GUIA DE APRENDIZAJE

F08-9510-001/03-10 Versin 1
Proceso: Ejecucin de la Formacin
Procedimientos: Desarrollo curricular
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Jani Arvalo Rodrguez
Loren Guzmn bejarano
Karol Mndez Muoz
GUIA 1
A continuacin encontrara una serie de preguntas y enunciados que usted deber consultar ya sea
por va virtual o utilizando el texto facilitado por el instructor.
1) Qu se entiende por control empresarial?
Es la integracin del control humano, los recursos tcnicos y de capital para producir
unos resultados s econmicos y de satisfaccin, estos se conjugan los factores de la
econmica como; tierra, trabajo y capital.
2) Defina el control interno y el control externo
El control interno que es el que se realiza dentro de la misma empresa, este amerita
confiabilidad, capacidad y objetividad a la persona que desarrolla este proceso en la
empresa.
El control externo que se realiza por una persona ajena a la entidad, respetando los
principios y planes que posea. El control se puede realizar previo, perspectivo o
concomitante y posterior.
3) Segn la ley 87 de 1993 Cmo define el control interno?
Es un sistema integrado por el esquema de organizacin y el conjunto de los planes,
mtodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificacin y evaluacin
adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades,
operaciones y actuaciones, as como la administracin de la informacin y los recursos,
se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes dentro de las
polticas trazadas por la direccin y en atencin a las metas u objetivos previstos.
4) Cules son los objetivos del control?
Asegurara el cumplimiento de las polticas, planes y objetivos
Coordinar las funciones y procedimientos para promover la eficiencia
Garantizar la informaciones
Salvaguarda los objetivos previniendo erros y fraude
Promover efectividad y eficiencia en las operaciones
5) Cul es la diferencia entre control contable y control administrativo?
El control contable este es el protege los activos prev los registro est pendiente de
esta rea contable y control administrativo se encarga y cumplimiento de las polticas y
la promocin de la eficiencia
6) Cules son los principios de control?
Estar pendiente en las reas claves es decir en puntos crticos como las finanzas
Que cada departamento de la empresa tenga su control interno
Debe estar diseados para sea controlado y el controlador
Debe tener buena comunicacin
Debe tener un factor humano responsables para poder evaluar con criterio y objetividad
Debe ser flexible al cambio
Deben ser acuerdo a la organizacin
Deben tener excelente trabajo en equipo para tener un mejor objetivo

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7) Cules son los elementos del control interno?
Existen cinco elementos fundamentales en el control interno
Estructura de la organizacin
Sistemas de contabilidad
Normas de operacin determinada
Los informes que comprenden
Los Procedimientos y mtodos
8) Qu y cules son las tcnicas del control interno?
Controles de proteccin
Contabilidad analtica
Control de inventarios
Control de costos
Auditoria interna
9) Cules son los componentes del control interno?
Ambiente de la empresa
Evaluacin y valoracin de riesgos
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Supervisin y seguimiento
10) Evaluacin del control interno?
Este se debe evaluar como fase de la administracin, permite una mayor o menor
confidencialidad en los procedimientos, para base de la determinacin de la extensin y
oportunidad de los procedimientos de auditoria. Este posee mecanismos de control
como: la organizacin, asignacin de funciones, responsabilidades, procedimientos
administrativos y de responsabilidad, informacin de cada rea y herramientas de
planeacin, organizacin, direccin y control. Es importante a la hora de realizar esta
evaluacin utilizar como base los papeles de trabajo.
11) Qu entiende por cultura de control? De un ejemplo
Es el ambiente en donde se desarrollan polticas y se aplica el control para el ejercicio en
una empresa, fluye de la educacin corporativa que viene desde la alta direccin y es
aplicada a todas las personas que pertenecen a la empresa. Por ejemplo; Hacer
campaas alusivas a la comunicacin en la empresa, basndose en los valores y
principios corporativos.
12) Qu es el MECI?
MECI es una sigla que significa Modelo Estndar de Control Interno, el modelo MECI es
una herramienta gerencial que tiene como fin servir de control de controles para que
las entidades del Estado logren cumplir con sus objetivos institucionales y con el marco
legal aplicable a ellas
13) Qu puede y que no hacer el control interno?
El control interno efectivo solamente puede ayudar a que una entidad logre sus
objetivos. Puede proporcionar informacin administrativa sobre el progreso de la
entidad, o hacia su consecucin. Pero no puede cambiar una administracin ineficiente
por una buena. Y, transformndolas en polticas o programas de gobierno, acciones de
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los competidores o condiciones econmicas pueden ir ms all del control
administrativo. El control interno no asegura xito ni supervivencia.
14) Qu es el ambiente de control?
Es el rea de control que surge en la conciencia individual y grupal de los integrantes de
una organizacin, por la influencia de la historia, cultura de la entidad y por las pautas
dadas por la alta direccin en referencia a la integridad y valores ticos.
15) Defina valoracin de riesgos?
Cada Entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e
internas, los cuales deben valorarse. Una condicin previa para la valoracin de riesgos
es el establecimiento de objetivos, enlazados en niveles diferentes y consistentes
internamente La valoracin de riesgos es la identificacin y anlisis de los riesgos
relevantes para la consecucin de los objetivos, formando una base para la
determinacin de cmo deben administrarse los riesgos. Dado que las condiciones
econmicas, industriales, reguladas y de operacin continuaran cambiando, se
necesitan mecanismos para identificar y tratar los riesgos especiales asociados con el
cambio
16) Qu son las actividades de control?
Son las polticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que las directivas
administrativas se lleven a cabo. Ayudan a asegurar que se tomen las acciones
necesarias para orientar los riesgos hacia la consecucin de los objetivos de la entidad.
Las actividades de control se dan a todo lo largo de la organizacin, en todos los niveles
y en todas las funciones. Incluyendo un rango de actividades diversas como
aprobaciones, autorizacin, verificacin, conciliaciones, revisin del desempeo
profesional.
17) Mencione y explique los tipos de actividades de control
Anlisis efectuados por la direccin: Los resultados obtenidos se analizan con los
presupuestos, con el fin de evaluar en qu medida se estn alcanzando los objetivos. Las
acciones de la direccin relacionadas con el anlisis y el seguimiento representan
actividades de control.
Gestin directa de funciones por actividades: Los responsables de diversas funciones o
actividades revisan los informes sobre los resultados logrados.
Proceso de informacin: Realizacin de controle para comprobar la exactitud, totalidad y
autorizacin de las transacciones.
Controles fsicos: Los ms conocidos son los inventarios o recuentos fsicos en los cuales
se comprueba su existencia fsica con los registros de la compaa.
Indicadores de rendimiento: Los indicadores pueden actuar como control de las
operaciones o puede ser relativo a la informacin financiera. Por ejemplo fluctuaciones
de los precios de compra (operacional) o dicha informacin se utiliza para seguir los
resultados financieros, el anlisis de los indicadores contribuye al control relativo a la
informacin financiera.
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Segregacin de funciones: Hace al reparto de las tareas entre los empleados para que
existe un control por oposicin, un ejemplo sencillo sera que un vendedor no pueda
modificar y aprobar los precios de ventas o los porcentajes de las comisiones recibidas
por las ventas.
18) Qu es un monitoreo de control interno? De un ejemplo
Monitoreo es el proceso que evala la calidad del control interno en el tiempo, y por
supuesto la encargada de evaluar el control interno incluyendo sus dependencias
agregadas ya que es importante monitorear el control interno para determinar si este
est operando en la forma esperada y si es necesario hacer modificaciones. Por
ejemplo: Hacer arqueos de caja cada semana en das diferentes para tener un control
sobre el manejo del dinero.
19) Consulte que y cules son las herramientas de evaluacin dentro del control interno de
ejemplos
Existen dos tipos de herramientas que sirven para mantener el control de las empresas:
-Unas que sirven para conocer el estado econmico, y se llaman informativas.
-Otras que sirven para conocer el grado de cumplimiento de las polticas empresariales,
y se llaman correctivas.
Entre las herramientas informativas tenemos.
-La Contabilidad: ciencia auxiliar que refleja en forma exacta la situacin
econmica de la empresa en un momento dado.
-La Estadstica: que es un conjunto de mtodos que ayudan en la toma de
decisiones en situaciones de incertidumbre.
Ejemplo1, progreso en las ventas.
Disminucin de la produccin.
Entre las herramientas correctivas tenemos:
-Control Presupuestario: esta herramienta nos sirve para detectar diferencias con
respecto al presupuesto utilizado.
-Auditoria: verifica la exactitud de las cifras contables y adems controla que se
respeten los principios contables generalmente aceptados. Ejemplo: Valor de los
inventarios.
-Control de Calidad: se inspecciona la calidad de las unidades producidas por la
empresa, y se puede realizar en cada etapa del proceso de produccin o mediante
inspeccin del producto terminado o sea, al final del proceso.
Adems de las herramientas ya anotadas recordemos que en las cooperativas existen
organismos de control, elegidos en Asamblea General por los socios, como son la Junta
de Vigilancia y el Auditor, adems todos los afiliados tienen derecho a solicitar se les
permita revisar los libros y estados financieros de la empresa.




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GLOSARIO
AUDITORIA: se refiere al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la
economa de una empresa, la actividad de auditar consiste en realizar un examen de los
procesos y de la actividad econmica de una organizacin para confirmar si se ajustan a
lo fijado por las leyes o los buenos criterios.
CONTROL INTERNO: Se entiende como el sistema integrado por el esquema de
organizacin y el conjunto de planes, mtodos, principios, normas, procedimientos y
mecanismos de verificacin y evaluacin adoptado por una entidad, con el fin de
procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, as como la
administracin de la informacin y los recursos se realicen de acuerdo con las normas
constitucionales y legales dentro de las polticas trazadas por la direccin y en atencin
a las metas u objetivos previstos.
NORMAS DE AUDITORIA: Son las indicaciones que en forma obligatoria los auditores
tienen
PAPELES DE TRABAJO: son todas aquellas cdulas y documentos que son elaborados
por
El Auditor u obtenidos por l durante el transcurso de cada una de las fases del examen.
Los papeles de trabajo son la evidencia de los anlisis, comprobaciones, verificaciones,
interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador Pblico, para dar sus
opiniones y juicios sobre el sistema de informacin examinado. Los papeles de trabajo
constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad de la empresa que se
examina y los informes que proporciona el Auditor
CONTABILIDAD PBLICA: Es la que recopila, evala, procesa, registra, controla e
informa sobre todos los ingresos, gastos, costos, patrimonio y otros hechos econmicos
que afecten a los organismos y entidades del Estado y producir informacin sobre la
gestin financiera, econmica y patrimonial.
PRESUPUESTO PBLICO: Es el conjunto de rganos, normas y procedimientos que
conducen el proceso presupuestario de todas las entidades del Sector Pblico en todas
sus fases; est integrado por la Direccin General del Presupuesto Pblico, dependiente
del Viceministerio de Hacienda, y por las Unidades Ejecutoras a travs de las oficinas o
dependencias en las cuales se conducen los procesos relacionados con el Sistema, a
nivel de todas las entidades y organismos del Sector Pblico que administran fondos
pblicos.
MAPA DE RIESGO: Es una herramienta que permite organizar la informacin sobre los
riesgos de las empresas y visualizar su magnitud, con el fin de establecer las estrategias
adecuadas para su manejo. Los mapas de riesgos pueden representarse con grficos o
datos. Los grficos corresponden a la calificacin de los riesgos con sus respectivas
variables y a su evaluacin de acuerdo con el mtodo utilizado en cada empresa. Los
datos pueden agruparse en tablas, con informacin referente a los riesgos; a su
calificacin, evaluacin, controles y los dems datos que se requieran para
contextualizar la situacin de la empresa y sus procesos, con respecto a los riesgos que
la pueden afectar y a las medidas de tratamiento implementadas.

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GUIA 2
A continuacin se presentara una seria de actividades con las cuales desarrollaran las competencias
necesarias para identificar los diferentes modelos auditorios para lograr desempear sus funciones
con eficiencia y acorde y acorde con los objetivos organizacin.

1) Qu entiende usted por control empresarial?
Es la integracin del control humano, los recursos tcnicos y de capital para
producir unos resultados s econmicos y de satisfaccin, estos se conjugan los
factores de la econmica como; tierra, trabajo y capital.
2) Qu es el fraude y que tipos hay? De 3 ejemplos
El fraude es un concepto de connotacin negativa, ya que implica actitudes
engaosas, ardides, dolo, o sea intencin maliciosa. Cuando se le dice a una
persona que es un fraude, es decirle que toda ella es una mentira, pues se
desenvuelve en su vida con ocultamiento de sus verdaderas intenciones.
Existen 2 tipos de fraudes a nivel general, como los son el fraude manual y el
fraude electoral que a su vez se dividen en:
A) Fraude Manual
-Falsificacin de documentos
-Falsificacin por calco
-Falsificacin por imitacin
-Duplicado de documentos
B) Fraude Electrnico
-Piratas clasificados en Cwappers, vndalos electrnicos y delincuencia
-Contraseas
-falsificaciones o supervisin de input
-Inyeccin pasiva
-Manipulacin de ficheros maestros
-Manipulacin de cuentas y asuntos por resolver
-Uso indebido de servicios restringidos
-Parcheo de programas
-Manipulacin del control de tareas
-Alteracin del equipo
-La bomba lgica de relojera de multiplicaciones automticas (virus)
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-Efecto de la tempestad (Onda electromagntica transitoria)
C) Entre las distintas modalidades de fraudes conocidos como su propia
jerga estn:
-Bomba lgica
-caballo de Troya
-Escamoteo de datos
-Escotilla o punto levadizos
-El salami
-Superzap
-El taladro
-Ingeniera social
-Suplantacin de usuarios
EJEMPLOS:
a) La adulteracin o hacer una factura que no haya sido efectuada
b) Cambiar la firma en un cheque
c) Cambar la fecha en algn soporte
3) Consulte el concepto y origen de la palabra Auditoria y de con sus propias palabras
una definicin?
Es un acto de or e inspeccionar reas para dar un concepto sobre esta, adems es
un esfuerzo para mejorar la entidad. La auditora viene de la palabra audit
(palabra de origen ingls) que significa, or, inspeccionar y revisar algo, para
mejorar el control.
4) Describa la historia de la Auditoria en el mundo.
En el siglo XIX se reconoci como un apoyo para las inversiones con el fin de
confirmar la friabilidad, esta se haca para detectar fraudes errores, previniendo e.
Hacia el siglo XX se intodujo su significado como censura jurada de cuentas o
revisin de contabilidades o en forma independiente hasta llegar al da de hoy,
que es conocida como un examen, revisin, evaluacin, independencia y
objetividad de los actos y procedimientos, para verificar y comprobar la
razonabilidad, el cumplimiento de lo determinado por la administracin.
5) Cul es el objetivo principal de la auditoria?
La emisin de un concepto o informe de juicio, sobre lo examinado dirigido hacia
quien lo requiere, garantizando veracidad sobre los estados financieros hechos.
6) En el ejercicio de la auditoria debe apoyarse en unos principios que son su fundamento
sobre los cuales se determinan las NAGAS, estos principios son 4 mencinelos y
explquelos.
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Exposicin: Los resultados generales en el examen se deben exponer de forma
completa y solamente as las decisiones no sern engaosas.
Uniformidad: Esta consiste en la base de presentacin en la que se hace la
informacin financiera sea igual o en diferentes periodos lo cual permite la
comparabilidad.
Importancia: Es la representatividad que un valor, dato o cifra tenga dentro del
conjunto analizado, estos aspectos importantes recurrentes o trascendentes para
la empresa.
Moderacin: Es la prudencia como se debe manejar la informacin.
7) Desde el punto de vista de la auditoria qu es el alcance?
Es la amplitud y limitacin que tendr el trabajo de la auditoria, debe
establecerse de forma previas y clara con el cliente o contratante de tal manera
que posteriormente no sea obstaculizada, algunas veces el alcance se puede ver
limitado por causas ajenas al cliente como el tiempo, o la aplicacin de la
auditoria.
8) Consulte: Auditoria externa e interna luego de su propio concepto en cuanto a la
diferencia en cada una de ellas.
Auditoria interna; Es la ejercida por una persona vinculada a la empresa, esta se
hace con el fin de garantizar un anlisis objetivo e independencia de lo
examinado.
Auditoria externa: Es la ejercida por una persona externa a la empresa, la cual
dictamina un examen crtico y analtico, siendo objetivo y dando su dictamen
Diferencias:
En la Auditoria Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la
empresa, mientras que en la Auditoria Externa la relacin es de tipo civil.
En la Auditoria Interna el diagnstico del auditor, est destinado para la
empresa; en el caso de la Auditoria Externa este dictamen se destina
generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa.
La Auditoria Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a su
vinculacin contractual laboral, mientras la Auditoria Externa tiene la
facultad legal de dar Fe Pblica.

9) Dependiendo de lo que se busque con el examen u objetivo especfico de la auditoria,
podemos encontrar varios tipos de estas, consltelas, explquelas y de por lo menos
dos ejemplos de ellas:
Financiera: Es ejercida por los auditores externos y por revisores fiscales. Consiste
en la emisin de un dictamen, por parte de quien los realiza, sobre la
razonabilidad o grado de acercamiento de la representacin de la realidad
econmica o financiera, con base en un examen
Operacional: Se centra en la calidad de las operaciones, busca analizarlas para
mejorar los procesos, que incrementen la efectividad a travs de la eficiencia,
procura minimizar costos, para producir ms con igualdades de costos o producir
el mismo con menores costos.
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Administrativa: Esta evala la coordinacin y la armona de la segregacin de
funciones y relaciones del personal, y los objetivos trazados para cumplir planes, y
polticas.
Social: Es el reconocimiento de la responsabilidad humana de toda empresa, para
sus trabajos en entornos sociales de convivencia.
Ecolgica: Es la armona equilibrada entre los seres y la tierra que habitan y la
originan como un medio de ambiente que permite la consistencia sana sin
deterioro del hbitat natural.
De cumplimiento: Ejerce el control posterior o consecutivo sobre la aplicacin de
la normatividad existente para el manejo de una empresa, requisitos contables,
presentacin de estados financieros, etc. Como objetivos a verificar en
informacin sobre el cumplimiento y las disposiciones comerciales, laborales,
tributarias, civiles, estatutarias, de seguridad social e industrial, de medio y
presupuestales desde el punto de vista legal reportando los resultados.
Informtica: Se conoce tambin como auditoria de sistemas, teniendo como
objetivo evaluar el sistema informtico en forma integral, los procedimientos y
seguridad de los equipos electrnicos o hardware de los programas de software
que posea la empresa.
De gestin: Conocida como de resultados, comprueba la eficacia administrativa,
coordinado al manejo de resultados para el logro de los objetivos y metas
previamente determinados, involucra el anlisis como objetivos, el resultado final,
de todos los espacios empresariales.
Integral: Esta es completa realizada en una empresa o institucin pblica, abarca
todas y cada una de las actividades que se llevan a cabo, nombradas
anteriormente.
10) Auditoria publica
La auditora pblica es la herramienta fundamental del Sistema Integral de Control
y Evaluacin de la Gestin
Pblica. A travs de ella se obtienen los hechos que conllevan a medir el grado de
eficiencia, eficacia y economa
con que se han administrado los recursos humanos, materiales, financieros y
presupuestarios, as como el grado
de cumplimiento de sus metas, objetivos y su marco legal aplicable, emitiendo las
recomendaciones correctivas
y preventivas pertinentes a las desviaciones encontradas, lo que incluye el
finamiento de las responsabilidades
que proceda.
Su realizacin se lleva a cabo cubriendo una serie de requisitos mnimos que debe
observar el auditor pblico
11) Auditoria gubernamental
Se efecta en institucin del estado conforme a las disposiciones legales, y con el
cumplimiento de las normas profesionales dela auditoria hoy contempladas por la
ley 43 de 1990, adems de los conceptos emitidos en materia del control fiscal,
para construir la auditoria externa independiente, o de control interno.
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12) Auditoria privada
Es un examen que se realiza en las empresas privadas ya sean secundarias o
terciarias de la economa, sea en el sector slido, de cooperativas, capitalistas,
industriales, comerciales, financieros, servicios y agropecuarios, se fundamenta en
la bsqueda de la utilidad y la racionalizacin minimiza costos y maximiza
utilidades.
13) Qu es una norma?
Son las condiciones mnimas del perfil que debe poseer el contador pblico, sus
actitudes y aptitudes personales, para seguir obligatoriamente su aplicacin en
cada proceso de su actividad como auditor.
14) Tanto nacional como internacionalmente existen 11 normas de auditoria las cuales a su
vez estn reunidas en 3 grandes grupos consulte y explquelos
Normas detalladas anteriormente, se definen de la forma siguiente:
Entrenamiento Y Capacidad Profesional: La Auditoria debe ser efectuada por
personal que tiene el entrenamiento tcnico y pericia como Auditor". Como se
aprecia de esta norma, no slo basta ser Contador Pblico para ejercer la funcin
de Auditor, sino que adems se requiere tener entrenamiento tcnico adecuado y
pericia como auditor. Es decir, adems de los conocimientos tcnicos obtenidos
en los estudios universitarios, se requiere la aplicacin prctica en el campo con
una buena direccin y supervisin.
Independencia: "En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor
debe mantener independencia de criterio". La independencia puede concebirse
como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin libre
de presiones (polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos
personales e intereses de grupo). Se requiere entonces objetividad imparcial en su
actuacin profesional.
Cuidado o Esmero Profesional: "Debe ejercerse el esmero profesional en la
ejecucin de la auditora y en la preparacin del dictamen". El cuidado
profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya que cualquier servicio que
se proporcione al pblico debe hacerse con toda la diligencia del caso, lo contrario
es la negligencia, que es sancionable. Un profesional puede ser muy capaz, pero
pierde totalmente su valor cuando acta negligentemente. El esmero profesional
del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de campo y elaboracin del
informe, sino en todas las fases del proceso de la auditora, es decir, tambin en el
planeamiento o planeamiento estratgico cuidando la materialidad y riesgo.
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Normas De Ejecucin Del Trabajo: Estas normas son ms especficas y regulan la
forma del trabajo del auditor durante el desarrollo de la auditora en sus
diferentes fases (planeamiento trabajo de campo y elaboracin del informe). Tal
vez el propsito principal de este grupo de normas se orienta a que el auditor
obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su opinin
sobre la confiabilidad de los estados financieros, para lo cual, se requiere
previamente una adecuado planeamiento estratgico y evaluacin de los
controles internos. En la actualidad el nuevo dictamen pone nfasis de estos
aspectos en el prrafo del alcance. Planeamiento Y Supervisin: "La auditora
debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si
los hay, debe ser debidamente supervisado". Por la gran importancia que se le ha
dado al planeamiento en los ltimos aos a nivel nacional e internacional, hoy se
concibe al planeamiento estratgico como todo un proceso de trabajo al que se
pone mucho nfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no
deber iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando
conocimiento y analizando las caractersticas del negocio, la organizacin,
financiamiento, sistemas de produccin, funciones de las reas bsicas y
problemas importantes, cuyo efectos econmicos podran repercutir en forma
importante sobre los estados financieros materia de nuestro examen.
Lgicamente, que el planeamiento termina con la elaboracin del programa de
auditora.
Estudio Y Evaluacin Del Control Interno: Debe estudiarse y evaluarse
apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa cuyos estados
financieros se encuentra sujetos a auditora0 como base para establecer el grado
de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el
alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditora". El estudio del control
interno constituye la base para confiar o no en los registros contables y as poder
determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos o pruebas
de auditora. En la actualidad, se ha puesto mucho nfasis en los controles internos
y su estudio y evaluacin conlleva a todo un proceso que comienza con una
comprensin, contina con una evaluacin preliminar, pruebas de cumplimiento,
revaluacin de los controles, arribndose finalmente de acuerdo a los resultados
de su evaluacin a limitar o ampliar las pruebas sustantivas. En tal sentido el
control interno funciona como un termmetro para graduar el tamao de las
pruebas sus tentativas.
Evidencia Suficiente Y Competente: Debe obtenerse evidencia competente y
suficiente, mediante la inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para
proveer una base razonable que permita la expresin de una opinin sobre los
estados financieros sujetos a la auditora. La evidencia es un conjunto de hechos
comprobados, suficientes, competentes y pertinentes para sustentar una
conclusin.
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La evidencia ser suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas
aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o los criterios cuya
correccin se est juzgando han quedado razonablemente comprobados. Los
auditores tambin obtenemos la evidencia suficiente a travs de la certeza
absoluta, pero mayormente con la certeza moral.
Existen diferentes clases las cuales son:
-Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque
ambos influyen en los saldos de los estados financieros. -Evidencia fsica -
Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad) -Libros
diarios y mayores (incluye los registros procesados por computadora) -
Anlisis global -Clculos independientes (computacin o clculo) -
Evidencia circunstancial -Acontecimientos o hechos posteriores. Normas
De Preparacin Del Informe: Estas normas regulan la ltima fase del
proceso de auditora, es decir la elaboracin del informe, para lo cual, el
auditor habr acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente
respaldada en sus papeles de trabajo. Por tal motivo, este grupo de
normas exige que el informe exponga de qu forma se presentan los
estados financieros y el grado de responsabilidad que asume el auditor.
Aplicacin De Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA): "El
dictamen debe expresar si los estados financieros estn presentados de acuerdo
a principios de contabilidad generalmente aceptados". Los principios de
contabilidad generalmente aceptados son reglas generales, adoptadas como
guas y como fundamento en lo relacionado a la contabilidad, aprobadas como
buenas y prevalecientes, o tambin podramos conceptuarlos como leyes o
verdades fundamentales aprobadas por la profesin contable. Sin embargo,
merece aclarar que los PCGA, no son principios de naturaleza sino reglas de
comportamiento profesional, por lo que nos son inmutables y necesitan
adecuarse para satisfacer las circunstancias cambiantes de la entidad donde se
lleva la contabilidad. Los PCGA, garantizan la razonabilidad de la informacin
expresada a travs de los Estados Financieros y su observancia es de
responsabilidad de la empresa examinada. En todo caso, corresponde al auditor
revelar en su informe si la empresa se ha enmarcado dentro de los principios
contables.
Opinin Del Auditor: "El dictamen debe contener la expresin de una opinin
sobre los estados financieros tomados en su integridad, o la aseveracin de que
no puede expresarse una opinin. En este ltimo caso, deben indicarse las
razones que lo impiden. En todos los casos, en que el nombre de un auditor est
asociado con estados financieros el dictamen debe contener una indicacin
clara de la naturaleza de la auditora, y el grado de responsabilidad que est
tomando".
Recordemos que el propsito principal de la auditora a estados financieros es la
de emitir una opinin sobre si stos presentan o no razonablemente la situacin
financiera y resultados de operaciones, pero puede presentarse el caso de que a
pesar de todos los esfuerzos realizados por el auditor, se ha visto imposibilitado
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de formarse una opinin, entonces se ver obligado a abstenerse de opinar. Por
consiguiente el auditor tiene las siguientes alternativas de opinin para su
dictamen:
a- Opinin limpia o sin salvedades
b- Opinin con salvedades o calificada
c- Opinin adversa o negativa
d- Abstencin de opinar

15) Qu y cules son las NAGAS?
Son las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, son los principios fundamentales
de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el
proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor. Las NAGAS son:
o Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
o Normas de Ejecucin del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisin
5. Estudio y Evaluacin del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
o Normas de Preparacin del Informe
7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelacin Suficiente
10. Opinin del Auditor
16) Desde el punto de vista de la auditoria que es un dictamen?
Es el documento formal por medio del cual el Contador Pblico otorga confiabilidad al
producto del Sistema de Informacin Financiera y valida ante terceros este producto,
utilizando la figura de la Fe Pblica. De esta manera los usuarios pueden tomar
decisiones depositando la confianza en el emisor del dictamen.
17) Consulte y explique los siguientes tipos de dictmenes, de un ejemplo para cada uno de
ellos:
Limpio: Cuando no existe observacin, manifiesta que objete la posibilidad del
informe.
Con salvedad: Tambin llamada Con excepciones y puede ser consecuencia de la
desviacin en la aplicacin en los principios contables, inconsistencias en la
aplicaron de los mismos, limitacin en el examen practicado, incertidumbres.
Negativo o adverso; Se da fundamentalmente en la auditora financiera cuando el
examen se concluya que los estados financieros no se muestran en la situacin
real, razonable de la empresa o el resultado de la operacin
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Abstencin de la opinin o negacin de opinin: Puede suceder cuando existen
limitacin o restricciones al alcance, o examen practicado impuesto por clientes,
contratos por todas las circunstancias que impiden al auditor emitir una opinin
clara sobre lo evaluado
18) Que es un informe dentro de la auditoria interna.
Es el documento profesional mediante el cual se presenta a la administracin,
gerencia o junta directiva datos explicativos de hechos de la importancia
encontrada a travs del examen realizado con recomendaciones pertinentes,
puede ser de progreso, parcial y final.
19) Consulte y explique con sus palabras:
Informe de progreso: Se emite dentro del desarrollo de la auditoria para la
bsqueda y mejoramiento que se requiere la ejecucin inmediata.
Informe Final: Se efecta en una empresa o departamento y debe comprender
esencialmente los aspectos relevantes, es el que se realiza terminado el ejercicio,
se coloca la opinin y todos los detalles que ocurrieron durante el ejercicio
Recomendaciones: Son un consejo que el auditor le da a la empresa, este se
divide en 2 grandes grupos, el primero que son las recomendaciones principales,
en las que se deben incluir las definiciones encontradas al control interno, con las
recomendaciones que se consideran necesarias para mejorarlo. El segundo
conlleva al anlisis de hechos o situaciones constitutivas de violacin a normas o
procedimientos establecidos, pero cuya incidencia no es tan significativa.
Exposicin del informe: Puede ser formal, informal, verbal y escrita, esta se
presenta al interesado de las actividades realizadas, para su formulacin de
sugiere la siguiente secuencia:
Antecedentes
Propsitos u objetivos
Alcance
Opinin o cuando hay hallazgos
Recomendaciones













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GUIA 3

1) Para usted que es un programa dentro del proceso para realizacin de una auditoria?
Es el trabajo de campo a desarrollar y sirve de gua en los procedimientos que se
aplicara, cumpliendo as con la norma de planeacin de la ejecucin del trabajo.
2) Dentro del programa de auditoria qu principios se cumplen?
La auditora se caracteriza por depender de varios principios. Estos principios
deberan ayudar a hacer de la auditora una herramienta eficaz y fiable en apoyo de
las polticas y controles de gestin, proporcionando informacin sobre la cual una
organizacin puede actuar para mejorar su desempeo. La adhesin a esos principios
es un requisito previo para proporcionar conclusiones de la auditora que sean
pertinentes y suficientes y para permitir a los auditores, trabajando
independientemente entre s, alcanzar conclusiones similares en circunstancias
similares.
a) Integridad: el fundamento de la profesionalidad. Los auditores y las personas que
gestionan un programa de auditora deberan:
desempear su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad;
observar y cumplir todos los requisitos legales aplicables;
demostrar su competencia al desempear su trabajo;
desempear su trabajo de manera imparcial, es decir, permanecer ecunime y
sin sesgo en todas sus acciones;
ser sensible a cualquier influencia que se pueda ejercer sobre su juicio mientras
lleva a cabo una auditora.
b) Presentacin imparcial: la obligacin de informar con veracidad y exactitud. Los
hallazgos, conclusiones e informes de la auditora deberan reflejar con veracidad
y exactitud las actividades de auditora. Se debera informar de los obstculos
significativos encontrados durante la auditora y de las opiniones divergentes sin
resolver entre el equipo auditor y el auditado. La comunicacin debera ser veraz,
exacta, objetiva, oportuna, clara y completa.
c) Debido cuidado profesional: la aplicacin de diligencia y juicio al auditar
Los auditores deberan proceder con el debido cuidado, de acuerdo con la
importancia de la tarea que desempean y la confianza depositada en ellos por el
cliente de la auditora y por otras partes interesadas. Un factor importante al
realizar su trabajo con el debido cuidado profesional es tener la capacidad de
hacer juicios razonados en todas las situaciones de la auditora.
d) Confidencialidad: seguridad de la informacin. Los auditores deberan proceder
con discrecin en el uso y la proteccin de la informacin adquirida en el curso de
sus tareas. La informacin de la auditora no debera usarse inapropiadamente
para beneficio personal del auditor o del cliente de la auditora, o de modo que
perjudique el inters legtimo del auditado. Este concepto incluye el tratamiento
apropiado de la informacin sensible o confidencial.
e) Independencia: la base para la imparcialidad de la auditora y la objetividad de
las conclusiones de la auditora. Los auditores deberan ser independientes de la
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actividad que se audita siempre que sea posible, y en todos los casos deberan
actuar de una manera libre de sesgo y conflicto de intereses. Para las auditoras
internas, los auditores deberan ser independientes de los responsables operativos
de la funcin que se audita. Los auditores deberan mantener la objetividad a lo
largo del proceso de auditora para asegurarse de que los hallazgos y conclusiones
de la auditora estarn basados slo en la evidencia de la auditora. Para las
organizaciones pequeas, puede que no sea posible que los auditores internos
sean completamente independientes de la actividad que se audita, pero deberan
hacerse todos los esfuerzos para eliminar el sesgo y fomentar la objetividad.
f) Enfoque basado en la evidencia: el mtodo racional para alcanzar conclusiones
de la auditora fiable y reproducible en un proceso de auditora sistemtico. La
evidencia de la auditora debera ser verificable. En general se basar en muestras
de la informacin disponible, ya que una auditora se lleva a cabo durante un
periodo de tiempo delimitado y con recursos finitos. Debera aplicarse un uso
apropiado del muestreo, ya que est estrechamente relacionado con la
Confianza que puede depositarse en las conclusiones de la auditora.
3) Cules son los elementos que conforman el programa de la auditora?
Responsabilidad individual
Comit conjunto de seguridad y salud ocupacional
Reglas de seguridad y salud
Procedimientos de trabajo correctos
Orientacin al empleado
Capacitacin
Inspecciones del lugar de trabajo
Reporte e investigacin de accidentes
Procedimientos de emergencia
Asistencia mdica y primeros auxilios
Promocin de seguridad y salud
Puntos especficos del lugar de trabajo
4) Qu son los procedimientos y tcnicas de la auditoria?
las Tcnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es la
combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio en particular.
CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA.-
Las Tcnicas de Auditora se pueden clasificar de la siguiente forma:
1. - Estudio General.- Es la apreciacin y juicio de las caractersticas generales de
la empresa, las cuentas o las operaciones, a travs de sus elementos ms
significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y
en la forma que ha de hacerse.
2. - Anlisis.-Es el estudio de los componentes de un todo. Esta tcnica se aplica
concretamente al estudio de las cuentas o rubros genricos de los estados
financieros.
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3. - Inspeccin.- Es la verificacin fsica de las cosas materiales en las que se
tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una
representacin material, (efectivos, mercancas, bienes, etc.).
4. - Confirmacin.- Es la ratificacin por parte del Auditor como persona ajena a la
empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operacin, en la que participo y
por la cual est en condiciones de informar vlidamente sobre ella.
5. - Investigacin.- Es la recopilacin de informacin mediante entrevistas o
conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa.
6. - Declaraciones y Certificaciones.- Es la formalizacin de la tcnica anterior,
cuando, por su importancia, resulta conveniente que las afirmaciones recibidas
deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por
alguna autoridad (certificaciones).
7. - Observacin.-Es una manera de inspeccin, menos formal, y se aplica
generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la prctica.
8. - Clculo.- Es la verificacin de las correcciones aritmticas de aquellas cuentas
u operaciones que se determinan fundamentalmente por clculos sobre bases
precisas.
CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.-
Los procedimientos de Auditora son la agrupacin de tcnicas aplicables al
estudio particular de una operacin o accin realizada por la Empresa o Entidad a
examinar, por lo que resulta prcticamente inconveniente clasificar los
procedimientos ya que la experiencia y el criterio del Auditor deciden las tcnicas
que integran el procedimiento en cada uno de los casos en particular.
El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditora con mayor experiencia
definirn la estrategia que consideren la ms adecuada para desarrollar la Auditora.
Estos criterios se basarn en el conocimiento de la Entidad o Empresa auditada, as
como la experiencia general de la especialidad, que les permita a los Profesionales
determinar de antemano los principales procedimientos de Auditora a aplicar en cada
uno de los casos que se presentan a lo largo del proceso de Auditora.
1.-EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.- Se llama extensin o alcance a
la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con
que se aplican prcticamente estos en cada uno de los casos para lo cual se deber
tomar en cuenta la actividad u operacin que realiz la empresa o entidad.
2.-OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.-Es la poca en que deben aplicarse los
procedimientos al estudio de partidas especficas, y al anlisis total de las actividades
de la Empresa o Entidad. Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se
aplica un procedimiento determina la conclusin u observacin que se puede obtener
para el anlisis al final del examen realizado.
3.-PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA.- El trabajo de revisin de las operaciones
que realiza la empresa a lo largo de un ao, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no
es posible realizarlo en un perodo corto de tiempo (30, 45 o 60 das) con un grupo de
tres o cuatro personas lo que a la empresa le lleva un ao en registrar las operaciones,
por lo que no es razonable que el Auditor disponga de un tiempo tan limitado para
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obtener sus conclusiones. Por lo tanto se hace necesario que el Auditor establezca sus
evidencias con pruebas selectivas.
Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados
cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios deben
dar seguridad en tanto que los resultados negativos pueden provocar una extensin
del trabajo, bien ampliando la muestra o cambiando el enfoque, o simplemente
pueden considerarse plenamente aplicables al universo, y en consecuencia
considerarlo errneo.
El Auditor debe considerar en primer trmino los objetivos especficos de la Auditora
que debe alcanzar, lo que le permitir determinar el procedimiento de Auditora o
combinacin de procedimientos ms indicados para lograr dichos objetivos. Adems
cuando el muestreo de Auditora es apropiado, la naturaleza de evidencia de la
auditora buscada, y las condiciones de error posible u otras caractersticas relativas a
tal evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que constituye un error y el universo que
deber utilizarse para el muestreo
5) Consulte y de su propia opinin sobre: clases de prueba sustantiva y de cumplimiento
Clases de pruebas de cumplimiento: son aquellas pruebas que disea el auditor con el
objeto de conseguir evidencia que permita tener una seguridad razonable de que los
controles internos establecidos por la empresa auditada estn siendo aplicados
correctamente y son efectivas. El conjunto de mtodos o procedimientos asegurar son:
-Proteccin de activos
-Registros Contables fidedignos
-Actividad eficaz
-Segn directrices de la direccin
Clases de pruebas Sustantivas: son aquellas pruebas que disea el auditor como el
objeto de conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad
y validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada.
Las pruebas llevadas a cabo para comprobar que el sistema del control interno
funciona correctamente se las denomina pruebas o procedimientos de
cumplimiento. El control interno comprende el Plan de organizacin del conjunto de
mtodos y procedimientos que aseguran que los activos estn debidamente
protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la
entidad se desarrolla eficazmente y se cumple segn las directrices marcadas por la
direccin
6) Cules son los procedimientos de evaluacin ms utilizados en una auditoria?, de un
ejemplo de cada uno...
Los procedimientos de auditora son el conjunto de tcnicas aplicadas por el auditor
en forma secuencial; desarrolladas para comprender la actividad o el rea
objeto del examen; para recopilar la evidencia de auditora para respaldar una
observacin o hallazgo; para confirmar o discutir un hallazgo, observacin o
recomendacin con la administracin.se clasifican generalmente sobre la base de la
accin que se va a efectuar, es as que tenemos las siguientes:
Verbales o testimoniales, por ejemplo, una versin de un empleado
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Documentales, por ejemplo, soportes que sean de ayuda para el proceso
Fsicas: Por ejemplo, soportes, muebles y enseres, propiedad, planta y equipo,
etc.
Analticas: por ejemplo, revisar nuevamente los documentos.
Informticas: Por ejemplo, lo que se tiene en una base de datos o un software,
entre otras cosas, relacionadas con sistemas y equipos de la empresa.
7) Qu tcnicas se pueden aplicar para el desarrollo del procedimiento de evaluacin,
mencionados anteriormente?
Todas pues que se relaciona y conforman para un buen examen del auditor
8) Que son los papeles de trabajo y que informacin contiene, para que sirven, que
caractersticas deben tener y a quien pertenece y cuantos aos como mnimo se deben
conservar?
Los papeles de trabajo son cedulas o documentos que el auditor realiza en el
momento de hacer su examen, all se llevan todos los movimientos realizadas por el
mismo y son los que dan la pauta para realizar el informe Mediante papeles de
trabajo, el contador pblico dejar constancia de las labores realizadas para emitir
su juicio profesional. Tales papeles, que son propiedad exclusiva del contador
pblico, se preparan conforme a las normas de auditora generalmente aceptadas
estos papeles debe estar archivado mnimo por seis meses estos deben ser claros
legibles y detallados
9) Con que requisitos mnimos deben contar los papeles de trabajo, segn el cdigo
procedimiento civil colombiano?
Evidencia que los estados contables y dems informacin, sobre los que va a opinar
el trabajador, estn de acuerdo con los registros de la empresa.
Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor evidencia
de su existencia fsica y valoracin.
Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados.
Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.
Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de
confianza de ese sistema y cul es el alcance realizado para revisar las pruebas
sustantivas.
Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y
conclusiones a las que llega.
Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.
10) Cules son las tipos o la clasificacin de los papeles de trabajo? Explquelos
En funcin de la fuente de la que procedan los papeles de trabajo, stos se podrn
clasificar en tres grupos:

a) Preparados por la entidad auditada: Se trata de toda aquella documentacin que
la empresa pone al servicio del auditor para que pueda llevar a cabo su trabajo:
estados financieros, memoria, escritura, contratos, acuerdos.
b) Confirmaciones de terceros: Una parte del trabajo de auditora consiste en la
verificacin de los saldos que aparecen en el balance de situacin a auditar.
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c) Preparados por el auditor: Este ltimo grupo estar formado por toda la
documentacin elaborada por el propio auditor a lo largo del trabajo a desarrollar:
cuestionarios y programas, descripciones, detalles de los diferentes captulos de los
estados financieros, cuentas, transacciones.
11) Para qu se utilizan las marcas y los ndices de la auditoria?
Para facilitar el ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo y su rpida
localizacin, se acostumbra ponerles una clave a todos y cada uno de ellos en
lugar visible que se escribe generalmente con un lpiz de color denominado "lpiz
de Auditora".
12) Qu es la naturaleza confidencial, propiedad, criterios de valoracin, economa?
Para realizar una auditora fiscal se dar a los auditores el uso ilimitado de toda la
informacin relacionada con la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestacin de Servicios sobre el negocio del cliente, esta
informacin es confidencial, como son contabilidad formal, registros de IVA,
declaraciones de IVA declaraciones de pago a cuenta, inventarios, mtodos de
valuacin de inventario. Los encargados o gerentes de la empresa no estarn
dispuestos a entregar a los auditores informacin que est restringida para los
competidores, a menos que lleven las dos tipos de auditoras del cliente y que
deben mantener el secreto profesional. Gran parte de la informacin obtenida por
los auditores de confianza es registrada en sus papeles de trabajo y por
consiguiente, la naturaleza de dichos papeles de trabajo debe ser confidencial.
Bajo circunstancias normales, los auditores consideran la informacin confidencial
como datos que no deben ser divulgados a terceras personas; adems, los papeles
de trabajo pueden identificar cuentas particulares de sucursales, o periodos que
sern objeto de prueba de los auditores; por lo que permite que los empleados
del cliente se enteren de estos aspectos con anticipacin, debilitara la
importancia de las pruebas. Estos papeles de trabajo deben ser cuidados en todo
momento, es decir significa mantenerlos bajo llave en un archivo o en cualquier
forma segura cuando nos estn utilizando

13) Qu es un hallazgo y que tipos hay? De ejemplos
Un hallazgo de auditora es el resultado de la evaluacin de la evidencia de la
auditora recopilada frente a los criterios de auditora. La verificacin del
cumplimiento real de la norma y del sistema, nos obliga a buscar evidencias
objetivas. Estas evidencias deben ser evaluadas siguiendo los criterios de auditora
previamente definidos, para obtener los hallazgos. Estos se pueden categorizar de
la siguiente manera:
-No Conformidad: Incumplimiento de un requisito, que puede ser de la propia
norma o del Sistema de Gestin de la Calidad de la organizacin, o de los
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requisitos del cliente. Este tipo de desviacin afecta a la conformidad del
producto o servicio y deben ser resueltas de manera inmediata.
-Desviacin: Son incumplimientos como los anteriores pero que no afectan a la
calidad del producto o servicio. Se trata de fallos no sistemticos, por ejemplo
que se envi un dinero de manera intencional a otra cuenta.
-Observacin: Se trata de un hallazgo que no incumple ningn requisito de la
norma, o del que no se tiene una evidencia objetiva.
14) Dentro de la auditoria que son las conclusiones y recomendaciones?
Conclusin: es el resultado de una auditora, que proporciona el equipo auditor tras
considerar los objetivos de la auditora y todos los hallazgos de la auditora.
Recomendaciones: son acciones correctivas y/o preventivas que se pueden
presentar en los Informes de Auditora o en Informes Especiales de carcter
preventivo, como producto de las deficiencias o incumplimientos resultantes del
proceso de fiscalizacin y son dirigidas a las autoridades competentes que tienen la
responsabilidad de llevarlas a cabo.
15) Cmo se realiza una informe de auditora que debe contener, que se debe tener en cuenta
para que este bien hecho?
Es un medio formal para comunicar los objetivos de la Auditora, el cuerpo de las
normas de Auditora, el alcance de la Auditora, y los hallazgos y conclusiones, es
el documento que refleja los objetivos, alcances, observaciones, recomendaciones
y conclusiones del proceso.
La elaboracin del informe representa el momento adecuado de separar lo
significativo de lo no significativo, debidamente evaluados por su importancia y
vinculacin con el factor de riesgo, tarea eminentemente de carcter profesional y
tico, segn el leal saber y entender del Auditor Informtico.
No existe un formato especfico. Existen esquemas recomendados con los
requisitos mnimos aconsejables respecto a estructura y contenido. El orden y la
forma del Informe pueden variar de acuerdo con la creatividad y estilo de los AI.
El Informe de Auditora deber ser:
- Claro
- Adecuado
- Suficiente
- Comprensible
El formato del Informe debe reflejar una presentacin lgica y organizada.
El informe debe incluir suficiente informacin para que sea comprendido por
los destinatarios esperados y facilitar las acciones correctivas.
Requisitos del Informe
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Los requisitos de un Informe de Auditora son:
1- Ser veraz
2- Estar documentado formalmente
3- Mostrar las observaciones (debilidades) encontradas
4- Tener recomendaciones y soluciones para cada observacin
5- Reflejar las reas de oportunidad y cursos de accin
Desarrollo del Informe
Los puntos esenciales de un Informe de Auditora son:
1- Identificacin del Informe: El ttulo del Informe deber identificarse como
objeto de distinguirlo de otros informes
2- Identificacin del Cliente: Debe identificarse a los destinatarios y a las
personas que efecten el encargo
3- Identificacin de la Entidad auditada: Identificacin de la entidad objeto de
la Auditora Informtica
4- Objetivos de la Auditora Informtica: Declaracin de los objetivos de la
Auditora para identificar su propsito, sealando los objetivos incumplidos.
5- Normativa aplicativa y excepciones: Identificacin de las normas legales y
profesionales utilizadas, as como las excepciones significativas de uso y el
posible impacto en los resultados de la Auditora
6- Alcance de la Auditora: Concretar la naturaleza y extensin del trabajo
realizado: rea organizativa, perodo de auditora, sistemas de informacin...,
sealando limitaciones del alcance y restricciones del auditado
7- Conclusiones: Informe corto de opinin
El Informe debe contener uno de los siguientes tipos de opinin:
-Opinin favorable: es el resultado de un trabajo realizado sin limitaciones de
alcance y sin incertidumbre, de acuerdo con la normativa legal y profesional
-Opinin con salvedades: se reitera lo dicho en la opinin favorable al respecto
de las salvedades cuando sean significativas en relacin con los objetivos de
auditora, describindose con precisin la naturaleza y razones
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-Opinin desfavorable: es aplicable en el caso de identificacin de
irregularidades y de incumplimiento de la normativa legal y profesional, que
afecten significativamente a los objetivos de la AI
-Opinin denegada: puede tener su origen en las limitaciones al alcance de
auditora, irregularidades, y al incumplimiento de normativa legal y profesional
Resumen: consiste en una opinin personal de lo llevado a cabo
8- Resultado: Informe largo y otros informes: Este tipo de informe permite
saber ms: las soluciones previsibles se orientan hacia un Informe por cada
objetivo de la AI
9- Informe previo: Este tipo de informe permite tener informacin de referencia
10- Fecha del Informe: Permite conocer la magnitud del trabajo y sus
implicaciones
11- Identificacin y firma del Auditor
12- Distribucin del Informe: Se define quienes podrn hacer uso del Informe
13-Conclusiones: Es un juicio de valor u opinin personal con justificacin
16) Qu entiende por seguimiento y recomendaciones dentro el proceso de la auditoria?
Es el proceso que se lleva a cabo para observar el cambio en el o las reas que se
haya encontrado alguna irregularidad o error
17) Segn Patn cules deben ser las caractersticas para que los papeles de trabajo sean
buenos? Explquelos
Deben ser completos, sin detalles ajenos al asunto, innecesarios o poco
importantes
Deben ser pulcros, legibles, y tener explicaciones que pueden interpretar otras
personas distintas al contador que los preparo.
Deben estar bien arreglados, este implica una disposicin ordenada, de las
diferentes partidas que figuran en cada hoja y un mtodo sistemtico de ndices.
18) Fotocopie la pagina 84 platee un ejemplo para un programa de auditoria, hgalo a mano
para socializarlo en clase, es individual.

19) Cules son las caractersticas para ser un buen auditor? De ejemplos de cada una
Responsabilidad, escencial al momento de emitir su informe
Honestidad, propia de un contador pblico, necesaria para hacer bien el trabajo
Respeto, hacia todas las personas que estn en la empresa tanto directivos como
funcionarios
Independencia, para emitir informes verdicos y objetivos
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Seguridad, en lo que sabe, confiar en s mismo para hacer un muy buen trabajo.
20) En qu fallas puede incurrir el auditor? Explique.
Con frecuencia se preocupa ms por las tcnicas especficas que por los objetivos,
sera ms deseable que hicieran nfasis en los objetivos, pues ello llevara a una
definicin ms clara del problema y una buena definicin del problema significa que
ese est en camino de encontrar la solucin.
Muchos auditores no ven el bosque por ver los rboles, lo que se requiere es una
despectiva ms amplia, el objetivo principal de un negocio es hacer dinero
ysobrevivr, no tener controles, los controles son herramientas, no fines.
Hay una tendencia en general entre los auditorios en no considerar la relacin costo-
beneficio cuando recomiendan controles
Las revisiones y los concejos que de ella resultan, con frecuencia llegan tarde, no se
hace ningn trabajo de importancia en las etapas iniciales cuando una sugerencia
tendr ms posibilidad de ser utilizada.