Manual de Fiananzas 2 Parte EEFF 11070 PDF

Material de Finanzas (Lecturas complementarias) Prof.
Recaredo Enrique Soto Prez Palma

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ESTADOS FINANCIEROS

Segn el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin
de los Estados Financieros

El Comit de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) tiene la misin de
reducir tales diferencias por medio de la bsqueda de la armonizacin entre las
regulaciones, normas contables y procedimientos relativos a la preparacin y
presentacin de los estados financieros. El IASC cree que esta armonizacin ms
amplia puede perseguirse mejor si los esfuerzos se centran en los estados
financieros que se preparan con el propsito de suministrar informacin que es til
para la toma de decisiones econmicas.

Este Marco Conceptual establece conceptos relacionados con la preparacin y
presentacin de los estados financieros para usuarios externos.

El Marco Conceptual se refiere a los estados financieros elaborados con
propsitos de informacin general (en adelante estados financieros), incluyendo
en este trmino los estados financieros consolidados. Tales estados financieros se
preparan y presentan al menos anualmente, y se dirigen a cubrir las necesidades
comunes de informacin de una amplia gama de usuarios.

Los estados financieros forman parte del proceso de informacin financiera.
Normalmente, un conjunto completo de estados financieros comprende un
balance, un estado o cuenta de resultados, un estado de cambios en la posicin
financiera (que puede ser presentado en varias formas, por ejemplo como un
estado de flujos de efectivo o un cuadro de financiacin), as como unas notas,
estados complementarios y otro material explicativo que forma parte integrante de
los estados financieros.

Entre los usuarios de los estados financieros se encuentran los inversores
presentes y potenciales, los empleados, los prestamistas, los proveedores y otros
acreedores comerciales, los clientes, los gobiernos y sus organismos pblicos, as
como e l pblico en general.

La principal responsabilidad, en relacin con la preparacin y presentacin de los
estados financieros, corresponde a la gerencia de la empresa.

El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la
situacin financiera, desempeo y cambios en la posicin financiera. Se pretende
que tal informacin sea til a una amplia gama de usuarios al tomar sus
decisiones econmicas.

Los estados financieros tambin muestran los resultados de la administracin
Material de Finanzas (Lecturas complementarias) Prof. Recaredo Enrique Soto Prez Palma

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llevada a cabo por la gerencia, o dan cuenta de la responsabilidad en la gestin de
los recursos confiados a la misma.

La situacin financiera de una entidad se ve afectada por los recursos econmicos
que controla, por su estructura financiera, por su liquidez y solvencia, as como por
la capacidad para adaptarse a los cambios habidos en el medio ambiente en el
que opera.

La informacin acerca del desempeo de una empresa, y en particular sobre su
rendimiento, se necesita para evaluar cambios potenciales en los recursos
econmicos, que es probable puedan ser controlados en el futuro.
La informacin acerca de los cambios en la posicin financiera de una entidad es
til para evaluar sus actividades de financiacin, inversin y operacin, en el
periodo que cubre la informacin financiera.

Las caractersticas cualitativas son los atributos que hacen til, para los usuarios,
la informacin suministrada en los estados financieros. Las cuatro principales
caractersticas cualitativas son comprensibilidad, relevancia, fiabilidad y
comparabilidad.

Se considera frecuentemente que los estados financieros muestran la imagen fiel
de, o presentan razonablemente, la situacin financiera, desempeo y cambios en
la posicin financiera de la empresa.
Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y
otros sucesos, agrupndolos en grandes categoras, de acuerdo con sus
caractersticas econmicas. Estas grandes categoras son los elementos de los
estados financieros.

Se denomina reconocimiento al proceso de incorporacin, en el balance o en el
estado de resultados, de una partida que cumpla la definicin del elemento
correspondiente, satisfaciendo adems los criterios para su reconocimiento
establecidos en el prrafo 83. Ello implica la descripcin de la partida con palabras
y por medio de una cantidad monetaria, as como la inclusin de la partida en
cuestin en los totales del balance o del estado de resultados.

Medicin es el proceso de determinacin de los importes monetarios por los que
se reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros,
para su inclusin en el balance y el estado de resultados. Para realizarla es
necesario la seleccin de una base o mtodo particular de medicin: Costo
histrico, Costo corriente, Valor realizable (o de liquidacin) y Valor presente


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Segn la Norma Internacional de Contabilidad N 1
Presentacin de Estados Financieros

El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la presentacin
de los estados financieros con propsitos de informacin general, a fin de
asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de
la misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras
entidades diferentes.
Esta Norma se aplicar a todo tipo de estados financieros con propsitos de
informacin general, que sean elaborados y presentados conforme a las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la
situacin financiera y del desempeo financiero de una entidad.
los estados financieros suministrarn informacin acerca de los siguientes
elementos de la entidad:

(a) activos
(b) pasivo
(c) patrimonio neto
(d) gastos e ingresos, en los que se incluyen las prdidas y ganancias
(e) otros cambios en el patrimonio neto y
(f) flujos de efectivo.
Componentes de los estados financieros
Un conjunto completo de estados financieros incluir los siguientes componentes:

(a) balance;

(b) estado de resultados;

(c) un estado de cambios en el patrimonio neto que muestre:

(i) todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o bien
(ii) los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las
transacciones con los propietarios del mismo, cuando actan como tales;

(d) estado de flujo de efectivo; y

(e) notas, en las que se incluir un resumen de las polticas contables ms
significativas y otras notas explicativas.


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Normas internacionales de Informacin Financiera (NIIF), son las Normas e
Interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB). Esas Normas comprenden:

(a) las Normas Internacionales de Informacin Financiera

(b) las Normas Internacionales de Contabilidad; y

(c) las Interpretaciones elaboradas por el Comit de Interpretaciones de las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (CINIIF) o el antiguo
Comit de Interpretaciones (SIC).

Los estados financieros son el producto que se obtiene del procesamiento de
grandes cantidades de transacciones y otros sucesos, las cuales se agruparn por
clases de acuerdo con su naturaleza o funcin. La etapa final del proceso de
agrupacin y clasificacin consistir en la presentacin de datos condensados y
clasificados, que constituirn el contenido de las partidas, ya aparezcan stas en
el balance, en el estado de resultados, en el estado de cambios, en el patrimonio
neto o en el estado de flujo de efectivo, o bien en las notas.

A menos que una Norma o Interpretacin permita o requiera otra cosa, la
informacin comparativa, respecto del periodo anterior, se presentar para toda
clase de informacin cuantitativa incluida en los estados financieros.

Cada uno de los componentes de los estados financieros quedar claramente
identificado. Adems, la siguiente informacin se mostrar en lugar destacado, y
se repetir cuantas veces sea necesario para una correcta comprensin de la
informacin presentada:

(a) el nombre, u otro tipo de identificacin, de la entidad que presenta la
informacin, as como cualquier cambio en esa informacin desde la fecha
del balance precedente;

(b) si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de
entidades;

(c) la fecha del balance o el periodo cubierto por los estados financieros, segn
resulte adecuado al componente en cuestin de los estados financieros;

(d) la moneda de presentacin, tal y como se define en la NIC 21 Efectos de las
Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera; y

(e) el nivel de agregacin y el redondeo utilizado al presentar las cifras de los
estados financieros.


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Reglamento de Informacin financiera, Resolucin SMV
(antes CONASEV) 103-99-EF/94.10.

El Reglamento comprende el marco conceptual y las normas para la presentacin y
preparacin de los estados financieros, el Informe de Gerencia y las disposiciones
aplicables a los estados financieros auditados.

Los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, normas contables establecidas
por los rganos de Supervisin y Control y las normas del presente Reglamento.

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados estn contenidos en las
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) oficializadas y vigentes en el Per
Los estados financieros tienen, fundamentalmente, los siguientes objetivos:
Presentar razonablemente informacin sobre la situacin financiera, los resultados
de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.

Los estados financieros deben prepararse y presentarse comparados con el
perodo anterior, de manera que se aprecien los cambios experimentados por la
empresa; igual exigencia es aplicable a la informacin descriptiva y narrativa,
cuando estas ltimas sean relevantes para una adecuada interpretacin de los
estados financieros del perodo corriente.

Los estados financieros bsicos son el medio principal para suministrar informacin
de la empresa y se preparan a partir de los saldos de los registros contables de la
empresa a una fecha determinada. La clasificacin y el resumen de los datos
contables debidamente estructurados constituyen los estados financieros y stos
son:

1. Balance General;

2. Estado de Ganancias y Prdidas;

3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto; y,

4. Estado de Flujos de Efectivo.

Los estados financieros bsicos deben presentarse conjuntamente con las
aclaraciones o explicaciones pertinentes, denominadas Notas a los Estados
Financieros cuya preparacin debe efectuarse de acuerdo a lo sealado en el
Captulo VII del presente Reglamento y de acuerdo a las pautas establecidas en la
Seccin Segunda del Manual.

Teniendo en cuenta los objetivos especficos que los originan, los estados
financieros se clasifican en estados financieros de propsito general y de propsito
especial.

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Los estados financieros de propsito general son aquellos que se preparan al cierre
de un perodo y estn constituidos por los estados financieros consolidados y los
estados financieros intermedios y anuales.

Los estados financieros de propsito especial son aquellos que se preparan con el
objeto de cumplir con requerimientos especficos. Se consideran dentro de esta
clase, a los estados financieros extraordinarios y los de liquidacin.

Los estados financieros deben ser claramente identificados y distinguidos de
cualquier otro tipo de informacin incluida en un mismo documento. Cada
componente de los estados financieros debe ser claramente identificado y debe
exponerse de manera destacada, las veces que fuera necesario, los siguientes
datos:

1. Nombre de la empresa, razn o denominacin social;

2. Si los estados financieros corresponden a una empresa o a un grupo de
empresas;

3. La fecha del balance general y el perodo cubierto por los otros estados
financieros;

4. Moneda en que estn expresados los estados financieros; prescindindose de
las fracciones en las cifras empleadas

Es parte integrante del presente Reglamento, el Manual para la Preparacin de los
Estados Financieros (Manual) el cual describe en forma didctica el contenido de
las cuentas y/o partidas de los estados financieros, las revelaciones que deben
considerar en la elaboracin de las notas, la forma de elaborar el Informe de
Gerencia, as como aquellos aspectos que deben ser considerados en la
informacin financiera auditada, incluyendo finalmente los modelos de
presentacin de informacin financiera y un glosario de trminos.

El Manual para la Preparacin de Informacin Financiera de SMV
(antes CONASEV) vigente con Resolucin Gerencia General N
010-2008-EF/94.01.2

Seala como objeto y contenido: El presente Manual para la Preparacin de
Informacin Financiera (en adelante, MANUAL) complementa el Reglamento de
Informacin Financiera1 y su objeto es facilitar la preparacin y presentacin de la
informacin financiera, as como adecuarlo peridicamente a las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) emitidas por el International
Accounting Standard Board (IASB) y vigentes en el pas. Es preciso sealar que el
MANUAL no sustituye a la doctrina contable y su aplicacin debe ser comprendida
en el contexto integral de las NIIF y su Marco Conceptual.

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Se permite la aplicacin anticipada de aquellas NIIF vigentes internacionalmente
cuya aplicacin est pendiente de ser oficializada por el Consejo Normativo de
Contabilidad.

Este Manual contiene una descripcin de las cuentas y/o partidas de los estados
financieros, las revelaciones que deben considerar en la elaboracin de las notas,
la forma de elaborar el Informe de Gerencia, as como aquellos aspectos que
deben ser considerados en la informacin financiera auditada. Adems, incluye los
modelos de presentacin de informacin financiera y un glosario de trminos.

BALANCE GENERAL

de los Estados Financieros

Los elementos relacionados directamente con la medida de la situacin financiera
en el balance son los activos, los pasivos y el patrimonio neto.

Los elementos relacionados directamente con la medida de la situacin financiera
son los activos, los pasivos y el patrimonio neto. Se definen como sigue:

(a) Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios
econmicos.

(b) Un pasivo es una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de
sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad
espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.

(c) Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez
deducidos todos sus pasivos.

Al evaluar si una partida cumple la definicin de activo, pasivo o patrimonio neto,
debe prestarse atencin a las condiciones esenciales y a la realidad econmica
que subyacen en la misma, y no meramente a su forma legal.

Activos

Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo pueden llegar a la
entidad por diferentes vas. Por ejemplo, un activo puede ser:

(a) utilizado aisladamente, o en combinacin con otros activos, en la produccin
de bienes y servicios a vender por la empresa;

(b) intercambiado por otros activos;

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(c) utilizado para satisfacer un pasivo; o

(c) distribuido a los propietarios de la empresa.

Los activos de una entidad proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos
en el pasado. Las entidades obtienen los activos mediante su compra o
produccin, pero tambin pueden generarse activos mediante otro tipo de
transacciones.

Pasivos

Una caracterstica esencial de todo pasivo es que la entidad tiene contrada una
obligacin en el momento presente.

Usualmente, la cancelacin de una obligacin presente implica que la entidad
entrega unos recursos, que llevan incorporados beneficios econmicos, para dar
cumplimiento a la reclamacin de la otra parte.

Patrimonio neto

Aunque el patrimonio neto ha quedado definido, en el prrafo 49, como un residuo
o resto, puede subdividirse a efectos de su presentacin en el balance. Por
ejemplo, en una sociedad por acciones pueden mostrarse por separado los fondos
aportados por los accionistas, las ganancias pendientes de distribucin, las
reservas especficas procedentes de ganancias y las reservas por ajustes para
mantenimiento del capital.

El importe por el cual se muestra el patrimonio, en el balance, depende de la
evaluacin que se haya hecho de los activos y los pasivos.

Se reconoce un activo en el balance cuando es probable que se obtengan del
mismo beneficios econm0icos futuros para la empresa, y adems el activo tiene
un costo o valor que puede ser medido con fiabilidad.

Se reconoce un pasivo, en el balance, cuando es probable que, del pago de esa
obligacin presente, se derive la salida de recursos que lleven incorporados
beneficios econmicos, y adems la cuanta del desembolso a realizar pueda ser
evaluada con fiabilidad.


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Balance

La distincin entre corriente y no corriente
La entidad presentar sus activos corrientes y no corrientes, as como sus
pasivos corrientes y no corrientes, como categoras separadas dentro del
balance, de acuerdo con los prrafos 57 a 67
Activos corrientes
57. Un activo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los
siguientes criterios:
Un activo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes
criterios:
(a) se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del
ciclo normal de la operacin de la entidad;
(b) se mantenga fundamentalmente con fines de negociacin;
(c) se espere realizar dentro del periodo de los doce meses posteriores a la
fecha del balance; o
(d) se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal y como se
define en la NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo), cuya utilizacin no est
restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al
menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance.

Todos los dems activos se clasificarn como no corrientes.

En esta Norma, el trmino no corriente incluye activos tangibles, intangibles y
financieros que por su naturaleza sean a largo plazo.
Pasivos corrientes
Un pasivo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes
criterios:
(a) se espere liquidar en el ciclo normal de la operacin de la entidad;
(b) se mantenga fundamentalmente para negociacin;
(c) deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del
balance; o
(d) la entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelacin
del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance.

Todos los dems pasivos se clasificarn como no corrientes.
Informacin a revelar en el balance
68. En el balance se incluirn, como mnimo, rbricas especficas que contengan
los importes correspondientes a las siguientes partidas, en tanto no sean
presentadas de acuerdo con el prrafo 68A
(a) propiedades, planta y equipo;
(b) propiedades de inversin;

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(c) activos intangibles;
(d) activos financieros (excluidos los mencionados en los apartados (e),(h) e (i)
posteriores);
(e) inversiones contabilizadas aplicando el mtodo de la participacin;
(f) activos biolgicos;
(g) inventarios;
(h) deudores comerciales y otras cuentas a cobrar;
(i) efectivo y otros medios lquidos equivalentes;
(j) acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;
(k) provisiones;
(l) pasivos financieros (excluyendo los importes mencionados en los apartados
(j) y (k) anteriores);
(m) pasivos y activos por impuestos corrientes, segn quedan definidos en la
NIC 12 Impuesto a las Ganancias;
(n) pasivos y activos por impuestos diferidos, segn se define en la NIC 12;
(o) intereses minoritarios, presentados dentro del patrimonio neto; y
(p) capital emitido y reservas atribuibles a los poseedores de instrumentos de
participacin en el patrimonio neto de la controladora.

El Reglamento de Informacin financiera, Resolucin
SMV (antes CONASEV) 103-99-EF/94.10

Seala que el Balance General de las empresas comprende las cuentas del
activo, pasivo y patrimonio neto. Las cuentas del activo deben ser presentadas en
orden decreciente de liquidez y las del pasivo segn la exigibilidad de pago
decreciente, reconocidas en forma tal que presenten razonablemente la situacin
financiera de la empresa a una fecha dada.

Para la preparacin del Balance General debe tenerse en cuenta lo dispuesto en
el Captulo I de la Seccin Primera del Manual, en lo que sea aplicable.

El activo son los recursos controlados por la empresa, como resultado de
transacciones y otros eventos pasados, de cuya utilizacin se espera que fluyan
beneficios econmicos a la empresa.

El pasivo son las obligaciones presentes como resultado de hechos pasados,
previndose que su liquidacin produzca para la empresa una salida de recursos.
El patrimonio neto est constituido por las partidas que representan recursos
aportados por los socios o accionistas, los excedentes generados por las
operaciones que realiza la empresa y otras partidas que sealen las disposiciones
legales, estatutarias y contractuales, debindose indicar claramente el total de esta
cuenta.


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El Manual para la Preparacin de Informacin Financiera
de SMV (antes Conasev) vigente con Resolucin
Gerencia General N 010-2008-EF/94.01.2

SECCIN PRIMERA

Los Estados Financieros

Captulo I

1.000. Balance General
1.001. Forma de Preparacin del Balance General
1.002. Cuentas de Valuacin
1.003. Base de Valuacin de los Activos
1.100. Activos Corrientes
1.101. Efectivo y Equivalentes de Efectivo
1.102. Inversiones Financieras
1.103. Cuentas por Cobrar Comerciales
1.104. Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas
1.106. Otras Cuentas por Cobrar
1.107. Existencias
1.108. Activos Biolgicos
1.112. Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta
1.116. Gastos Contratados por Anticipado
1.117. Otros Activos
1.200. Activos no Corrientes
1.202. Inversiones Financieras
1.203. Cuentas por Cobrar Comerciales
1.204. Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas

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1.205. Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
1.206. Otras Cuentas por Cobrar
1.207. Existencias
1.208. Activos Biolgicos
1.210. Inversiones Inmobiliarias
1.213. Inmuebles, Maquinaria y Equipo
1.214. Activos Intangibles
1.216. Crdito Mercantil
1.217. Otros Activos
1.300. Pasivos Corrientes
1.301. Sobregiros Bancarios
1.302. Obligaciones Financieras
1.303. Cuentas por Pagar Comerciales
1.304. Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
1.305. Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes
1.306. Otras Cuentas por Pagar
1.309. Provisiones
1.312. Pasivos Mantenidos para la Venta
1.400. Pasivos no Corrientes
1.402. Obligaciones Financieras
1.403. Cuentas por Pagar Comerciales
1.404. Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
1.405. Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
1.406. Otras Cuentas por Pagar
1.409. Provisiones

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1.416. Ingresos Diferidos
1.700. Patrimonio Neto
1700.01 Patrimonio Neto Atribuible a la Matriz
1700.02 Intereses Minoritarios
1.701. Capital
1.702. Acciones de Inversin
1.703. Capital Adicional
1.704. Resultados no Realizados
1.704.01 Excedente de Revaluacin
1.704.02 Valorizacin de Instrumentos Financieros
1.705. Reservas Legales
1.706. Otras Reservas
1.707. Resultados Acumulados
1.801. Diferencias de Conversin

SECCIN QUINTA
Modelo a utilizarse en la presentacin de los Estados Financieros


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Notas AO X AO X-1 Notas AO X AO X-1
Activos Pasivos y Patrimonio
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 0 0 Sobregiros Bancarios 0 0
Inversiones Financieras 0 0 Obligaciones Financieras 0 0
Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios en Ganancias y Prdidas 0 0 Cuentas por Pagar Comerciales 0 0
Activos Financieros Disponibles para la Venta 0 0 Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas 0 0
Activos Financieros Mantenidos hasta el Vencimiento 0 0 Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes 0 0
Activos por Instrumentos Financieros Derivados 0 0 Otras Cuentas por Pagar 0 0
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 0 0 Provisiones 0 0
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas (neto) 0 0 Pasivos Mantenidos para la Venta 0 0
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 0 0 Total Pasivos Corrientes 0 0
Existencias (neto) 0 0
Pasivos No Corrientes
Activos Biolgicos 0 0 Obligaciones Financieras 0 0
Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta 0 0 Cuentas por Pagar Comerciales 0 0
Gastos Contratados por Anticipado 0 0 Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas 0 0
Otros Activos 0 0
Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
0 0
Total Activos Corrientes 0 0 Otras Cuentas por Pagar 0 0
Provisiones 0 0
Activos No Corrientes
Ingresos Diferidos (netos) 0 0
Inversiones Financieras 0 0 Total Pasivos No Corrientes 0 0
Activos Financieros Disponibles para la Venta 0 0 Total Pasivos 0 0
Activos Financieros Mantenidos hasta el Vencimiento 0 0
Activos por Instrumentos Financieros Derivados 0 0
Inversiones al Mtodo de Participacin 0 0
Otras Inversiones Financieras 0 0 Patrimonio Neto
Cuentas por Cobrar Comerciales 0 0 Capital 0 0
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas 0 0 Acciones de Inversin 0 0
Otras Cuentas por Cobrar 0 0 Capital Adicional 0 0
Existencias (neto) 0 0 Resultados no Realizados 0 0
Activos Biolgicos 0 0 Reservas Legales 0 0
Inversiones Inmobiliarias 0 0 Otras Reservas 0 0
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto)
0 0 Resultados Acumulados 0 0
Activos Intangibles (neto)
0 0 Diferencias de Conversin 0 0
Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
0 0 Total Patrimonio Neto atribuible a la Matriz 0 0
Crdito Mercantil 0 0 Intereses Minoritarios 0 0
Otros Activos 0 0 Total Patrimonio Neto 0 0
Total Activos No Corrientes 0 0
TOTAL ACTIVOS 0 0 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 0 0
Nombre de la Entidad
Balance General
Al 31 de diciembre de ao X y ao X-1
(En miles de unidades monetarias)

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ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

de los Estados Financieros:

Los elementos directamente relacionados con la medida del desempeo en el
estado de resultados son los ingresos y los gastos.

La cifra del resultado es a menudo usada como una medida del desempeo en la
actividad de la empresa, o bien es la base de otras evaluaciones, tales como el
rendimiento de las inversiones o las ganancias por accin. Los elementos
relacionados directamente con la medida del resultado son los ingresos y los
gastos.

A continuacin se definen los elementos denominados ingresos y gastos:

(a) Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo
largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los
activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como
resultado aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados con las
aportaciones de los propietarios a este patrimonio.

(b) Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo
largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de
los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como
resultado decrementos en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las
distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.

Ingresos

La definicin de ingresos incluye tanto a los ingresos ordinarios como las
ganancias. Los ingresos ordinarios surgen en el curso de las actividades
ordinarias de la empresa, y corresponden a una variada gama de denominaciones,
tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regalas.
Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definicin de ingresos, pueden o
no surgir de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la empresa.

Gastos

La definicin de gastos incluye tanto las prdidas como los gastos que surgen en
las actividades ordinarias de la empresa. Entre los gastos de la actividad ordinaria
se encuentran, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciacin.
Usualmente, los gastos toman la forma de una salida o depreciacin de activos,
tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o

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propiedades, planta y equipo.

Se reconoce un ingreso en el estado de resultados cuando ha surgido un
incremento en los beneficios econmicos futuros, relacionado con un incremento
en los activos o un decremento en los pasivos, y adems el importe del ingreso
puede medirse con fiabilidad.

Se reconoce un gasto en el estado de resultados cuando ha surgido un
decremento en los beneficios econmicos futuros, relacionado con un decremento
en los activos o un incremento en los pasivos, y adems el gasto puede medirse
con fiabilidad.


Estado de resultados

Resultado del periodo

Todas las partidas de ingreso o de gasto reconocidas en el periodo, se incluirn en
el resultado del mismo, a menos que una Norma o una Interpretacin establezca
lo contrario.

Informacin a revelar en el estado de resultados
En el estado de resultados se incluirn, como mnimo, rbricas especficas con los
importes que correspondan a las siguientes partidas para el periodo:

(a) ingresos ordinarios (o de operacin);

(b) costos financieros;

(c) participacin en el resultado del periodo de las asociadas y negocios
conjuntos que se contabilicen segn el mtodo de la participacin;

(d) impuesto a las ganancias;

(e) Un nico importe que comprenda el total de (i) el resultado despus de
impuestos procedente de las actividades discontinuadas y (ii) el resultado
despus de impuestos que se haya reconocido por la medida a valor
razonable menos los costos de venta o por causa de la venta o disposicin
por otra va de los activos o grupos en desapropiacin de elementos que

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constituyan la actividad en discontinuacin; y

(f) resultado del periodo.

Las siguientes partidas se revelarn en el estado de resultados, como
distribuciones del resultado del periodo:

(a) resultado del periodo atribuido a los intereses minoritarios; y

(b) resultado del periodo atribuido a los tenedores de instrumentos de
patrimonio neto de la controladora.

Los gastos se presentan mediante el mtodo de la naturaleza de los gastos y la
del mtodo de la funcin de los gastos o mtodo del costo de ventas.

El Reglamento de Informacin financiera, Resolucin
SMV (antes Conasev) 103-99-EF/94.10

El Estado de Ganancias y Prdidas comprende las cuentas de ingresos, costos y
gastos, presentados segn el mtodo de funcin de gasto. En su formulacin se
debe observar lo siguiente:

1. Debe incluirse todas las partidas que representen ingresos o ganancias y gastos
o prdidas originados durante el perodo.

2. Slo debe incluirse las partidas que afecten la determinacin de los resultados
netos;

Para la preparacin del Estado de Ganancias y Prdidas, debe tenerse en cuenta
lo dispuesto en el Captulo II de la Seccin Primera del Manual, en lo que sea
aplicable.

Los ingresos representan entrada de recursos en forma de incrementos del activo
o disminuciones del pasivo o una combinacin de ambos, que generan
incrementos en el patrimonio neto, devengados por la venta de bienes, por la
prestacin de servicios o por la ejecucin de otras actividades realizadas durante
el perodo, que no provienen de los aportes de capital.

Los gastos representan flujos de salida de recursos en forma de disminuciones del
activo o incrementos del pasivo o una combinacin de ambos, que generan
disminuciones del patrimonio neto, producto del desarrollo de actividades como
administracin, comercializacin, investigacin, financiacin y otros realizadas
durante el perodo, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades.


18
El Manual para la Preparacin de Informacin Financiera
de SMV (antes Conasev) vigente con Resolucin
Gerencia General N 010-2008-EF/94.01.2

Seccin Primera Capitulo II
2.000. Estado de Ganancias y Prdidas
2.001. Forma de Preparacin del Estado de Ganancias y Prdidas
2.100. Ventas Netas (Ingresos Operacionales)
2.150. Otros Ingresos Operacionales
2.200. Costo de Ventas (Operacionales)
2.201. Otros Costos Operacionales
2.300. Gastos de Ventas
2.310. Gastos de Administracin
2.320. Ganancias (Prdidas) por Venta de Activos
2.330. Otros Ingresos
2.340. Otros Gastos
2.400. Ingresos Financieros
2.500. Gastos Financieros
2.501. Participacin en el Resultado de Partes Relacionadas por el Mtodo de la
Participacin
2.508. Ganancias (Prdidas) por Instrumentos Financieros Derivados
2.611. Participacin de los Trabajadores
2.612. Impuesto a la Renta

19
2.710. Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones Discontinuadas
2.800. Utilidad (Prdida) Neta Atribuible a la Matriz e Intereses Minoritarios
2.900 Utilidad (Prdida) por Accin
SECCIN QUINTA

20
Notas AO X AO X-1
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales) 0 0
Otros Ingresos Operacionales 0 0
Total de Ingresos Brutos 0 0
Costo de Ventas (Operacionales) 0 0
Otros Costos Operacionales 0 0
Total Costos Operacionales 0 0
Utilidad Bruta 0 0
Gastos de Ventas 0 0
Gastos de Administracin 0 0
Ganancia (Prdida) por Venta de Activos 0 0
Otros Ingresos 0 0
Otros Gastos 0 0
Utilidad Operativa 0 0
Ingresos Financieros 0 0
Gastos Financieros 0 0
Participacin en los Resultados de Partes Relacionadas por el Mtodo de
Participacin
0 0
Ganancia (Prdida) por Instrumentos Financieros Derivados 0 0
Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta 0 0
Participacin de los Trabajadores 0 0
Impuesto a la Renta 0 0
Utilidad (Prdida) Neta de Actividades Contnuas 0 0
Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones Discontinuadas 0 0
Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio 0 0
Utilidad (Prdida) Neta atribuible a:
La Matriz 0 0
Intereses Minoritarios 0 0
0 0
Utilidad (Prdida) por Accin
Utilidad (Prdida) Bsica por Accin Comn 0,000 0,000
Utilidad (Prdida) Bsica por Accin de Inversin
0,000 0,000
Utilidad (Prdida) Diluida por Accin Comn 0,000 0,000
Utilidad (Prdida) Diluida por Accin de Inversin
0,000 0,000
Utilidad (Prdida) Neta de Actividades Contnuas
Utilidad (Prdida) Bsica por Accin Comn 0,000 0,000
Utilidad (Prdida) Bsica por Accin de Inversin 0,000 0,000
Utilidad (Prdida) Diluida por Accin Comn 0,000 0,000
Utilidad (Prdida) Diluida por Accin de Inversin 0,000 0,000
Estado de Ganancias y Prdidas
Por los aos terminados al 31 de diciembre de ao X y ao X-1

21
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO
Segn el Marco Conceptual para la Preparacin y
Presentacin de los Estados Financieros:


Estado de cambios en el patrimonio neto
La entidad presentar un estado de cambios en el patrimonio neto que mostrar:
(a) el resultado del periodo;
(b) cada una de las partidas de ingresos y gastos del periodo que, segn lo
requerido por otras Normas o Interpretaciones, se haya reconocido
directamente en el patrimonio neto, as como el total de esas partidas;
(c) el total de los ingresos y gastos del periodo (calculado como la suma de los
apartados (a) y (b) anteriores), mostrando separadamente el importe total
atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la
controladora y a los intereses minoritarios; y
(d) para cada uno de los componentes del patrimonio neto, los efectos de los
cambios en las polticas contables y en la correccin de errores, de acuerdo
con la NIC 8.

La entidad presentar tambin, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en
las notas:
(a) los importes de las transacciones que los poseedores de instrumentos de
participacin en el patrimonio neto hayan realizado en su condicin de tales,
mostrando por separado las distribuciones acordadas para los mismos;
(b) el saldo de las ganancias acumuladas (ya se trate de importes positivos o

22
negativos) al principio del periodo y en la fecha del balance, as como los
movimientos del mismo durante el periodo; y
(c) una conciliacin entre los importes en libros, al inicio y al final del periodo, de
cada clase de patrimonio aportado y de cada clase de reservas, informando
por separado de cada movimiento habido en los mismos.

Los cambios en el patrimonio neto de la entidad, entre dos balances consecutivos,
reflejarn el incremento o disminucin sufridos por sus activos netos.
(antes Conasev) 103-99-EF/94.10
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto de las empresas muestra las
variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales, como el capital, el
capital adicional, acciones de inversin, excedente de revaluacin, reservas y
resultados acumulados durante un perodo determinado.
Para la preparacin del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto debe tenerse en
cuenta lo dispuesto en el Captulo III de la Seccin Primera del Manual, en lo que
sea aplicable.
Manual para la Preparacin de Informacin Financiera de
SMV (antes Conasev) vigente con Resolucin Gerencia
General N 010-2008-EF/94.01.2
Seccin Primera Captulo III
3.000. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
3.001. Forma de Preparacin del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
SECCIN QUINTA

23

Capital
Acciones de
Inversin
Capital
Adicional
Resultados no
Realizados
Reservas
Legales
Otras Reservas
Resultados
Acumulados
Diferencias de
Conversin
Total Patrimonio
Neto atribuible a la
Matriz
Intereses
Minoritarios
Total Patrimonio
Neto
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Ganancia (Prdida) por valor razonable de:
1. - Inmuebles, Maquinaria y Equipo 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
2. - Activos Financieros disponibles para la Venta 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
3. Ganancia (Prdida) por Coberturas de Flujo de Efectivo y/o Coberturas de Inversin Neta
en un Negocio en el Extranjero
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
4. Ganancia (Prdida) por Diferencias de Cambio 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
5. Ingresos (gastos) reconocidos directamente en Patrimonio 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
6. Transferencias netas de Resultados no Realizados 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
7. Otras Transferencias netas 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
8. Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Total de ingresos y gastos reconocidos 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
9. Efecto acumulado de Cambios en Polticas Contables y Correccin de Errores 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
10. Distribuciones o Asignaciones a reservas de utilidades efectuadas en el perodo 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
11. Dividendos declarados y Participaciones acordados durante el perodo 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
12. Nuevos Aportes de accionistas 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
13. Reduccin de Capital o redencin de Acc. de Inversin 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
14. Acciones en Tesoreria 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
15. Capitalizacin de partidas patrimoniales 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
17. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
18. Conversin a moneda de presentacin 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
19. Variacin de Intereses Minoritarios 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
20. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Ganancia (Prdida) por valor razonable de:
1. - Inmuebles, Maquinaria y Equipo 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
2. - Activos Financieros disponibles para la Venta 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
3. Ganancia (Prdida) por Coberturas de Flujo de Efectivo y/o Coberturas de Inversin Neta
en un Negocio en el Extranjero
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
4. Ganancia (Prdida) por Diferencias de Cambio 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
5. Ingresos (gastos) reconocidos directamente en Patrimonio 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
6. Transferencias netas de Resultados no Realizados 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
7. Otras Transferencias netas 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
8. Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Total de ingresos y gastos reconocidos 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
9. Efecto acumulado de Cambios en Polticas Contables y Correccin de Errores 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
10. Distribuciones o Asignaciones a reservas de utilidades efectuadas en el perodo 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
11. Dividendos declarados y Participaciones acordados durante el perodo 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
12. Nuevos Aportes de accionistas 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
13. Reduccin de Capital o redencin de Acc. de Inversin 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
14. Acciones en Tesoreria 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
15. Capitalizacin de partidas patrimoniales 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
17. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
18. Conversin a moneda de presentacin 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
19. Variacin de Intereses Minoritarios 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
20. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Por los aos terminados el 31 de diciembre de ao X y ao X-1
Saldos al 1ero. de enero de ao X-1
Saldos al 31 de diciembre de ao X-1
Saldos al 31 de diciembre de ao X

24
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

de los Estados Financieros:


Salvo en lo relacionado con la informacin sobre flujos de efectivo, la entidad
elaborar sus estados financieros utilizando la base contable de acumulacin (o
devengo). La informacin sobre los flujos de efectivo suministra a los usuarios las
bases para la evaluacin de la capacidad que la entidad tiene para generar
efectivo y otros medios lquidos equivalentes, as como las necesidades de la
entidad para la utilizacin de esos flujos de efectivo. La NIC 7 Estados de Flujo de
Efectivo, establece ciertos requerimientos para la presentacin del estado de flujo
de efectivo, as como otras informaciones relacionadas con l.

(antes Conasev) 103-99-EF/94.10

El Estado de Flujos de Efectivo muestra el efecto de los cambios de efectivo y
equivalentes de efectivo en un perodo determinado, generado y utilizado en las
actividades de operacin, inversin y financiamiento.

El Estado de Flujos de Efectivo debe mostrar separadamente lo siguiente:

1. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de
operacin.

Las actividades de operacin se derivan fundamentalmente de las principales
actividades productoras de ingresos y distribucin de bienes o servicios de la
empresa.

Los flujos de efectivo de esta actividad son generalmente consecuencia de las
transacciones y otros eventos en efectivo que entran en la determinacin de la
utilidad (prdida) neta del ejercicio.

inversin.

Las actividades de inversin incluyen el otorgamiento y cobro de prstamos, la
adquisicin o venta de instrumentos de deuda o accionarios y la disposicin
que pueda darse a instrumentos de inversin, inmuebles, maquinaria y equipo

25
y otros activos productivos que son utilizados por la empresa en la produccin
de bienes y servicios.

financiamiento.

Las actividades de financiamiento incluyen la obtencin de recursos de los
accionistas o de terceros y el retorno de los beneficios producidos por los
mismos, as como el reembolso de los montos prestados, o la cancelacin de
obligaciones, obtencin y pago de otros recursos de los acreedores y crdito
a largo plazo.

Para la preparacin del Estado de Flujo de Efectivo debe tenerse en cuenta lo
dispuesto en el Captulo IV de la Seccin Primera del Manual, en lo que sea
aplicable.

El estado de flujos de efectivo debe informar el efectivo generado y aplicado en las
actividades de operacin, inversin y financiamiento, as como el resultado neto de
esos flujos sobre el efectivo y sus equivalentes durante el perodo.

Para efectos de la presentacin de las actividades de operacin en el estado de
flujos de efectivo son de aplicacin el mtodo directo y el mtodo indirecto, los
cuales se describen en el Captulo IV de la Seccin Primera del Manual.

Manual para la Preparacin de Informacin Financiera de
SMV (antes Conasev) vigente con Resolucin Gerencia
General N 010-2008-EF/94.01.2

Seccin Primera Capitulo IV

4.00. Estado de Flujos de Efectivo

4.01. Formas de Presentacin de los Flujos de Efectivo de las Actividades de
Operacin.

4.02. Flujos de Efectivo de las Actividades de Inversin y Financiacin

SECCIN QUINTA

26
Nota AO X AO X-1
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cobranza (entradas) por:
Venta de Bienes o Servicios (Ingresos Operacionales) 0 0
Honorarios y Comisiones 0 0
Intereses y Rendimientos (no incluidos en la Actividad de Inversin) 0 0
Dividendos (no incluidos en la Actividad de Inversin) 0 0
Regalas 0 0
Otros Cobros de Efectivo Relativos a la Actividad 0 0
Menos pagos (salidas) por:
Proveedores de Bienes y Servicios 0 0
Remuneraciones y Beneficios Sociales 0 0
Tributos 0 0
Intereses y Rendimientos (no incluidos en la Actividad de Financiacin) 0 0
Regalas 0 0
Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad 0 0
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de
Actividades de Operacin 0 0
ACTIVIDADES DE INVERSIN
Cobranza (entradas) por:
Prestamos a Partes Relacionadas 0 0
Venta de Subsidiarias y Otras Unidades de Negocios 0 0
Venta de Inversiones Financieras 0 0
Venta de Inversiones Inmobiliarias 0 0
Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 0 0
Venta de Activos Intangibles 0 0
Intereses y Rendimientos 0 0
Dividendos 0 0
Prestamos a Partes Relacionadas 0 0
Compra de Subsidiarias y Otras Unidades de Negocios 0 0
Compra de Inversiones Financieras 0 0
Compra de Inversiones Inmobiliarias 0 0
Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 0 0
Desembolsos por Obras en Curso de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 0 0
Compra y desarrollo de Activos Intangibles 0 0
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de
Actividades de Inversin 0 0
ACTIVIDADES DE FINANCIACION

Aumento de Sobregiros Bancarios 0 0
Emisin y Aceptacin de Obligaciones Financieras 0 0
Emisin de Acciones o Nuevos Aportes 0 0
Venta de Acciones Propias (Acciones en Tesorera) 0 0
Amortizacin o Pago de Sobregiros Bancarios 0 0
Amortizacin o Pago de Obligaciones Financieras 0 0
Recompra de Acciones Propias (Acciones en Tesorera) a Accionistas de la Matriz 0 0
Recompra de Acciones Propias (Acciones en Tesorera) a Intereses Minoritarios 0 0
Intereses y Rendimientos 0 0
Dividendos Pagados a accionistas de la Matriz 0 0
Dividendos Pagados a Intereses Minoritarios 0 0
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de
Financiacin 0 0
Aumento (Disminucin) Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo 0 0
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio 0 0
Efecto de las Diferencias de Cambio del Efectivo y Equivalente de Efectivo inicial 0 0
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio 0 0
Estado de Flujos de Efectivo
Por los aos terminados el 31 de diciembre de ao X y ao X-1


27
CONCILIACIN DE LA UTILIDAD NETA CON EL EFECTIVO NETO PROVENIENTE
DE ACTIVIDADES DE OPERACIN Nota AO X AO X-1
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio 0 0
Ms Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio:
Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa 0 0
Desvalorizacin de Existencias 0 0
Fluctuacin del Valor de Activos Biolgicos 0 0
Depreciacin y Deterioro de Valor del Ejercicio 0 0
Amortizacin de Activos Intangibles 0 0
Amortizacin de Otros Activos 0 0
Provisiones 0 0
Prdida en Venta de Inversiones Financieras 0 0
Prdida por Instrumentos Financieros Derivados 0 0
Prdida en Venta de Inversiones Inmobiliarias 0 0
Prdida en Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 0 0
Prdida en Venta de Activos Intangibles 0 0
Gastos Financieros 0 0
Participacin en los Resultados de Partes Relacionadas (neta de Dividendos Recibidos
en Efectivo) 0 0
Impuesto a la Renta y Participacin de los Trabajadores 0 0
Otros 0 0
Menos Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio:
Fluctuacin del Valor de Activos Biolgicos 0 0
Utilidad en Venta de Inversiones Financieras 0 0
Ganancia por Instrumentos Financieros Derivados 0 0
Utilidad en Venta de Inversiones Inmobiliarias 0 0
Utilidad en Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 0 0
Utilidad en Venta de Activos Intangibles 0 0
Ingresos Financieros 0 0
Participacin en los Resultados de Partes Relacionadas (neta de Dividendos Recibidos
en Efectivo) 0 0
Otros 0 0
CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN LOS ACTIVOS CORRIENTES Y
PASIVOS CORRIENTES
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales 0 0
(Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas 0 0
(Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por Cobrar 0 0
(Aumento) Disminucin en Existencias 0 0
(Aumento) Disminucin en Activos Biolgicos 0 0
(Aumento) Disminucin de Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta 0 0
(Aumento) Disminucin en Gastos Contratados por Anticipado 0 0
(Aumento) Disminucin de Otros Activos 0 0
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Comerciales 0 0
Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas 0 0
Aumento (Disminucin) de Impuesto a la Renta y Particip. Corrientes 0 0
Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar 0 0
Aumento (Disminucin) de Provisiones 0 0
Aumento (Disminucin) de Pasivos Mantenidos para la Venta 0 0
Cobros por:
Intereses y Rendimientos (no incluidos en la Actividad de Inversin) 0 0
Dividendos (no incluidos en la Actividad de Inversin) 0 0
Diferencia de Cambio 0 0
Pagos por:
Intereses y Rendimientos (no incluidos en la Actividad de Financiacin) 0 0
Provisiones 0 0
Diferencia de Cambio 0 0
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de la
Actividad de Operacin
0 0

28

Estado de Flujos de Efectivo
Introduccin

* El Sistema Informativo Contable ofrece la posibilidad de conocer no slo la
situacin en que se han concretado los resultados de las operaciones y su efecto
sino tambin la cuantificacin y visualizacin de los flujos de concretos
correspondientes a dichas operaciones.

* Hoy en da asistimos a procesos acelerados de cambios y transformaciones, en
donde son fundamentales las decisiones oportunas y pertinentes, toda informacin
ser determinante.

* La informacin brindada ayuda al manejo del dinero; as aseguraremos un
sistema empresarial competitivo, slido y confiable que contribuya al desarrollo
empresarial.

* Las decisiones econmicas requieren una evaluacin de la capacidad para
generar efectivo y equivalentes de efectivo, as como de la oportunidad y de la
certidumbre de su generacin. La empresa precisa contar con niveles ptimos de
liquidez y el estado de flujos de efectivo le detalla todos los flujos posibilitando
proyectar la capacidad o no de generar efectivo.

29

Los Estados Financieros se preparan bajo el criterio de devengado (NIC 1), en
cambio, el EFE, se elabora bajo el criterio de lo percibido, con lo cual cumple un
papel importante para conocer la posicin financiera y liquidez de la empresa en el
corto plazo, reduciendo el grado de incertidumbre acerca de la inversin realizada.

Ofrece al empresario la posibilidad de conocer y resumir los resultados de las
actividades de la empresa en un periodo determinado y poder inferir las razones
de los cambios en su situacin financiera, constituyendo una importante ayuda en
la administracin del efectivo, el control del capital y en la utilizacin eficiente de
los recursos.

Permitir evaluar los cambios en el patrimonio de una empresa, en su estructura
financiera y en su capacidad para influir en los montos y la oportunidad de sus
flujos de efectivo con el fin de adaptarse a circunstancias y oportunidades
cambiantes.

Se entiende por Estado de Flujos de Efectivo al Estado Financiero Bsico que
muestra los cambios en la situacin financiera a travs de la variacin del efectivo
y equivalente de efectivo de la empresa en un periodo determinado de acuerdo
con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y de conformidad con las
Normas Internacionales de Informacin Financiera.

ANTECEDENTES DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Normativa
1958. Reporte 38 EFE de la Asociacin Americana de Contadores.
Oct. 1963. APB 3. El Estado de Origen y Aplicacin de Fondos.
Oct. 1971. APB 19. Informacin sobre cambios en la Situacin Financiera
reemplaza al APB 3.
Julio 1977. NIC 7. Estado de Cambio en la Situacin Financiera.
Mayo 11 1983. Resolucin CONASEV N 39-83-EF/94.10 Estado de Flujos
de Fondos. Dictan normas adicionales de informacin para las empresas
administradoras de fondos colectivos, establecindose obligacin de estas
entidades para presentar semestralmente al mencionado organismo, un
Estado de Flujos del Sistema debidamente examinados por auditores
independientes.
Mediante resolucin N 39 X Congreso Nacional de Contadores Pblicos
del Per (14 noviembre 1986) autoriza poner en vigencia las Normas
Internacionales de Contabilidad a partir de 1988.
Nov. 1987 - FASB N 95. Estado de Flujos de Efectivo. Declaracin de la
Junta de Normas de Contabilidad Financiera (Financial Accounting
Standars Board - FASB) de los Estados Unidos de Amrica.

30
Nov. 1988. Resoluciones N 52-XI Congreso de Contadores Pblicos del
Per, Cuzco. Encargan al Colegio de Contadores Pblicos de Lima el
estudio del Estado de Flujos de Efectivo tomando como base el FASB 95.
Feb. 1989. FASB N 102 Estado de Flujo de Fondos. Exencin de ciertas
empresas y clasificacin de los flujos de fondo de ciertos valores burstiles
adquiridos para la reventa. Reforma especfica FASB 95.
Dic. 1989. FASB N 104. Estado de Flujos de Fondos. Informacin Neta de
ciertos ingresos y egresos de fondos y clasificacin del flujo de fondos de
operaciones de cobertura. Reforma especfica FASB 95.
Set. 4 1991. CPC 4 Estado de Flujos de Efectivo. Principio de Contabilidad
aprobado por el consejo directivo del Colegio de Contadores Pblicos de
Lima preparado por su Instituto de Investigaciones de Ciencias Contables y
Financieras.
Ene. 29 1992. Resolucin CONASEV N 192-92-EF/94.10. Aprueban el
reglamento para la preparacin de Informacin Financiera.
Oct. 1992. NIC 7. Estado de Flujos de Efectivo. Norma revisada deja sin
efecto a la NIC 7 Estado de Cambio en la Situacin Financiera, rige para los
ejercicios que comienzan el 1 de enero de 1994 o despus.
Dic. 1992. Oficio circular5268-92-SBS. Estado de Flujos de Efectivo para
entidades del sector financiero. Obligatoriedad de presentacin anual,
Mtodo Indirecto.
Feb. 1994. Resolucin 004-94-EF/93.01 del Consejo Normativo de
Contabilidad, aprob la forma y el contenido de la cuenta general de la
repblica, establecindose la presentacin del Estado de Flujos de Efectivo.
Mar. 1994. Resolucin 005-94-EF/93.01 del Consejo Normativo de
Contabilidad, oficializ los acuerdos adoptados para la aplicacin de las
NICs aprobado en los congresos de contadores pblicos del Per, NIC 7
Estado de Flujos de Efectivo.
Ene. 1995. Resolucin Contadura 019-95 EF/93.01 Estado de Flujos de
Efectivo para entidades del sector gubernamental, aprueba la directiva 93-
95 EF/93.11.1 sobre la forma y contenido del Estado de Flujos de Efectivo,
Mtodo Directo.
Dic.5 1997 Nueva Ley General de sociedades. Ley N26887. Art.223
Estados Financieros deben ser preparados de acuerdo con Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
1998. Resolucin N013-98-EF/93.01 del Consejo Normativo de
Contabilidad, seal que los principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados son las NICs NIIFs oficializadas.
Nov. 24 1999. resolucin CONASEV N103-99-EF/94.10. Aprob el
Reglamento de Informacin Financiera y el Manual para la Preparacin de
Informacin Financiera.
Mar.03 2008. Resolucin Gerencia General N010-2008-EF/94.10.2
Modifica Secciones del Manual para la Preparacin de Informacin
Financiera.

31


32


33

TERMINOLOGA

Dinero en Efectivo comprende dinero efectivo en caja y depsitos a la vista.

Equivalentes de dinero en efectivo son las inversiones sumamente liquidas a
corto plazo que son prontamente convertibles a cantidades conocidas de
dinero en efectivo y que estn sujetas a un riesgo insignificante de cambios en
el valor.

Flujos de efectivo son entradas y salidas de dinero en efectivo y equivalentes
de efectivo en efectivo.

Actividades operativas son las actividades principales de ingreso- produccin
de la empresa y otras actividades que son actividades de inversin o
financieras.

Actividades de Inversin son la adquisicin y venta de valores a largo plazo y
otras inversiones no incluidas en equivalentes de dinero en efectivo.

Actividades financieras son las actividades que tienen como resultado los
cambios en el tamao y composicin del capital patrimonial y prstamos de la
entidad.

34

Manual de Fiananzas 2 Parte EEFF 11070 PDF

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