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2.

PROCESO METODOLGICO

PROCESO DE LA AUDITORIA AMBIENTAL

FASE DE
PLANIFICACIN

REVISIN GENERAL

Recopilacin de informacin
Identificacin de criterios
Identificacin de problemtica ambiental

REVISIN
ESTRATGICA

Anlisis de detalle de informacin


Visita interna y/o entrevistas
Elaboracin de informe de resultados

Definicin de objetivos, alcance, criterios,


actividades y metodologa

Instalacin de equipo auditor


Evaluacin de gestin administrativa
ambiental
Determinacin de impactos ambientales
significativos
Aplicacin de pruebas

ELABORACIN DEL
MEMORANDO
DE
PLANIFICACIN
(PLAN Y PROGRAMA
DE AUDITORIA)

TRABAJO DE CAMPO
FASE DE
EJECUCIN

DESARROLLO Y
COMUNICACIN DE
HALLAZGOS

ELABORACIN
INFORME

DEL

FASE DEL INFORME


APROBACIN Y
REMISIN DEL
INFORME A ENTIDAD

La metodologa de la auditoria ambiental, como se explic anteriormente, se


lleva a cabo preferentemente en base al proceso aplicable a la Auditoria de
Gestin, observndose las Normas de Auditoria Gubernamental y la Parte
General del presente Manual en lo pertinente y nutrindose asimismo de las

orientaciones, experiencias y consideraciones doctrinarias de la auditora


ambiental internacional.
2.1. PLANIFICACION.-La planificacin de la auditoria es la fase en la que se
determinan los objetivos, alcance, criterios, asuntos y/o componentes
ambientales crticos u otras reas pasibles de examen, as como los recursos
econmicos, logsticos, de personal, y tiempo para su ejecucin; elementos
necesarios para asegurar que la auditora ambiental logre su propsito.
El equipo de auditoria tendr carcter multidisciplinario y su designacin
responder a las caractersticas y necesidades del examen, con apoyo de
consultores si fuera necesario.
La planificacin de la auditora ambiental consta bsicamente de las etapas
siguientes:
1. Revisin General.-Comprende el conocimiento de la entidad a auditar y su
entorno, es decir, su naturaleza, actividades, operaciones y contexto de
desarrollo; identificando aspectos tales como fines, objetivos, metas,
competencias ambientales, recursos asignados y controles gerenciales claves
en materia administrativa, normativa y operativa. Para ello, debern realizarse
las coordinaciones y requerimientos de informacin general, efectundose
consiguientemente la revisin de la documentacin disponible, legislacin y
procedimientos aplicables, datos operacionales, estudios y evaluaciones
practicadas e informes anteriores de auditoria, as como toda otra informacin
de relevancia y pertinencia.
Considera la realizacin de las siguientes actividades:
Se recopilar la informacin existente en el archivo permanente documental y
electrnico u otras fuentes, correspondiente a la organizacin, reas y
operaciones sujetas a examen, auditoras internas y externas practicadas,
denuncias e investigaciones formuladas, incluyendo la informacin sobre
aspectos generales o especficos que pudiera vincularse a la materia de la
auditoria, tales como: problemtica ambiental de la zona, diagnsticos,
produccin de bienes y servicios, estudios de investigacin de entidades
pblicas y privadas involucradas, densidad poblacional, principales
caractersticas de funcionamiento y datos econmicos o estadsticos, entre
otros as como, cualquier otra documentacin relacionada.
Se requerir la informacin complementaria que sea necesaria, directamente a
la entidad o, en su caso, a travs de las unidades de auditoria interna
institucional.
De la revisin a la documentacin obtenida, se identificarn los aspectos
siguientes:
Naturaleza, misin y metas de la entidad;
Principales actividades, funciones y procesos;
Conocimiento e identificacin de las fuentes de criterio de auditoria; y
Problemtica ambiental del sector (zonas crticas).

En funcin a los aspectos identificados se bosquejarn los objetivos tentativos


de la auditoria; procedindose a la elaboracin preliminar del Plan y Programa
de Auditoria, as como a determinar la participacin y perfil profesional y/o
tcnico, de ser el caso, de los especialistas pertinentes a incorporarse al equipo
auditor, para fines de su requerimiento y provisin respectiva.
2. Revisin Estratgica.-En ella se enfatiza el conocimiento adquirido durante
la revisin general mediante requerimientos especficos y anlisis de detalle de
la informacin, o la realizacin de una visita interina, de preferencia en
compaa de los especialistas designados, a las instalaciones de la entidad o
zona por examinar, para obtencin de mayor informacin, entrevistas a
funcionarios y pobladores, exposiciones por parte de los involucrados y,
asimismo, observar fsicamente las actividades y operaciones en la zona
previamente determinada, emitindose un Informe de los resultados de esta
visita para su consideracin en la elaboracin del Plan y Programa de Auditoria.
3. Elaboracin del Plan y Programa de Auditoria Al concluir la revisin
estratgica, se formular el Plan y el Programa de Auditoria, a travs de los
cuales se definirn los objetivos, alcance, procedimientos, cronograma y costos
de la auditoria, entre otros. Dichos documentos sern elaborados por el equipo
auditor con la participacin permanente del supervisor, a fin de lograr una visin
integral en torno al enfoque y desarrollo de la auditoria, sometindose a su
trmite de aprobacin correspondiente.
El Plan contendr la descripcin de los aspectos siguientes:
Origen de la auditora ambiental
Objetivos de la auditoria
Alcance de la auditoria
Criterios de auditoria a utilizarse
Recursos de personal
reas o componentes a auditar
Informacin administrativa: informes y documentos flmicos o fotogrficos a
emitir, presupuesto estimado de tiempo, cronograma de actividades y costo de
la auditoria
El programa de auditoria contiene los procedimientos detallados a ser aplicados
en el trabajo de campo, de acuerdo a la naturaleza, oportunidad y alcance de
su ejecucin, as como el personal encargado de su desarrollo.
2.2. EJECUCIN--La fase de ejecucin o trabajo de campo consiste en la
aplicacin del programa de auditoria a la(s) entidad(es) y operaciones sujetas a
examen y la supervisin de su desarrollo, teniendo en cuenta los objetivos
generales y especficos considerados en el Plan y Programa de Auditoria
Ambiental, tomndose en consideracin lo siguiente:
1. Inicio del trabajo de campo.- Se seguirn los pasos siguientes:
a. Presentacin del equipo de auditoria y entrega del documento de
acreditacin al titular, exponindose brevemente los objetivos, alcance y

naturaleza de la auditoria a ejecutar y presentndose a los miembros del


equipo.
b. Aplicacin de entrevistas estructuradas con el titular y funcionarios
comprendidos (uso de formatos pre elaborados, cuestionarios como base
de apoyo, ajustados a cada auditoria). Las entrevistas tienen como objetivo
obtener y complementar la informacin necesaria para profundizar el
conocimiento de la entidad, las reas a ser auditadas, los procesos o
actividades operativos que realizan stas y confirmar los principales
problemas ambientales lo que permite formular el programa de
inspecciones. El formato utilizado en las entrevistas preferentemente debe
ser suscrito tambin por los funcionarios de la entidad.
Al trmino de la entrevista, debe resumirse brevemente la informacin
considerada importante en los papeles de trabajo, donde el auditor
gubernamental organiza un registro completo y detallado de la labor
efectuada y las conclusiones alcanzadas.
c. Instalacin del equipo de auditoria en la entidad, utilizando los ambientes
de oficina asignados y equipos con que se cuenten para el desarrollo del
trabajo.
d. Requerimiento de la documentacin con que no se cuente, para la
evaluacin -y complemento del archivo permanente e inicio del desarrollo
del programa de auditoria, como: estructura orgnica, reglamentos o
manuales de organizacin y funciones, planes estratgicos, diagnsticos
ambientales, polticas ambientales de la entidad, plan de trabajo
institucional y presupuestos de los ltimos aos, estudios e investigaciones
en materia ambiental, informes de auditora, informes de supervisin o
monitoreo, relacin de empresas con actividades relacionadas con el uso
del ambiente, normativa interna, memorias, entre otros.
2. Evaluacin de la gestin administrativa ambiental.-El equipo de auditoria,
de acuerdo a la asignacin de tareas, se orientar a la obtencin de evidencia
fsica, testimonial, documental y analtica, as como a realizar las pruebas y
aplicar las tcnicas de auditoria seleccionadas, con la finalidad de revelar el
grado de cumplimiento de los objetivos y metas ambientales de la entidad, su
capacidad e infraestructura y si cuenta con los instrumentos de gestin
ambiental correspondientes, desarrollando hallazgos, observaciones,
conclusiones y recomendaciones, para lo cual se podrn considerar los
aspectos siguientes conforme al contenido del programa:
Direccin y Polticas.-La finalidad es evaluar si las instancias de la entidad
auditada tienen pleno conocimiento de su responsabilidad ambiental y/o de
manejo de recursos naturales, as como si ste se ha traducido en polticas y
compromisos ambientales formales que sirven como gua para la formulacin
de los objetivos y metas, para lo cual debe determinarse si existen dichas

polticas, si han sido difundidas y si comprenden el compromiso por la mejora


continua, prevencin de la contaminacin y del cumplimiento de la normativa
ambiental principalmente.
Organizacin.-En esta parte se evala si se cuenta con un rea responsable
del componente ambiental, si sta cuenta con la capacidad operativa e
infraestructura necesarias, con la normativa interna ambiental que facilite su
actividad, y con los recursos humanos necesarios y calificados, para lo cual se
utiliza la informacin del archivo permanente como reglamentaciones internas,
manuales de organizacin y funciones, procedimientos administrativos, nmina
de personal y cargos orgnicos, entre otros.
Planeacin.-Se evala si la entidad cuenta con instrumentos de gestin
ambiental y de recursos naturales como: diagnsticos, planes estratgicos,
planes de trabajo institucional y presupuestos asignados del periodo a auditar,
si cuenta con objetivos y metas ambientales, y si stos han sido formulados en
funcin de las polticas y/o prioridades establecidas en el diagnstico ambiental.
Para ello se revisa los mencionados documentos que forman parte del archivo
permanente.
Funcionamiento.-Se determina si los objetivos y metas ambientales se han
cumplido o no y en qu medida durante los perodos de evaluacin. Asimismo,
si se han cumplido los compromisos ambientales asumidos en los instrumentos
institucionales de gestin existentes con relacin al manejo ambiental, teniendo
en cuenta plazos, inversin, grado de cumpliendo y si se estn logrando los
resultados esperados.
Se revisa las evaluaciones presupuestales y los instrumentos de gestin
ambiental, as como los informes de supervisin correspondientes, preparando
los papeles de trabajo correspondientes.
Forma parte de esta fase el programa de inspecciones y pruebas, el mismo que
constituye una etapa especfica de particular importancia.
Control y revisin.-Se evala los controles gerenciales y de supervisin
establecidos por la autoridad ambiental pertinente con la finalidad de
determinar la efectividad de dichos controles, para lo cual se revisa los informes
de las auditorias anteriores, estudios e investigaciones, informes de supervisin
y monitoreo, extractando los aspectos relevantes referidos a los objetivos de
auditoria, realizando el seguimiento de los mismos y determinando si se han
tomado las acciones correctivas correspondientes.
Evaluacin de Control Interno.-Se considerar la evaluacin del control
interno establecido por el rea ambiental pertinente, para lo cual se podr
utilizar cuestionarios de control interno y flujogramas.
La evaluacin de la gestin administrativa ambiental es revisada y discutida por
todo el equipo de la auditoria, conjuntamente con el supervisor, en sesiones de
validacin.

3. Evaluacin y determinacin de los impactos ambientales significativos


En esta etapa, se realiza la inspeccin fsica del mbito geogrfico y de las
entidades o reas seleccionadas, con el objeto de evidenciar los impactos
ambientales significativos que generan los proyectos, programas y actividades,
cuyos efluentes y/o emisiones afectan o contaminan el ambiente, los recursos
naturales (flora, fauna, agua suelos) y la salud del ser humano, debindose
contrastarlos con los compromisos ambientales asumidos y con los lmites
mximos establecidos, a fin de revelarlos.
3.1. Pruebas e Inspecciones.Determinacin de la muestra.-Se analiza la informacin relativa a los
componentes a auditar como: relacin de empresas, proyectos, programas,
actividades que comprende el sector, de cuyo universo se seleccionar y/o
validar la muestra, teniendo en cuenta los criterios siguientes:
Actividades que generan contaminacin ambiental;
Procesos o aspectos ambientales crticos que implican riesgo ambiental;
Importancia econmica o materialidad;
Impacto social del programa o proyecto;
Poblacin de riesgo;
Denuncias sobre contaminacin ambiental;
Ubicacin fsica respecto a los recursos naturales;
Magnitud o tamao; y otros pertinentes, dependiendo del sector a auditar.
El anlisis de la informacin permitir conocer e identificar los procesos crticos,
impactos ambientales significativos y compromisos ambientales asumidos, con
la finalidad de formular el programa de inspecciones y pruebas, en funcin de la
muestra seleccionada.
Inspeccin Fsica.-Comprende la descripcin y confirmacin o validacin de
las actividades y procesos crticos de la muestra correspondiente a las
entidades, reas y/o proyectos, entre otros, cuyos efluentes y emisiones
afectan el ambiente (flora, fauna, agua, suelo, aire) y la salud de la poblacin
de riesgo (trabajadores y lugareos).
Posteriormente se inspecciona fsicamente el mbito de la muestra (empresas,
lugares o zonas), evidenciando los problemas de afectacin o contaminacin
del ambiente mediante filmaciones, tomas fotogrficas, manifestaciones y
actas, entre otras evidencias. Las actas de inspeccin fsica se formulan y
suscriben con la participacin de los funcionarios involucrados.
De ser el caso, se podrn efectuar encuestas de opinin a la poblacin
interesada, utilizando formatos elaborados para tal efecto.
Toma de pruebas y anlisis de laboratorio Durante esta etapa el equipo de
auditoria y/o los especialistas toman las pruebas de efluentes lquidos,
emisiones gaseosas, materiales, as como de calidad de agua, aire, suelos y
flora, derivndose al laboratorio respectivo para su anlisis.

Al obtenerse los resultados de las pruebas, se deber emitir el correspondiente


Informe Tcnico a cargo de los auditores y/o especialistas responsables, el
mismo que contendr bsicamente la descripcin de los tems siguientes:
Antecedentes;
Formulacin de protocolo;
Caracterizacin de la zona (geomorfologa, clima, estructura de suelo);
Aplicacin
de
pruebas
(procedimiento,
estndares,
desviaciones,
caractersticas y calibracin de equipos);
Ubicacin de los puntos de monitoreo o pruebas, flujogramas, mapeo, etc.;
Resultados y anlisis comparativos;
Causas y efectos
Conclusiones;
Recomendaciones; y Anexos.
Aplicacin de procedimientos alternativos.-Se aplicar procedimientos
adicionales en la medida que se encuentren situaciones relevantes no
consideradas en la planificacin y que tengan relacin con el objetivo de
auditoria.
En cada una de las fases deber elaborarse las cdulas de trabajo
correspondientes.
3.2. Desarrollo y comunicacin de hallazgos.- Como resultado de la
aplicacin de los procedimientos de auditoria, se desarrollarn y comunicarn
los hallazgos de auditoria, los mismos que se formularn teniendo en cuenta
los atributos de condicin, criterio, causa y efecto.
La supervisin se realizar durante todo el trabajo de campo, evidencindose
en los papeles de trabajo, con la finalidad de contribuir con la calidad del
trabajo de auditoria.
La comunicacin de hallazgos se efecta con sujecin a los lineamientos y
disposiciones contenidas en las Normas de Auditoria Gubernamental y lo
sealado en la Parte General del presente Manual.
3.3. INFORME.-El Informe es el producto final del trabajo de auditora
ambiental, en el cual se exponen los resultados del mismo en base a
razonamientos o juicios fundamentados en las evidencias obtenidas en relacin
a los objetivos de la auditoria.
Su elaboracin y estructura se sujetan a lo establecido sobre la materia por las
Normas de Auditoria Gubernamental, la Parte General de este Manual, as
como a las disposiciones y criterios especficos sealados por la Gua para la
Preparacin y Elaboracin del Informe de Auditoria Gubernamental.
El informe de auditora ambiental, en trminos de calidad, tiene en cuenta
adicionalmente lo siguiente:
Importancia y perspectiva del contenido;
Exactitud, oportunidad y beneficios;
Calidad de convincente;

Objetividad, simplicidad y orientacin constructiva;


Presentacin de informacin y material sustentatorio.
A fin de lograr el mximo de concisin y claridad en el informe de auditora
ambiental, se presentan como anexos, los informes emitidos por los
especialistas que debido a su importancia constituyen el soporte tcnico de las
observaciones contenidas en el mismo.
Asimismo, los trminos tcnicos empleados en el informe se deben definir en
notas a pie de pgina.