Caso Prctico: Finiquito o indemnizacin, cul procede?

Conozca los pagos que integran a cada uno de estos conceptos, observando la causa de la separacin, as
como la forma para calcularlos y retener el impuesto correspondiente
1. Generalidades
1.1. En materia laboral
Las causas que pueden derivar en la terminacin de trabajo, se encuentran previstas en los numerales 47, 51 y 53 de
la Ley Federal del Trabajo (LFT), y son las siguientes:
mutuo consentimiento
renuncia
fallecimiento del trabajador
trmino del contrato o de la obra acordada
inhabilidad fsica o mental del trabajador que haga imposible la prestacin del servicio pactado
terminacin colectiva de las relaciones laborales
rescisin
Atendiendo al motivo que origin la baja del trabajador, el empleador se encontrar obligado a efectuar los pagos por
finiquito o indemnizatorios siguientes:
finiquito: lo integran las partes proporcionales de vacaciones, prima vacacional, aguinaldo y otros pagos
generados por el trabajador durante el tiempo en que labor y que no han sido cubiertos al momento de la separacin
(arts. 79, 80 y 87 de la LFT)
indemnizacin (art. 50 de la LFT): se divide en:
constitucional: consiste en un pago equivalente a tres meses del salario
por negativa de reinstalacin: slo proceder cuando el trabajador hubiere demandado sta al patrn,
mediante el juicio correspondiente ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje correspondiente. El pago depender del
tipo de contrato celebrado:
contratos por tiempo indeterminado: 20 das de salario por cada uno de los aos de servicios
prestados
contratos por tiempo determinado con duracin:
menor a un ao: equivalente a los salarios de la mitad del tiempo de servicios prestados
mayor a un ao: importe de los salarios de seis meses por el primer ao de servicios
ms 20 das de salario por cada uno de los aos siguientes
gratificacin por invalidez del trabajador por enfermedad general: el colaborador podr elegir entre la
terminacin de la relacin de trabajo o bien que se le proporcione otro empleo compatible con sus actuales aptitudes.
En el primer caso deber cubrrsele un mes de su salario como concepto de gratificacin, adems del finiquito y la
prima de antigedad respectiva. Si el trabajador elige el segundo supuesto y el patrn no est en condiciones de
reubicarlo, se enfrenta a un despido injustificado, y por ende le debern pagarle el finiquito, la prima de antigedad y la
indemnizacin constitucional (arts. 54, 79, 80, 87 de la LFT)
prima de antigedad: se pagar a los trabajadores de planta (contratados por tiempo indeterminado) que se
separen voluntariamente de su empleo, siempre y cuando hubieran cumplido cuando menos 15 aos de servicios al
momento de su retiro. Tambin a quienes sean separados de su empleo por causa justificada o injustificada y en el
caso de muerte o invalidez del trabajador, sin importar su antigedad (arts. 54 y 162 de la LFT)
salarios cados o vencidos: proceden cuando en la resolucin del juicio correspondiente, la Junta de
Conciliacin y Arbitraje hubiera resuelto el despido injustificado. Los primeros se computan desde la fecha del despido
y hasta que se verifique la reinstalacin en tiempo y forma (materialice) y los segundos desde el da del despido y
hasta que la Junta d por concluida la relacin laboral
A continuacin se muestran los conceptos que debern pagarse al trabajador dependiendo del origen de la baja:
Supuesto Indemnizacin Prima de Gratificacin Finiquito Salarios cados

Tres meses 20 das
antigedad por invalidez vencidos
Despido injustificado S

S
(1)


S

S

S
(1)


Despido justificado sin
responsabilidad para el
patrn
S

S


Separacin sin
responsabilidad para el
trabajador (rescisin)
(2)

S

S
(1)


S


S


Terminacin de
contrato por obra o
tiempo determinado:
terminacin
anticipada justificada
del contrato
terminacin
por obra o tiempo
determinado
S
(1)



S
(1)


S
(1)


Incapacidad
permanente total del
trabajador por
accidente de trabajo

S


S


Muerte S S
Terminacin colectiva S
(3)
S S
Renuncia voluntaria
S
(4)


S

Invalidez del trabajador
por enfermedad general
S

S

S


Notas:

(1)
Conforme a los supuestos sealados con anterioridad
(2)
Se da cuando el patrn incurre en alguno de los supuestos de rescisin previstos en el artculo 51 de la LFT, como por
ejemplo; reducirle el salario al trabajador
(3)
Salvo ajuste de personal por compra de maquinaria, en cuyo caso debern cubrirse cuatro en lugar de tres meses
(4)
Se requiere 15 aos de servicios por lo menos
El salario base para determinar la indemnizacin de los tres meses y los 20 das por ao, se integrar por los
siguientes conceptos (arts. 84 y 89 de la LFT):
cuota diaria
gratificaciones
primas
percepciones
habitacin
comisiones
prestaciones en especie
cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo
Tratndose trabajadores que perciban ingresos variables (salario por unidad de obra o tiempo), deber determinarse el
promedio de los ltimos 30 das efectivamente laborados. Si en este plazo se dio un aumento salarial, se considerar
como salario diario integrado el promedio de las ltimas percepciones obtenidas a partir del da del incremento (art. 89
de la LFT).
En el caso de comisionistas con ingresos variables, el salario diario integrado se calcular con el promedio de las
comisiones generadas en el ltimo ao o las percibidas en el tiempo que hubiese laborado de no haber cumplido el
ao de servicios (arts. 84 y 289 de la LFT).
Cuando sean ingresos mixtos, se considerarn los elementos variables conforme a lo sealado, ms los conceptos
fijos.
La prima de antigedad consistir en un pago de 12 das de salario por cada ao de servicios, considerando que dicho
salario (arts. 162, 485 y 486 de la LFT):
no podr ser inferior al salario mnimo del rea geogrfica donde labore el colaborador
si el salario que percibe el trabajador excede del doble del salario mnimo, se considerar esta cantidad como
salario mximo
1.2. En materia Fiscal
De conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) se estar a lo siguiente:
Indemnizacin
Prima de
antigedad
Gratificacin
por invalidez
Finiquito
Salarios
cados
vencidos
Tres
meses
20 das
El total de la suma de estos pagos estar exento del impuesto
sobre la renta (ISR) hasta por el equivalente a 90 veces el
salario mnimo del rea geogrfica del contribuyente (SMG)
por cada ao de servicios (cada fraccin de ms de seis meses
se considera un ao para estos efectos) art. 109, fraccin X
de la LISR

Depender de los conceptos de pago
que lo integren. Por ejemplo: aguinaldo
estar exento hasta por el equivalente a
30 SMG, la prima vacacional hasta 15
SMG.
Los salarios devengados y no pagados
estarn totalmente gravados
Al tratarse
de un salario
no gozarn
de ninguna
exencin


2. Casos prcticos
Enseguida se muestran diversos ejemplos donde se determinan los pagos a efectuar en algunos casos de terminacin
laboral, as como la forma de efectuar la retencin del ISR en dichos supuestos.
2.1. Renuncia
La seora Julia Morales Martnez, present su renuncia a la empresa donde laboraba por as convenir a sus intereses.
Por lo tanto, la empresa debe determinar el pago de su finiquito conforme a los siguientes datos:
Ubicacin del centro de trabajo Distrito Federal
Zona geogrfica del centro laboral A
Salario mnimo general del rea A $62.33
Fecha de ingreso 01 de febrero de 2010
Fecha de renuncia 31 de mayo de 2012
Tiempo laborado 2 aos, 4meses
Salario mensual $30,000.00
Salario cuota diaria $1,000.00
Das de Aguinaldo 15
Das de vacaciones a que tiene derecho 10
Das de vacaciones pendientes de tomar correspondientes al perodo de febrero 2011 a
febrero de 2012
5
Prima vacacional 25%
Aportacines mensuales del trabajador al fondo de ahorro del 1o de enero al 31 de mayo
de 2010 (la aportacin es del 10% sobre el salario)
$15,000.00
Salarios devengados y no pagados (segunda quincena de mayo) $15,000.00
Con base en estos, la empresa deber calcular las prestaciones legales generadas hasta la fecha de la renuncia.
Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la renuncia

Concepto Importe
Cuota diaria $1,000.00
Por: Das de Aguinaldo 15
Igual: Importe de aguinaldo annual 15,000.00
Entre: Das del ao 365
Igual: Proporcin diaria de Aguinaldo 41.10
Por: Das laborados en 2012 (del 1o de enero al 31 de
mayo)
152
Igual: Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la
renuncia
$6,247.20
A este pago se le aplicar la exencin del ISR correspondiente (art. 109, fraccin XI de la LISR).
Aguinaldo exento

Concepto Importe
SMG $62.33
Por: Das de exencin 30
Igual: Aguinaldo exento $1,869.90
Aguinaldo gravado

Concepto Importe
Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la renuncia $6,247.20
Menos: Aguinaldo exento 1,869.90
Igual: Aguinaldo gravado $4,377.30
El fondo de ahorro se encontrar totalmente exento al ser una prestacin que se otorga con base en los parmetros
previstos en la LISR (art. 109, fraccin VIII de la LISR).
Total de aportaciones

Concepto Importe
Aportaciones del trabajador realizadas hasta el 31 de mayo $15,000.00
Ms: Aportaciones del empleador realizadas hasta el 31 de mayo 15,000.00
Igual: Total de aportaciones $30,000.00
El finiquito incluir las vacaciones que se hubieran generado hasta la fecha de la separacin que no hubiera disfrutado
el trabajador.
Das de vacaciones pendientes de disfrutar

Concepto Importe
Das de vacaciones al ao 10
Entre: Das del ejercicio 365
Igual: Proporcin diaria 0.0274
Por: Das laborados (del 1o de febrero de 2012 al 31 de mayo de
2012)
120
Igual: Das proporcionales en el ejercicio de la separacin 3.2880
Ms: Das pendientes de disfrutar del perodo de febrero 2009 a
febrero de 2010
5
Igual: Das de vacaciones pendientes de disfrutar 8.288
Total a pagar por vacaciones no disfrutadas

Concepto Importe
Das de vacaciones pendientes de disfrutar 8.288
Por: Cuota diaria $1,000.00
Igual: Total a pagar por vacaciones no disfrutadas $8,288.00
Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la renuncia

Concepto Importe
Total a pagar por vacaciones no disfrutadas $8,288.00
Por: Porcentaje de prima vacacional pactada 25%
Igual: Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la
renuncia
$2,072.00
Al igual que el aguinaldo, a la prima vacacional deber aplicarse la exencin del ISR correspondiente (art. 109,
fraccin XI de la LISR).
Prima vacacional exenta

Concepto Importe
SMG $62.33
Por: Das de exencin 15
Igual: Prima vacacional exenta $934.95
Prima vacacional gravada

Concepto Importe
Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la
renuncia
$2,072.00
Menos: Prima vacacional exenta 934.95
Igual: Prima vacacional gravada $1,137.05
El importe de pagos proporcionales pendientes de pago se integra con los siguientes montos:
Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha de renuncia

Concepto Importe
Parte proporcional de aguinaldo $6,247.20
Ms: Fondo de ahorro 30,000.00
Ms: Parte proporcional de vacaciones 8,288.00
Ms: Parte proporcional de prima vacacional 2,072.00
Igual: Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha de
renuncia
$46,607.20
Para obtener el ISR a retener por el finiquito, al total de los pagos gravados se aplicar la tarifa mensual del ISR y la
relativa al subsidio para el empleo. Al resultado se le disminuir el impuesto retenido en la primer quincena del mes.
Ingresos gravados de mayo de 2012

Concepto Importe
Monto total a pagar por prestaciones devengadas por el trabajador a
la fecha del despido
$46,607.20
Menos: Aguinaldo exento 1,869.90
Menos: Prima vacacional exenta 934.95
Menos: Fondo de ahorro exento 30,000.00
Igual: Prestaciones gravables proporcionales 13,802.35
Ms: Salarios devengados no cobrados (del 16 al 31 de mayo) 15,000.00
Ms: Salarios pagados en la primera quincena de mayo de 2012 15,000.00
Igual: Ingresos gravados de mayo de 2012 $43,802.35
ISR de aplicar la tarifa mensual del artculo 113 de la LISR

Concepto Importe
Base gravable $43,802.35
Menos: Lmite inferior 32,736.84
Igual: Excedente del lmite inferior 11,065.51
Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior 30.00%
Igual: ISR marginal 3,319.65
Ms: Cuota fija 6,141.95
Igual: ISR de aplicar la tarifa mensual del artculo 113 de la LISR $9,461.60
ISR a retener por finiquito

Concepto Importe
ISR conforme a la tarifa mensual del artculo 113 de la LISR $9,461.60
Menos: Subsidio para el empleo 0.00
Menos: ISR retenido en la primera quincena 2,759.31
Igual: ISR a retener por finiquito $6,702.29
Toda vez que se trata de una renuncia voluntaria donde el trabajador tena menos de 15 aos de prestar sus servicios,
no tendr derecho al pago de la prima de antigedad. Por lo tanto, slo se le pagar el finiquito.
Neto a pagar por finiquito

Concepto Importe
Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha de la
renuncia
$46,607.20
Ms: Salarios devengados y no pagados correspondientes a la segunda
quincena de mayo
15,000.00
Menos: ISR a retener 6,702.29
Igual: Neto a pagar por finiquito $54,904.91
2.2. Muerte
La seora Martha Reyes Mora labor para la empresa Moldes Industriales, S.A. de C.V., y falleci el 26 de mayo de
2012, por lo que la empresa deber calcular y pagar el finiquito y la prima de antigedad, a los deudos del trabajador
considerando los siguientes datos:
Ubicacin del centro de trabajo Distrito Federal
Zona geogrfica del centro laboral A
Salario mnimo general del rea A $62.33
Fecha de ingreso 15 de septiembre de 2010
Fecha de baja 25 de mayo de 2012
Tiempo laborado 1 ao, 8 meses, 10 das
Salario mensual $12,000.00
Salario cuota diaria $400.00
Das de Aguinaldo 45
Das de vacaciones en el ao de baja conforme a ley 8
Das de vacaciones pendientes de disfrutar de perodos anteriores 2
Prima vacacional 30%
Salarios devengados y no pagados (del 16 al 25 de mayo) 4,000.00
Los ingresos proporcionales por concepto de aguinaldo, vacaciones y prima vacacional correspondern a los
generados en el ao en que se da la baja.
Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la baja

Concepto Importe
Cuota diaria $400.00
Por: Das de Aguinaldo 45
Igual: Importe de aguinaldo annual 18,000.00
Entre: Das del ao 365
Igual: Proporcin diaria de Aguinaldo 49.32
Por: Das laborados en 2012 (del 1 de enero al 25 de mayo) 146
Igual: Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la baja $7,200.72
Das de vacaciones pendientes de disfrutar

Concepto Importe
Das de vacaciones al ao 8
Entre: Das del ejercicio 365
Igual: Proporcin diaria 0.0219
Por: Das laborados (del 15 de septiembre de 2009 al 25 de mayo de
2012)
253
Igual: Das proporcionales en el ejercicio de la separacin 5.54
Ms: Das pendientes de disfrutar 2
Igual: Das de vacaciones pendientes de disfrutar 7.54
Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la renuncia

Concepto Importe
Das de vacaciones pendientes de disfrutar 7.54
Por: Cuota diaria $400.00
Igual: Total a pagar por vacaciones no disfrutadas 3,016.00
Por: Porcentaje de prima vacacional pactada 30%
Igual: Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la renuncia $904.80
Debido a que la relacin laboral concluye por la muerte del trabajador, la empresa se encuentra obligada a determinar
y pagar la prima de antigedad correspondiente al tiempo laborado como se muestra:
Monto de prima de antigedad a pagar por aos completos de servicios

Concepto Importe
SMG $62.33
Por: Dos 2
Igual: Base para el pago de la prima de antigedad 124.66
Por: Aos completos de servicio 1
Igual: Resultado 124.66
Por: Das a pagar por prima de antigedad 12
Igual: Monto de prima de antigedad a pagar por aos completos de
servicios
$1,495.92
Parte proporcional de prima de antigedad a pagar por el ao de la separacin

Concepto Importe
Das a pagar por prima de antigedad 12
Entre: Das del ejercicio 365
Igual: Parte proporcional diaria por prima de antigedad 0.0329
Por: Das laborados 253
Igual: Resultado 8.3237
Por: Base para el pago de la prima de antigedad $124.66
Igual: Parte proporcional de prima de antigedad a pagar por el ao de la
separacin
$1,037.63
Importe total de la prima de antigedad

Concepto Importe
Monto de prima de antigedad a pagar por aos completos de
servicios
$1,495.92
Ms: Parte proporcional de prima de antigedad a pagar por el ao de la
separacin
1037.63
Igual: Importe total de la prima de antigedad $2,533.55
Como los beneficiarios de estos ingresos sern los deudos del trabajador, sern ingresos exentos del ISR, al
considerarse ingresos por herencia para ellos (arts. 109, fraccin XVIII de la LISR y 239, fraccin II, inciso a) del
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta RLISR).
Importe total a pagar

Concepto Importe
Parte proporcional de aguinaldo $7,200.72
Ms: Parte proporcional de vacaciones 3,016.00
Ms: Parte proporcional de prima vacacional 904.80
Ms: Importe total de la prima de antigedad 2,533.55
Ms: Salarios devengados y no pagados (del 16 al 25 de mayo) 4,000.00
Igual: Importe total a pagar $17,655.07
2.3. Despido
Debido a una reestructuracin, la empresa Muebles Orientales, S.A. tuvo la necesidad de despedir al trabajador Luis
Martnez Campos, quien demand ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje, la reinstalacin en sus labores. Al no
haber sido reinstalado, la empresa cubri el finiquito y la indemnizacin bajo el procedimiento siguiente:
Ubicacin del centro de trabajo Distrito Federal
Zona geogrfica del centro laboral A
Salario mnimo general del rea A $62.33
Fecha de ingreso 7 de junio de 2008
Fecha de despido 20 de junio de 2012
Tiempo laborado 4 aos, 14 das
Salario mensual $27,000.00
Salario cuota diaria $900.00
Das de Aguinaldo 30
Das de vacaciones segn contrato de trabajo por los primeros cuatro aos 12
Das de vacaciones segn contrato de trabajo a partir del quinto ao 14
Prima vacacional 25%
Aportaciones del trabajador al fondo de ahorro del 1o de enero al 15 de
junio de 2012 (la aportacin es del 6% sobre el salario)
$8,910.00
Salarios devengados y no pagados (del 16 al 20 de junio) 4,500.00
El finiquito comprender los ingresos proporcionales pendientes de pago, como son aguinaldo, vacaciones, prima
vacacional y fondo de ahorro, a los que se les aplicarn las exenciones del ISR correspondientes.
Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la baja

Concepto Importe
Cuota diaria $900.00
Por: Das de Aguinaldo 30
Igual: Importe de aguinaldo annual 27,000.00
Entre: Das del ao 365
Igual: Proporcin diaria de Aguinaldo 73.97
Por: Das laborados en 2012 (del 1 de enero al 20 de junio) 172
Igual: Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la baja $12,722.84
Aguinaldo gravado

Concepto Importe
Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la baja $12,722.84
Menos: Aguinaldo exento 1,869.90
Igual: Aguinaldo gravado $10,852.94
Total de aportaciones al fondo de ahorro

Concepto Importe
Aportaciones del trabajador realizadas hasta el 15 de junio $8,910.00
Ms: Aportaciones del empleador realizadas hasta el 15 de junio 8,910.00
Igual: Total de aportaciones al fondo de ahorro $17,820.00
Das de vacaciones pendientes de disfrutar

Concepto Importe
Das de vacaciones al ao 14
Entre: Das del ejercicio 365
Igual: Proporcin diaria 0.0384
Por: Das laborados 14
Igual: Das proporcionales en el ejercicio de la separacin 0.537
Ms: Das pendientes de disfrutar 12
Igual: Das de vacaciones pendientes de disfrutar 12.537
Total a pagar por vacaciones no disfrutadas

Concepto Importe
Das de vacaciones pendientes de disfrutar 12.537
Por: Cuota diaria $900.00
Igual: Total a pagar por vacaciones no disfrutadas $11,283.30
Parte proporcional de prima vacacional a la fecha del despido

Concepto Importe
Total a pagar por vacaciones no disfrutadas $11,283.30
Por: Porcentaje de prima vacacional pactada 25%
Igual: Parte proporcional de prima vacacional a la fecha del despido $2,820.83
Prima vacacional gravada

Concepto Importe
Parte proporcional de prima vacacional a la fecha del despido $2,820.83
Menos: Prima vacacional exenta 934.95
Igual: Prima vacacional gravada $1,885.88
Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha del despido

Concepto Importe
Parte proporcional de aguinaldo $12,722.84
Ms: Fondo de ahorro 17,820.00
Ms: Parte proporcional de vacaciones 11,283.30
Ms: Parte proporcional de prima vacacional 2,820.83
Igual: Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha del
despido (finiquito)
$44,646.97
Ingresos gravados de junio de 2012

Concepto Importe
Monto total a pagar por prestaciones devengadas por el trabajador a la
fecha del despido
$44,646.97
Menos: Aguinaldo exento 1,869.90
Menos: Prima vacacional exenta 934.95
Menos: Fondo de ahorro exento 17,820.00
Igual: Prestaciones gravables proporcionales 24,022.12
Ms: Salarios devengados no cobrados (del 16 al 20 de junio) 4,500.00
Ms: Salarios pagados en la primera quincena de junio de 2010 13,500.00
Igual: Ingresos gravados de junio de 2010 $42,022.12
A los ingresos por el finiquito se adicionarn los salarios de la primera quincena del mes y los devengados y no
pagados a la fecha del despido y al total se aplicar la tarifa mensual del ISR y del subsidio al empleo para determinar
el ISR a cargo por estos ingresos. Al impuesto determinado se le disminuir el retenido en la primera quincena del
mes.
ISR de aplicar la tarifa mensual del artculo 113 de la LISR

Concepto Importe
Base gravable $42,022.12
Menos: Lmite inferior 32,736.84
Igual: Excedente del lmite inferior 9,285.28
Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior 30.00%
Igual: ISR marginal 2,785.58
Ms: Cuota fija 6,141.95
Igual: ISR de aplicar la tarifa mensual del artculo 113 de la LISR $8,927.53
ISR a retener por finiquito

Concepto Importe
ISR conforme a la tarifa mensual del artculo 113 de la LISR $8,927.53
Menos: Subsidio para el empleo 0.00
Menos: ISR retenido en la primera quincena 2,406.51
Igual: ISR a retener por finiquito $6,521.02
Neto a pagar por finiquito

Concepto Importe
Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha del
despido
$44,646.97
Ms: Salarios devengados y no pagados 4,500.00
Menos: ISR a retener 6,521.02
Igual: Neto a pagar por finiquito $42,625.95
La baja del trabajador fue por un despido, por lo tanto proceder el pago de la prima de antigedad proporcional al
tiempo laborado.
Monto de prima de antigedad a pagar por aos completos de servicios

Concepto Importe
SMG $62.33
Por: Dos 2
Igual: Base para el pago de la prima de antigedad 124.66
Por: Aos completos de servicio 4
Igual: Resultado 498.64
Por: Das a pagar por prima de antigedad 12
Igual: Monto de prima de antigedad a pagar por aos completos de
servicios
$5,983.68
Parte proporcional de prima de antigedad a pagar por el ao de la separacin

Concepto Importe
Das a pagar por prima de antigedad 12
Entre: Das del ejercicio 365
Igual: Parte proporcional diaria por prima de antigedad 0.0329
Por: Das laborados 14
Igual: Resultado 0.4606
Por: Base para el pago de la prima de antigedad $124.66
Igual: Parte proporcional de prima de antigedad a pagar por el ao de la
separacin
$57.42
Importe total de la prima de antigedad

Concepto Importe
Monto de prima de antigedad a pagar por aos completos de
servicios
$5,983.68
Ms: Parte proporcional de prima de antigedad a pagar por el ao de la
separacin
$57.42
Igual: Importe total de la prima de antigedad $6,041.10
Para calcular la indemnizacin de los tres meses de salario as como la correspondiente a los 20 das por ao, deber
determinarse el salario diario integrado, considerando en este caso el aguinaldo y la prima vacacional.
Proporcin diaria de aguinaldo

Concepto Importe
Importe del aguinaldo annual $27,000.00
Entre: Das del ao 365
Igual: Proporcin diaria de aguinaldo $73.97
Proporcin diaria de prima vacacional

Concepto Importe
Das de vacaciones a que tiene derecho el trabajador 14
Por: Cuota diaria $900.00
Igual: Importe de vacaciones $12,600.00
Por: Porcentaje de prima vacacional pactada 25%
Igual: Importe de prima vacacional $3,150.00
Entre: Das del ao 365
Igual: Proporcin diaria de prima vacacional $8.63
Salario base de indemnizaciones

Concepto Importe
Cuota diaria
(1)
$900.00
Ms: Proporcin diaria de Aguinaldo 73.97
Ms: Proporcin diaria de prima vacacional $8.63
Igual: Salario base de indemnizaciones $982.60
Nota:
(1)
El criterio de IDC, es que no se debe considerar la previsin social para determinar el salario base para la
indemnizacin en trminos del artculo 84 de la LFT, toda vez que estas prestaciones no tienen el carcter de remunerativas
La empresa paga la indemnizacin de los 20 das por ao en cumplimiento del laudo emitido por la Junta de
Conciliacin y Arbitraje.
Indemnizacin por negativa de reinstalacin (20 das por ao de servicios)

Concepto Importe
Salario base de indemnizaciones $982.60
Por: Das de salario por cada ao de servicios 20
Igual: Indemnizacin por cada ao de servicios 19,652.00
Por: Aos completos de servicios prestados 4
Igual: Indemnizacin por negativa de reinstalacin (20 das por ao de
servicios)
$78,608.00
Indemnizacin constitucional (tres meses)

Concepto Importe
Salario base de indemnizaciones $982.60
Por: Das sealados en el artculo 50, fraccin III de la Ley Federal del
Trabajo
90
Igual: Indemnizacin constitucional (tres meses) $88,434.00
Total de pagos por retiro

Concepto Importe
Importe total de la prima de antigedad $6,041.10
Ms: Indemnizacin por negativa de reinstalacin (20 das por ao de
servicios)
78,608.00
Ms: Indemnizacin constitucional (tres meses) 88,434.00
Igual: Total de pagos por retiro $173,083.10
A la prima de antigedad y las indemnizaciones correspondientes, se les aplicar la exencin del ISR (art. 109,
fraccin X de la LISR).
Ingresos exentos por retiro

Concepto Importe
SMG $62.33
Por: Das de exencin 90
Igual: Resultado 5,609.70
Por: Aos completos de servicio (cada fraccin de ms de seis meses se
considerar como un ao para efectos de la exencin)
4
Igual: Ingresos exentos por retiro $22,438.80
Pagos por retiro gravados

Concepto Importe
Total de pagos por retiro $173,083.10
Menos: Ingresos exentos por retiro 22,438.80
Igual: Pagos por retiro gravados $150,644.30
La retencin del ISR sobre los pagos por retiro se determinar con base en la tasa de retencin que resulte de dividir
el ISR correspondiente al ltimo sueldo mensual ordinario entre ste ltimo, como sigue (art. 113, antepenltimo
prrafo de la LISR):
ISR correspondiente al ltimo sueldo mensual ordinario

Concepto Importe
ltimo sueldo mensual ordinario $27,000.00
Menos: Lmite inferior 20,770.30
Igual: Excedente del lmite inferior 6,229.70
Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior 23.52%
Igual: ISR marginal 1,465.23
Ms: Cuota fija 3,327.42
Igual: ISR correspondiente al ltimo sueldo mensual ordinario $4,792.65
Tasa de retencin para la indemnizacin

Concepto Importe
ISR correspondiente al ltimo sueldo mensual ordinario $4,792.65
Entre: ltimo sueldo mensual ordinario $27,000.00
Igual: Cociente 0.1775
Por: Cien 100
Igual: Tasa de retencin para la indemnizacin 17.75%
ISR a retener por la indemnizacin

Concepto Importe
Igual: Pagos por retiro gravados $150,644.30
Por: Tasa de retencin para la indemnizacin 17.75%
Igual: ISR a retener por la indemnizacin $26,739.36
Total a pagar

Concepto Importe
Prestaciones devengadas a la fecha del despido $44,646.97
Ms: Salarios devengados y no pagados 4,500.00
Menos: ISR a retener por finiquito 6,521.02
Igual: Neto a pagar por finiquito 42,625.95
Indemnizacin 173,083.10
Menos: ISR a retener por la indemnizacin 26,739.36
Igual: Neto a pagar por indemnizacin 146,343.74
Total a pagar

$188,969.69
2.4. Invalidez
Derivado de una enfermedad congnita, el seor Martn Romero Snchez presenta una discapacidad fsica que le
impide continuar desempaando su trabajo. Dada su condicin, la empresa no puede reubicarlo en ninguna otra
posicin, por lo que dar por terminada la relacin laboral y cubrir el finiquito correspondiente, as como un mes de su
salario por no poder reincorporarlo.
Ubicacin del centro de trabajo Distrito Federal
Zona geogrfica del centro laboral A
Salario mnimo general del rea A $62.33
Fecha de ingreso 4 de agosto de 2006
Fecha de baja 15 de junio de 2012
Tiempo laborado 5 aos, 10 meses, 11 das
Salario mensual $9,000.00
Salario cuota diaria $300.00
Das de Aguinaldo 30
Das de vacaciones segn contrato de trabajo por los primeros
seis aos
16
Das de vacaciones pendientes de disfrutar de perodos
anteriores
12
Prima vacacional 25%
Salarios devengados y no pagados (del 1 al 15 de junio) $4,500.00
El finiquito se integra de la siguiente forma.
Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la baja

Concepto Importe
Cuota diaria $300.00
Por: Das de Aguinaldo 30
Igual: Importe de aguinaldo annual 9,000.00
Entre: Das del ao 365
Igual: Proporcin diaria de Aguinaldo 24.66
Por: Das laborados en 2012 (del 1 de enero al 15 de junio) 167
Igual: Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la baja $4,118.22
Aguinaldo gravado

Concepto Importe
Parte proporcional de aguinaldo $4,118.22
Menos: Aguinaldo exento 1,869.90
Igual: Aguinaldo gravado $2,248.32
Das de vacaciones pendientes de disfrutar

Concepto Importe
Das de vacaciones al ao 16
Entre: Das del ejercicio 365
Igual: Proporcin diaria 0.0438
Por: Das laborados 316
Igual: Das proporcionales en el ejercicio de la separacin 13.84
Ms: Das pendientes de disfrutar 12
Igual: Das de vacaciones pendientes de disfrutar 25.84
Total a pagar por vacaciones no disfrutadas

Concepto Importe
Das de vacaciones pendientes de disfrutar 25.84
Por: Cuota diaria $300.00
Igual: Total a pagar por vacaciones no disfrutadas $7,752.00
Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la baja

Concepto Importe
Igual: Total a pagar por vacaciones no disfrutadas $7,752.00
Por: Porcentaje de prima vacacional pactada 25%
Igual: Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la baja $1,938.00
Prima vacacional gravada

Concepto Importe
Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la baja $1,938.00
Menos: Prima vacacional exenta 934.95
Igual: Prima vacacional gravada $1,003.05
Monto total a pagar por prestaciones devengadas por el trabajador a la fecha de la baja

Concepto Importe
Parte proporcional de aguinaldo $4,118.22
Ms: Parte proporcional de vacaciones 7,752.00
Ms: Parte proporcional de prima vacacional 1,938.00
Igual: Monto total a pagar por prestaciones devengadas por el trabajador a la
fecha de la baja
$13,808.22
Ingresos gravados de junio de 2012

Concepto Importe
Monto total a pagar por prestaciones devengadas por el trabajador a la $13,808.22
fecha de la baja
Menos: Aguinaldo exento 1,869.90
Menos: Prima vacacional exenta 934.95
Igual: Prestaciones gravadas 11,003.37
Ms: Salarios devengados no cobrados (del 1 al 15 de junio) 4,500.00
Igual: Ingresos gravados de junio de 2012 $15,503.37
Al total de ingresos gravados se les aplicar la tarifa mensual del ISR as como la del subsidio para el empleo, para
determinar el impuesto a retener por estos pagos.
ISR conforme a la tarifa mensual del artculo 113 de la LISR

Concepto Importe
Base gravable $15,503.37
Menos: Lmite inferior 10,298.36
Igual: Excedente del lmite inferior 5,205.01
Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior 21.36%
Igual: ISR marginal 1,111.79
Ms: Cuota fija 1,090.62
Igual: ISR conforme a la tarifa mensual del artculo 113 de la LISR $2,202.41
ISR a retener por finiquito

Concepto Importe
ISR conforme a la tarifa mensual del artculo 113 de la LISR $2,202.41
Menos: Subsidio para el empleo 0.00
Igual: ISR a retener por finiquito $2,202.41
Como la baja es a causa de una invalidez por enfermedad general, la empresa deber pagar la prima de antigedad
proporcional a los aos de servicios prestados.
Monto de prima de antigedad a pagar por aos completos de servicios

Concepto Importe
SMG $62.33
Por: Dos 2
Igual: Base para el pago de la prima de antigedad 124.66
Por: Aos completos de servicio 5
Igual: Resultado 623.3
Por: Das a pagar por prima de antigedad 12
Igual: Monto de prima de antigedad a pagar por aos completos de
servicios
$7,479.60
Parte proporcional de prima de antigedad a pagar por el ao de la separacin

Concepto Importe
Das a pagar por prima de antigedad 12
Entre: Das del ejercicio 365
Igual: Parte proporcional diaria por prima de antigedad 0.0329
Por: Das laborados 316
Igual: Resultado 10.3964
Por: Base para el pago de la prima de antigedad $124.66
Igual: Parte proporcional de prima de antigedad a pagar por el ao de la
separacin
$1,296.02
Importe total de la prima de antigedad

Concepto Importe
Monto de prima de antigedad a pagar por aos completos de
servicios
$7,479.60
Ms: Parte proporcional de prima de antigedad a pagar por el ao de la
separacin
1,296.02
Igual: Importe total de la prima de antigedad $8,775.62
La compensacin por invalidez no puede tener el tratamiento de indemnizacin, toda vez que el patrn tiene en
primera instancia la obligacin de reinstalarlo en un trabajo que pueda desempear en su actual estado y slo de no
ser posible el trabajador tiene el derecho a recibir un mes de salario. Por lo tanto, para efectos del ISR gozar
conjuntamente con la prima de antigedad, de la exencin de los 90 SMG por cada ao de servicios (art. 109, fraccin
X de la LISR).
Ingresos exentos por prima de antigedad y compensacin

Concepto Importe
SMG $62.33
Por: Das de exencin 90
Igual: Resultado 5,609.70
Por: Aos completos de servicio 6
Igual: Ingresos exentos por prima de antigedad y compensacin $33,658.20
El ISR sobre los pagos por retiro gravados, se determinar con base en la tasa de retencin que resulte de dividir el
ISR correspondiente al ltimo sueldo mensual ordinario entre ste ltimo.
Sin embargo, en este ejemplo, la exencin supera al total de los ingresos por retiro, por lo tanto no se efectuar
retencin del ISR (art. 113, antepenltimo prrafo de la LISR).
Ingresos gravados por prima de antigedad y compensacin

Concepto Importe
Importe total de la prima de antigedad $8,775.62
Ms: Un mes de salario por indemnizacin 9,000.00
Igual: Ingresos con motivo de la terminacin laboral 17,775.62
Menos: Ingresos exentos por prima de antigedad y compensacin 17,775.62
Igual: Ingresos gravados por prima de antigedad y compensacin $0.00
Total a pagar

Concepto Importe


Monto total a pagar por prestaciones devengadas por el trabajador a
la fecha del despido
$13,808.22
Ms: Salarios devengados no cobrados (del 1 al 15 de junio) 4,500.00
Menos: ISR a retener por finiquito y compensacin 2,202.41
Igual: Neto a pagar por finiquito 16,105.81
Ms: Importe total de la prima de antigedad 8,775.62
Ms: Un mes de salario por compensacin por invalidez 9,000.00
Igual: Total a pagar $33,881.43
3. Conclusiones
Es menester que los empleadores conozcan los supuestos por los cuales se puede dar por terminada la relacin
laboral as como los pagos que debern realizarse en cada caso, pues podra caer en algn despido injustificado que
generara cargas financieras innecesarias o incluso tener que llegar a los tribunales correspondientes por no haber
liquidado a un colaborador conforme a lo establecido en la LFT y en el contrato de trabajo.