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ALUMNOS:
VALENTIN ALBERTO HERNNDEZ OSORIO
VALERIA GONZALEZ RAMOS
LAURA GUADALUPE SANTIAGO BENITO
RAUL DEL ANGEL PEREZ
LEODEGARIO DEL ANGEL HERNANDEZ
ANGELICA HERNANDEZ DEL ANGEL.
TEMA:
PLANEACIN DE AUDITORA
GRUPO: CP-51
SEMESTRE: 5
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
PLANEACIN DE LA AUDITORA
CEPTACIN NUEVO CLIENTE
PL 1
PL-2
PL-3
Presupuesto de horas*
PL-4
PLANEACIN DE AUDITORA
PL-5
PL-6
PL-7
PL-8
Enfoque de auditora
PL-9
Estrategia de auditora:*
Materialidad
PL-10
Participacin de otros.
PL-12
PL-13
PL-14
PL-15
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
PL-16
PL-17
Matriz de planeacin
PL-18
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
PL-1. Levantamiento de
informacin
AUDITORIA: 31 DE DICIEMBRE DEL 2013.
PREPARADO POR: RA/SEP 2014
AMBIENTE DE CONTROL
Concepto
Respuesta
Nombre de la empresa
SI
SI
SI
SI
registros contables?
10
11
Manuel Gonzlez
chequera?
(Gerente general de
Administracin)
12
Manuel Gonzlez
pago?
(Gerente general de
Administracin
13
departamento de contabilidad?
14
Anualmente
15
Manuel Gonzlez
4
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
(Gerente general de
Administracin)
16
Administracin 5, Ventas 7.
rea?
17
empleados?
18
SI
19
SI
empleados?
20
Cada mes
CONTROL INTERNO
Concepto
1
Nombre de la empresa
Domicilio y telfono
Respuesta
FAST-MEX, S.A. de C. V.
COLONIA NIOS
HEROES, CALLE
COAHUILA No. 12347.
TANTOYUCA,
VERACRUZ.
TELEFONO: 789-112-4751
RFC
FAS01081204191JMP
Giro de la empresa
Comercial
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
No
Nmero de empleados
13
Xxxxxxxxxxxx
Activo: $1,534,945,112.51
Pasivo: $22,189,979.93
Capital: $1,512,755,132.58
10
Son tres:
bancos
11
18
12
Principales proveedores
Nacional (Nissan)
Nacional (Toyota)
Extranjero (Ford)
Extranjero (Ferrari)
13
Si
14
$200,000,000.00
Daniel Gmez del ngel:
$200,000,000.00
15
2, de administracin y
cules son?
ventas
16
Inventarios Perpetuos
17
no
18
Si
operaciones?
19
Si
20
Anuales
21
Si
22
Si
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
23
Lnea recta
24
16
25
Electrnico
manual?
26
Perpetuos
inventarios?
27
Si
28
No
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
PL-2
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Entidad
Abogados: Prez- Prez,
s.c
Bancos A
Auditores
externos:
Fernndez
asociados,
s.c
Persona entrevistada
Comentarios
Socio encargado de la Buenas relaciones
cuenta
Ejecutivo de la cuenta
Buenas relaciones
Socio encargado de la Buenas referencias
cuenta
Conclusin
Con base a la informacin descrita, no se ha detectado riesgo de cliente, por lo
que se determina que es aceptado en la firma.
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
PL-3. Presupuesto de
horas
16
8
6
(4)
3
2
6
3
2
7
3
4
(1)
(2)
18
14
10
23
11
10
(5)
3
-
10
6
8
3
12
5
7
4
(2)
1
1
(1)
2
5
2
3
5
2
(1)
-
12
6
13
5
15
5
12
6
(3)
1
1
(1)
(2)
4
8
9
10
-
2
6
6
9
-
2
2
4
1
-
5
4
6
6
8
15
4
3
4
4
6
12
1
1
2
2
2
3
5
8
14
15
18
15
4
5
10
10
15
12
1
3
4
5
3
3
(1)
12
11
12
15
(3)
12
15
(3)
10
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Tantoyuca, Ver. A XX de Octubre del 2014
PL-4. Propuesta de
honorarios
E:
11
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Control interno sobre la informacin financiera
Para poder comprender el funcionamiento de la entidad se realizara un estudio
minucioso sobre la forma en que opera el control interno de FAST MEX S.A. DE
C.V. En su caso si se detecta alguna irregularidad en cuanto a lo que se ha
establecido en los reglamentos internos y que dicha irregularidad pueda afectar lo
que se presenta en la informacin financiera se lo haremos saber para que tenga
conocimiento de los mismos y pueda tomar las medidas correctivas necesarias.
En el tipo de caso antes mencionado; si existe alguna irregularidad, nuestra firma
propondr medidas correctivas.
Informes a emitir
En el informe de auditora se reflejara la opinin y recomendaciones de nuestra
firma con los resultados obtenidos de la evaluacin de su entidad. Dicho informe
se pretende presentar el da 31 de diciembre del 2014. El informe estar sujeto a
la Normas Internacionales de Auditoria con el fin de asegurar la normatividad del
trabajo.
Programacin del trabajo
Como aspecto clave cabe sealar que se examinara con celo al departamento de
administracin, ya que es el departamento pilar de la empresa en donde se toman
las decisiones importantes de la misma y es responsable de prevenir
inconsistencias en la informacin mediante el diseo de programas y controles
que permitan un cuidado en la presentacin de la informacin.
Por ello es que solicitamos con todo respeto, que se nos confi el acceso a la
informacin (registros, documentos, archivos electrnicos, etc.) y la colaboracin
de los empleados que sean necesarios para realizar entrevistan que permitan la
captacin de informacin extra relevante a la auditoria. Para esto es necesarios
que FAST MEX S.A. DE C.V. extienda una carta de declaraciones de la
administracin de tal forma que de por enterada nuestra peticin de acceso a la
informacin.
12
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Poltica de honorarios
Para determinar el monto que tendr el costo de la auditoria, tomamos en cuenta
el tiempo en que se realizara el estudio de su empresa, determinando que debe
pagarse por cada hora de trabajo segn se trate del nivel de cada miembro del
equipo. Para este clculo se considera que las condiciones son ptimas en todo
momento, pero debo mencionar que puede variar en caso de que las condiciones
no sean tan favorables. Por lo que se estima que nuestros honorarios por la
auditoria sern por $75,000.00 (no se incluye asesora extra o trabajos irrelevantes
a la auditoria).
El pago de honorarios se realizara en 2 exhibiciones, la primera al empezar la
auditoria y la segunda al concluirse, agregndole el respetivo IVA.
Otro aspecto que se le informa es que en cuestin de gastos, tales como viticos,
paquetera, llamadas telefnicas, copias e impresiones debern quedar a cargo de
FAST MEX S.A. DE C.V.
Papeles de trabajo
Los papeles de trabajo contienen informacin relevante para la auditoria, por lo
que es necesario que nuestra firma los resguarde por algn tiempo como sustento
de su opinin. Por ese hecho se prev resguardar la informacin por 8 aos,
otorgando el derecho a FAST MEX S.A. DE C.V. de solicitar su exhibicin cuando
lo requiera.
Otros aspectos
Para los efectos descritos en este documento, FAST MEX S.A. DE C.V. le
concede a XXXXXXXXXX derechos de forma limitada e intransferible para el uso
de su informacin y as mismo el de su imagen con fines de presentacin en la
documentacin.
Se debe mencionar que el auditor que dirigir dicho trabajo se encuentra avalado
por los rganos correspondientes que lo acreditan como profesional para el
13
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
desempeo de su accin. Los participantes del equipo de auditoria pueden
participar aun si estn en proceso de obtener ttulo o con ttulo de otras
especialidades.
Para la interpretacin, ejecucin y cumplimiento de este documento, las partes se
someten a los tribunales de la Ciudad de Mxico, D.F. y las leyes federales
competentes, renunciando totalmente a cualquier otro fuero que alguna de las
partes tenga.
De antemano espero que acepte nuestras condiciones y aprovecho la oportunidad
para enviarle un cordial saludo.
ATENTAMENTE
________________________
C.P Valentn Alberto Hernndez Osorio
Acepto las condiciones de esta carta como acuerdo de voluntades entre FAST
MEX S.A. DE C.V. por una parte y XXXXX, por la otra, cuyas condiciones y
disposiciones he ledo y entiendo plenamente.
ACEPTADO
FAST MEX S.A. DE C.V.
_____________________________
Firma
14
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
PL-5. Junta de
Planeacin
GOBEN S.A. DE C.V.
Objetivo:
Plasmar y estructurar la auditoria en documentos para el equipo que participara en
la auditoria de estados financieros para la empresa FAST-MEX, S.A. de C.V. para
efectos de la auditoria que se llevara a cabo el da XX de -------------- del 201X.
Desarrollo
Comprender y conocer el negocio del cliente. Se realizaran diversas
indagaciones en diferentes medios sobre las noticias o sucesos importantes que
puedan llegar a afectar, tanto a la industria como al cliente.
Formacin de una expectativa. Para poder realizar una estimacin de lo que
esperamos encontrar en los registros de la entidad, nos auxiliaremos de los
presupuestos y su comparativo con los resultados reales.
Plan de trabajo. Se entablara una junta de trabajo con el cliente, con propsito de
conversar sobre los siguientes puntos:
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
16
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
PL-6. Plan de trabajo
por rea
C.P.
Director del Control Administrativo.
FAST-MEX, S.A. DE C.V.
Presente:
Estimado C.P.
17
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Por lo anterior, nuestro objetivo inmediato ser acordar con usted, las fechas de
las visitas y objetivos de auditora correspondientes de auditoria, y le solicitaremos
su aprobacin y acuerdo explcito al respecto.
Como
18
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Plan de auditora
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
presenten una variacin importante, realizaremos la revisin aplicable en las
circunstancias.
Asimismo, en esta visita procederemos a revisar con ustedes las observaciones
que hayan surgido durante la visita, dando seguimiento a las reportadas
previamente. Una vez revisado con ustedes el borrador de carta de
recomendaciones, procederemos su emisin final, incluyendo, en su caso, los
comentarios de la Compaa a cada observacin hecha.
Cuarta visita (Preparacin/revisin de cedulas de dictamen fiscal)
Durante esta revisin se llevar a cabo la revisin de los anexos del dictamen
fiscal.
Con el Objeto de asegurar el logro de los objetivos antes sealados, Io cual nos
beneficiara mutuamente, una vez acordado el plan de visitas, sugerimos realizar
una junta inicial de comunicacin con todos los involucrados de ambas partes que
ser definida a la brevedad. Por parte de la compaa recomendamos la
participacin del rea financiera, administracin de inventarios, ventas y cualquier
otra que la administracin considere conveniente dada su responsabilidad en la
generacin de informacin financiera. Por parte de GOBEN Y ASOCIADOS, S.C.,
estarn involucrados Auditoria y los especialistas de Impuestos y sistemas.
Mucho agradeceremos, para formalizar el presente plan y asegurar la adecuada
difusin entre todas las personas que estarn involucradas en la auditora 20x0,
que se sirva confirmarnos su aceptacin a las fechas y objetivos de auditora
planificados.
Estoy de acuerdo con el plan de visitas y objetivos de auditora propuestos.
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
RUBRO DE
ESTADOS
INFORMACIN AL 31 DE
REVISIN
REVISIN
FINACIEROS
DICIEMBRE DE 2013
PRELIMINAR
FINAL
Efectivo y
bancarias y de inversiones
Equivalentes
con saldos.
Coste de cheques al 31 de
diciembre 2013.
Relacin
de
cheques
emitidos y no entregados al
31 de diciembre de 2013.
Integracin del saldo por
cliente.
Cuentas por
cobrar
Determinacin de reservas
de cuentas incobrables.
Integracin
de
deudores
diversos.
Listados
de
inventarios
fsicos valuados.
Inventarios
Integracin de inventarios.
Integracin
de
mercancas en trnsito.
21
las
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Sumaria de activo fijo (saldo
inicial, altas, bajas y saldo al
Activo fijo
fiscal
para
diferidos).
Resumen de los prstamos
Pasivos
del
ejercicio
intereses
devengados.
Conciliacin contable fiscal
Impuestos
Ingresados
de
datos
de
las
devoluciones.
Costo de ventas
Nominas
mensual
de
nminas.
Conciliacin de sueldos y
salarios
pagados
vs.
Registros contables.
22
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Hewlett-Packard
CLIENTE:
AUDITORIA:
ESTRATEGIAS DE AUDITORIA
A.MATERIALIDAD.
PREPARADO POR:
REVISADO POR:
INICIO DE
AUDITORIA,
oct-14
oct-14
CIERRE DE
AUDITORIA
TOTAL DE ACTIVOS
TOTAL DE PASIVOS
TOTAL DEL CAPITAL
CONTABLE (1)
TOTAL DE INGRESOS
TOTAL DE EGRESOS
RESULTADO DEL EJERCIO
IF-1
IF-2
IF-2-1
IF-3
IF-3
IF-3
TOTAL
23
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
C.P. Manuel Gonzales Prez.
24
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Cabe mencionar que aun cuando se pretendieron identificar todos los
requerimientos de informacin, con toda seguridad se requiere de informacin en
cuanto a las actividades del departamento de ventas, se har de su conocimiento
en la forma ms oportuna posible.
Con el objeto de lograr Ia mxima eficiencia del equipo de auditora, es importante
la informacin requerida para cada visita sea proporcionada al inicio de la
auditoria, tanto polticas, normas, diagramas de flujo y las operaciones que
normalmente realiza el departamento.
Finalmente, como parte de nuestros objetivos de servicio y comunicacin, a cada
visita emitiremos un informe del status de la revisin y asuntos pendientes que
existan, revisando con ustedes las cifras y revelaciones de los estados financieros
del periodo 2013, con el objeto de asegurar que Ia informacin ah incluida
corresponde a en sus registros contables y actividades que debe realizar el
departamento de ventas y para
25
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Plan de trabajo por rea
Plan de auditora.
El plan de auditora propuesto se divide en Ias siguientes visitas y objetivos:
Primera visita (del x a x de x, 2013)
Tiene como objetivo obtener el conocimiento de los objetivos estratgicos,
continuidad de operaciones inusuales y extraordinarias, los riesgos estratgicos y
su impacto en Ia informacin financiera y los procesos que hayan sido
recientemente empleados por Ia Compaa para administrar sus riesgos.
En esta visita realizaremos Ias pruebas a los controles internos relacionados con
los riesgos identificados.
Adicionalmente, realizaremos los procedimientos sustantivos enfocados a Ia
verificacin de la deficiencia del departamento de ventas en cuanto a (ventas,
ventas a crdito, cuentas por cobrar, inventarios, y otras provisiones relacionadas
con este departamento as como el personal) as a Ia integridad y existencia de
activos a visitar.
Segunda visita (Inventarios en xx de 2013, o a Ia fecha pactada con el
cliente).
De acuerdo con el calendario procederemos a programar nuestra participacin en
Ia localidad de ventas de la compaa
Tercera visita (Cierre a x, dos semanas del x al x de x de 2013)
Los procedimientos generales a realizar en esta etapa son los siguientes:
Verificacin de los saldos en los rubros ms importantes que son inventarios,
ventas, ventas a crdito, clientes, documentos por cobrar y as como la estimacin
de cuentas incobrables.
26
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Adicionalmente realizaremos una revisin de variaciones de Ias dems cuentas,
comparando los saldos. Por aquellos saldos que presenten variacin en los libros
realizaremos Ia revisin aplicable en Ias circunstancias.
En esta visita procederemos a revisar con ustedes Ias observaciones que hayan
surgido durante Ia visita, dando seguimiento a Ias reportadas previamente. Una
vez revido con ustedes el borrador de carta de recomendaciones, procederemos a
su emisin, incluyendo, en su caso, los comentarios de Ia Compaa a cada
observacin hecha.
27
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Cp. Manuel Gonzales Prez.
Gerente general.
Rubro de
Revisin
Revisin
estados
prelimin
final.
financieros
ar
Generales
Auxiliares de inventarios.
Documentacin de mercanca.
Mercanca
Registros.
Efectivo
Cuentas por
cobrar.
28
xxxxx
xxxxxx
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
clientes
como el monto.
Resumen
la
nmina
de
este
departamento.
nomina
Otros asuntos
de
Registros contables.
29
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
PL-8. Enfoque de
auditora
PREPARADO POR: RA/SEP 2014
de
aplicable al proyecto
la
que
desarrolla
operacionales.
Requerimientos
referentes
obligatorios No detectada
a
importes
financieros.
Otros trminos del proyecto a No detectada aun
ser
considerados
en
la
estrategia de auditora
Otra informacin que deba ser No detectada aun
incluida
en
los
estados
financieros o en el reporte de
auditora,
que
debe
ser
analizada
30
sus
actividades
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
PL-9. Estrategia de
auditora
PREPARADO POR: RA/SEP 2014
Estrategia de auditora
ACTIVIDADES DE AUDITORIA Y FECHAS DE ENTRGA DE INFORMES DE
AUDITORIA
REPORTES A ENTREGAR.
FECHAS
Trabajo de campo.
FECHAS
fechas
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
PRINCIPALES RESPONSABILIDADES
Responsable de la calidad de la auditoria.
Valeria Gonzlez
Ramos
A).-Direccin de la auditoria.
Socio de auditoria.
NOMBRE Y ROL
PRINCIPALES RESPONSABILIDADES
Gerente de Auditoria.
aspectos:
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
33
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Nombre y Rol
Principales responsabilidades.
German
Montes.
la
disposicin
del
miembro
Laura
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Santiago Benito.
los
riesgos
de
auditoria
Del
Gonzales.
Socio de sistemas
35
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
AREA
Discusin
FECHA
y
aprobacin
de
los
procedimientos
de
planeacin de auditoria.
Discusin y aprobacin de la estrategia establecida por el
socio encargado y gerente, respect a los riesgos
identificados a nivel de estados financieros, riesgos
inherentes y las revelaciones incluyendo lo relativo a riesgo
de fraude.
Revisin del documento y resumen de diferencias.
Revisin de estados financieros.
36
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
PL-10. Procedimientos de
evaluacin de riesgos
PREPARADO POR: RA/SEP 2014
Para efecto de evaluar los riesgos, se ha planeado llevar a cabo entrevistas con
los niveles directivos y gerenciales de la compaa, a fin de obtener un
conocimiento de la empresa y adicionalmente identificar posibles riesgos.
Para lo anterior, en cada reunin se har referencia a la documentacin del ao a
auditar y se solicitara una actualizacin respecto de los problemas surgidos en
periodos anteriores, si procediera.
TEMA
Estructura
legal
ENTREVISTA CON
y
Director de finanzas
HECHO
PAPEL
POR
TRABAJO
PL-11
operativa
Objetivos
PL-11
Director de finanzas
estrategias
Manejo
Director general
de
las
Director de operaciones
operaciones
Director de finanzas
Clientes
Director de ventas
PL-11
PL-11
Director de finanzas
Proveedores
Director de finanzas
PL-11
Empleados
Director de RH
PL-11
Director de finanzas
PL-11
Inversiones
financiamiento
37
FECHA
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Ambiente
de
Director general
la
PL-11
Director de finanzas
industria
TEMA
ENTREVISTA CON
Director general
Fraude
HECHO
PAPEL
POR
TRABAJO
PL-11
Director de finanzas
Recursos humanos
Abogados
Negocia en marcha
Director de finanzas
PL-11
Leyes
Director de finanzas
PL-11
Director de finanzas
PL-11
regulaciones
Litigios
reclamaciones
Abogados
Partes relacionadas
Director de finanzas
38
PL-11
FECHA
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
PL-11. Entendimiento de la
entidad
Entendimiento de la entidad
A .Objetivo de la empresa, su industria y ambiente
a. Estructura operativa y legal
Estructura Legal. FAST-MEX, S.A. de C.V. se rige bajo las normas y leyes
mexicanas.
El capital social est integrado por XXXXX acciones comunes, ordinarias,
normativas de la serie ?, con valor nominal de $xx.
Estructura organizacional. La estructura organizacional de la compaa en
forma departamental y consta de reas que le permiten realizar y controlar en
forma adecuada cada una de las operaciones; asimismo su personal es el
adecuado para desempear las actividades que requiere cada cargo.
Las principales reas son:
Departamento de administracin
Departamento de ventas
39
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
b. Objetivo y estrategia
Objetivos
Estrategia
alianzas
con
los
entidad.
40
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
PL-11. Entendimiento de la
entidad
d. Clientes
Por cliente. Sus principales clientes son empresas, principalmente empresas
del giro ----------Por venta. Los ingresos por venta representan el xx% de los ingresos totales.
Productos. Como ya se haba mencionado antes, la entidad se dedica a la
venta de automviles, siendo las marcas que manejan las siguientes:
Ford
Nissan
Toyota
Ferrari
41
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Los autos que se venden son de la ms alta calidad ya que se adquieren con
proveedores reconocidos.
No existe un control sobre la satisfaccin del cliente.
e. Proveedores
Los principales proveedores son:
Ford
Nissan
Toyota
Ferrari
42
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
PL-11. Entendimiento de la
entidad
Existe una buena relacin con los proveedores pero no existe contrato alguno con
ellos.
f. Empleados
Los empleados se dividen por departamento (ventas y administracin).
Existen contratos colectivos para los empleados.
Los empleados estn dados de alta en el instituto mexicano del seguro social.
g. Inversiones
Durante el ao 20XX se ha realizado la adquisicin de equipo por,
aproximadamente $ xxxx, xxx.00
Se cuenta con un edificio y un terreno donde la empresa realiza las operaciones.
La empresa cuenta con xx autos y (otros transportes) de xx
Cuenta con xx de equipo de cmputo.
h. Financiamiento
En el 20xx se ha contratado un prstamo con garanta de xxxx, a pagar a xx a la
tasa en cetes ms 5 puntos anuales.
43
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
i.
Partes relacionadas
j.
Litigios y reclamaciones
44
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Riesgos Identificados
Negocio en marcha: ninguno
Fraude: ninguno
Cumplimiento de leyes y regulaciones: ninguno
Compromisos y contingencias: ninguno
Otros: ninguno
45
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Pl-12
Polticas y prcticas contables de la entidad.
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Obligaciones laborales
Impuestos diferidos
47
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Pl-13
Proceso financiero de la entidad.
PREPARADO POR: RA/SEP 2014
1. Expectativas externas
No se encontraron comentarios externos sobre el desarrollo financiero de
FAST- MEX toda vez que no es una empresa pblica.
2. Anlisis:
a) Anlisis preparado por la entidad y sus resultados relacionados.
De acuerdo con los informes presentados por el rea de finanzas al
consejo de directores, se puede concluir lo siguiente:
Revisiones analticas
Clculos
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
periodo de operaciones ya que apertura recientemente. Por lo tanto no se
puede decir si hay un incremento respecto a periodos anteriores.
49
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Pl-14
Resumen de actividades o conductas no ticas.
PREPARADO POR: RA/SEP 2014
ETAPA
Aceptacin de nuevo cliente
RESULTADO
No se encontraron conductas no
ticas.
Planeacin de auditoria
No se encontraron conductas no
ticas.
Procedimientos de evaluacin de
No se encontraron conductas no
riesgos.
ticas.
Entendimiento de la entidad
No se encontraron conductas no
ticas.
50
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Pl-15
Evaluacin de riesgos del plan de auditoria.
PREPARADO POR: RA/SEP 2014
Discusin sobre evaluacin de riesgos y planeacin entre los miembros del equipo
de trabajo.
Asuntos discutidos
51
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Susceptibilidad de los estados financieros de la entidad a contener errores e
irregularidades importantes.
Los riesgos identificados con respecto a los estados financieros y, para las
cuentas y revelaciones significativas, con respecto a las aseveraciones y las
respuestas planeadas, incluyendo el enfoque de auditoria planeado con respecto a
las cuentas significativas y las revelaciones.
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Pl-16
Resumen de riesgos identificados.
PREPARADO POR: RA/SEP 2014
documento de
Planeacin.
PLII
PLII
53
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
De acuerdo con los riesgos identificados, se deber verificar los controles a nivel
de entidad y sus reportes, principalmente los relacionados la cartera de clientes.
54
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Pl-17
Matriz de planeacin
PREPARADO POR: RA/SEP 2014
55
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Pl-18
Procedimientos adicionales de auditoria.
PREPARADO POR: RA/SEP 2014
CUENTAS
Inventarios
ACTIVIDADES IMPREDECIBLES.
Seleccionar aleatoriamente durante el inventario, artculos no
incluidos en la muestra
Fondos fijos
Arqueos sorpresivos.
Ventas
56
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
VENTAS AL CONTADO
Para realizar una veta al contado se tiene que realizar la siguiente solicitud a los
departamentos de ventas esto se puede hacer va telefnica, fax, correo
electrnico, etc. Dentro de las oficinas de la empresa FAST-MEX, S.A DE C.V.
Despus la solicitud pasa a la oficina para hacer los trmites correspondientes
para la venta de las mercancas.
Si los clientes acuden en persona al lugar de venta este se le da atencin
inmediata, en cuanto a la solicitud este debe de llevar los datos fundamentales de
la empresa como: nombre, direccin, telfono, tipo y nmero todos aquellos datos
57
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
que puedan dar la ubicacin exacta de la empresa para que llegue el pedido
correspondiente.
Pero antes de realizar l envi se tienen que verificar detalladamente el pedido
para ver si todo est en orden y no haiga ningn tipo de error al momento de
enviar el pedido.
VENTAS A CRDITO
Para efectuar una venta a crdito se tiene que hacer una solicitud casi de la
misma manera como se hace la venta al contado se hace la entrega
correspondiente, esta pasa por un proceso de revisin donde se verifican todos los
datos del cliente y que todo est en orden si es aprobada la venta, esta se le da el
visto bueno y se inicia la venta solicitada y tambin se le hace una revisin de sus
estados de cuenta por si se mantiene al corriente con sus pagos o que tiene algn
tipo de cuenta pendiente.
Si el cliente tiene una cuenta pendiente, se hace una inspeccin fsica detallada de
la situacin financiera del cliente para saber que ocurre, si se mantiene al corriente
y todo est en orden se da el finiquito de la transaccin a crdito como una venta
exitosa desde el momento que se solicita hasta el punto de ejecucin y
terminacin de esta. Y de la misma esta pasa por los mismos mtodos de revisin
y de inspeccin como las ventas al contado solo que esta por ms procesos de
revisin para que la empresa pueda asegurar que el cliente podr pagar la deuda
que est contrayendo.
RIESGOS IDENTIFICADOS.
PUNTOS DE
DESCRIPCIN DEL
RIESGOS
CONTROL IDENTIFICADO
58
TI
PROBAR?
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
ACTIVIDADES
DE
REGISTO
PROCESAMIENTO
DE
INFORMACIN
CONTABLE.
VENTA DE CONTADO.
Una vez realizada la venta de contado, una copia de la factura y del depsito en la
cuenta bancaria, es enviada al departamento de contabilidad, el cual lo registra en
su sistema de la siguiente manera:
CONCEPTO
Bancos
DEBE
HABER
Ventas
I.V.A. Trasladado
VENTA A CRDITO.
Las ventas a crdito se registran de acuerdo con el origen que tienen, ventas,
servicios o arrendamiento de equipo y es de la siguiente manera:
CONCEPTO
DEBE
59
HABER
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Clientes
Ventas
COBRANZA.
Cuando se realiza la cobranza de las ventas a crdito, esta se registra de la
siguiente forma:
CONCEPTO
Bancos
DEBE
HABER
Clientes
DEVOLUCIONES O DESCUENTOS.
Cuando se tenga una devolucin de mercancas o se realice un descuento al
cliente, este se registra de la siguiente forma:
Si la venta es de contado el registro es como se muestra a continuacin (en este
tipo de operaciones no hay descuentos):
CONCEPTO
Almacn
DEBE
HABER
I.V.A. Trasladado
$
60
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Bancos
CONCEPTO
Almacn
DEBE
HABER
Clientes
REGISTRO DE DESCUENTOS.
CONCEPTO
Ventas
DEBE
HABER
Clientes
ESTIMADO CONTABLE.
Para la determinacin de la estimacin de cuentas incobrables, la compaa utiliza
los siguientes documentos:
61
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Poltica de reserva de cuentas incobrables.
Informes de abogados.
Reportes de antigedad de cartera.
62
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Objetivo de la auditora
Comprobar la integridad, existencia, exactitud y propiedad de los inventarios de las
cuentas por pagar.
Descripcin de actividades y controles
Los inventarios de la compaa se clasifican en las siguientes categoras:
Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Se cuenta con cuatro proveedores los cuales antes de haberlos dado de alta
fueron cotizados los precios de los productos, los cuales fueron analizados
respectivamente con el gerente de ventas, el de compras, el de finanzas, quienes
debern autorizar el proveedor con las mejores condiciones de precio y calidad del
producto.
de
almacn
(almacenistas),
quienes
verifican
la
calidad
las
64
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Pago a proveedores
El sistema de cuentas por pagar, revisa frecuentemente las altas de pasivos y las
fechas de vencimiento. Con esta informacin se preparan las salidas de efectivo
que requerir, el cual es informado al departamento correspondiente, a fin de que
se consideren en los flujos de efectivo de la compaa.
Despus se corrobora que se hayan realizado los pagos correspondientes; una
vez realizado, se le avisa al proveedor que la transferencia ha sido realizada.
Riesgos identificados
Puntos de riesgos
TI
identificado
Disminucin de los
niveles de
inventarios
Negociacin de
precios bajos y de
sistema
mercanca de mala
calidad
estn
almacenista.
respaldados
Adicionalmente
por
se
de mercanca
de productos.
Recorrido (Walkthrough)
Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Fecha: xx de xxxxxx de 2013
65
Probar?
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Operacin: pedido x--Factura: Fxxxxxx
Pago: xx de xxxxx de 2013
El gerente de compras realiz una solicitud de compra de mercanca (autos) con
nmero de orden de compra y para liberar esta orden, fue revisada por el
encargado del almacn.
El departamento de compras revis la orden del da y verific que la orden
estuviera revisada y autorizada por el almacenista. El pedido fue enviado
finalmente al proveedor seleccionado. Posteriormente se corrobor con el
proveedor la recepcin del pedido y la fecha de entrega. Esta mercanca fue
entregada y das despus del pedido enviado.
El da yyyyyyyyyy, asistimos al almacn para verificar la entrada de la mercanca
solicitada. Se verific que si es afirmativo el proceso que se lleva a cabo antes de
dar de alta la mercanca en el sistema. Una vez verificada la mercanca, se
captur en el sistema cada uno de los productos recibidos (cantidad, marca,
modelo), generando la cuenta por pagar en el sistema.
Pago de la factura
Fecha: xx de xxxxxxxx 2013
La cuenta por pagar correspondiente a la factura zzzzzzz, fue pagada con cheque
nmero kkkkkkk el da xxx de xxxxxxxxxxxx 2013. El pago se realiz por la
cantidad de $QQQQQQ, cantidad que inclua en Impuesto al Valor Agregado.
Actividades de registro y procesamiento de informacin para contabilidad
Compra de x cantidad de automviles
Debe
66
Haber
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
------------------------- x ------------------Almacn
Proveedores
IVA por acreditar
xxx xxx
$
xxx xxx
Xx xxx
Debe
Haber
------------------------- x -------------------Proveedores
xxx xxx
Almacn
xxx xxx
Xx xxx
Pago a proveedores
El pago a los proveedores se registra de la siguiente forma:
Cuenta
Debe
Proveedores
Haber
xxx xxx
Bancos
xxx xxx
Estimado contable
Para la determinacin de inventarios obsoletos, la compaa separa los artculos
que tienen cierta antigedad y que no se pueden vender con los clientes. Una vez
separados, se valan y se registran en contabilidad. La empresa tiene la
experiencia de que la mercanca en existencia rota frecuentemente y se sacan los
modelos comprados, as que no existe un porcentaje de un estimado de este tipo.
Sin embargo si llegara a suceder este suceso, el registro contable sera el
siguiente:
Cuenta
Debe
Costo de ventas
$
67
xxx xxx
Haber
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Reserva de inventarios
xxx xxx
Preparado por
Revisado por
Nominas
Control interno.
Objetivo de auditoria
Comprobar la integridad, existencia, exactitud de los gastos y pasivos generados
por el pago de nmina.
Descripcin de actividades y controles
La nmina se lleva a cabo manualmente, clasificando al personal por puestos. El
departamento de Administracin es el encargado de su elaboracin.
Prestaciones del personal
El personal de la compaa tiene las siguientes prestaciones:
Sueldo
Vacaciones
Aguinaldo
De planta
P
P
68
Administrativo
P
P
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
estudio psicomtrico
referencias personales
constancia de estudios (titulo)
Curriculum
anlisis medico
identificacin oficial
comprobante de domicilio
carta de recomendacin
P
P
N/A
N/A
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
Preparado por
Revisado por
69
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
personal. En caso de horas extras ser necesario un reporte para la
autorizacin del pago correspondiente.
Se elabora un reporte para determinar cul ser la cantidad de la transferencia
que se realizara a los empleados.
Administracin realiza el registro contable de la nmina, sealando los impuestos
pendientes de pago y los impuestos retenidos de los empleados.
Riegos identificados
Puntos de riesgos
TI
Probar?
no
si
no
no
debe
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
70
haber
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
GASTOS DE ADMINISTRACION
Sueldos y salarios
premio por asistencia
Despensa
horas extras
CREDITO AL SALARIO
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxx
IMPUESTOS Y DERECHOS
RETENIDOS POR ENTERAR
ISR xxxxx
IMSS xxxxx
DEUDORES DIVERSOS
Tirso Garcia Ruiz
BANCOS
Scotiabank
xxxx
xxxx
xxxx
Retencin de impuestos
Registro de impuestos retenidos
Cuentas
parcial
debe
GASTOS DE
AMINISTRACION
IMSS cuota patronal
5% INFONAVIT
2% SAR
2% Impuesto estatal
GASTOS DE VENTA
IMSS cuota patronal
5% INFONAVIT
2% SAR
2% Impuesto estatal
2,282.50
1,250.00
650.00
272.50
110.00
2,282.50
1,250.00
650.00
272.50
110.00
IMPUESTOS Y
DERECHOS RETENIDOS
POR PAGAR
IMSS cuota patronal
5% INFONAVIT
2% SAR
2% Impuesto estatal
haber
4,565.00
2,500.00
1,300.00
545.00
220.00
71
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Auditora: X de X de 20x0
Pago de impuestos.
CUENTAS
DEBE
IMSS
XXXXXXXXXX
ISPT
XXXXXXXXXX
IMPUESTOS ESTATALES
XXXXXXXXXX
INFONAVIT
XXXXXXXXXX
SAR
XXXXXXXXXXX
BANCOS
HABER
XXXXXXXXXXX
X
Estimado contable.
Los estimados contables corresponden a Ias obligaciones laborales.
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Auditora: X de X de 20x0
control antifraude
nm.
control identificado
Autorizacin
Gasto de
operacin y
pasivo por
nmina.
revisin de
autorizacin
efectivo
efectivo
Revisin de
existencia de
sistema.
inefectivo Xxx
Xxx
Gastos de
operacin.
El sistema se mantiene
3 actualizado y sujeto a cambio N
Gastos de
operacin.
inefectivo
revisin de
operacin
inefectivo Xxx
Gasto de
operacin y
pasivo por
nmina.
efectivo
revisin de
diseo
efectivo
vinculacin
la vinculacin de recursos
humanos y la nmina est
debidamente diseada y
sujeta a cambios
73
xxx
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
La informacin se prepara
correctamente, y el depto. De
recursos humanos mantiene
vnculo con la informacin de
5 nmina.
N
Gasto de
operacin y
pasivo por
nmina.
revisin de la gerencia
el nivel superior verifica la
hoja de tiempos y la
asignacin adecuada del
salario as como la
6 generacin del pasivo
pasivo por
nomina
xxx
efectivo
bancos
xx
efectivo
revisin de
indicadores a
nivel superior
Revisin de
autorizacin y
revisiones por
parte de
superiores.
Existe un supervisor de
nmina que autorice y revise
7 la nmina final.
el registro de la nmina se
registra el libro diario as
como en el mayor por la
misma cantidad
bancos
Gastos de
operacin.
xxx
efectivo
xx
revisin dela
vinculacin de
recurso
humano y
nomina
efectivo
xxx
efectivo
xxx
efectivo
xxx
efectivo
revisin de
registro
contable
efectivo
xxx
efectivo
registro de la
valuacin de
empleados
efectivo
Xxx
efectivo
revisin de
registros de
deduccin
efectivo
Xxx
Otros
todos los empleados estn
9 registrados en la nomina
los registros de las
deducciones son las
adecuadas y
10 correspondientes
bancos
xx
74
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Auditora: X de X de 20x0
riesgo inherente
riesgo de fraude
gastos de operacin
x x x
x x
Bancos
x x
cuenta significativa
I E EX V P PR
enfoque
general de
auditoria
Deficiencias del
control o
basado en
pruebas deficiencias de
controles o
procedimientos
de
auditoria, en su
sustantivos sustantivos/analticos detalle
caso.
Controles/
sustantivo N
S
Ninguna
Controles/
sustantivo N
S
Ninguna
Controles/
sustantivo N
S
Ninguna
Aseveraciones
I- integridad
E-existencia.
75
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
Ex-exactitud
V-valuacion
P-propiedad
PR-presentacion
Riesgo inherente
B- bajo
M- medio
A-alto
S- si
N- no
Auditora: X de X de 20x0
76
GOBEN Y ASOCIADOS, SC
77