AUDIT SIKLUS SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN: TEST OF

CONTROL,SUBSTANTIVE TEST OF TRANSACTION, DAN ACCOUNT

PAYABLEAKUN DAN KELAS TRANSAKSI DALAM SIKLUS AKUISISI DAN
PEMBAYARAN
Tujuan dalam audit atas siklus akuisisi dan pembayaran adalah untuk mengevaluasi apakah akun yang
dipengaruhi oleh akuisisi barang dan jasa dan pengeluaran kas bagi akuisisi tersebut cukup disajikan
sesuai dengan standar akuntansi. Gambar 18-1 menunjukkan cara informasi akuntansi mengalir melalui
berbagai akun-akun dalam siklus akuisisi dan pembayara n. Terdapat tiga kelas transaksi yang
termasuk dalam siklus:
1. Akuisisi barang dan jasa
2. Pengeluaran kas
3. Retur dan pengurangan pembelian dan diskon pembelian
GAMBAR 18-1Akun-akun dalam Siklus akuisisi danpembayaran
Sepuluh akun ksusus yang terlibat dalam siklus akuisisi dan pembayaran ditunjukkanoleh T account pada
Gambar 18-1. Untuk mempermudah, kita hanya menampilkan akun-akun pengendalian untuk tiga
kategori utama dari beban yang digunakan oleh kebanyakanperusahaan. Untuk setiap akun pengendalian,
contoh dari akun akunr beban pembantu juga diberikan. Perhatikan sejumlah besar akun yang
dipengaruhi oleh siklus ini. Oleh karena itutidak mengherankan bahwa audit siklus akuisisi dan
pembayaran sering membutuhkan waktul ebih lama daripada siklus lainnya.
Akun-akun dalam siklus perolehan dan pembayarandan penerimaan kas:
1. Persediaan
2. Property, bangunan
3. Pabrik dan peralatan
4. Beban dibayar di muka
5. Perbaikan
6. Utang usaha
7. Beban manufaktur
8. Beban penjualan
9. Beban administratif
10. Kas,Bank
11. Potongan pembelian

Gambar 18-1 menunjukkan bahwa setiap transaksi baik di debet atau di kredit ke accounts payable.
Karena banyak perusahaan melakukan akuisisi langsung denganmenggunakan cek atau melalui kas kecil
(petty cash), Gambar itu terlalu sederhana. Kitaasumsikan bahwa akuisisi yang dilakukan untuk kas
diproses dengan cara yang sama sepertiyang dibuat oleh accounts payable.
2.Penerimaan barang dan jasa
-Laporan penerimaan
3.Pengakuan kewajiban
-Berkas transaksi pembelian
-Jurnal dan daftar perolehan
-Faktur pemasok
-Memo debet
-Voucher
-Berkas induk piutang usaha
-Neraca saldo utang
-Laporan pemasok
4.Pemrosesan dan pembukuan pengeluaran kas
Cek
Berkas transaksi pengeluaran kas
Jurnal atau daftar pengeluaran kas
BISNIS FUNGSI DALAM SIKLUS DAN DOKUMEN DAN CATATAN TERKAIT
Siklus akuisisi dan pembayaran melibatkan keputusan dan proses yang dibutuhkan untuk mendapatkan

barang dan jasa untuk operasi bisnis. Siklus ini biasanya dimulai dengan awaldari sebuah permintaan
pembelian oleh seorang karyawan yang berwenang yangmembutuhkan barang atau jasa, dan berakhir
dengan pembayaran accounts payable. Dalam diskusi berikut, contoh dari sebuah perusahaan
manufaktur kecil yang membuat produk berwujud untuk dijual kepada pihak ketiga akan digunakan,
tetapi prinsip-prinsip yangdibahas disini juga berlaku untuk perusahaan jasa, entitas pemerintah, dan jenisjenisorganisasi lainnya.Kolom ketiga dari Tabel 18-1 (hal. 604) mencantumkan empat fungsi bisnis yang
terjadidalam setiap bisnis dalam mencatat tiga kelas transaksi dalam siklus akuisisi dan
pembayaran.Ketiga fungsi pertama adalah fungsi untuk mencatat akuisisi barang dan jasa secara
kredit,dan fungsi keempat adalah untuk mencatat pengeluaran kas untuk pembayaran ke vendor.Untuk
mempermudah, ilustrasi tidak menunjukkan pemrosesan retur dan penguranganpembelian serta diskon
pembelian. Meskipun fungsi bisnis pembelian retur dan potonganpembelian dan diskon juga terjadi pada
siklus ini, kita menghilangkan mereka di sini karena jumlah ini tidak signifikan untuk sebagian
besar perusahaan.
Pemrosesan Pesanan Pembelian
Permintaan akan barang atau jasa oleh personil klien adalah titik awal untuk siklus ini.Bentuk pasti dari
permintaan dan persetujuan yang diperlukan tergantung pada sifat daribarang dan jasa dan kebijakan
perusahaan.
Dokumen umum meliputi:
Purcase requisition,
digunakan untuk meminta barang dan jasa oleh seorang karyawanyang berwenang. Hal ini dapat berupa
permintaan akuisisi seperti atas bahan oleh staf produksi atau pengawas gudang, perbaikan luar kantor
atau pabrik personil, atau asuransioleh wakil presiden yang bertanggung jawab atas aset tetap. Perusahaan
sering mengandalkanditetapkan sebelumnya menyusun ulang poin yang digunakan oleh komputer untuk
memulaidaftar permintaan pembelian persediaan secara otomatis
Purchase order.
Purchase order adalah dokumen yang digunakan untuk memesanbarang dan jasa dari vendor. Ini
mencakup deskripsi, jumlah, dan informasi terkait barangdan jasa perusahaan bermaksud untuk membeli
dan sering digunakan untuk menunjukkanotorisasi akuisisi. Perusahaan sering mengirimkan pesanan
pembelian secara elektronik kevendor yang telah membuat pengaturan untuk
eletronic data interchange (EDI).
Menerima Barang dan Jasa
Penerimaan oleh perusahaan barang atau jasa dari vendor adalah titik penting dalamsiklus karena itu
ketika sebagian besar perusahaan pertama mengenali akuisisi dan kewajibanterkait pada catatan mereka.
Ketika barang diterima, kontrol yang memadai memerlukanpemeriksaan untuk deskripsi, jumlah,
kedatangan tepat waktu, dan kondisi. Sebuah laporanyang menerima adalah kertas atau dokumen
elektronik yang disiapkan pada saat barangditerima. Ini termasuk deskripsi barang, kuantitas yang
diterima, tanggal diterima, dan datalain yang relevan.
TABEL 18-1 Kelas Transaksi, Akun, Fungsi Bisnis, dan Dokumen Terkait
danRecords untuk Siklus akuisisi dan pembayaran
Mengakui Kewajiban tersebut
Pengakuan yang tepat dari tanggung jawab atas penerimaan barang dan jasamembutuhkan pencatatan

yang cepat dan akurat. Rekaman awal mempengaruhi laporankeuangan dan pengeluaran kas yang
sebenarnya, karena itu, perusahaan harus berhati-hatiuntuk mencakup semua transaksi akuisisi, akuisisi
hanya yang terjadi, dan pada nilai yangbenar. Dokumen dan catatan umum meliputi:
1.Vendor Faktur. Sebuah faktur vendor adalah dokumen yang diterima dari vendor danmenunjukkan
jumlah utang untuk akuisisi. Hal ini menunjukkan deskripsi dan kuantitasbarang dan jasa yang diterima,
harga (termasuk pengiriman), kas istilah diskon, tanggalpenagihan dan jumlah total. Faktur vendor ini
penting karena menunjukkan jumlah yangdicatat dalam file transaksi akuisisi. Untuk perusahaan yang
menggunakan EDI, fakturvendor ditransmisikan secara elektronik, yang mempengaruhi bagaimana
auditor mengevaluasi bukti.
2.Debit Memo. Sebuah memo debet juga merupakan dokumen yang diterima dari vendordan
menunjukkan pengurangan jumlah utang kepada vendor karena barang yangdikembalikan atau uang
saku diberikan. Sering membutuhkan bentuk yang sama denganfaktur vendor, tapi mendukung
pengurangan accounts payabledan bukan meningkat.
1. Voucher. Voucher Sebuah umumnya digunakan oleh organisasi untuk membangunsarana formal
mencatat dan mengendalikan akuisisi, terutama dengan memungkinkan setiaptransaksi akuisisi yang
akan berurutan nomor. Voucher termasuk sampul atau folder untuk dokumen yang berisi dan paket
dokumen yang relevan seperti order pembelian, Salinan slipkemasan, laporan penerimaan dan faktur
vendor.
Setelah pembayaran, salinan cek tersebutditambahkan ke paket voucher. Akuisisi Transaksi File. Ini
adalah file yang dihasilkan komputer yang meliputi semuatransaksi akuisisi diproses oleh sistem
akuntansi untuk suatu periode, seperti hari, minggu,atau bulan. Ini berisi semua informasi dimasukkan ke
dalam sistem dan mencakup informasiuntuk setiap transaksi, seperti nama vendor, tanggal, jumlah,
klasifikasi akun atau klasifikasi,dan deskripsi dan kuantitas barang dan jasa yang dibeli. File ini juga bisa
memasukkan returpembelian dan tunjangan atau ada dapat menjadi file terpisah untuk transaksi
tersebut.Tergantung pada kebutuhan perusahaan, informasi dalam file transaksi akuisisi digunakanuntuk
berbagai catatan, daftar, atau laporan, seperti jurnal akuisisi, akun-akun file induk accounts payable,
dan transaksi untuk saldo akun-akun tertentu atau divisi.Jurnal Akuisisi atau Listing. Jurnal akuisisi atau
listing, sering disebut sebagai jurnalpembelian, dihasilkan dari file transaksi akuisisi dan biasanya meliputi
nama vendor, tanggal, jumlah, dan klasifikasi akun atau klasifikasi untuk setiap transaksi,
seperti perbaikan dantenance utama, persediaan, atau utilitas.
Hal ini juga mengidentifikasi apakah akuisisi ituuntuk tunai atau accounts payable. Jurnal atau daftar
dapat mencakup periode waktu,biasanya sebulan. Jurnal atau daftar mencakup total dari setiap nomor
akun-akun termasuk untuk periode waktu. Transaksi thesame termasuk dalam jurnal atau daftar juga
dipostingsecara bersamaan ke buku besar dan, jika mereka berada di akun, untuk file induk akunakundibayar. Account Master File Accounts payable. Sebuah accounts payable catatan file
akuisisimaster, pengeluaran kas, dan kembali akuisisi dan transaksi tunjangan untuk masingmasingvendor. File master diperbarui dari hasil akuisisi, dan tunjangan, dan file komputer pencairantunai
transaksi. Jumlah saldo akun-akun individu dalam master file sama dengan total saldo accounts
payable dalam buku besar umum. Sebuah cetakan menunjukkan menguasai accounts payable file
akun, oleh vendor, saldo awal accounts payable, akuisisi masing-masing, akuisisi kembali dan
tunjangan, pengeluaran kas, dan saldo akhir. Banyak perusahaan tidak menjaga file akun-akun induk
dibayar oleh vendor.
Perusahaan-perusahaanini membayar berdasarkan faktur vendor individu. Oleh karena itu, total faktur
vendor yangbelum dibayar 'dalam master file sama dengan akun jumlah accounts payable

Akun Neraca Saldo

Accounts payable. Sebuah percobaan akun-akun daftar saldo
accounts payable meliputi jumlah terutang kepada masing-masing vendor atau untuk setiapfaktur atau
voucher pada titik waktu. Hal ini dipersiapkan langsung dari file akun-akun induk dibayar. Vendors
Statement . Sebuah pernyataan vendor adalah dokumen yang disiapkan bulananoleh vendor dan
menunjukkan saldo awal, akuisisi, retur dan potongan, pembayaran kevendor, dan saldo akhir. Ini saldo
dan kegiatan adalah representasi vendor dari transaksidalam periode tertentu, bukan klien. Kecuali jumlah
yang disengketakan dan perbedaanwaktu, akun-akun klien master file harus dibayar sama dengan
pernyataan vendor.
Pengolahan dan Mencatat Pencairan Kas
Pembayaran untuk barang dan jasa merupakan aktivitas yang signifikan untuk semuaentitas. Kegiatan
ini langsung mengurangi saldo di akun-akun kewajiban, terutama accounts payable. Dokumen yang
terkait dengan proses pencairan bahwa auditor memeriksa meliputi:
Cek.
Dokumen ini umumnya digunakan untuk membayar akuisisi waktu pembayaran.Sebagian besar
perusahaan menggunakan komputer siap pemeriksaan berdasarkan informasiyang termasuk dalam file
transaksi akuisisi pada barang dan jasa saat diterima. Cek biasanyadisiapkan dalam format multi-salinan,
dengan yang asli akan penerima pembayaran, satusalinan diajukan dengan dokumen faktur dan lainnya
vendor pendukung, dan lainmengajukan numerik. Dalam kebanyakan kasus, cek individu dicatat dalam
file tunaipembayaran transaksi.
Cash Disbursement Transaction File.
Ini adalah file yang dihasilkan komputer yangmencakup pengeluaran kas semua transaksi diproses oleh
sistem akuntansi untuk suatuperiode, seperti hari, minggu, atau bulan. Ini termasuk jenis informasi yang
sama dibahasuntuk file transaksi akuisisi.
Jurnal atau Listing Cash Disbursement.
Ini adalah daftar atau laporan yang dihasilkandari file transaksi pengeluaran kas yang meliputi semua
transaksi untuk setiap periode waktu.Transaksi yang sama, termasuk semua informasi yang relevan,
termasuk dalam file akuninduk
accounts payable dan buku besar.
METODOLOGI DESAIN TEST OF CONTROL DAN SUBSTANTIVE TEST
OFTRANSACTION
Dalam audit khusus, yang paling memakan waktu untuk memverifikasi akun-akundengan substantive
test of detailed balance
adalah receivables, persediaan, aktiva tetap, accounts payable, dan akun-akun beban. Perhatikan
bahwa empat dari lima secara langsungberhubungan dengan siklus akuisisi dan pembayaran. Jika auditor
dapat mengurangi tesrincian saldo akun dengan menggunakan tes kontrol dan pengujian substantif atas
transaksiuntuk memverifikasi efektivitas pengendalian internal untuk akuisisi dan pengeluaran kas,waktu
bersih yang disimpan dapat dramatis. Pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi
untuk siklus akuisisi dan pembayaran menerima cukup banyak perhatian,terutama ketika klien memiliki
kontrol internal yang efektif.Pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi untuk siklus
akuisisi danpembayaran dibagi menjadi dua bidang luas:
1.Pengujian akuisisi, yang perhatian tiga dari empat fungsi bisnis dibahas sebelumnyadalam bab ini:
memproses pesanan pembelian, penerimaan barang dan jasa, danmengakui kewajiban,
2.Pengujian pembayaran, yang menyangkut fungsi keempat, pengolahan dan pencatatanpengeluaran

kas.Gambar 18-2 mengilustrasikan metodologi untuk merancang tes pengendalian dan tessubstantif
transaksi untuk siklus akuisisi dan pembayaran. Ini adalah metodologi yang samadigunakan dalam babbab sebelumnya. Selanjutnya, mari kita periksa setiap bagian dariGambar 18-2, dimulai dengan
memahami pengendalian internal.
Memahami Pengendalian Internal
Auditor memperoleh pemahaman tentang pengendalian internal untuk siklus akuisisi danpembayaran
sebagai bagian dari melakukan prosedur penilaian risiko dengan mempelajariflowchart klien, meninjau
kuesioner pengendalian internal, dan melakukan tes walkthroughuntuk transaksi pencairan akuisisi dan
uang tunai. Prosedur untuk memahami pengendalianinternal dalam siklus akuisisi dan pembayaran
serupa dengan prosedur yang dilakukan dalamsiklus transaksi lainnya, seperti yang dibahas dalam babbab sebelumnya.
2. Menilai Risiko Pengendalian yang Direncanakan
Pengendalian intern kunci untuk fungsi bisnis:
-Otorisasi Transaksi Pembelian
Untuk menjamin bahwa setiap barang atau jasa yang dibeli memang sesuai
dengankeperluan perusahaanPemisahan fungsi penerimaan (custody) aset dari fungsi lainnya
Untuk menjaminbarang yang dikirim supplier adalah sesuai dengan yang dipesanPembukuan tepat waktu dan review transaksi secara independen
Untuk menjamintransaksi pembelian dicatat pada saat yang tepat dan dengan nilai yang
tepatOtorisasi pembayaran
Untuk menjamin pembayaran dilakukan dengan jumlah dan kepada pihak yang tepatserta
tidak ada tagihan yang dibayar lebih dari sekali
Otorisasi Pembayaran
Kontrol yang paling penting atas pengeluaran kas meliputi:
1. Penandatanganan pemeriksaan oleh seorang individu dengan otoritas yang tepat
2. Pemisahan tanggung jawab untuk menandatangani cek dan melakukan fungsi akun-akun accounts
payable
3. Pemeriksaan yang teliti terhadap dokumen pendukung oleh penandatangan cek padasaat cek tersebut
ditandatanganiPemeriksaan harus prenumbered untuk membuatnya lebih mudah untuk
memperhitungkan semua cek dan dicetak pada kertas khusus yang membuat sulit untuk mengubah
penerima pembayaran atau jumlah. Perusahaan harus berhati-hati untuk memberikan kontrol fisik atas
kosong, cek voided, dan ditandatangani. Mereka juga harusmemiliki metode untuk membatalkan
dokumen pendukung untuk mencegah penggunaankembali mereka sebagai dukungan untuk cek lain di
lain waktu. Sebuah metode yang umumadalah untuk mendokumentasikan nomor cek mengenai
dokumen pendukung.
Tentukan Tingkat Pengujian Kontrol
Setelah auditor mengidentifikasi pengendalian internal kunci dan kekurangan, merekamenilai risiko
pengendalian. Ketika auditor berniat untuk mengandalkan kontrol untuk mendukung penilaian risiko
kontrol di bawah maksimum awal, auditor melakukan tes kontroluntuk mendapatkan bukti bahwa

kontrol berjalan dengan efektif. Sebagai efektivitas operasipengendalian meningkatkan dan didukung
oleh tes tambahan kontrol, auditor dapatmengurangi pengujian substantif. Tentu saja, jika klien adalah
perusahaan filer dipercepat publik, auditor harus mendokumentasikan dan kontrol uji cukup untuk
mengeluarkanpendapat atas pengendalian internal atas pelaporan keuangan.
Desain Tes Kontrol dan Tes Substantif Transaksi untuk Akuisisi
Tabel 18-2 merangkum kontrol internal kunci, tes umum dari kontrol, dan pengujiansubstantif umum
dari transaksi untuk setiap tujuan audit transaksi-terkait. Kami menganggapkeberadaan sebuah jurnal
akuisisi terpisah atau daftar untuk mencatat semua akuisisi.Ketika Anda memeriksa Tabel 18-2, Anda
harus:
1. Hubungkan masing-masing kontrol internal untuk transaksi yang berhubungan dengantujuan audit
2. Berkaitan tes kontrol untuk kontrol internal
3. Berkaitan pengujian substantif atas transaksi untuk transaksi yang berhubungandengan tujuan audit
setelah mempertimbangkan kontrol dan kekurangan dalam sistemBukti audit untuk pengauditan akan
berbeda dengan pengendalian internal dan kondisilainnya. Efisiensi audit yang signifikan dapat dicapai
pada audit banyak ketika kontrolberjalan dengan efektif.
Empat dari transaksi yang berhubungan dengan tujuan enam audit akuisisi pantasperhatian khusus dan
karena itu diperiksa lebih dekat. Kebenaran aset banyak, kewajiban, danakun-akun biaya tergantung pada
rekaman yang benar dari transaksi dalam jurnal akuisisi,terutama terkait dengan empat tujuan.
1. Akuisisi direkam Apakah Barang dan Jasa Diterima, Konsisten dengan Minat Terbaik dari Client
(Kejadian) Jika auditor yakin bahwa pengendalian yang memadai untuk tujuan ini,tes untuk transaksi
yang tidak benar dan transaksi yang direkam yang tidak terjadi bisa sangatberkurang. Kontrol yang
memadai mencegah rekaman yang tidak disengaja dari akuisisi yangtidak terjadi, terutama mencatat
akuisisi duplikat. Kontrol yang memadai juga cenderunguntuk mencegah klien dari termasuk sebagai
biaya bisnis atau penipuan transaksi aset ataumerekayang terutama menguntungkan mengelola
pemerintah atau karyawan lain daripadaentitas yang diaudit. Dalam beberapa kasus, transaksi yang tidak
benar yang jelas, sepertipembelian barang-barang pribadi yang tidak sah oleh karyawan. Dalam kasus
lain, ketepatantransaksi lebih sulit untuk mengevaluasi, seperti pembayaran keanggotaan petugas 'untuk
klub negara atau beban-bayar liburan ke luar negeri untuk manajemen dan keluarga mereka.
Jika kontrol atas transaksi yang tidak benar atau transaksi yang tidak terjadi tidak memadai,pemeriksaan
yang lebih lengkap mengenai dokumen pendukung yang diperlukan.
2. Akuisisi yang ada Apakah Direkam (Kelengkapan) Kegagalan untuk mencatatperolehan barang dan
jasa yang diterima understates accounts payable dan dapatmengakibatkan berlebihan dari laba bersih
dan pemilik ekuitas. Oleh karena itu, auditormenganggap ini suatu tujuan penting untuk akuisisi.
Mungkin sulit di beberapa auditmelakukan pengujian rincian saldo untuk menentukan apakah transaksi
yang tidak tercatatada, jadi theauditor harus bergantung pada kontrol dan pengujian substantif atas
transaksiuntuk tujuan ini. Selain itu, karena audit accounts payable biasanya membutuhkan waktu
yang cukup, pengendalian internal yang efektif, benar diuji, secara signifikan dapatmengurangi biaya
audit.
3. Akuisisi dicatat secara akurat (Akurat) Tingkat pengujian rincian neraca dan akun-akun pengeluaran
banyak tergantung pada evaluasi auditor terhadap efektivitas pengendalianinternal atas kebenaran
transaksi akuisisi yang direkam. Sebagai contoh, jika auditor yakinbahwa transaksi aset tetap dicatat
dengan benar dalam jurnal akuisisi, dapat diterima untuk menjamin lebih sedikit akuisisi periode berjalan
selama tes rincian saldo daripada jika kontrolyang tidak memadai.Ketika klien menggunakan catatan

persediaan perpetual, tes rincian persediaan jugadapat dikurangi secara signifikan jika auditor yakin
catatan abadi akurat. Kontrol atas akuisisitermasuk dalam catatan abadi biasanya diuji sebagai bagian dari
tes kontrol dan pengujiansubstantif atas transaksi untuk akuisisi.
4. Akuisisi Apakah Benar Baris (Klasifikasi) Pengujian rincian akun-akun individutertentu dapat
dikurangi jika auditor yakin bahwa pengendalian internal yang memadai untuk memberikan keyakinan
memadai klasifikasi yang benar dalam jurnal akuisisi. Meskipunsemua akun yang terpengaruh untuk
beberapa derajat oleh kontrol efektif atas klasifikasi, duadaerah yang paling terpengaruh adalah akuisisi
periode berjalan aktiva tetap, dan semuaakun-akun pengeluaran, seperti perbaikan dan pemeliharaan,
utilitas, dan iklan.Hal ini relatif memakan waktu bagi auditor untuk melakukan tes dokumentasi
saatakuisisi periode aset tetap dan akun-akun pengeluaran untuk akurasi dan klasifikasi. Olehkarena itu,
waktu penghematan bisa signifikan ketika kontrol yang efektif

4.Test of Control dan Substantive Test of Transaction untuk Pembelian

4.1 Occurrence
Pengertian:- Pembelian yang dibukukan adalah untuk barang dan jasa yang diterima
dankonsisten dengan kebutuhan AuditeeKey internal control:
-Dokumen purchase requisition, purchase order, laporan penerimaan
barang,invoice/faktur dari supplier dilampirkan pada journal voucherPenjurnalan dilakukan untuk supplier yang telah mendapat otorisasi dalammaster file
-Dokumen yang telah dijurnal ditandai (dicap sudah dijurnal) agar tidakdigunakan
ulang
-Invoice, laporan penerimaan barang, dan purchase order diverifikasi secarainternal Test
of control:
- Periksa kebenaran dokumen yg dilampirkan dalam suatu jurnal voucher
- Periksa indikasi suatu otorisasi
- Periksa indikasi suatu penandaan pada dokumen yang sudah dijurnal
- Periksa indikasi suatu verifikasi internalSubstantive Test of Transaction:
- Examine jurnal pembelian, ledger, dan master file hutang untuk jumlah yangbesar dan
tidak biasa
-Periksa kelayakan dan keaslian dokumen pendukung
-Trace perolehan inventory ke inventory master file
-Periksa aktiva tetap yang dibeli
4.2Completeness
Pengertian:Seluruh transaksi pembelian telah dicatat Key internal control:
-Purchase order, laporan penerimaan barang, dan voucher bernomor uruttercetak dan
dipertanggungjawabkanTest of control:
- Hitung urutan purchase order, laporan penerimaan barang, dan voucherSubstantive Test
of Transaction:
- Trace dari berkas laporan penerimaan barang hingga ke jurnal pembeliannya
- Trace dari invoice/faktur supplier hingga ke jurnal pembeliannya
4.3 Accuracy
Pengertian:

- Transaksi pembelian telah dicatat secara akurat Key internal control:

-Kalkulasi dan penjumlahan diverifikasi secara internal
-Total batch dibandingkan dengan laporan ikhtisar yang dihasilkan komputer
-Pembelian disetujui sesuai dengan harga dan diskon yang diberikanTest of control:
- Periksa indikasi verifikasi internal
- Periksa berkas total batch untuk melihat adanya verifikasi petugas
- Periksaindikasi otorisasiSubstantive Test of Transaction:
-Bandingkan nilai yang dibukukan dengan nilai pada invoice, dokumenpenerimaan
barang atau dokumen pendukung lainnya
-Hitung ulang (recompute) keakuratan perhitungan dalam invoice, termasukdiskon dan
tambahan biaya
4.4 Classification
Pengertian:
- Transaksi pembelian telah diklasifikasikan ke account yang benar Key internalcontrol:
-Auditee telah memiliki chart of account yang standar
-Klasifikasi account telah diverifikasi secara internalTest of control:
- Periksa SOP untuk penggunaan chart of account
-Periksa indikasi verifikasi internal Substantive Test of Transaction:
-Bandingkan klasifikasi dengan chart of account dan invoice dari supplier
4.5 Timing
Pengertian:
- Transaksi pembelian telah dibukukan pada tanggal (periode) yang tepatKey internal
control:
- SOP mengharuskan pembukuan transaksi sesegera mungkin setelah transaksi terjadi
-Tanggal pembukuan diverifikasi secara internal Test of control:
-Periksa SOP dan observasi apakah ada invoice yang belum dibukukan
-Periksa indikasi verifikasi internalSubstantive Test of Transaction:
-Bandingkan tanggal laporan penerimaan barang, invoice, dengan tanggal dalamjurnal
pembelian
4.6 Posting and summarization
Pengertian:
- Transaksi pembelian telah dimasukkan ke master file hutang dan inventory,serta
diikhtisarkan ke ledger yang sesuaiKey internal control:
-Master file diverifikasi secara internal
-Total jumlah dalam master file dibandingkan ke ledgerTest of control:
-Periksa indikasi verifikasi internal
-Periksa indikasi perbandingan antara master file dengan ledger Substantive Testof
Transaction:
-Uji keakuratan penjumlahan pada master file dan ledger
5.Test of Control dan Substantive Test of Transaction untuk Pembelian
5.1Occurence (keterjadian)
Pengertian:
-Pembelian yang dibukukan adalah untuk barang dan jasa yang diterima dankonsisten
dengan kebutuhan AuditeeKey internal control:

-Terdapat pemisahan tugas yang memadai antara utang usaha dan cek yangditandatangani
-Dokumen pendukung diperiksa sebelum cek ditandatangani yang berwenang
-Persetujuan pembayaran pada dokumen pendukung diberikan saat
dokumenditandatanganiSubstantive Test of Transaction:
-Examine jurnal pembelian, ledger, dan master file hutang untuk jumlah yangbesar dan
tidak biasa
-Periksa kelayakan dan keaslian dokumen pendukung
-Trace perolehan inventory ke inventory master file
-Periksa aktiva tetap yang dibeli
5.2Completeness (Kelengkapan)
Pengertian:
-Seluruh transaksi pembelian telah dicatatKey internal control:
-Cek telah dipranomori dan diperhitungkan
-Rekonsiliasi bank disiapkan setiap bulan oleh karyawan yang independen yangmencatat
pengeluaran kas atau penyimpanan aktivaTest of control:
-Hitung urutan cek
-Memeriksa rekonsiliasi bank dan mengamati penyusunnyaSubstantive Test of
Transaction:
-Merekonsiliasi pengeluaran kas yang trercatat dengan pengeluaran kas pada laporan
bank
5.3Accuracy (Keakuratan)
Pengertian:
-Transaksi pengeluaran kas telah dicatat secara akuratKey internal control:
-Kalkulasi dan penjumlahan diverifikasi secara internal
-Rekonsiliasi bank disiapkan setiap bulan oleh orang yang independenTest of control:
-Periksa indikasi verifikasi internal
-Memeriksa rekonsiliasi bank dan mengamati penyusunnyaSubstantive Test of
Transaction:
-Bandingkan cek yang dibatalkan dengan jurnal akuisisi yang terkait, dan ayatjurnal
pengeluaran kas
- Hitung ulang (recompute) keakuratan perhitungan dalam invoice, termasukdiskon dan
tambahan biaya
5.4. Posting and Summarization
Pengertian:
-Transaksi pembelian telah dimasukkan ke master file hutang dan inventory,serta
diikhtisarkan ke ledger yang sesuaiKey internal control:
-Master file diverifikasi secara internal-total jumlah dalam master file dibandingkan ke
ledgerTest of control :
-periksa indikasi verifikasi internalSubstantive Test of Transaction:
-Menguji keakuratan klerikal dengan memfooting jurnal dan menelusuri postingke buku
besar serta file induk utang usaha
METODELOGI UNTUK MERANCANG PENGUJIAN ATAS RINCIAN SALDO
UTANG USAHA
Akun utang usaha sangat penting bagi setiap audit atas siklus akuisisi dan
pembayarankarena semua transaksi dalam siklus tersebut umumnya mengalir melalui
utang usaha.

Berikut metodelogi untuk merancang pengujian atas rincian saldo :

Mengidentifikasi risiko bisnis yang mempengaruhi utang usaha.Auditor harus memahami
sifat perbahan sistem yang digunakan perusahaan untukmengidentifikasi apakah risiko
bisnis klien dan pengendalian manjemen terkaitmempengaruhi kemungkinan salah saji
yang material.
Menetapkan salah saji yang dapat ditoleransi dan risiko inhern.Sejumlah besar transaksi
dapat mempengaruhi utang usaha oleh karena itu auditorumumnya menetapkan salah saji
yang dapat ditoleransi yang relatif tinggi danrisiko inhern yang sedang atau tinggi.
Menilai risiko pengendalian dan merancang dan melaksanakan pengujianpengendalian
dari pengujian substantif atas transaksi.Auditor menilai risiko pengendalian berdasarkan
pemahaman terhadappengendalian internal. Karena itu, auditor harus memiliki
pemahaman yang menyeluruh tentang bagaimana pengendalian tersebut berhubungan
dengan utangusaha.
Merancang dan melaksanakan prosedur analitis.Penggunaan prosedur analitis sangat
penting terutama untuk mengungkapkan salahsaji utang usaha. Di bawah ini merupakan
tabel yang menilustrasikan proseduranalitis untuk akun-akun neraca serta laporan laba
rugi dalam siklus akuisisi danpembayaran :
Merancang pengujian atas rincian saldo untuk memenuhi tujuan audit yangberkaitan
dengan saldo.Tujuan audit yang berkaitan dengan saldo yang dapat diterapkan pada utang
usahaantara lain : eksistensi, kelengkapan, keakuratan, klasifikasi,pisah batas, detai tie-in
serta hak dan kewajiban.
1.Mengidentifikasi Risiko Bisnis Klien yg Mempengaruhi Utang UsahaAuditor harus
dapat mengidentifikasi risiko bisnis terkait hutang usaha denganmemperhatikan sistem
pengadaan yang dimiliki Auditee, seperti penerapan just intime, pertukaran informasi,
penggunaan e-commerce, dan siklus internalperusahaan.
2.Menetapkan Salah Saji yg Dapat Ditolerir dan Menilai Inherent Risk
Terdapat banyak transaksi yang dapat mempengaruhi saldo accountreceivable, saldo
account receivable biasanya terdiri dari banyak account,saldonya besar sehingga relatif
mahal untuk mengaudit account ini. Auditor biasanya menetapkan salah saji yg dpt
ditoleransi yang relatif tinggibagi account ini. Inherrent risk biasanya ditetapkan pada
tingkat menengah atau tinggi. Auditor biasanya sangat memperhatikan tujuan audit
completeness dan cut-off.
3.Menilai Control Risk, Merancang dan Melaksanakan Uji Pengendalian dan
TesSubstantif Transaksi
4.Merancang dan Melaksanakan Prosedur Analitik
5.Merancang Pengujian atas Rincian Saldo

UtangUsaha untuk Memenuhi Tujuan Audityang berkaitan dengan Saldo Kecocokan

Rincian:
Utang usaha dalam daftar utang usaha cocok denganmaster file yang terkait dan totalnya
sama dengan ledger.
Eksistensi:
Utang usaha dalam daftar utang usaha adalah abash.
Kelengkapan: Seluruh utang usaha yang ada telah dimasukkan dalam daftarutang usaha
dan dijurnal.
Akurasi:
Utang usaha dalam daftar utang usaha telah dicatat secara akurat.
Klasifikasi:
Utang usaha dalam daftar utang usaha telah diklasifikasikansecara tepat.
Pisah
Batas: Pencatatan transaksi dilakukan pada periode yang tepat.
Kewajiban: uditee mempunyai kewajiban untuk membayar jumlah terutang.
Nilai Realisasi (tidak diuji)
Penyajian dan Pengungkapan: Akun yang terkait dengan siklus pembeliandan
pembayaran telah disajikan dan diungkap secara memadai.
PENGUJIAN KEWAJIBAN SETELAH PERIODE
Pengujian dilakukan dengan:
1.Periksa dokumen yang mendasari pengeluaran kas yang dilakukan padaperiode
akuntansi berikutnya
2.Periksa dokumen yang mendasari tagihan yang belum dibayarkan beberapaminggu
sebelum akhir tahun buku
3.Telusuri laporan penerimaan barang yang dibuat sebelum akhir tahun bukuke invoice
dari supplier
4.Telusuri laporan supplier yang memperlihatkan saldo terutang ke trialbalance
5.Kirimkan konfirmasi kepada supplier