CAPTULO IV | RENTAS DEL ART. 42 N 1.

LNEA 9

RENTAS DEL ART. 42 N 1 (SUELDOS, PENSIONES, ETC.)

(A) Contribuyentes que deben utilizar esta lnea

(3) La exigencia precedente tambin afecta al empresario individual, socios de sociedades de personas y socios gestores de sociedades en comandita por acciones propietarios o dueos de empresas acogidas a los regmenes de tributacin de los Arts. 14, Letra A)
14 bis respecto de las cantidades asignadas o pagadas por concepto de sueldo empresarial durante el ejercicio comercial 2009, en virtud de lo dispuesto por el inciso tercero
del N 6 del Art. 31 de la Ley de la Renta (circulares SII Ns. 31 y 42, de 1990 y 17, de 1993)
(4) Se hace presente, que la obligacin de declarar las rentas del artculo 42 N 1 de
la Ley de la Renta en esta Lnea 9, tambin proceder aunque no se declaren rentas en las
Lneas 1 a la 8 anteriores, cuando el contribuyente tenga derecho a reliquidar el Impuesto
nico de Segunda Categora por las franquicias o rebajas tributarias a que se refieren los
Cdigos (750) (740) de la Lnea 15 y Cdigos (822) y/o (765) de la Lnea 16; todo ello
segn las instrucciones impartidas para las lneas antes mencionadas.
(5) La obligacin precedente no regir, cuando el trabajador dependiente o pensionado o jubilado deba declarar el dbito fiscal, a que se refiere la Lnea 19 del Formulario N 22
o el impuesto nico del artculo 42 bis de la Ley de la Renta en la Lnea 46 del citado
Formulario N 22. Es decir, en estos casos, cuando las personas antes indicadas, deban
declarar nicamente los impuestos a que se refieren las lneas 19 y/o 46 del Formulario N
22, NO deben declarar los sueldos o pensiones en la Lnea 9 del mencionado formulario,
siempre y cuando tambin obtengan slo este tipo de rentas.
(B) Forma en que deben declararse las rentas
(1) Las citadas rentas deben declararse debidamente reajustadas por los factores de
actualizacin, considerando para tales fines el mes de percepcin de la renta.
(2) Las rentas accesorias o complementarias a los sueldos y pensiones devengadas
en ms de un perodo habitual de pago y pagadas con retraso, tales como gratificaciones,

MARZO | 387

157

TEMA DE

(2) Esta obligacin alcanza tanto a aquellas personas que perciban dichas rentas de
un solo empleador, habilitado o pagador durante el ejercicio 2009, como tambin a aquellos trabajadores que perciban tales remuneraciones simultneamente de ms de un
empleador, habilitado o pagador durante dicho perodo, con la nica condicin de que las
mencionadas personas hayan obtenido en el transcurso del ao 2009 otras rentas afectas
al impuesto Global Complementario y declaradas en alguna de las Lneas 1 a la 7 anteriores, considerando los resultados negativos de igual naturaleza asociados con las rentas de
las lneas 2 y 7 y su respectivo incremento de la Lnea 10 (Cdigo 159), cuando corresponda, a declarar en la lneas 12 (Cdigo 169).

COLECCIN

(1) Esta lnea debe ser utilizada por los trabajadores dependientes, jubilados, pensionados y montepiados, que hayan declarado rentas en alguna de las Lneas 1 a la 7 anteriores considerando los resultados negativos de igual naturaleza asociados con las rentas
de las lneas 2 y 7 y su respectivo incremento de la Lnea 10 (Cdigo 159), cuando corresponda, a declarar en la lnea 12 (Cdigo 169) para incluir en dicha lnea, cualquiera sea su
monto, las remuneraciones (sueldos, pensiones, rentas accesorias o complementarias a
las anteriores, etc.), que hayan percibido durante el ejercicio 2009, en su calidad de
trabajador, jubilado, montepiado o pensionado.

TEMA DE COLECCIN

participaciones, horas extraordinarias, etc., adems de actualizadas, deben incluirse debidamente ajustadas de acuerdo al procedimiento establecido en el inciso 2 del Art. 46 de la
Ley de la Renta.
Las rentas accesorias o complementarias al sueldo o pensin, que deben declararse
en esta Lnea 9, son aquellas devengadas durante el ao 2009 y que correspondan al
mismo perodo por el cual se est declarando el impuesto Global Complementario, siempre
que dichas remuneraciones hayan sido percibidas a la fecha de la declaracin del presente
Ao Tributario 2010 las cuales debern estar incluidas en el certificado que los respectivos
empleadores, habilitados o pagadores deben emitir a sus beneficiarios, segn lo explicado
en la letra (C) siguiente.
(C) Forma en que deben acreditarse las rentas
(1) Las rentas a declarar en esta lnea, deben acreditarse mediante los Modelos de
Certificados Ns 6 y 29 que se presentan a continuacin, emitidos por los respectivos empleadores, habilitados y pagadores, hasta el 14 de marzo del ao 2010 y confeccionado de
acuerdo a las instrucciones impartidas por Circular del Servicio N 9, del ao 2010, y Suplemento Tributario sobre "Instrucciones Generales para la Emisin de Certificados y Declaraciones Juradas 2010", publicado en el Diario El Mercurio el da 30 de diciembre del ao
2009.
MODELO DE CERTIFICADO N 6, SOBRE SUELDOS Y OTRAS RENTAS SIMILARES

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22

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N 22

MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS

CAPTULO IV | RENTAS DEL ART. 42 N 1. LNEA 9

Ejemplo N 1
(1) Antecedentes
a) Sueldos percibidos como trabajador dependiente, segn certificado emitido por el
respectivo empleador:
*

Rut Empleador

: 00.000.000-0

N Certificado

: 69

Sueldos anuales actual.

: $ 18.950.268

Impto. nico de 2 Categora anual retenido actual

: $ 908.278

b) Dividendos percibidos de S.A. abierta, segn certificado emitido por la respectiva

empresa.
*

Monto neto dividendos actualizados ................................

Crdito por impuesto de 1 Categora e incremento por concepto de dicho

tributo, con tasa de 17%. (Factor

382.700

0,204819) ..........................................................................

78.384

Crdito por impto. tasa Adic. ex. Art. 21 ...........................

23.200

c) Intereses por depsitos de cualquier naturaleza informados por institucin bancaria nacional, segn certificado.
*

Inters real positivo actualizado .......................................

598.081

Inters real negativo actualizado ......................................

( 36.000)

d) Renta determinada sobre retiros efectuados de la Cuenta de Ahorro Voluntario, segn certificado emitido por la respectiva A.F.P., acogida a las normas generales de
la Ley de la Renta.
*

Monto renta anual actualizada ..........................................

$ 1.150.200

(2) Desarrollo
* En la Seccin Identificacin del Contribuyente tanto en el anverso como en el reverso del Formulario N 22, se deben anotar los datos que se requiere en dicha Seccin, los cuales son obligatorios.
* Los sueldos se declaran en la lnea 9 y el impuesto nico de Segunda Categora
retenido en la lnea 29.

MARZO | 387

159

TEMA DE

A continuacin se formulan algunos ejemplos prcticos, mediante los cuales se explica la forma en que deben declarar los trabajadores dependientes, cuando, adems de
los sueldos han percibido otras rentas, tales como, dividendos de S.A. abiertas, mayor
valor obtenido en la venta de acciones de S.A., intereses por depsitos bancarios, rentas
determinadas sobre retiros efectuados de las cuentas de ahorro voluntario de las AFP
acogidas a las normas generales de la Ley de la Renta, mayor valor obtenido en el rescate
de cuotas de Fondos Mutuos, etc.

COLECCIN

(2) Si el contribuyente declarante respecto de uno o ms empleadores, habilitados o

pagadores no recibi los certificados pertinentes, para proporcionar la informacin requerida en las lneas 9 y 51 (Cdigo 54), deber procederse en los mismos trminos indicados
en el ltimo prrafo de la lnea "HONORARIOS ANUALES CON RETENCIN" del Recuadro
N 1, analizado en el N (2) de la letra (B) de la Lnea 6 anterior, respecto de los comprobantes o documentos que acrediten la percepcin de las remuneraciones y la retencin del
impuesto.

TEMA DE COLECCIN

* Los dividendos se declaran en la Lnea 2 (Cdigo 105) y el crdito por impto. de 1

Categora en las Lneas 2 (Cdigo 601), 10 (Cdigo 159) y 31 y el crdito por impto.
tasa Adicional del ex-Art. 21, en la Lnea 24.
* Los intereses reales positivos se declaran en la Lnea 7 (Cdigo 155) y los negativos
en la Lnea 12.
* La renta por la Cuenta de Ahorro Voluntario de la AFP, se declara en la Lnea 7
(Cdigo 155).
NOTA: El contribuyente por las rentas de capitales mobiliarios (dividendos, ms el
incremento por impuesto de 1 Categora e intereses) y por las provenientes de la Cuenta de
Ahorro Voluntario de la AFP, no goza de la exencin de impuesto Global Complementario,
debido a que dichas rentas exceden los lmites mximos establecidos para cada una de
ellas, equivalentes a $ 737.260 y $ 1.105.890, respectivamente.

(3) Confeccin Formulario N 22

Lnea 2 (Cdigo 105):
Dividendos de S.A, abiertas ............................................................. $

382.700 (+)

Crdito 1 Categ. Cdigo 601 ........................................................... $

78.384

Lnea 7 (Cdigo 155):

Intereses reales positivos y renta determinada sobre retiros Cuenta de Ahorro Voluntario AFP .............................................................. $

1.748.281 (+)

Lnea 9: Sueldos ............................................................................... $ 18.950.268 (+)

Lnea 10: (Cdigo159)
Incremento por impuesto de 1 Categora por los dividendos percibidos ............................................................................................ $

78.384 (+)

Lnea 12: Intereses reales negativos .............................................. $

36.000 (-)

Lnea 13: SUBTOTAL ......................................................................... $ 21.123.633 (=)

Lnea 17: Base Imponible de Global Complementario ........... $ 21.123.633 (=)
Lnea 18:
Impuesto Global Complementario segn tabla ...... $ 1.150.239 (+)
Lnea 24: Crdito por impto. tasa Adic. ex-Art. 21 ..........................

23.200 (-)

Lnea 29: Crdito por impto. nico de 2 Categ. .............................

908.278 (-)

Lnea 31: Crdito por impto. de 1 Categora ..................................

78.384 (-)

Lneas 33 (Cdigo 304) y 34 (Cdigo 31):

Impto. Global Complementario determinado ..................................

$ 140.377 (+)

Lnea 56: Resultado Liquidacin Anual Impto. Renta ....................

$ 140.377 (=)

Lnea 60: Impuesto a pagar, ms reajuste Art. 72 Ley de la Renta,

(supuesto 0%) segn Lnea 61 .........................................................

$ 140.377 (+)

Ejemplo N 2
(1) Antecedentes
a) Sueldos percibidos como trabajador dependiente, segn certificado emitido por el
respectivo empleador.

160

MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS

CAPTULO IV | RENTAS DEL ART. 42 N 1. LNEA 9

Rut empleador ....................................................................

00.000.000-0

N Certif ..............................................................................

39

Sueldos anuales actual .....................................................

$ 25.221.680

Impuesto nico de 2 Categora anual retenido actual ......................................................................................

1.667.970

Monto neto dividendos actualizados ................................

Crdito por impuesto 1a. Categora e incremento por con-

650.000

cepto de dicho tributo, con tasa de 17% (Factor 0,204819) ..

133.132

Crdito por impto. tasa Adic. ex.Art.21 ..............................

65.300

c) Rentas obtenidas en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos, adquiridas con anterioridad al 20.04.2001, segn certificado emitido por la respectiva Sociedad Administradora de Fondos Mutuos, y no acogidas al mecanismo de ahorro de los artculos 42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta.
*

Mayor valor actualizado .....................................................

830.215

Menor valor actualizado .....................................................

(128.300)

Crdito por Fondo Mutuo accionario .................................

3%

(2) Desarrollo
* En la Seccin Identificacin del Contribuyente, tanto en el anverso como en el reverso del Form. N 22, se deben anotar los datos que se requieren en dicha Seccin,
los cuales son obligatorios.
* Los sueldos se declaran en la Lnea 9 y el Impuesto nico de 2 Categora en la
Lnea 29.
* Los dividendos se declaran en la Lnea 2 (Cdigo 105) como rentas afectas por
exceder del lmite exento de $ 737.260 y el crdito por impuesto de Primera Categora se registra en la Lnea 2 (Cdigo 601), 10 (Cdigo 159) y 31, y el crdito por
impuesto tasa Adicional del ex. Art. 21, se anota en la Lnea 24.
* El mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos se declara en la
Lnea 8 (Cdigo 152) en calidad de renta exenta por no exceder su monto neto del
lmite exento de $ 1.105.890
* El menor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos se declara en la
Lnea 12.
* El crdito por rentas de Fondos Mutuos, equivalente al 3% del valor neto, se declara
en la Lnea 22.
* El crdito por las rentas netas exentas declaradas en lnea 8, se registra en la lnea
22.

(3) Confeccin Formulario N 22

Lnea 2 (Cdigo 105):
Dividendos de S.A. abiertas .............................................................

$ 650.000 (+)

Crd. 1 Categ. Cdigo 601 ..............................................................

MARZO | 387

133.132

161

TEMA DE

COLECCIN

b) Dividendos percibidos de S.A. abierta, segn certificado emitido por la respectiva

empresa.

TEMA DE COLECCIN

Lnea 8: Mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos

Mutuos (Cdigo 152) ........................................................................

Lnea 9: Sueldos ...............................................................................

$ 25.221.680 (+)

830.215 (+)

Lnea 10:
(Cdigo 159)
Incremento por impuesto de 1 Categora por los dividendos
$ 133.132 (+)

percibidos ..........................................................................................
Lnea 12: Menor valor obtenido en rescate de cuotas de Fondos
Mutuos ............................................................................................ $

128.300 (-)

Lnea 13: SUBTOTAL ......................................................................... $26.706.727 (=)

Lnea 17: Base Imponible de Global Complementario .................... $ 26.706.727 (=)
Lnea 18: Impuesto Global Complementario segn tabla ..............

$1.937.995 (+)

Lnea 22: Crdito por rentas exentas declaradas en Lnea 8

$ 1.937.995 = 0,073 x ($ 830.215 - $ 128.300) = ........................

51.240 (-)

21.057 (-)

Lnea 24: Crdito por impto. tasa Adic. ex-Art. 21 ...........................

65.300 (-)

Lnea 29: Crdito por impto. nico de 2 Categora ........................

$ 1.667.970 (-)

Lnea 31: Crdito por impto. de 1a. Categora ................................

$ 133.132 (-)

$ 26.706.727
Lnea 23: Crditos por rentas de Fondos Mutuos ...........................
(3% s/Mayor Valor Neto (Lnea 8-12) $701.915)

Lnea 33 Cdigo (304)

Remanente de crditos .....................................................................

( 704) (=)

Lnea 5
4:
54:
(Cdigos 116 y 757)
Remanente de crdito por impto. de 1 Categora proveniente de
Lnea 30 ............................................................................................

704 (-)

Lnea 56: Resultado Liquidacin Anual Impto. Renta .....................

(704) (=)

Lnea 57: Saldo a favor .....................................................................

704 (+)

Lnea 59: Monto devolucin solicitada ............................................

704 (=)

Ejemplo N 3
(1) Antecedentes
a) Sueldos percibidos en calidad de trabajador dependiente, segn certificado emitido por el respectivo empleador.

162

Rut empleador

00.000.000-0

N Certificado

042

Sueldos anuales actual.

: $ 28.518.360

Impto. nico de 2 Categora anual retenido actual. : $

2.156.481

MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS

CAPTULO IV | RENTAS DEL ART. 42 N 1. LNEA 9

b) Dividendos percibidos de S.A. abierta, segn certificado emitido por la respectiva

empresa.
*

Monto neto dividendos actualizados .......................................

Crdito por impto. de 1 Categora e incremento por concepto

$ 298.235

de dicho tributo, con tasa de 17% (Factor 0,204819) ............

61.084

Crdito por impto. tasa Adic. ex. Art. 21 ...................................

-.-

c) Intereses de depsitos de cualquier naturaleza informados por institucin bancaria

nacional, segn certificado.
$ 120.400

Monto renta anual actualizada .................................................

527.700

(2) Desarrollo
* En la Seccin Identificacin del Contribuyente tanto en el anverso como en el reverso del Form. N 22, se deben anotar los datos que se requiere en dicha Seccin, los
cuales son obligatorios.
* Por los dividendos percibidos, ms el incremento por impuesto de 1 Categora y los
intereses, y por las rentas de la Cuenta de Ahorro Voluntario, el contribuyente se
encuentra exento del impuesto Global Complementario, por no exceder dichos ingresos de los lmites exentos de $ 737.260 y $ 1.105.890, respectivamente. Por lo
tanto, en tal caso no existe obligacin de presentar una declaracin anual de impuesto por todas las rentas percibidas en el ao.
* No obstante lo anterior, el contribuyente puede presentar una declaracin de impuesto para el solo efecto de recuperar el crdito por impuesto de 1. Categora a
que le da derecho los dividendos percibidos, declarando nicamente dichas rentas
en la lnea 8 (Cdigo 152), y el crdito por impuesto de 1 Categora en las lneas 8
(Cdigo 606), 10 (Cdigo 159) y 30 para su recuperacin. No hay obligacin de
declarar en la lnea 9, los sueldos y los dems ingresos obtenidos, ya que el contribuyente no ha percibido rentas afectas al impuesto Global Complementario.
Ahora bien, si los citados dividendos no dieran derecho al crdito por impuesto de
Primera Categora, en tal caso no est obligado a presentar una declaracin de
impuesto.

(3) Confeccin Formulario N 22

Lnea 8 (Cdigo 152):
Dividendos de S.A. abiertas .................................................................. $ 298.235 (+)
Crd. 1 Categ. Cdigo 606 ................................................................... $

61.084

Lnea 10: (Cdigo 159)

Incremento por impuesto de 1 Categora por los dividendos perci............................................................................................

$ 61.084 (+)

Lnea 13: SUBTOTAL ..........................................................................

$ 359.319 (=)

Lnea 17: Base Imponible de Global Complementario ....................

$ 359.319 (=)

bidos

MARZO | 387

163

TEMA DE

Inters real positivo actualizado ...............................................

Renta determinada sobre retiros efectuados de la Cuenta de Ahorro Voluntario, segn certificado emitido por la respectiva AFP, acogida a las normas
generales de la Ley de la Renta.

COLECCIN

*
d)

TEMA DE COLECCIN

Lnea 3
1: Crdito por impto. de 1 Categora ..................................
31:

61.084 (-)

Lnea 33:
Cdigo(304)
Remanente de crdito por impto. 1 Categora ...............................

$ (61.084) (=)

Lnea 54:
(Cdigos 116 y 757)
Remanente de crdito por impto. de 1 Categora proveniente de
Lnea 31 ............................................................................................

$ 61.084 (-)

Lnea 56: Resultado Liquidacin Anual Impto. Renta .....................

$ (61.084)(=)

Lnea 57: Saldo a favor .....................................................................

$ 61.084 (+)

Lnea 59: Monto devolucin solicitada ............................................

$ 61.084 (=)

Ejemplo N 4
(1) Antecedentes
a) Sueldos percibidos en calidad de trabajador dependiente, segn certificado emitido por el respectivo empleador.
*

Rut empleador

: 00.000.000-0

N Certificado

Monto anual sueldos actual.

: $ 18.740.276

Impto. nico de 2 Categora anual retenido actual.

: $

91
989.742

b) Dividendos percibidos de S.A. abierta, segn certificado emitido por la respectiva

empresa.
*

Monto neto dividendos actualizados ....................................

Crdito por impuesto de Primera Categora e incremento

por concepto de dicho tributo, con tasa de 17% (Factor

400.000

0,204819) ..............................................................................

81.928

Crdito por impuesto tasa Adicional ex. Art. 21 ....................

-.-

c) Resultados obtenidos en venta de acciones de S.A. abierta, las cuales las tuvo en
su poder menos de un ao, no acogidos a las normas del artculo 18 ter de la Ley de
la Renta.
*

Monto utilidad obtenida (Precio de venta menos precio

adquisicin acciones, actualizado a la fecha de la venta),
actualizada al 31.12.2009 ....................................................

925.000

Prdida obtenida (Precio de venta menos precio de adquisicin actualizado a la fecha de la Venta), actualizada al
31.12.2009 ............................................................................

$ (125.600)

d) Inters real positivo por depsitos bancarios de cualquier naturaleza informado por
institucin bancaria nacional, segn certificado, actualizado ....... $ 318.600
e) Con fecha 21.07.2009, efectu en forma directa un depsito de ahorro previsional
voluntario en la AFP, en la cual se encuentra afiliado equivalente a 96,50 UF actualizado por UF al 31.12.2009 $ 20.942.88 ...................................... $ 2.020.988

164

MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS

CAPTULO IV | RENTAS DEL ART. 42 N 1. LNEA 9

(2) Desarrollo
* En la Seccin Identificacin del Contribuyente tanto en el anverso como en el reverso del Form. N 22, se deben anotar los datos que se requieren en dicha Seccin,
los cuales son obligatorios.
* Los sueldos se declaran en la Lnea 9 y el impuesto nico de Segunda Categora en
la Lnea 29.

* El crdito por impuesto de Primera Categora por los dividendos percibidos se declara en las Lneas 2 (Cdigo 601), 10 (Cdigo 159) y 31.
* El impuesto de Primera Categora declarado por la utilidad neta obtenida en la venta de acciones se registra en las Lneas 7 (Cdigo 605) y 30, sin anotarlo en la lnea
10 (Cdigo 159).
* La rebaja por ahorro previsional voluntario, se registra en la Lnea 16 (Cdigos 765
y 766).

(3) Confeccin Formulario N 22

Lnea 2
(Cdigo 105):
Dividendos de S.A, abiertas .............................................................

$ 400.000 (+)

Crd. 1 Categ. Cdigo 601 ..............................................................

Lnea 7 (Cdigo 155):

81.928

Intereses reales positivos y mayor valor neto obtenido en venta de acciones de S.A.
$ 1.118.000 (+)
Crd. 1 Categ. Cdigo 605 .......................................... $ 135.898
Intereses reales positivos ............................................. $ 318.600
Mayor valor en venta de acciones ................................ $ 925.000
Menor valor en venta de acciones ............................... $ (125.600) $ 799.400
Total a declarar en Lnea 7 (Cdigo 155) .................... $1.118.000
Lnea 9: Sueldos ........................................................................

18.740.276 (+)

Lnea 10: (Cdigo 159)

Incremento por impuesto de 1a. Categora por los dividendos percibidos $ 81.928 (+)
Lnea 13: SUBTOTAL .......................................................................
Lnea 16: (Cdigo 765)

$ 20.340.204 (=)

Rebaja por ahorro previsional voluntario al 31.12.2009

96,50 UF x $ 20.942,88
Tope: 600 UF $ 20.942,88

MARZO | 387

165

TEMA DE

* La utilidad neta en la venta de acciones se declara en la Lnea 35 (previo registro en

Recuadro N 2 y 5 del reverso del Form. N 22) y, adems, en la lnea 7 (Cdigo 155)
para afectarla con el impuesto de Primera Categora y Global Complementario, por
exceder su monto el lmite exento de $ 737.260.

COLECCIN

* Los dividendos se declaran en la Lnea 2 (Cdigo 105) y los intereses en la lnea 7

(Cdigo 155) en calidad de rentas afectas por ser su monto ms el incremento por
impuesto Primera Categora superior al lmite exento de $ 737.260.

TEMA DE COLECCIN

Cantidad a registrar en Cdigos (765) y (766)

$ 2.020.988
$ 12.565.728
$ 2.020.988(-)

Lnea 17: Base Imponible de Global Complementario ..................

$ 18.319.216 (=)

Lnea 18: Impuesto Global Complementario segn tabla ............

869.797 (+)

Lnea 29: Crdito por Impto. nico de 2 Categ. ...........................

989.742 (-)

go 601) + 7 (Cdigo 605) ................................................................. $

217.826 (-)

Lnea 31: Crdito por impto. de 1 Categora por dividendos

percibidos y mayor valor neto por venta de acciones (Lneas 2 CdiLnea 33:
Cdigo(304)
Remanente de crdito impto. 1 Categora ..................................... $

(337.771) (=)

Lnea 35
(Cdigo 20):
Impto. de 1 Categ. por mayor valor neto obtenido en venta de acciones ($ 925.000 - $ 125.600) = $ 799.400 x 17% .......................... $

135.898 (+)

Lnea 54:
(Cdigos 119, 116 y 757)
Remanente de impto. nico de Segunda Categora por ahorro
previsional voluntario proveniente de Lnea 29, a registrar en
(Cdigo 119) .................................................................................. $

145.456

Remanente de crdito por impto. de Primera Categora proveniente de Lnea 31, a registrar en (Cdigo 116) ......................... $

217.826

Total a registrar en (Cdigo 757) ..................................................... $

363.282 (-)

Lnea 56: Resultado Liquidacin Anual Impto. Renta ..................... $

(110.387) (=)

57: Saldo a favor ............................................................................... $

110.387 (+)

Ejemplo N 5
(1) Antecedentes
a) Sueldos percibidos en calidad de trabajador dependiente, segn certificado emitido por el respectivo empleador
*

Rut empleador

00.000.000-0

N Certificado

72

Monto anual sueldos actual.

: $

33.278.400

Monto impto. nico de 2 Categora retenido actual. : $

3.025.550

b) Dividendos percibidos de S.A. abierta, cuyas acciones se transan en Bolsas de Valores del pas, segn certificado emitido por la respectiva empresa.
*

166

Monto neto dividendos actualizados ....................................... $ 700.000

MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS

CAPTULO IV | RENTAS DEL ART. 42 N 1. LNEA 9

Crdito por impuesto de Primera Categora e incremento

por concepto de dicho tributo, con tasa de 17% (Fac-tor 0,204819) ............................................................................ $ 143.373

Crdito por impto. tasa Adic. ex-Art. 21 .................................... $

-.-

c) Utilidad obtenida en venta de acciones de S.A., las cuales tuvo en su poder ms de

un ao, no es habitual en dicho tipo de operaciones, no existen normas de relacin
y no se encuentran acogidas al artculo 18 ter de la LIR.
*

Monto utilidad obtenida (Precio de venta menos precio

adquisicin actualizado a la fecha de la venta), actualizada ............................................................................................... $4.600.000

Los sueldos se declaran en la Lnea 9 y el impuesto nico de Segunda Categora en

la Lnea 29.
Los dividendos se declaran en la Lnea 2 (Cdigo 105) en calidad de rentas afectas
por exceder su monto ms el incremento por impuesto de Primera Categora, el
lmite exento de $ 737.260, y el crdito por impuesto de Primera Categora en las
Lneas 2 (Cdigo 601), 10 (Cdigo 159) y 31.
La utilidad obtenida en la venta de las acciones se declara en la Lnea 38 (previo
detalle en los Recuadros Ns. 2 y 5, del reverso del Form. N 22), por exceder su
monto del lmite exento de $ 4.423.560 (10 UTA).

(3) Confeccin Formulario N 22

Lnea 2
(Cdigo 105):
Dividendos de S.A, abiertas ............................................................. $

700.000 (+)

Crd. 1 Categ. Cdigo 601 .............................................................. $

143.373

Lnea 9: Sueldos ............................................................................... $ 33.278.400 (+)

Lnea 10:
(Cdigo 159)
Incremento por impuesto de 1 Categora por los dividendos percibidos

.......................................................................................... $

143.373 (+)

Lnea 13: SUBTOTAL ....................................................................... $34.121.773 (=)

Lnea 17: Base Imponible de Global Complementario .................. $34.121.773 (=)
Lnea 18: Impuesto Global Complementario segn tabla ............ $ 3.365.937 (+)
Lnea 29: Crdito por Iimpto. nico de 2 Categ. .......................... $ 3.025.550 (-)
Lnea 31: Crdito por impto. de 1 Categora ................................ $

143.373 (-)

Lneas 33 :
Cdigo(304)
Impto. Global Complementario determinado ................................. $

MARZO | 387

197.014 (=)

167

TEMA DE

En la Seccin Identificacin del Contribuyente, tanto en el anverso como en el reverso del Form. N 22, se deben anotar los datos que se requieren en dicha Seccin,
los cuales son obligatorios.

COLECCIN

(2) Desarrollo

TEMA DE COLECCIN

Lnea 34:
(Cdigo 31)
Lnea 38:
Cdigo (196)
Impuesto Global Complementario ....................................................

197.014 (+)

Impto. nico de 1 Categ. por mayor valor obtenido en venta de

acciones de S.A. $ 4.600.000 x 17% ...............................................

$ 782.000 (+)

Lnea 56: Resultado Liquidacin Anual Impto. Renta .....................

$ 979.014 (=)

Lnea 62: Impto. a Pagar ms reajuste Art. 72 Ley de la Renta,

segn Lnea 61 .................................................................................

$ 979.014 (+)

Ejemplo N 6
(1) Antecedentes
a) Sueldos percibidos en calidad de trabajador dependiente, segn certificado emitido por el respectivo empleador.
*

Rut empleador

: 00.000.000-0

N Certificado

Monto anual sueldos, actual.

: $ 13.218.750

Monto impto.nico de 2 Categora retenido. actual. : $

86
349.955

b) Dividendos percibidos de S.A., segn certificado emitido por la respectiva empresa.

*

Monto neto dividendo actualizado ....................................

Crdito por impuesto de 1 Categora e incremento por

concepto de dicho tributo, con tasa de 17% (Factor

262.242

0,204819) ..........................................................................

53.712

Crdito por impto. tasa Adicional ex. art. 21 .....................

18.400

c) Rentas percibidas por arrendamiento de bien raz no agrcola, no acogido a las

normas del D.F.L. N 2/59, superior al 11% de avalo fiscal del inmueble vigente al
01.01.2010.
*

Monto anual rentas de arrendamiento, actualizadas ......

Contribuciones de bienes races pagadas durante el ao

2009, por el bien raz arrendado correspondiente al perodo que se declara, actualizadas ........................................

$ 3.215.400

130.200

(2) Desarrollo
En la Seccin Identificacin del Contribuyente, tanto en el anverso como en el reverso del Form. N 22, se deben anotar los datos que se requieren en dicha Seccin, los cuales son obligatorios.
Los sueldos se declaran en la lnea 9 y el impuesto nico de Segunda Categora en
la lnea 29.
Los dividendos se declaran en la Lnea 2 (Cdigo 105) como rentas afectas por
percibir el contribuyente otras rentas distintas a los sueldos y capitales mobiliarios,
como son los arriendos. El crdito por impuesto de Primera Categora se declara en

168

MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS

CAPTULO IV | RENTAS DEL ART. 42 N 1. LNEA 9

las Lneas 2 (Cdigo 601), 10 (Cdigo 159) y 31, y el crdito por impuesto tasa
Adicional se anota en la Lnea 24.
Las rentas de arrendamiento se declaran en la Lnea 35 ( previo detalle en Recuadro N 2 del reverso del Form. N 22) y en la Lnea 5 (Cdigo 109) para su afectacin
con el impuesto de Primera Categora y Global Complementario, por exceder del
11% del avalo fiscal del inmueble arrendado.

(3) Confeccin Formulario N 22

Lnea 2
Cdigo 105):
Dividendos de S.A, abiertas .............................................................

$ 262.242 (+)

Crd. 1 Categ. (Cdigo 601) ............................................................

53.712

Lnea 5
(Cdigo 109):
Rentas de arrendamiento percibidas ............................................. $

3.215.400

Crd. 1 Categ. (Cdigo 604) .......................................................... $

546.618

3.215.400 (+)

Lnea 9: Sueldos ............................................................................. $ 13.218.750 (+)

Lnea 10:
(Cdigo 159)
Incremento por impuesto de 1 Categora por los dividendos percibidos

.......................................................................................... $

53.712 (+)

Lnea 11:
(Cdigos 166 y 764)
Contribucin de Bienes Races pagadas por inmueble arrendado
en el ao 2009 ................................................................................ $

130.200 ( -)

Lnea 13: SUBTOTAL ....................................................................... $ 16.619.904 (=)

Lnea 17: Base Imponible de Global Complementario .................. $ 16.619.904 (=)
Lnea 18: Impuesto Global Complementario segn tabla ............ $

699.866(+)

Lnea 24: Crdito por impto. tasa Adic. ex.Art. 21 ......................... $

18.400 (-)

Lnea 29: Crdito por Impto. nico de 2a. Categora .................... $

349.955 (-)

Lnea 3
1: Crdito por impto. de 1 Categora por dividendos y ren31:
tas de arrendamiento percibidas (Lnea 2 Cdigo 601 + Lnea 5

MARZO | 387

169

TEMA DE

El impuesto de Primera Categora declarado por las rentas de arrendamiento se

registra como crdito en las lneas 5 (Cdigo 604) y 31, sin anotarlo en la Lnea 10
(Cdigo 159).

COLECCIN

Las contribuciones de bienes races se dan de crdito al impuesto de Primera Categora en la columna "Rebajas al Impuesto" de la Lnea 35, anotndolas previamente
en el Recuadro N 7 "Crditos Imputables al Impuesto de Primera Categora", del
reverso del Form. N 22, y tambin en la Lnea 11 (Cdigo 166), como rebaja de la
renta bruta del impuesto Global Complementario.

TEMA DE COLECCIN

Cdigo 604) .......................................................................................

600.330 (-)

Lnea 33:
Cdigo(304)
$ (268.819) (=)

Remanente de crdito impto. 1 Categora .....................................

Lnea 35
(Cdigo 20):
Impto. de 1 Categ. por rentas de arrendamiento percibidas ........

416.418 (+)

Rentas de arrendamiento .................................................................

$ 3.215.400

Impto. 1 Categ.: 17% s/$ 3.215.400 ..............................................

Menos: Crdito por Contrib. Bienes Races .....................................

$ (130.200)

Impuesto determinado ......................................................................

546.618
416.418

Lnea 54:
(Cdigos 116 y 757)
Remanente de crdito por impto. de 1 Categora proveniente de
Lnea 31 ............................................................................................

$ 268.819 (-)

Lnea 56:
Resultado Liquidacin Anual Impuesto Renta .................................

147.599 (=)

Lnea 62: Impuesto a pagar, ms reajuste Art. 72 Ley de la Renta,

segn Lnea 61 .................................................................................

170

$ 147.599 (+)

MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS