ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS

(ACBSP),
EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE)
Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)



ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS



MANUAL:




CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL


CICLO V





SEMESTRE ACADMICO 2013 - I - II



Material didctico para uso exclusivo de clase



LIMA - PER

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

RECTOR
ING. JOS ANTONIO CHANG ESCOBEDO

VICE RECTOR
ING. RAL EDUARDO BAO GARCA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS

DECANO
DR. DOMINGO FLIX SENZ YAYA

DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
DR. JUAN AMADEO ALVA GMEZ

DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMA
DR. LUIS CARRANZA UGARTE

DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMA Y FINANZAS
DR. LUIS HUMBERTO LUDEA SALDAA

DIRECTOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO
DR. AUGUSTO HIPLITO BLANCO FALCN

DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TTULOS
DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIN Y PROYECCIN UNIVERSITARIA
DR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO

DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIN
DR.SABINO TALLA RAMOS

SECRETARIO DE FACULTAD
DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO

JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADMICOS
SRA. BELINDA MARGOT QUICAO MACEDO

JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO
LIC. MARA RICARDINA PIZARRO DIOSES

JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIN
Mo. ABOG. LUIS FLORES BARROS

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TURNO MAANA
DRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TURNO NOCHE
DR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMA
TURNO MAANA Y NOCHE
MG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO

COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
DR. CRISTIAN YONG CASTAEDA

COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE ECONOMA
DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

INTRODUCCIN


La Universidad de San Martn de Porres, actualmente, est empeada en
realizar importantes innovaciones en la concepcin y prctica educativa con el
propsito de ofrecer a sus alumnos una formacin profesional ms competitiva,
que haga posible su ingreso con xito al mundo laboral, desempendose con
eficacia en las funciones profesionales que les tocar asumir.

La Facultad de Ciencias Contables Econmicas y Financieras ha asumido
la misin de lograr una formacin profesional cientfica, tecnolgica y
humanstica. Para formar lderes con capacidad de formular propuestas
innovadoras que impulsen la creacin de una nueva realidad universitaria, a
base de los aprendizajes: aprender a ser, aprender a conocer, aprender a
hacer y aprender a convivir.

Uno de los medios para el logro de nuestros propsitos constituye los
Manuales de Autoeducacin, preparados especialmente para los alumnos. El
presente Manual ha sido elaborado como un material educativo que debe servir
para afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, as como para
orientar la autoeducacin permanente. Por ello se ubica como material de
destrezas y de lectura, es accesible, sirve de informacin y desempea un
papel motivador, se orienta a facilitar la lectura comprensiva y crtica, ampliar
conocimientos en otras fuentes, crear hbitos y actitudes para el procesamiento
de informacin, adquisicin y generacin de conocimientos.

El presente Manual de Contabilidad Gubernamental, est organizado en
cuatro unidades didcticas: Unidad I. La Contabilidad Gubernamental y El
Presupuesto del Sector Pblico. ; Unidad II. Sistema Integrado de
Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAP.SP); Unidad III. Plan
Contable Gubernamental versin actualizada 2010 y su aplicacin
prctica; Unidad IV. Presentacin de los Estados Financieros y
Presupuestarios del Sector Pblico.

Cada unidad est elaborada en referencia a objetivos, que se espera
logre el alumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a travs de
temas. Cada tema tiene una estructura modular que, adems del desarrollo del
contenido incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de
autoevaluacin. Al final de cada tema se presentan adems las referencias
documentales, que han servido de base para la elaboracin de contenidos.

Al trmino del documento, una vez desarrolladas las unidades didcticas,
presentamos un listado general de otras fuentes de informacin
complementaria, que constituyen, datos bibliogrficos y / o hemerogrficos y
electrnica, de utilidad para el aprendizaje de la Contabilidad Gubernamental.
NDICE DE CONTENIDO

Portada
Introduccin
ndice de contenido
Objetivos
Competencias Especficas
Pautas para el estudio y los trabajos de aplicacin
Pg.

UNIDAD I : La Contabilidad Gubernamental y
El Presupuesto del Sector Pblico

Semana 01 Prueba de Entrada
Concepto de la Contabilidad Gubernamental y
del Presupuesto del Sector Pblico.

Semana 02 Los Servicios del Estado.
Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector
Pblico. Ley N 28112.

Semana 03 Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley N 28708.
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico.
Instructivos Contables

Semana 04 Libros y Registros Contables
Mtodos y Procedimientos de Evaluacin y Depreciacin del
Activo Fijo e Infraestructura Pblica.

Prctica 1.


UNIDAD II Sistema integrado de Administracin Financiera del
Sector Pblico (SIAF SP)

Semana 05 Concepto de la Filosofa del Sistema integrado de
Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP)
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico. ME/F.

Semana 06 Direccin Nacional del Tesoro Pblico ME/F.
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica ME/F.

Semana 07 Contralora General de la Repblica
Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria-SUNAT.

Semana 08 Organismos Sectoriales Pblicos.
Unidades Ejecutoras Pblicas

Examen Parcial.
UNIDAD III Plan Contable Gubernamental versin actualizada 2010
y su aplicacin prctica
09


11



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53


Semana 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versin
actualizada 2010 Elemento (Cdigo).
Cuentas de Balance, Cuentas de Gestin
Registro Contable del Libro Diario y Mayor:

Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio.
Apertura de la aprobacin del Presupuesto de Ingresos y Gastos

Semana 10 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:

Apertura y Rendicin del Fondo para pagos en efectivo
Adquisicin de Bienes Corrientes y Bienes de Capital
Planilla de Remuneraciones
Planilla de Pensiones

Semana 11 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:

Transferencia recibidas y otorgados de Bienes Corrientes, Bienes de Capital
y en Efectivo
Donaciones recibidas en Bienes corrientes, en Bienes de Capital y en
Efectivo
Sobrante de Inventario
Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital

Semana 12 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:

Salidas del Almacn de Bienes Corrientes:
Para consumo
Para transferir
Para la produccin
Venta de Bienes Corrientes producidos por la entidad
Provisiones del Ejercicio

Prctica 2.

UNIDAD IV Presentacin de los Estados Financieros y
Presupuestarios del Sector Pblico

Semana 13 Balance de Comprobacin.
Balance Constructivo

Concepto
Distribucin de Saldos
Asientos de regularizacin Patrimonial
Asientos de determinacin de Resultados
Cierre de Cuentas Patrimoniales, Presupuestarias y de Orden
Semana 14 Balance General.
Estado de Gestin.

Concepto
Presentacin a Valores Constantes

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58





58








58










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77







80




Semana 15 Estado de cambio en el patrimonio neto.
Estado de Flujo de Efectivo.
Estados Presupuestarios

Concepto
Presentacin a Valores constantes

Semana 16 Exposicin de Alumnos utilizando Multimedia en Aula
Prueba de Salida


Semana 17 Examen Final


83










89



89



OBJETIVO GENERAL

Definir los conceptos tericos y prcticos de la Contabilidad
Gubernamental y del Presupuesto General de la Repblica, Apreciar la
importancia del Sistema Integrado de la Administracin Financiera del
Sector Pblico (SIAF-SP) y Estructurar la aplicacin prctica del Plan
Contable Gubernamental para la presentacin de los Estados Financieros
y Presupuestarios del Sector Pblico.


COMPETENCIAS ESPECFICAS

Determina los conceptos de la Contabilidad Gubernamental y del
Presupuesto del Sector Pblico, acepta los servicios del Estado y emplea
las (NIC-SP), los libros y registros contables, los mtodos y
procedimientos de evaluacin y depreciacin del activo fijo.

Describe el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector
Pblico (SIAF-SP), reconoce las direcciones nacionales del Presupuesto
Pblico, Tesoro Pblico y Contabilidad Pblica y ensea las funciones de
la Contralora General de la repblica, de los Organismos sectoriales
Pblicos y de las Unidades ejecutoras pblicas.

Expone el Plan Contable Gubernamental valora los libros y registros
contables y ejecuta el registro de las transacciones econmicas y
financieras de las entidades del Sector Pblico.

Clasifica las hojas de trabajo para elaborar los estados financieros y
presupuestarios, asume la informacin financiera y presupuestaria del
sector pblico y cuenta con las herramientas necesarias para la toma de
decisiones de Gobierno.



PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS
TRABAJOS DE APLICACIN

Este Manual ser utilizado como apoyo importante al desarrollo de la
asignatura Contabilidad Gubernamental, en algunos casos ser estudiado
previamente por indicacin del profesor, lo que permitir el anlisis y
debate colectivo del tema ledo; en otros casos, servir como lectura que
complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de
aprendizaje. Esta lectura ser comprensiva y deber utilizar las tcnicas de
estudio que se propone en uno de los temas desarrollados.

Despus de la lectura comprensiva efectuada debern desarrollar las
actividades de aplicacin propuestas en el Manual. Algunos trabajos son
individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden ser
realizados en aula, o requerir de trabajo de campo; ambas modalidades
fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante, si tuvieras
dificultades consultar con el profesor.




xitos y Buena Suerte

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

DE CUATRO UNIDADES







C
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N
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A
B
I
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I
D
A
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G
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B
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A
M
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N
T
A
L



LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL Y EL
PRESUPUESTO DEL SECTOR
PBLICO



SISTEMA INTEGRADO
DE ADMINISTRACIN
FINANCIERA DEL SECTOR
PUBLICO (SIAF SP)


PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL VERSIN
ACTUALIZADA 2010
APLICACIN PRCTICA


PRESENTACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y
PRESUPUESTARIOS DEL
SECTOR PBLICO
UNIDAD I

DIAGRAMA DE CONTENIDOS







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PRUEBA DE ENTRADA.
CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL Y DEL
PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO,
ARTS. 77
CONSTITUCIN POLTICA DEL PER


LOS SERVICIOS DEL ESTADO.
LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIN
FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO
LEY N 28112

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTABILIDA LEY N 28708.
NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO.
INSTRUCTIVOS CONTABLES

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.
MTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE
VALUACIN Y DEPRECIACIN DEL ACTIVO
FIJO E INFRAESTRUCTURA PBLICA.
EVALUACIN
PRCTICA 1
UNIDAD I

LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y
EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO

La Contabilidad Gubernamental y el presupuesto del Sector Pblico se
manifest en el primer Gobierno del General Ramn Castilla en el ao 1945
llevndose como simples cuentas, luego fue reemplazado por el Sistema de
Presupuesto Nacional, el mismo que fue perfeccionndose para una mejor
interpretacin financiera y presupuestaria se procedi a sealar procedimientos
y normas de Contabilidad Gubernamental, el 10.04.1964 se expidi el
Reglamento de la Contabilidad Administrativa por Contralora General de la
Repblica, el 09.12.1970 se autoriza la vigencia de las Normas Bsicas para la
Contabilizacin Integral de las Transacciones de los Ministerios y sus
Dependencias Regionales. Estas fueron perfeccionadas constantemente hasta
que Contadura Pblica de la Nacin aprob la Resolucin NCNC 010-97-
EF/93.01 aprobando el Nuevo Plan Contable Gubernamental y su vigencia a
partir del 01 de Enero de 1998, para que registren sus operaciones las
entidades del Sistema Contable Gubernamental, as como viabilizar la
implantacin de la tabla de operaciones del Sistema Integrado de
Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP). Hasta que a partir de
Enero 2009 entra en vigencia El Plan Contable Gubernamental versin
actualizada 2010. (Resolucin Directoral N 002-2010-EF/93.01)



CONTENIDOS CONCEPTUALES
Semana 01 Prueba de Entrada
Concepto de la Contabilidad Gubernamental y del
Presupuesto del Sector Pblico, Artculo 77,
Constitucin Poltica del Per.

Semana 02 Los Servicios del Estado.
Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector
Pblico. Ley N 28112.

Semana 03 Ley General del Sistema Nac. de
Contabilidad. Ley N 28708.
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector
Pblico. Instructivos Contables.

Semana 04 Libros y Registros Contables
Mtodos y Procedimientos de Evaluacin y Depreciacin
del Activo Fijo e Infraestructura Pblica.

Prctica 1.





SEMANA N 01

PRUEBA DE ENTRADA
CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y
DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO
ARTCULO 77
CONSTITUCIN POLTICA DEL PER


1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO
La Contabilidad del Sector Pblico se configura como un sistema de
informacin econmica, financiera y presupuestaria de cada una de las
entidades que lo conforman. Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del
patrimonio, la situacin financiera, los resultados y la ejecucin del
presupuesto.

Elaboracin de los Registros Contables
Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas
contables correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la
elaboracin de los estados financieros, las notas a los estados
financieros, de los estados presupuestarios e informacin complementaria
de acuerdo a las normas contables vigentes.

Aplicacin de las Normas Contables
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica evala la aplicacin
de las normas que sustenta la informacin contable de las entidades del
sector pblico remitidas por sus titulares y suscrita por los Directores
Generales de Administracin, los Directores de Contabilidad y los de
Presupuesto o quienes hagan sus veces, adoptando las medidas
correctivas.

Integracin y Consolidacin
Las entidades del sector pblico efectan la integracin y
consolidacin de los estados financieros y presupuestarios de su mbito
de competencia funcional, aplicando las normas y procedimientos
contables emitidos por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica integra y consolida los
estados financieros de las entidades del sector pblico (Gobierno
Nacional. Regional y Locales).

2. CONCEPTO DEL PRESUPUESTO PBLICO
El Presupuesto Pblico constituye la expresin cifrada de los
derechos (INGRESOS) y de las obligaciones (GASTOS) que estiman
liquidar durante un ejercicio fiscal Art. 77 de la Constitucin Poltica del
Per, la aprobacin del Presupuesto es una atribucin bsica del
Congreso de la Repblica, la Ley de Presupuesto es una norma legal que
incluye la relacin de INGRESOS GASTOS que deben alcanzar en el
prximo ao. El Presupuesto Pblico es una herramienta de poltica
gubernativa, en el cual se asignan recursos y determinan gastos para
cubrir los objetivos trazados en los planes de desarrollo econmico y
social del Estado.