen vigentes contratos de
garantas y medidas de promocin a la inversin .
El gravamen es el resultado de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral de los
sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva es establecida en funcin al margen
operativo.

2.1. Garantas del gravamen:

Es de periodicidad trimestral y nace al cierre de cada trimestre.
Para su determinacin se descuentan los montos que se paguen por
concepto de regalas mineras y la regala contractual minera, que venzan
con posterioridad a la suscripcin del convenio.
El monto efectivamente pagado por concepto del gravamen, es deducible
como gasto para efecto del impuesto a la renta.
Los recursos que se obtengan por su aplicacin son ingresos del tesoro
publico.

2.2. Nacimiento de la obligacin tributaria
La obligacin del pago del Gravamen nace al cierre de cada trimestre,
considerando los trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio,
julio-setiembre y octubre-diciembre.
2.3. Ingresos del Trimestre
Los ingresos generados por las ventas de los recursos minerales metlicos en el
estado en que se encuentren, se imputarn al trimestre calendario en que se
efecte la entrega o puesta a disposicin de dichos recursos.

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Tratndose de operaciones de comercio exterior, para efectos del GEM se
entender por fecha de entrega de los recursos minerales metlicos en el estado
en que se encuentren, a la fecha en que estos bienes quedan a disposicin del
adquiriente, entendindose como tal a la que se deriva del INCOTERM
convenido en el contrato.
Los ajustes provenientes de las liquidaciones finales, as como los provenientes
de descuentos, devoluciones y dems conceptos de naturaleza similar que
correspondan a la costumbre de la plaza, afectarn la base de clculo en el
trimestre calendario en el cual se otorguen o efecten, estos ajustes debern
encontrarse debidamente acreditados. Los ajustes no absorbidos en su
integridad en un trimestre calendario determinado no afectarn la base de
clculo de trimestres calendarios posteriores.

2.4. Declaracin Jurada y pago trimestral del GEM - Gravamen Especial a la
Minera Ley N 29790
Los sujetos de la actividad minera debern presentar una declaracin jurada
trimestral dentro de los ltimos doce das hbiles del segundo mes siguiente a la
generacin de la obligacin, en los medios, condiciones, forma, lugares y plazos
que determine la SUNAT.
La presentacin de la declaracin jurada y el pago del GEM se har en moneda
nacional. Los sujetos de la actividad minera que se encuentren autorizados a
llevar contabilidad en moneda extranjera y/o reciban y/o efecten inversin
extranjera directa en moneda extranjera, convertirn cada uno de los
componentes a ser considerados en la declaracin a moneda nacional, utilizando
el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia
de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Pensiones, en la fecha de
vencimiento o pago, lo que ocurra primero.
Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera publicacin sobre el tipo de
cambio, se tomar como referencia la publicacin inmediata anterior.

2.5. Regala como Crdito contra el GEM
El monto del Gravamen no pagado dentro del plazo establecido devengar un
inters mensual, que ser equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM) para
obligaciones tributarias administradas o recaudadas por la SUNAT.
El inters se aplicar desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la
fecha de pago inclusive, multiplicando el monto impago por la tasa de inters

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diaria vigente. La tasa de inters diaria vigente resulta de dividir la tasa de
inters mensual entre treinta (30).

2.6. Incidencia en el Impuesto a la Renta
El monto efectivamente pagado por concepto de Gravamen es deducible como
gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que se pague.

2.7. GEM y cesin de posicin contractual en los Contratos de Garantas
En caso se solicite la cesin de posesin contractual en los Contratos de
Garantas, los sujetos de la actividad debern incorporar en el respectivo contrato
de cesin la aceptacin por parte del cesionario de las obligaciones sealadas en
el Convenio.
Dichas obligaciones sern exigibles a partir de la fecha en que surta efecto dicha
cesin ante el Estado, sin perjuicio de la formalizacin posterior del respectivo
Convenio por parte del cesionario.

2.8. Medios para la Declaracin y el Pago del GEM

Los sujetos de la actividad minera presentarn la declaracin y efectuarn el pago
trimestral del GEM, hasta el ltimo da hbil del segundo mes siguiente al nacimiento
de la obligacin, de acuerdo al siguiente cronograma:
Trimestre Perodo Fecha de vencimiento
Enero-Marzo 03 ltimo da hbil del mes mayo del mismo ao.
Abril- Junio 06 ltimo da hbil del mes agosto del mismo ao.
Julio-Setiembre 09
ltimo da hbil del mes noviembre del mismo
ao.
Octubre-
Diciembre
12
ltimo da hbil del mes febrero del ao
siguiente.


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Asimismo se deber consignar el ao y el trimestre al que corresponda la declaracin y
pago trimestral del GEM.

2.9. Utilizacin del Formulario Virtual N. 699 - PDT Rgimen Minero - Versin
1.0 como Boleta de Pago
En caso que los sujetos de la actividad minera presenten la declaracin sin
efectuar el pago del GEM, debern utilizar el Formulario Virtual N. 699 PDT
Rgimen Minero versin 1.0, opcin como boleta de pago.
Los sujetos de la actividad minera debern usar una boleta de pago por cada
periodo y concepto a pagar.
2.10. Medios y Formularios para que los sujetos de la Actividad Minera efecten
el Pago de las Multas por Infracciones Vinculadas al Gravamen

Los sujetos de la actividad minera debern realizar el pago de las multas por
infracciones vinculadas al Gravamen a travs del Sistema Pago Fcil o
mediante SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS, los
cuales generan el Formulario N. 1662 - Boleta de Pago, el Formulario Virtual
N. 1662 - Boleta de Pago o el Formulario N. 1663 - Boleta de Pago,
respectivamente.

2.11. Lugares para presentar la Declaracin y efectuar el Pago Trimestral del
GEM

Los lugares para presentar la declaracin y efectuar el pago trimestral del GEM son los
siguientes:
a. Tratndose de Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por la
SUNAT para efectuar la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias o
a travs de SUNAT Virtual.
b. Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en las sucursales o
agencias bancarias autorizadas a recibir el mencionado formulario y pago o
a travs de SUNAT Virtual.
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, si es que el importe total a pagar de la
declaracin del GEM, fuese igual a cero, esta se presentar solo a travs de SUNAT
Virtual.

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La presentacin del Formulario Virtual N. 699 PDT Rgimen Minero versin 1.0
podr realizarse a partir del 24 de mayo de 2012, salvo cuando los Medianos y
Pequeos Contribuyentes presenten dicho formulario en las sucursales o agencias
bancarias autorizadas a recibir el mismo, en cuyo caso dicha presentacin podr
efectuarse a partir del 29 de mayo de 2012.

2.12. Calculo de gravamen especial a las mineras
N- tasa marginal
A C
Li Ls
1 0% 10% 4.00%
2 10% 15% 4.57%
3 15% 20% 5.14%
4 20% 25% 5.71%
5 25% 30% 6.28%
6 30% 35% 6.85%
7 35% 40% 7.42%
8 40% 45% 7.99%
9 45% 50% 8.56%
10 50% 55% 9.13%
11 55% 60% 9.70%
12 60% 65% 10.27%
13 65% 70% 10.84%
14 70% 75% 11.41%
15 75% 80% 11.98%
16 80% 85% 12.55%
17 mas de 85% 13.12%
TRAMOS MARGEN OPERATIVO
B

Donde :
Li =limite operativa (columna A)
Ls=lmite superior del tramo (columna B)
Para calcular el GEM en funcin del margen operativo se proceder de la siguiente
manera:
1) calcular la tasa efectiva (TE) de acuerdo a:

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2) GEM =UO*TE
Donde :
UO:utilidad operativa
Ls =lmite superior del tramo (columna b)
Li=limite inferior del tramo (columna a)
Tmg =tasa marginal del tramo (columna c)
MgO = margen operativo de acuerdo a la columna b
J= tramos desde 1 a n-1
n= nmero del tramo donde se ubica el margen operativo
Utilidad Operativa
= Ingresos por Ventas de Recursos Minerales Metlicos
(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos
Indirectos de la Produccin Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y dems
conceptos de naturaleza similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones
(+) Intereses Capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados.
(+) Los gastos de exploracin sern atribuidos proporcionalmente durante la
vida probable de la mina.


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2.13. Caso practico
La utilidad operativa en los estados financieros de cerro verde es de 1,706.58
soles, su margen operativo es de 72.4%.(margen operativo = utilidad operativa
/ventas)
GEM.-Para calcular el gravamen especial a la minera, primero se tiene que ubicar el rango
(tramo n) al cual pertenece el margen operativo de cerro verde dentro de la tabla en este
caso el rango operativo se ubica en el tramo a4 y por lo tanto se halla n=14 y j=13 ;luego ,el
clculo de la SE TE construye a partir de la divisin de los siguientes dos componentes en el
margen operativo:
La sumatoria de los (Ls-Li)*Tmg para cada uno de los j primeros tramos, luego que el margen
operativo de 72.04 supere el lmite supera el lmite superior (Ls) de los primeros 13 tramos en
este caso la suma asciende a 5.02%.
La multiplicacin entre (mgo- Li) y Tmg nicamente del tramo 14 .para el ejemplo cerro verde
.esta multiplicacin totaliza 0.27%.
Te =(5.02%+a.27%)72.04%=3.81% .esta es luego aplicada a la utilidad operativa de cerro verde de
1,706.58 millones .finalmente ,el monto que cerro verde hubiese pagado por concepto de GEM hubiese
sido de 65.02 soles
2.14. Asientos contables

1
40 tributos contraprestaciones al sistema de pensiones S/. 65.02
401 gobierno central
10 efectivo y equivalente de efectivo S/. 65.02
101 caja
Por el gravamen especial a la mineria
2
64 GASTOS POR TRIBUTOS S/. 65.02
6419 otros
40 tributos contraprestaciones al sistema de pensiones S/. 65.02
por la provision de gasto del gravamen epecial
3
92 GASTOS DE VENTAS S/. 65.02
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS S/. 65.02
791 cargas imputables a cuentas de costos y gastos

3. Impuesto Especial a la Minera - Ley 29789


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3.1. Sujetos obligados al pago del IEM - Impuesto Especial a la Minera

Son sujetos obligados al pago del IEM, los titulares de las concesiones mineras y a
los cesionarios que realizan actividades de explotacin de recursos minerales
metlicos segn lo establecido en el Ttulo Dcimo Tercero del Texto nico
Ordenado de la Ley General de Minera, tambin se incluyen a las empresas
integradas que realicen dichas actividades.

3.2. Nacimiento de la Obligacin Tributaria

La obligacin del pago del Impuesto nace al cierre de cada trimestre, considerando
los trimestres calendarios siguientes: Enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y
octubre-diciembre.
3.3. Base Imponible

La base imponible del Impuesto ser la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad
minera.
3.4. Tasa efectiva aplicable y determinacin del Impuesto

El IEM se determinar trimestralmente, aplicando sobre la utilidad operativa
trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva conforme a lo
sealado en la Ley. Esta tasa es establecida en funcin al margen operativo del
trimestre.

Utilidad Operativa =

Ingresos por Ventas de Recursos Minerales
(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos de la
Produccin Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y dems conceptos de naturaleza
similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones
(+) Intereses Capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados.
(+) Los gastos de exploracin sern atribuidos proporcionalmente durante la vida probable de la
mina.

3.5. Margen Operativo


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Es el resultado de dividir la Utilidad Operativa Trimestral entre los ingresos
generados por las ventas en el Trimestre. El resultado se redondea a dos (2)
decimales.

3.6. Declaracin Jurada y pago trimestral del Impuesto

Los sujetos de la actividad minera tienen la obligacin de presentar la declaracin
y efectuar el pago del Impuesto Especial a al Minera (IEM) correspondiente a cada
trimestre, dentro de los ltimos doce das hbiles del segundo mes siguiente al
nacimiento de la obligacin, en los medios, condiciones, forma, lugares y plazos
que determine la SUNAT. Dicha declaracin deber contener la determinacin de
la base imponible del Impuesto.
La presentacin de la declaracin jurada y pago del IEM se har en Moneda
Nacional, los sujetos de la actividad minera que se encuentren autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera, convertirn cada uno de los componentes a ser
considerados en dicha declaracin a moneda nacional utilizando el tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros
y Administradoras Privadas de Pensiones, en la fecha de vencimiento o pago, lo
que ocurra primero.
Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera publicacin sobre el tipo de
cambio, se tomar como referencia la publicacin inmediata anterior.

3.7. Intereses por no pago oportuno

El monto no pagado dentro del plazo establecido devengar un inters mensual,
que ser equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM) para obligaciones
tributarias administradas o recaudadas por la SUNAT.
El inters se aplicar desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha
de pago inclusive, multiplicando el monto impago por la tasa de inters diaria
vigente. La tasa de inters diaria vigente resulta de dividir la tasa de inters
mensual entre treinta (30).

3.8. Incidencia en el Impuesto a la Renta

El monto efectivamente pagado por concepto del IEM ser considerado como gasto
para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que fue pagado.

3.9. Venta

Acto de disposicin por el que se trasmite el dominio, a cualquier ttulo, de los
recursos minerales metlicos en el estado en que se encuentren,
independientemente de la denominacin las condiciones pactadas entre las partes,

24
incluyendo la reorganizacin simple, asimismo se incluyen los autocosumos y los
retiros no justificados (mermas y desmedros segn el TUO de Impuesto a la
Renta).

3.10. Valor de Mercado

Los ingresos, el costo de ventas y los gastos operativos sern considerados a valor
de mercado, siendo aplicable lo dispuesto en los artculos 31, 32 y 32-A de la Ley
del Impuesto a la Renta (D.S.N 179-2004-EF y modificatorias).

3.11. Ingresos del Trimestre

Los ingresos generados por las ventas de los recursos minerales metlicos, en el
estado que se encuentren, se imputarn al trimestre calendario en que se efecte
la entrega o puesta a disposicin de dichos los recursos.
Tratndose de operaciones de comercio exterior, para efectos del IEM se
entender por fecha de entrega de los recursos metlicos, en el estado en que se
encuentren a la fecha en que estos bienes quedan a disposicin del adquiriente,
entendindose como tal a la que se deriva del INCOTERM convenido en el
contrato.
Los ajustes provenientes de las liquidaciones finales, as como los provenientes
de descuentos, devoluciones y dems conceptos de naturaleza similar que
correspondan a la costumbre de la plaza, afectarn la base de clculo en el
trimestre calendario en el cual se otorguen o efecten, estos ajustes debern
encontrarse debidamente acreditados. Los ajustes no absorbidos en su
integridad en un trimestre calendario determinado no afectarn la base del
clculo de trimestres calendarios posteriores.

3.12. Costos y Gastos Operativos

Los costos sern imputados al trimestre calendario en el que se generen los
ingresos por las ventas. Los gastos operativos vinculados a un ingreso por
ventas se imputarn al trimestre calendario en el que ste se impute, los gastos
operativos comunes se imputarn proporcionalmente de acuerdo con su
devengo.

3.13. Gastos Operativos Comunes

Cuando los gastos operativos no puedan ser imputados directamente a los
ingresos generados por las ventas de los recursos minerales metlicos, la
deduccin ser la que resulte de aplicar a dichos gastos el porcentaje que se

25
obtenga de dividir los referidos ingresos entre el total de ingresos obtenidos por
el sujeto de la actividad minera.

3.14. Pequeos Productores Mineros y Mineros Artesanales

En el caso de los pequeos productores y mineros artesanales contemplados en el
artculo 91 del TUO de la Ley General de Minera, el IEM ser de cero por ciento
(0%), no se consideran como tales, aquellos que resulten de empresas vinculadas
luego de procesos de reorganizacin empresarial (Art. 32-A inciso b) del D.S. 179-
2004-EF)

3.15. Rgimen Transitorio - ltimo Trimestre 2011

Excepcionalmente en los meses de Octubre, Noviembre y Diciembre 2011, los
sujetos de la actividad minera efectuarn anticipos mensuales a tal efecto debern
declarar y efectuar el pago del anticipo hasta el ltimo da hbil del mes siguiente
al que corresponda.
Estos anticipos sern determinados multiplicando los conceptos siguientes: i) los
ingresos generados por las ventas mensuales; ii) el margen operativo del ejercicio
2010 y iii) la tasa efectiva aplicable conforme a lo sealado en el anexo de la ley.
El margen operativo del ejercicio 2010, es el resultado de dividir la utilidad
operativa de dicho ejercicio entre los ingresos generados por las ventas del mismo
periodo, el resultado se redondeo a dos (2) decimales. El impuesto del trimestre se
determinar multiplicando la utilidad operativa de dicho perodo, por la tasa
efectiva conforme a lo establecido en la ley.
Los sujetos de la actividad minera debern declarar y efectuar el pago definitivo
del IEM del ltimo trimestre calendario del ejercicio 2011 dentro de los ltimos
doce das hbiles del mes de Febrero 2012, de resultar que los anticipos realizados
exceden al monto determinado, dicho monto en exceso se aplicar contra el IEM,
que venza con posterioridad a la presentacin de la declaracin jurada en que
aquel fue determinado.
Recuerde que segn lo establecido en la Primera Disposicin Complementaria
Transitoria, de la R.S. N 110-2012/SUNAT la declaracin del IEM
correspondiente al ltimo trimestre de 2011, incluyendo sus declaraciones
rectificatorias, debern ser realizada nicamente mediante el formulario
virtual 699 PDT Rgimen Minero versin 1.0, consignando el periodo 2011-
04.
Tratndose de las declaraciones rectificatorias, deber ingresarse nuevamente
todos los datos del concepto cuya declaracin se rectifica, inclusive aquella
informacin que no se desea rectificar; pudindose rectificar ms de un
concepto a la vez.


26
3.16. Medios para la Declaracin y el Pago del IEM Ley N 29789

Para cumplir con la obligacin de presentar la declaracin y efectuar el pago del
IEM correspondiente a cada trimestre se deber utilizar el Formulario Virtual
N. 699 PDT Rgimen Minero versin 1.0, el cual estar disponible en
SUNAT Virtual a partir del 24 de mayo de 2012.
La SUNAT, a travs de sus dependencias y Centros de Servicios al
Contribuyente, facilitar la obtencin del indicado PDT a aquellos
contribuyentes que no tuvieran acceso a internet, para lo cual estos debern
proporcionar el o los medios magnticos que sean necesarios.

3.17. Plazo para Presentar la Declaracin y el Pago del IEM Ley N 29789 y
efectuar el Pago

Los sujetos de la actividad minera presentarn la declaracin y efectuarn el pago
trimestral del IEM, hasta el ltimo da hbil del segundo mes siguiente al
nacimiento de la obligacin, de acuerdo al siguiente cronograma:

Trimestre Perodo Fecha de
vencimiento
Enero-Marzo 03 ltimo da hbil del
mes mayo del
mismo ao.
Abril- Junio 06 ltimo da hbil del
mes agosto del
mismo ao.
Julio-Setiembre 09 ltimo da hbil del
mes noviembre del
mismo ao.
Octubre-Diciembre 12 ltimo da hbil del
mes febrero del ao
siguiente.

Asimismo se deber consignar el ao y el trimestre al que corresponda la
declaracin y pago trimestral del IEM.

3.18. Utilizacin del Formulario Virtual N. 699 - PDT Rgimen Minero -
Versin 1.0 como Boleta de Pago

En caso que los sujetos de la actividad minera presenten la declaracin sin efectuar
el pago del IEM, debern utilizar el Formulario Virtual N. 699 PDT Rgimen

27
Minero versin 1.0, opcin como boleta de pago, asimismo utilizarn esta opcin
cuando tengan que pagar multas vinculadas al IEM. Ambos conceptos se podrn
cancelar por el periodo correspondiente al primer trimestre de 2012 en adelante.

3.19. Lugares para presentar la Declaracin y efectuar el Pago Trimestral del IEM

Los lugares para presentar la declaracin y efectuar el pago trimestral del IEM son
los siguientes:
a) Tratndose de Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por la
SUNAT para efectuar la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias o a
travs de SUNAT Virtual.
b) Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en las sucursales o
agencias bancarias autorizadas a recibir el mencionado formulario y pago o a
travs de SUNAT Virtual.
No obstante lo indicado en el prrafo anterior, si el importe total a pagar de la
declaracin del IEM, fuese igual a cero, esta se presentar solo a travs de SUNAT
Virtual.
La presentacin del Formulario Virtual N. 699 PDT Rgimen Minero versin
1.0 podr realizarse a partir del 24 de mayo de 2012, salvo cuando los Medianos y
Pequeos Contribuyentes presenten dicho formulario en las sucursales o agencias
bancarias autorizadas a recibir el mismo, en cuyo caso dicha presentacin podr
efectuarse a partir del 29 de mayo de 2012.

3.20. Utilizacin del Formulario Virtual N. 699 - PDT Rgimen Minero Versin
1.0 como Boleta de Pago, para la Regularizacin de los Pagos de Periodos
Anteriores al ejercicio 2012

El pago del IEM, deber ser realizado nicamente a travs del Formulario Virtual
N. 699 PDT Rgimen Minero versin 1.0, para lo cual los sujetos de la
actividad minera debern indicar, en dicho formulario, su uso como boleta de
pago:
a) Anticipos mensuales del IEM correspondientes a los meses de octubre,
noviembre y diciembre de 2011, cuando su pago se efecte con posterioridad a
la determinacin de los mismos.
b) El IEM correspondiente al ltimo trimestre de 2011, consignando el perodo
2011-04, cuando su pago se efecte con posterioridad a la determinacin de los
mismos.
c) Multas por infracciones vinculadas a los anticipos mensuales del IEM,
correspondientes a los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2011, y al
pago definitivo de dichos conceptos correspondiente al ltimo trimestre de ese
ao.

28


29

4. CANON MINERO
4.1. Base legal

Ley N 27506 (publicada el 10 de julio de 2001).
Reglamentado por D.S. N 005-2002-EF (publicado el 09 de enero de 2002).
D.S. N 003 -2003 - EF que modifica el D.S. N 005-2002-EF- Reglamento de la Ley de Canon
(publicado el 09 de enero de 2003).
D.S,. N 115 -2003-EF que modifica el D.S. N 005-2002-EF, que aprob el Reglamento de la Ley
de Canon (publicado el 14 de agosto de 2003).
Ley N 28077 - Modificacin de la Ley N 27506 -Ley de Canon (publicada el 26 de setiembre de
2003)
D.S. N 029 -2004-EF que modifica el D.S. N 005-2002-EF, mediante el cual se aprob el
Reglamento de la Ley N 27506, Ley del Canon (publicado el 17 de febrero de 2004).
Ley N 28322 - Modificacin artculos de la Ley N 27506, Ley de Canon, modificados por la Ley
N 28077 (publicada el 10 de agosto de 2004).
D.S. N 187 -2004-EF que modifica el D.S. N 005-2002-EF, mediante el cual se aprob el
Reglamento de la Ley N 27506, Ley del Canon (publicado el 22 de diciembre de 2004).

4.2. Canon

El Canon es un porcentaje del total de ingresos y rentas que obtiene el Estado por la
explotacin econmica que realizan las empresas privadas de los recursos naturales,
recibido y es entregado a los Gobiernos Regionales y Locales ubicados en la
jurisdiccin donde operan las empresas.
El Canon es un derecho constitucional, as lo establece el artculo 77 de la
Constitucin Poltica del Per:
El presupuesto asigna equitativamente los recursos pblicos, su programacin y
ejecucin responden a los criterios de eficiencia de necesidades sociales bsicas y de
descentralizacin. Corresponden a las respectivas circunscripciones, conforme a ley,
recibir una participacin adecuada del total de los ingresos y rentas obtenidos por el
Estado en la explotacin de los recursos naturales en cada zona en calidad de
canon.

30
La distribucin del Canon la hace el Gobierno Nacional a los Gobiernos Regionales y
Locales del departamento o departamentos que se encuentran dentro del rea de
influencia, directa o indirecta, de las actividades extractivas de los recursos naturales
no renovables.

4.3. Objetivo del Canon

El objetivo del Canon es lograr que los Gobiernos Regionales (regiones) y Locales
(provincias y distritos) reciban recursos econmicos para promover su desarrollo
sostenible a travs de inversiones que permitan mejorar la calidad de vida de la
poblacin. Estos recursos deben ser utilizados para el financiamiento o
cofinanciamiento de proyectos u obras de inversin de impacto regional o local, y para
investigacin y desarrollo tecnolgico por parte de las universidades.

4.4. Tipos de Canon

De acuerdo con las leyes del Per, existen seis tipos de canon, clasificados en
funcin al recurso natural que sea explotado:
Canon Minero
Es la participacin de la que gozan los Gobiernos Locales y Regionales sobre los ingresos y rentas
obtenidos por el Estado por la explotacin de recursos minerales, metlicos y no metlicos.
Canon Petrolero
Originado en la produccin de petrleo.
Canon Gasfero
Es la participacin que perciben las circunscripciones donde est ubicado geogrficamente el recurso
natural sobre los ingresos que percibe el Estado en la explotacin de gas natural y condensados.
Canon Hidroenergtico
El Canon es entregado como compensacin a la poblacin que recibe el mayor
impacto a partir de la explotacin de los recursos naturales no renovables.


31
Es la participacin de la que gozan los Gobiernos Regionales y Locales sobre los ingresos y rentas
obtenidos por el Estado por la utilizacin del recurso hdrico en la generacin de energa elctrica.
Canon Pesquero
Es la participacin de la que gozan las circunscripciones sobre los ingresos y rentas obtenidos por el
Estado por la explotacin de los recursos hidrobiolgicos provenientes de las empresas dedicadas a la
extraccin comercial de pesca de mayor escala de recursos naturales hidrobiolgicos de aguas
martimas y continentales, lacustres y fluviales, y de aquellas empresas que adems de extraer estos
recursos se encarguen de su procesamiento.
Canon Forestal
Es la participacin de la que gozan las circunscripciones del pago de los derechos de aprovechamiento
de los productos forestales y de fauna silvestre, as como de los permisos y autorizaciones que otorgue
la autoridad competente. Entre enero de 1997 y mayo del 2002, el Canon Minero estuvo constituido
por el 20% del Impuesto a la Renta pagado por los titulares de la actividad minera. Sin embargo, en los
clculos de los importes que regirn desde junio del 2002, dicho porcentaje se increment a 50% segn
lo establece la Ley de Canon (Ley N 27506).

4.5. CONSTITUCIN

El Canon Minero, est constituido por el 50% (cincuenta por ciento) del Impuesto a la Renta
que obtiene el Estado y que pagan los titulares de la actividad minera por el aprovechamiento
de los recursos minerales, metlicos y no metlicos.
El Canon Hidroenergtico, se conforma del 50% del Impuesto a la Renta que pagan las
empresas concesionarias de generacin de energa elctrica que utilicen el recurso hdrico.
El Canon Gasfero, se conforma del 50% del Impuesto a la Renta, 50% de las Regalas y 50% de
la participacin del Estado en los Contratos de Servicios.
El Canon Pesquero, est constituido por el 50% del Impuesto a la Renta y los Derechos de
Pesca pagado por las empresas dedicadas a la extraccin comercial de pesca de mayor escala,
de recursos naturales hidrobiolgicos de aguas martimas y continentales lacustres y fluviales.

32
El Canon Forestal, se conforma del 50% del pago de los derechos de aprovechamiento de los
productos forestales y de fauna silvestre, as como de los permisos y autorizaciones que
otorgue la autoridad competente.

Los tipos de Canon ms importantes que existen, por los montos que representan para los Gobiernos
Regionales y Locales son:

4.5.1. El Canon Petrolero

Es el aporte que reciben los Gobiernos Regionales y Locales
(municipalidades provinciales y distritales), del total de ingresos y rentas
obtenidos por el Estado por la explotacin econmica del petrleo.
A diferencia de los otros tipos de canon existentes, el petrleo presenta un
sobrecanon, ya que para determinados departamentos se estableci una tasa
adicional a la determinada inicialmente.
Este tipo de Canon tiene leyes particulares para cada departamento.

El Canon de Hidrocarburos est constituido por el Canon Petrolero y el Canon
Gasfero.

33

4.5.3. El Canon Gasfero

Es el aporte que reciben los Gobiernos Regionales y Locales (municipalidades
provinciales y distritales), del total de ingresos y rentas obtenidos por el Estado por
la explotacin econmica del gas natural y los condensados del gas natural (cuando
cambia la temperatura y presin del gas extrado, y se convierte en lquido).
4.5.4. El Canon Minero
Es el aporte que reciben los Gobiernos Regionales y Locales
(municipalidades provinciales y distritales), del total de ingresos y rentas
obtenidas por el Estado por la explotacin econmica de los recursos
mineros (metlicos y no metlicos)

Es una participacin econmica que reciben los Gobiernos Regionales y
Locales (municipalidades provinciales y distritales), del total de ingresos y
rentas obtenidas por el Estado por la explotacin econmica de los
recursos mineros (metlicos y no metlicos).

Los recursos que los Gobiernos Regionales y Locales reciban por concepto de Canon
sern utilizados exclusivamente para el financiamiento o cofinanciamiento de
proyectos de inversin pblica que comprendan intervenciones orientadas a brindar
servicios pblicos, y que generen beneficios e impacto regional y local respectivamente

4.5.4.1. Determinacin del Canon Minero

La minera metlica comprende la explotacin de minerales metalferos, es
decir aquellos a partir de los cuales se obtienen metales luego de un tratamiento
adecuado. Por ejemplo: oro, plata, cobre, hierro, nquel, aluminio, plomo, entre otro.
La minera no metlica comprende las actividades de extraccin de recursos
minerales que, luego de un adecuado tratamiento, se transforman en productos
aplicables en diversos usos industriales y agrcolas, gracias a sus propiedades
fsicas y/o qumicas. Por ejemplo: caliza, hormign, sal comn, arena, arcilla,
mrmol, carbn, slice, yeso, arcilla, magnesio, asbesto, grafito natural, entre otros.

34
El Canon Minero est constituido por el cincuenta por ciento (50%) del
Impuesto a la Renta, que pagan las empresas mineras al Estado por el
aprovechamiento de los recursos minerales metlicos y no metlicos.
Este monto es distribuido entre los Gobiernos Regionales y Locales de
los departamentos en cuya jurisdiccin se encuentran las concesiones
mineras de explotacin.

4.5.4.2. Distribucin del Canon Minero

El Canon Minero se distribuye a los Gobiernos Regionales y Locales Provinciales y
Distritales que se encuentren dentro del rea de influencia (directa o indirecta) de las
actividades de extraccin minera.

El rea de influencia es el rea territorial de los Gobiernos Regionales y Locales del
departamento o departamentos donde se encuentra ubicada la concesin minera en
explotacin otorgada de acuerdo a lo establecido en el Texto nico Ordenado de la Ley
General de Minera.

.

4.5.4.3. CRITERIOS DE DISTRIBUCIN

El Impuesto a la Renta es el impuesto que afecta a las utilidades de las empresas
mineras que realizan operaciones de extraccin y comercializacin de recursos
naturales minerales de manera efectiva.
Los Gobiernos Regionales entregarn el vente por ciento (20%) del total recibido por Canon a
las universidades pblicas de su jurisdiccin. Este monto se deber utilizar preferentemente,
en el financiamiento y cofinanciamiento de investigaciones de ciencia aplicada relacionadas
con la salud pblica y prevencin de enfermedades endmicas; sanidad agropecuaria;
preservacin de la biodiversidad y el ecosistema de la zona geogrfica de influencia donde se
desarrollan las actividades econmicas extractivas y utilizacin eficiente de energas
renovables y procesos productivos.
Para la distribucin de los ingresos provenientes del Canon entre los Gobiernos Locales
Provinciales y Distritales, se utilizar la Cartografa Digital Censal elaborada por el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), que demarca las circunscripciones territoriales de
los distritos y provincias del pas, hasta que se disponga la cartografa oficial con precisin de
lmites de la totalidad de distritos y provincias del pas.

35
El Canon ser distribuido entre los gobiernos regionales y locales de acuerdo a los
ndices que fije el Ministerio de Economa y Finanzas en base a criterios de Poblacin y
Necesidades Bsicas Insatisfechas. Su distribucin es la siguiente:

El 10% del total de canon para los gobiernos locales de la municipalidad o
municipalidades distritales donde se explota el recurso natural.
El 25% del total de canon para los gobiernos locales de las municipalidades
distritales y provinciales donde se explota el recurso natural.
El 40% del total de canon para los gobiernos locales del departamento o
departamentos de las regiones donde se explote el recurso natural.
El 25% del total de canon para los gobiernos regionales donde se explote el
recurso natural. De este porcentaje los Gobiernos Regionales deben transferir el
20% a las Universidades Nacionales de su jurisdiccin.

4.5.4.4. NDICE DE DISTRIBUCIN

Para determinar qu monto del canon minero corresponde a cada Gobierno
Regional y Local, el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) fija los ndices
de Distribucin Minera, para lo cual tomar como criterios el nmero de
habitantes y las necesidades bsicas insatisfechas de la poblacin en cada
jurisdiccin, y el monto recaudado por Impuesto a la Renta de las empresas
mineras.

36
Es la expresin numrica del resultado de la relacin entre el indicador de
poblacin y el indicador de las necesidades bsicas insatisfechas. Es decir,
relacionar el nmero de personas que habitan en un territorio con la demanda
por servicios pblicos bsicos que no han sido provistos a los pobladores, tales
como: agua potable, desage, luz, vivienda, postas mdicas, colegios, etc.
Segn el marco legal sealado anteriormente, los recursos del Canon se asignan
mediante ndices de distribucin, para cuya construccin se ha utilizado
informacin proveniente de las siguientes fuentes oficiales:

Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI):

Proyecciones de la poblacin estimada a nivel departamental, provincial y
distrital.
Indicador de pobreza vinculado a necesidades bsicas insatisfechas y dficit de
infraestructura segn departamentos, provincias y distritos.

Ministerio de Energa y Minas (MINEM):

Listado de empresas concesionarias de generacin de energa elctrica que
utilicen el recurso hdrico.
Centrales de generacin de energa hidroelctrica, niveles de produccin y su
ubicacin a nivel distrital, provincial y departamental.
Utilidad bruta y/o ventas netas desagregada por actividades en el caso de
empresas que realizan diversas actividades de las que se derivan ms de un
Canon proveniente de un monto de impuesto a la Renta nico.

Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT):

Montos de Impuesto a la Renta pagados por las empresas que explotan el
recurso natural.

Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria SUNAT
Instituto Nacional de Estadstica e
Informatica INEI
Brinda informacin sobre montos
pagados por Impuesto a la Renta.
Brinda informacin sobre
indicador de poblacin y
necesidades bsicas insatisfechas.
Ministerio de Economa y Finanzas
Dentro de los 3 primeros meses del ao
Monto del Canon Minero a ser transferido a cada regin.
determina

37

4.5.4.5. TRANSFERENCIAS POR CANON MINERO

El reglamento de la Ley del Canon Minero seala que las transferencias se harn a
partir del mes siguiente de haberse recibido la informacin de la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) sobre los recursos que las empresas
mineras han pagado por Impuesto a la Renta.

Los recursos provenientes del Canon que se generan por recursos provenientes del
Impuesto a la Renta, se transfieren a los Gobiernos Regionales y Locales hasta en doce
(12) cuotas mensuales consecutivas durante el perodo comprendido entre junio y
mayo del ao siguiente.

Por otro lado, los recursos del Canon Pesquero provenientes de los Derechos de Pesca
se determinan semestralmente y se pagan en una sola cuota. Situacin similar se
presenta en el Canon Forestal. En el caso del Canon Gasfero, los ndices de
distribucin se calculan anualmente, pero los montos son determinados y pagados
mensualmente por PERUPETRO S.A.

El monto correspondiente a cada Gobierno Regional o Local se depositar en la cuenta existente para
tal efecto en el Banco de la Nacin. Los intereses generados en estas cuentas slo podrn ser
utilizados para los fines previstos por la Ley del Canon.

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En el siguiente cuadro se encuentran las entidades pblicas involucradas en la
transferencia del Canon Minero, y luego una breve explicacin del rol de cada entidad
del Gobierno Nacional que participa en este circuito:

bienes y
servcios
pblicos
Poblacin
Empresa
Minera
Gobi ernos
Regi onaes y
MINEI SUNAT INEI Banco de la Nacin
MEF
DGAES y DNPP
Mina

39
4.5.4.6. UTILIZACIN DEL CANON MINERO

Las reglas para el uso de los recursos estn sealadas en la Ley del Canon Minero y su
reglamento. Sin embargo estas disposiciones han sido modificadas desde el ao 2006 a
travs de disposiciones de la Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico.

De acuerdo a la cuarta disposicin final de la Ley de Presupuesto del Ejercicio Fiscal
2006, los gobiernos regionales y locales utilizarn los recursos provenientes de los
Canon, as como los de Regala Minera, en el financiamiento o cofinanciamiento de
proyectos de inversin pblica que comprendan intervenciones orientadas a brindar
servicios pblicos de acceso universal y que generen beneficios a la comunidad, que se
enmarquen en las competencias de su nivel de gobierno y sean compatibles con los
lineamientos de polticas sectoriales. Estos proyectos no podrn considerar, en ningn
caso, intervenciones con fines empresariales o que puedan ser realizados por el sector
privado.

Esta misma norma faculta a los gobiernos regionales y gobiernos locales a utilizar
hasta un 20% de los recursos provenientes de los Canon y la Regala Minera a que se
refiere la Ley N 28258, para el mantenimiento de la infraestructura generada por los
proyectos de impacto regional y local, para el financiamiento de los gastos generados
por los procesos de seleccin para la ejecucin de proyectos de inversin pblica.
Asimismo, de dicho porcentaje podrn destinar hasta un 5% para financiar la
elaboracin de perfiles correspondientes a los proyectos de inversin pblica que se
enmarquen en los planes de desarrollo concertados que correspondan. Lo establecido
en la presente disposicin no es de aplicacin a los gobiernos locales o gobiernos
regionales a los que la normatividad haya otorgado la facultad del uso de un
porcentaje de los recursos provenientes del Canon en gasto corriente.

Financiamiento de proyectos de inversin en infraestructura pblica
Estos proyectos debern estar destinados a la construccin, reparacin o ampliacin de
infraestructura pblica que contribuyan a mejorar la actividad productiva y la calidad
de vida de la poblacin. Por ejemplo: puentes, colegios, centros cvicos, lozas
deportivas, entre otros.
Financiamiento de proyectos de inversin productiva y desarrollo sostenible
Estos proyectos tienen como finalidad desarrollar una actividad que genere beneficios
econmicos. De esta forma se impulsa aquellas iniciativas de la poblacin en
desventaja econmica, para crear, consolidar o mantener un proyecto que genere
empleos dignos y durables.
Las municipalidades en cuyas jurisdicciones se explotan los recursos naturales, estn
obligadas a destinar el treinta por ciento (30%) del Canon Minero asignado, para

40
realizar proyectos de inversin pblica en desarrollo a las comunidades o centros
poblados donde se explota el recurso mineral.
Por ejemplo: asistencia tcnica en la mejora de la produccin agropecuaria,
mecanismos y estrategias de comercializacin, formacin y desarrollo de
competencias, innovacin tecnolgica de la crianza de ganado, entre otros.

Financiamiento o cofinanciamiento de proyectos de inversin en servicios
pblicos
Estos proyectos tienen como finalidad brindar un servicio pblico que genere
beneficios a la comunidad, y debern estar enmarcados dentro de las competencias del
Gobierno Regional o Local. Por ejemplo: salud, educacin, limpieza, agua,
alcantarillado, mercados, parques y jardines, entre otros.
Financiamiento o cofinanciamiento de proyectos de competencia de otros
niveles de gobierno
Estos proyectos debern ser ejecutados por la entidad (Gobierno Regional o Local) que
cofinancia el mismo. Las transferencias del monto cofinanciado se aprueban por
convenio.
Por ejemplo: un proyecto de inversin para la construccin de un camino de impacto
provincial, cofinanciado por el Gobierno Local.
Mantenimiento de infraestructura pblica
Est referido a los gastos que el Gobierno Regional o Local realiza para que, al trmino
de una obra, los bienes construidos mantengan buenos niveles de funcionamiento y
operacin. De esta manera se puede alargar la vida til proyectada para la inversin
realizada, reduciendo las demandas de nueva inversin para los mismos fines; para
ello se podr utilizar hasta el 20% del Canon Minero transferido.
Por ejemplo: parchar y sealizar pistas, nivelar la superficie de los caminos y trochas,
pintar o reparar los techos de centros educativos y postas mdicas, entre otros.
Elaboracin de perfiles de proyectos de inversin pblica
La elaboracin de perfiles comprende los gastos realizados por la contratacin de
bienes o servicios para la elaboracin de los estudios de preinversin que son: perfil,
prefactibilidad, factibilidad y evaluacin. Para este fin se podr utilizar hasta el 5% del
Canon Minero transferido.

41
Convenios de inversin pblica local y regional con participacin del sector
privado
Esta nueva modalidad de uso del Canon Minero nace a raz de la publicacin de la Ley
que impulsa la inversin pblica regional y local con participacin del sector privado.
De esta manera el impulso se efectuar mediante la suscripcin de convenios de los
Gobiernos Regionales y Locales con las empresas, las cuales pre-financian y/o ejecutan
proyectos de inversin pblica en infraestructura, los que debern estar en armona
con las polticas y planes de desarrollo nacional, regional y/o local.
Supervisin del avance y calidad de obras pblicas
El Gobierno Regional o Local deber contratar a una empresa para la supervisin del
avance y calidad de las obras de los proyectos que se ejecutan por convenio de
financiamiento con empresas privadas seleccionadas.
Financiamiento de proyectos de infraestructura de servicios pblicos transferidos
Los Gobiernos Locales financian la realizacin de proyectos vinculados a
infraestructura de servicios pblicos de agua potable, desage, electrificacin, etc.; que
son transferidos a las empresas municipales, empresas pblicas, empresas privadas o
entidades que administran dichos servicios.
Compra de terrenos y maquinaria pesada
Siempre y cuando tales adquisiciones estn enmarcadas en la definicin, caractersticas
y necesidades justificadas dentro de un proyecto de inversin pblica, de acuerdo con
los estudios de preinversin y la declaratoria de viabilidad correspondiente.
Casos excepcionales
Dependiendo de las circunstancias, y por norma legal expresa, el Canon Minero puede
usarse para fines especficos y de carcter temporal. Por ejemplo: atencin de la
poblacin afectada con desastres naturales como heladas, inundaciones, sequas,
terremotos, etc.
4.6. EXCEPCIONES EN CUANTO A LA UTILIZACION DEL CANON

Excepcin 1:
El Decreto de Urgencia 008 2012 autoriza a los Gobiernos Regionales y a los
Gobiernos Locales en las zonas declaradas en estado de emergencia (por desastres
naturales), a utilizar hasta el 5% de los recursos provenientes del canon, sobrecanon y
regala minera, con el objeto de financiar:

42
a) La atencin a la limpieza y remocin de escombros a travs de la contratacin
del combustible necesario, mediante el alquiler de dichas maquinarias.
b) El alquiler de vehculos para el transporte de agua potable para el consumo
humano cuando no exista posibilidad de su aprovisionamiento en el mismo
lugar de la emergencia a causa de los daos producidos por los propios
desastres naturales.
Excepcin 2:
La ley del presupuesto a partir del ao 2012- Ley 29812- establece que las
universidades pblicas, institutos tecnolgicos y pedaggicos, comprendidos en las
leyes 23630 y 23871 y su modificatoria ley 27763, durante el ao 2012, podrn destinar
hasta el 20% de sus recursos por concepto de canon, sobrecanon y regalas mineras,
para el financiamiento de actividades relacionadas con el proceso de acreditacin
superior universitaria y no universitaria, segn corresponda, para cuyo efecto quedan
autorizados a realizar todas las modificaciones en el nivel funcional programtico que
resulten necesarias.
La acreditacin es un procedimiento mediante el cual se reconoce formalmente que
una carrera profesional universitaria cumple con los estndares de calidad
previamente establecidos y por lo tanto, brinda un servicio educativo de calidad.

4.7. TIEMPOS DE DISTRIBUCIN DEL CANON MINERO

El periodo de distribucin comprende de junio a mayo, es decir, el 50% del impuesto a
la renta pagado por las empresas mineras hasta el 30 de marzo del 2006
(correspondiente al 2005) se empieza a distribuir en junio del 2006 hasta mayo del
2007, iniciando de esta manera un nuevo ciclo de distribucin.

MEM ENVIA A MEF
DATA DE RECURSO
EXTRAIDO Y
UBICACIN DE LA
CONCESIN MINERA
JUNIO MAYO
MEF:
DISTRIBUCION
ANUAL
MEM OBTIENE
DATA DE
EXTRACCION
REPORTADA
31 DE DICIEMBRE 31 DE MARZO
SUNAT FINALIZA
RECAUDACION
REGULACION DEL
IMPUESTO A LA
RENTA

43
Este sistema de distribucin ha sido modificado a partir del 2007 el Canon generado
por la explotacin minera durante el ao 2007 se distribuir en un solo depsito a
partir del mes de Junio del 2008 en adelante.

4.8. CASO PRCTICO

DISTRIBUCION DEL CANON MINERO CUANDO EL TITULAR EXPLOTA EN VARIAS CIRCUSCRIPCIONES
ARTICULO 4 DEL DECRETO SUPREMO N 005-02-EF
Cuando los titulares (SPCC) posean concesiones mineras o unidades econmicas administrativas en
explotacin ubicadas en circunscripciones distintas, la distribucin se realizar en PROPORCIN AL
TONELAJE DE MINERAL BENEFICIADO, segn informe de la Direccin General de Minera del Ministerio
de Energa y Minas
Mineral Beneficiado
Es el tonelaje de mineral que se EXTRAE para ser BENEFICIADO , es decir, es la materia prima o recurso
natural que cada regin le otorga en concesin a la SPCC (Southern Peru Copper Corp., Sucursal del
Per) para la obtencin de productos beneficiados, es decir, para producir concentrados y otros
productos de exportacin.
EJEMPLO

44
El beneficio del ganado Sabemos que en los Camales se BENEFICIA el ganado, por tanto pregunto:
Cuantas toneladas de ganado se han Beneficiado el 2013 ? La respuesta es similar a la explotacin
minera Cuantas Toneladas de mineral se han beneficiado el 2013 ? Rspta. 111 Tm en Tacna y 29 Tm en
Moquegua. Los productos de beneficio, en el caso del ganado serian los huesos, carnes, vsceras, etc. es
decir las partes valiosas.
En el caso de la minera metlica los productos de beneficio son las partes valiosas que se extraen del
MINERAL EXTRAIDO a travs de procesos de beneficio : lixiviacin, concentrado, refinacin y fundicin
para obtener concentrados de cobre, plata, zinc, molibdeno, oro y otros as como los lixiviados de
cobre , nodos, ctodos, blister y adems relaves y escorias ( contaminantes).
CUNTAS TONELADAS DE MINERAL BENEFICIADO CORRESPONDEN A TACNA Y MOQUEGUA?
De acuerdo a la interpretacin del Articulo 4 del Reglamento de la Ley del Canon el DS N 005-92-EF,
la SPCC report al Ministerio de Energa y Minas ( MINEM) el tonelaje de mineral EXTRAIDO (
explotado) sin desmonte para que el Ministerio de Economa y Finanzas distribuya el 50% del
Impuesto a la Renta en proporcin al Tonelaje que se extrae en Toquepala y Cuajone. As :

MINERAL EXPLOTADO POR SPCC TOQUEPALA y CUAJONE Ao 2013 Millones de Toneladas (Mt)
OPERACIONES MINERAS MATERIA EXPLOTADO (MT ) AO 2013 MINERAL A BENEFICIAR MINA
TOQUEPALA 21 Mt Concentradora 112 Mt de mineral sin procesar. 91 Mt Lixiviacin MINA CUAJONE 28
Mt Concentradora 28 Mt de mineral sin procesar. 1 Mt Lixiviacin
MOQUEGUA TACNA
Cuajone Toquepala
2007 30,200,786 17,130,509 71.60
2008 29,756,476 17,595,323 70.74
2009 29,754,381 49,228,563 80.70
2010 29,380,469 28,842,240 129.89
2011 29,543,843 40,020,136 166.87
2012 36,292,973 65,926,571 304.91
2013 29,134,929 112,210,547 322.93
MINERAL BENEFICIADO REPORTADO POR SOUTHERN
COPPER CORPORATION
(TMS)
AO
Cotizacin
US$/lb

45

DISTRIBUCION DEL CANON EN CADA REGIN
MINERAL EXPLOTADO POR SPCC
TOQUEPALA y CUAJONE Ao 2013
Millones de Toneladas (Mt)
1 Mt
MINA
TOQUEPALA
MINA CUAJONE
Concentradora
Lixiviacin
Concentradora
Lixiviacin
OPERACIONES
MINERAS
MATERIAL EXPLOTADO
(MT) AO 2013
MINERAL A
BENEFICIAR
21 Mt
91 Mt
28 Mt
112 Mt de
mineral sin
procesar
29 Mt de
mineral sin
procesar

46

Canon del Yacimiento Toquepala que se encuentra en el Distrito de Ilabaya, Provincia Jorge Basadre,
Departamento de Tacna (rea se Influencia).

Segn la Ley N 28077
El 10% para el Distrito donde se encuentra el recurso extrado (Distrito Productor) . . . 10% del
Canon generado por el yacimiento minero Toquepala [ 10% (S/. 35,308,355) = S/. 3,530,835 ]
se destinar al Distrito Productor (Ilabaya). DEPARTAMENTO DE TACNA JORGE BASADRE
Toquepala.

Caso: Southern
(29,134,929 TM)= 20.61% (112,210,547 TM) = 79.39%
9,167,645 S/. 20.61% 35,308,355 S/. 79.39%
Cuajone Toquepala
Cuajone Toquepala
S/.88,952,000
S/.44,476,000
Distribucin Segn la Ley N 28077 Un Ejemplo
Impuesto a la
Renta 2013
Canon Minero
50%
Produccin (2
yacimientos)
Canon por
yacimientos

47

El 25% para los Municipios de la Provincia Productora, excluyendo al Distrito Productor.
25% del Canon generado por el yacimiento minero Toquepala [ 25% (S/. 35,308,355) = S/. 8,827,089 ]
se distribuir, segn Poblacin y Pobreza, entre todos los Municipios de la Provincia Productora (Jorge
Basadre), excluyendo al Distrito Productor (Ilabaya) 1/ . DEPARTAMENTO DE TACNA JORGE BASADRE
Toquepala 1/ Con fines de simulacin se utiliza como Indicador de Pobreza al ndice de Necesidades
Basicas Insatisfechas (NBI).
El 40% para los Municipios del Departamento de Tacna, excluyendo a la Provincia Productora . . . 40%
del Canon generado por el yacimiento minero Toquepala [ 40% (S/. 35,308,355) = S/. 14,123,342 ] se
distribuir, segn Poblacin y Pobreza, entre todos los Municipios del Departamento de Tacna,
excluyendo a los Municipios de la Provincia Productora (Jorge Basadre) . DEPARTAMENTO DE TACNA
JORGE BASADRE Toquepala
El 25% para el Gobierno Regional . . . 25% del Canon generado por el yacimiento minero Toquepala [
25% (S/. 35,308,355) = S/. 8,827,089] se destinar al Gobierno Regional, de los cuales, el 80% [ 80% (S/.
8,827,089) = S/. 7,061,671 ] ser para el Gobierno Regional y el 20% [ 20% (S/. 8,827,089) = S/.
1,765,417] se distribuir entre todas las Universidades del Departamento de Tacna. DEPARTAMENTO
DE TACNA JORGE BASADRE Toquepala.

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