APLAZAMIENTO Y/O

FRACCIONAMIENTO DE LA
DEUDA TRIBUTARIA
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Base legal
Artculo N 36 del Cdigo Tributario.

Resolucin de Superintendencia N 199-2004/SUNAT - Reglamento
de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria

Resolucin de Superintendencia N 060-2008/SUNAT - Modifican el
Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda
Tributaria aprobado por la R.S. N 199-2004/SUNAT y R.S. N 176-
2007/SUNAT

Resolucin de Superintendencia N 080-2008/SUNAT- Amplan
plazos mximos para el aplazamiento o aplazamiento con
fraccionamiento de la deuda tributaria.
1. Al momento de presentar la solicitud:
Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda tributaria por
la que solicita aplazamiento y/o fraccionamiento.
No tener pendientes de pago:
- Dos (2) o ms cuotas vencidas del REFT o del SEAP;
- Tres (3) o ms cuotas vencidas del RESIT; u,
- rdenes de pago emitidas por las cuotas indicadas anteriormente.
Este requisito no se exigir si las deudas indicadas se incluyen en la solicitud de
fraccionamiento.
No encontrarse en procesos de liquidacin judicial o extrajudicial, ni haber suscrito
un convenio de liquidacin o haber sido notificado con una resolucin disponiendo su
disolucin y liquidacin, en mrito a lo sealado en la Ley General del Sistema
Concursal.
No tener la condicin de domicilio fiscal no habido.

2. Haber formalizado todas las garantas ofrecidas, cuando corresponda.
Requisitos
Solicitud
referida a:

Deuda Tributaria
materia de
Aplazamiento y/o
Fraccionamiento

Importe de la deuda a
garantizar

Slo
Fraccionamiento

> 300 UIT

El exceso de 300 UIT

Aplazamiento o
Aplazamiento con
fraccionamiento

> 100 UIT

El exceso de 100 UIT

Importante:
Delito tributario, en trmite o con sentencia condenatoria: por el ntegro de la
deuda materia de acogimiento.
Garantas
Deudas no acogibles
1) Las correspondientes al ltimo perodo tributario vencido a la fecha
de presentacin de la solicitud, as como aqullas cuyo vencimiento se
produzca en el mes de presentacin de la solicitud.

2) La regularizacin del Impuesto a la Renta cuyo vencimiento se
hubiera producido en el mes anterior a la fecha de presentacin de la
solicitud, o se produzca en el mes de presentacin de la solicitud.

3) Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y del Impuesto
Selectivo al Consumo cuya regularizacin no haya vencido.

4) El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN.
Deudas no acogibles
5) Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o
fraccionamiento anterior, otorgado con carcter general o particular,
excepto la deuda por las cuotas vencidas y pendientes de pago, o
de existir, las rdenes de Pago que las contengan y la Orden de
Pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubiera dado por
vencidos los plazos de los siguientes fraccionamientos generales,
cuando se hubieren acumulado:

Dos (2) o ms cuotas del Rgimen Especial de Fraccionamiento
Tributario REFT (Ley N 27344), o
Dos (2) o ms cuotas del Sistema Especial de Actualizacin y
Pago de Deudas Tributarias SEAP (Decreto Legislativo N
914), o
Tres (3) o ms cuotas del Sistema de Reactivacin a travs del
Sinceramiento de las Deudas Tributarias RESIT (Ley N
27681).
Deudas no acogibles
6) Los tributos retenidos o percibidos.

7) Las que se encuentren en trmite de reclamacin, apelacin, demanda
contencioso administrativa o estn comprendidas en acciones de amparo,
salvo que:

A la fecha de presentacin de la solicitud se hubiera aceptado el
desistimiento de la pretensin y conste en resolucin firme.
La apelacin se hubiera interpuesto contra una resolucin que declar
inadmisible la reclamacin.
La deuda est comprendida en una demanda contencioso
administrativa o en una accin de amparo en las que no

Deudas no acogibles
8) Las multas rebajadas por aplicacin del rgimen de gradualidad, cuando
por dicha rebaja se exija el pago como criterio de gradualidad.

09) Las que se encuentren comprendidas en procesos de reestructuracin
patrimonial al amparo de la Ley N 27809 Ley General del Sistema
Concursal, en el procedimiento transitorio contemplado en el Decreto de
Urgencia N 064-99, as como en procesos de reestructuracin empresarial
regulados por el Decreto Ley N 26116.

10) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo que corresponda pagar por
el ejercicio en el cual se presenta la solicitud, as como por el ejercicio
anterior cuando la ltima cuota correspondiente al pago fraccionado de
dicho impuesto no hubiera vencido.
Deudas no acogibles
Adicionalmente, tampoco podr ser materia de una solicitud de
aplazamiento la deuda tributaria que en conjunto resulte menor al cinco
por ciento (5%) de la UIT al momento de presentar dicha solicitud.
Solicitud referida a:

Plazo mximo

Slo Fraccionamiento

Hasta 72 meses

Slo aplazamiento

Hasta 6 meses

Aplazamiento con
fraccionamiento

Hasta 6 meses de aplazamiento y 66 meses
de fraccionamiento

Plazos
Solicitud referida a:

Tasa de Inters

Slo Fraccionamiento

80% de la TIM vigente a la fecha de
emisin de la resolucin aprobatoria.

Slo Aplazamiento

Aplazamiento con
fraccionamiento

Intereses
Como presentar la solicitud
Por Internet, debe contar con su Clave SOL.
Presencial: en los siguientes lugares:
IPCN: Av. Garcilaso de la Vega N 1472, distrito de Lima.
Intendencia Regional Lima:
Pricos: En las dependencias encargadas de recepcionar sus DJ Pago o en los
Centros de Servicios al Contribuyente de Lima o Callao.
Mepecos: En los Centros de Servicios al Contribuyente de Lima o Callao.
Otras Intendencias Regionales u Oficinas Zonales: En la dependencia
de la SUNAT de su jurisdiccin o en los Centros de Servicios al Contribuyente
habilitados por dichas dependencias.


Presentacin
Importante:
Cuando se deba adjuntar documentacin sustentatoria, o se est obligado a
presentar garantas la solicitud solo se podr presentar en los lugares
sealados en el cuadro anterior.
Registrar en el PDT su Nmero de RUC, as como sus nombres y
apellidos o denominacin o razn social, a travs de la opcin
registro/declarantes.
Importar el archivo personalizado al PDT FRACC 36 C.T a travs
de la opcin declaraciones/importar estado de adeudos,
seleccionar e ingresar la deuda que ser objeto de acogimiento e
indicar el plazo por el que solicita aplazamiento y/o
fraccionamiento.
Generar su solicitud a travs de la opcin Generar medio
magntico/administracin de envos.
Enviar su solicitud a travs de SUNAT Virtual (Y Confirmarla) o
presentarla presencialmente (Excepcionalmente).
Procedimiento
Para obtener el reporte de precalificacin y el archivo
personalizado, as como para enviar la solicitud a travs de
SUNAT Virtual, se debe contar con clave SOL.
Excepcionalmente, la obtencin de reporte de precalificacin y
del archivo personalizado, as como la presentacin de la
solicitud, en forma presencial, pueden ser realizados por el
contribuyente, su representante legal o un tercero
debidamente autorizado a travs de un documento pblico o
privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o
Notario Pblico.
La solicitud se elaborar de manera independiente, segn se
trate del TESORO, ESSALUD, ONP y de otros tributos
administrados por la SUNAT.


Procedimiento
A travs del Sistema Pago Fcil, para lo cual se debe
proporcionar la siguiente informacin:

a) Nmero de RUC

b) Perodo tributario, que corresponde al mes y ao en que se emite la
Resolucin aprobatoria.

c) Cdigo de Tributo

d) Nmero de Resolucin aprobatoria

e) Importe a pagar
Pagos
Cdigos para efectuar pago de cuotas
CODIGO ENTIDAD
8021 Tesoro
5216 Essalud
5315 ONP
Ejemplo de pago
Causales de prdida
Utilizando Clave SOL
Demostracin de un Fraccionamiento
REFINANCIAMIENTO - RRAF
Decreto Legislativo N 969
Decreto Supremo N 132-2007- EF
Resolucin de Superintendencia N 176-2007/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 060-2008/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 080-2008/SUNAT
Base legal
Refinanciamiento - RRAF

Aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria
particular concedido, por nica vez, respecto del saldo
de la deuda tributaria de un aplazamiento y/o
fraccionamiento otorgado con anterioridad por la SUNAT
en base a lo establecido en el artculo 36 del Cdigo
Tributario.

Los contribuyentes que tengan deuda de un
fraccionamiento particular anterior otorgado al amparo del
Artculo N 36 del Cdigo Tributario, incluido el REAF,
siempre y cuando cumplan con los requisitos de
acogimiento establecidos.
Deudores tributarios que pueden acogerse
No tener la condicin de No Habido.
No encontrarse en proceso de liquidacin judicial o
extrajudicial.
Haber formalizado las garantas ofrecidas.
No tener un fraccionamiento pendiente de pago del
RRAF.

Requisitos para el acogimiento
El total del saldo pendiente de pago del aplazamiento
y/o fraccionamiento otorgado al amparo del Art. 36
C.T., incluido el REAF (pueden ser ambos), sea que se
encuentren vigentes o con causal de prdida.

Para presentar nuevas solicitudes del RRAF el deudor
tributario debe cancelar en su totalidad la deuda incluida
en el refinanciamiento anterior.
Deuda materia de acogimiento
Garantas
Tipo Garanta
Aplazamiento/Fraccionamiento con
aplazamiento
Deuda mayor a 100UIT sobre el
exceso de dicho monto
Fraccionamiento Deuda mayor a 300 UIT sobre el
exceso de dicho monto
Delito Tributario Por ntegro de deuda
Plazos
Tipo Plazos
Fraccionamiento Hasta 72 meses
Aplzamiento Hasta 06 meses
Aplazamiento con fraccionamiento Hasta 06 meses de aplazamiento y
66 de fraccionamiento
Aplazamiento: Es un inters al rebatir diario sobre el
monto de la deuda acogida.
Fraccionamiento: Es un inters al rebatir mensual sobre el
saldo de la deuda acogida.
Tasa: La tasa de inters del aplazamiento y fraccionamiento
es el 80% de la TIM vigente a la fecha de emisin de la
resolucin aprobatoria.

Intereses
A travs del Sistema Pago Fcil, para lo cual se debe
proporcionar la siguiente informacin:

a) Nmero de RUC
b) Perodo tributario, que corresponde al mes y ao en que se emite la
Resolucin aprobatoria.
c) Cdigo de Tributo
d) Nmero de Resolucin aprobatoria
e) Importe a pagar
Pagos
Cdigos
CODIGO ENTIDAD
8030 Tesoro
5239 Essalud
5332 ONP
Ejemplo de pago
Utilizando Clave SOL
Demostracin de un Refinanciamiento
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