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Sistema Nacional
de Contabilidad y NICs - SP
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Juan Francisco lvarez Illanes(*)
Ttulo : PCG Cuenta 11.01 Caja Bancos
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 12 - Octubre
2009
Suma rio
Caja
1101.0101 Caja M/N
1101.0102 Caja M/E
1101.02
Fondos Fijos
1101.0201 Fondos Para Pagos en Efectivo
1101.0202 Fondos de Caja Chica
1101.03
1. Concepto
2. Contenido
3. Nomenclaturas de las Subcuentas
4. Definicin de las Cuentas Divisionarias
5. Reconocimiento
6. Dinmica
7. Medicin o Valuacin Inicial
8. Valuacin o Medicin Posterior
9. Efecto de las Valuaciones
10. Presentacin
11. Comentario
12. Casustica Caja Bancos
13. Reconocimiento de los Elementos de los Estados
Financieros
1. Concepto
La cuenta Caja Bancos representa los fondos
pblicos controlados por la entidad de libre
disponibilidad que representan medios de
pago. como dinero en efectivo, cheques,
depsitos en cuentas corrientes y de ahorro
provenientes de los recursos financieros
captados o percibidos por la tributacin
nacional e ingresos no tributarios que se
generan en la prestacin de servicios pblicos, produccin o venta de bienes (art.
10 Ley N 28693).
2. Contenido
Incluye las subcuentas que representan
medios de pago, tales como dinero en efectivo, cheques, giros, depsitos en Bancos e
Instituciones Financieras. Por su naturaleza,
corresponden a activos disponibles de
origen deudor todos ellos estn sujetos a
disposicin y uso por la entidad.
* Asesor y consultor de Gobiernos Regionales y Locales
Asesor de Sociedades de Auditora Externa, Conferencista a
Nivel Nacional
1101.04
1101.05
1101.06
Encargos
1101.07
Actualidad Gubernamental
N 12 - Octubre 2009
V 1
Informe Especial
Informe Especial
5. Reconocimiento
La entidad reconocer el efectivo en el
momento de la percepcin o recaudacin
sobre la base de la determinacin y cuando
ste sea un recurso controlado y sea de
V 2
6. Dinmica
Es debitada por:
Es acreditada por:
Actualidad Gubernamental
N 12 - Octubre 2009
10. Presentacin
Los fondos disponibles se presentarn
en el balance general dentro del activo
corriente.
En caso de existir fondos en Caja o en entidades financieras y la entidad no pueda
disponer de ellos en forma inmediata, por
disposiciones judiciales, legales, convenios,
condiciones de crditos obtenidos; y/o decisiones administrativas, sern transferidos
a la divisionaria 1101.05.
11. Comentario
De existir cheques girados por sumas
significativas, los mismos que no han sido
entregados, deben ser reveladas en notas
a los Estados Financieros.
Los saldos de las cuentas bancarias deben
ser objeto de conciliacin con los estados
de cuenta remitidas por los bancos, ya sean
cuentas corrientes, de ahorros, a plazos u
otros depsitos.
Los documentos provisionales que certifiquen la entrega de dinero, no se considerarn como componentes del Saldo de
Caja ni del Fondo Fijo, los que debern ser
regularizados al Cierre del Ejercicio para ser
mostrados en la cuenta que corresponda
a la naturaleza del destino final del dinero
objeto de la entrega.
NIIF y NICSP
NIC 32 Instrumentos financieros: revelaciones y presentacin. NIC 39 Instrumentos
financieros: reconocimiento y medicin.
NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin
a revelar.
NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros.
NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en el Tipo
de Cambio.
1. Recaudacin Recibida
Antes
104 100,000 11.01.03 Depsito en inst.
financ. Pblicas
100,000
12 100,000 12.01.01 Impuestos y contribuc.
Obligat. 100,000
Por el ingreso a bancos de la
recaudacin tributaria
--------------------- x --------------------2 . Suma Recibida de Terceros
104 15,000 11.01.03 Depsito en inst. financ.
Pblicas
15,000
174 15,000 21.03.03 Depsitos recibidos en
garanta
Por el depsito en efectivo recibido
como garanta por alquiler de equipo
--------------------- x ---------------------
15,000
10. Ingr. Prov. de Prst. a Terc. por Dispos. Legales estan Facul.
50,000
15,000
80,000
80,000
126 500,000
11.01 Caja - Bancos
500,000
713 500,000
11.01.04 Depsitos en
instituc. Financ. Privadas
104 500,000 43.63 Venta de Servicios 500,000
126 500,000
43.03.05 Ingresos - Alquiler
Por la cobranza de alquiler de equipo.
--------------------- x --------------------14 . Cobranza de Alq. de Inmuebles en Forma Permanente
7. Las Habilit. del Fondo Fijo (FPPE - RO, Canon, Adu., etc.)
102 20,000 11.01.02 Fondos fijos
20,000
11.01.02.01 FPPE
441 20,000 44.02.03 Por participac. de recur.
Determinados
44.02.03.01 Canon y
Sobrecanon
Por la habilitacin del fondo para
pagos en efectivo para gastos
menudos en la ejecucin de la
obra XXX con cargo a rendir cuenta
documentada
--------------------- x ---------------------
10,000
20,000
500
10,000
Actualidad Gubernamental
N 12 - Octubre 2009
V 3
Informe Especial
15 . Faltantes de Caja
171
5,000 12.02.08 C x C al personal
5,000
104 5,000
12.02.08.02 Respons. fiscal
11.01.02 Fondos fijos
11.01.02.02 Fondos de
caja chica
Por el faltante de dinero en caja
chica al habrsele responsabilizado
despus de un proceso
administrativo.
--------------------- x ---------------------
5,000
23. Montos retir. de las Ctas. de Ahorro como Transf. a Ctas. Ctes.
21
100 53.01 Consumo de bienes
20
102
100
53.01.03 Combustibles
carburant.
53.02 Servicios bsicos
80
53.02.04 Serv. de mant.
11.01 Caja - Bancos
11.01.02 Fondos fijos
11.01.02.01 F. de caja chica
Por el consumo de BBs y SS con
fondos de caja chica
--------------------- x --------------------21.03.03 Dptos. recib. en garanta 15,000
11.01.03 Dptos. en inst. Financ. Pb.
Devolucin del fondo de garanta
recibido por alquiler de equipo
--------------------- x ---------------------
100
109
5,000 11.01 Caja - Bancos
500,000
771 5,000
11.01.04.02 Ctas. de ahorro
45.01 Rentas de la propiedad 500,000
45.01.01.01 Rentas de la
propiedad financ. Intereses
Por el interes gener. en cta. de ahorros
--------------------- x --------------------107 50,000 11.01 Caja - Bancos
500,000
104 50,000
11.01.04 Cuentas de ahorro
11.01 Rentas de la propiedad 500,000
11.01.05 Rentas de la
propiedad financ. Intereses
Por los fondos sujetos a restriccin
por mandato judicial medida cautelar
dispuesta por el tercer juzgado en lo
civil en el juicio seguido exp. N ..
--------------------- x --------------------26. Fondos Desembolsados por Encargos
15,000
15,000
20,000
671
2,500 56.02 Comisiones y otros gastos
104 2,500
de la deuda
2,500
56.02.02 Comis. y otros
gastos de la deuda interna
11.01 Caja - Bancos
11.01.04 Depsitos en
instituc. Financ. Privadas
Nota de cargo/cobro Por la nota de cargo emitida por
de comisiones el banco - cobro de comisiones
2,500
V 4
Actualidad Gubernamental
N 12 - Octubre 2009
Solucin
Clculo de los intereses que se recibirn del emisor del bono a
tasa nominal:
Ejemplo
Capital
Inters
1
2
3
4
2000,000
2040,000
1080,800
1102,416
2
2
2
2
40,000.00
40,800.00
21,616.00
22,048.32
Debe
58.75
2010
1,250
58.75
2011
1,250
58.75
2012
1,250
58.75
2013
1,250
58.75
Total interses
Rescate final
293.75
1,250
________
1,543.75
Flujo de caja
43,664.32
Haber
Ao
Costo
amortizado al
principio del
ao a
Inters
efectivo (al
10%) b
inters
nominal 4.7%)
c
Costo
amortizado al
final del ao
a+b-c
2009
1,000
100
58.75
1,041.20
2010
1,041
104
58.75
1,086.52
2011
1,087
109
58.75
1,136.38
1,136
114
58.75
1,191.21
1,191
119
58.75
1,251.53
545
294
-1,250.00
2012
11.01
2013
Sumas
Asientos contables
11.01
45.01
Rentas de la propiedad
45.01.01.01 ntereses
4.7%)
11.01
1,250
80,800.00
Valor redimido
124,464.32
0.0404 x 2000,000 = 80,800
Ao
2009
x
80,800
11.01
45.01
Rentas de la propiedad
45.01.01.01 ntereses
1101
Caja y bancos
1000
1,000
b) Al 31.12.2009
Recibe los intereses generados
1401
Haber
Debe
43,664
Haber
1101
Caja y bancos
58.75
1401
41.25
4501
100
c) Al 31.12.2010
Debe
compra bonos
La Entidad X compra bonos, que los piensa mantener hasta el
vencimiento.
Datos del bono:
Vencimiento
: 5 aos
Valor de compra
: 1,000 (este importe incluye los costos de transaccin)
Valor para ser redimido : 1,250
Interes fijo: anual
: 4.7% (Se calcula sobre el valor nominal)
Haber
1101
Caja bancos
58.75
1401
45.25
4501
104
d) Al 31.12.2011
Debe
x
1101
Caja bancos
1401
4501
Actualidad Gubernamental
N 12 - Octubre 2009
Haber
58.75
50.25
109
V 5
Informe Especial
e) Al 31.12.2012
Debe
x
1101 Caja bancos
58.75
55.25
Haber
114
f ) Al 31.12.2013
Debe
Haber
58.75
60.25
119
g) Rescate al 31.12.2004
Debe
x
1101 Caja bancos
Haber
1,250.00
1,250.00
Debe
a)
b) 2009
c) 2010
d) 2011
e) 2012
f ) 2012
1,000.00
41.20
45.32
49.85
54.83
60.32
Ajuste
Suma
1,251.53
Haber
1,250.00
1.32
1,251.32
Nota: Observen amigos que el valor del bono se ha ido incrementando anualmente, al valor del costo amortizado; es
decir, de 1000 que vala en el ao 2009 , pas a 1041.20 en
el ao 2010, a 1086.52 en el ao 2011, a 1 136.37 en el ao
2012 y 1,191.20 en el ao 2013 y finalmente a 1 251.32 en
el ao 2013 tal como lo seala la clusula contractual que
el valor del bono sera redimido por el valor de 1 250.00, en
cuanto a los interses cada ao se ha venido devengando
de manera tal que al final del ao 2012 se recibi la suma
de S/. 546.00, suma que es similar al clculo efectuado por
la tasa de inters efectivo (10%) 545.00.
V 6
d) Reconocimiento de pasivos
c) Reconocimiento de activos
Actualidad Gubernamental
N 12 - Octubre 2009
e) Reconocimiento de ingresos
b) Fiabilidad de la medicin
f) Reconocimiento de gastos