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SIMPLES NACIONAL
O Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, conhecido como Simples Nacional foi institudo
pela Lei Complementar 123/2006, que passou a vigorar a partir de 1.01.2007, com redao dada
pelas Leis Complementares ns 128/08, 133/09 e 139/11.
O Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN) aprovou a Resoluo n 94 de 29/11/2011, que
consolida todas as resolues do Simples Nacional voltadas para os contribuintes. A resoluo
contempla, tambm, a regulamentao das alteraes trazidas pela Lei Complementar n 139 de
10/11/2011.
OBJETIVO
O Simples Nacional foi criado para beneficiar as Microempresa (ME) e as Empresas de Pequeno
Porte (EPP) com o objetivo de simplificar o processo burocrtico e unificar os pagamentos de
tributos.
TRIBUTOS ABRANGIDOS PELO SIMPLES NACIONAL
De acordo com a Resoluo CGSN n 94/2011:
Art. 4 A opo pelo Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento nico de
arrecadao, no montante apurado na forma desta Resoluo, em substituio aos valores devidos segundo
a legislao especfica de cada tributo, dos seguintes impostos e contribuies: (Lei Complementar n 123,
de 2006, art. 13, incisos I a VIII)
I - Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ);
II - Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), observado o disposto no inciso IX do art. 5 ;
III - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL);
IV - Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), observado o disposto no inciso IX do
art. 5 ;
V - Contribuio para o PIS/Pasep, observado o disposto no inciso IX do art. 5 ;
VI - Contribuio Patronal Previdenciria (CPP) para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica, de que
trata o art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, exceto no caso da ME e da EPP que se dediquem
s seguintes atividades de prestao de servios: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 13, inciso VI; art.
18, 5 -C)
a) construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada,
execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de interiores;
b) servio de vigilncia, limpeza ou conservao;
VII - Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS);
VIII - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS).
CONCEITO DE MICROEMPRESA E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE

De acordo com a Resoluo CGSN n 94/2011:
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Art. 2 Para fins desta Resoluo, considera-se:

I - microempresa (ME) ou empresa de pequeno porte (EPP) a sociedade empresria, a sociedade simples, a
empresa individual de responsabilidade limitada ou o empresrio a que se refere o art. 966 da Lei n 10.406,
de 10 de janeiro de 2002 , devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil
de Pessoas Jurdicas, conforme o caso, desde que: ( Lei Complementar n 123, de 2006 , art. 3 , caput )
a) no caso da ME, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e
sessenta mil reais); (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3 , inciso I)
b) no caso da EPP, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e
sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais); ( Lei
Complementar n 123, de 2006 , art. 3 , inciso II)
1 Para fins de opo e permanncia no Simples Nacional, podero ser auferidas em cada ano-calendrio
receitas no mercado interno at o limite de R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais) e,
adicionalmente, receitas decorrentes da exportao de mercadorias, inclusive quando realizada por meio de
comercial exportadora ou da sociedade de propsito especfico prevista no art. 56 da Lei Complementar n
123, de 2006, desde que as receitas de exportao de mercadorias tambm no excedam R$ 3.600.000,00
(trs milhes e seiscentos mil reais). (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3 , 14)
CONCEITO DE RECEITA BRUTA

Receita Bruta (RB) o produto da venda de bens e servios nas operaes de conta prpria, o
preo dos servios prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, excludas as vendas
canceladas e os descontos incondicionais concedidos. (Lei Complementar n 123/2006, art. 3, caput e
1).
PERODO DE APURAO
Perodo de apurao (PA) o ms-calendrio considerado como base para apurao da receita
bruta (Lei Complementar n 123/2006, art. 18, caput e 3; art. 21, inciso III).
EXCLUSO DO SIMPLES NACIONAL
A excluso do Simples Nacional est prevista no art. 2 da Resoluo n 94/2011, 2 e 3:
2 o A empresa que, no ano-calendrio, exceder o limite de receita bruta anual ou o limite adicional para
exportao de mercadorias previstos no 1 fica excluda do Simples Nacional no ms subsequente
ocorrncia do excesso, ressalvado o disposto no 3 . ( Lei Complementar n 123, de 2006 , art. 3 , 9
e 14)
3 Os efeitos da excluso prevista no 2 o dar-se-o no ano-calendrio subsequente se o excesso
verificado em relao receita bruta no for superior a 20% (vinte por cento) de cada um dos limites
previstos no 1 . ( Lei Complementar n 123, de 2006 , art. 3 , 9 -A e 14)
VEDAES
O art 15 da Resoluo CGSN n 94/2011, define:
Art. 15. No poder recolher os tributos na forma do Simples Nacional a ME ou EPP: (Lei Complementar n
123, de 2006, art. 17, caput)
I - que tenha auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior ou no ano-calendrio em curso, receita bruta
superior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais) no mercado interno ou superior ao mesmo
limite em exportao de mercadorias, observado o disposto nos 2 e 3 do art. 2 e 1 e 2 do art. 3
; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3 , inciso II e 2 , 9 , 9 -A, 10, 12 e 14)
II - de cujo capital participe outra pessoa jurdica; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3 , 4 , inciso
I)
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III - que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede no exterior; (Lei
Complementar n 123, de 2006, art. 3 , 4 , inciso II)
IV - de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra empresa
que receba tratamento jurdico diferenciado nos termos da Lei Complementar n 123, de 2006, desde que a
receita bruta global ultrapasse um dos limites mximos de que trata o inciso I do caput ; (Lei Complementar
n 123, de 2006, art. 3 , 4 , inciso III, 14)
V - cujo titular ou scio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra empresa no
beneficiada pela Lei Complementar n 123, de 2006, desde que a receita bruta global ultrapasse um dos
limites mximos de que trata o inciso I do caput ; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3 , 4 ,
inciso IV, 14)
VI - cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, desde
que a receita bruta global ultrapasse um dos limites mximos de que trata o inciso I do caput ; (Lei
Complementar n 123, de 2006, art. 3 , 4 , inciso V, 14)
VII - constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo; (Lei Complementar n 123, de 2006, art.
3 , 4 , inciso VI)
VIII - que participe do capital de outra pessoa jurdica; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3 , 4 ,
inciso VII)
IX - que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica,
de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de
distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros
privados e de capitalizao ou de previdncia complementar; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3 ,
4 , inciso VIII)
X - resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica
que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos-calendrio anteriores; (Lei Complementar n 123, de 2006, art.
3 , 4 , inciso IX)
XI - constituda sob a forma de sociedade por aes; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3 , 4 , X)
XII - que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, gesto de
crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos ( asset
management ), compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de
servios ( factoring ); (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso I)
XIII - que tenha scio domiciliado no exterior; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso II)
XIV - de cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou
municipal; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso III)
XV - que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Pblicas
Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa; (Lei Complementar n 123, de 2006,
art. 17, inciso V)
XVI - que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; (Lei Complementar n
123, de 2006, art. 17, inciso VI)
XVII - que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica; (Lei
Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso VII)
XVIII - que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas; (Lei Complementar n
123, de 2006, art. 17, inciso VIII)
XIX - que exera atividade de importao de combustveis; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17,
inciso IX)
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XX - que exera atividade de produo ou venda no atacado de: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17,
inciso X)
a) cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e plvoras,
explosivos e detonantes;
b) bebidas a seguir descritas:
1. alcolicas;
2. refrigerantes, inclusive guas saborizadas gaseificadas;
3. preparaes compostas, no alcolicas (extratos concentrados ou sabores concentrados), para
elaborao de bebida refrigerante, com capacidade de diluio de at dez partes da bebida para
cada parte do concentrado;
4. cervejas sem lcool;
XXI - que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de
natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no,
bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de
intermediao de negcios; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso XI)
XXII - que realize cesso ou locao de mo-de-obra; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso XII)
XXIII - que realize atividade de consultoria; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso XIII)
XXIV - que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis; (Lei Complementar n 123, de 2006, art.
17, inciso XIV)
XXV - que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto quando se referir a prestao de servios
tributados pelo ISS; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso XV)
XXVI - com ausncia de inscrio ou com irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual,
quando exigvel, observadas as disposies especficas relativas ao MEI. (Lei Complementar n 123, de
2006, art. 17, inciso XVI e 4 )
ATIVIDADES AUTORIZADAS OPO

As atividades autorizadas opo esto previstas no Art. 15 da Resoluo CGSN n 94/2011
2 As vedaes relativas ao exerccio de atividades previstas no caput no se aplicam s pessoas
jurdicas que se dediquem exclusivamente s atividades seguintes ou as exeram em conjunto com outras
atividades que no tenham sido objeto de vedao no caput : (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17,
1)
I - creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas tcnicas, profissionais e de ensino
mdio, de lnguas estrangeiras, de artes, cursos tcnicos de pilotagem, preparatrios para concursos,
gerenciais e escolas livres, exceto as previstas nos incisos XIII e XIV deste pargrafo; (Lei Complementar n
123, de 2006, art. 17, 1 ; art. 18, 5 -B, inciso I)
II - agncia terceirizada de correios; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1 ; art. 18, 5 -B,
inciso II)
III - agncia de viagem e turismo; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1 ; art. 18, 5 -B, inciso
III)
IV - centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de
carga; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1 ; art. 18, 5 -B, inciso IV)
V - agncia lotrica; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1 ; art. 18, 5 -B, inciso V)
VI - servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral, bem como de usinagem, solda,
tratamento e revestimento em metais; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1 ; art. 18, 5 -B,
inciso IX)
VII - transporte municipal de passageiros; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1 ; art. 18, 5 online.unip.br/Imprimir/ImprimirConteudo
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B, inciso XIII)
VIII - escritrios de servios contbeis, observado o disposto no 8 do art. 6 ; (Lei Complementar n 123,
de 2006, art. 17, 1 ; art. 18, 5 -B, inciso XIV)
IX - produes cinematogrficas, audiovisuais, artsticas e culturais, sua exibio ou apresentao, inclusive
no caso de msica, literatura, artes cnicas, artes visuais, cinematogrficas e audiovisuais; (Lei
Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1 ; art. 18, 5 -B, inciso XV)
X - construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada,
execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de interiores; (Lei Complementar n
123, de 2006, art. 17, 1 ; art. 18, 5 -C, inciso I)
XI - servio de vigilncia, limpeza ou conservao; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1 ; art.
18, 5 -C, inciso VI)
XII - cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros; (Lei Complementar n 123, de 2006,
art. 17, 1 ; art. 18, 5 -D, inciso I)
XIII - academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais; (Lei Complementar n 123, de 2006, art.
17, 1 ; art. 18, 5 -D, inciso II)
XIV - academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes; (Lei Complementar n
123, de 2006, art. 17, 1 ; art. 18, 5 -D, inciso III)
XV - elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em
estabelecimento da optante; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1 ; art. 18, 5 -D, inciso IV)
XVI - licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; (Lei Complementar n 123,
de 2006, art. 17, 1 ; art. 18, 5 -D, inciso V)
XVII - planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em
estabelecimento da optante; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1 ; art. 18, 5 -D, inciso VI)
XVIII - empresas montadoras de estandes para feiras; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1 ;
art. 18, 5 -D, inciso IX)
XIX - laboratrios de anlises clnicas ou de patologia clnica; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17,
1 ; art. 18, 5 -D, inciso XII)
XX - servios de tomografia, diagnsticos mdicos por imagem, registros grficos e mtodos ticos, bem
como ressonncia magntica; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1 ; art. 18, 5 -D, inciso
XIII)
XXI - servios de prtese em geral. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1 ; art. 18, 5 -D,
inciso XIV)
3 Tambm poder optar pelo Simples Nacional a ME ou EPP que se dedique prestao de outros
servios que no tenham sido objeto de vedao expressa neste artigo, desde que no incorra em nenhuma
das hipteses de vedao previstas nesta Resoluo. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 2 )
4 A vedao opo por empresas que exeram a atividade mediante cesso ou locao de mo de
obra, de que trata o inciso XXII do caput , no se aplica s atividades referidas nos incisos X e XI do 2 .
(Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 5 -C e 5 -H)
OBRIGAES ACESSRIAS
Quanto s obrigaes acessrias, as ME e EPP optantes pelo Simples Nacional, devem, entre
outras, (Resoluo CGSN n 94/2011 art. 57 a 72): (IOB-Tributrio-agosto/2013)
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a)
b)
c)
d)
e)
Apresentar anualmente Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), por meio da

Internet, declarao anual nica e simplificada de informaes scio-econmicas e
fiscais (DEFIS), at o ltimo dia do ms de maro do an0-calendrio subseqente ao de
ocorrncia dos fatos geradores dos impostos e das contribuies previstas no Simples
Nacional.
Cumprir outras obrigaes acessrias a serem estabelecidas pelo Comit Gestor, com
caractersticas nacionalmente uniformes, vedado o estabelecimento de regras unilaterais
pelas unidades polticas partcipes do sistema.
Entregar a declarao eletrnica com os dados referentes aos servios prestados ou
tomados de terceiros em conformidade com o que dispuser o Comit Gestor.
Emitir documento fiscal de venda ou prestao de servios.
Manter em boa forma e guarda os documentos que fundamentaram a apurao dos
impostos e das contribuies devidos e o cumprimento das obrigaes acessrias,
enquanto no decorrido o prazo decadencial e no prescrita eventuais aes que lhes
sejam pertinentes.
FORMALIDADES DA OPO
As regras para a opo ao Simples Nacional esto previstas no Art. 6 da Resoluo CGSN
94/2011:
Art. 6 A opo pelo Simples Nacional dar-se- por meio do Portal do Simples Nacional na internet, sendo
irretratvel para todo o ano-calendrio. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, caput )
1 A opo de que trata o caput dever ser realizada no ms de janeiro, at seu ltimo dia til, produzindo
efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendrio da opo, ressalvado o disposto no 5 . (Lei
Complementar n 123, de 2006, art. 16, 2 )
2 Enquanto no vencido o prazo para solicitao da opo o contribuinte poder: (Lei Complementar n
123, de 2006, art. 16, caput )
I - regularizar eventuais pendncias impeditivas ao ingresso no Simples Nacional, sujeitando-se ao
indeferimento da opo caso no as regularize at o trmino desse prazo;
II - efetuar o cancelamento da solicitao de opo, salvo se o pedido j houver sido deferido.
3 O disposto no 2 no se aplica s empresas em incio de atividade. (Lei Complementar n 123, de
2006, art. 16, caput )
4 No momento da opo, o contribuinte dever prestar declarao quanto ao no enquadramento nas
vedaes previstas no art. 15, independentemente das verificaes efetuadas pelos entes federados. (Lei
Complementar n 123, de 2006, art. 16, caput )
5 No caso de incio de atividade da ME ou EPP no ano-calendrio da opo, dever ser observado o
seguinte: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, 3 )
I - a ME ou EPP, aps efetuar a inscrio no CNPJ, bem como obter a sua inscrio municipal e, caso
exigvel, a estadual, ter o prazo de at 30 (trinta) dias, contados do ltimo deferimento de inscrio, para
efetuar a opo pelo Simples Nacional;
II - aps a formalizao da opo, a Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) disponibilizar aos
Estados, Distrito Federal e Municpios a relao dos contribuintes para verificao da regularidade da
inscrio municipal ou, quando exigvel, da estadual;
III - os entes federados devero efetuar a comunicao RFB sobre a regularidade na inscrio municipal ou,
quando exigvel, na estadual:
a) at o dia 5 (cinco) de cada ms, relativamente s informaes disponibilizadas pela RFB do dia 20 (vinte)
ao dia 31 (trinta e um) do ms anterior;
b) at o dia 15 (quinze) de cada ms, relativamente s informaes disponibilizadas pela RFB do dia 1
(primeiro) ao dia 9 (nove) do mesmo ms;
c) at o dia 25 (vinte e cinco) de cada ms, relativamente s informaes disponibilizadas pela RFB do dia
10 (dez) ao dia 19 (dezenove) do mesmo ms;
IV - confirmada a regularidade na inscrio municipal ou, quando exigvel, na estadual, ou ultrapassado o
prazo a que se refere o inciso III, sem manifestao por parte do ente federado, a opo ser deferida,
observadas as demais disposies relativas vedao para ingresso no Simples Nacional e o disposto no
7;
V - a opo produzir efeitos desde a respectiva data de abertura constante do CNPJ, salvo se o ente
federado considerar invlidas as informaes prestadas pela ME ou EPP nos cadastros estadual e
municipal, hiptese em que a opo ser considerada indeferida.
6 A RFB disponibilizar aos Estados, Distrito Federal e Municpios relao dos contribuintes referidos
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neste artigo para verificao quanto regularidade para a opo pelo Simples Nacional, e, posteriormente, a
relao dos contribuintes que tiveram a sua opo deferida. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16,
caput )
7 A ME ou EPP no poder efetuar a opo pelo Simples Nacional na condio de empresa em incio de
atividade depois de decorridos 180 (cento e oitenta) dias da data de abertura constante do CNPJ, observados
os demais requisitos previstos no inciso I do 5 . (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, 3 )
8 A opo pelo Simples Nacional, por escritrios de servios contbeis, implica em que, individualmente
ou por meio de suas entidades representativas de classe, devam: (Lei Complementar n 123, de 2006, art.
18, 22-B)
I - promover atendimento gratuito relativo inscrio, opo de que trata o art. 93 e primeira declarao
anual simplificada do Microempreendedor Individual (MEI), podendo, para tanto, por meio de suas entidades
representativas de classe, firmar convnios e acordos com a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios, por intermdio dos seus rgos vinculados;
II - fornecer, por solicitao do Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN), resultados de pesquisas
quantitativas e qualitativas relativas s ME e EPP optantes pelo Simples Nacional por eles atendidas;
III - promover eventos de orientao fiscal, contbil e tributria para as ME e EPP optantes pelo Simples
Nacional por eles atendidas.
EXCESSO DO LIMITE
Sero adotadas as alquotas correspondentes s ltimas faixas de receita bruta das tabelas dos
Anexos I a V, quando, cumulativamente, a receita bruta acumulada: (Boletim IOB-Manual de
Procedimentos Contbeis-jan/2012)
a)
Nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao for superior ao limite de R$

3.600.000,00 e, adicionalmente, receitas decorrentes da exportao de mercadorias,
inclusive quando realizada por meio de comercial exportadora ou da sociedade de
propsito especfico.
b) No ano-calendrio em curso for igual ou inferior aos limites previstos na letra a.
Na hiptese de a receita bruta anual no ano-calendrio em curso ultrapassar o limite de R$
3.600.000,00 desde que todos os estabelecimentos estejam localizados em entes federados que
exceder esse limite estar sujeita s alquotas mximas previstas nas tabelas dos Anexos I a V,
majoradas em 20%.
A majorao aplica-se, tambm, na hiptese de a ME e EPP no ano-calendrio de incio de
atividade ultrapassar o limite de R$ 300.000,00 multiplicados pelo nmero de meses
compreendidos entre o incio de atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as
fraes de meses como um ms inteiro.
BASE DE CLCULO
De acordo com o Art. 16 da Resoluo CGSN 94/2011, a base de clculo para determinao do
valor devido mensalmente pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional a receita bruta total
mensal auferida (Regime de Competncia) ou recebida (Regime de Caixa, conforme opo feita
pelo contribuinte. (Lei Complementar n 123/2006, art. 18, caput e 3)
O regime de reconhecimento da receita bruta ser irretratvel para todo o ano-calendrio (Lei
Complementar n 123/2006, art. 18 3)
A receita bruta dever ser considerada destacadamente, por ms e por estabelecimento, para
fins de pagamento, conforme o caso, aplicando a alquota prevista nos Anexos I a V da
Resoluo CGSN 94/2011. (art. 25)
EXISTNCIA DE FILIAIS
Na hiptese da ME ou EPP possuir filiais, dever ser considerado o somatrio das receitas
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brutas de todos os estabelecimentos (Lei Complementar n 123/2006, art. 18 caput) e os

recolhimentos dar-se- por intermdio da matriz.
ALQUOTA
Conforme Art. 20 da Resoluo CGSN 94/2011, considera-se alquota o somatrio dos
percentuais dos tributos constantes das tabelas dos Anexos I a V.
O valor devido mensalmente pela ME e EPP optante pelo Simples Nacional ser determinado
mediante a aplicao das alquotas constantes das tabelas (Anexo I a V) sobre as receitas
brutas. Para efeito da determinao da alquota, dever se utilizar a receita bruta total acumulada
nos 12 meses anteriores ao do perodo de apurao.
No caso de incio de atividade no prprio ano-calendrio da opo pelo Simples Nacional, para
efeito de determinao da alquota no primeiro ms de atividade, dever se utilizar, como receita
bruta acumulada, a receita do prprio ms de apurao multiplicada por 12 (Lei Complementar
n 123/2006, art. 18 2)
Nos 11 (onze) meses posteriores ao do incio da atividade, para efeitos de determinao da
alquota, o sujeito passivo utilizar a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses anteriores
ao do perodo de apurao, multiplicado por 12 (doze).
Para o clculo usamos as seguintes convenes:
PA = Perodo de Apurao
RBT12 = Receita Bruta dos ltimos 12 meses excluindo-se o ms do Perodo de
Apurao
RBA = Receita bruta Acumulada de janeiro at o ms do PA, inclusive.
Exemplos:
1) Empresas com mais de 12 meses de atividade:
Uma Empresa de Pequeno Porte, cuja atividade comercial, optante pelo Simples Nacional,
obteve Receitas Brutas no ms de agosto de 2013 de R$ 20.000,00 e que nos ltimos 12 meses
(de agosto de 2012 a julho de 2013) de R$ 400.000,00.
Calcular o Simples Nacional referente ao ms de agosto de 2013.
PA = agosto/2013
Receitas Brutas no ms: R$ 20.000,00
RBT12 = R$ 400.000,00
Simples Nacional: Anexo I: Na faixa de R$ 400.000,00 a alquota 6,84%
Simples Nacional a ser recolhido: R$ 20.000,00 x 6,84% = R$ 1.368,00
2) Empresas optantes no primeiro ms de atividade:
Determinada ME, empresa prestadora de servios em geral, optante pelo Simples Nacional foi
constituda em agosto de 2013. No primeiro ms de atividade a Receita Bruta foi de $ 10.000,00.
PA = agosto de 2013
Receitas Brutas no ms: R$ 10.000,00
RBT12 proporcionalizada: 10.000,00 x 12 = 120.000,00
RBA: R$ 10.000,00
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09/12/13
Simples Nacional: Anexo III: Na faixa de R$ 120.000,00 a alquota 6%

Simples Nacional a ser recolhido: R$ 10.000,00 x 6% = R$ 600,00
3) Empresas com 3 meses de atividade
Determinada empresa de Pequeno Porte, cuja atividade industrial, foi constituda em junho de
2013 e obteve as seguintes Receitas Brutas:
Junho/2013 = R$ 50.000,00
Julho/2013 = R$ 80.000,00
Agosto/2013 = R$ 100.000,00
PA = agosto de 2013
Receita Bruta do ms: R$ 100.000,00
Mdia aritmtica: (50.000,00 + 80.000,00)/2 x 12 = 780.000,00
RBT12 proporcionalizada: R$ 780.000,00
RBA = R$ 230.000,00
Simples Nacional: Anexo II: Na faixa de R$ 780.000,00 a alquota 8,10%
Simples Nacional a ser recolhido: R$ 100.000,00 x 8,10% = R$ 8.100,00
4) Anexo V
Uma empresa cuja atividade cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros
auferiu receita decorrente de seus servios, no ms, de R$ 55.000,00. A receita bruta acumulada
nos doze meses anteriores ao perodo de apurao R$ 530.000,00
Como se trata de atividade que dever ser aplicado o Anexo V, teremos que obter os dados da
folha de pagamento da empresa respectiva.
Folha de salrios incluindo encargos sociais pagos nos 12 ltimos meses = R$ 200.000,00
1) Calcular o Fator r
RR = Folha de salrios + Encargos sociais = 200.000,00
Receita Bruta
530.000,00
= 0,377
Como r maior ou iguala 0,35 e menor que 0,40, a alquota 9,58%

Simples Nacional = R$ 55.000,00 x 9,58% = 5.269,00
ISS = Deve incluir o ISS previsto no Anexo IV = 55.000,00 x 3,50% = 1.925,00
Total do Simples Nacional = 5.269,00 + 1.925,00 = 7.194,00
RECOLHIMENTO DOS TRIBUTOS
Os tributos devidos, apurados na forma da Resoluo CGSN 94/2011, devero ser pagos at o
dia 20 do ms subseqente quele em que houver sido auferida a receita bruta.
O valor no pago no dia do vencimento sujeitar-se- incidncia de encargos legais na forma
9/21
09/12/13
prevista na legislao do imposto sobre a Renda.

Quando no houver expediente bancrio no prazo estabelecido, os tributos devero ser pagos
at o dia til imediatamente posterior.
O clculo do valor devido dever ser efetuado por meio de aplicativo especfico disponvel na
Internet, que tambm ir gerar o Documento de Arrecadao do Simples (DAS).
QUESTO DISCURSIVA
Uma indstria de parafusos, enquadrada como Empresa de Pequeno Porte,
Simples Nacional, apresentou o seguinte fluxo de faturamento (em R$)
Ms
Janeiro
Fevereiro
Maro
Abril
Maio
Junho
Julho
Agosto
Setembro
Outubro
Novembro
Dezembro
Total
Ano 2011
50.000,00
60.000,00
70.000,00
80.000,00
90.000,00
100.000,00
110.000,00
120.000,00
130.000,00
140.000,00
150.000,00
160.000,00
1.260.000,00
Ano 2012
60.000,00
70.000,00
80.000,00
90.000,00
100.000,00
110.000,00
120.000,00
130.000,00
140.000,00
150.000,00
160.000,00
170.000,00
1.380.000,00
optante pelo
Ano 2013
80.000,00
90.000,00
100.000,00
110.000,00
120.000,00
130.000,00
140.000,00
770.000,00
Calcular o Simples Nacional referente ao ms de julho de 2013

PA= Julho de 2013
Receita Bruta do ms: 140.000,00
RBT 12 (de julho de 2012 a junho/2013 = 1.500.000,00
RBA = 770.000,00
Simples Nacional: Anexo II: Na faixa de 1.500.000,00 a alquota 9,53%
Simples Nacional a ser recolhido: 140.000,00 x 9,53% = 13.342,00
ANEXOS I A V DA RESOLUO CGSN n 94/2011:
10/21
09/12/13
Anexo I - Partilha do SIMPLES Nacional - Comrcio

Resoluo CGSN n 94, de 29/11/2011 (art. 25, inciso I)
(vigncia: 01/01/2012)
Alquotas e Partilha do SIMPLES Nacional Comrcio
Receita Bruta em
12 Meses (em R$)
At 180.000,00
De 180.000,01 a
360.000,00
De 360.000,01 a
540.000,00
De 540.000,01 a
720.000,00
De 720.000,01 a
900.000,00
De 900.000,01 a
1.080.000,00
De 1.080.000,01 a
1.260.000,00
De 1.260.000,01 a
1.440.000,00
De 1.440.000,01 a
1.620.000,00
De 1.620.000,01 a
1.800.000,00
De 1.800.000,01 a
1.980.000,00
De 1.980.000,01 a
2.160.000,00
De 2.160.000,01 a
2.340.000,00
De 2.340.000,01 a
2.520.000,00
De 2.520.000,01 a
2.700.000,00
De 2.700.000,01 a
2.880.000,00
De 2.880.000,01 a
3.060.000,00
De 3.060.000,01 a
3.240.000,00
De 3.240.000,01 a
3.420.000,00
De 3.420.000,01 a
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS PIS/PASEP
CPP
ICMS
4,00% 0,00% 0,00% 0,00%

5,47% 0,00% 0,00% 0,86%
0,00%
0,00%
2,75% 1,25%
2,75% 1,86%
6,84% 0,27% 0,31% 0,95%
0,23%
2,75% 2,33%
7,54% 0,35% 0,35% 1,04%
0,25%
2,99% 2,56%
7,60% 0,35% 0,35% 1,05%
0,25%
3,02% 2,58%
8,28% 0,38% 0,38% 1,15%
0,27%
3,28% 2,82%
8,36% 0,39% 0,39% 1,16%
0,28%
3,30% 2,84%
8,45% 0,39% 0,39% 1,17%
0,28%
3,35% 2,87%
9,03% 0,42% 0,42% 1,25%
0,30%
3,57% 3,07%
9,12% 0,43% 0,43% 1,26%
0,30%
3,60% 3,10%
9,95% 0,46% 0,46% 1,38%
0,33%
3,94% 3,38%
10,04% 0,46% 0,46% 1,39%
0,33%
3,99% 3,41%
10,13% 0,47% 0,47% 1,40%
0,33%
4,01% 3,45%
10,23% 0,47% 0,47% 1,42%
0,34%
4,05% 3,48%
10,32% 0,48% 0,48% 1,43%
0,34%
4,08% 3,51%
11,23% 0,52% 0,52% 1,56%
0,37%
4,44% 3,82%
11,32% 0,52% 0,52% 1,57%
0,37%
4,49% 3,85%
11,42% 0,53% 0,53% 1,58%
0,38%
4,52% 3,88%
11,51% 0,53% 0,53% 1,60%
0,38%
4,56% 3,91%
11,61% 0,54% 0,54% 1,60%
0,38%
4,60% 3,95%
11/21
09/12/13
3.600.000,00
Anexo II - Partilha do SIMPLES Nacional - Indstria

Resoluo CGSN n 94, de 29/11/2011 (art. 25, inciso II) (vigncia: 01/01/2012)
Alquotas e Partilha do SIMPLES Nacional Indstria
Receita Bruta
em 12 Meses
(em R$)
At 180.000,00
De 180.000,01
a 360.000,00
De 360.000,01
a 540.000,00
De 540.000,01
a 720.000,00
De 720.000,01
a 900.000,00
De 900.000,01
a 1.080.000,00
De
1.080.000,01 a
1.260.000,00
De
1.260.000,01 a
1.440.000,00
De
1.440.000,01 a
1.620.000,00
De
1.620.000,01 a
1.800.000,00
De
1.800.000,01 a
1.980.000,00
De
1.980.000,01 a
2.160.000,00
De
2.160.000,01 a
2.340.000,00
De
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS PIS/PASEP
CPP
ICMS
IPI
4,50% 0,00% 0,00% 0,00%

5,97% 0,00% 0,00% 0,86%
0,00%
0,00%
2,75% 1,25% 0,50%

2,75% 1,86% 0,50%
7,34% 0,27% 0,31% 0,95%
0,23%
2,75% 2,33% 0,50%
8,04% 0,35% 0,35% 1,04%
0,25%
2,99% 2,56% 0,50%
8,10% 0,35% 0,35% 1,05%
0,25%
3,02% 2,58% 0,50%
8,78% 0,38% 0,38% 1,15%
0,27%
3,28% 2,82% 0,50%
8,86% 0,39% 0,39% 1,16%
0,28%
3,30% 2,84% 0,50%
8,95% 0,39% 0,39% 1,17%
0,28%
3,35% 2,87% 0,50%
9,53% 0,42% 0,42% 1,25%
0,30%
3,57% 3,07% 0,50%
9,62% 0,42% 0,42% 1,26%
0,30%
3,62% 3,10% 0,50%
10,45% 0,46% 0,46% 1,38%
0,33%
3,94% 3,38% 0,50%
10,54% 0,46% 0,46% 1,39%
0,33%
3,99% 3,41% 0,50%
10,63% 0,47% 0,47% 1,40%
0,33%
4,01% 3,45% 0,50%
10,73% 0,47% 0,47% 1,42%
0,34%
4,05% 3,48% 0,50%
12/21
09/12/13
2.340.000,01 a
2.520.000,00
De
2.520.000,01 a
2.700.000,00
De
2.700.000,01 a
2.880.000,00
De
2.880.000,01 a
3.060.000,00
De
3.060.000,01 a
3.240.000,00
De
3.240.000,01 a
3.420.000,00
De
3.420.000,01 a
3.600.000,00
10,82% 0,48% 0,48% 1,43%
0,34%
4,08% 3,51% 0,50%
11,73% 0,52% 0,52% 1,56%
0,37%
4,44% 3,82% 0,50%
11,82% 0,52% 0,52% 1,57%
0,37%
4,49% 3,85% 0,50%
11,92% 0,53% 0,53% 1,58%
0,38%
4,52% 3,88% 0,50%
12,01% 0,53% 0,53% 1,60%
0,38%
4,56% 3,91% 0,50%
12,11% 0,54% 0,54% 1,60%
0,38%
4,60% 3,95% 0,50%
Anexo III - Partilha do SIMPLES Nacional - Servios e Locao de Bens Mveis

Resoluo CGSN n 94, de 29/11/2011 (art. 25, inciso III) (vigncia: 01/01/2012)
Receita Bruta em
12 Meses (em
R$)
At 180.000,00
De 180.000,01 a
360.000,00
De 360.000,01 a
540.000,00
De 540.000,01 a
720.000,00
De 720.000,01 a
900.000,00
De 900.000,01 a
1.080.000,00
De 1.080.000,01 a
1.260.000,00
De 1.260.000,01 a
Alquota
6,00%
8,21%
IRPJ
CSLL
COFINS PIS/PASEP
CPP
ISS
0,00% 0,00%
0,00% 0,00%
0,00%
1,42%
0,00%
0,00%
4,00% 2,00%
4,00% 2,79%
10,26% 0,48% 0,43%
1,43%
0,35%
4,07% 3,50%
11,31% 0,53% 0,53%
1,56%
0,38%
4,47% 3,84%
11,40% 0,53% 0,52%
1,58%
0,38%
4,52% 3,87%
12,42% 0,57% 0,57%
1,73%
0,40%
4,92% 4,23%
12,54% 0,59% 0,56%
1,74%
0,42%
4,97% 4,26%
12,68% 0,59% 0,57%
1,76%
0,42%
5,03% 4,31%
13/21
09/12/13
1.440.000,00
De 1.440.000,01
1.620.000,00
De 1.620.000,01
1.800.000,00
De 1.800.000,01
1.980.000,00
De 1.980.000,01
2.160.000,00
De 2.160.000,01
2.340.000,00
De 2.340.000,01
2.520.000,00
De 2.520.000,01
2.700.000,00
De 2.700.000,01
2.880.000,00
De 2.880.000,01
3.060.000,00
De 3.060.000,01
3.240.000,00
De 3.240.000,01
3.420.000,00
De 3.420.000,01
3.600.000,00
a 13,55% 0,63% 0,61%
1,88%
0,45%
5,37% 4,61%
a 13,68% 0,63% 0,64%
1,89%
0,45%
5,42% 4,65%
a 14,93% 0,69% 0,69%
2,07%
0,50%
5,98% 5,00%
a 15,06% 0,69% 0,69%
2,09%
0,50%
6,09% 5,00%
a 15,20% 0,71% 0,70%
2,10%
0,50%
6,19% 5,00%
a 15,35% 0,71% 0,70%
2,13%
0,51%
6,30% 5,00%
a 15,48% 0,72% 0,70%
2,15%
0,51%
6,40% 5,00%
a 16,85% 0,78% 0,76%
2,34%
0,56%
7,41% 5,00%
a 16,98% 0,78% 0,78%
2,36%
0,56%
7,50% 5,00%
a 17,13% 0,80% 0,79%
2,37%
0,57%
7,60% 5,00%
a 17,27% 0,80% 0,79%
2,40%
0,57%
7,71% 5,00%
a 17,42% 0,81% 0,79%
2,42%
0,57%
7,83% 5,00%
Anexo IV - Partilha do SIMPLES Nacional - Servios

Resoluo CGSN n 94, de 29/11/2011 (art. 25, inciso IV) (vigncia: 01/01/2012)
Receita Bruta
Total em 12
Meses (em R$)
At 180.000,00
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PASEP
ISS
4,50%
0,00%
1,22%
1,28%
0,00%
2,00%
De 180.000,01
360.000,00
De 360.000,01
540.000,00
De 540.000,01
720.000,00
De 720.000,01
6,54%
0,00%
1,84%
1,91%
0,00%
2,79%
7,70%
0,16%
1,85%
1,95%
0,24%
3,50%
8,49%
0,52%
1,87%
1,99%
0,27%
3,84%
8,97%
0,89%
1,89%
2,03%
0,29%
3,87%
14/21
09/12/13
900.000,00
De 900.000,01 a
1.080.000,00
De 1.080.000,01 a
1.260.000,00
De 1.260.000,01 a
1.440.000,00
De 1.440.000,01 a
1.620.000,00
De 1.620.000,01 a
1.800.000,00
De 1.800.000,01 a
1.980.000,00
De 1.980.000,01 a
2.160.000,00
De 2.160.000,01 a
2.340.000,00
De 2.340.000,01 a
2.520.000,00
De 2.520.000,01 a
2.700.000,00
De 2.700.000,01 a
2.880.000,00
De 2.880.000,01 a
3.060.000,00
De 3.060.000,01 a
3.240.000,00
De 3.240.000,01 a
3.420.000,00
De 3.420.000,01 a
3.600.000,00
9,78%
1,25%
1,91%
2,07%
0,32%
4,23%
10,26%
1,62%
1,93%
2,11%
0,34%
4,26%
10,76%
2,00%
1,95%
2,15%
0,35%
4,31%
11,51%
2,37%
1,97%
2,19%
0,37%
4,61%
12,00%
2,74%
2,00%
2,23%
0,38%
4,65%
12,80%
3,12%
2,01%
2,27%
0,40%
5,00%
13,25%
3,49%
2,03%
2,31%
0,42%
5,00%
13,70%
3,86%
2,05%
2,35%
0,44%
5,00%
14,15%
4,23%
2,07%
2,39%
0,46%
5,00%
14,60%
4,60%
2,10%
2,43%
0,47%
5,00%
15,05%
4,90%
2,19%
2,47%
0,49%
5,00%
15,50%
5,21%
2,27%
2,51%
0,51%
5,00%
15,95%
5,51%
2,36%
2,55%
0,53%
5,00%
16,40%
5,81%
2,45%
2,59%
0,55%
5,00%
16,85%
6,12%
2,53%
2,63%
0,57%
5,00%
Anexo V - Partilha do SIMPLES Nacional - Servios

Resoluo CGSN n 94, de 29/11/2011 (art. 25, inciso V) (vigncia: 01/01/2012)
0,10=< 0,15=< 0,20=< 0,25=< 0,30=< 0,35 =
(r)
(r)
(r)
(r)
(r)
< (r)
(r) >=
e
e
e
e
e
e
0,40
(r) <
(r) <
(r) <
(r) <
(r) <
(r) <
0,15
0,20
0,25
0,30
0,35
0,40
17,50% 15,70% 13,70% 11,82% 10,47% 9,97% 8,80% 8,00%
Receita
Bruta em 12
(r)
Meses (em <0,10
R$)
At
15/21
09/12/13
180.000,00
De
180.000,01 a
360.000,00
De
360.000,01 a
540.000,00
De
540.000,01 a
720.000,00
De
720.000,01 a
900.000,00
De
900.000,01 a
1.080.000,00
De
1.080.000,01
a
1.260.000,00
De
1.260.000,01
a
1.440.000,00
De
1.440.000,01
a
1.620.000,00
De
1.620.000,01
a
1.800.000,00
De
1.800.000,01
a
1.980.000,00
De
1.980.000,01
a
2.160.000,00
De
2.160.000,01
a
2.340.000,00
De
2.340.000,01
a
2.520.000,00
De
2.520.000,01
a
2.700.000,00
17,52% 15,75% 13,90% 12,60% 12,33% 10,72% 9,10% 8,48%
17,55% 15,95% 14,20% 12,90% 12,64% 11,11% 9,58% 9,03%
17,95% 16,70% 15,00% 13,70% 13,45% 12,00% 10,56% 9,34%
18,15% 16,95% 15,30% 14,03% 13,53% 12,40% 11,04% 10,06%
18,45% 17,20% 15,40% 14,10% 13,60% 12,60% 11,60% 10,60%
18,55% 17,30% 15,50% 14,11% 13,68% 12,68% 11,68% 10,68%
18,62% 17,32% 15,60% 14,12% 13,69% 12,69% 11,69% 10,69%
18,72% 17,42% 15,70% 14,13% 14,08% 13,08% 12,08% 11,08%
18,86% 17,56% 15,80% 14,14% 14,09% 13,09% 12,09% 11,09%
18,96% 17,66% 15,90% 14,49% 14,45% 13,61% 12,78% 11,87%
19,06% 17,76% 16,00% 14,67% 14,64% 13,89% 13,15% 12,28%
19,26% 17,96% 16,20% 14,86% 14,82% 14,17% 13,51% 12,68%
19,56% 18,30% 16,50% 15,46% 15,18% 14,61% 14,04% 13,26%
20,70% 19,30% 17,45% 16,24% 16,00% 15,52% 15,03% 14,29%
16/21
09/12/13
De
21,20% 20,00% 18,20% 16,91% 16,72% 16,32% 15,93% 15,23%
2.700.000,01
a
2.880.000,00
De
2.880.000,01
a
3.060.000,00
De
3.060.000,01
a
3.240.000,00
De
3.240.000,01
a
3.420.000,00
De
3.420.000,01
a
3.600.000,00
21,70% 20,50% 18,70% 17,40% 17,13% 16,82% 16,38% 16,17%
22,20% 20,90% 19,10% 17,80% 17,55% 17,22% 16,82% 16,51%
22,50% 21,30% 19,50% 18,20% 17,97% 17,44% 17,21% 16,94%
22,90% 21,80% 20,00% 18,60% 18,40% 17,85% 17,60% 17,18%
??
Exerccio 1:
As Microempresas(ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP), quando optantes pelo

Simples Nacional, ficam sujeitas ao cumprimento de obrigaes acessrias
estabelecidas pelo Comit Gestor. Com relao s obrigaes acessrias, avalie as
afirmaes seguintes:
I - As ME e EPPs, optantes pelo Simples Nacional devem apresentar, anualmente
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), por meio da Internet a Declarao de
Informaes Socioeconmicas e Fiscais (Defis).
II As ME e EPPS, optantes pelo Simples Nacional, devem manter em boa ordem e
guarda os documentos que fundamentam a apurao dos impostos e contribuies
devidos, enquanto no decorrido o prazo decadencial.
III As ME e EPPs, optantes pelo Simples Nacional devem apresentar, anualmente
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), por meio da Internet o Documento de
Arrecadao do Simples Nacional (DAS)
IV As ME e EPPs, optantes pelo Simples Nacional, devem manter o livro Caixa em
que est escriturada a sua movimentao financeira e bancria.
Est correto o que se afirma em:
17/21
09/12/13
A - I e II
B - I e III
C - III e IV
D - I, II e IV
E - II, III e IV
Comentrios:
Essa disciplina no ED ou voc no fez comentrios
Exerccio 2:
Uma empresa, cuja atividade revenda de mercadorias, iniciou sua atividade em

novembro de 2012, e optou pelo recolhimento dos impostos pelo Simples Nacional.
Nesse ms obteve receitas brutas no valor de R$ 25.000,00. O valor do Simples
Nacional devido no ms ser:
(utilizar as tabelas publicadas no contedo, Mdulo I Simples Nacional)
A - R$ 1.367,50
B - R$ 1.000,00
C - R$ 16.410,00
D - R$ 12.000,00
E - R$ 1.492,50
Comentrios:
Exerccio 3:
Uma empresa Boa Sorte ME uma agncia lotrica, optante pelo simples nacional,
e iniciou suas atividades em maio de 2013. Considere as seguintes Receitas brutas
auferidas:
Maio/2013 = 6.000,00
Junho/2013 = 7.000,00
Julho/2013 = 11.000,00
Agosto/2013 = 11.000,00
O valor do Simples Nacional devido no ms de agosto/2013, ser:
A - R$ 440,00
B - R$ 1.128,60
C - R$ 1.440,00
D - R$ 660,00
E - R$ 2.100,00
Comentrios:
Exerccio 4:
18/21
09/12/13
Um estabelecimento de ensino fundamental apresentou o seguinte fluxo de

faturamento decorrente de seus servios. A empresa optante pelo simples
nacional.
Ms
Janeiro
Fevereiro
Maro
Abril
Maio
Junho
Julho
Agosto
Setembro
Outubro
Novembro
Dezembro
Total
Ano 2011
120.000,00
180.000,00
150.000,00
200.000,00
220.000,00
190.000,00
185.000,00
230.000,00
185.000,00
200.000,00
180.000,00
210.000,00
2.250.000,00
Ano 2012
180.000,00
180.000,00
200.000,00
220.000,00
250.000,00
200.000,00
190.000,00
230.000,00
220.000,00
210.000,00
200.000,00
230.000,00
2.510.000,00
Ano 2013
200.000,00
180.000,00
220.000,00
O valor do Simples Nacional a ser recolhido referente ao ms de maro de 2013 ser:
A - R$ 33.440,00
B - R$ 33.770,00
C - R$ 34.056,00
D - R$ 22.704,00
E - R$ 22.500,00
Comentrios:
Exerccio 5:
Determinada empresa do ramo industrial, optante pelo simples nacional, foi

constituda em outubro de 2012. As receitas brutas geradas nos dois primeiros
meses de atividade foram as seguintes:
Outubro de 2012 = R$ 250.000,00
Novembro de 2012 = R$ 300.000,00
O Simples Nacional devido no ms de novembro de 2012 :
A - R$ 35.760,00
B - R$ 36.330,00
C - R$ 29.550,00
D - R$ 35.460,00
E - R$ 65.010,00
Comentrios:
19/21
09/12/13

Exerccio 6:
A empresa T Informtica uma empresa de pequeno porte que explora a atividade

de elaborao de programas de computadores, optante pelo simples nacional,
apresenta as seguintes informaes:
Ms
Julho/2012
Agosto/2012
Setembro/2012
Outubro/2012
Novembro/2012
Dezembro/2012
Janeiro/2013
Fevereiro/2013
Maro/2013
Abril/2013
Maio/2013
Junho/2013
Julho2013
Receitas Brutas
60.000,00
70.000,00
45.000,00
35.000,00
40.000,00
60.000,00
50.000,00
60.000,00
55.000,00
50.000,00
75.000,00
75.000,00
65.000,00
Folha de Salrios
15.000,00
15.000,00
15.000,00
15.000,00
15.000,00
30.000,00
15.000,00
15.000,00
15.000,00
15.000,00
15.000,00
15.000,00
15.000,00
De acordo com a atividade a empresa dever utilizar o Anexo V

O valor devido ao Simples Nacional no ms de julho/2013 ser:
A - R$ 11.310,00
B - R$ 10.491,00
C - R$ 10.731,50
D - R$ 11.069,50
E - R$ 11.238,50
Comentrios:
Exerccio 7:
A empresa Comercial Flor da Praia uma empresa de pequeno porte que explora a
atividade de revenda de pranchas de surf, optante pelo simples nacional, apresenta
as seguintes informaes:
Ms
Julho/2012
Agosto/2012
Setembro/2012
Outubro/2012
Novembro/2012
Dezembro/2012
Janeiro/2013
Fevereiro/2013
Maro/2013
Abril/2013
Receitas Brutas
60.000,00
70.000,00
45.000,00
35.000,00
40.000,00
60.000,00
50.000,00
60.000,00
55.000,00
50.000,00
20/21
09/12/13
Maio/2013
Junho/2013
Julho2013
75.000,00
75.000,00
65.000,00
O valor devido ao Simples Nacional no ms de julho/2013 ser:
A - R$ 4.901,00
B - R$ 4.940,00
C - R$ 5.226,00
D - R$ 5.265,00
E - R$ 5.000,00
Comentrios:
Exerccio 8:
Para os efeitos da Lei Complementar n 139/2011, consideram-se Microempresas

ou Empresas de Pequeno Porte, exceto:
A - Os microempreendedores individuais (MEI)
B - A empresa individual de responsabilidade limitada.
C - A sociedade empresria.
D - A sociedade simples.
E - A mdia empresa de capital totalmente nacional.
Comentrios:
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09/12/13

CONCEITO DE MICROEMPRESA E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE

Art. 2 Para fins desta Resoluo, considera-se:

CONCEITO DE RECEITA BRUTA

ATIVIDADES AUTORIZADAS OPO

Apresentar anualmente Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), por meio da

Nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao for superior ao limite de R$

brutas de todos os estabelecimentos (Lei Complementar n 123/2006, art. 18 caput) e os

Simples Nacional: Anexo III: Na faixa de R$ 120.000,00 a alquota 6%

Como r maior ou iguala 0,35 e menor que 0,40, a alquota 9,58%

prevista na legislao do imposto sobre a Renda.

Calcular o Simples Nacional referente ao ms de julho de 2013

ANEXOS I A V DA RESOLUO CGSN n 94/2011:

Anexo I - Partilha do SIMPLES Nacional - Comrcio

4,00% 0,00% 0,00% 0,00%

6,84% 0,27% 0,31% 0,95%

7,54% 0,35% 0,35% 1,04%

7,60% 0,35% 0,35% 1,05%

8,28% 0,38% 0,38% 1,15%

8,36% 0,39% 0,39% 1,16%

8,45% 0,39% 0,39% 1,17%

9,03% 0,42% 0,42% 1,25%

9,12% 0,43% 0,43% 1,26%

9,95% 0,46% 0,46% 1,38%

10,04% 0,46% 0,46% 1,39%

10,13% 0,47% 0,47% 1,40%

10,23% 0,47% 0,47% 1,42%

10,32% 0,48% 0,48% 1,43%

11,23% 0,52% 0,52% 1,56%

11,32% 0,52% 0,52% 1,57%

11,42% 0,53% 0,53% 1,58%

11,51% 0,53% 0,53% 1,60%

11,61% 0,54% 0,54% 1,60%

Anexo II - Partilha do SIMPLES Nacional - Indstria

4,50% 0,00% 0,00% 0,00%

2,75% 1,25% 0,50%

7,34% 0,27% 0,31% 0,95%

2,75% 2,33% 0,50%

8,04% 0,35% 0,35% 1,04%

2,99% 2,56% 0,50%

8,10% 0,35% 0,35% 1,05%

3,02% 2,58% 0,50%

8,78% 0,38% 0,38% 1,15%

3,28% 2,82% 0,50%

8,86% 0,39% 0,39% 1,16%

3,30% 2,84% 0,50%

8,95% 0,39% 0,39% 1,17%

3,35% 2,87% 0,50%

9,53% 0,42% 0,42% 1,25%

3,57% 3,07% 0,50%

9,62% 0,42% 0,42% 1,26%

3,62% 3,10% 0,50%

10,45% 0,46% 0,46% 1,38%

3,94% 3,38% 0,50%

10,54% 0,46% 0,46% 1,39%

3,99% 3,41% 0,50%

10,63% 0,47% 0,47% 1,40%

4,01% 3,45% 0,50%

10,73% 0,47% 0,47% 1,42%

4,05% 3,48% 0,50%

10,82% 0,48% 0,48% 1,43%

4,08% 3,51% 0,50%