1.

- EL CICLO CONTABLE
1 Concepto
Los sistemas de contabilidad varan mucho de una empresa a otra
dependiendo de la naturale!a del ne"ocio operaciones #ue reali!a tama$o
de la compa$a volumen de datos #ue ha%a #ue mane&ar % las demandas de
in'ormaci(n #ue la administraci(n % otros interesados imponen al sistema.
)ara de*nir el ciclo contable vamos a conceptuali!ar las palabras #ue
con'orman esta 'rase. Ciclo: Consiste en una serie de sucesos cambios o
+uctuaciones #ue se repiten o bien #ue pueden terminar % presentarse de
nuevo. Contabilidad: ,istema adoptado para llevar la cuenta % ra!(n de
las entradas % salidas en las empresas p-blicas o privadas.
.abiendo e/plicado las dos palabras del tema en cuesti(n
encontramos #ue la de*nici(n m0s "eneral de un sistema de contabilidad o
del ciclo contable comprende todas las actividades necesarias para
proporcionar a la administraci(n la in'ormaci(n cuanti*cada #ue re#uiere
para planear controlar % dar a conocer la situaci(n *nanciera % las
operaciones de la empresa.
,i e/iste un sistema de contabilidad e*ciente los administradores e
inversionistas de una determinada empresa pueden obtener en cual#uier
momento in'ormaci(n como1 estructura de capital composici(n ventas
inventarios etc. 2e manera de reali!ar los an0lisis *nancieros necesarios
para tomar decisiones en pro de sus intereses.
Aun#ue la ma%ora de las empresas cuentan con sistemas de
contabilidad satis'actorios muchas son de*cientes debido en parte a la
ine*cacia de sus procedimientos contables.
El ciclo contable por lo tanto es el con&unto de pasos o 'ases de la
contabilidad #ue se repiten en cada perodo contable durante la vida de un
ne"ocio. ,e inicia con el re"istro de las transacciones contin-a con la labor
de pase de las cantidades re"istradas del diario al libro ma%or la elaboraci(n
del balance de comprobaci(n la ho&a de traba&o los estados *nancieros la
contabili!aci(n en el libro diario de los asientos de a&uste su traspaso a las
cuentas del libro ma%or % *nalmente el balance de comprobaci(n posterior
al cierre.
Es importante destacar #ue el ciclo contable se re*ere al proceso de
re"istros #ue va desde el re"istro inicial de las transacciones hasta los
estados *nancieros *nales. Adem0s de re"istrar las transacciones e/plcitas
con'orme van ocurriendo el ciclo contable inclu%e los a&ustes para las
transacciones implcitas. Es importante reconocer c(mo los a&ustes para las
transacciones implcitas en el perodo anterior pueden a'ectar la contabilidad
adecuadamente en el perodo actual para las transacciones e/plcitas
relativas. )or e&emplo si se han acumulado salarios al *nal del perodo
anterior la primera n(mina del periodo actual eliminar0 esa cuenta por
pa"ar.
El pasar a un nuevo perodo contable se 'acilita cerrando los libros #ue
es un procedimiento de o*cina #ue trans*ere los saldos de in"resos % "astos
a la utilidad acumulada % prepara los libros para el comien!o de un nuevo
ciclo contable.
,in embar"o no solamente cerrar los libros % preparar los estados
*nancieros completa el ciclo contable los auditores con 'recuencia revisan
los estados antes #ue estos se revelen al p-blico. 3na auditora le a"re"a
credibilidad a los estados *nancieros.
Como veremos m0s adelante por lo "eneral se cometen errores al
re"istrar los datos en libros. Tales errores se deben corre"ir cuando se
descubren a&ustando los saldos de las cuentas de manera #ue sean i"uales
a las cantidades #ue hubieran e/istido si se hubiera hecho el re"istro
correcto.
Las cuentas T a%udan a or"ani!ar el pensamiento % a descubrir las
cantidades desconocidas. La idea clave es la de llenar las cuentas relativas
con todos los car"os abonos % saldos conocidos % lue"o resolver para
encontrar las cantidades desconocidas.
2.- Pasos del ciclo contable
Como e/plicamos anteriormente la vida de un ne"ocio o de una
empresa se divide en perodos contables % cada perodo es un ciclo contable
recurrente #ue empie!a con el re"istro de las transacciones en el diario %
#ue termina con el balance de comprobaci(n posterior al cierre. )ara
comprender con m0s e/actitud % cabalidad todos los componentes del ciclo
contable se necesita #ue cada paso se entienda % se visualice en su relaci(n
con los dem0s.
Los pasos se"-n el orden en #ue se presentan son los si"uientes1
1.- Balance General al principio del perodo reportado:
Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas
del balance de comprobaci(n % del ma%or "eneral del perodo
anterior.
2.- Proceso de anlisis de las transacciones y registro en el
diario:
Consiste en el an0lisis de cada una de las transacciones para
proceder a su re"istro en el diario.
3.- Pase del diario al libro mayor:
Consiste en re"istrar en las cuentas del libro ma%or los car"os %
cr4ditos de los asientos consi"nados en el diario.
4.- Elaboracin del Balance de Comprobacin no a!"stado o
"na #o!a de traba!o $opcional%:
Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro ma%or %
en comprobar la e/actitud de los re"istros. Con la ho&a de traba&o
se reubican los e'ectos de los a&ustes antes de re"istrarlos en las
cuentas5 trans'erir los saldos de las cuentas al balance "eneral o al
estado de resultados procediendo por -ltimo a determinar %
comprobar la utilidad o p4rdida.
&.- 'nali(ar los a!"stes y las correcciones) registrarlos en el
diario y trans*erirlos al mayor:
Consiste en re"istrar en el libro diario los asientos de a&uste con
base en la in'ormaci(n contenida en la ho&a de traba&o en sus
columnas de a&ustes5 se procede lue"o a pasar dichos a&ustes al
libro ma%or para #ue las cuentas muestren saldos correctos %
actuali!ados.
+.- Elaboracin de "n balance de pr"eba a!"stado
,.- Elaboracin de los estados -nancieros *ormales
Consiste en rea"rupar la in'ormaci(n proporcionada por la ho&a de
traba&o % en elaborar un balance "eneral % un estado de resultados.
..- Cierre de libros
Consiste en contabili!ar en el libro diario los asientos para cerrar las
cuentas temporales de capital procediendo lue"o a pasar dichos
asientos al libro ma%or trans*riendo la utilidad o p4rdida neta a la
cuenta de capital. Los saldos *nales en el balance "eneral se
convierten en los saldos iniciales para el perodo si"uiente.
E/E0P12
La ca. )resenta la si"uiente in'ormaci(n1
a. ,aldo de la cuenta bancaria en el e/tracto al 61 de enero de 7.811 por
9:;6.<88
b. ,aldo en libros al 61 de enero 97=6.<88
c. Cote&ados los che#ues "irados con los pa"ados por el banco los si"uientes
est0n pendientes de pa"o1
34
C5E67E
8'129 :EC5' BE3E:;C;'9;2
17< 9188.888 Enero ; Carlos )4re!
161 9178.888 Enero 7: >a'ael Arrieta
1:8 9 <8.888 Enero 61 ?arcos ,uare!
1<8 9 ;8.888 Enero 61 ,amuel Tapia
d. >evisadas las consi"naciones se encontr( #ue la reali!ada el 61 de enero de
7.811 por 91<8.888 no haba sido abonada en la cuenta corriente por el
banco.
e. Al revisar las notas d4bito car"adas en la cuenta corriente por el banco e
indicadas en el e/tracto se encontr( una nota d4bito del 61 de enero por un
che#ue devuelto por valor de 9<8.888.
'. >evisadas las notas cr4dito se encontr( #ue el banco haba abonado en la
cuenta corriente % apareci( en el e/tracto una consi"naci(n e'ectuada por
un cliente de la empresa por valor de 9@8.888 #ue no ha sido re"istrada en
libros.
' C23<;37'C;=3 >E P9E>E3<'9?3 <9E> $3% :290'> @E 9E>218E9
1' C23C;1;'C;=3 B'3C'9;' @E E><E E/E0P12. 9E8A>'1'> B;E3 B
E><7@;'1'> P'9' 67E P7E@'> 9E>218E9 E1 <'11E9 67E @EBE>
E38;'9 '1 C299E2 @E 1' @2CE3<E) 9EC7E9@' 67E E> 1' 32<'
@E1 >EG73@2 3CD.
>ol"cin: :orma 1
C23CEP<2> 1;B92> B'3C2
,aldo al 61 de Enero 97=6.<88 9:;6.<88
A Consi"naciones
pendientes
91<8.888
- Che#ues pendientes por
cobrar
B6<8.888C
A Notas Cr4dito 9 @8.888
- Nota d4bito B <8.888C
A Errores --------------------------- ------------------------------
>"mas ig"ales E2.3.&CC E2.3.&CC
:orma 2:
>e parte del saldo en eFtracto) para llegar al saldo en libros:
,aldo en el e/tracto enero 61 9:;6.<88
- Che#ues pendientes de pa"o por el
banco
B6<8.888C
A Consi"naciones pendientes 91<8.888
- N.C. )endiente en libro #ue aparece
en e/tracto
B @8.888C
A N.2. )endiente en libro re"istrada 9 <8.888
en e/tracto
---------------------
>aldo en libro a enero 31 de 2.C11
:orma 3:
>e parte del saldo en libros) para llegar al saldo del eFtracto
bancario:
,aldo libros al 61 de &ulio de 7.818 97=6.<88
A Che#ues pendientes de pa"o por
el banco
96<8.888
- Consi"naciones pendientes B1<8.888C
A N.C. )endiente en libro 9 @8.888
- N.2. )endiente re"istro en libros 9 <8.888
-----------------------------
>aldo eFtracto bancario enero
31 de 2.C11
E4.3.&CC
3na ve! reali!ada la conciliaci(n bancaria para #ue realmente cuadre el
saldo en libro au/iliar de bancos con el del e/tracto bancario se deben
reali!ar los asientos de a&uste para incorporar la in'ormaci(n en la
contabilidad % actuali!ar saldos en libros1
9egistro de la nota crGdito) por abono de cliente.
:EC5' C=@;G2> C7E3<'> @HB;<2 C9H@;<2
Enero 61 de
7.811
1118 Bancos 9@8.888
168< Clientes 9@8.888
9egistro de la nota dGbito) por c#eI"e deJ"elto) restit"yendo el
Jalor de la c"enta por cobrar y descontando el Jalor del banco.
:EC5' C=@;G2> C7E3<'> @HB;<2 C9H@;<2
Enero 61 de
7.811
168< Clientes 9<8.888
1118 Bancos 9<8.888
<'11E9 E8'17'<;82
.
La Empresa Con"elados de la Costa Ltda. )resenta la si"uiente in'ormaci(n1
1. ,aldo de la cuenta bancaria en el e/tracto al 61 de mar!o de 7.811 por
9=@8.<88
7. ,aldo en libros al 61 de mar!o 9:D8.<88
6. Cote&ados los che#ues "irados con los pa"ados por el banco los si"uientes
est0n pendientes de pa"o1
34
C5E67E
8'129 :EC5' BE3E:;C;'9;2
788 9178.888 ?ar!o 18 Eederico ?ontes
781 9188.888 ?ar!o 16 ?ar"arita
Castro
787 9168.888 ?ar!o 1= Flvaro )adilla
:. >evisadas las consi"naciones se encontr( #ue la reali!ada el 61 de mar!o de
7.811 por 91<8.888 no haba sido abonada en la cuenta corriente por el
banco.
<. Al revisar las notas d4bito car"adas en la cuenta corriente por el banco e
indicadas en el e/tracto se encontr( una nota d4bito del 61 de mar!o de
7.811 por un che#ue devuelto por valor de 9@8.888.
=. >evisadas las notas cr4dito se encontr( #ue el banco haba abonado en la
cuenta corriente % apareci( en el e/tracto una consi"naci(n e'ectuada por
un cliente de la empresa por valor de 9<8.888 #ue no ha sido re"istrada en
libros.