Informe ONIF 2014-10-17 Pieza Udef-Bla Obras Sede PP

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iOO CENTRAL DE INSTRUGGION N2 5

Departamento de Inspecci n Financi era y Tri butar !
L t NACIONAL
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Ofi cina Nacional de Inv esti gacin del Fraude
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Agencia Trib
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ENTRADA
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JUZGADO C
AUDIENCIA
MADRID
ENTRAL DE INSTRUCCIN N5
'l'lfNOI-!)'o' N t
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NACIONAL
DILIGENCIAS PREVIAS 275/2008, PIEZA SEPARADA "INFORME UDEF-BLA
N22.510/2013"
Se remite informe de avance emitido en el marco del procedimiento que se
sigue segn Diligencias Previas 275/2008, pieza separada "Informe Udef-bla n
22.510/2013" que se ha elaborado por los funcionarios de la Agencia Estatal de
Administracin Tributaria NUMA 21536 y 38824, conforme a la peticin de
dicho Juzgado.
. AmCIA ESTATAl OE TRIBUTARIA
C-tPARTll\ENTO Of l!lSPECCIH FINAUCIERA YTRISIJIARIA
DE DEl FRAUDE
REGISTRO DE SALIDA
Fecha: !1- _Jo_ 2.oJ V
N". RGS/ L
Madrid, 17 de octubre de 2014
LA INSPECTORA JEFE DE LA ONIF
Marga Garcia-Valdecasas Salgado
ILMO. SR. MAGISTRADO-JUEZ DEL JUZGADO CENTRAL DE INSTRUCCIN
NMERO CINCO DE LA AUDIENCIA NACIONAL
Paseo de la Castellans, 14 7
28046 MADRID
Telf. 91 7 498500
a
~
Agencia Tributaria
INFORME DE AVANCE DE LA INFORMACIN
DILIGENCIAS PREVIAS 27512008. PIEZA SEPARADA "INFORME UDEF-
BLA N22.51012013"
1. INTRODUCCIN.
2. ANALISIS DE LA DOCUMENTACIN RELATIVA A LAS OBRAS DE
REMODELACIN DE LA SEDE DEL PARTIDO POPULAR DE LAS PLANTAS
BAJA, 6" (DOS FASES) Y 7
8

2.1. LI BRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS DEL IVA. AtiiO 2005:
FACTURAS EMITIDAS AL PARTIDO POPULAR.
2.2. OBRAS DE REMODELACIN DEL SHOWROOM PLANTA 6
8
DE LA
SEDE DEL PARTIDO POPULAR EN LA CALLE GENOVA DE MADRID.
2.2.1. Documentacin relativa al proyecto.
2.2.1.1. PROYECTO DE REFORMA.
2.2. 1.2. ACTA DE RECEPCION PROVISIONAL.
2.2.1.3. CERTIFICACIN FINAL DE LA REMODELACIN PARCIAL DE
LA PLANTA 6
8
DE LA SEDE DEL PARTIDO POPULAR SITA
EN CALLE GNOVA N13 DE MADRID.
2.2.2. Factura, documentacin contable y medios de pago relativos a
la ejecucin del proyecto de reforma parcial de l a planta 6" de la
Sede del Partido Popular.
2.2.2.1. FACTURA NPPL-04-05/0145 de fecha 23/09/2005.
2.2.2.2. Contabilizacin en el Libro Registro de Facturas Expedidas del
IVA ao 2005.
2.2.2.3. Contabilizacin de la factura PPL-04-05/145 en el Libro Diario
del Ao 2005 de UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL.
2.2.2.4. Medios de pago.
2.3. LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS DEL IVA. AtiiO 2006:
~
Agencia Tributaria
2.4. OBRAS DE REMODELACIN PARCIAL DE LA PLANTA 6 o DE LA
SEDE DEL PARTIDO POPULAR EN LA CALLE GENOVA DE MADRID.
2.4.1.2. ACTA DE RECEPCIN PROVISIONAL.
2.4.1.3. CERTIFICACIN FINAL DE LA SEGUNDA REFORMA PARCIAL
DE LA PLANTA 6.
2.4.2. Facturas, documentacin contable y medios de pago relativos a
la ejecucin del proyecto de segunda reforma parcial de la
planta s de la Sede del Partido Popular.
2.4.2.1 . Facturas nPPL-01-06/039 y PPL-03-06/090.
2.4.2.2. Contabilizacin en el Libro Registro de Facturas Expedidas del IVA
ao 2006.
2.4.2.3. Contabil izacin de las facturas no PPL-01-06/039 y PPL-03-06/090
y medios de cobro, en el Libro Diario del Ao 2006 de UNIFICA
SERVICIOS INTEGRALES, SL.
2.4.2.4. Documentos relacionados con el pago de las facturas nPPL-01-
06/039 y PPL-03-06/090.
2.5. OBRAS DE REMODELACIN DE LA PLANTA BAJA DE LA SEDE DEL
PARTIDO POPULAR EN LA CALLE GENOVA DE MADRID.
2.5.1.2. CONTRATO DE EJECUCIN DE OBRA.
2.5.1.3. VISADOS. Estudio de Seguridad y Salud para la Reforma de la
Planta Baja de las oficinas del Partido Popular en el edificio sito en
C/Gnova 13, en Madrid. Memoria.
2.5.1.4. ACTA DE RECEPCIN PROVISIONAL DE LA OBRA.
2.5.1.5. CERTIFICACIN FINAL DE OBRA.
2.5.2. Facturas, documentacin contable y medios de pago relativos a
la ejecucin del proyecto de reforma de la planta baja de la Sede
del Partido Popular.
2.5.2.1. FACTURAS EMITIDAS.
2
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Agencia Tributaria
2.5.2.2. Contabilizacin en el Libro Registro de Facturas Expedidas del IVA
ao 2006.
2.5.2.3. Contabilizacin de las facturas PPL-04-06/187, PPL-05-06/222 y
PPL-06-06/225 en el Libro Diario del Ao 2006 de UNIFICA
2.5.2.4. Documentos relacionados con el pago de las facturas.
2.6. OBRAS DE REMODELACIN DE LA PLANTA 7
8
DE LA SEDE DEL
PARTIDO POPULAR Y OTROS TRABAJOS.
2.6.1. Documentacin relativa a los proyectos.
2.6.2. Actas de seguimiento de las obras.
2.6.3. ACTA DE RECEPCIN PROVISIONAL DE LA PLANTA 7
8

CERTIFICADO FINAL DE OBRA.
2.6.4. Correos relativos a las ampliaciones.
2.6.5. CERTIFICACIONES.
2.6.6. Facturas, documentacin contable y medios de pago relativos a la
ejecucin del proyecto de reforma de la planta 7
8
de la Sede del Partido
Popular.
2.6.6.1 . FACTURAS EMITIDAS EN 2009 POR UNIFICA SERVICIOS
INTEGRALES, SL correspondientes a los proyectos
identificados.
2.6.6.2. Contabilizacin en el libro diario de 2009 de UNIFICA
2.6.6.3. FACTURA PPL-01-10-0059 DE FECHA 03/02/2010, EMITIDA
POR UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL.
2.6.6.4. CONTABILIZACIN EN 2010 DE LAS FACTURAS
PENDIENTES DE EMITIR (Cuenta n 43030000) y DE LA
FACTURA PPL-01-10-0059 DE FECHA 03/02/2010.
2.6.6.5. ABONO: FACTURA PPL -03-10-0091 DE 22/02/2010
EMITIDA POR UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL.
3. VALORACIN SOBRE LA REGULARIDAD DE LA FACTURACIN Y
CONTABILIZACIN DE LAS OBRAS DE REMODELACIN DE LA SEDE DEL
PARTIDO POPULAR EN CALLE GNOVA 13 DE MADRID. CONCORDANCIA
CONTABLE ENTRE LOS ABONOS ANTICIPADOS EFECTUADOS Y LAS
CANTIDADES TOTALES FACTURADAS EN CADA PLANTA. EFECTOS EN EL
MBITO TRIBUTARIO. ESPECIAL REFERENCIA A LAS FACTURAS PPL-01-
10-59 DE 03/02/2010 Y PPL02-08/0035 DE 14/01/2008.
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Agencia Tributaria
3.1. Valoracin general sobre la regularidad de la facturacin emitida por
UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL, y contabilizacin por las obras
de remodelacin de la Sede Central del Partido Popular sita en calle
Gnova 13 de Madrid.
3.2. Ampliacin del anlisi s de la facturacin en la ejecucin del proyecto
de reforma de la planta 7junto con otros presupuestos y ampliaciones
(PPL- 01- 10..()059) y planta (PPL-()2..08/0035), de la sede del
PARTIDO POPULAR.
3.2.1. FACTURA PPL- 01-10-0059 de 03/02/2010 CORRESPONDIENTE A LA
EJECUCIN DE LA REFORMA DE LA PLANTA 7
1
Y OTROS
PRESUPUESTOS Y AMPLIACIONES.
3.2.2. FACTURA PPL-02-08/0035 DE 14/01/2008 CORRESPONDIENTE A LA
EJECUCIN DE LA REFORMA DE LA PLANTA 2".
4. DETERMINACIN FINAL DE LAS CUOTAS PRESUNTAMENTE
DEFRAUDADAS POR UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL POR EL IMPUESTO
SOBRE SOCIEDADES Y EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO (IVA)
CORRESPONDIENTE A LOS DISTINTOS EJERCICIOS FISCALES AFECTADOS
POR LAS OBRAS DE REFORMA LLEVADAS A CABO PARA EL PP POR UNIFICA.
5. DECLARACIONES TRIBUTARIAS ESPECIALES DE D. GONZALO URQUIJO
FERNNDEZ DE CRDOBA Y DA. BELN GARCA GARCIA.
5.1. 1NTRODUCCIN.
5.2. PRESENTACIN DE LA DECLARACIN TRIBUTARIA ESPECIAL POR
EL TITULAR REAL.
5.3. DECLARACIONES TRIBUTARIAS ESPECIALES PRESENTADAS POR
LOS SOCIOS DE UNIFICA.
5.4. EFICACIA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS ESPECIALES
PRESENTADAS.
6. ANLISIS DE LAS CUESTIONES PLANTEADAS EN LA CONSULTA
TRIBUTARIA FORMULADA POR UNIN, PROGRESO Y DEMOCRACIA.
CONSULTA VINCULANTE CON REFERENCIA (CV1208/13) Y CONTESTACIN DE
FECHA 28 DE ABRIL DE 2014 DE LA DIRECCIN GENERAL DE TRIBUTOS.
4
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Agencia Tributaria
6.1 MBITO DEL INFORME.
6.2. ANLISIS DE LAS CUESTIONES PLANTEADAS.
6.2.1 . MBITO OBJETIVO DE LA EXENCIN CONTEMPLADA EN LA LEY
ORGNICA 8/2007.
6.2.2. CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS FORMALES DE
DEDUCIBILIDAD DE LOS GASTOS EN EL IMPUESTO SOBRE
SOCIEDADES.
6.3.3. CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS ESPECIFICOS DE
DEDUCIBILIDAD DE LOS GASTOS DEL RGIMEN DE LAS ENTIDADES
PARCIALMENTE EXENTAS.
6.4. CONCLUSIONES.
1. INTRODUCCIN.
En virtud de lo acordado en resolucin del 07/04/2014, en esa fecha se comunica a los
funcionarios nombrados en Auxilio judicial que se les da traslado de copia del Informe
32.8231'14 UDEF-BLA de fecha 04/04/2014, junto con toda la documentacin
analizada en el mismo, con la finalidad de proceder a la corroboracin o ampliacin de
las conclusiones expuestas en su informe de 25/09/2013, y , en su caso, formular la
propuesta de actuaciones en investigacin de los hechos analizados que se
consideren pertinentes. Todo ello en los trminos que fueron acordados por oficio de
30/12/2013, confeccionndose el oportuno informe, a presentar en ese Juzgado
Central de Instruccin Nmero 5 de la Audiencia Nacional con antelacin al dfa 7 de
mayo de 2014. Mediante resolucin de fecha 25/04/2014 se acuerda conceder el
aplazamiento solicitado en la presentacin del informe, el cual debera emitirse a la
mayor brevedad y con antelacin al 30 de mayo de 2014.
En oficio de 30/12/2013 V.l. acord que los funcionarios de la AEAT nombrados en
funciones de Auxilio Judicial, deberfan tener en cuenta los informes de anlisis
policiales que se emitiesen al respecto, en valoracin de la totali dad del material
informtico y correos intervenidos al respecto en las actuaciones.
En cumplimiento de la resolucin adoptada el 25/04/2014, con fecha 29/05/2014 los
funcionarios nombrados en auxilio judicial de la AEAT presentaron informe preliminar
de avance de la informacin.
Con fecha 03/06/2014 tiene entrada en el Gabinete de la Direccin General de la
AEAT oficio por el que V.l, en virtud de lo acordado el 02/06/2014 da traslado del
escrito suscrito por D. Andrs Herzog en nombre y representacin de Unin, Progreso
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Agencia Tributaria
y Democracia, acompaando consulta vinculante con referencia CV1208/13 y
contestacin de la Direccin General de Tributos, de fecha 28 de abril de 2014, a fin
de que por la Unidad de Auxilio Judicial de la AEA T se proceda a valorar la
documentacin aportada, en el ejercicio de las funciones de auxilio encomendadas,
procediendo a informar sobre la ratificacin o modificacin de las conclusiones
alcanzadas en el informe elaborado por la unidad de auxilio judicial en fecha
25/09/2013, en lo relativo a su apartado 3.2 (obligaciones tributarias relativas al Partido
Popular- Impuesto sobre Sociedades).
En virtud del auto de 5 de junio de 2014, se requiere a la Unidad de Auxilio Judicial de
la AEAT para que a la mayor brevedad, proceda a la confeccin de informe definitivo
en relacin con la documentacin objeto de anlisis, relacionada con las obras de
reforma efectuadas para el Partido Popular por la empresa UNIFICA, una vez
examinada la documentacin informtica contable intervenida en la diligencia de
registro practicada en la sede de UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL,
procediendo asimismo a la concrecin y ampliacin de las siguientes cuestiones:
a) Valoracin sobre la regularidad de la facturacin y contabilizacin de las
facturas analizadas, asf como sobre la concordancia contable entre los abonos
anticipados efectuados y las cantidades totales facturadas por los trabajos en
cada planta, con determinacin de los efectos en el mbito tributario.
b) En especial, ampliacin del anlisis efectuado sobre las siguientes facturas
emitidas por UNIFICA al PP:
PPL-01-01-0059 de 3/02/2010, correspondiente al final de obra y
ampliaciones, y consecuencias de la falta de mencin del 80% de las
cantidades presupuestadas facturadas en el ao 2009, as como sobre la
regularidad sobre su emisin y posterior contabilizacin.
PPL-02-08/0035 de 14/01/2008, correspondiente a los trabajos de reforma
en la planta 2
8
, anticipos a cuenta relacionados con dichos trabajos, as
como sobre la regularidad de su emisin y posterior contabilizacin.
e) Ampliacin del anlisis efectuado a los trabajos realizados por UNIFICA para
el PP sobre la TOTALIDAD DE LAS PLANTAS del edificio sito en la calle
Gnova 13 de Madrid, y determinacin de los criterios de imputacin de los
distintos trabajos efectuados. Llevando a efecto el anlisis sobre la facturacin
y contabilizacin de la totalidad de los trabajos, comprendiendo desde su inicio
hasta su finalizacin, con determinacin de las consecuencias en el mbito
tributario por cada ejercicio fiscal.
d) Determinacin final de las cuotas presuntamente defraudadas por UNIFICA
SERVICIOS INTEGRALES, SL por el Impuesto sobre Sociedades (IS) y por el
Impuesto sobre el Valor Al'ladido (IVA) correspondientes a los diferentes
ejercicios fiscales afectados por las obras de reforma llevadas a cabo por el PP
por parte de Unifica.
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Agencia Tributaria
Por ltimo solicita la presentacin del correspondiente informe relativo a las
declaraciones y documentacin anexa a las mismas presentada al amparo del RD-L
12/2012 de 30 de marzo- Declaracin Tributaria Especial - por Gonzalo Urquijo
Fernndez de Crdoba y Beln Garca Garca, en los trminos acordados por auto de
7 de abril de 2014.
En el curso de las actuaciones desarrolladas en la instruccin de las DILIGENCIAS
PREVIAS 275/2008.PIEZA SEPARADA "INFORME UDEF-BLA N22510/13", ha sido
puesta a disposicin del auxilio judicial la siguiente documentacin:
Fotocopia de documentos aparecidos en el diario EL PAS con supuestos apuntes
contables.
Agencia Tributaria: Documentacin aportada en fechas 4/02/2013; 20/02/2013;
8/03/2013. Documentacin relativa a la empresa TESEDUL, SA.
Tribunal de Cuentas: Documentacin aportada en fechas 21/02/2013; 15/03/2013 y
22/03/2013.
Partido Popular: Documentacin aportada en fecha 25/02/2013; 10/04/2013
(pendiente de remisin en formato digital) y documentacin aportada en fecha
15/04/2013.
OCP (rgano Centralizado de Prevencin del Blanqueo): Documentacin aportada
en fecha 22/03/2013.
TGSS: Documentacin aportada en fecha 26/03/2013.
Documentacin aportada por las partes: Documentacin de tipo contable aportada
por Luis Brcenas en su declaracin en Fiscalfa en fecha 06/02/2013 y declaracin
Jurada de Jaime Ignacio del Burgo aportada en fecha 20/03/2013.
Informe de la UDEF-BLA 39199 de fecha 29/04/2013 en formato digital.
Contabilidad remitida por el Partido Popular en formato digital.
Audio de la declaracin testifical de fecha 11/07/2013, de D. J . Pedro Ramrez
Codina.
Transcripcin de declaracin de imputado de 15/07/2013 de D. Luis Brcenas
Gutirrez.
Documentos digitalizados en formato "pdf" aportados al juzgado en su declaracin
por D. Luis Brcenas Gutirrez.
Transcripcin de la declaracin testifical prestada en el Juzgado por D. Cristbal
Pez Viedo en fecha 13 de agosto de 2013.
Documentacin relativa a las obras de remodelacin del edificio en que se alberga
la sede del Partido Popular en la C/Gnova, 13 de Madrid remiti das por el citado
partido en fecha 12/08/2013.
Documentacin enviada por el Partido Popular relativa a la cuenta denominada
"Gastos de Representacin" de los ejercicios 2007 en adelante.
Documentacin enviada por el Partido Popular relativa a los libros Diario y Mayor
de diversas sedes territoriales y respecto a varios ejercicios.
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~
Agencia Tributaria
Providencia del Sr. Magistrado-Juez D. Pablo Rafael Ruz Gutirrez, de 14 de
agosto de 2013.
Copia del contenido de todos los efectos informticos intervenidos en virtud de lo
acordado en Auto de fecha 22/2013 en la entrada y registro practicada en el
domicilio social de la mercantil UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL (Disco
duro de capacidad 1Tb) y copia del contenido de toda la documental intervenida en
dicha diligencia.
Informe UDEF-BLA 104.720/13 y sus correspondientes anexos sobre anlisis de la
documentacin intervenida en la sede de la empresa UNIFICA SERVICIOS
INTEGRALES, SL.
Copia en formato "pdf' de la digitalizacin de la documentacin en papel
intervenida en la sede de la empresa UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL.
Copia del escrito presentado en fecha 04/12/2013 por la representacin procesal
de D. Gonzalo Urquijo Fernndez de Crdoba en contestacin al requerimiento
acordado en los puntos 2.3 y 2.4 de la parte dispositiva del auto de fecha
22/11/2013, sobre los datos requeridos a la empresa UNIFICA SERVICIOS
INTEGRALES, SL.
Copia de la contestacin de la BANCA MARCH en contestacin al requerimiento
acordado en el punto 2.5 de la parte dispositiva del auto de fecha 22/11/2013.
Copia del audio de la declaracin prestada el da 16/12/2013 por el imputado D.
Gonzalo Urquijo Femndez de Crdoba.
Copia del informe 112.068/13 de fecha 16/12/2013 de la UDEF en relacin a la
INTEGRALES, SL.
Copia del informe 113.205/13 de fecha 19/12/2013 de la UDEF en relacin a la
INTEGRALES, SL. vinculada a D. Juan Rodrguez Arias.
Copia digital del material intervenido como consecuencia de la diligencia de
requerimiento practicada en la sede del Partido Popular sita en la C/Gnova 13 de
Madrid, en virtud de lo acordado por auto de 19/12/2013.
Copia del audio de la declaracin en calidad de imputado efectuada por D.
Cristobal Pez Viciedo, as como de las declaraciones testificales de Da. Mara
del Rey Salinero y de D. Juan Rodrguez Arias de fechas 16 y 19 de diciembre de
2013.
Copia del informe de la UDEF-BLA con nmero registro de salida 32.823/14 de
fecha 04/04/2014 en formato digital.
Copia en soporte digital de la documentacin aportada por D. Gonzalo Urquijo e
informe y documentos de Deloitte de fecha 16/12/2013.
Copia en formato digital de las transcripciones de las declaraciones prestadas el
da 10.04.2014 por D. Luis Brcenas Gutierrez.
Copia en formato digital de la siguiente documentacin:
- Certificacin expedida por la Delegada Especial de la Agencia Tributaria de
Madrid en relacin con UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL., as como
copia del Impuesto sobre Sociedades (ejercicio 2008) y pagos fraccionados
presentados por dicha entidad.
8
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Agencia Tributaria
- Declaraciones Tributarias Especiales presentadas el 23/11/2012 por D.
Gonzalo Urquijo Fernndez de Crdoba y Da M
8
Beln Garca Garca, as
como escritos del Banco de Santander (Suisse) SA aportados el 27/11/2012.
Testimonio de las actuaciones incoadas sobre UNIFICA SERVICIOS
INTEGRALES, SL, en relacin con el Impuesto sobre Sociedades e IVA en el
periodo 2008 y 2009.
Escrito suscrito por D. Andrs Herzog en nombre y representacin de Unin,
Progreso y Democracia, acompaando consulta vinculante con referencia
CV1208/13 y contestacin de la Direccin General de Tributos, de fecha 28 de
abril de 2014.
Finalmente, el Auxilio Judicial ha tenido acceso a los Libros diario de los aos
2005 a 2010, Libros Registro de Facturas Expedidas y Facturas Recibidas del IVA
de dichos aos de UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL, informacin obtenida
en soporte informtico incautada en la diligencia de registro de la sede de la citada
mercantil.
Tal como se indic en el informe de 25/09/2013, las conclusiones estn total y
absolutamente subordinadas a la valoracin final que se practique de las pruebas
obtenidas.
2. ANALISIS DE LA DOCUMENTACIN RELATIVA A LAS OBRAS DE
REMODELACIN DE LA SEDE DEL PARTIDO POPULAR DE LAS
PLANTAS BAJA, 6
8
(DOS FASES) Y 7
8

Siguiendo el esquema de anlisis de la remodelacin de las plantas segunda, quinta,
tercera, cuarta y sptima de la sede central del Partido Popular que se realiz en el
informe de avance de 29/05/2014, se tomar como referencia las facturas
contabilizadas en el Libro Registro de Facturas Expedidas del IVA de UNIFICA
SERVICIOS INTEGRALES, SL, para seguir la secuencia temporal en la emisin en el
ao 2005 Y 2006 de las facturas correspondientes a las ejecuciones materiales de las
obras de las plantas 6(en dos fases de ejecucin) y la planta Baja.
2.1. LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS DEL IVA. AO 2005:
Figuran contabilizadas en el Libro Registro de Facturas Expedidas de IVA, ao 2005
de UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL, las siguientes facturas emitidas al
PARTIDO POPULAR.
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Agencia Tributaria
NIF
FECHA
DESTINATARIO BASE TIPO CUOTA
TOTAL CONCEPTO
N" FACTURA
FACTURA NOMBRE IMPONIBLE IV A% REPERCUTIDA
DESTINATARIO
TRABAJ PRESUP.
PP-GU-05-01
G28570927 (ESTUDIO DE
PPL-01-05/044 04/04/2005
PARTIDO 3.340,00 16 534.40 3.874,40 NECESIDADES
POPULAR
ANTERPROYECTO
REMODELACIN
SEDE CENTRAL)
G28570927
SUMINISTRO
PPL-02-05/1 02 04/0712005 PARTIDO 1.820.52 16 291 ,28 2.111,80
VESCOM
PARAMETR. VERT.
POPULAR
7oL
G28570927
CERTIFIC FINAL
PPL-04-05/145 2310912005 PARTIDO 278.584,79 16 44.573,57 323.158,36
REMODELACIN
PARCIAL
POPULAR
PLANTA6
G28570927
PUNTOS LUZ ZO PL
PPL-05-05/146 23109/2005
PARTIDO 1.070,80 16 171,33 1.242,13 Y 4 PUESTOS DE
POPULAR
TRAB5PL
G28570927
ELECTRICY
PPL-07-05/ 185 08/11/2005
PARTIDO 1.417,65 16 226,82 1.644,47
ALBAiiiiLERIA .P 2
POPULAR
TOTAL 286.233,76 45.797,4 332.-()31,16
..
Fuente. Elaborac1on prop1a partiendo de la documentacin obtenida en el registro de la sede de
UNIFICA. Libro Registro de Facturas Expedidas 2005 obtenidas del programa informtico Contaplus
y Documentacin digHal UNIFICA : Ruta: X:\UNIFICA DOCS\Unifica\Contabilidad\Facturas\Partido
Popular \2005
2.2. OBRAS DE REMODELACIN DEL SHOWROOM PLANTA 6a DE LA SEDE DEL
En el Tomo 17, folios 17-10 a 17-18 de la documentacin del Partido Popular
entregada a requerimiento el 19/12/2013, se encuentra el contrato de ejecucin de
obras a precio alzado con suministros de materiales de fecha 30/06/2005 entre el
Partido Popular (representado por D. Luis Brcenas) y UNIFICA SERVICIOS
INTEGRALES, SL (representada por sus Administradores Mancomunados).
El objeto del contrato es la "ejecucin de "reforma y Acondicionamiento de parte de fa
Planta Sexta del edificio sito en el C/Gnova 13, en Madrid': de acuerdo con el
Anteproyecto redactado y que se ejecutar segn fa direccin de obra de Unifica
Servicios Integrales. "
Consta de las siguientes fases, identificando el presupuesto total que asciende a
274.646,59 euros (IV A no incluido) segn el siguiente desglose:
10
~
Agencia Tributaria
-Proyecto de implantacin (no incluye tasas de visado): 1.432 euros.
- Estudio Bsico de Seguridad y Salud: 850 euros.
- Seguimiento de los trabajos: O euros.
- Tramitacin Licencia obra menor: 1. 780. Euros.
- Ejecucin Material de la Obra: 270.584,59 euros.
No obstante lo anterior, se indica que el precio final seria el que resultase de aplicar la
medicin de las unidades realmente ejecutadas a los precios que figuran en el
presupuesto.
El plazo de ejecucin se fija en 35 das laborables a contar desde la f irma del contrato
y teniendo como fecha limite de terminacin el dfa 30/0812005.
Se establece un cuadro de pagos de las distintas fases, y concretamente para la
ejecucin de la obra se establece el pago del 20% de cada presupuesto aceptado con
la firma del contrato y del 80% con la finalizacin de los trabajos.
El importe del presupuesto de la ejecucin material de la obra que contiene este
contrato coincide con el que aport el Partido Popular en diligencia de requerimiento
de fecha 19/12/2013: El Presupuesto N P-PP-03-05 de fecha 21/06/2005,
correspondiente a la remodelacin parcial de la planta 6
8
de la .Sede del Partido
Popular sito en C/Gnova 13, Madrid. (Tomo 17. Folios 17-129 a 17-157)
PROYECTO DE REFORMA 1FASE PLANTA 6
PRESUPUESTO N
CAPITULOS P-PP..03..()5 DE
FECHA 21/0S/2005
CAPITULO 1. Desmontajes y demoliciones 21.742,25
CAPITULO 2. Albailera y Fontanea 40.169,30
CAPITULO 3. Pavimentos, falso suelo y falso techo. 20.506,43
CAPITULO 4. Carpintera, cerrajera y vidrio 41.751,74
CAPITULO 5.Pintura y revestimientos 4.832,25
CAPITULO 6.Eiectrcidad e iluminacin 60.749.86
CAPITULO 7. Voz-datos 7.447,80
CAPITULO 8. Proteccin contra i ncendios 16.765,68
CAPITULO 9. Climatizacin 54.182,54
CAPITULO 10. Varios 2.436,75
TOTAL PRESUPUESTO 270.584,59
11

Agencia Tributaria
2.2.1.2. ACTA DE RECEPCION PROVISIONAL
El Acta de Recepcin Provisional de la obra de acondicionamiento parcial de la planta
6, firmada por Gonzalo Urquijo en representacin de UNIFICA SERVICIOS
INTEGRALES, SL y Cristbal Pez en representacin del PARTIDO POPULAR tiene
fecha de 29/08/2005. En el Anexo 1 se indican los trabajos pendientes a esa fecha. Se
hace constar que, a partir de ese momento el Partido Popular daba por recibida la obra
provisionalmente, entregndola al uso correspondiente, inicindose el periodo de
garanta, que sera de 1 ao. (Folios 121 y 122 Bloque E2 de la documentacin
incautada en el registro de la sede de UNIFICA)
2.2.1.3. CERTIFICACIN FINAL DE LA REMODELACIN PARCIAL DE LA PLANTA
6
8
DE LA SEDE DEL PARTIDO POPULAR SITA EN CALLE GNOVA N13
DE MADRID.
La certificacin final de la reforma parcial del SHOWROOM de planta 6 en las oficinas
del Partido Popular, denominada C-PP-GNV-01-05 tiene fecha de 20/09/2005. (Tomo
20. Folios 20-15 a 20-40) En la pgina 20-41 consta un resumen de pagos firmado el
30/09/2005 en nombre de Partido Popular.
CERTIFICACIN FINAL REMODELACIN
PROYECTO REMODELACIN PARCIAL 6" PLANTA PARCIAL 6 PLANTA
FECHA 20/09/2005.
(SIN IVA
CERTIFICACIN
PRESUPUESTO
FINAL REFORMA
CAPITULOS NP-PP-03-05 PRESUPUESTO %
PARCIAL DEL
DE 21/06/2005
SHOWROOM
PLANTAS"
C-PP-GNV-01-05
CAPITULO 1. Desmonta'es v demolicones
21.742,25 21.742,25 100,58 21.868,75
CAPITULO 2. Al baileria v Fontanera 40.169 30 40.169,30
102,82
41 .302,09
CAPITULO 3. Pavimentos, falso suelo y
20.506,43 30.588,30 96,03
falso techo. 29.374,50
CAPITULO 4. Carpinteria, cerraieri a v vidrio
41 .751 ,74 41.751,74 72, 10
30.103,92
CAPITULO 5. Pintura v revestimientos
4.832,25 4.832,25 187,50
9.060,51
CAPITULO 6.Eiectricdad e iluminacin
60.749,86 60.749,85 101,11
61.426 27
CAPITULO 7. Voz-datos
7.447,80 7.447,80 323,.26
24.076,05
CAPITULO 8. Proteccin contra incendios
16.765,68 16.765,68 16,04
2.689 35
CAPITULO 9. Climatizacin
54. 182,54 54.182,54 104,15
56.432,80
CAPITULO 10. Varios
2.436,75 2.436,75 92,36
2.25055
TOTAL PRESUPUESTO 270.584,59 280.666,46 99,26 278.584,79
12

Agencia Tributaria
2.2. 2. Factura, documentacin contable y medios de pago relativos a la
ej ecucin del proyecto de reforma parcial de la planta 6de la Sede del Partido
Popular.
2.2.2.1 FACTURA NPPL-04-05/0145 DE FECHA 23/0912005.
Con fecha 23/09/2005, UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL emite la siguiente
factura por la certificacin final de la obra e instalaciones de fecha 20/09/2005 de
remodelacin parcial realizada en la Planta 6de la sede del Partido Popular. (Tomo
17, folio 17-162 de la documentacin requerida al Partido Popular en diciembre de
2013)
Factura de Ejecucin
N" PP\.-04-05/14:i
Fecho: 2:) oe Septiemb:e dO
ln'lp011e o 10$ lrobciOS de ieeuc:n. contorme o flnOI ae Q:llo e
rutOICOOneS ae teche 20 ae sepllell'tXe, poo 10 Remod81oco6n POICiCI e 10 fb'llo Selcto de sus
OfiCilOS. situados en 10 COie GnoYO nmero 1 3. por un 10!04 e mESCt:NlOS VEINllffiS f.llll. Cli:NlO
CINCUENIA V OCHO EllflOS CON IREINT/1 Y SEIS confOfi'I'IO 0> deiOI!e Od',_,.,lo:
lr1'1PQ.1e Cerlltlcocln Finoi ce de 20 de seoileo'lblt'
l6%WA
loto!:
Mflclpo 2 de JIIPileml:)Je 2005: Cl'lequo n Ql9 242.382 2
Pendiente de pogo:
+

13

44.573 {
323.158.35 (
f.
166.2 19.29 f

.4. )73 $7 t
~
Agencia Tr ibutaria
2.2.2.2 Contabilizacin en el Libro Registro de Facturas Expedidas del IVA ao 2005.
En el siguiente cuadro se reproduce la contabilizacin en el Libro Registro de Facturas
Expedidas del IVA 2005 por UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES SL, correspondiente
a dicha factura:
N' Fecha Base
TIPO
Cuota
Destinatario IVA Total Factura
Factura Factura Imponible
%
Repercutida
G28570927
PPL4Hl51145 2310912005
PARTIDO
278.584.79 16 44.573,57 323.158,36
POPULAR
..
Fuente: Elaboraoon Propoa.
2.2.2.3 Contabilizacin de la factura PPL-04-05/145 en el Libro Diario del Ao 2005
de UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL
En los asientos contables que se reproducen a continuacin, se refleja el anticipo
percibido por UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL vinculado a la ejecucin de la
obra de reforma parcial de la planta 6 y el abono de la cantidad pendiente,
correspondiente al pago del precio de -las obras, realizado mediante los talones
emitidos por el Partido Popular, e ingresads en la cuenta de la Banca March de la
que es titular UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL.
Asiento n2271 del l ibro diario de 2005 de UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL
Contabilizacin del anticipo realizado con cheque por importe de 156.938,34
!.Y..!:Q!.
Fecha
N Cta. Cta. PGC Descripcin
Debe Haber
Asiento PGC Nombre Apunte
02-09-05 2271 57200000 BANCA MARCH-115
COBRO
156.938,34 0,00
FRA
02-09-05 2271 43000058 PARTIDO POPULAR
COBRO
0.00 156.938,34
FRA
Fuente. ElaboraCin propoa.
Contabil izacin de la factura PPL 04-05/0145. Asi ento n2474 del Libro Diario de
2005 de UNIFICA SERVICIOS I NTEGRALES. SL
Fecha
Debe Haber
Asi ento PGC Nombre Apunte
23-09-05 2474 43000058 PARTIDO POPULAR
FRA PPL-04-
323. 158,36 0,00
05/145
23-09-05 2474 70000000 Ventas
FRA PPL-04-
0,00 278.584,79
05/145
23-09-05 2474 47700016
H.P. lva Devengado FRA PPL-04-
0,00 44.573,57
16% 05/145
..
Fuenle. Elaboraoon propia.
14
~
Agencia Tributaria
Asiento n 2774 del libro diario de 2005 de UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL
Contabilizacin del abono de la cantidad final pendiente mediante cheque por importe
de 167.462,15 euros.
Fecha
Debe Haber
Asiento PGC Nombre Apunte
19-10-05 2774 57200000 BANCA MARCH-1 15
COBRO
167.459,71 0,00
FRA
19-10-05 2774 62600000
Servicios Bancarios y COBRO
2.44 0,00
Similar FRA
19-1005 2774 43000058 PARTIDO POPULAR
COBRO
0,00 167.462,15
FRA
..
Fuenle: ElaboraCJon prop1a.
2.2.2.4 Medios de pago.
La pgina 109 de la documentacin sobre la valoracin de la sede PP aportada por el
Partido Popular en fecha 12/08/2013, contiene copias de los medios de pago de esta
factura, que se resumen en el siguiente cuadro:
CUENTA CORRIENTE BANCO
MEDIOS DE PAGO POPULAR
ES82 0075 0446 20 600062947
FECHA IMPORTE FORMA PAGO NTALON
02/09/2005
156.939,06
TALON 9.242.382 2
18/10/2005 167.460,43 TALON 9.802.800?
TOTAL 324.399,49
Fuente. Elaboracin propia.
El folio 23-43, del Tomo 23 bis de la documentacin del Partido Popular, responde a la
orden de Pago emitida por el Partido Popular, correspondiente al taln 867 por importe
de 156.938,34, por el concepto "50% pago a cuenta".
Esta cantidad se calcul sobre la base del presupuesto aprobado (270.584,59 euros) y
se corresponde con la factura N PPL 3-051144 emitida por UNIFICA con fecha
01/09/2005 por importe total (Base+IVA) 156.938,34 euros.
Asimismo se hizo un denomi nado "abono interno el 01/09/2005 n PPL 02-05 por
importe de -156.938,34 euros, correspondiente al abono de la factura N PPL 3-
05/144. Ni la factura ni el abono estn contabilizados en el Libro Registro de Facturas
Expedidas de IVA 2005 de UNIFI CA SERVICIOS INTEGRALES,SL. (Ruta:
X:\UNIFICA DOCS\Unifica\Contabilidad\Facturas\Partido Popular \2005)
Los folios 23-46 y 23-47 del Tomo 23 bis de la documentacin requerida al Partido
Popular el 19/12/2013 corresponden, respectivamente, a la orden de pago de
18/10/2005, emitida por el citado partido a favor de UNIFICA, por el taln n 800 en
concepto resto factura y al recibo emitido el18/10/2005 por UNIFICA, por el concepto:
15

Agencia Tributaria
1. Pendiente de pago certificacin final factura PPL-04-05/145 de 23 septiembre
e.
2. Instalacin puntos de luz en saln de actos. Factura PPL-05-05/146 de 23 de
septiembre.
'f! o{-tf
.....
z:;:-t.rt- un i ti c a
Recibo.
Q:lnceplo: 1 . pago; Certillcaclnfral. F()cturo: PP\.0405rl 45' de 23 <;te sepHembfe
2. lnstotocin de punlosde luz en Saln eJe Actos. FQeturo: PPL0505/146 de 23 de
.splembre
Fecho: 18 de octubre de 2005
Detalle:
1 . Pena tema de pago;
2. lnSIOIOCln d El DUOlOS C!e ltJf en Sqln ACIOS
1
. 1:.24Z13.
En la cuenta de la que es titular UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL en Banca
March figuran:
Abono realizado el 02/09/2005 por el concepto Abono cheches otras entidades
de crdito 84034 por importe de 156.938,34 euros.
Abono realizado el 19/10/2005 el concepto Abono cheques otras entidades de
Crdito 84466, por importe de 167.459,71 euros.
2.3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS DEL IVA. AO 2006:
FACTURAS EMI TIDAS AL PARTIDO POPULAR.
Estn contabilizadas en el Libro Registro de Facturas Expedidas de IVA, ao 2006 de
UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL, las siguientes facturas emitidas al PARTIDO
POPULAR.
16
~
Agencia Tributaria
NIF
NFACTURA
FECHA DESTINATARIO BASE TIPO CUOTA
TOTAL CONCEPTO
DESTINATARIO
G28570927 CERTIF FINAL
PPL-01-06/039 29103/2006
PARTIDO 354.299,12 16 56.687,86 410.986,98 REMODELSO
POPULAR
PLANTA
G28570927
TRABAJOS
PPL-02-061083 19/0512006
PARTIDO 10.305,39 16 1.648,86 11.954,25
PLANTAS SO Y 7
POPULAR
G28570927
HONORARIOS
PPL-03-06/090 2410512006 PARTIDO 23.22.2,00 16 3.715,52 26.937,52
DESARROLL PROY
REFORMA PLANTA
POPULAR
6(FOLIOS 101318)
G28570927
ANTICSOBRE
PPL-04-061187 3010912006
PARTIDO 500.000,00 16 80.000,00 580.000,00
TRABJ EJEC
REFORMA PLANTA
POPULAR
BAJA
G28570927
ABONO FACTURA
PPL-05-061222 02/1112006 PARTIDO 500.000,00 16 -80.000,00 580.000,00
PPL-04-06/187
POPULAR
G28570927 EJEC PP NP-P-
PPL-06-06/225 07111/2006 PARTIDO 586.709,38 16 93.873,50 680.582,88 MAD-03-06
POPULAR PLANTA BAJA
G28570927
EJEC REFORMA
PPL-07-061236 20/11/2006 PARTIDO 1.731.25 16 277,00 2.008,25
PLANTA BAJA
POPULAR
TOTAL 976.267,14 156.202,74 1.132.469,88
Fuente: Elaboracin prop1a part1endo de la documentacin obtemda en el reg1stro de la sede de UNIFICA
Documentacin digital UNIFICA : Ruta: X:\UNIFICA DOCS\Unifica\Contabilidad\Facturas\Partido Popular \2006
2.4. OBRAS DE REMODELACIN PARCIAL DE LA PLANTA 6 DE LA SEDE
DEL PARTIDO POPULAR EN LA CALLE GENOVA DE MADRID.
2.4. 1.1. PROYECTO DE REFORMA.
En el Tomo 17, Folios 17-46 a 17-52 de la documentacin del Partido Popular
entregada a requerimiento el 1911212013, se encuentra el contrato <le ejecucin de
obras a precio alzado con suministros de materiales de fecha 1911012005 suscrito
entre el Partido Popular (representado por D. Luis Brcenas) y UNIFICA SERVICIOS
INTEGRALES, SL (representada por sus Administradores Mancomunados).
El objeto del contrato es la "ejecucin de "reforma y Acondicionamiento de parte de la
Planta Sexta del edificio sito en el C!Gnova 13, en Madrid'; de acuerdo con el
Anteproyecto redactado y que se ejecutar segn la direccin de obra de Unifica
Servicios Integrales."
17
~
Agencia Tributaria
- Proyecto de implantacin (no incluye tasas de visado): 1.448 euros.
- Estudio Bsico de Seguridad y Salud: 1.550 euros.
-Tramitacin Lcencia de Actividad: 7.224 euros.
-Ejecucin Material de la Obra: 318.967,24 euros.
presupuesto.
El plazo de ejecucin se fija en 35 das laborables a contar desde la firma del contrato
y teniendo como fecha lmite de terminacin el dla 06/01/2006.
El importe del presupuesto de la ejecucin material de la obra que contiene este
contrato coincide con el que figura en el Presupuesto N P-PP-05-05 de fecha
05/10/2005, correspondiente a la segunda remodelacin parcial de la planta 6
8
de la
Sede del Partido Popular sito en C/Gnova 13, Madrid. (Tomo 17. Folios 17-54 a 17-
78 y 17-19 a 17-43)
En la ltima pgina (17-54) se hace constar como NOTA que: "La planta se entregar
libre de mobiliario y enseres el da 25 de noviembre para que UNIFICA pueda
garantzar la finalizacin de los trabajos el 5 de enero de 2006 (. .. )".
En la documentacin incautada a UNIFICA en su sede en septiembre de 2013, se
encuentra otro presupuesto de remodelacin de la planta 6
8
de fecha posterior, el
29111/2005, por importe total de 324.376,58 euros.
PROYECTO REFORMA 6' PLANTA 2" FASE (SIN IV A)
PRESUPUESTO N P-PP-
PRESUPUESTO N P-
CAPITULO$ 01-05 (2911112005) E2
folio 145 reverso
PP-05-05 (0511012005)
CAPITULO 1. Desmontaes v demoliciones
24.005.06 31.771.93
CAPITULO 2. Albailera v Fontanera 25.630.61
1'7.945,65
CAPITULO 3. Pavimentos, falso suelo y falso
44.530,40 45.517,84
techo.
CAPITULO 4. Carninteria, cerraieria y vidrio
53.120,48 79.930,63
CAPITULO S.Pintura v revestimientos
13.658,11 13.703,00
CAPrrULO 6.Eiectricidad e iluminacin
74.270,82 63.420,94
CAPrrULO 7. Voz-datos
25.107,07 1'7.769.06
18
~
Agencia Tributaria
6.632, 15 8.354,24
CAPITULO 9. Climatizacin
57.421,88 39.440,25
CAPITULO 10. Varios
-
1.103,70
TOTAL PRESUPUESTO
324.376,58 318.967,24
Fuente: Elaboracin propia.
Segn resulta de las actas de seguimiento de las obras, la segunda reforma parcial se
inici en el mes de noviembre de 2005. En el acta de seguimiento n 4 de fecha
27/12/2005 se hace constar que la prxima reunin tendrfa lugar el 05/01/2005 (se
entiende que 2006). En el punto 5. de las conclusiones de dicha reunin se indica que:
"El prximo jueves da 29 de diciembre, se comenzar la instalacin del
pavimento tipo Boln, que durar aproximadamente tres dias, dando paso el
martes da 3 a la instalacin del mobiliario por parte de Sutega."
(X:\UNIFICA DOCS\Proyectos\PP\MADRID\GENOVA 13\Pianta 6 A"\Actas\Pianta 6 A
8
completa)
2.4.1.2. ACTA DE RECEPCIN PROVISIONAL.
El Acta de recepcin provisional de segunda reforma parcial de la planta s de la sede
del Partido Popular tiene fecha de 0510112006. Est firmada por Cristbal Pez en
representacin del PARTIDO POPULAR y en el apartado correspondiente se indica
que acta Gonzalo Urquijo en representacin de UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES,
SL. Se hace constar en el Anexo 1 que existian a esa fecha trabajos pendientes y que
deberian finalizar antes de 20 dias. El Partido Popular daba por recibida la obra
garanta, que seria de 1 ario. (Folios 125 y 126, Bloque E2 documentacin UNIFICA)
2.4. 1 .3. CERTIFICACIN FINAL DE LA SEGUNDA REFORMA PARCIAL DE LA
PLANTA6.
Las pginas 110 a 122 de la documentacin de la valoracin de la sede del PP
entregada por el Partido Popular en el mes de agosto de 2013, se corresponden con la
Certificacin Final de fecha 09/0312006 de la segunda remodelacin parcial de la
Planta 6de la Sede del PP.
19

Agencia Tributaria
PROYECTO REFORMA 6' PL.AHTA :ZO FASE (SIN IV A)
CERTIFICACION
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO
FINAL
N" P-PP-01-05
N P-PP-05-05
n C.PP-GNV-01
CAPITULO$
(29/11/2005)
(05/1 0/2005) %
06 DE FECHA
Bloque E2 Folios
Tomo 17. Folios
09/0312006
145 y 145 reverso
17-19 a 17-43 PP
(PGINAS 110122
UNIFICA Doc PPde
19/08/2013)
CAPITULO 1. Desmontajes y demoliciones 24.005,06 31.771,93 104,56 33.219,93
CAPITULO 2. Albailerta y Fontanerla 25.630,61 17.945,65 132,7 23.813.95
CAPITULO 3. Pavimentos. falso suelo y falso
44.530,40 45.517,84 102,08 46.463,30
tediO.
CAPITULO 4. Carpinterta, cerrajerfa y vido 53.120,46 79.930,63 117,9 94.235,84
CAPITULO 5.Pintura y revestimientos 13.658,11 13 703,00 101.88 13.961,00
CAPITULO 6.Electrcidad e iluminacin 74.270,82 63.420,94 118,2-4 74.987,94
CAPITULO 7. Voz-datos 25.107,07 17.769,06 96,05 17.066,68
CAPITULO 8. Proteocn contra incendios 6.632.15 8.354,24 90,65 7.581.85
CAPITULO 9. Climatizacin 57.421,88 39.440,25 106,76 42. 106,64
CAPITULO 1 O. Varios
-
1.103,70 78,1 862,00
TOTAL PRESUPUESTO 324.376,58 111 .08 354.299,12
..
Fuente prop!a.
La certificacin final se elabora sobre el presupuesto de 318.967,24 euros.
ejecucin del proyecto de segunda reforma parcial de la planta 6" de la
Sede del Partido Popular.
2.4.2.1. Facturas n PPL-01-06/039 y PPL-03-06/090.
Con fecha 29/03/2006 UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL emite la factura de
ejecucin nPPL-01-06/039 por el concepto:
Importe co"espondiente al Total de la Certificacin Final de Obra, de fecha 8 de
marzo, asociada a los trabajos de Remodelacin Parcial de Planta Sexta de sus
Oficinas, situadas en la calle Gnova nmero 13, por un total de
CUATROCIENTOS DIEZ MIL NOVECIENTOS OCHENTA Y SEIS EUROS CON
NOVENTA Y OCHO cr=NTIMOS, segn detallamos a continuacin( ... )"
(Tomo 23, folio 23-54)
20

Agencia Tributaria
Facturo de Ejecucin
1'1" ppt.Q: .V/039
FeciY.J: 29 de Memo <1e 200t.
u n ifco
PARTIOO PGPUlAJI
C.' 3
28004 Madrid
CIF: G 28570927
lmpooe couec..pondienfe el i otoi de lo Certnicecri n1o1 oe Obro, de techo S e marzo. csociodo o los
rrct:op; de Rerr.OO'i!locin Pardal ele Plor,1o Sexta ae sus Ollclnos. Situados en iO col!e Gnova nme'o
>3. por lKI i orol el e CUAlROCIEN?OS 'OIE2 MIL N\LECEN105 OCHtNi .o>. Y SiS EURos CON NOVENTA Y OCHO
CNTIMOS. seg.:O o cooiinu.. "'cin: . .
lelo! Cetlificc.c?f>;l ue Ohto; de 2'06
_; l % IVA
35<1.299, 12.
M.687.8 e

t O.OCO.CO e

.

Asimismo, en relacin con la ejecucin de la remodelacin parcial de la Planta 6" se
emiti una factura por los honorarios. (Tomo 23 bis. Folio 23-101)
21

Agencia Tributaria
' ' ...
unif i ca
PARTIDO POPULAR
Cl Gnovo, 13
.Vadd
Clf : G 28570927

Jmpone COfrespondlenie a lOs HOOOIO(;as osoeiodos al Pra;'3cto paro 10 reformo da 10
Planta Saxlo de su; sl!uodoS en lo colle Gnova nr:nero 1-3, po un tolo! de VENT!SEIS M!l
NCNECIENT05 ffi ciNIA Y SIETE EUrlOS CON CINCUENTA Y DOS CNli.MOS'. conJOrme al detalle ocl,unlo:
Pioyeciode AroUirecturo e IJ19enlerfo 14.448,00 't'
estudio t;Jslc.o de S.:guridOd y So:trd 1.560,00 E
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SublotaJ:
10% IVA 3. 715.52
70!01: 93l,S2
2.4.2.2.
lS.222,1lO.'l

2M3_7 .. 52.(
Contabilizacin en el Libro Registro de Facturas Expedidas del IVA ao
2006.
Figuran contabilizadas en el Libro Registro de Facturas Expedidas del IVA 2006 por
UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES SL, las facturas n PPL-01-06/039 y PPL-03-
06/090.
22
..
Agencia Tributaria
NIF
TIPO
NFACTURA
FECHA DESTINATARIO BASE CUOTA
TOTAL
FACTURA NOMBRE IMPONIBLE
IV A%
REPERCUTIDA
DESTINATARIO
G26570927
PPL-01-06/039 29/03/2006 PARTIDO 354.299,12 16 56.667,66 410.966,96
POPULAR
G26570927
PPL-03-061090 24/0512006 PARTIDO 23.222,00 16 3.715,52 26.937,52
POPULAR
..
Fuente. Elaborac1on Prop1a .
2.4.2.3. Contabilizacin de las facturas n PPL-01-06/039 y PPL-03-06/090 y
medios de cobro, en el Libro Diario del Ao 2006 de UNIFICA SERVICIOS
INTEGRALES, SL
La informacin que se muestra a continuacin corresponde al Libro diario 2006 de
UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL, Informacin obtenida del programa
Contaplus en el registro de la sede de UNIFICA en septiembre 2013.
La empresa contabiliz en la cuenta del Grupo 7: Ingresos por ventas, todos los que
que derivan de la facturacin correspondiente a la ejecucin parcial de la planta 6
{Facturas nPPL-01-06/039 y PPL-03-06/090)
Asiento no 832 del libro diario de 2006 de UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES. SL
de Contabilizacin del anticipo de 8/03/2006 por importe de 60.000 euros.
Fecha NAsiento Cta. PGC
Cta. PGC O&scripcin
Deb& Haber
Nombre Apunte
08-03-2006 832 57200000
BANCA ANTICIPO
59.999,28 0,00
MARCH-115 PARCIAL P.P.
08-03-2006 832 43000058
PARTIDO ANTICIPO
0,00 59.999,28
POPULAR PARCIAL P.P.
..
Fuente. Elaborac1on prop1a .
Contabilizacin de la factura PPL-01-06/039. Asiento n869 del Libro Diario de
2006 de UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES. SL
Fecha
N
Cta. PGC
Cta. PGC Descripcin
Debe Haber
Asiento Nombre Apunte
29-03-06 869 43000058
PARTIDO FRA PPL-01
410.986,98 0,00
POPULAR 06/039
29-03-06 869 70000000 Ventas
FRA PPL-01-
0,00 354.299,12
06/039
29-0306 869 47700016
H.P. Iva FRA PPL-01-
0,00 56.687,86
Devengado 16% 06/039
Fuente: Elaboracin prop1a.
23
~
Agencia Tributaria
Asiento n1191 del libro diario de 2006 de UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL
de Contabilizacin del pago parcial de fecha 06/0412006 por importe de 60.000
euros.
Fecha NAsi ento Cta. PGC
Cta. PGC Descripcin
Debe Haber
Nombre Apunta
07-04-06 1191 57200000
SANCA COBRO PARCIAL
59.999,28 o.oo
MARCH-115 FRAP.P.
07-04-06 1191 43000058
PARTIDO COBRO PARCIAL
0,00 59.999,28
POPULAR FRAP.P.
..
Fuente: Elaboraaon prop1a.
Asiento n1221 del libro diario de 2006 de UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES. SL
de Contabilizacin del pago parcial de fecha 21/04/2006 por importe de
290.986,26 euros.
Fecha N Asiento Cta. PGC
Cta. PGC Descripcin
Debe. Haber
Nombre Apunte
21-04-06 1221 57200000
SANCA COBRO PARCIAL
290.986,26 0,00
MARCH-115 P.P.
21-04-06 1221 43000058
PARTIDO COBRO PARCIAL
0,00 290.986,26
POPULAR P.P.
..
Fuente: Elaborac1on propia.
Contabilizacin de la factura PPL-03-06/090. Asiento n1654 del Libro Diario de
2006 de UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES. SL
Fecha
N
Cta. PGC
Cta. PGC Descripcin
Debe Haber
24-05-06 1654 43000056
PARTIDO FRA PPL-03-
26.937,52 0,00
POPULAR 06/090
24-05-06 1654 70000000 Ventas
FRA PPL-03-
0,00 23.222.00
06/090
24-05-06 1654 47700016
H.P. Iva FRAPPL-03-
0,00 3.715,52
Devenaado 16% 061090
..
Fuente: ElaboraCIOil prop1a.
Asiento n2308 del libro diario de 2006 de UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL
de Contabilizacin del pago de fecha 12-07-06 por importe de 26.937,34 euros.
Fecha
N
Cta. PGC
Ctll. PGC
Descripcin Apunte Deba Habar
Asiento Nombre
12-07..()6 2308 57200000
BANCA COBRO FRA
26.937, 34 0,00
MARCH-115 PARTIDO POPULAR
12-07-06 2308 43000058
PARTIDO COBRO FRA
0,00 26.937,34
POPULAR PARTIDO POPULAR
..
Fuente: Elaboraaon r o p ~ a
2.4.2.4. Documentos relacionados con el pago de las facturas nPPL-01-06/039 y
PPL -03-06/090.
24
~
Agencia Tributaria
Como se ha expuesto anteriormente, la factura PPL-01-06/039 fue pagada
mediante una cantidad a cuenta, satisfecha antes de la emisin de la factura y dos
abonos realizados mediante la entrega de talones.
FACTURA PPL-01-06/039 POPULAR
ES82 0075 044& 20 &00062947
FECHA IMPORTE FORMA PAGO NTAL ON
08/0312006
60.000
TALON 9.803.212.6
0610412006 60.000 TALN 9.803.767.1
20/0412006 290.986,98 TALON 9.803. 782.2
TOTAL 410.986,98
Fuente. Elaborac1n propia.
Fuente: Elaboracin propia. Pagina 11 Documentadn valoracin sede PP entregada en agosto de 2013.
La copia de la matriz del cheque con el que se realiza el primer pago a cuenta del
importe de la factura nPPL-01-06/039 se encuentra en el Tomo 20, folio 20-84. El
Partido Popular en el momento de expedir el cheque, tambin emite una orden de
pago de fecha 08/03/2006 (Folio 20-85) en la que se identifica el n de taln que
entrega: n212 de la cuenta abierta en el Banco Popular 62947, por importe de 60.000
euros. El concepto consignado es "a cuenta factura". Nombre: UNIFICA.
La copia de la matriz del segundo cheque de 60.000 euros se visualiza en el Tomo 20,
folio 20-87. Fue emitido el 06/04/2006 contra la cuenta ES 82 0075 0446 42
0600062947: Cheque n9.803.767.1. La orden de pago correspondiente se encuentra
en el Folio 20-88 del citado tomo 20 de la documentacin del Partido Popular obtenida
en la diligencia de requerimiento.
Por ltimo, la copia de la matriz del cheque n9.803.782.2 por importe de 290.986,98
euros corresponde al folio 20-90 del Tomo 20 de la documentacin del Partido
Popular. No se aprecia la fecha en el mismo, ni en la orden de pago emitida por el
Partido Popular consta la fecha. No obstante lo anterior, el folio 20-92 del citado Tomo
20 corresponde a un recibo elaborado por UNIFICA de fecha 20/04/2006 en el que
consta que ha recibido las cantidades pendientes de pago asociadas a la factura PPL-
01-06/039 de 29 de marzo.
En la cuenta de la Banca Mach de la que es titular UNIFICA SERVICIOS
INTEGRALES, SL figuran los abonos realizados los das:
> 08/03/2006 por importe de 59.999,28 euros por el concepto: AB.CH.OTRAS
ENT.CTO. 86107.
> 07/04/2006 por importe de 59.999,28 euros por el concepto: AB.CH.OTRAS
ENT.CTO. 86449.
25

Agencia Tributaria
)> 21/04/2006 por importe de 290.986,26 euros por el concepto: AB.CH.OTRAS
ENT.CTO. 86565.
Respecto al pago de los honorarios, se emiti la factura PPL-03-06/090:
FACTURA POPULAR
ES82 0075 0446 20 600062947
FECHA
1
IMPORTE
1
FORMA PAGO N" TALON
3010612006
1
26.937,52
1
TALN 8.655.6120
Fuente. Elaboracin p<opoa.
La documentacin que refleja la emisin de este cheque por importe de 26.937,52
euros se encuentra en el Tomo 23 bis. Folios 23-102 y 23-103 y en el tomo 20. Folios
20-102 y 20-103.
En la cuenta de la Banca Mach de la que es titular UNIFICA SERVICIOS
INTEGRALES, SL figura el abono por importe de 26.937,34 euros, realizado el dia
12/07/2006, por el concepto AB.CH.OTRAS ENT.CT0.87496.
2.5. OBRAS DE REMODELACIN DE LA PLANTA BAJA DE LA SEDE DEL
2.5.1. Documentacin relati va al proyecto. Secuencia temporal en la
confeccin/presentacin de documentos.
2.5.1.1. PROYECTO DE REFORMA
Las obras de remodelacin de la planta baja de la sede del Partido Popular fueron
objeto de diferentes presupuestos con anterioridad a la firma del correspondiente
contrato de ejecucin de obra con aportacin de materiales. Entre la documentacin
de la planta baja, se han encontrado diversos documentos relativos al estimado de
costes de zonas concretas de esta planta, que tienen fecha de marzo y abril de 2006:
)> Estimado de costes de la instalacin de audiovisuales, para el Proyecto de
implantacin de sala de prensa en planta baja de C/Gnova 13, Madrid. NP-
PP-MAD-03-06 de 14/03/2006. Total presupuesto 343.604,91 euros. (Sin IVA)
(Tomo 15. Folios 15-1 a 15-10 de la documentacin Partido Popular de
19/12/2013)
)> Estimado de costes para el Proyecto de implantacin de sala de prensa en
planta baja de C/Gnova 13, Madrid. N P-PP-MAD..01..06 de 20/04/2006.
Total presupuesto Obra: 346.425,28 euros. Capitulo 10. Honorarios: 24.892
euros. Total Presupuesto Sala de prensa 371 .317,28 euros. (Sin IV A) (Tomo 3.
Folios 3-33 a 3-62 de la documentacin Partido Popular de 19/12/2013)
26
~ ..
Agencia Tributaria
};> Estimado de costes para el Proyecto de Reforma de recepcin, fachada y
zonas comunes en planta baja del edificio sito en C/Gnova 13, Madrid. NP-
PP-MAD-02-06 de 20/04/2006. Total presupuesto Obra: 655.996,40 euros.
Capitulo 10. Honorarios: 24.892 euros. Total Presupuesto Recepcin, fachada
y zonas comunes 680.888,40 euros. (Sin IVA) (Tomo 16. Folios 16-1 a 16-37
de la documentacin Partido Popular de 19/12/2013)
Segn el correo electrnico de 20/04/2006 que reproduce la UDEF-BLA en la pgina
23 de su informe de 04/04/2014, los presupuestos N P-PP-MAD-01-06 y N P-PP-
MAD-02-06 sera el presupuesto correspondiente a la planta baja, dividido en dos
partes. (371.317,18 + 680.888,40= 1.052.205,58 euros)
Por otra parte, el mismo n de presupuesto N P-PP-MAD-03-06, de fecha
1610512006: "Presupuesto para la reforma de la planta baja completa de la sede del
Partido Popular sito en C!Gnova 13, Madrid." Se ha encontrado varias veces entre la
documentacin:
};> En el Tomo 7. Folios 07-01 a 07-54 de la documentacin del Partido Popular de
fecha 19/12/2013. En el resumen del presupuesto figuran los captulos 1 a 9
que determinan el total del presupuesto de la obra por importe de 1.066.752.58
euros. El capitulo 10 Honorarios por importe de 24.892 euros y el total del
presupuesto de la planta baja completa (Captulos 1 a 10) 1.091.644,58
euros. (Sin IVA)
};> En el Tomo 2. Folios 2-21 a 2-57 de la documentacin del Partido Popular de
fecha 19/12/2013. En el resumen del presupuesto figuran los captulos 1 a 10
(No hay captulo de honorarios) que determinan el total del presupuesto de la
obra por importe de 586.709.38 euros. (Sin IV A)
};> Bloque E2. Folios 149 y 149 reverso de la documentacin incautada en la sede
de UNIFICA En el resumen del presupuesto figuran los captulos 1 a 10 que
determinan el total del presupuesto de la obra por importe de 1.066. 752,58
euros.
2.5.1.2. CONTRATO DE EJECUCIN DE OBRA
El contrato de ejecucin de obra a precio alzado con suministro de materiales de fecha
18/05/2006 (Tomo 26, folios 26-14 a 26-20) aparece firmado por el Partido Popular
(representado por D. Luis Brcenas) y UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL
(representada por sus Administradores Mancomunados) y fija como objeto del contrato
la:
"Reforma y Acondicionamiento de Planta baja del edificio sito en el C/Gnova
13, en a d r i d ~ de acuerdo con el Anteproyecto redactado y que se ejecutar
segn la direccin de Obra de Unifica Servicios Integrales."
27
~
Agencia Tributaria
-Anteproyecto: 1.670 euros.
-Proyecto de implantacin (no incluye tasas de visado): 14.448 euros.
- Estudio Bsico de Seguridad y Salud: 1.550 euros.
-Tramitacin Licencia de Actividad: 7.224 euros.
-Ejecucin Material de la Obra: 586.709,38 euros.
"A estos precios se le aplicar un 1,00% de descuento por las condiciones de pago
expuestas en el expositivo cuarto."
presupuesto.
El plazo de ejecucin se fija en 85 das laborables a contar desde la firma del contrato.
Por otra parte, los folios 26-59 a 26-65 del Tomo 26 de la documentacin del Partido
Popular de fecha 19112/2013 corresponden al contrato (si bien no est firmado) de
idntica fecha y con idntico objeto, plazo de ejecucin y pagos, salvo el apartado g)
de la clusula particular segunda (Honorarios), en la que la ejecucin material de la
obra se fija en 1.066. 752,58 euros.
PROYECTO REFORMA PLANTA BAJA
PROYECTO REFORMA PLANTA BAJA
Conlnllto de ejecucin de obnl a Precio Al:rado e l 1810512006
Contrato de 18/0512006 ejecucin de obra
(SIN IV A)
a Precio Alzado no finnado
(SIN IVA)
PRESUPUESTO N" PPP03-06 DE
Presupuesto P -PP-43-06 de 18105/2006
CAPITULO$ 16/0512006
(Tomo 2. Folios 2-21 a 2-57 doc PP)
(Tomo 7. Folios 07..01 a 07-54 Doc PP)
CAPITULO 1. Desmontaes v demoliciones
64.770,53 99.759,86
CAPITULO 2. Albailera
92.915,73 205.925.41
CAPITULO 3. Falsos Techos.
23.662,71 63.966,58
CAPITULO 4. Carpinterla cerraena v vidrio
139.280,34 256.916,47
CAPITULO S. Pinturas y Revesli'nientos
27.450,.20 41.822,59
CAPITULO 6. Instalaciones Generales
66.063,49 67.098,49
Elctricas.
28
~ .
Agencia Tributaria
CAPITULO 7. Electricidad e Iluminacin
74.020,49 96.889,94
CAPITULO 8. Voz- Datos
13.405,05 13.405,05
11.456,79 11.456,79
CAPITULO 1 O. Climatizacin
73.664,05 209.511,40
TOTAL PRESUPUESTO OBRA
586.709,38 1.066. 752,58
CAPITULO 11. Honorari os 24.892.00
TOTAL PRESUPUESTO PLANTA BAJA
1.091.644,58
COMPLETA
2.5.1 .3. VISADOS. Estudio de Seguridad y Salud para la Reforma de la Planta
Baja de las oficinas del Partido Popular en el edificio sito en C/Gnova 13,
en Madrid. Memoria.
Si bien el contrato firmado de ejecucin de obra de la reforma de la planta baja de
fecha 18/05/2006 contena un presupuesto de ejecucin material de obra por importe
de 586.709,38 euros, los folios 149 y 149 reverso del bloque E2 corresponde al
presupuesto del proyecto de reforma de la planta baja por importe de 1.066.752,58
euros, que figura presentado a visado el 29/05/2006 en el Colegio Oficial de
Arquitectos de Madrid.
Este mismo presupuesto NP-PP-03-06 de 16/05/2006 por importe de 1.066.752,58
euros, con el detalle de las mediciones y el resumen por captulos completo est
firmado el por Gonzalo Urquijo en representacin de UNIFICA y por el PARTIDO
POPULAR con el sello del Colegio oficial de Arquitectos de Madrid de fecha
29/05/2006 (Tomo 29, Folios 29-2 a 29-48)
No obstante lo anterior, el mismo nmero de presupuesto NP-PP-03-06 se vuelve a
presentar a visado en el Colegio Oficial de Arquitectos de Madrid, con fecha
28/07/2006, esta vez por importe de 586.709,38 euros. (Tomo 2 Folio 2-57)
PRESUPUESTO NP P P ~ 3 PRESUPUESTO Np.pp.
06 DE 16/0512006 03-06 DE 16105/2006
CAPITULO$ (Visado el 29/05/2006 en el (Visado el 28107/2006 en
Colegio Ofici al de el Colegio Oficial de
Arqulteetos de Madrid ) Arquitectos de Madrid)
CAPITULO 1. Desmontajes y demoliciones 99.759,86 64.770,53
205.925,41 92.915 73
CAPITULO 3. Falsos Techos. 63.966,58 23.662,71
CAPITULO 4. Carpintera, cerrajera y vidrio 256.916,47 139.280,34
CAPITULO 5.Pinturas y Revestimientos 41.822,59 27.450,20
CAPITULO 6. Instalaciones Generales
67.098,49 66.063,49
Elctricas.
CAPITULO 7. Electricidad e Iluminacin 96.889,94 74.020,49
CAPITULO 8. Voz- Datos 13.405,05 13.405,05
CAPITULO 9. Proteccin contra incendios 11.456,79 11.456,79
CAPITULO 10. Climatizacin 209.511,40 73.684,05
29
~
Agencia Tributaria
TOTAL PRESUPUESTO OBRA 1.066.752,58 586.709,38
2.5.1.4. ACTA DE RECEPCIN PROVISIONAL DE LA OBRA
El acta de recepcin provisional "Reforma de planta baja y sala de prensa en el edificio
sito en c/Gnova 13 (Madrid)" tiene fecha de 04/09/2006. (Bloque E2, Folios 151
reverso y 152 de la documentacin incautada en la sede de UNIFICA) Est firmada
por Cristbal Pez en representacin del PARTIDO POPULAR y acta Gonzalo
Urquijo en representacin de UNIFI CA SERVICIOS INTEGRALES, SL.
En ella se hace constar que se renen para proceder a la recepcin provisional de las
obras de acondicionamiento completo de la planta baja. Quedaban trabajos
pendientes identificados en el Anexo 1, los cuales deberan finalizar antes de 20 das.
El Partido Popular daba por recibida la obra provisionalmente, entregndola al uso
correspondiente, inicindose el periodo de garanta, que seria de 1 ao.
La Memoria del Estudio de Seguridad y Salud para la Reforma de la Planta Baja de las
oficinas del Partido Popular en el edificio sito en C/Gnova 13, en Madrid, de
septiembre de 2006 (Tomo 6, Folios 6-1 a 6-21 de la documentacin del PP), en el
apartado 2.2 "Presupuesto y Personal previsto, indica que "El presupuesto de la
Ejecucin Material de la obra consta en el proyecto de Ejecucin y asciende a la
cantidad de 1.066. 752,58 euros( .. .)"
2.5.1.5. CERTIFICACIN FINAL DE OBRA.
La certificacin final de obra tiene fecha de 31/10/2006. (Tomo 29, folios 29-49 a 29-
11 5 de la documentacin del Partido Popular). En el folio 29-114 se recoge el coste
final por captulos tanto lo presupuestado, como lo que finalmente se certifica (IVA no
incl uido).
CERTIFICACIN FINAL DE FECHA 31/10/2006. REFORMA PLANTA baja completa (SIN IV A)
(Tomo 29. Folios 29-49 29115)
CAPITULOS PRESUPUESTO %
CERTIFICACIN
FINAL
CAPITULO 1. Desmontaies v demoliciones
99.759,86 100,93 109.662,93
205.925,41 118,72 2-44.479,35
CAPITULO 3. Falsos Techos.
63.966,58 43,06 27.545,40
CAPITULO 4. Carpintera cerraerla v vidrio
256.916,47 118,28 303.888,00
CAPITULO 5.Pinturas v Revestimientos
41.822,59 92,29 38.598,56
CAPITULO 6. Instalaciones Generales Elctricas.
67.098,49 321,71 215.862,76
CAPITULO 7. Eledrcdad e Iluminacin
96.889,94 116,60 112.971,54
30

Agencia Tributaria
CAPITULO 8. Voz. Datos
13.405,05 141,03 18.905,44
11.456,79 117,55 13.467,77
CAPITULO 10. Clinatizacin
209.511,40 108,12 226.530,68
CAPITULO 11 . Honorarios
24.692,00 100,00 24.892,00
TOTAL CERTIFICACIN
1.091.644,58 122,46 1.336.804,42
Fuente. Elaboraon propta.
Junto a esta certificacin de la planta baja, los folios 29-1 16 a 29-120 del Tomo 29
corresponden a la certificacin de la modificacin de aseos de la planta 7
8
por
importe de 21 .378,35. IVA 16%3.420,54 Total24.798,88 euros.
El certificado final de obra firmado por el arquitecto colegiado Gonzalo Urquij o tiene
fecha de 19/09/2006. En ste se certifica que el 4/09/2006 la obra de reforma de la
planta baja del edificio sito en C/Gnova 13 de Madrid fue terminada segn el proyecto
aprobado y documentacin tcnica. Se present a visado el 29/09/2006 en el Colegio
Oficial de Arquitectos de Madrid. (Bloque E2. Folio 152 -reverso)
El folio 29-115 (que se muestra a continuacin) se corresponde con un documento en
el que se identifica el presupuesto. la certificacin final, el resumen de la facturacin y
el resumen de pagos.
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99JAJY2.92!
Por otra parte, entre la documentacin de UNIFICA (Bloque E2. Folios 150 y 150
reverso) se encontr la siguiente certificacin final de la planta baja.
31
":
J '
~
Agencia Tributaria
CERTIFICACIN FINAL DE FECHA 31H0/2006. REFORMA PLANTA bllja comp!WI
(SINIVA)
(Bloque E2. Folios 150 y 150 t8verso)
CAPillJLOS PRESUPUESTO %
CERTIFICACIN
FINAL
CAPillJLO 1. Desmonra es v demoliciones
63.518,53 101,97 64.770,53
CAPillJLO 2. AlbaMeria 89.76801
103,51
92.915 73
CAPillJLO 3. Falsos Tecllos.
30.906,20 76,56 23.662,71
CAPITULO 4. Ca!Dinteria, e r r a l e ~ l v vidrio
138.884,07 100,29 139.280,34
CAPITULO S. Pinturas y Reveslimienlos
27.273,10 100,65 27.450,20
CAPITULO 6. Instalaciones Generales El6dlcas.
61.951,99 106,64 66.063,49
CAPITULO 7. EleciJicidad e llumlnaci6n
74.627,67 99,19 74.020,49
CAPITULO 8. Voz- Datos
13.405,05 100,00 13.405,05
CAPITULO 9. Protecci6n contra Incendios
11.456,79 100,00 11.456,79
CAPITULO 10. Cllmatlzacl6n
73.183,89 100,68 73.684,05
TOTAL CERTIFICACIN
584.975,30 100,30 586.709,38
ejecucin del proyecto de reforma de la planta baja de la Sede del Partido
Popular.
2.5.2.1. FACTURAS EMITIDAS.
Con fecha 30/09/2006, UNIFICA emite la factura PPL-04-06/187, por el concepto:
"Importe correspondiente al Anticipo aplicado sobre el Cierre, de los trabajos de
ejecucin desarrollados para la reforma de la Planta Baja de sus Oficinas,
situadas en la calle Gnova nmero 13, por un total de QUINIENTOS MIL
EUROS, segn detallamos a continuacin. (. .. )"
La factura est firmada por los Administradores mancomunados de UNIFICA, con el
visto bueno del Partido Popular con fecha 04/10/2006. (Tomo 23. Folio 23-155
documentacin del Partido Popular)
32

Agencia Tributaria
Facturo de Ejecucin
'" f'I>,.O.O/167
l<> Oft eia
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unif i ca
PAt1TOO POPOW-''.Il
C/G6nrNC. : 3

Ctf: r.;. 26510927
oi P.n:icipo opL--c::!O SObre if (M :< 00 EI<!C\rir\..
I)Ok:; ro de 10 f:too 8qO de t;,ltCfiC4'!01. thJ:Odos ttr" !e t.;dte Gno.oo rtt:rr:ero i l. por un 10101 ce
Ql,'fMtlUOS M!l f.J?O$, (lcnlinuoein:
:. :f!" : .. ...

,rC.O.:" . , t< : .:." :;'. .-::; .. -'" .r.(. .. .:4 . o: M
Por otra parte, tambin se emite con el mismo nmero de factura e importe, la
siguiente por el concepto "1a Certificacin del Presupuesto P-PP-03-06 de 16 de mayo
de 2006 ( ... ) ":(Tomo 23. Folio 23-156 documentacin del Partido Popular)
33

(.,r
Agen cia Tributaria
FactUfa de Ejecucin
N" m-n4 .66; a 7
Fecho: 30 d ae 2006

u nifi c o
?ARTIDO f'OP\J(AA
C!Gerc .. 'Q. 1.:.
28004Mocr;;:t
.. . Of: G 285709?.7
Impone con!SISPOndiente o CE!111fK :APN def Acep locto N" N '!'MAD.o-306 con fE>:na 16
de moyo. pa o lo ef9<""<! oo kJ P'.<:mio eqq de lo S<>de del P9pula., si1U
0
das en lo calle GnO"IO
nrneJO 13. POI un Tolo! as QIJM'IlEMOS OCo!( N!A Mtt EOOOS. '"<Jn d61dllom.os o coniinJoc!n:
Ccp:Uo f
Copilo2
ecpjh.lo3
Copi\.(o4
C<dub5
Ccpilub
OopJub7
Copib.io &
Copll\(99
Copll\lolO
Toe."'IOs
Co,.,.OO, C"""i<lic> y \'Jalk>

Ef(.'Cil'icldOd e

ProtecdOn conlfo ll'll!!t\OIOQ
Cirn<:11zacl6n
ictd

eii.ViJ . r;;

JJ9.i''l
.soo.oco.oo
5ao.oo,oo (
co.noo.::>: t
.580:tiuo.oo e
A continuacin, con fecha 02/11/2006 se emite la factura de abono n PPL- 05-06/222,
correspondiente al abono de la cantidad consignada en la factura n PPL- 04-06/187.
(Tomo 23. Folio 23-158 documentacin del Partido Popular)
34
1\i
Agencia Tributaria
Por ltimo, en relacin con los trabajos realizados en la planta Baja, con fecha
07/11/2006 UNIFICA emite la factura nPPL- 06-06/225, (Folio 23-105) y la factura n
PPL- 07-06/236 con fecha 20/11/2006. (Tomo 23. Folio 23-147)

1:

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Factura de Ejecucin
N PPlOI>.C0/221}
Fecho: 1. Nctiery-bre de 2006
unifica
rcf't.JlAR
Ci G.'KNO. i
2004 1\i;Qdtld
ClF G 285.(0'12 7
!mpone cc:respon::llente o. le Ejecucin <!e rrolo;>S del Fle$U;:<.Jesto Ace;:>tado 1>1'
con :echa i 6 de motc.. 10 ;e.tCJr:x;. iC!. Plo'1fO Bajo efe !O S90e del "o tildo f:op-..:.kn. si!t.;oc:tos e o to
coile Genovo n1Jffi/o ! 3, por un tot.::l de SEISCIENTOS OCHEt,'TA Mil QUINtENiOS OCHENJA Y DOS EIJlOS
CCN OCH!' .. NTAY OCI :O CEIJTM.'lS, segn Q
( ':Q:lji\J:O t
Cq:4iuo 2

Corol1t.i'04
C<:lllllfo5

Cap;!Uo 1
OopiiUo 8
CQ:>I>.oo9
Oeomcol<tea v
- leda
Fo1sol: t.c'hol
Cotp[ntO<I:J. Cenojo!CI V Vldlio
P.n.,.,.v
troloCi'\eO-Ectoct

.' .-;>, :O
('-
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35
M:n t .53

l .)9.2ECL.S
':t7.45C:.?fJ

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Agencia Tributaria
Factura de Ejecu::in
NO ?PL,()]-O/ 236
Fecho: :-o de Noviembre de 2006
lrr4:;orte corr,;spendient&. o le Ej<:ucin de :os trobojo( dei F'rewpue;;to llceptodo N> PAPP.MI\I) .Q-06
con techo 13 <16 Octubre. poi-o la refC:tmo de 10 Planto Sojo de ;o Sede del Pcf.ido PoP<Jior, siiucd:.s en
10 cawe Gnova nt.imer9 13. por 1J!1 191:11 de DOS Mil OCj-10 EUROS CON VEIN'iiCINCO CENTIIII>OS.
detallarr.os o contirrvodn:
A.?O,oc!t':n v.e n'I.:Jf'ICG Cfo!..t p!n!1.1d f<*i.o <:1\r...o. tm m::r."" A de
Pt!!''-':0 .cv ., . y c:::-mo !o
presen!Odcl..
NO:A: rroeci,"J6 o rec1E;o! e;-; OO.IQio fKif\K?,
orAL

:1'
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1.?31.25
.. ,.t;73st
2'1?.tXHf
La factura nPPL-01-07/0047 de fecha 1210212007 se emite por el concepto: "importe
correspondiente a la ejecucin de los trabajos de ampliaciones en planta baja", por un
total de 17.878,50 euros. (Tomo 2. Folios 2-2 y 2-3, 2-7 a 2-9) de la documentacin
obtenida en la diligencia de requerimiento al Partido Popular de 19/1 2/2013)
36

Agencia Tributaria
Factura de Ejecucin
N" PI'L.Ol-Q71CQ47
r echo: 12 de febrero de 2007
Ull ll l\..:U
? - f
PARTIDO POPUlA<
C/ Gnova. 13

CIF: G 285 70927
:mpcrte o ro Ejec:ucrn ee los lrobOjos ce ompekx:IDr':.'$ ero plon:o BajO, JXIIO 10 reforrr.a
de ro Plonio Boja de 10 Sede del Porfdo Popular. Si tvodos en IQ col:e Gnova nmero 13. por l.'fl de
DIECISIETE MrL SETENTA Y SIETE CON NOVENTA V CINCO CENTJMQ$. seg(ln a COI)fi\\JOCin:
?r..aao a" let\J ce e ese-
W.I:ICC: '/ (:t.:.:;.'t,-#t ;: pi;'( CC:rt ;:rJ-..110
.$duco <.. en cemerlCO le iO S&.l;)erllc!ll; ) <:toc.tat:.ta.
o. c.te:
';b le; t21 Crr::$ cp.."Cr..;.
U"r'lpCei.O oe y en Wf'J"lr::K.11(.
1'"S!otoei6n c;e.
cu Cafinc dc<*o Sheo!SO'N Sl l;- 15()1;
e t:Q1N ().J Ct:Yl rt""31S:6i'I"':IC
t e.crpttioff'O Stl:eo!1tU.t. m!Xf&lo con (tl:;f
9 y S Kw . y 2 \ "'!':nll!OOOJ, de- c m etSet\&1
p;":i.o '!'!' GC1I:"Co' Sl S I!:O i fnpooo
to:olmen:e :r6iclcr.:a.
4 U<l A',uCias ba\leda v plnlu:o a ro lni!Oladn de lo co.it.o ele ate
S ud
toi3o !cer o v r(;:n!:lie mi:r,. pt."VO ., .. .
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dO r11. f:')\.'O.\toiC{)Ci n.
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Agencia Tributaria
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ccn JY.:"!:Wdos . .!tJ:c::JcY, (.,'SCa0f'1':.' v poCJofJO 00
seg;.nt::tod.
7 PA St:S111udn de !Urrir.ollos (0:-11
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h!:r1"":l""es.
B PA IIOb<ljoo de lkJrrinacln 101-ll.-Ol
Stcrrin!V ... --c f) !."'t;taln::-lf.n C'e p-::-o c$.J>
{1e J)Ltl f0,'1 .. J.e aj(
5\Jr.W.in c e pao ooyecf(N .:}0 leda 1o
de .lo iGfi,ncvo t 'Zu-br.riot
GXL..-.en:B! a te lo pl::::ta baje
-3 de cei:XX! en a;.lsfor.Jii en 10

Ct<.JC-icn :.:llf t.Jl . e Cl)
.r..-.t:.g9il0 pao ar. 0.: Cii.:ooOOr.J,
f>\J'llo oe lJl .. 'fl.1:.o ':! Ct_-.co PfCV-.iCIO'
el\! T1 d 11i'r'.Jd tl; 1 poo 't)op!.JOJ"!t'.
9 PA S.lome o:siema de redyploni o 1(O-l l -061
o? d & d r.;c. "/ .. I'Jf'l. l(.l IJP;: tiE'
GIO:I"!Gi.
.SI.Ji"' a 10!:-(,IC 00 :o"'taO:Il'S O:J'C Ci'l!
iOJrnos ps cteJ ;o:mo - 1 .
Slm:t-Jsr-o irtStao'.:Jf'l dG CiJO{SOOC MCEI:OrlO porO <J.e Oi:lltT\.".X
c:e )o 'stano 1 de :legurkl-:.1CS!..-."'1 Jo Pf()r\:o. t.
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Sl:lf":r.}slt9 d9' pLA::'!OCf rerro.orilc:OO 0Ji).;
FUSornaf. !ComPfeK> C<ln oeeeioertoo <Je. rnon:rJ.ie.
S: .. r.n'O!illO 'i' d e 2 -:tr: io K:!:J 00
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M d e IOi \.id
13 p A. sardeja. paoa $010 lm co 124-1 1-061
S...r:;Jlis.i;c oj.:. Y-'t :t:?.JX.3C.It'f :.te
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con tonio:lcl'tA- 'C-:t i.(:l"civ :Hl co:o. oc.c !o di? v
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1.00

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71.14

Agencia Tributaria
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e ll'\'tQ!.ocl6n Cl9 vl31os tob<"' clO ooe<o Pa'a clene de.
huecos enfce !Obquerio v ool$1olom'.enlO.de t0d1cdtr
0,00
Los trabajos correspondientes a esta factura, se relacionan en los documentos que se
encuentran en el Tomo 2. Folios 2-10 a 2-12 .
....... .
Dicha factura fue contabilizada en el Libro diario de 2007 de UNIFICA, asiento n338.
Cta. PGC Descripci n
Debe Haber
Nombre Apunte
12-02-2007 338 43000058
PARTIDO
pp 01-0710047 17.077,95 0,00
POPULAR
12-02-2007 338 70000000 Ventas PP 01-0710047 0,00 14.722,37
12-02-2007 338 47700016
H.P.Iva
pp 01-07/0047 0,00
2.355,58
Devengado 16%
2.5.2.2. Contabilizacin en el Libro Registro de Facturas Expedidas del IVA ao
2006.
En el siguiente cuadro se reproduce la contabilizacin en el Libro Registro de Facturas
Expedidas dei iVA 2006 por UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES SL, correspondiente
a dichas facturas:
39
~
Agencia Tributaria
NIF
NFACTURA
FECHA
DESTINATARIO BASE TIPO CUOTA
TOTAL
DESTINATARIO
G28570927
PPL-04-06/187 30/0912006 PARTIDO
500.000,00 16 80.000,00 580.000,00
POPULAR
G28570927
PPL-05-06/222 0211112006 PARTIDO - 500.000,00 16 -80.000,00 - 580.000,00
POPULAR
G28570927
PPL-06-061225 07/ 11/2006 PARTIDO
586.709,38 16 93.873,50 680.582,88
POPULAR
G28570927
PPL-07 -061236 20/11/2006 PARTIDO 1.731,25 16 277,00 2.008,25
POPULAR
Fuente. ElaboraCin Propa.
2.5.2.3. Contabilizacin de las facturas PPL-04-06/187, PPL-05-0:6/222 y PPL-06-
06/225 en el Libro Diario del Ao 2006 de UNIFICA SERVICIOS
INTEGRALES, SL.
Tal como se ha expuesto en el apartado anterior, UNIFICA SERVICIOS
INTEGRALES,SL emiti la factura PPL-04-06/187 por importe de 500.000 euros de
Base Imponible, bien como 1
8
Certificacin del Presupuesto aceptado el16/05/2006 o
como anticipo aplicado sobre la ejecucin de la planta baja. Posteriormente, procedi
a emitir la factura de abono PPL-05-06/222. A continuacin se reproducen los asientos
del libro diario de UNIFICA correspondiente a ambos documentos:
Asiento n 3266 del libro diario de 2006. Contabilizacin de la factura PPL-04-
06/187.
Cta. PGC Descripcin
Debe Haber
Nombre Apunte
30-09-2006 3266 43000058
PARTIDO FRA PPL- 04-
580.000,00 0,00
POPULAR 06/187
30-09-2006 3266 70000000 Ventas
FRA PPL -04-
0,00 500.000,00
06/ 187
30-09-2006 3266 47700016
H.P. Iva FRA PPL- 04-
0,00 80.000,00
Devenaado 16% 06/ 187
..
Fuente. ElaboraCin propa. Lobro doano 2006. Documentacoon en formato electromco ontervenodo en el
registro UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL
Factura de abono n PPL-05-06/222. Asiento n3791 del libro diario de 2006.
Fecha
N
Cta. PGC
Cta. PGC Descripcin
Debe Haber
02-1 1-2006 3791 43000058
PARTIDO F/ABONO PPL-
-580.000 ,00 0,00
POPULAR 05-061222
02-11-2006 3791 70000000 Ventas
F/ABONO PPL-
0,00 -500.000,00
05-061222
02-11-2006 3791 47700016
H.P.Iva F/ABONO PPL-
0,00 -80.000,00
Devenqado 16% 05-06/222
40
~
Agencia Tributaria
A continuacin, el 07/11/2006 se emite una nueva factura correspondiente a la
ejecucin de la planta baja.
Contabilizacin de la factura PPL-06-06/225. Asiento n 3799 del Libro Diario de
2006 de UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL.
Fecha
N"
Cta. PGC Cta. PGC Nombre
Descripcin
Debe Haber
Asiento Apunte
07-1 1-2006 3799 43000058
PARTIDO
F iPPL -06-061225 680.582,88 0,00
POPULAR
07-11-2006 3799 70000000 Ventas FIPPL-06-061225 0,00 586.709,38
07-11-2006 3799 47700016
H.P. lva Devengado
FIPPL-06 061225 0,00 93.873,50
16%
Fuente: Elaboracon propoa.
Asiento n 4039 del libro diario de 2006 de UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL
Contabilizacin del cheque por importe de 680.582,88 euros.
Fecha
N
Cta. PGC Cta. PGC Nombre Descripcin Apunte Debe Haber
Asiento
08 11-2006 4039 57200000 BANCA MARCH-115
CiFRA. PARTIDO
680.582,88 0,00
POPULAR
08-11-2006 4039 43000058 PARTIDO POPULAR
CiFRA. PARTIDO
0,00 680.582,88
POPULAR
Fuente: Elaboraon prop1a.
2.5.2.4. Documentos relacionados con el pago de las facturas.
Asociada a la factura n PPL- 06-06/225 en el Tomo 20. Folio 20-143 se encuentra la
copia del taln n 8.655.976-0 emitido el 07/11/2006 por el Partido Popular por importe
de 680.582,88 euros y el documento denominado orden de pago (Tomo 20. Folio 20-
144) de fecha 18/07/2008 en la que se identifica con el nde taln 976 de la cuenta
abierta en el Banco Popular 62947, por el concepto a cuenta, a UNIFICA por importe
de 680.582,88 euros.
En la cuenta de Banca March de la que es titular UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES,
SL consta un abono por importe de 680.582,88 euros, por el concepto AB.CH.OTRAS
ENT.CTO. 88566, de fecha 08/11/2006.
En cuanto a la factura n PPL-07-06/236 de 2.008,25 euros se sati sface junto a la
factura n PPL-01 -07/0047 de fecha 12/02/2007 por importe de 17.077,95 euros.
mediante un taln emitido el 21/03/2007 por importe de 19.086,20 euros. (Tomo 20.
Folio 20-151) La orden de pago (Tomo 20. Folio 20-151) de la Tesorera del Partido
Popular de 21/03/2007, identifica el nde taln 461, de la cuenta abierta en el Banco
Popular por el concepto 07-6/236 2.008,25 y 01-07/047 17.077,95. Aliado derecho del
nombre: UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL.
41

Agencia Tributaria
Este taln se ingresa en la cuenta de Banca March de la que es titular UNIFICA
SERVICIOS INTEGRALES, SL en fecha 03/04/2007, junto con otros cheques (Bloque
E2 .Folio 38)
Es11mados Se01es:
unificc
PARTIDO POPULAR
Cl Gnova. 13
26004 Madrid
Madrid. 2 de abril del 2007
UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES. S.L. recibe cheque por un importe de 19.086,20 euros,
en concepto de pago de las facturas:
N facturo: PPL-0706/0236 Importe: 2.008,25 euros
N factura: PPL-0407/00471mporte: 17.077,95 euros
Atentamente,
--- - -----.
'
..
Asimismo, con fecha 07/11/2006 UNIFICA emite un recibo en el que hace constar que:
"He recibido del Partido Popular las cantidades pendientes de pago asociadas
a la factura
1
nmero PPL-06-061225 de 7 de noviembre de 2006, por un total de
SEISCIENTOS OCHENTA MIL QUINIENTOS OCHENTA Y DOS EUROS CON
OCHENTA Y OCHO (680.582,88 euros)". (Tomo 20. Fol io 20-145 de
la documentacin del Partido Popular obtenida en la diligencia de requerimiento
de 19/12/2013)
1
La negrita no consta en el documento original.
42
..
Agencia Tributaria
Y en fecha 23/11/2006 UNIFICA emite otro documento, por el siguiente concepto
(Bloque E2.Folio 13):
"Por la presente UNIFICA Servicios Integrales, SL, da por Finalizada y
Certificada la obra de Reforma de la Planta Baja de la Sede del Partido Popular,
situadas en la calle Gnova nmero 13, por un total de QUINIENTOS OCHENTA
Y SEIS MIL SETECIENTOS NUEVE EUROS CON TREITA Y OCHO
CENTIMOS.
As mismo queda incluido en esa misma cantidad tos trabajos realizados en
planta 7 en Despacho de direccin y en planta 2 (antigua sala de prensa)
A la presente fecha El Partido Popular NO adeuda ningn pago de la obra de
referencia en planta baja, habiendo abonado la totalidad de tos pagos.
Y Para que conste
Fdo: Gonzalo Urquijo Femndez de Crdoba. "
2.6. OBRAS DE REMODELACIN DE LA PLANTA 7
8
DE LA SEDE DEL PARTIDO
POPULAR Y OTROS TRABAJOS.
Si bien el anlisis de esta planta fue incluido en el informe de avance de 29/05/2014,
resulta procedente volver a incorporarlo en este momento, en tanto no se dispona del
Libro Diario de UNIFICA de 2010, y asimismo en el auto de fecha 05/06/2014 se
requiere un mayor detalle respecto a la factura emitida en febrero 2010.
De esta forma, se aaden algunos datos sobre los trabajos de remodelacin
realizados en el ao 2009 tanto en la planta 7" de la Sede del Partido, as como otra
serie de actuaciones puntuales en diferentes plantas, las cuales se ejecutaron
conforme a unos proyectos identificados en el apartado 2.6.1 que se exponen a
continuacin. Tambin se hace una referencia a las facturas emitidas al Partido
Popular correspondientes al proyecto de remodelacin que tuvo lugar en la sede de
Pamplona
2.6.1. Documentacin relativa a los proyectos.
2.6.1.1. PROYECTO DE REFORMA DE LA PLANTA 7(PP-MAD-GEN-P-15)
El presupuesto para la reforma de la Planta 7 de la sede del Partido Popular (PP-
MAD-GEN-P-15) tiene fecha de 0510612009. El presupuesto total de la obra asciende a
477.607,30 (captulos 1 a 9), sin incluir el IVA. Aparece firmado en el apartado
correspondiente del Partido Popular y sellado por UNIFICA SERVICIOS
43
~
Agencia Tributaria
INTEGRALES, SL. (Bloque ES. Folios 533 a 563 de la documentacin incautada en el
registro de la Sede de UNIFICA en septiembre de 2013)
En la ltima pgina (Folio 563. Bloque ES) se recogen una serie de estipulaciones
relativas a la forma de pago:
A la firma del contrato una cuanta igual al 30% del total, de presupuesto
aceptado.
A los 30 das del acta de inicio de la obra una cuanta igual al 30% del total del
presupuesto aceptado.
A los 60 das del acta de inicio de la obra una cuanta igual al 30% del total.
A la firma de la recepcin provisional de la obra una cuanta igual al 5% del
total del presupuesto aceptado.
A la firma del acta de recepcin final una cuanta igual al 5% restante y
posibles adicionales.
Adems del presupuesto que identifica la UDEF-BLA en su informe de 04/04/2014, se
ha encontrado otro presupuesto, previo al de fecha 5/06/2009 este de fecha
0510512009 N-PP-MAD-GEN-P-07-rev_01. El total del presupuesto de la obra
asciende a 498.123.28 sin IVA (Captulos 1 a 9) que aparece firmado por ambas
partes (E4. Folios 271 a 300). Este presupuesto (un documento que figura firmado
P.O. del Partido Popular) fue presentado a visado en el Colegio Oficial de Arquitectos
de Madrid el 13/05/2009. encuentra firmado por las dos partes, tanto UNIFICA, como
por el Partido Popular (Folio 301 Bloque E4 documentacin UNIFICA)
2.6.1.2. PROYECTO DE REFORMA PP-MAD-GEN-P-1S. Honorarios y licencias
proyecto 7
8
planta, de fecha 05/06/2009.
El importe presupuestado asciende a 25.638,76 euros (sin incluir el IVA). Contiene
las mismas condiciones de pago que las que constan en el presupuesto PP-MAD-
GEN-P-15. (Bloque ES. Folios 564 y 565)
2.6.1.3. PROYECTO DE REFORMA PP-MAD-GEN-09. Presupuesto para la reforma
de los conductos verticales de climatizacin de la planta 2 a la cubierta, de
fecha 12/05/2009.
Firmado por el Partido Popular y sellado por UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES.
Importe 32.128,65 euros (Sin IVA). Se fijan unas condiciones de pago: 50% al inicio
de los trabajos y el resto a la finalizacin. (Bloque ES. Folios 642 a 647)
2.6.1.4. PROYECTO DE REFORMA PP-MAD-GEN-P-13. Reforma de cuarto de
seguridad y vestuarios de 2S/05/2009.
44
~
Agencia Tributaria
El Presupuesto Captulos 1 a 9: asciende a 111.166,98 euros (sin IVA). Firmado por el
Partido Popular. Indica que el cierre de la obra se facturar segn medicin final.
(Bloque ES. Folios 566 a 5S6)
2.6.1.5. PROYECTO DE REFORMA PP-MAD-GEN-14_09-05-2S pintura garajes-
1-2-3-4. De fecha 2S/05/2009.
Est firmado por Gonzalo Urquijo en nombre de UNIFICA y por el Partido Popular.
Total presupuesto Captulos 1 a 3: 88.041,98 euros sin IVA. Forma de Pago: a la
finalizacin de los trabajos. (Bloque S. Folios 63S a 640).
2.6.1.6. PROYECTO DE REFORMA PP-MAD-GEN-16. Refuerzos climatizacin
VRV en la sede del Partido Popular de 5/6/2009.
Total Presupuesto: 100.112,28 euros (sin IVA). Figura firmado en representacin del
Partido Popular y se estipulan las mismas condiciones de pago que respecto a las
fijadas en el presupuesto de ejecucin de la planta 7
8
. (Bloque ES. Folios 649 a 653)
2.6.1.7. PROYECTO DE REFORMA PP-MAD-GEN-17 de 05/06/2009.
Presupuesto para la intervencin en la terraza de la planta 7
8
en la sede
del Partido Popular sito en Calle Gnova 13 de Madrid.
El total Presupuesto asciende a 91.101,55 euros sin IVA. Figura firmado en nombre
del Partido Popular. Se fijan condiciones de pago idnticas a las establecidas para el
pago del proyecto de la planta ?".(Bloque ES. Folios 654 a 659)
2.6.1.S. PROYECTO N PP-MAD-GEN-P-22_09-06-26 de fecha 26/06/2009.
Presupuesto de pintura de suelo garajes: Total opcin 1: 56.51S,3S euros
Total opcin 2: 49.773,65 euros. IVA no incluido Forma de pago a la
finalizacin de los trabajos. (Folio 660. Bloque ES documentacin de
UNIFICA)
2.6.1.9. PROYECTO N PP- MAD-GEN-P-34_09-07-21 de fecha 21/07/2009.
Presupuesto para elementos de carpintera en salida a terraza. Total
Presupuesto: S.127 euros. Forma de pago: a la finalizacin de los
trabajos. (Folio 661 . Bloque ES documentacin de UNIFICA)
2.6.1.1 o. PROYECTO N PP- MAD-GEN-P-40_09-09-04 de fecha 04/09/2009.
Presupuesto para divisin de despacho grande en dos pequeos en
planta 7". Total Presupuesto: 5.2S0,40 euros. Forma de pago: a la
finalizacin de los trabajos. (Folios 663 a 665. Bloque ES documentacin
de UNIFICA)
45
~
Agencia Tributaria
Presupuesto de cerre de acero y vidrio en Sala de Maitines. Total
Presupuesto: 9.S51,40 euros. Forma de pago: a la finalizacin de los
trabajos. (Folio 666. Bloque ES documentacin de UNIFICA)
2.6.1.12. PROYECTO N PP- MAD-GEN-P-27 _09-07-06 de fecha 06/07/2009.
Presupuesto ventanas terraza sin emocadura. Total Presupuesto:
5.956,25. Forma de pago: a la finalizacin de los trabajos. (Folio 667.
Bloque ES documentacin de UNIFICA)
Presupuesto para refuerzos de chapa en garaje. Total Presupuesto:
opcin 1 30.432,80 euros. Opcin 2: 27.355,70 euros. Forma de pago: a
la finalizacin de los trabajos. (Folio 66S. Bloque ES documentacin de
UNIFICA)
2.6.1.14. PROYECTO N PP- MAD-GEN-P-46_09-09-2S de fecha 28/09/2009.
Presupuesto reforma de las puertas de acceso de la planta 7 en las
oficinas del Partido Popular en la C/Gnova 13, Madrid. Total
Presupuesto: 1.595 euros. Forma de pago: 50% a la aceptacin del
presupuesto y el resto a la entrega del pedido. (Folio 669. Bloque ES
documentacin de UNIFICA)
Presupuesto maceteros para la terraza. Total Presupuesto: 1.524,60
euros. Forma de pago: 50% a la aceptacin del presupuesto y el resto a la
entrega del pedido. (Folio 670. Bloque ES documentacin de UNIFICA)
Archivadores telescpicos para armario en despacho planta 3
1
. Total
Presupuesto: 676,20 euros. Forma de pago: a la finalizacin de los
trabajos. (Folio 671. Bloque ES documentacin de UNIFICA)
2.6.2. Actas de seguimiento de las obras.
El acta de la primera reunin (Acta de reunin 001-Partido Popular 2009) de las obras
realizadas en la planta 7". Sala de Seguridad, Vertical de Climatizacin y Pintura de
Garajes tiene fecha de 1S/06/2009. En ella se indica que los trabajos de derribo
comenzaron el 11 de junio y que la fecha prevista de finalizacin de las obras sera la
semana del 24 de agosto.
En cada uno de los 26 puntos que contiene, se recogen las observaciones a las
reformas proyectadas. Dentro del apartado correspondiente a la planta 7
8
se incluye
Comedor, Cocina, Sala Maitines, Despacho de Secretara General y Terraza. (X:
46
~
Agencia Tributaria
UNIFICA DOCS\UNIFICA\Proyectos\ PP\ MADRID \GENOVA13\ Planta 7"\Actas\Acta
01)
El 07/08/2009 se celebra una reunin en la sede del Partido Popular, segn figura en
el acta de reunin 008- Partido Popular 2009, en la que se indica que la prxima
tendra lugar el da 13/08, si bien no se encuentra en la carpeta de las Actas
identificada en la ruta (X: UNIFICA DOCS\UNIFICA\Proyectos\ PP\ MADRID
\GENOVA 13\ Planta 7"\Actas\)
2.6.3. ACTA DE RECEPCIN PROVISIONAL DE LA PLANTA 7
8
. CERTIFICADO
FINAL DE OBRA.
Con fecha 3110812009 Gonzalo Urquijo Arquitecto Colegiado con el nmero 12.704 del
Colegio Oficial de Arquitectos de Madrid, certific que la obra de reforma interior de la
planta 7 fue dada por finalizada, y recepcionada segn lo ordenado por el promotor el
28 de agosto de 2009. (Folio 137. Bloque E2 de la documentacin incautada en sede
de UNIFICA en septiembre de 2013)
El acta de recepcin provisional de la obra correspondiente a la planta 7 tiene fecha
de 2810812009 y fue firmada por Laura Montero, en representacin de UNIFICA
SERVICIOS INTEGRALES, SL y en representacin del Partido Popular Cristbal
Pez/ Antonio de la Fuente. Consta una firma.
El representante da por recibida provisionalmente la obra, entregndola al uso
correspondiente y dando comienzo desde esta fecha al plazo de garanta que ser de
1 ao. A esa fecha quedaban trabajos pendientes que se detallan en el Anexo 1 y que
deben terminarse en un plazo no superior a 20 das. (Folio 171. Bloque E2 UNIFICA)
2.6.4. Correos relativos a las ampliaciones.
};- Presupuesto de modificaciones en planta 7
4
: instalacin de puertas de vidrio y
divisin de despacho.
Con fecha 0710912009 Laura Montero (laura.montero@unifica.es) enva un correo
electrnico a los siguientes destinatarios: cpv@pp.es. elena.gonzalez@unifica.es, con
el ttulo "Presupuestos de modificaciones de planta 7
8
" con el siguiente texto:
"Cristbal,
Te adjunto los dos presupuestos de de modificaciones en planta 7", instalacin
de puertas de vidrio y divisin de despacho.
En cuanto tenga tu confirmacin lo pongo en marcha.
( ... )"
Acompaa:
47
~
Agencia Tributaria
:;o. PP-MAD-GEN-P-39_09-09-03 pdf: Presupuesto para puerta de vidrio en entrada
a secretara. Total Presupuesto 5.100,00 . 3 de septiembre de 2009. IVA no
incluido. Forma de pago: a la finalizacin de los trabajos.
Ayudas albailera: a la instalacin de puertas de acero y vidrio en su encuentro
con parmetros existentes. Nota: En caso de ser necesaria esta partida se
facturar en funcin de las horas de personal empleadas. Puerta de acceso a las
zonas de presidencia y secretara general.
:;o. PP-MAD-GEN-P-40_09-09-04 pdf. Presupuesto para la divisin de despacho
grande en dos pequeos en planta 7
8
. Total Presupuesto 5.280,40 euros. 4 de
septiembre de 2009. IVA no incluido.
(X.\CORREOS EN LOCAL \Elena Gonzalez\Mail\achive. pts->Root
Folder\Principio ... )
Con fecha 2210912009 Cristobal Pez (cpv@pp.es) enva correo electrnico a Elena
gonzalez@unifica.es, en el que, entre otros asuntos, indica: (X.\CORREOS EN
LOCAL\ Elena Gonzalez\mail\archivepst-> Root Folder\principio ... )
"Hola Elena:
(. . .) Confrmame el inicio de la divisin del despacho de la 7
8
para maana a partir
de las 8 y fecha prevista de terminacin.
Elena Gonzlez a las 13:13:36 le contesta confirmando el comienzo de los trabajos
de divisin y la duracin de los mismos, as como otras cuestiones diversas
relativas a archivos de las secretarias, focos de pasillo, terraza, nevera, luces de las
luminarias del comedor, etc.
:;o. Presupuestos de la reparacin de filtraciones del Garaje. Puertas de la 7"
Planta.
Mediante correo electrnico de fecha 1811112009 Laura Montero
(laura.montero@unifica.es) remite a Cristbal Pez (cpv@pp.es) y a Elena Gonzlez
(elena.gonzalez@unifica.es) los presupuestos de las obras de reparacin de
filtraciones del garaje y el de las puertas de la 7", "ya realizado" (X: \CORREOS EN
LOCAL\ Elena Gonzalez\mail\achive.pst->Root folder\principo)
:l> PP-MAD-GEN-P-49_19-10-09.pdf: (IVA no incluido) fecha 1911012009.
Filtraciones.
Opcin 1: Pozo+Canalizacin Hasta Arqueta Total presupuesto: 3.955,00.
Opcin 2: Pozo+bomba+canalizacin hasta bajante. Total presupuesto
3.822,50.
48
~
Agencia Tribu taria
> PP-MAD-GEN-P-46_09-09-28.pdf: (IVA no incluido) fecha 28/09/2009.
Reforma de las puertas de acceso de l a planta ra en las oficinas del
Partido Popular.
Total presupuesto 1.595,00.
> Presupuesto pies macetas terraza.
En el correo electrnico de fecha 01/10/2009, bajo el titulo Presupuestos, Elena
Gonzlez Celena. qonzalez@unifica.es) remite a los destinatarios: Laura Montero
(laura. montero@unifica.es). Cristbal Pez Ccpv@pp.es) y afuente@pp. es., entre
otros, el presupuesto PP-MAD-GEN-P-48_09-10-01.pdf (IVA no incluido)
presupuesto pies para macetas para la terraza. Total presupuesto 1.524,60 .
(X: \CORREOS EN LOCAL\ Elena Gonzalez\mail\achive.pst->Root folder\principio)
> Carta finalizacin trabajos.
Por ltimo, para poder situar en el tiempo el desarrollo y finalizacin de los trabajos
relativos a las ampliaciones, resulta significativa la carta que Laura Montero
(laura.montero@unifica.es) a Cristbal Pez (cpv@pp.es) a travs de correo
electrnico de fecha 18/01/2010 a las 19:13:17 horas. (X: \CORREOS EN LOCAL\
LAURA MONTERO\Mail\achive 1.pst->Root Folder\Pr. .. ). Asunto: PP-Carta
"Cristbal,
Te adjunto la carta que me pediste haciendo referencia al fin de los trabajos de
Unifica en Gnova. Si quieres que modifique algo hzmelo saber.
(. . .)"
PP-carta fin de trabajos_10-01-18.pdf.
"Estimado Cristbal,
Te adjunto la Certificacin Final de /os trabajos realizados el pasado verano en
la planta 7
8
, as como reformas varias en diferentes puntos de la sede
realizados en los meses de otoo de 2009.
Con estos trabajos damos por finalizadas las Reformas de Acondicionamiento
General de las diferentes plantas de vuestro edificio central de Gnova 13.
Espero que hayis quedado satisfechos del resultado de los trabajos realizados
por nosotros estos aos pasados y que contis con Unifica en lo sucesivo para
lo que podis necesitar.
Sin otro particular (. . .)
Madrid 14 de enero de 2010
Laura Montero Almazn.
(. .. )"
49
~ .
Agencia Tributaria
2.6.5. CERTIFICACIONES
La Certificacin Final de la implantacin de oficinas en la 7
8
Planta de la sede del
Partido Popular en la Calle Gnova 13 de Madrid, en el que se identifica como
presupuesto de referencia el denominado PP-MAD-GEN-P-15 y se incluyen los
presupuestos de ampliaciones PP-MAD-GEN-P-21, PP-MAD-GEN-P-23 y PP-MAD
GEN-P-34 esta planta, se emiti con fecha 13/01/2010, por un importe sin IVA de
505.152,39 euros (Captulos 1 a 9) ms las ampliaciones, de forma que el
presupuesto total de la obra y ampliaciones ascendi a 518.134,66 euros (sin IV A)
(Pginas 261 a 288 documentacin valoracin sede PP aportada el 12/08/2013 y
Documentacin del PP: Tomo 23, Folios 23-222 al 23-277).
PROYECTO REFORMA 7 PLANTA
Presupuesto de
5105/2009 visado en
RESUMEN
el Colegio de
CAPITULOS
CERTIFICACIN
CAPITULOS
Arquitectos el
(1 a 9) Presupuesto
FINAL FECHA
1310512009 13101/1010
PP-MAD-GEN-
PP-MAD-GEN-P-15
(sln iVA)
P7 _rev 01 B I ~ e
(SIN IV A)
E4. Folio 301
CAPITULO 1. Desmonta' es v demoliciones
34.706.35 45.839,19 64.231,51
116.535,97 123.869,57 130.363,69
CAPITULO 3. Falsos Techos
23.233,36 24.012,73 23.993,97
CAPITULO 4. Carointeria, cerraiera v vidrio
72.795,40 117.641,74 113.261,06
CAPITULO 5.Pintura v revestimientos
24.817,65 26.640,02 29.277,89
CAPITULO 6.Eiectricidad e iluminacin
84.570,95 88.945,95 97.562,64
CAPITULO 7. Voz-datos
18.659,23 18.659,23 7.202.70
CAPITULO 8. Proteccin contra Incendios
8.510,82 9.790,82 14.801.35
CAPITULO 9. Climatizadn
114.293,66 22.208,06 24.457,59
TOTAL PRESUPUESTO OBRA
498.123,28 477.607,30 505.152,39
AMPLIACIONES
3
PP-MAD-GEN-P21 1.499,38
PP-MAD-GEN-P23 9.851,40
PP-MAD-GEN-P34 1.631,50
TOTAL PRESUPUESTO REFERENCIA+
518.134,16
AMPUACIONES
Fuente: Elaboracin propia
La empresa UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL elabor un resumen de la
certificacin final el 13 de enero de 2010 con el resumen de todos los Proyectos de
referencia y resumen de proyectos de las ampl iaciones, que se reflejan a continuacin
en la siguiente tabla: (E2. Folios 169 y 170)
2
Se incorpora el nde documento: E4.folio 301 y la fecha de visado.
3
Se corrige el nmero de presupuesto.
50
~
Agencia Tributaria
RESUMEN CERTIFICACIN FINAL
RESUMEN PRESUPUESTO DE REFERENCIA Presupuesto Certificacin
PP-MAD-GEN-09 Vertical Climatizacin 32. 128,65 11 1,5 35.822,54
PP-MAD-GEN-P-13. Seguridad y vestuarios 111.166,98 93,8 104.270,71
PP-MAD-GEN-14_09-05-28 Pintura garajes 88.041,98 60,84 53.561 ,87
PP-MAO-GEN-15 (7" PLANTA) 477.607,30 505.152,39
PP-MAD-GEN-16. (Refuerzo climatizacin VR 100.112,28 100,14 100.248,09
PP-MAD-GEN-17 (Terraza planta 7') 91.101,55 93,44 85.127,17
PP-MAD-GEN-18 (Honorarios 7PLANTA) 25.638,76 100 25 .. 638,76
PP-MAO-GEN-40 (Divisin despachos 7"PI ) 5.280,40 109,98 5.780,84
PP-MAO-GEN-44 (Pilonas retrctiles) 6.770,16 310,09 20.993,36
TOTAL 937.848,06 99,87 938.595,73
RESUMEN PRESUPUESTOS AMPLIACIONES
PP-MAD-GEN-12 (Rotulo PP y otros) 394,32 159,34 628,32
PP-MAD-GEN-19 (Terraza 7Planta) 15.678,20 101,44 15.903,41
PP-MAD-GEN-21 1.499,38 100,00 1.499,38
PP-MAD-GEN-22 (Pintura Garajes) 56.518,38 100.00 56.518,38
PP-MAD-GEN-23 9.851,40 100.00 9.851,40
PP-MAD-GEN-27(Terraza 7Planta) 5.956,25 100,00 5.956,25
PP-MAD-GEN-33 (Refuerzo chapa Garajes') 27.355,70 100,00 27.355,70
PP-MAD-GE.N-34(Terraza 7Planta) 8.189,75 66,06 5.409,75
PP-MAD-GEN-35 (Pintura Garajes) 9.416,88 100,00 9.416,88
PP-MAD-GEN-46 (Reforma puertas de acceso
1.595,00 134,18 2. 140,15
a l a olanta 7"1
PP-MAD-GEN-48 (Terraza 7Planta) 1.524,60 81,57 1.243,66
PP-MAO-GEN-52 (Archivadores telescpicos) 676,20 100,00 676.20
TRABAJOS EXTRAORDINARIOS 12.111,56
TOTAL AMPLIACIONES 138.656,05 107,25 148.711,03
TOTAL PRESUPUESTOS+ AMPLIACIONES 1.076.504,12 100,82 1.085.306,75
Fuente. Elaboracin Prop1a
Adems de la certificacin correspondiente a la Planta 7", se elaboraron certificaciones
por el resto de proyectos; As , por ejemplo, la Certificacin correspondiente al
Presupuesto PROYECTO DE REFORMA PP-MAD-GEN-17 de 05/06/2009.
Presupuesto para la intervencin en la terraza de la planta 7
8
en la sede del Partido
Popular sito en Calle Gnova 13 de Madrid tiene fecha de 01/12/2009 y se compone a
su vez de los siguientes Proyectos: (Pginas 294 a 298 valoracin sede PP aportada
en agosto 2013)
CERTIFICACIN FINAL DE LA REFORMA DE LA TERRAZA DE LA PLANTA 7'
PP-MAD-GEN-17 I PRESUPUESTOI 1 CERTIFICACIN
CAPITULO 1 TERRAZA
1
91.101,55 1 93,44 1 85.127,17
PRESUPUESTOS DE AMPLIACIONES
PP-MAD-GEN-19
1
15.678,20 1101,44 1 15.903,41
4
Se corrige el concepto "Pintura garajes" por Refuerzo chapa garajes".
51
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Agencia Tributaria
PP-MAO-GEN-27 5.956,25 100,00 5.956,25
PP-MAD-GEN-34 3.778,25 100,00 3.778,25
PP-MAO-GEN-48 1.524,60 81,57 1. 243,66
TOTAL AMPLIACIONES
26.937,30 26.881,57
TOTAL CERTIFICACIN TERRAZA 118.038,85 112.008,74
"
Fuente: Elaborac1on propia.
En el informe de la UDEF -BLA de 04 de abril de 2014, pginas 111 a 113, se refleja
de forma exhaustiva cada una de las certificaciones finales de estos presupuestos de
ampliaciones y a ellas nos remitimos.
2.6.6. Facturas, documentaci n contable y medios de pago relativos a la
ej ecucin del proyecto de reforma de la planta 7oS de la Sede del Partido Popular.
2.6.6.1. FACTURAS EMITIDAS EN 2009 POR UNIFICA SERVICIOS
INTEGRALES, SL correspondientes a los proyectos identificados.
En la pgina 311 del archivo denominado: "Documentacin valoracin sede PP' de la
documentacin entregada el 12/08/2013 por el Partido Popular, con el ttulo:
"RESUMEN CERTIFICACIN FINAL" se relacionan una serie de facturas emitidas por
UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL en fechas 15/07/2009; 01/10/2009
01/12/2009. En cada factura aparece desglosado NFactura, Fecha, Base Imponible,
IVA, Total. En la parte inferior, consta escrito a mano "ya pagadas".
En las facturas emitidas el 15/07/2009 y 01/10/2009 la base imponible de la factura
corresponde al 30% del presupuesto aprobado por el PP de cada proyecto de
referencia. Las facturas emitidas en 1/12/2009 se emiten por el 20% del presupuesto
aprobado por el PP.
IMPORTE SOBRE LA QUE APLICAN
PRESUPUESTOS
EL 30%30% y 20>% PARA
DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE
DE CADA FACTURA
PP-MAO-GEN-09 conduc dmatizac planta 2 32.128,65
PP-MAO-GEN-14_0905-28 pintura garajes -1 -2-3-4 88.041 ,98
PP-MAO-GEN-P-15. Reforma 7' planta 477.607.30
PP-MAO-GEN-P-13. Reforma cuartos segurida<l y vestuarios 111.166,98
PP-MAO-GEN-17 Terraza planta 7 91.101,55
PP-MAO-GEN-16 cJimatizac VRV 100.112,28
5
En el informe de fecha 29/05/2014 se indicaba la 4
1
planta, si bien se refera a la 7
1
.
52
..
~
Agencia Tributaria
PP-MAD-GEN-P-18. Honorarios y licencias proyecto 7 planta 25.638,76
TOTAL 925.797,50
Fuente: Elaboracin propi a.
A continuacin se reflejan las facturas emitidas por UNIFI CA SERVICIOS
INTEGRALES,SL y que constan contabilizadas en el Libro Registro de Facturas
Expedidas de IVA 2009.
NUMERO
FECHA BASE TIPO CUOTA TOTAL CONCEPTO
FACTURA
PPL 17-09/0340 15/0712009 27.330,47 16% 4.372,87 31 .703,34
30% PP-MAD-GEN-17
Terraza planta 7
PPL 18-09/0341 15/0712009 30.033,68 16% 4.805,39 34.839,07
30% PP-MAD-GEN-16
Refuerzo climatizacin VRV
PPL 19-09/0342 15/0712009 9.638,60 16% 1.542,17 11.180,77
30% PP-MAD-GEN-09
conduc climatizac planta 2
PPL 20-09/0343 15/0712009 26.412,59 16% 4.226,02 30.638,61
30% PP-MAD-GEN-14_09-
05-28 Pintura Garajes
PPL 21-09/0344 15/0712009 143.282,19
16%
22.925,15 166.207,34
30% PP-MAD-GEN-P-15
Reforma planta 7
30% PP-MAD-GEN-P-13
PPL 22-09/0345 15/0712009 33.350,09 16% 5.336,02 38.686,11 Reforma cuarto seguridad y
vestuarios
PPL 23-09/0346 15/07/2009 7.691 ,63 16% 1.230,66 8.922,29
30% PP-MAD-GEN-P-18.
Honorario v licencias
TOTAL 277.739,25 44.438,28 322.177,53 TALON
Fuente. Elaboracon Prop1a
Estas facturas (Tomo 25. Folios 25-103 a 25-109) se pagan con un taln por importe
de 384.895,77 euros, de los cuales 62.718 euros se aplican a la obra de la Sede del
PP en Navarra. (ASIENTO n467 4 TOMO 11. PAG 362 de la contabilidad de la sede
central PP aportada por el Tribunal de Cuentas).
El taln tiene nmero 4.823.698-5 emitido el 20/06/2009 contra la cuenta corriente
abierta en el Banco Popular. (La copia de la matriz corresponde al Folio 25-101.Tomo
25). La orden de pago emitida por el Partido Popular contiene la referencia concreta al
concepto:"pago facturas(?) 62.718 Pamplona". Nombre Unifica.
En la cuenta de la que es titular UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL en Banca
March figura un abono el12/08/2009 por importe de 384.894,77 euros por el concepto
Abono cheques otras entidades de crdito 97891.
NUMERO
FECHA
BASE
TIPO CUOTA TOTAL CONCEPTO
FACTURA IMPONIBLE
PPL 25-09i0450 01/1012009 27.330,47 16% 4.372,87 31.703,34
30% PP-MAD-GEN-17
Terraza planta 7
53
~
Agencia Tributaria
30% PP-MAO-GEN-16
PPL 26- 0910451 01/1012009 30.033,68 16% 4.805,39 34.839,07 Refuerzo climatizacin
VRV
PPL 27-09/0452 01/1012009 9.638,60 16% 1.542, 17 11.180,77
30% PP-MAO-GEN-09
conduc cllmatizac planta 2
30% PP-MAO-GEN-
PPL28- 09/0453 01/ 1012009 26.412,59 16% 4.226,02 30.638,61 14_ 09-05-28 Pintura
Garajes
PPL29- 09/0454 0111012009 143.282,19 16% 22.925,15 166.207,34
30% PP MAD GEN-P-15
Reforma planta 7"
30% PP-MAO-GEN-P-13
PPL30-0910455 01/1012009 33.350,09 16% 5.336,02 38.686,11 Reforma cuarto seguridad
y vestuarios
PPL 31-09/0456 01/ 1012009 7.691,63 16% 1.230,66 8.922,29
30% PP-MAD-GEN-P-18.
Honorario y licencias
TOTAL 277.739,25 44.438,28 322.177,53 TALN
Fuente. ElaboraetOn prop1a. Tomo 25. Folios 2594 a 25100.
En pago de estas facturas se entrega por el Partido Popular un taln por importe de
322.177,53 euros (Asiento n 5675 Tomo 11 pg 400 Sede Central PP 2009 aportado
por el Tribunal de Cuentas)
EL Folio 25-91 del Tomo 25 contiene la copia de la matriz del cheque n 4.813.841.1
emitido el 3/10/2009. Cuenta corriente del Banco Popular.
NUMERO
CONCEPTO : 20%
FACTURA
FECHA BASE TIPO CUOTA TOTAL PRESUPUESTO
REFERENCIA
PPL-37-0910553 01/1212009 6.425,73 16% 1.028,12 7.453,85
20% PP-MAO-GEN-17
Terraza planta 7
20% PP-MAO-GEN-16
PPL-38-0910554 01/1212009 17.608,40 16% 2.817,34 20.425,74 Refuerzo climatizacin
VRV
20% PP-MAD-GEN-09
PPL-39-09/0555 01/1212009 95.521,46 16% 15.283,43 110.804,89 conduc climatizac
planta 2
20% PP-MAD-GEN
PPL -40-0910556 0111212009 22.233,40 16% 3.557,34 25.790,74 14_09-05-28 Pintura
Garajes
PPL-35-0910551 01/ 1212009 18.220.31 16% 2.915,25 21 .135.66
20% PP-MAD-GEN-P-
15 Reforma planta 7"
20% PP MAO-GEN-P-
PPL-36-0910552 01/ 12/2009 20.022,46 16% 3.203,59 23.226,05 13 Reforma cuarto
seguri dad y vestuarios
20% PP-MAO-GENP
PPL-41-09/0557 01/ 1212009 5.127,75 16% 820,44 5.948,19 18. Honorario y
licencias
TOTAL 185.159,51 29.625,51 214.785,12
21/12/2009
TRANSFERENCIA
Fuente. Elabor.IC:iOn propoa. (Tomo 25. Folios 2!>-t 12 a 25-119)
54
.
~
Agencia Tributaria
En pago de dichas facturas el Partido Popular realiza una transferencia por importe de
214.785,12 euros el 21/1212009 a la cuenta n0061 0196 01 0044200115 abierta en
Banca March, siendo beneficiario UNIFICA. (Tomo 25. Folio 25-111)(Asiento 7399 de
la Contabilidad Sede Central PP 2009 remitida por del Tribunal de Cuentas)
En todas las facturas relacionadas de julio, octubre y diciembre aparece consignado el
porcentaje acumulado a la fecha de emisin.
Por lo tanto a 31/12/2009 UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, Sl haba contabilizado
en el libro Registro de Facturas Expedidas de IVA de 2009, facturas correspondientes
al 80% de las cantidades presupuestadas:
Total Bases imponibles: 740.638,01.
IVA 16%: 118.502,08 .
Total Ao 2009: 859.140,09 euros.
A 31/12/2009 Solo le faltaba facturar el 20% de la obra correspondiente a estos
presupuestos.
}> Presupuestado: 925.797,50
}> Facturado: -740.638,01 .
}> Pendiente: 185.159,49 .
2.6.6.2. Contabilizacin en el libro diario de 2009 de UNIFICA SERVICIOS
INTEGRALES. SL .
A continuacin se muestran los asientos del libro diario de 2009 de UNIFICA
SERVICIOS INTEGRALES SL, que corresponden a la contabilizacin de las facturas
identificadas:
Fecha
w
Cta. PGC Cta. PGC Nombre Descripcin Debe Haber
Asiento
15-07-2009 2472 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR FRA
31.703,34 0,00
340
1507-2009 2472 70000000 Ventas
P POPULAR FRA
0,00 27.330,47
340
1507-2009 2472 47700016 H.P. lva Devengado 16%
P POPULAR FRA
0,00 4.372,87
340
15072009 2473 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR FRA
34.839,07 0,00
341
15072009 2473 70000000 Ventas
P POPULAR FRA
0,00 30.033,68
341
1507-2009 2473 47700016 H.P. lva Devengado 16%
P POPULAR FRA
0,00 4.805,39
341
15-07-2009 2474 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR FRA
11.180,77 0,00
342
15..()7-2009 2474 70000000 Ventas
P POPULAR FRA
0,00 9.638,60
342
15-07-2009 2474 47700016 H.P. lva Devengado 16%
P POPULAR FRA
0,00 1.542,17
342
15..()7-2009 2475 . 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR FRA
30.638,61 0,00
343
15-07-2009 2475 70000000 Ventas
P POPULAR FRA
0,00 26.412,59
343
15072009 2475 47700016 H.P. lva Devengado 16% P POPULAR FRA 0,00 4.226,02
55
..
Agencia Tributaria
343
1!).()7-2009 2476 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR FRA
166.207,34 0,00
344
1!).()7-2009 2476 70000000 Ventas
P POPULAR FRA
0,00 143.282,19
344
1!).()7-2009 2476 47700016 H.P. lva Devengado 16%
P POPULAR FRA
0,00 22.925,15
344
15-07-2009 2477 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR FRA
38.686,11 0,00
345
1!).()7-2009 2477 70000000 Ventas
P POPULAR FRA
0,00 33.350,09
345
1!).()7-2009 2477 47700016 H.P. lva Devengado 16%
P POPULAR FRA
0,00 5.336,02
345
1!).()7-2009 2478 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR FRA
8.922,29 0.00
346
1!).()7-2009 2478 70000003
INGRESOS POR P POPULAR FRA
0,00 7.691,63
HONORARIOS 346
15-07-2009 2478 47700016 H.P. lva Devengado 16%
P POPULAR FRA
0,00 1.230,66
346
01-10-2009 3523 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR FRA
62.718.24 0.00
457
01-10-2009 3523 70000000 Ventas
P POPULAR FRA
0,00 54.067,45
457
01-10-2009 3523 47700016 H.P. lva Devengado 16%
P POPULAR FRA
0,00 8.650,79
457
01-10-2009 3524 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR FRA
8.922,29 0,00
456
01-10-2009 3524 70000000 Ventas
P POPULAR FRA
0,00 7.691,63
456
01-10-2009 3524 47700016 H. P. lva Devengado 16%
P POPULAR FRA
0,00 1.230,66
456
01-10-2009 3525 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR FRA
38.686, 11 0,00
455
01-10-2009 3525 70000000 ventas
P POPULAR FRA
0,00 33.350,09
455
01-10-2009 3525 47700016 H.P. lva Devengado 16%
P POPULAR FRA
0,00 5.336,02
455
0110-2009 3526 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR FRA
166.207,34 0,00
454
0 1-10-2009 3526 70000000 Ventas
P POPULAR FRA
0,00 143.282,19
454
01-10-2009 3526 47700016 H.P. lva Devengado 16%
P POPULAR FRA
0,00 22.925,15
454
01-10-2009 3527 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR FRA
30.638,61 0,00
453
01- 10-2009 3527 70000000 Ventas
P POPULAR FRA
0,00 26.412,59
453
0110-2009 3527 47700016 H.P. lva Devengado 16%
P POPULAR FRA
0,00 4.226,02
453
01-10-2009 3528 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR FRA
11.180,77 0,00
452
01-10-2009 3528 70000000 Ventas
P POPULAR FRA
0,00 9.638,60
452
01-10-2009 3528 47700016 H.P. lva Devengado 16%
P POPULAR FRA
0,00 1.542,17
452
01-10-2009 3529 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR FRA
34.839,07 0,00
451
01-10-2009 3529 70000000 Ventas
P POPULAR FRA
0,00 30.033,68
451
01-10-2009 3529 47700016 H. P. lva Devengado 16%
P POPULAR FRA
0,00 4.805,39
451
01-10-2009 3530 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR FRA
31.703,34 0,00
450
01 10-2009 3530 70000000 Ventas
P POPULAR FRA
0,00 27.330,47
450
0110-2009 3530 47700016 H.P. lva Devengado 16%
P POPULAR FRA
0,00 4.372.87
450
01-12-2009 4370 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR FRA
41 .812,16 0,00
558
01-12-2009 4370 70000000 Ventas
P POPULAR FRA
0,00 36.044,96
558
56
..
Agencia Tributaria
01-12-2009 4370 47700016 H.P. lva Devengado 16%
P POPULAR FRA
0,00 5.767,20
558
01-12-2009 4371 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR FRA
5.948,19 0,00
557
01-12-2009 4371 70000003
INGRESOS POR P POPULAR FRA
0,00 5.127,75
HONORARIOS 557
01-12-2009 4371 47700016 H.P. lva Devengado 16%
P POPULAR FRA
0,00 820,44
557
01-12-2009 4372 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR FRA
25.790,74 0,00
556
01-12-2009 4372 70000000 Ventas
P POPULAR FRA
0,00 22.233,40
556
01-12-2009 4372 47700016 H.P. lva Devengado 16%
P POPULAR FRA
0,00 3.557,34
556
01-12-2009 4373 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR FRA
110.804,89 0,00
555
01-12-2009 4373 70000000 Ventas
P POPULAR FRA
0,00 95.521,46
555
01-12-2009 4373 47700016 H.P.Iva Devengado 16%
P POPULAR FRA
0,00 15.283,43
555
01-12-2009 4374 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR FRA
2().425,74 0,00
554
01-12-2009 4374 70000000 Ventas
P POPULAR FRA
0,00 17.608,40
554
01-12-2009 4374 47700016 H.P. lva Devengado 16%
P POPULAR FRA
0,00 2.817,34
554
01-12-2009 4375 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR FRA
7.453,85 0,00
553
01-12-2009 4375 70000000 Ventas
P POPULAR FRA
0,00 6.425,73
553
01-12-2009 4375 47700016 H.P. lva Devengado 16%
P POPULAR FRA
0,00 1.028,12
553
01-12-2009 4376 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR FRA
23.226,05 0,00
552
01-1 2-2009 4376 70000000 Ventas
P POPULAR FRA
0,00 20.022,46
552
01-1 2-2009 4376 47700016 H.P. lva Devengado 16%
P POPULAR FRA
0,00 3.203,59
552
01-12-2009 4377 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR FRA
2 1.135,56 0,00
551
01-12-2009 4377 70000000 Ventas
P POPULAR FRA
0,00 18.220,31
551
01-12-2009 4377 47700016 H.P. lva Devengado 16%
P POPULAR FRA
0,00 2.915,25
551
..
..
Fuente: Elaboraeton propia. Libro diano 2009 aportado en las actuac1ones de comprobaCin e .
Testimonio de las actuaciones incoadas sobre UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES. SL en relacin con el
Impuesto sobre Sociedades e IV A.
La factura PPL 31-09/456, correspondiente al presupuesto de honorarios fue
contabilizada en la cuenta 700000 ventas, en lugar de la 70000003. Ingresos por
honorarios. En cualquier caso, a 31/12/2009 haban sido imputadas contablemente a
la cuenta de prdidas y ganancias 740.638,01 euros.
Los asientos del libro diario del ao 2009 n 2842, 3643 y 4578 de UNIFICA
SERVICIOS INTEGRALES, SL corresponden a la contabilizacin de cobro de las
facturas anteriores.
El asiento 4786 del Libro Diario de UNIFICA, a 31/12/2009 corresponde a un
asiento contable de regularizacin- imputacin a resultados de 2009 de la parte
pendiente de facturar correspondiente a los ingresos de la planta 7, anexos y
reforma de la sede de Pamplona.
57
..
Agencia Tributaria
Periodo Fecha NAsiento Cta. PGC Cta. PGC Nombre Descripcin Apunte Debe Haber
CLIENTES
AENOR FACT PDT
2009 31-12-2009 4786 43030000 FACTURAS
RECIBIR
234.919.36 0,00
PDTESDEEM
CLIENTES
AUDATEX FACT PDT
2009 31-12-2009 4786 43030000 FACTURAS
RECIBIR1
100.291,02 0,00
PDTESDEEM
CLIENTES
GESTURCAL FAC PDT
2009 31 -12-2009 4786 43030000 FACTURAS
RECIBIR
455.294,16 0,00
PDTESDEEM
CLIENTES
P POPULAR FACT PDT
2009 31-12-2009 4786 43030000 FACTURAS
RECIBI
391 .972,29 0,00
PDTESDEEM
CLIENTES
SECURITAS FACT PDT
2009 31- 12-2009 4786 43030000 FACTURAS
RECIBI
365.808,01 0,00
PDTESDEEM
CLIENTES
U PROYECTA FACT PDT
2009 31-12-2009 4786 43030000 FACTURAS
RECIB
59.247,21 0,00
PDTESDEEM
TRAB.
P POPULAR FACT PDT
2009 31-12-2009 4786 60700000 REALIZADOS POR
RECIB
362.190,23 0,00
OTRASEM
2009 31-12-2009 4786 70000000 Ventas
BAT ANTICIPO
2.198.626,09 0,00
FACTURAS
2009 31-12-2009 4786 40700000
ANTICIPOS A AMA ANTICIPO
355.400,00 0.00
PROVEEDORES FACTURAS
2009 31-12-2009 4786 40700000
ANTICIPOS A BAT ANTICIPO
563.548,85 0,00
PROVEEDORES FACTURAS
2009 31 -12-2009 4786 70000000 Ventas
U PROYECTA FACT PDT
0,00 1.607.532,05
RECIB
PROVEEDORES
AENOR FACT PDT
2009 31-12-2009 4786 41030000 FACTURAS POT
RECIBIR
0,00 42.000,00
DER
PROVEEDORES
AUDATEX FACT PDT
2009 31-12-2009 4786 41030000 FACTURAS PDT
RECIBIR
0,00 1.016,00
DER
PROVEEDORES
GESTURCALFACTPDT
2009 31-12-2009 4786 41030000 FACTURAS PDT
RECIB
0,00 114.032.74
DER
PROVEEDORES
P POPULAR FACT PDT
2009 31-12-2009 4786 41030000 FACTURAS PDT
RECIB
0,00 205.141,49
DER
2009 31-12-2009 4786 43800000
ANTICIPO DE AMA ANTICIPO
0,00 1.258.099,21
CLIENTES FACTURAS
2009 31-12-2009 4786 43800000
ANTICIPO DE BAT ANTICIPO
0,00 940.526.66
CLIENTES FACTURAS
TRAB.
AMA ANTICIPO
2009 31-12-2009 4786 60700000 REALIZADOS POR
FACTURAS
0,00 918.948.85
OTRASEM
En el al'\o 2009 tambin se llev a cabo la remodelacin de la sede del Partido Popular
en Pamplona: Proyecto Bsico y de ejecucin de oficinas para el Partido Popular en
planta primera del edficio sito en Avda. Carlos 111 n 13-15, Pamplona, (PP-PAM-
AVCPP-04 rev 01PAMPLONA ) cuyo presupuesto ascendi, junto con anexo SAl a
180.224,84 y UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL emiti las facturas:
NUMERO FACTURA
CONTABILIZADA EN EL
LIBRO REGISTRO FECHA BASE Tipo % CUOTA TOTAL
FACTURAS EXPEDIDAS
UNIFICA
PPL 24-09/0349 15/0712009 54.067,45 16 8.650,79 62.718,24
PPL 32- 09/0457 01/1012009 54.067,45 16 8.650,79 62 718,24
58
..
Agencia Tributaria
PPL-42-09/0558
TOTAL
En las facturas emitidas el15/07/2009 y 01/10/2009, la base imponible corresponde al
30% del presupuesto aprobado por el PP. La factura emitida el 01/12/2009, la base
imponible corresponde al 20% del presupuesto (Bloque E7. Folio 427 Documentacin
UNIFICA. A final de ejercicio 2009, solo quedaba por facturar un 20%.
;;.. Presupuestado 180.224,84
;;.. facturado -144.179,87 =
> 36.044,97 pendiente de facturar.
Y segn el acta de recepcin provisional de la obra, sta tuvo lugar el 02/09/2009. (X:
UNIFICA DOCS\Proyectos\PP\PAMPLONA\Actas\Recepcin provisional)
Los asientos n2484, 3523 y 4370 del Libro Diario de 2009 de UNIFICA SERVICIOS
INTEGRALES,SL corresponden a la contabilizacin de dichas facturas. Se imputaron
a la cuenta de prdidas y ganancias de 2009 el 80% del importe de los ingresos
derivados de la obra realizada en Pamplona.
Teniendo en cuenta los presupuestos para obra de la Sede Central sita en calle
Gnova 13 y el presupuesto de la obra en Pamplona, a 31/12/2009 quedaran
pendientes de facturar el 20% de los mismos
185.159,49 (Sede Gnova) + 36.044,97 (Pamplona)= 221.204,46 .
No obstante lo anterior, en el asiento n4786 de 2009, contabiliza UNIFICA que estn
pendientes de emitir facturas al PP por importe de 391.972,29 cuya contrapartida es
la cuenta del grupo 7 Ventas, de forma que los ingresos de ambos proyectos estn
imputados contablemente a Prdidas y Ganancias en 2009.
(la diferencia entre 391.972,29 y 221.204,46 = 170.767,83 correspondera a:
> la suma de los trabajos denominados "ampliaciones" de la sede Central, no
consignadas en las facturas del ao 2009: 148.711,03 y las diferencias
entre lo presupuestado y la certificacin final (936.595,73 - 925.797,50
= 10.798,23).
> Respecto a la sede de Pamplona, tambin se produjeron diferencias entre lo
presupuestado y la facturacin final (presupuesto+ampliaciones): 191.483,40 -
180.224,84 = 11.258,56 (Factura PPL-02-10-0061 de 03/02/2010
X:UNIFICA DOCS\Unifica\Contabilidad\Facturas\Partido Popul ar\201 O)
148.711,03+ 10.798,23+ 11.258,56= 170.767,83 .
59

Agencia Tributaria
2.6.6.3. FACTURA PPL-01-10-0059 DE 03/02/2010 EMITIDA POR UNIFICA
SERVICIOS GENERALES, SL.
UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL emite la factura de fecha 03/02/2010 n PPL-
01-10-0059 por el concepto:
"Importe correspondiente a la Certificacin Final por /os trabajos realizados en la
Sede del Partido Popular, situada en la Calle Gnova nmero 13 de Madrid, por
un total de UN MILLON DOSCIENTOS CINCUENTA Y OCHO MIL
NOVECIENTOS CINCUENTA Y CINCO EUROS CON OCHENTA Y CINCO
segn detallamos a continuacin;(. . .):_ <:romo 25.Folio 25-90)
Focluro de EJecucin
N"
Fecho: 3 de Feb4eiO d& !010.
):
unifica
PARIIOO FOPIAAR
C/Gnovo 13
2.8004Maddd
CIF.: G-28570927
lr'nporl'fe conespond9nte o io Certitk:xlcl6n Flnot pot tos trabOJoG reo!lrodos <"' la Sede d el
Popular, , en k:1 calle Ghtova nmeJO 13,. de IVodrid. por vn 19fOI de .. UN. MU.C?N DOSC1ENT0.$
CNCUENTA V OCK> Mil NOVECI ENTOS CINCUENTA V CINCO EUROS CON OCHENTA V CINCO CENllMOS.
Mgft dfito1!crno9 o cOI)tlfuJCJci:
lmpc><1<>
Ver'lc:c!6$
104.270.71
53.5(>l.A1
50!;.152.39
:e 100.2.!!6,09 E

Pf>, VAO-GEN? Ie.Hooo<alOO 25.636, 76 f:
DIV.$1"\ Cte!pochos P.w:::nto , S.7El0,84
20.993.36

rrumlnccl6n Pb'lb'eoto 62S.32 E"
SdadO PleOO aro l $. 90S.4! E"
1.499.30
Pt.o'rtl ttO Sllttlo.{:;(.,ol9'$" .'St...Sl $.;38 E"
O<>ne ""'10 Se*:> Mcllnes 9.851,40 f:
Ventoros !E'f!C:Eo 5.956,25
forrO:dO de oe 27.355.70
PP-MAD-GEN-P-3.4-Ar"r"dlOCbU ?uettbleJTCIZO
F&"' 1UO RarcxJ GCIC;fli.$ 9 . .41 6 ,88
PuenoW'..cesoPior,tQ ]'"J 2.1 40. 15
P?.f>.tAOGENP..46At"r())iOCl:::rte$ tv.0ce1eros lfmOLO 1 . .243.66

Jotqo;

+16'l&NA. . , .. , . . . . 173.6<49.Cll !

60
~
Agencia Tributaria
Figura contabilizada en el Libro Registro de Facturas Emitidas de 2010 por los
siguientes importes:
NUMERO
FECHA
BASE
TIPO CUOTA
BASE
CONCEPTO
FACTURA IMPONIBLE +CUOTA
Certificacin
PPL-01-1 0-0059 03/02/2010 1.085.306,77 16% 173.649,08 1.258.955,85 final y
ampliaciones
..
Fuente. Elaborac1on prop1a.
En la factura no se hace mencin alguna al 80% facturado en el afto 2009 por los
presupuestos con anterioridad.
PRESUPUESTOS FACTURADOS EN UN 80% EN EL AfilO 2009
PP-MAD-GEN-Q9 CONDUC CLIMATIZAC PLANTA 2
PP-MAD-GEN-14_0!Hl5-28 PINTURA GARAJES -1-2-3-4
PP-MAD-GEN-P-15. REFORMA 7 PLANTA
PP-MAO-GEN-P-13. REFORMA CUARTOS SEGURIDAD Y VESTUARIOS
PP-MAD-GEN-17 TERRAZA PLANTA7
PP-MAD-GEN-16 CLIMATIZAC VRV
PP-MAD-GEN-P-18. HONORARIOS Y LICENCIAS PROYECTO 7 PLANTA
..
Fuente: Elaborac1on prop1a .
2.6.6.4. CONTABILIZACIN EN 2010 DE LAS FACTURAS PENDIENTES DE
EMITIR (Cuenta n43030000) y DE LA FACTURA PPL-01-10-0059 DE
03/02/201 O.
En el asiento de apertura n 2011 de fecha 01/01/1 O en la cuenta n 43030000.
Clientes facturas pendientes de emitir, se carga por importe de 1.607. 532,05 euros.
A continuacin, se reproduce el asiento n2993 en el que se vuelve a aplicar al grupo
7. Ventas, el importe de las facturas pendientes de emitir y que se imputaron a la
cuenta de prdidas y ganancias en 2009:
ASIEN. FECHA CUENTA
DESCR I PCI
CONC EPTO DEBE HABER
ON
2993 02-01-10 70000000 Ventas
CLIENTES FACT
1.607.532,05 0,00
POTES RECIB
2993 02-01 -10 43800000
ANTICIPO DE AMA ANTICIPO
1.258.099,21 0,00
CLIENTES FACTURAS
2993 02-01-10 43800000
ANTICIPO DE BAT ANTICIPO
940.526,88 0,00
CLIENTES FACTURAS
2993 02-01-10 60700000
TRAS. PROVEED
918.948,85 0,00
REALIZADOS ANTICIPO FACT
61
~
Agencia Tributaria
POR OTRAS EM 09
PROVEEDORES AENOR FACT
2993 02-01-10 41030000 FACTURAS PDT PROVEEDPDT 42.000,00 0,00
DE R RE
PROVEEDORES
AUDATEX FACT
2993 02-01-10 41030000 FACTURAS PDT
PROVPDTREC
1.016,00 0,00
DER
PROVEEDORES GESTURCAL
2993 02-01-10 41030000 FACTURAS PDT FACT PROV PDT 114.032,74 0,00
DER R
PROVEEDORES PPOPULAR
2993 02-01 -10 41030000 FACTURAS PDT FACT PROV PDT 205.141 ,49 0,00
DER R
CLIENTES
AENOR FACT
2993 02-01-10 43030000 FACTURAS
PDTS RECIBIR
0,00 234.919,36
PDTESDEEM
CLIENTES
AUDATEX FACT
2993 02-01-10 43030000 FACTURAS
PDTS RECIBIR
0,00 100.291,02
PDTESDEEM
CLIENTES GESTURCAL
2993 02-01-10 43030000 FACTURAS FACTPDT 0,00 455.294,16
POTES DE EM RECIBI
CLIENTES PPOPULAR
2993 02-01-10 43030000 FACTURAS FACTPDT 0,00 391.972,29
PDTESDEEM RECIBI
CLIENTES SECURITAS
2993 02-01-10 43030000 FACTURAS FACT PDT 0,00 365.808,01
PDTESDEEM RECIBI
CLIENTES
U PROYECTA
2993 02-01-10 43030000 FACTURAS
FACT PDT RECIB
0,00 59.247,21
PDTESDEEM
CLIENTES
2993 02-01-10 70000000 Ventas ANTICIPO FACT 0,00 2.198.626,09
09
ANTICIPOS A
AMAFACT
2993 02-01-10 40700000
PROVEEDORES
PROVEED 0,00 355.400,00
ANTICIP
ANnCIPOSA
BATFACT
2993 02-01-10 40700000
PROVEEDORES
PROVEED 0,00 563.548,85
ANnCIP
TRAB.
PROVEED FACT
2993 02-01-10 60700000 REALIZADOS
PDTRECIB09
0,00 362.190,23
POR OTRAS EM
Respecto a la contabilizacin de la factura PPL-01-10-0059 PPL, a continuacin se
refleja el asiento contable n 417.
N
Fecha Cta. PGC Cta. PGC Nombre
Descripcin
Debe Haber
Asiento Apunte
417 03-02-10 43000058 PARTIDO POPULAR
PPOPULAR
1.258.955,85 0,00
FRA59
417 03-02-10 70000003
INGRESOS POR PPOPULAR
0,00 25.638,76
HONORARIOS FRA 59
417 03-02-10 47700016 H.P. lva Devengado 16%
PPOPULAR
0,00 173.649,08
FRA59
417 03-02-10 70000000 Ventas
PPOPULAR
0,00 1.059.668,01
FRA59
62
~
Agencia Tributaria
Tambin se debe tener en cuenta la factura PPL- 02-10-61 emitida por la certificacin
final de la reforma de la 1" planta en Pamplona. (Base imponible total presupuestos y
anexos 191.483,40 euros- 81 facturado en 2009)
(X:\U NI Fl CA DOCS\Unifica\Contabilidad\Facturas\Partido Popular\20 1 0\PPL-02-1 0-61)
N"
Descripcin
Debe Haber
Asiento Apunte
415 03.02-10 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR
54.872,09 0,00
FRA61
415 03-02-10 70000003
INGRESOS POR P POPULAR
0,00 10.715,61
HONORARIOS FRA61
415 03-02-10 47700016 H.P. lva Devengado 16%
PPOPULAR
0,00 7.568,56
FRA61
415 03-02-10 70000000 Ventas
P POPULAR
0,00 36.587,92
FRA61
(Importe de los ingresos a cuentas de Grupo 7: 47.303,53 )
Como consecuencia de estos TRES asientos (N 417, 415 y 2993) se han
contabil izado como ingresos del ao 2010:
1.085.306,77 + 47.303,53- 391.972,29 = 740.638,01
2.6.6.5. ABONO: FACTURA PPL-03-10-0091 DE 22102/2010 EMITIDA POR
UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL.
El folio 413 (Bloque E7) de la documentacin incautada el27/09/2013, se encuentra la
factura de abono PPL-03-10-0091 emitida el 22/02/2010, contabilizada en el Libro
Registro de facturas emitidas de UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL
TOTAL
CERTIFEN FACTURA
CONCEPTO PRESUPUESTO
CERTIFICSEGUN
FACTURA 10/059 AeONO 10/91
FTRA DE LA QUE
(03/0212010) (2210212010)
CALCULAN EL 80%
PP-MADGEN-09 conduc climatizac planta 2 32.128,65 35.822,54 -25.702,93
PP-MAO..GEN-14_0905-28 pintura garajes -1-
8a.041,98 53.561,87 -70.433.58
2-3-4
PP-MAo..GEN-P-15. refonna 7' planta 477.607,30 505.152,39 - 382.085,84
PP-MAD-GEN-P-13. refonna cuartos seguridad
111 .166,98 104.270,71 -88.933,58
y vestuarios
PP-MAD-GEN-17 Terraza planta? 91.101,55 85.127,17 -72.881,25
PP-MAD-GEN-16 climatizac VRV 100.112,28 100.248,09 -80.089,82
PP-MAD-GEN-P-18. Honorarios y licendas
25.638,76 25.638,76 -20.511,01
proyecto 7 planta
Fuente: Elaboracin propia.
Abono Bl (-) 740.638,01
ABONO IVA (-) 118.502,08
ABONO TOTAL (-) 859.140,09
63
~
Agencia Tributaria
La factura de abono emitida por UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL no se ha
encontrado entre la documentacin aportada por el PP ni se encuentra registrada en la
Contabilidad del PP remitida por el Tribunal de Cuentas. (Pagina 166 Tomo 1(3) de la
contabilidad Sede Central de 2010 remitida por el Tribunal de Cuentas)
El asiento n585 corresponde con la contabilizacin en el libro diario de 2010 de dicha
factura de abono:
N"
Descripcin
Debe Haber
Asiento
Aounte
585 22 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR
859.140,09 0,00
FRA91
585 22 70000003
INGRESOS POR P POPULAR
0,00 -20.511.01
HONORARIOS FRA91
585 22 47700016 H.P. lva Devengado 16%
P POPULAR
0,00 118.502.08
FRA91
585 22 70000000 Ventas
P POPULAR
0,00 720.127,00
FRA91
Con esta factura de abono, la cantidad imputada como ingresos a la cuenta de
prdidas y ganancias de 2010 por las obras entregadas en 2009 es O.
En las pginas 310 y 311 de la documentacin entregada por el PP el 12/08/2013,
relativa a la valoracin de las obras de sede con el ttulo; "RESUMEN
CERTIFICACIN FINAL, Resumen presupuestos de referencia y "RESUMEN
CERTIFICACIN FINAL, Resumen presupuesto ampliaciones" se relacionan los
presupuestos contenidos en la factura PPL-01-10-0059 de fecha 03/02/2010 y la
certificacin correlativa, valorndose en total la certificaciones en 1.085.306,77 euros.
Debajo de esta cifra, escrito a mano pone "factura 3/feb/201+ IVA". Asimismo, se
marca el importe correspondiente al presupuesto PP-MAD-GEN-22 por importe de
56.518,38.
Escrito a mano se contienen unos clculos: a la base total de la certificacin:
1.085.306,77 se le restan:
-56.518,38 euros (pintura garaje) y
-740.638,01 (base imponible de las cantidades facturadas y satisfechas en
2009)
Como resultado de la sustraccin se obtiene la cifra de 288.150,38+ iva = 334.878,09.
El folio 25-120 Tomo 25 se corresponde con el justificante de la transferencia realizada
el 25/03/201 O desde el Banco Popular a la Cuenta n0061 0196 01 0044200115 de
Banca March. beneficiario UNIFICA SERVICIOS INTEGRAL, por importe de
334.878,09 euros.
64

Agen cia Tributaria
3. VALORACIN SOBRE LA REGULARIDAD DE LA FACTURACIN Y
CONTABILIZACIN DE LAS OBRAS DE REMODELACIN DE LA SEDE
DEL PARTIDO POPULAR EN CALLE GNOVA 13 DE MADRID.
CONCORDANCIA CONTABLE ENTRE LOS ABONOS ANTICIPADOS
EFECTUADOS Y LAS CANTIDADES TOTALES FACTURADAS EN CADA
PLANTA. EFECTOS EN EL MBITO TRIBUTARIO. ESPECIAL REFERENCIA
A LAS FACTURAS PPL-01-10-59 DE 03/0212010 Y PPL02-08/0035 DE
14101/2008.
3.1. Valoracin general sobre la regularidad de la facturacin emitida por
UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL, y contabilizacin por las obras de
remodelacin de la Sede Central del Parti do Popular sita en calle Gnova 13 de
Madrid.
En este apartado se suscitan dos cuestiones:
)> Las relativas al criterio de devengo en el Impuesto sobre el Valor Aadido y a
la aplicacin del criterio fijado en la norma contable respecto a los ingresos
derivados de la ejecucin de las obras, a efectos de su tributacin en el
Impuesto sobre Sociedades; (Consultas Vinculantes de la Direccin General de
Tributos en el mbito del Impuesto sobre el Valor Aadido y en el del Impuesto
sobre Sociedades y normas contables, apartados 6 y 7 del informe de avance
preliminar de la informacin de 29/05/2014 elaborado por la Unidad de Auxilio
Judicial de la AEAT).
)> La que resulta de la no declaracin de las cantidades adicionales
supuestamente percibidas por UNIFICA derivadas de la diferencia en las
certificaciones finales que se pusieron de manifiesto en el apartado 9 del
informe de 29/05/2014 y en el apartado 2.5 del presente (o bien las cantidades
supuestamente percibidas por UNIFICA, tras aplicar el descuento del 8%-10%
que figuran en los denominados "papeles de Brcenas").
Como se indic, en el momento en el que UNIFICA entreg las obras
correspondientes a cada una de las plantas 2", 5y 7 documentadas mediante las
actas de recepcin provisional, se produjo el devengo del Impuesto sobre el Valor
Aadido correspondiente a las mismas (artculo 75 de la Ley 37/1992) y se debi
realizar la repercusin del impuesto, conforme al articulo 88 de la Ley 37/1992:
"Artculo 88. Repercusin del impuesto.
Uno. Los sujetos pasivos debern repercutir ntegramente el importe del
impuesto sobre aquel para quien se realice la operacin gravada, quedando ste
obligado a soportarlo siempre que la repercusin se ajuste a lo dispuesto en esta
Ley, cualesquiera que fueran las estipulaciones existentes entre ellos.
65
~
Agencia Tributaria
(. .. )
Dos. La repercusin del impuesto deber efectuarse mediante factura o
documento sustitutivo, en las condiciones y con los requisitos que se determinen
reglamentariamente.
A estos efectos, la cuota repercutda se consignar separadamente de la
base imponible, incluso en el caso de precios fijados administrativamente,
indicando el tipo impositivo aplicado.
Se exceptuarn de lo dispuesto en los prrafos anteriores de este apartado
las operaciones que se determinen reglamentariamente.
Tres. La repercusin del impuesto deber efectuarse al tiempo de expedir y
entregar la factura o documento sustitutivo correspondiente.
Cuatro. Se perder el derecho a la repercusin cuando haya transcurrido un
ao desde la fecha del devengo.
Cinco. El destinatario de la operacin gravada por el impuesto sobre el Valor
Aadido no estar obligado a soportar la repercusin del mismo con anterioridad
al momento del devengo de dicho impuesto.
Seis. ( .. .). "
La base imponible del Impuesto sobre el Valor Aadido estar constituida por el
importe total de la contraprestacin de las operaciones sujetas al mismo procedente
del destinatario o de terceras personas. No obstante, no se incluirn en la base
imponible los descuentos y bonificaciones que se justifiquen por cualquier medio de
prueba admitido en derecho y que se concedan previa o simultneamente al momento
en que la operacin se realice y en funcin de ella. (Artculo 78. Uno y Tres. Base
imponible. Regla general en entregas de bienes y prestaciones de seNicios).
Conforme al articulo 75. Dos. "en las operaciones sujetas a gravamen que originen
pagos anticipados anteriores a la realizacin del hecho imponible el impuesto se
devengar en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes
efectivamente percibidos.
En el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, por el que se aprueba el
reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin, y se modifica el
reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, regula, entre otras cuestiones, el
Contenido de la factura. (Articulo 6) y el plazo para la expedicin de las facturas o
documentos sustitutivos. (Artculo 9)
"Artculo 6. Contenido de la factura.
6. 1. Toda factura y sus copias contendrn los datos o requisitos que se citan a
continuacin, sin perjuicio de los que puedan resultar obligatorios a otros efectos
y de la posibilidad de incluir cualesquiera otras menciones:
(. . .)
66
~
Agen cia Tribu taria
f) Descripcin de las operaciones, consignndose todos los datos necesarios
para la determinacin de la base imponible del impuesto, taf y como sta se
define por los artculos 78 y 79 de la Ley del Impuesto, correspondiente a
aqullas y su importe, incluyendo el precio unitario sin impuesto de dichas
operaciones, as como cualquier descuento o rebaja que no est incluido en
dicho precio unitario.
g) El tipo impositivo o tipos impositivos, en su caso, aplicados a las
operaciones.
h) La cuota tributaria que, en su caso, se repercuta, que deber consignarse
por separado.
i) La fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan o
en la que, en su caso, se haya recibido el pago anticipado, siempre que se trate
de una fecha distinta a la de expedicin de la factura.
(. .. r
"Artculo 9. Plazo para la expedicin de las facturas o documentos
sustitutivos.
1. Las facturas o documentos sustitutivos debern ser expedidos en el
momento de realizarse la operacin.
No obstante, cuando el destinatario de la operacin sea un empresario o
profesional que acte como tal, debern expedirse dentro del plazo de un mes
contado a parlir del citado momento.
En todo caso, las facturas o documentos sustitutivos debern ser expedidos
antes del da 16 del mes siguiente al periodo de liquidacin del impuesto en el
curso del cual se hayan realizado las operaciones.
2. A los efectos de este reglamento, las operaciones se entendern
realizadas en la fecha en que se haya producido el devengo del impuesto
correspondiente a las citadas operaciones."
Teniendo en cuenta todo lo anterior, UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL no
emiti las facturas por las certificaciones finales por las obras de reforma de las
plantas baa, 2
8
, 3
8
, 4
8
, 5
8
y 7
8
de la sede del Partido Popular sita en Calle Gnova 13
de Madrid conforme a lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido y el
Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento
por el que se regulan las obligaciones de facturacin. Adems, la existencia de dos
certificaciones finales para algunas obras de reforma, cuya diferencia no figura
consignada en factura, implicara que no se repercuti sobre las mismas el Impuesto
sobre el Valor Aadido.
Estos incumplimientos determinan dos consecuencias:
67
~
Agencia Tributaria
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO:
Que el importe de la contraprestacin no declarada se someta a tributacin por
el Impuesto sobre el Valor Aadido: se incluya en la base imponible del periodo
en el que se ha producido el devengo, aplicando el tipo impositivo;
Se deben trasladar las bases imponibles declaradas al periodo de liquidacin
en las que se produjo el devengo, al objeto de determinar el resultado de cada
periodo de liquidacin por la diferencia entre eiiVA repercutido e IVA soportado
deducible.
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES:
Las cantidades supuestamente percibidas fuera del circuito de facturacin, no
se integraron en el resultado contable de los ejercicios considerados, y por
tanto, no quedaron sujetas a tributacin por el Impuesto sobre Sociedades.
Por otra parte, en la medida en el que no se sigui el criterio contable de
registro de ingresos por ventas para las plantas 2
8
y 5
8
establecido en las
normas de adaptacin del Plan General de Contabilidad a Empresas
Constructoras, se contabilizaron los ingresos en un ejercicio posterior a aquel
en que se entendan producidos los mismos.
Los supuestos ingresos no declarados ni contabilizados debern incluirse en la
base imponible del Impuesto sobre Sociedades de cada uno de los ejercicios,
segn el criterio establecido en la norma contable; y aquellos ingresos que se
contabilizaron en un ejercicio posterior al que resulta de aplicacin de las
normas contables, se deberian imputar al ejercicio que fija dicha norma
contable, al objeto de determinar la base imponible del Impuesto sobre
Sociedades de cada ejercicio.
3.2. Ampliacin del anlisis de la facturacin en la ejecucin del proyecto de
reforma de la planta 7junto con otros presupuestos y ampliaciones (PPL-
01- 10-0059) y planta 2 (PPL-02-08/0035), de la sede del PARTIDO
POPULAR.
3.2.1 . FACTURA PPL- 01-10-0059 de 03/02/2010 CORRESPONDIENTE A LA
EJECUCIN DE LA REFORMA DE LA PLANTA 7
8
Y OTROS
PRESUPUESTOS Y AMPLIACIONES.
En el anlisis que se efecta a continuacin, se realiza fundamental mente desde la
perspectiva de la aplicacin de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido, artculos
75 y 88, Reglamento de facturacin, as como la consulta vinculante del la Direccin
General de Tributos V1559-07 de 13/07/2007.
68
~
Agencia Tributaria
Los ingresos por ventas derivados de la ejecucin de los proyectos y ampliaciones que
figuran detallados en la citada factura fueron contabilizados en el libro diario del
ejercicio 2009 (ver apartado 2.6 de este informe) y por tanto, se sigui el criterio
establecido en el Plan General de Contabilidad de 2007 (En el momento de la puesta a
disposicin de la obra, momento en el que los ingresos eran ciertos, cuantificables y se
haban transmitido los riesgos al promotor. (Plan General de Contabilidad de 2007.
Norma de Valoracin 14.2 Ingresos por ventas. Real Decreto 1514/2007, de 16 de
noviembre)
La factura PPL-01-10-0059 se emite en fecha 03/02/2010, y comprende tanto las
certificacin final de la ejecucin de la 7" planta (tiene fecha 13/01/201 O) como de
otros proyectos y ampliaciones.
);> En las distintas actas de seguimiento de las obras (apartado 2.6.2 de este
informe), se incluyen referencias a la ejecucin de los presupuestos que se
relacionan a continuacin:
PRESUPUESTOS IMPORTE SIN IVA
PP-MAD-GEN-09 CONDUC CLI MATIZAC PLANTA 2 32.128,65
PP-MAO-GEN-14_09-05-28 PINTURA GARAJES -1-2-3-4 88.041,98
PP-MAD-GEN-P-15. REFORMA 7' PLANTA 477.607,30
PP-MAD-GEN-P-13. REFORMA CUARTOS SEGURIDAD Y
111.166,98
VESTUARIOS
PP-MAD-GEN-17 TERRAZA PLANTA7 91 . 101,55
PP-MAD-GEN-16 .CLIMATIZAC VRV 100. 112,26
PP-MAD-GEN-P-18. HONORARIOS Y LICENCIAS
25.6-38,76
PROYECT07PLANTA
TOTAL 925.797,50
En el acta de seguimiento 01 se indicaba que se entregaran en la semana del 24 de
agosto de 2009.
En los meses de julio, octubre y diciembre se emitieron facturas por el 30%, 30% y
20% de las cantidades presupuestadas incluidas en el cuadro anterior.
Es necesario destacar que, segn el acta de recepcin provisional de la planta 7
8
, la
obra se entreg al Partido Popular el 28/08/2009, y es en esta fecha en la que se
entiende producido el devengo del Impuesto sobre el Valor Aadido, tanto para la 7"
planta como para estos otros proyectos cuyas obras se realizaron conjuntamente.
La base imponible del IVA debi estar constituida por el importe total de la
contraprestacin de la obra entregada, descontados, en su caso, los importes relativos
a los cobros anticipados efectuados, en la medida que cuando se producen pagos
anticipados anteriores a la puesta a disposicin de los bienes, el Impuesto sobre el
69
~
Agencia Tributaria
Valor Aadido se devenga en el momento del cobro total o parcial, por los importes
efectivamente percibidos.
Por lo tanto, debi emitirse una factura por la obra entregada en agosto de 2009, en la
que se incorporase como base imponible, el total de la certificacin final de estos
trabajos, minorada en el importe de la base imponible (277.739 ) del pago anticipado
del 30% efectuado el 20/06/2009. Conforme al artculo 9 del Real Decreto 1496/2003,
de 28 de noviembre, por el que se aprueba el reglamento por el que se regulan las
obligaciones de facturacin, y se modifica el reglamento del Impuesto sobre el Valor
Aadido, (plazo para la expedicin de las facturas o documentos sustitutivos) antes del
16 de septiembre de 2009, se debi emitir la factura en la que se repercutira el IVA
por importe de 103.814,85 .
RESUMEN CERTIFICACIN FINAL
PRESUPUESTO DE REFERENCIA Certlflcacin
PPMAD-GEN-09 Vertical Climatizacin 35.822,54
PP-MAD-GEN-P-13. Seauridad v vestuarios 104.270,71
PP-MAD-GEN-14 09-05-28 Pintura aaraies 53.561,87
PP-MAD-GEN-15 (7PLANTAl 505.152 39
PP-MAD-GEN-16. {Refuerzo climatizacin
VR 100.248,09
PP-MAD-GEN-17 ITerraza olanta 7) 85. 127 17
PP-MAD-GEN-18 !Honorarios 7PLANTA) 25.638,76
Am placiones Planta 7"
PP-MAD-GEN-21 1.499,38
PP-MAD-GEN-23 9.851,40
PP-MAD-GEN-34 5.409 75
TOTAL 926.582 06
PAGOS Antldoados i unio 2009 -2n.739 25
Base imoonible 648.842 81
IVA 16% 103.81485
TOTAL 752.657,66
Respecto a los pagos que se realizaron en octubre y diciembre por importe de
322. 177,53 y 214.785,12 , habindose devengado el IVA en el momento de la
entrega de la obra, UNIFICA no tendra que haber repercutido el IVA, pierden el
carcter de pago a cuenta y se destinaran a minorar la cantidad adeudada por el PP
como consecuencia de la emisin de esta factura correspondiente al IVA devengado
en el mes de agosto, y por tanto el saldo contable de la cuenta del PP 430000 del libro
mayor.
70
~
Agencia Tributaria
En cuanto a las ampliaciones que constan en la factura PPL-01-10-0059, segn los
correos y la carta ( .... Te adjunto la Certificacin Final de los trabajos realizados el
pasado verano en la planta 7
8
, asf como reformas varias en diferentes puntos de la
sede realizados en los meses de otoo de 2009) del apartado 2.6.4 de este informe,
as como la fecha (1/1212009) de la certificacin final de la terraza de la planta 7" (que
incluye el presupuesto PP-MAD-GEN-17 y las ampliaciones), se desprende que estos
trabajos entregaron a principios del mes de diciembre.
En el mismo sentido que se ha abordado la cuestin del devengo del Impuesto sobre
el Valor Aadido derivado de la entrega de la obra de la planta 7 y dems proyectos,
podemos situar en el mes de diciembre, teniendo en cuenta los datos anteriores, la
entrega de las obras correspondientes a las ampliaciones y a la divisin del despacho
de la planta 7
8
. A esa fecha debe referirse la factura en la que se repercute el IVA por
importe de 25.395,95 .
FACTURA DE LAS AMPLIACIONES Y DIVISION MATERIAL DEL DESP
7" PL.
PP-MAD-GEN-12 (Rotulo PP y otros) 628,32
PP-MAD-GEN-19 (Terraza 7 Planta) 15.903,41
PP-MAD-GEN-40 (Divisin despachos 7"PI ) 5.780,84
PP-MAD-GEN-22 (Pintura Garajes) 56.518,38
PP-MAD-GEN-44 (Pilones retrctiles) 20.993,36
PP-MAD-GEN-27(Terraza 7 Planta) 5.956,25
PP-MAD-GEN-33 (Refuerzo chapa Garajes) 27.355,70
PP- MAD-GEN-35 (Pintura Garajes) 9.416,88
PP-MAD-GEN-46 (Reforma puertas de aoceso a la planta
2.140,15
7")
PP-MAD-GEN-48 (Terraza 7 Planta) 1.243,66
PP-MAD-GEN-52 (Archivadores telescpicos) 676,2
TRABAJOS EXTRAORDINARIOS 12.111,56
BASE IMPONIBLE 158.724,71
IVA 16% 25.395,86
TOTAL 184.120,57
Las consecuencias en el mbito tributario:
En el IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO, se propondra la siguiente
regularizacin:
Debera incluirse en cada uno de los periodos de liquidacin (agosto 2009 y diciembre
2009) las bases imponibles correspondiente a las obras entregadas en agosto de 2009
(minorada en los pagos anticipados) y ampliaciones del mes de diciembre, al objeto
de determinar el resultado (IV A repercutido- IVA soportado deducible) en cada periodo
de liquidacin.
71
~
Agencia Tributaria
Como consecuencia de la correcta imputacin, a continuacin se minoraran las bases
imponibles de los periodos octubre 2009 y dicembre 2009 por las facturas que se
emitieron en octubre y diciembre en concepto de pagos a cuenta del 30% y 20%.
Asimismo, deber minorarse la base imponible en el mes de febrero de 201 O en la
parte correspondiente a las cuotas repercutidas del IVA que UNIFICA declar
imputables a 201 O.
En el IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES:
Las bases imponibles de las facturas que se debieron emitir en agosto y diciembre de
2009 por las certificaciones finales de todos los proyectos, se debieron contabilizar
como ingresos del ejercicio 2009 en el libro diario. No obstante, como se ha indicado
anteriormente, los ingresos de la ejecucin de los proyectos contenidos en la factura
PPL-01-10-0059 se imputaron contablemente a prdidas y ganancias en 2009, con lo
cual no se producira contingencia fiscal.
Teniendo en cuenta todo lo anterior. se considera que la factura PPL-01-10-0059 de
fecha 03/02/201 O no est correctamente emitida:
Da a entender que el devengo del IVA por la entrega de la 7 planta y los
proyectos y ampliaciones, se produjo en enero de 2010 (Certificacin final)
Adems, es incorrecto el importe de la base imponible sometida a tributacin
en 2010, al no minorarse en el importe de las facturas emitidas en concepto de
pagos a cuenta de 2009 y tampoco fue correcta la emisin de la factura de
abono FACTURA PPL-03-10-0091 de fecha 22/02/2010, que pretenda lograr
la neutralidad en la tributacin del Impuesto sobre el Valor Aadido e Impuesto
sobre Sociedades, respecto a las cantidades declaradas en 2009.
3.2.2. FACTURA PPL-02-08/0035 DE 14/01/2008 CORRESPONDIENTE A LA
EJECUCIN DE LA REFORMA DE LA PLANTA 2.
En el anlisis que se efecta a continuacin, se realiza desde la perspectiva de la
aplicacin de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido, artculos 75 y 88,
Reglamento de facturacin, consulta vinculante de la Direccin General de Tributos
V1559-07 de 13/07/2007 y las normas de adaptacin del Plan General de Contabilidad
a las Empresas Constructoras.
Tal como se ha relatado la sucesin temporal de hechos producidos en la ejecucin
material del proyecto de remodelacin de la planta ~ la obra se inici en junio de
2007 y en fecha 31/08/2007 se produjo la recepcin provisional, segn acta suscrita
por el Partido Popular y UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL. En ella se hace
72
~
Agencia Tributaria
constar que, a partir de ese momento, el Partido Popular daba por recibida la obra
garanta, que sera de 1 ao. Asimismo, el 31/08/2007 Gonzalo Urquijo emiti
certificado en el que haca constar que la obra de reforma interior de la planta 2" y
escalera haba sido dada por finalizada y recepcionada.
Por otra parte, se realizaron en el ao 2007 dos pagos a cuenta de la ejecucin
material del proyecto de reforma de la planta 2" que se contabilizaron en el Libro
Registro de Facturas Expedidas del IVA 2007 de UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES,
S L. Cada uno de estos pagos anticipados determin el devengo del 1 mpuesto sobre el
Valor Aadido.
BASE
TIPO
TOTAL
CONCEPTO FECHA
IMPONIBLE
IVA CUOTA IVA
FACTURA
%
PARTIDO POPULAR A
CUENTA. 18/07/2007 225.000 16 36.000 261.000
(No figura n de factura)
PARTIDO POPULAR
ANTICIP02. 01/12/2007 225.000 16 36.000 261 .000
( No figura n de factura)
Fuente. Elaboracin prop1a.
En el libro diario de 2007 de UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL figuran
contabilizados dichos pagos anticipados, en los asientos n1887, 3527 y 3707.
N
Descripci n
Debe Haber
Asiento Apunte
1887 18-07-07 43000058 PARTIDO POPULAR
PPOPULARA
261.000 0,00
CTA
1887 18-07-07 70000000 Ventas
PPOPULARA
0,00 225.000
CTA
1887 18-07-07 47700016 H.P. lva Devengado 16%
PPOPULARA
0,00 36.000
CTA
Asiento 1978. Ingreso del cheque:
N
Fec ha Cta. PGC Cta. PGC Nombre
Descripcin
Debe Haber
Asiento
Apunte
1978 26-07-07 57200000 BANCA MARCH-115
P POPULAR A
261.000 0,00
CTA
1978 26-07-07 62600000
Servicios Bancarios y P POPULAR A
0,72 0,00
similares CTA
1978 26-07-07 43000058 PARTIDO POPULAR
P POPULAR A
0,00 261.000
CTA
1978 26-07-07 57200000 BANCA MARCH- 115
P POPULAR A
0,00 0,72
CTA
Anulacin del ingreso contabilizado por el anticipo:
Fecha 1 Cta. PGC 1 Cta. PGC Nombre Descripcin Debe Haber
73
~
Agencia Tributaria
Asiento Apunte
P POPULAR
3699 01-12-07 70000000 Ventas ANULACIN 0,00 - 225.000
AST 1850
ANTICIPO PARTIDO
PPOPULAR
3699 01-12-07 43700002 ANULACIN
0,00 225.000
POPULAR
AST 1850
El segundo anticipo figura contabilizado en los asientos 3527 y 3707
N
Descripcin
Debe Haber
Asiento
Apunte
ANTICIPO
3527 26-11-07 43000058 PARTIDO POPULAR EJECUCIN
261.000 0,00
PLT2
ANTICIPO PARTIDO
ANTICIPO
3527 26-11-07 43700002
POPULAR
EJECUCIN 0,00 261 .000
PLT2
N
Descripcin
Debe Haber
Asiento
Aounte
3707 01-12-07 43700002
ANTICIPO PARTIDO IV A ANTICI PO
36.000
0.00
POPULAR 2
3707 01-12-07 47700016 H.P. lva Devengado 16%
IV A ANTICIPO
0 ,00 36.000
2
Abono del cheque en la cuenta de Banca March:
N
Descripcin
Debe Haber
Asiento Aounte
3803 11-12-07 57200000 BANCA MARCH-115
PART POPUL
261.000 0.00
ANTICIPO
3803 11-12-07 43000058 PARTIDO POPULAR
PART POPUL
0 ,00 261 .000
ANTICIPO
En el asiento de cierre n 4152 figura cargada la cuenta 43700002 ANTI CIPO
PARTIDO POPULAR por importe de 450.000 euros.
N
Descripcin
Debe Haber
Asiento
Apunte
4152 31 -12-07 43700002
ANTICIPO PARTIDO Asiento de
450.000 0,00
POPULAR Cierre
Por otra parte, se identificaron unas reformas y obras que supuestamente no se
facturaron correspondientes a la instalacin de gndolas en cubierta, obras en la
escalera principal, reforma de la entreplanta y reforma despacho planta 4a y que se
entregaron junto a la obra de la planta 2
8
.
74
~
Agencia Tributaria
Con fecha 14/01/2008 se emite la factura PPL-02-08/0035 correspondiente a la
ejecucin de la reforma de la planta 2. En ella no se reflejan los anticipos a cuenta
anteriores, ni se incorporan como otros conceptos, los relativos a la escalera principal,
instalacin de gndolas en cubierta, reforma del despacho planta 4 y reforma de
entreplanta.
Consecuencias en el mbito tributario derivadas de la entrega de las obras el
31/08/2007 de la planta 2 y del resto de conceptos.
En el IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO, el devengo se produjo en la entrega
de las obras y por tanto, se debi emitir una factura en la que se sometiese a
tributacin por el Impuesto sobre el Valor Aadido la parte de base imponible
resultante de minorar el importe total de la certificacin final de la 2 planta y de los
otros conceptos, en la base imponible del primer pago a cuenta.
La base imponible del periodo de liquidacin de agosto de 2007 debera haberse
incrementado en este importe al objeto de determinar el resultado (IVA repercutido -
IVA soportado) de la declaracin autoliquidacin de IVA de agosto de 2007.
FACTURA EJECUCIN PLANTA 2" y otros conceptos.
DEVENGO IVA 31/08/2007
Diferencia Segn Papeles de
Certi ficaciones Brcenas
CAPITULO 1. Desmontajes y
69.852,96
demoliciones
CAPITULO 2. Al balllera 189.066,73
CAPITULO 3. Falsos Techos 49.493,58
CAPITULO 4. Carpi ntera, cerrajera y
193.034,47
vidrio
CAPITULO 5.Pintura y revestimientos 17.758,14
CAPITULO 6.Eiectricidad e lumnacn 119.674,19
CAPITULO 7. Voz-datos 24.256,19
CAPITULO 8. Proteccin contra incendios 9.808,08
CAPITULO 9. Climatizacin 154.056,68
CAPITULO 10. Honorarios 24.892,00
Total 2Planta 851.893,01 851.893,01
Otros conceptos (Escal era, ins t
1 gndola .. )
211.160,77 195.000
Pago a cuenta de 24/06/2007 -225.000 -225.000
Base imponible 838.053.78 821.893,01
IVA 16% 134.088,60 131.502,88
TOTAL 972.142,38 953.395,89
El segundo pago a cuenta de 01/12/2007 por importe de 261.000 , pierde tal carcter,
en la medida en que se entreg la obra y se deveng el Impuesto sobre el Valor
75
~
Agencia Tributaria
Aadido en agosto, se destinara a minorar la cantidad que el PP adeudarla a
UNIFICA. y por tanto minoraria el saldo contable de la cuenta del PP 430000 del libro
mayor. La base imponible del periodo de liquidacin de IVA diciembre se minorarla en
225.000 , al objeto de determinar el resultado de ese periodo. (IV A repercutido- IVA
soportado deducible)
Teniendo en cuenta todo lo anterior, se considera que la factura PPL-02-08/0035 de
fecha 14/01/2008 es incorrecta.
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES:
En fecha 31 de agosto de 2007 las obras de la segunda planta. escalera. instalacin
de gndolas en cubierta y otras estaban sustancialmente terminadas, habiendo
comenzado a contar el plazo de garanta de 1 ao. Por lo tanto. de acuerdo con los
criterios fij ados en la norma contable y por aplicacin de lo dispuesto en la norma del
Impuesto sobre Sociedades. los ingresos derivados de la ejecucin se debieron
contabilizar en el afio 2007 e imputarlos a la cuenta de prdidas y ganancias de ese
ejercicio.
Con esta factura se contabiliz en 2008 el ingreso derivado de la entrega de la obra de
reforma de la 2" planta, por lo que traslad la tributacin del ingreso por el Impuesto
sobre Sociedades al ejercicio 2008. Por otra parte, no contabiliz los ingresos
supuestamente percibidos por la ejecucin de las obras de la escalera principal . la
instalacin de gndolas en cubierta, reforma de la entreplanta y reforma despacho
planta 4
8
y que se entregaron junto a la obra de la planta 2". quedando sin tributacin
por el Impuesto sobre Sociedades en el ejercicio 2007.
4. DETERMINACIN FINAL DE LAS CUOTAS PRESUNTAMENTE
DEFRAUDADAS POR UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL POR EL
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR
AADIDO {IVA) CORRESPONDIENTE A LOS DISTINTOS EJERCICIOS
FISCALES AFECTADOS POR LAS OBRAS DE REFORMA LLEVADAS A
CABO PARA EL PP POR UNIFICA.
Las propuestas que se podran realizar en este momento se referirian exclusivamente
a los hechos puestos de manifiesto en relacin con las obras de reforma que se
llevaron a cabo en la sede del Partido Popular sita en C/Gnova ll
0
13 de Madrid.
Adems, las propuestas por las que se someterlan a tributacin las diferencias en los
importes de las certificaciones finales de determinadas plantas estn subordinadas a
la valoracin final que se practique de las pruebas obtenidas.
Estos hechos li mitados a un nico cliente. aunque la facturacin se extiende a lo largo
de varios periodos impositivos. determinan que se haya realizado un anlisis parcial de
la situacin tributaria relativa a UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES. Sl. por lo que en
76
..
Agencia Tributaria
el momento actual no es posible cuantificar con carcter definitivo las cuotas tributarias
en el Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre el Valor Aadido.
Teniendo en cuenta los datos declarados por UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES, SL
en el modelo 347 de declaracin de operaciones con terceros de cada uno de los aos
considerados que consta en Bases de Datos de la AEAT, el volumen total de las
operaciones (IVA incluido en el caso de operaciones sujetas y no exentas) que ha
efectuado con el cliente PARTIDO POPULAR, supone los siguientes porcentajes:
VENTAS/INGRESOS VENTAS/INGRESOS
PORCENTAJE CON
AO DECLARADO 347 DECLARADO 347
CONPP TOTAL
EL CLIENTE PARTIDO
POPULAR
2005 332.031.16 7.882.567,08 4,21 %
2006 1.132.469,88 7.717.646,96 14,67%
2007 695.373,13 16.572.871,47 4,19%
2008 2.001.268,32 31.896.989,97 5,27%
2009 1.233.643,26 24.665.198,33 5,00%
2010 483.020,28 27.999.479,21 1,72%
5. DECLARACIONES TRIBUTARIAS ESPECIALES DE D. GONZALO URQUIJO
FERNNDEZ DE CRDOBA Y DA. BELN GARCA GARCA.
5.1. INTRODUCCIN.
La disposicin adicional primera del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, por el
que se introducen diversas medidas tributarias y administrativas dirigidas a la
reduccin del dficit pblico, estableca una regularizacin tributaria para los
contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas, Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes que fueran titulares de
bienes y derechos que no se correspondiesen con las rentas declaradas por estos
impuestos, siempre que las rentas no declaradas se hayan empleado en la adquisicin
de bienes o derechos cuya titularidad corresponda al contribuyente con anterioridad a
la finalizacin del ltimo periodo impositivo cuyo plazo de declaracin hubiera
finalizado antes del 31 de marzo de 2012, (por lo general, bienes adquiridos antes del
31 diciembre 2010).
Esta Disposicin fue desarrollada por la Orden HAP/1182/2012, de 31 de mayo, por la
que tambin se aprob el modelo 750 declaracin tributaria especial (DTE) as como
las condiciones generales y procedimiento para su presentacin.
Al haberse planteado a la Direccin General de Tributos (DGT) diversas cuestiones
relativas a este procedimiento de regularizacin, este rgano directivo del Ministerio de
77

Agencia Tributaria
Hacienda y Administraciones Pblicas emiti los Informes de 27 de Junio y 11 de
Octubre de 2012 aclarando algunos de los puntos ms conflictivos de la
regularizacin especial.
Conforme a lo anterior los requisitos que se exigan para poder llevar a cabo la
presentacin de la declaracin tributaria especial eran los siguientes:
Ser contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF),
Impuesto sobre Sociedades o Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Ser titular de bienes o derechos que no se correspondan con las rentas
declaradas en dichos impuestos.
Haber adquirido la titularidad de tales bienes o derechos con anterioridad a la
finalizacin del ltimo periodo impositivo cuyo plazo de decl aracin hubiera
finalizado antes de la entrada en vigor del mencionado Real Decreto-ley
12/2012. Como antes se indic esto conllevaba, bsicamente, que los bienes
hubiesen sido adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 201 O.
Junto a lo anterior se exigla presentar una declaracin tributaria especial aplicando al
importe o valor de adquisicin de los bienes o derechos antes descritos el porcentaje
del 10 por ciento. No se exigan recargos, intereses ni sanciones. El plazo para la
presentacin de las declaraciones y su ingreso finalizaba el 30 de noviembre de 2012
Esa declaracin tributaria especial tendra como efecto que el importe declarado por el
contribuyente tendr la consideracin de renta declarada a los efectos de lo previsto
para ganancias patrimoniales no justificadas en el Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas (artculo 39 Ley IRPF) y la presuncin de obtencin de renta para
bienes y derechos no contabilizados o no declarados en el Impuesto sobre Sociedades
(articulo 134 TRLIS).
5.2. PRESENTACIN DE LA DECLARACIN TRIBUTARIA ESPECIAL POR EL
TITULAR REAL
El Informe de la DGT de 27 de junio de 2012 aclar la posibilidad de presentar la
declaracin tributaria especial por un contribuyente que no fuera el titular jurldico de
los bienes o derechos regularizados.
El apartado 6 de la disposicin adicional primera del Real Decreto-Ley 12/2012,
af'ladido por la disposicin final tercera del Real Decreto-ley 19/2012, de 25 de mayo,
dispone que "6. Cuando el titular jurdico del bien o derecho objeto de la declaracin
tributaria especial no resida en territorio espaol y no coincida con el titular real, se
podr considerar titular a este ltimo siempre que llegue a ostentar la titularidad
jurfdica de los bienes o derechos con anterioridad a 31 de diciembre de 2013'. En
desarrollo de este precepto el apartado 2 del articulo 2 de la Orden HAP/1182/2012
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~
Agencia Tr ibutaria
aclar que "Se considerarn titulares reales /as personas ffsicas o entidades que
tengan el control de los bienes o derechos a travs de entidades o de instrumentos
jurdicos o de personas jurdicas que administren o distribuyan fondos.
Es normal que la titularidad de las cuentas en entidades financieras constituidas en
territorios con secreto bancario se ostente a travs de personas jurdicas
instrumentales constituidas en parasos fiscales sobre las que el beneficiario efectivo o
titular real de aquellas ostenta una posicin de control. La DGT ha confirmado la
posibilidad de acogerse a la regularizacin especial en estos casos si bien la
presentacin del modelo 750 deber hacerse por el titular real con residencia en
territorio espaol y no por la entidad instrumental. Aparte de ello, se exige que
titularidad real y titularidad formal se confundan antes de 31 de diciembre de 2013, es
decir, se atribuya la titularidad formal de los bienes a quien ya era titular real al tiempo
de presentacin de la DTE.
El Informe de la DGT de 11 de octubre de 2012 ha aclarado que estos preceptos
resultan de aplicacin tanto en los casos en los que nicamente existe una entidad
interpuesta, como en los supuestos de estructuras ms complejas en las que existen
diversas entidades a travs de las que se controlan los bienes o derechos de la
declaracin.
5.3. DECLARACIONES TRIBUTARIAS ESPECIALES PRESENTADAS POR LOS
SOCIOS DE UNIFICA.
En el marco de las diligencias Previas 275/2008, y ms concretamente en la pieza
separada "Informe UDEF-BLA n 22.510/13", consta acreditada la presentacin de
declaraciones tributarias especiales por parte de Don Gonzalo Urquijo Fernndez de
Crdoba y Doa Beln Garca Garca. Como puede comprobarse en l a documentacin
remitida por la Agencia Tributaria (Documentacin Gabinete AEAT 23 de abril de
2014) el contenido de dichas declaraciones tributarias es muy similar y se incluyen
diversos bienes en el extranjero (en especial cuentas bancarias en Suiza).
Ambos contribuyentes declaran todos los bienes dentro de la clave 2, esto es, la que
incluye bienes respecto de los que no coinciden la titularidad formal y la titularidad
jurdica. Por tanto, declaran ser los titulares reales de los bienes cuya titularidad
jurdica corresponde a una entidad instrumental. De acuerdo con la informacin que
aportaron junto con la DTE, D. Gonzalo URQUIJO utiliz la instrumental TRIGAL
INTERNATIONAL LIMITED y Da. Beln GARCIA instrumental ALLURE
INVESTMENT LIMITED. En el escrito de la entidad financiera no se identifica la
jurisdiccin de constitucin y domicilio social de ambas entidades. No obstante, entre
la documentacin intervenida (Ordenador HP del Despacho Urquijo/ Western Digital/
Documentos 1 PDF 1 archivo TRIGAL INTERNATIONAL LIMITED and ALLURE
INVESTMENT LIMITED - Cod 41172.pdf) se han encontrado los certificados de
disolucin de ambas compalas de fecha 19 de Diciembre de 2011. En ellos aparecen
constituidas en las Bahamas.
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..
Agencia Tributaria
Al no coincidir los titulares formales con los reales de los bienes, para que ambas
declaraciones tributarias hayan podido surtir efectos jurdicos se requiere que tanto D.
Gonzalo URQUIJO como Di'\a. Beln GARCA hayan pasado a su nombre, antes del
31 de Diciembre de 2013, los bienes que a fecha 31/12/2010 figuraban bajo la
cobertura de las sociedades instrumentales. Dado que no se est investigando a ellos
como personas fsicas y que, como luego se dir, estas declaraciones no producen
efectos en el mbito del Impuesto sobre Sociedades de UNIFICA, no se ha
comprobado el cumplimiento de este requisito.
5.4. EFICACIA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS ESPECIALES
PRESENTADAS.
En el anlisis del cumplimiento de los requisitos antes descritos se detecta que se est
en presencia de contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y
cabe considerar que el valor de los bienes que consignan en la declaracin tributaria
especial no es congruente con las rentas declaradas en ei Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas y que los mismos han sido adquiridos con anterioridad a 31
diciembre 201 O.
Es importante delimitar los efectos de estas declaraciones tributarias especiales
presentadas. En la medida que las mismas han sido presentadas por dos personas
fsicas, los mismos hay que considerarlos exclusivamente circunscrit os al mbito de
la tri butacin directa de las personas fsicas, es decir, al Impuesto sobre la Renta
de las Personas Fsicas.
La presentacin de estas declaraciones tributarias especiales tiene como efecto evitar
que se aplique lo previsto en el articulo 39 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, relativo a las ganancias
patrimoniales no justificadas. Todo ello limitado al valor de los bienes y derechos que
se incluyen en la declaracin tributaria especial.
La consecuencia de la presentacin de declaraciones tributarias especiales, de
conformidad con la normativa reguladora de las mismas, no pueden tener efectos ms
ali del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Adems, slo pueden
desplegar los mismos sobre los presentadores de dichas declaraciones. En el caso
objeto de anlisis los socios de UNIFICA
Dicho de otro modo, los efectos de las declaraciones tributarias especiales estn
referidos al concepto impositivo IRPF, el mbito objetivo a los bienes que se consignan
y el mbito subjetivo a las personas fisicas que las han presentado.
No cabe sino considerar que las declaraciones tributarias presentadas por los socios
de UNIFICA no despliegan sus efectos en el concepto y perodo impositivo que es
objeto de investigacin penal.
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~
Agencia Tributaria
Para que esto hubiese ocurrido, de confonnidad con la nonnativa antes analizada, se
hubiera exigido la presentacin de una declaracin tributaria especial por parte de
UNIFICA y que en la misma se hubiesen consignado bienes no acordes con las rentas
declaradas en el Impuesto sobre Sociedades y que hubiese habido cierta identidad o
correlacin entre los bienes declarados y los que son objeto de investigacin en el
procedimiento penal de referencia.
Como se acredit en el Escrito del Gabinete de la AEAT de 23 de Abril de 2014 no
consta en las Bases de Datos de la AEAT la presentacin de declaracin tributaria
especial por parte de UNIFICA SERVICIOS INTEGRALES S.L., UNIN DE IDEAS
INTEGRALES S.L., ACUERDA MANAGEMENT SERVICIOS S.L. y UNEN
SERVICIOS PARA LA ARQUITECTURA SLP.
6. ANLISIS DE LAS CUESTIONES PLANTEADAS EN LA CONSULTA
TRIBUTARIA FORMULADA POR UNIN, PROGRESO Y DEMOCRACIA.
CONSULTA VINCULANTE CON REFERENCIA (CV1208/13) Y CONTESTACIN DE
FECHA 28 DE ABRIL DE 2014 DE LA DIRECCIN GENERAL DE TRIBUTOS.
Por Resolucin del 2 de junio de 2014 del limo Sr. Magistrado - Juez del Juzgado
Central de Instruccin nmero 5 de la Audiencia Nacional se orden a los funcionarios
en Auxilio Judicial de la Pieza Separada INFORME UDEF-BLA N 22.510/13 de las
O.P. 275/08 que se procediera a informar sobre la ratificacin o modificacin de las
conclusiones alcanzadas en el Informe elaborado por la unidad de auxilio judicial en
fecha 25 de septiembre de 2013 en lo relativo a su apartado 3.2 de las obligaciones
tributarias del Partido Popular por el Impuesto sobre Sociedades.
Los funcionarios que suscriben el presente informe se ratifican en las conclusiones
alcanzadas en el anterior, considerando que la lectura en profundidad de la Consulta
de Tributos no contradice los resultados dellnfonne de 25 de septiembre de 2013.
6.1. AMBITO DEL INFORME.
Junto con el oficio indicado, se daba traslado de un escrito flnnado por D. Andrs
HERZOG, en representacin de Unin Progreso y Democracia (UPyD) de fecha 27 de
mayo de 2014 en el que se hacian algunas apreciaciones sobre la contestacin
emitida por la Direccin General de Tributos respondiendo una consulta de esa
formacin poltica relativa a determinados aspectos de la tributacin de los Partidos
Pollticos.
El abogado de UPyD considera que las supuestas donaciones que reflejaran los
papeles investigados no pueden estar amparados por la exencin prevista en la Ley
Orgnica 8/2007, al considerar que no cumplen las condiciones reguladas en dicha
ley, tal y como consta en la consulta de la DGT.
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~
Agencia Tributaria
La afirmacin anterior se realiza en trminos genricos sin llevar a cabo un anlisis
sobre qu requisitos concretos se exigen para disfrutar de la exenci n. Tampoco la
consulta de la DGT entra en esta cuestin.
El estudio de las exigencias legales para disfrutar de la exencin se llev a cabo de
forma detallada en el informe de esta unidad de auxilio judicial de fecha 25/09/2013.
Igualmente se examin s en el caso de autos se cumplan o no dichos requisitos. Esta
ltima labor estaba condicionada y supeditada a la valoracin de las pruebas
obtenidas en este procedimiento judicial relativas a la realidad de l os ingresos as
como al destino dado a los mismos.
A partir de la afirmacin inicial realizada por el abogado de UPyD (que ya se adelanta
que no se comparte, tanto por los razonamientos que se contienen en el informe de
25/09/2013, como por los que se llevarn a cabo en este informe) indicando que las
donaciones investigadas carecen de cobertura legal para gozar de la exencin, se
considera que no sern deducibles los gastos en el Impuesto sobre Sociedades salvo
que cumplan los siguientes condiciones:
Que estn en la contabilidad oficial.
Que se prueben.
Que exista una correlacin de ingresos y gastos.
Pese a que no se comparte la premisa inicial sobre el alcance de la exencin, a
efectos meramente dialcticos se tratar de responder a esta segunda cuestin
contenida en el escrito recibido.
6.2. ANLISIS DE LAS CUESTIONES PLANTEADAS.
6.2.1 . AMBITO OBJETIVO DE LA EXENCIN CONTEMPLADA EN LA L.O.
8/2007.
La Consulta de la DGT de 28 de abril de 2014 aborda primeramente esta cuestin
recogiendo los preceptos de la norma con rango legal que regula el Impuesto sobre
Sociedades -el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprob
el texto refundido del impuesto, en adelante TRLIS - que prescriben la tributacin en
este impuesto para los Partidos Pollticos. As , el artculo 7 del TRLIS establece que
son sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades las personas jurdicas. Por tanto,
al tener esta consideracin los Partidos Poltcos desde su inscripcin en el Registro
correspondiente del Ministerio del Interior (articulo 3.2 LO 8/2007) van a quedar
sujetos a ese impuesto personal.
En este primer punto vamos a tratar nicamente del mbito objetivo de la exencin
configurada en el artculo 10 de la LO 8/2007, especialmente por lo que se refiere a
las donaciones exentas.
El articulo 1 O enumera cules van a ser las rentas exentas de tributacin en el
Impuesto sobre Sociedades (IS):
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Agencia Tributaria
"Uno. Los partidos polticos gozarn de exencin en el Impuesto sobre
Sociedades por las rentas obtenidas para la financiacin de /as actividades que
constituyen su objeto o finalidad especfica en los trminos establecidos en el
presente artculo.
Dos. La exencin a que se refiere el nmero anterior resultar de aplicacin
a los siguientes rendimientos e incrementos de patrimonio:
a) Las cuotas y aporlaciones satisfechas por sus afiliados.
b) Las subvenciones percibidas con arreglo a lo dispuesto en esta Ley.
e) Las donaciones privadas efectuadas por personas fsicas o jurdicas as
como cualesquiera otros incrementos de patrimonio que se pongan de manifiesto
como consecuencia de adquisiciones a titulo lucrativo.
d) Los rendimientos obtenidos en el ejercicio de sus actividades propias.
Cuando se trate de rendimientos procedentes de explotaciones econmicas
propias la exencin deber ser expresamente declarada por la Administracin
Tributaria.
La exencin se aplicar, igualmente, respecto de las rentas que se pongan
de manifiesto en la transmisin onerosa de bienes o derechos afectos a la
realizacin del objeto o finalidad propia del parlido poltico siempre que el
producto de la enajenacin se destine a nuevas inversiones vinculadas a su
objeto o finalidad propia o a la financiacin de sus actividades, en los plazos
establecidos en la normativa del Impuesto sobre Sociedades.
e) Los rendimientos procedentes de los bienes y derechos que integran el
patrimonio del parlido poltico. "
l napropiadamente desde el punto de vista estrictamente tcnico-tributario, este articulo
mezcla en el apartado segundo lo que son rentas con componentes de ellas (ingresos
y gastos). As, no resulta procedente distinguir entre cuotas y aportaciones satisfechas
de los afiliados (letra a), subvenciones (letra b) y donaciones privadas (letra e)
respecto de los rendimientos obtenidos en el ejercicio de las actividades propias (letra
d).
La contestacin de la DGT no desarrolla estas categoras de rentas exentas
limitndose a resaltar el carcter de nmerus clausus de la relacin y que,
adicionalmente, se exige la prueba - a aportar por el suj eto pasivo - de que tales
rentas estn directamente vinculadas a la financiacin del objeto de la entidad.
De la contestacin de la DGT el letrado de UPyD deduce que solo las donaciones que
cumplan las condiciones reguladas en la LO 812007 pueden quedar amparadas por la
exencin.
La afirmacin realizada demanda conocer qu requisitos concretos son las que exige
la LO 812007 para disfrutar de la exencin y comprobar si los mismos se cumplen o
no. Sin perjuicio de las reflexiones contenidas en el informe de 25/09/2013 que se
ratifican ntegramente se tratar de ampliar lo allf indicado.
83
~
Agencia Tributaria
El precepto antes trascrito establece un doble requisito para que una renta obtenida
por un Partido Polticos est exenta en el IS:
Afectacin de la renta al objeto principal del partido. La renta se debe haber
obtenido con el objeto de financiar las actividades que constituyen el objeto
social o finalidad especifica del partido. Por tanto, no se requiere que ya se
haya gastado o consumido para ese destino, sino que nicamente se exige que
desde su origen la renta se ha obtenido para la finalidad bsica de la entidad.
Integracin de la renta en alguna de las categorias enumeradas en la norma. Al
tratarse de una exencin tributaria tal relacin de rentas exentas debe
considerarse cerrada o numerus clausus. Sin embargo, la enumeracin es tan
amplia que en la prctica solo los rendimientos de las actividades econmicas y
las ganancias de patrimonio que se manifiesten en transmisiones onerosas
cuyo precio no se reinvierta van a resultar gravados por el Impuesto. Por ello,
creemos que aunque en teoria la delimitacin de la exencin se hace con
carcter objetivo definiendo categoras de rentas, en realidad la LO est
estableciendo una exencin cuasi-subjetiva para los Partidos Polticos en el IS.
Adems, las determinadas categoras de rentas a las que alcanza la exencin
deben cumplir ciertos requisitos adicionales.
Como puede apreciarse la letra e) del apartado Dos de articulo 10 de la LO 8/2007
cuando menciona entre las categorias de renta las donaciones no exige ningn
requisito, al existente en el apartado Uno (se destinen a la financiacin de las
actividades que constituyan su objeto o finalidad especfica del partido}.
La LO 8/2007 en el artculo 10 fija una condicin para que la subvencin goce de
exencin en el Impuesto sobre Sociedades: que se perciba con arreglo a la Ley (el
artculo 3 regula las subvenciones) y adems se destine a financiar las actividades
que constituyen su objeto y finalidad especfica.
Ello supone que respecto de las subvenciones se exige que se hayan percibido con
arreglo a lo dispuesto en la Ley, lo cual exige que el Partido Politico haya cumplido los
requisitos previos para hacerse acreedor de la subvencin, pero tambin cualquier otro
requisito de actividad o desarrollo, posterior a su otorgamiento.
En cambio, respecto de las donaciones no se establece semejante condicin, lo que
indudablemente debe interpretarse como que quedan amparadas por la exencin
incluso aquellas obtenidas fuera de los limites estrictos regulados en la norma
Significa ello que el texto normativo est legalizando - tributariamente hablando -
cualquier tipo de donacin?. Por supuesto que no. Aunque no se ponga ningn
adjetivo a las donaciones privadas existir un lmite infranqueable fuera del cual no se
aplica la exencin: esas rentas debern afectarse a la financiacin de las
actividades que constituyan el objeto social o finalidad especfica de Partido
Poltico que, de acuerdo con los trminos utilizados en su Exposicin de Motivos, no
es otro que el ser instrumentos de representacin poltica y de formacin de la
84
..
Agencia Tributaria
voluntad popular.
Ahora bien, aun cuando no se apliquen a la finalidad esencial poltica y, por ello, no
sea aplicable la exencin del artculo 10. Dos LO 8/2007, si la entdad cumple los
requisitos para considerarse sin fines lucrativos y las rentas obtenidas se encuadran
en alguna de las categoras del artculo 121.1 le ser aplicable el rgimen de exencin
parcial del articulo 9.3 TRLIS que contiene una regulacin parecida pero no similar a la
de los Partidos Poltcos.
Como excepcin, consideramos que no ser aplicable ni el rgimen fiscal de los
Partidos Polticos ni el rgimen de exencin parcial del TRLIS cuando a consecuencia
del tipo de actividad realizada por el supuesto Partido se considere que es una
asociacin ilcita o bien que no es una entidad sin fines lucrativos.
Ello no quiere decir que no haya reaccin del ordenamiento jurdico ante estas
donaciones efectuadas sin cumplir los lmites y requisitos establecidos en los artculos
4 y 5 de la LO 8/2007. Para el donatario, el artculo 17 a) de la LO 8/2007 tipifica la
conducta de aceptar donaciones que contravengan las limitaciones y requisitos legales
del Captulo Segundo del Ttulo 11 como una infraccin muy grave y le impone la
sancin del doble de lo recibido.
Por tanto y para concluir este apartado no se considera que el legislador se haya
olvidado - cuando configura el mbito objetivo de la exencin - de mencionar que las
donaciones deban cumplir los requisitos del artculo 4. La finalidad de la norma fue
que solo quedaran fuera de la exencin las donaciones irregul ares que no se
afecten a la finalidad poltica, esto es, que se destinen a otros fines lcitos o no
desarrollados por el Partido. El requisito finalista de la exencin es esencial en el
rgimen y es el nico que les separa claramente del rgimen de exencin parcial , de
ah que su incumplimiento acarree la prdida del beneficio fiscal. Para los donantes
tales donaciones irregulares no gozan de incentivo fiscal alguno y, especficamente, de
los regulados en la Ley 49/2002 o en la Ley de IRPF.
Por lo que se refiere a la prueba de que la donacin se haya destinado a la
financiacin de la actividad propia o finalidad especfica del Partido Poltico, la DGT
poco dice al respecto, limitndose a citar el artculo 105.1 de la LGT lo que trae como
consecuencia el atribuir su carga o acreditacin al propio Partido Poltico como sujeto
pasivo que se beneficia de una exencin tributaria.
Conforme a los trminos de los artculos 105 y 106 LGT no hay limitacin de medios
de prueba disponibles sino que el sujeto pasivo podr acreditar la afectacin por
cualquier medio de prueba admisible en derecho.
El artculo 17 LO 8/2007 regula las obligaciones contables de los Partidos Polticos e
incluye dentro de los gastos expresamente a los gastos de personal, los gastos de
adquisicin de bienes y servicios corrientes, los gastos financieros, los de
administracin y los gastos de las actividades propias del Partido, con lo cual los
85
~
Agencia Tributaria
ingresos destinados a cualquiera de estas partidas se consideran afectados a la
finalidad del Partido.
Ahora bien, tambin habr afectacin al objeto social o finalidad espec.fica cuando con
la donacin se haya adquirido un bien de inversin o se haya efectuado una mejora
sobre el mismo que deba contabilizarse como inmovilizado. Es decir, hay afectacin
tanto cuando se destina el dinero a un gasto corriente de la entidad como cuando se
destina a la adquisicin o mejora de un bien de inversin. En el primer caso, el gasto
corriente se consume en el ejercicio y produce o contribuye a la actividad propia del
Partido Poltico de forma inmediata. Sin embargo, las entidades tambin pueden
decidir la adquisicin de inmovilizado, que se espera que produzca o contribuya a la
actividad propia del Partido Poltico, en un horizonte temporal ms amplio, superior a
un ao, en cuyo caso debern activar tales bienes en su Balance como Activos no
corrientes.
En efecto, en el mbito de las empresas, de acuerdo con el nuevo Plan General de
Contabilidad surgido de la reforma mercantil de la Ley 16/2007, de 4 de Julio (PGC
2007}, el Activo va a estar formado por aquellos bienes, derechos y otros recursos
controlados econmicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los
que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos econmicos en el
futuro. Esta definicin incluida en el apartado 4del Marco Conceptual del PGC 2007
supone que solo se deben activar aquellos bienes que contribuyan a la obtencin de
beneficios o rendimientos econmicos en un futuro y cuya valoracin sea fiable.
Cuando los bienes sirvan para la obtencin de los ingresos de una forma duradera,
superior a un ao, se activarn como Activos no corrientes (Inmovilizado material etc).
En el caso de un Partido Poltico los bienes se afectan no a la obtencin de ingresos o
beneficios econmicos sino al cumplimiento de los objetivos o actividades propias
del Partido. Por ello, si los bienes contribuyen a la obtencin de los fines del Partido o
facilitan el desarrollo de las actividades del Partido de una forma duradera debern
consignarse como bienes no corrientes. Por tanto, tanto los bienes o servicios que se
consumen en el ejercicio como los que se consumen en periodos superiores, como un
edificio donde est su sede de funcionamiento, van a considerarse afectos al
cumplimiento de la finalidad especfica u objeto social de la entidad.
En el R.D. 776/1998, de 30 de Abril, por el que se aprueban las normas de adaptacin
del Plan General de Contabilidad a las entidades sin fines lucrativos y las normas de
adaptacin presupuestaria de estas entidades. En las definiciones y relaciones
contables correspondientes al Inmovilizado (Grupo 2) se definen esos bienes como
"los elementos del patrimonio destinados a servir de forma duradera en la actividad de
la entidad" (Estas normas de adaptacin eran aplicables al ejercicio 2008 en todo lo
que no estuviese modificado por el Plan General de Contabilidad de 2007 ya en vigor).
A partir del 2012 resultan aplicables las reguladas en el R.D. 1491/2011, de 24 de
Octubre, que adapta las peculiaridades de estas entidades al Plan General de
Contabilidad aprobado por Real Decreto 1514/2007. En su segunda parte "Normas de
Registro y Valoracin" clasifica los bienes del inmovilizado (con con el nuevo PGC son
denominados Activos no corrientes) entre bienes que generan o no generan flujos de
efectivo, definindose los ltimos como aquellos que se poseen con el fin de obtener
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Agencia Tributaria
un beneficio o generar un rendimiento comercial a travs de la entrega de bienes o la
prestacin de servicios. Pensemos en un inmueble titularidad de la entidad que est
alquilado utilizndose las rentas en la fi nanciacin del objeto de la entidad. En cambio,
los bienes de inmovil izado no generadores de "flujos de efectivo" son los que se
poseen con una finalidad distinta a la de generar un rendimiento comercial, como
pueden ser los flujos econmicos sociales que generan dichos activos y que
benefician a la colectividad, esto es, su beneficio social o potencial de servicio. El
ejemplo en este caso sera la sede de la entidad desde donde se desarrollan las
actividades sociales. El uso de la sede no genera rentas monetarias sino que sirve de
base para la prestacin de servicios que generan beneficios sociales inmediatos o
potenciales.
Por tanto, la afectacin de los ingresos o de las rentas netas al cumplimiento del objeto
social se produce tanto cuando se consuman esos ingresos de forma inmediata en
concesin de ayudas o se consuman servicios que constituyen gasto corriente como
cuando se adquieran bienes de inversin que van a facilitar y servir de forma duradera
a la actividad de la entidad.
La LO 8/2007 hace pender el rgimen fiscal especial de los Partidos Polticos de la
afectacn de las rentas a la financiacin de las actividades especificas de aquellas
entidades pero, desgraciadamente, no establece ningn tipo de criterio o indicador de
cmo se ha de valorar esa afectacin, esto es, no establece requisitos cuantitativos,
cualitativos y temporales para determinar si ha habido o no afectacin de los ingresos.
Puesto que su apartado dos del artculo go se remite a las normas tributarias generales
y, en particular, las previstas para las entidades sin fines lucrativos, habr que acudir a
ellas para interpretar cmo se debe entender producida la afectacin de rentas.
Analizada la legislacin aplicable resta ahora aplicar esta interpretacin al caso
concreto del Partido Popular. En la pgina 33 del Informe de 25 de septiembre se
recoga el siguiente resumen de las salidas de fondos durante el ejercicio 2008 en los
llamados Papeles de Brcenas:
DESGLOSE SALIDAS 2008 IMPORTE
SALIDAS C/C DONATIVOS 60.000
PAGOS DIRIGENTES 59.700
PAGOS TERRITORIALES 215.400
PAGOS Gonzalo Urquio /UNIFICA 888.000
OTROS 241.510
TOTAL 1.464.710
Por lo que se refiere a la primera partida, la de las cantidades que procedentes de
donaciones irregulares se "reciclan" a donaciones regulares, se considera que la
entrada de esos fondos en la contabilidad del Partido supone la prueba de su
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Agencia Tributaria
afectacin puesto que no hay constancia de que aqul realice alguna otra actividad
diferente a las detalladas en sus Estatutos.
La partida de pagos a dirigentes por un importe conjunto anual de 59.700 debe ser
calificada como un gasto de personal del Partido. Aunque el Plan de Contabilidad
adaptado a las Formaciones Polticas ha entrado en vigor el da 1 de enero de 2014, a
titulo meramente interpretativo resultan relevantes algunos de los preceptos de este
texto normativo aprobado por Resolucin de 8 de octubre de 2013, de la Presidencia
del Tribunal de Cuentas, por la que se publica el Acuerdo del Pleno de 26 de
septiembre de 2013, de aprobacin del Plan de Contabilidad Adaptado a las
Formaciones Polticas.
Se considera que los pagos a dirigentes en cuanto no tienen carcter mercantil deben
ser calificados como gasto del Partido siendo su naturaleza contable la de gastos de
personal. En la cuenta 64 del PGC de los Partidos se recogen los gastos del personal
que se definen como retribuciones al personal, cualquiera que sea la forma o el
concepto por el que se satisfacen; cuotas de la Seguridad Social a cargo de la
formacin y los dems gastos de carcter social". Idntica calificacin se realizarla
teniendo en cuenta la Adaptacin sectorial del PGC a las entidades sin fines
lucrativos.
En cuanto a los Pagos a Gonzalo Urquijo 1 UNIFICA por un importe conjunto de
888.000 de confirmarse que se trata de mayores importes en las contraprestaciones
pagadas por las obras de remodelacin de diversas plantas en la sede del Partido de
la Calle Gnova se tratara de un mayor valor del inmovi lizado material del Partido,
activo no corriente que est afecto en su integridad al cumplimiento del objeto social
por lo que se cumple el requisito de afectacin de rentas.
Del total importe Otros por 241.510 , corresponde su mayor parte (220.000) al
concepto RojoNalls con salida el 13 de marzo. De confirmarse, como se apunta en el
Informe de 25/09/2013 que se trate de un destino de fondos para un pago de gastos
electorales tambin se tratarla de una renta afecta al objeto social. El PGC de las
formaciones polticas regula los gastos electorales en su grupo 65 definindolos como
"retribuciones al personal no permanente, cualquiera que sea la forma o el concepto
por el que se satisfacen, cuotas de la Seguridad Social a cargo de la formacin y
servicios de naturaleza diversa adquiridos en el periodo electoral." Se tratara de una
afectacin de rentas al objeto primigenio de los Partidos Polticos, por lo que tambin
se entendera cumplido el requisito fiscal.
nicamente resta por determinar el destino de los 215.400 denominados en el
Informe de 25/09/2013 como Pagos Territoriales. De todas formas, aun cuando no
se probara su destino la aplicacin del tipo de gravamen del 25% a esta cantidad
no llegara al umbral objetivo de punibilidad establecido por la norma del artculo
305 CP.
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Agencia Tributaria
6.2.2. CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS FORMALES DE
DEDUCIBILIDAD DE LOS GASTOS EN EL IMPUESTO SOBRE
SOCIEDADES.
La segunda cuestin planteada por UPyD se refiere al posible incumplimiento de los
requisitos de deducibilidad de los gastos. Se advierte que, tal y como consta en el
apartado anterior, no se comparte la premisa sobre no aplicacin de la exencin que
permite entrar en este tema, si bien para clarificar las afirmaciones realizadas se lleva
a cabo el siguiente anlisis.
Las cantidades que aparecen como salidas de fondos en los llamados Papeles de
Brcenas no seran gasto fiscalmente deducible. En concreto. aun cuando se probara
que tuvieran el carcter de gasto contable, tales salidas no seran deducibles por no
estar soportados documentalmente, no estar contabilizados y no haber sido imputados
en la cuenta de prdidas y ganancias.
Por lo que se refiere al requisito de justificacin documental la contestacin de la
DGT deja abierta la posibilidad de que el gasto se pueda probar por otros medios
diferentes a la aportacin de una factura que cumpla todos los requisitos legales. Para
el ejercicio 2008 tales obligaciones se regulaban en el R.D. 1496/2003, de 28 de
Noviembre. Se cita el artculo 133.1 TRLIS que impone a los sujetos pasivos la
llevanza de una contabilidad de acuerdo con lo previsto en el Cdigo de Comercio o
con lo establecido en las normas por las que se rijan, pero tambin se cita el apartado
segundo del mismo artculo que establece la potestad de la Administracin de realizar
la comprobacin e investigacin de cualquier documentacin del sujeto pasivo relativa
al hecho imponible y no solo las facturas. Entre esta documentacin se cita
expresamente la contabilidad, libros, correspondencia, documentaci n y justificantes
concernientes a sus negocios.
En el mbito tributario la prueba se regula en los artculos 105 y 106 de la Ley General
Tributaria. El apartado 3 del artculo 106 prescribe que los gastos deducibles debern
justificarse de forma prioritaria mediante factura entregada por empresario y
profesional. Por tanto, no se excluyen otros medios de prueba aplicables en el mbito
civil a los que se remite el apartado 1 del artculo 106 LGT. Entendemos que tal
remisin nos lleva al articulo 1.216 y siguientes del Cdigo Civil y 299 y siguientes de
la Ley de Enjuiciamiento Civil.
Por lo que se refiere a las obligaciones contables la DGT se remite a las
prescripciones del Titulo IV LO 8/2007 sobre los libros de contabilidad.
No se regulan en la LO 8/2007 los requisitos de deducibilidad de los gastos si bien la
norma de remisin del apartado dos del artculo 9 nos enva a las normas generales,
esto es, el TRLIS y especialmente a las normas de las entidades sin fines lucrativos.
En relacin a la deducibilidad de los gastos en el Impuesto sobre Sociedades el
artculo 10.3 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (TRLIS).
aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, dispone que:
"3. En el mtodo de estimacin directa, la base imponible se calcular, corrigiendo,
mediante la aplicacin de los preceptos establecidos en esta ley, el resultado
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Agencia Tributaria
contable determinado de acuerdo con /as normas previstas en el Cdigo de
Comercio, en las dems leyes relativas a dicha determinacin y en las
disposiciones que se dicten en desarrollo de las citadas normas.
Por otra parte, el artculo 19 del TRLIS dispone que:
" 1 . Los ingresos y /os gastos se imputarn en el perodo impositivo en que se
devenguen, atendiendo a la corriente real de bienes y servicios que los mismos
representan, con independencia del momento en que se produzca la corriente
monetaria o financiera, respetando la debida correlacin entre unos y otros.
3. No sern fiscalmente deducibles los gastos que no se hayan imputado
contablemente en la cuenta de prdidas y ganancias o en una cuenta de reservas si
as lo establece una norma legal o reglamentaria, a excepcin de lo previsto
respecto de los elementos patrimoniales que puedan amorlizarse libremente.
( ... )"
Por tanto, todo gasto contable ser gasto fiscalmente deducible a efectos del Impuesto
sobre Sociedades siempre que cumpla las condiciones legalmente establecidas, en
trminos de inscripcin contable, imputacin con arreglo a devengo, correlacin de
ingresos y gastos y justificacin documental, y siempre que no tenga la consideracin
de gasto fiscalmente no deducible por aplicacin de algn precepto especfico
establecido en el TRLIS.
Tradicionalmente se ha venido exigiendo desde la aprobacin de los primeros textos
normativos del Impuesto sobre Sociedades el requisito de la contabilizacin de los
gastos y su inclusin en la cuenta de Prdidas y Ganancias para ser admitidos
fiscalmente deducibles. Por citar solo unas pocas, tal requisito ha sido confirmado en
la Resolucin del Tribunal Econmico Administrativo Central (TEAC) para unificacin
de criterio de 18 de diciembre de 2008 (Resolucin 470/2007) que deniega la
deducibilidad de unas cuotas soportadas de IVA no deducibles en ese impuesto. Al no
haber sido contabilizadas como gasto contable no se admite su deducibilidad. En la
Resolucin del TEAC de 26 de Junio de 2012 (RG 3637/2010) se deniega la
deducibilidad de las retribuciones a los administradores a una entidad porque no se
haban imputado contablemente en la cuenta de resultados sino que se incluyeron en
la declaracin del IS como una disminucin al resultado contable. Ya por ltimo la
Resolucin del TEAC de 3 de octubre de 2013 (RG 6195/2011) deniega la
deducibilidad del mayor gasto que ha supuesto la regularizacin de la regla de la
prorrata de IVA por parte de la Inspeccin porque este aumento, al proceder de un
error contable, no habla sido contabilizado como gasto por la entidad y ello a pesar de
haberse registrado contablemente en cuentas del subgrupo 47 (Hacienda Pblica).
Sin embargo, cada vez son ms los pronunciamientos jurisprudenciales que han
suavizado los rigores de este principio de inscripcin contable.
En primer lugar, debemos destacar la existencia de innumerables sentencias
jurisprudenciales y Resoluciones de los Tribunales Econmico-Administrativos que no
consideran deducibles gastos justificados documentalmente en factura, contabilizados
y pagados de forma efectiva, constando tambin en contabilidad su pago. Se trata de
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los numerossmos casos de inclusin de facturas falsas en contabildad para reducir el
resultado contable y consecuentemente la base imponible del Impuesto. Sabido es
que los servicios inexistentes que se documentan en facturas falsas son los mejor
documentados en factura y los mejor contabilizados tanto su gasto como su pago. La
simulacin que se pretende con el servicio inexistente se materializa precisamente en
el cumplimiento estricto de los requisitos formales de deducibilidad para que pueda
consumarse el engatio que se pretende. En estos casos, los tribunales han dado
absoluta prioridad a la prueba de la realidad del gasto, esto es, de si el servicio que se
documenta en un contrato, presupuestos, factura y finalmente se paga, es real o no y
si est afectado a la obtencin de recursos o ingresos por la empresa puesto que en
estos casos el pago es real pero su naturaleza no es una contraprestacin de un
servicio prestado sino simplemente una salida de fondos de la empresa que finalmente
recaba en los socios o accionistas muchas veces tras pasar por cuentas de empresas
pantalla emisoras de esas facturas falsas. En esos casos no hay otra prueba de la
realidad de los servicios que las facturas y dems documentacin mercantil unida a la
contabilizacin del gasto.
La relativizacin de los requisitos formales ya fue establecida por la Sentencia del
Tribunal Supremo (STS) de 17 de enero de 2012 (Recurso n2142/2010) que seal
en el fundamento jurdico cuarto que " .. en el mbito del Impuesto sobre Sociedades,
para que un gasto tenga el carcter de deducible fiscalmente, ha de cumplr el
requisito de ser necesario para la obtencin de /os rendimientos, asf como el requisito
de la efectividad, es decir, que el gasto se haya producido, est contabilizado y sea
justificado o justificable .. ".
Como ejemplo de la necesidad de acreditar la efectividad del gasto citamos las
siguientes Sentencias de la Audiencia Nacional (SAN), Sala de lo contencioso-
administrativo:
SAN 27/03/2014 Recurso n23912011 : La entidad emisora de las facturas no
pudo ser localizada y no se aport prueba que acreditara la realidad de los
servicios.
SAN 06/03/2014 Recurso n 235/2011: En este caso se deniega la
deducibilidad de una comisin de intermediacin en la compraventa de
inmuebles.
SAN 13/06/2013 Recurso n382/2010: La Inspeccin haba considerado que
las facturas que soportaban el gasto, contabilizadas por su receptor, eran
falsas al carecer el terico prestador del servicio de la infraestructura mnima
para realizar una actividad econmica.
En todos estos casos se deniega la deducibilidad de las facturas aunque las mismas
figuren contabilizadas como gasto por el sujeto pasivo que las recibe.
Esta circunstancia queda muy clara en la Sentencia del TSJ de Catalua de 17 de
Noviembre de 2011 (Recurso n762/2008) que en el fundamento de derecho tercero,
declara que:
"La problemtica que subyace en esta contienda jurdica ha sido analizada en
nuestra sentencia 90712011, de quince de septiembre de dos mil once, que
desestima el recurso contencioso administrativo 76112008 (. .. )
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Agencia Tributaria
A) Negada razonablemente la realidad del gasto, no basta la factura o la
contabilizacin del mismo para acreditar la efectividad de los servicios y su
beneficio para la empresa: an cuando /as facturas sean formalmente
admisibles y el gasto est contabilizado, ello no es suficiente para admitir la
deducibilidad del gasto pues se requiere que resulte acreditada la efectiva
prestacin de /os servicios documentados en las facturas, pues la obligacin
formal de la remisin de facturas no puede a /os efectos probatorios
considerarse como una presuncin iuris et de iure, sino que debe ser valorado
como cualquier otro medio de prueba ms, de forma que una vez que la
Administracin cuestiona la manera razonada y pone en duda la realidad de un
gasto con el que se pretende reducir la base imponible, le corresponde al sujeto
pasivo la carga de la prueba (arts. 114 LGT 230/1963 y 105 LGT 5812003), sin
que de nada o poco sirva que la parte recurrente se remita a la formalidad de
/as facturas cuestionadas, sin aportar otros datos o medios de prueba que
justifiquen la realidad de los servicios que se dicen fueron prestados (cfr. STSJ
de Aragn de 18 de febrero de 2008)
( .. o)".
En este caso ante la ausencia de cualquier tipo de infraestructura, personal y material ,
con la que prestar el servicio, unido al hecho de que un seguimiento de muchos de los
cheques con los que se paga prob que fueron cobrados por la propia entidad que los
emiti, lleva al Tribunal a denegar la deducibilidad del gasto an cuando haban sido
aportadas facturas en regla y haban sido contabilizadas correctamente.
El siguiente paso es que el gasto est correlacionado con los ingresos, porque en
caso contrario, aunque el servicio sea real se va a denegar su deducibilidad. En la
anterior normativa fiscal del IS (Ley 61/1978) tal requisito se denomi naba necesidad
del gasto. En el actual TRLIS ha desaparecido este requisito si bien la remisin
normativa de su artculo 1 O al resultado contable a la hora de determinar la base
imponible, y la inclusin de las liberalidades en su articulo 14 como gastos no
deducibles, impone que solo van a ser gastos deducibles aquellos que estn
correlacionados con Jos ingresos, esto es, potencialmente puedan servir para la
obtencin de ingresos en la empresa.
Por citar solo una, la Sentencia del TSJ de Madrid de 17 de Enero de 2012 Recurso n
379/2009 niega la deducibilidad de unas facturas de intermediacin y asesoramiento
por la entrada de inversin extranjera en Espaa por la circunstancia de que se
consider no probada la correlacin del gasto con el ingreso.
Por ltimo, relacionaremos una sentencia de la Penal y una Resolucin administrativa
en las que se admite la deduccin de determinados gastos no contabilizados pero
respecto de los cuales se ha llegado a probar su realidad.
La Sentencia del Juzgado de lo Penal n. 3 de Madri d de 3 de Julio de 2002 Juicio
oral 53/2001 admite la deducibilidad de unos sobresueldos pagados por una empresa
constructora al personal de obra a pesar de que solo figuraba contabilizada la parte del
sueldo pagada en nmina. Se trata de un procedimiento por delito fiscal en el que la
Inspeccin haba incrementado las ventas contabilizadas con unos ingresos no
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Agencia Tributaria
declarados que hablan sido descubiertos a travs de requerimientos de informacin a
las comunidades de propietarios que haban recibido las obras y de los que se deduca
que las facturas que reciban estas comunidades, de igual nmero que las
contabilizadas, eran de importe superior a stas ltimas. En cambio, a la alegacin del
contribuyente de que se tuvieran en cuenta tambin otros gastos asimismo no
contabilizados pero reales, normales en el sector de la construccin, se deneg por la
Inspeccin su deducibilidad al no figurar en contabilidad. El Magistrado admiti una
parte de los gastos alegados en el juicio oral correspondientes a los sobresueldos
pagados por lo que, al reducirse la cuota defrauda, se absolvi al acusado.
En la Resolucin de la Sala 1 del Tribunal Econmico-administrativo Regional
de Catalua de 10 de marzo de 2011, Reclamaciones 08/02396/2007,
08/08031/2007 y 08/00155/2008, el caso resuelto corresponda a una Inspeccin en la
que los Agentes tributarios haban intervenido soportes informticos y documentales
en sede de la empresa en los que hablan descubierto ventas no declaradas as como
relaciones de pagos en efectivo, algunos de los cuales quedaban acreditados por
recibos firmados por los clientes. La Inspeccin haba incrementado la base imponible
aadiendo las ventas ocultas descubiertas en los soportes intervenidos, pero en
cambio no haba admitido los gastos asimismo ocultados contablemente alegando el
requisito de contabilizacin para que un gasto fuera deducible. El contribuyente haba
alegado en su recurso que la Inspeccin debi haber acudido al rgimen de
estimacin indirecta en la determinacin de la base imponible puesto que concurra
uno de los motivos bsicos para su aplicacin como era la existencia de anomal as
sustanciales en la contabilidad. Pues bien, el Tribunal no estima esta alegacin al
aducir jurisprudencia consolidada que otorga al rgimen de estimacin indirecta un
carcter subsidiario e incluso de ltimo recurso, de modo que ser aplicable solo
cuando por el rgimen de estimacin directa sea imposible determinar la base
imponible (SAN 1-3-2007, 10-9-2007, 15-10-2007 entre otras muchas). Se trata de un
rgimen no rogado que solo puede ser aplicable por la Administracin cuando se dan
alguna de las causas expresamente establecidas en la norma y, adicionalmente, la
Administracin no pueda conocer de otra manera los datos necesarios para determinar
la base imponible en rgimen de estimacin directa. Sin embargo, el Tribunal s que
estim la alegacin del recurrente de que, de aplicarse el rgimen de estimacin
directa, la Inspeccin debera haber admitido como gastos deducibles no solamente
los ingresos ocultos contablemente sino tambin otros muchos justificantes de gastos
que tambin se encontraron entre la documentacin intervenida, como liquidaciones
semanales de pagos de horas extras, recibos firmados por los trabajadores, recibos de
servicios prestados por terceros etc. Concluye el Tribunal que
ello obliga a tener en cuenta los gastos no registrados en la Contabilidad oficial
pero que sin embargo cumplan los requ/stos de deducibilidad de la LIS, en el
sentido de no estar expresamente excluidos de deduccin (articulo 14 LIS), pues lo
contrario dara lugar a gravar una renta realmente no generada en su totalidad (con
las gravosas consecuencias que, tambin en el mbito sancionador, se produciran)
y a una visin parcial de la realidad empresarial en que slo se habrfan generado
ingresos, excluyendo los posibles gastos deducibles no registrados ni deducidos en
93
..
Agencia Tributaria
base a la aplicacin de un principio contable que, a la vista de las anomalas que
afectan a la Contabilidad oficial, debe ser trascendido en la bsqueda inspectora de
la realidad material."
Por tanto, incluso en caso de determinar la base imponible en rgimen de estimacin
di recta, se admite la deducibilidad de gastos no contabilizados cuando han quedado
acreditados de acuerdo con un principio de valoracin global de la prueba y su no
inclusin causara lesiones graves en el principio de general de gravamen de los
rendimientos de acuerdo con la verdad material.
Tngase en cuenta que en los casos en los que se ha aplicado el principio de
inscripcin contable para negar la deducibilidad de gastos se trataba de supuestos de
denegacin de gastos concretos, aislados y que una vez contabilizados en el ejercicio
en que han sido descubiertos (posterior al de su devengo) sern deducibles de
acuerdo con el articulo 19.3 TRLIS. Por tanto, en ese ejercicio se restablece el
principio de gravamen de acuerdo con la capacidad econmica real del contribuyente.
Ahora bien, cuando lo que se ha omitido contabilizar sea una actividad econmica
completa o una parte significativa de ella, se quiebra el principio de equidad si solo se
gravan los ingresos no registrados contablemente sin permitir deducir de ellos los
gastos que fueron necesarios para su realizacin y no fueron asimismo contabilizados.
En el IS se grava la renta obtenida por la persona jurdica, concepto personal y
sinttico que excluye el gravamen aislado de ingresos o ganancias al margen del resto
de los hechos econmicos en los que se manifiesta la capacidad econmica real de
los sujetos pasivos.
Pero aparte de esta obligacin de tener en cuenta en el rgimen de estimacin directa
de bases imponibles los gastos que hayan sido convenientemente acreditados y estn
relacionados con los ingresos, por supuesto tales gastos tambin pueden tener
relevancia tributaria a la hora de cuantificar las obligaciones fiscales cuando se aplique
el rgimen de estimacin indirecta o cuando se liquide la obligacin tributaria con un
acta con acuerdo. Cuando la Inspeccin liquida de acuerdo con estos procedimientos
no hay duda de que se pueden tener en cuenta los gastos ocultados.
Una de las causas de aplicacin del rgimen de estimacin indirecta es precisamente
el incumplimiento sustancial de las obligaciones contables y registrales (artculo 50.1 .c
LGT). En estos casos el apartado 3prescribe otros medios para determinar las bases
o rendimientos entre los que estn:
a) la aplicacin de los datos y antecedentes disponibles que sean relevantes al
efecto y
b) la utilizacin de aquellos elementos que indirectamente acrediten la existencia de
bienes y de las rentas, as como de ingresos, ventas, costes ....
Se considera que ambas letras permiten la utilizacin de facturas, recibos u otros
justificantes que acrediten suficientemente los consumos o costes en los que incurri
la empresa.
Ya por ltimo resta por indicar que en la actualidad la Inspeccin ha venido utilizando
la habilitacin del artculo 155 LGT referente a las Actas con acuerdo para admitir,
junto con los ingresos ocultados contablemente, aquellos otros gastos necesarios que
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Agencia Tributaria
sean lgicos o razonables. En efecto, uno de las circunstancias que habilitan la
incoacin de actas con acuerdo es que "sea preciso realizar estimaciones,
valoraciones o mediciones de datos, elementos o caractersticas relevantes para la
obligacin tributaria que no puedan cuantificarse de forma cierta".
Por tanto, en aquellos casos en los que se haya ocultado contablemente una parte
significativa de los ingresos se considera que debern tenerse en cuenta tambin los
gastos asimismo ocultados que estn correlacionados con los ingresos directa o
indirectamente, siempre y cuando su no consideracin produzca una base imponible
irreal y por tanto injusta y contraria al princpio de verdad material. Tal conclusin, que
ha sido aplicada en el mbito tributario-administrativo, encuentra ms respaldo cuando
quien tiene que determinar la base imponible sea un Juez-Magistrado de la
Jurisdiccin Penal. En estos casos, se debe determinar el econmico real
causado a la Administracin Tributaria.
Por supuesto, habr de acreditarse convenientemente la realidad del gasto, y que no
se trate de aquellos casos cuya deducibilidad est prohibida por el artculo 14 del
TRLIS, como por ejemplo, las liberalidades.
Lo anterior no supone una erosin injustificable del principio de inscripcin contable,
precepto que consideramos que sigue vigente con carcter general .
6.2.3. CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS ESPECIFICOS DE
DEDUCIBILIDAD DE LOS GASTOS DEL REGIMEN DE LAS ENTIDADES
PARCIALMENTE EXENTAS.
La ltima cuestin que se planteaba era determinar si adems de cumplir los
requisitos generales de deducibilidad tales gastos deben estar relacionados
funcionalmente con las rentas no exentas en los trminos del artculo 122.2.a) del
TRLIS. Este precepto establece que no tendrn carcter deducible aquellos gastos
que se destinen al sostenimiento de las actividades que constituyan su objeto social o
finalidad especfica (rentas exentas).
Sin embargo, esta limitacin de deducibilidad no tiene tanta relevancia en los Partidos
Polticos por dos razones fundamentales:
El articulo 6 LO 8/2007 prohbe el desarrollo de actividades de carcter
mercantil de cualquier naturaleza, salvo los sel'lalados en la letra b) del artculo
2 apartado Dos (actividades promocionales y otros servicios que puedan
prestar en relacin con sus fines especficos).
La letra e) del apartado dos del artculo 10 incluye dentro de la exencin a los
rendimientos procedentes de los bienes y derechos que integran su patrimonio.
Estas rentas sin embargo s que tributan en el rgimen de exencin parcial del
TRLIS.
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Agencia Tributaria
6.3. CONCLUSIONES
1. El artculo 1 O. Uno, de la LO 8/2007 delimita el mbito objetivo de la exencin de
los Partidos Politices en el Impuesto sobre Sociedades estableciendo que
"gozarn de exencin en el Impuesto sobre Sociedades por las rentas obtenidas
para la financiacin de las actividades que constituyen su objeto o finalidad
especfica en los trminos establecidos en el presente artculo''.
Aunque la exencin no es plena, su apartado segundo detalla cules van a ser
esos ingresos o rentas exentas en una relacin tan exhaustiva que prcticamente
deja a los Partidos Politices fuera del impuesto, aunque tericamente sean
sujetos pasivos del mismo en virtud de la previsin del artculo 7 del Real
Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprob el texto
refundido del Impuesto sobre Sociedades (IS). Este precepto delimita
subjetivamente el gravamen incluyendo solo como sujetos pasivos a las
personas jurdicas.
2. En efecto, el artculo 10 de la LO 8/2007 establece un doble requisito para que
una renta se considere exenta en el IS:
Afectacin de la renta al objeto principal de la entidad. La renta se debe haber
obtenido con el objeto de financiar las actividades que constituyen el objeto
social o finalidad especfica de la entidad.
Integracin de la renta en alguna de las categoras enumeradas en la norma.
Dentro de esa enumeracin se incluyen como exentas en su letra e) "las
donaciones privadas efectuadas por personas fsicas o jurdicas asf como
cualesquiera otros incrementos de patrimonio que se pongan de manifiesto como
consecuencia de adquisiciones a ttulo lucrativo." En la definicin de las
donaciones exentas de la letra e) del apartado dos - a diferencia de las
subvenciones exentas - no se exige que se hayan obtenido con acuerdo a la Ley,
lo cual no significa que cualquier donacin vaya a quedar amparada por la
exencin. La cobertura de la exencin la va a determinar la afectacin a la
actividad esencial del sujeto pasivo. Para que cualquier donacin o adquisicin a
ttulo lucrativo resulte exenta deber afectarse a la financiacin de las actividades
que constituyan el objeto o finalidad especfica del Partido Poltico.
3. Por tanto, cuando la LO 8/2007 configura el mbito objetivo de la exencin no
impone que las donaciones deban cumplir los requisitos de su artculo 4. La
finalidad de la norma fue que solo quedaran fuera de la exencin las donaciones
irregulares que no se afectaran a la finalidad politica, esto es, que se destinaran
a otros fines - lcitos o no - desarrollados por el Partido.
4. La LO 8/2007 no estable ningn tipo de criterio o indicador de cmo se ha de
valorar la afectacin del ingreso a la finalidad poltica. No delimita criterios
cuantitativos, cualitativos y temporales. Por la remisin que hace el apartado dos
del artculo go a las normas tributarias generales y especficas de las entidades
sin fines lucrativos, y debido al hecho de que el rgimen de exencin parcial del
TRLIS - que ha servido de inspiracin al rgimen tributario de la LO 8/2007 -
96
..
Agencia Tributaria
tampoco establece criterios concretos de afectacin, se han buscado tales
criterios en el rgimen fiscal especial de las entidades sin fines lucrativos,
regulado en la Ley 49/2002. Tal normativa considera afeccin no solo el gasto
corriente de la entidad sino tambin el empleo de los recursos en la realizacin
de inversiones o mejoras en el Activo no corriente. En conclusin, la realizacin
de gastos electorales. de otros gastos de funcionamiento de carcter laboral -
aun cuando sean de retribucin a la alta direccin - e incluso la realizacin de
inversiones en la sede de la entidad, se considera afectacin amparada por la
exencin.
Madrid, a 17 de octubre de 2014
97

Informe ONIF 2014-10-17 Pieza Udef-Bla Obras Sede PP

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