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Hola:

La

presente

desarrollada

gua
para

ha

sido

facilitar

la

realizacin del caso prctico de

A estas alturas ya tienes nocin de los principales

Contabilidad General y para ser

conceptos de contabilidad, del tratamiento de algunas

utilizada como material de estudio

cuentas as como la naturaleza y clasificacin de las

para los

mismas. Pero nunca est de ms recordarlo, as que

exmenes parciales y

departamentales de dicha materia,


es importante destacar que esta
gua debe ser utilizada solamente
como

apoyo

naturaleza

de

que

su

por

la

creacin

no

sustituye a ningn libro, curso o

empecemos:
Las cuentas se dividen en cuatro grandes grupos: Activo,
Pasivo, Capital y Resultados, pudiendo ser de naturaleza

deudora o acreedora, para familiarizarse con cada una de


ellas te invitamos a desprender el catlogo de cuentas de
tu libro, lo encontrars en las pginas 148-151.

informacin que cualquier maestro


Una de las principales frmulas en contabilidad es

pueda proporcionar al alumnado.

Activo=Pasivo+Capital, esto quiere decir que la suma de


Toda la informacin que esta gua
contiene ha sido validada por

los saldos de todas las cuentas del activo sern igual a la


suma de todas las cuentas del pasivo y capital.

profesionales de la contabilidad y
obtenida de las enseanzas de
nuestros diferentes maestros de
primer semestre, sin embargo la
informacin y procedimientos no
son absolutos, por lo que a ti que
posees este material te invitamos a
hacer uso responsable de la gua y
a validar la informacin con tu
profesor

para

enriquecer

tus

habilidades y conocimientos.
Esperamos que1 la gua te sea de
mucha

ayuda

aproveches

al

Podramos definir al activo como todas las pertenencias de


la empresa o todas las obligaciones que otros han
adquirido con la empresa (Clientes por ejemplo), al pasivo
como todas las obligaciones que hemos adquirido con otra
persona

entidad

Contribuciones,
aportaciones

(Proveedores,

Acreedores)

que

han

realizado

al

Impuestos

capital
los

como

las

accionistas,

los

rendimientos o prdidas y las reservas con las que cuenta


nuestra empresa, mencin aparte las cuentas de resultados

que nos brindan informacin especfica de los gastos


(ventas, administracin), adquisiciones, ventas y otros
ingresos no relacionados con la actividad principal de la
empresa, estas cuentas sern vitales para el desarrollo de
nuestros estados de resultados.
La naturaleza de las cuentas nos indicar el tratamiento
inicial que recibirn, hablamos de una cuenta deudora
cuando inicia con un cargo como la mayora de las
cuentas de activo y de resultados- y de una cuenta
acreedora cuando inicia con un abono como casi todas
las cuentas del pasivo y el capital-. Podemos relacionar

dquisiciones

estos conceptos con sus definiciones no contables, es decir


deudora (que nos debe) cuando nos genera un beneficio o
representa una obligacin hacia con nosotros o nuestra
empresa y acreedora (que debemos) cuando nos genera
una obligacin con otro ente econmico.
Por supuesto para continuar es indispensable memorizar
Cargo

Abono

qu es un cargo y un abono, y no olvidarlo ya que


podramos decir que estos dos movimientos son la base
de la contabilidad.
Cargamos cuando registramos movimientos del lado
izquierdo de la cuenta T.
Y abonamos cuando registramos movimientos del lado
derecho.

Empecemos pues a relacionarnos con las principales cuentas del caso prctico, para
esto necesitars memorizar su naturaleza y clasificacin o saber leer correctamente el
catlogo de cuentas (s, el que desprendiste hace un par de minutos) y sus cinco
columnas:

En la columna de nivel aparecen cuatro nmeros que nos indicarn el tipo de cuenta
de la que hablamos y su conexin
1 Primero la categora de la cuenta (Activo, Pasivo, Capital o Resultados)
2 Enseguida el tipo de cuenta (Circulante, no circulante, corto plazo)
3 Despus viene el nombre de la cuenta que estamos utilizando
4 Y por ltimo la o las subcuentas que dependen de una cuenta
principal
En seguida la columna del nmero nos dar el cdigo nico de la cuenta, al igual que
la columna de nivel nos deja ver la correlacin que tienen las cuentas entre s, es fcil
identificar la categora de las cuentas pues los nmeros de cuenta se encuentran
agrupados por seriales de 100, abarcando las cuatro categoras:
100 para activo
200 para pasivo
300 para capital
400 y 500 para resultados
En la tercera columna se encuentra el nombre de la cuenta y es este nombre el que se
usa para nombrar a las cuentas T o esquemas de mayor, se debe poner mucha

atencin a la quinta columna pues esta nos indica si se abre un esquema con el
nombre de la cuenta o depende de una de mayor nivel, por ejemplo:
Realizamos una compra a nuestro proveedor Nabe por $8,000.00, el catlogo nos
ayuda a identificar que es una cuenta de pasivo a corto plazo que refleja sus
movimientos en el esquema de Proveedores y que no tiene un esquema propio

Adems nos dice que es de naturaleza acreedora, por lo que el esquema de mayor se
abre con un abono.
De esta manera llegamos a la cuarta columna que nos indica la naturaleza de la
cuenta, al inicio mencionbamos que hay dos naturalezas distintas deudora y
acreedora.
Normalmente las cuentas de naturaleza deudora se relacionan con las cuentas de
activo o de resultados, por otro lado las de pasivo y capital son relacionadas con la
naturaleza acreedora, pero no siempre es as, algunas cuentas de capital tienen
naturaleza deudora y otras de resultados y de activo tienen naturaleza acreedora,
solamente las cuentas de pasivo cumplen con ser todas de naturaleza acreedora, o al
menos todas las que utilizars en primer semestre.

|
Lo importante al hablar de la naturaleza de las cuentas es saber cmo reaccionan ante
un cargo o un abono, a grandes rasgos podemos decir que:
Cuando hacemos un cargo a una cuenta deudora el saldo aumentar, en cambio
cuando abonamos el saldo disminuye.
Por otro lado cuando abonamos en una cuenta acreedora aumentamos el saldo y lo
disminuimos cuando cargamos.
Por ltimo en la ltima columna se nos indica cuando debemos abrir un nuevo
esquema de mayor y cuando no, tambin nos indica que debemos registrar en
Contpaq cuando capturemos el catlogo.
Volvamos al ejemplo del proveedor Nabe, el proveedor est registrado con el nmero
201-0702, lo cual nos indica que es una cuenta del pasivo que depende de la cuenta
Proveedores, es decir que todos los movimientos se debern registrar en el esquema
Por el nivel que de esta cuenta Y cmo saber a quin le debemos y a quienes les vamos pagando? Ya
tiene Nabe

que veamos la composicin de las plizas volveremos a usar este ejemplo para

sabemos que

aclararlo.

depende de la
cuenta de
Proveedores que
s cuenta con
esquema de

No se crea nuevo

mayor, por lo

esquema de mayor.

tanto todos los


movimientos se
reflejan en ese
esquema.

Nuestro ejemplo nos dice que realizamos una compra


por $8,000.00 a Nabe, al ver el catlogo sabemos que
es un pasivo, subcuenta de Proveedores, de naturaleza
acreedora
y que no cuenta con esquema propio.
5
Por lo tanto abonamos directamente a Proveedores, lo

Proveedores
$8,000.00

Ya que sabemos leer el catlogo de cuentas podemos iniciar con la memorizacin de


las principales cuentas a utilizar en el caso prctico, es muy importante que te
aprendas al menos una cuenta por da porque en los parciales y el departamental no
contars con ninguna gua o catlogo que pueda ayudarte. Es muy fcil y

muchas

veces el asiento te menciona explcitamente que cuentas debes de utilizar.


Iniciamos con las principales cuentas de activo, la gran mayora son de naturaleza
deudora e inician con un cargo, aumentan su saldo con otro cargo y lo disminuyen

cuando abonamos. Las ms utilizadas son:


Bancos

Clientes

Cargo

Cargo

Abono

Abono
Ventas de contado
Pagos que realizan los clientes

Saldo inicial

Gastos generales

Apertura de cuenta

Emisin de cheques

Aportaciones en efectivo o

Pago a proveedores

cheque

Pago a acreedores

Cuando un cliente nos paga

Emisin de

Recepcin de transferencias

transferencias

Equipo de reparto

Descuentos, bonificaciones,

Saldo Inicial

rebajas y devoluciones sobre

Ventas a Clientes

ventas

Ventas de

Las ventas de contado se cargan y abonan

contado

en el mismo movimiento, el valor termina

Ventas a crdito

cargado en bancos

Depsitos en garanta

Equipo de cmputo

Gastos de instalacin

Mobiliario y equipo de oficina

Fondo fijo de caja

Gastos Cargo
de instalaci

Abono

Abono

Saldo inicial
Apertura de cuenta
Aportaciones en especie
Compra de equipo o

6 mobiliario

Cargo

Este semestre no

Tambin en esta cuenta

profundizarn en los

se salvaron del

movimientos de esta

Saldo inicial

cuenta, as que se

Apertura de cuenta

salvaron del tratamiento.

Las tres cuentas en el ttulo son diferentes,

Cuando se genera

pero reciben todas el mismo tratamiento

un gasto o depsito.

tratamiento.

Las dos cuentas en el ttulo son diferentes,


pero reciben el mismo tratamiento

Depreciaciones acumuladas de:


Equipo de reparto,
Equipo de cmputo o

Impuestos

Mobiliario y equipo de oficina

Cargo

anticipados
Cargo

Abono

Abono

Saldo inicial
Apertura de
Se pagan impuestos y

Saldo inicial
Apertura de cuenta

Tambin en esta

Pago de subsidio al empleo

cuenta se salvaron

Retenciones por concepto de


ISR de parte de instituciones
bancarias.

cuenta

contribuciones

Cuando se indica
una depreciacin

El tratamiento de las inversiones


en valoresy
del tratamiento.
el resultado

Inversiones en
valores
Cargo
Abono

integral de financiamiento se estudia con ms detalle en


segundo semestre, en esta ocasin solamente tienes que
cargar el capital y abonar los intereses generados, debido a
que la inversin realizada es con inters compuesto.

Tambin en esta
cuenta se salvaron
Saldo inicial

del tratamiento.

Apertura de cuenta
Re-inversin de interess

Los IVAs a favor,

areditable y por acreditar tambin son activos, pero sern

detallados ms adelante, debido a la complejidad de sus movimientos.


En el caso de las cuentas de pasivo, todas son de naturaleza acreedora e inician con
un abono, aumentan su saldo con otro abono y lo disminuyen cuando cargamos. Las
ms utilizadas son:

Proveedores

Acreedores diversos

Cargo

Cargo

Abono

Abono

Saldo inicial
Saldo inicial

Apertura de cuenta

Apertura de cuenta

Compras de contado

Realizacin de

Compra a

Pagos que realizamos a

Proveedores

proveedores

abonos o pagos
respecto a la deuda

Compra de cualquier cosa que no


sea mercanca
Compra a crdito

Compra Las
a crdito
Compra
de contado
compras de contado se abonan y cargan en el mismo
movimiento,
el valor terminar abonado en
contrada.
bancos
Compra de contado

Descuentos, bonificaciones,

rebajas y devoluciones sobre Es importante reconocer la diferencia entre Proveedores que son aquellos a los que nicamente
compras les compramos mercanca y Acreedores que son aquellos a los que les compramos o debemos
por cualquier concepto excepto por mercanca.

Impuestos y

Impuestos y

contribuciones por

contribuciones por

Cargo
pagar

Cargo
retener

Abono

Abono

Pago de impuestos

Saldo inicial

Saldo inicial

Apertura de cuenta

Apertura de cuenta

Cuando se crea un pasivo

Retencin de IVA, ISR o


impuestos cuando
pagamos

Pago o liquidacin
del pasivo

que de haberse pagado


afectara Impuestos y
contribuciones por pagar

Devengacin de
contribuciones

Documentos por pagar

Cargo
Abono
Pago de los documentos

Los IVAs por trasladar, trasladado y


Saldo inicial

por pagar son tambin pasivos,

Apertura de cuenta

pero se explican sus movimientos

Adquisicin de deuda
por medio de
documentos como letras
de cambio o pagars

ms adelante.

Para aprender las cuentas de capital es ms fcil son solo seis y tienen naturalezas
mixtas, es decir deudora y acreedora.

Capital social fijo

Accionistas

Cargo

Cargo

Abono

Abono
Saldo inicial
Apertura de cuenta

Retiro de aportaciones

Retiro de aportaciones

Aportacin de

Saldo inicial

accionistas

Aportacin de
Resultado
accionistasde ejercicios

Capital suscrito no

anteriores

Cargo
pagado

Resultado
del ejercicio
Cargo

Abono

Abono
Aportacin de

Saldo inicial

accionistas

Apertura de cuenta

Apertura de cuenta

Suscripcin de capital ante

notario antes de ser aportado


(pagada)

Saldo inicial

Prdida anterior

Nuestros maestros utilizaron estas cuentas solo

Saldo inicial
Apertura
de aparecen
cuenta en ttulo
Las dos
cuentas que
comparten
naturaleza
y comportamiento, para
Utilidad
anterior
colocar el saldo inicial depender de si
hablamos de utilidad (abono) o prdida (cargo).

en el estado de situacin financiera, depende del


mtodo de cada maestro su uso.

Por ltimo las cuentas de resultados, que en su mayora son deudoras nos ayudarn a
componer nuestro estado de resultado integral y cada uno de sus anexos, reciben un
tratamiento especial al solo cargar o abonar, dependiendo de su naturaleza.
Gastos de venta

Gastos de

Cargo

Cargo
administracin

Abono

Abono

NUNCA se abona

NUNCA se abona

Saldo inicial

Saldo inicial

Apertura de cuenta

Apertura de cuenta

Devengacin de gastos

Devengacin de gastos

generados por operaciones el

generados por operaciones el

departamento de ventas.

departamento de

administracin.
Los gastos son por definicin egresos que la empresa
hace y de los cules ya no podr

recuperar el costo, sueldos, aguinaldos, vacaciones, cuotas patronales del seguro social,
infonavit, aportacin para el retiro (afore), nminas, pagos de renta, gastos de oficina,
papelera y servicios como el telfono, agua, electricidad, honorarios a profesionistas,
seguros, software o hasta extintores. Se hace nfasis en la distincin del
departamento que los genera y debe ser tomado en cuenta siempre.
Los empleados que forman parte del departamento de ventas son: vendedores,
choferes y almacenistas.
Los empleados que forman parte del departamento de administracin son: directores,
secretarias y auxiliares contables. (pg. 215).
Resultado integral de

El tratamiento de las inversiones en valoresy el resultado integral de

financiamiento

financiamiento se estudia con ms detalle en segundo semestre, en esta

Cargo
Abono

ocasin solamente tienes que cargar el capital y abonar los intereses

Saldo inicial

generados, debido a que la inversin realizada es con inters compuesto.

Apertura de cuenta
Generacin de intereses
NUNCA se carga

por concepto de
inversiones en valores

En este semestre utilizamos el mtodo de control de inventarios pormenorizado por


lo que para que todo el caso prctico cuadre es necesario registrar las cuentas de
Inventario (127-0000) e Inventario costo (505-0000), el tratamiento de estas cuentas
vara segn el maestro por lo que te recomendamos antes de hacer cualquier
Inventario con tu profesor si el tratamiento que
Inventario
movimiento consultes
aqu proponemos ser
Cargo
Cargo
costo
considerado como adecuado.
Abono
Abono

10

Saldo inicial
Apertura de cuenta
Saldo inicial
Apertura de cuenta

Se abona inventario

Se carga inventario

inicial al cierre de

inicial al cierre de

ejercicio

ejercicio

Se carga el inventario
final al cierre de

Se abona el inventario
final al cierre de
ejercicio.

ejercicio.

Esquemas de Mayor para

Para ilustrar mejor las cuentas de Almacn usaremos los siguientes datos:

el perodo del 01-01-14 al

01 Enero 2014

31-01-14

Inventario inicial $67,600.00

31 Enero 2014 Inventario final $23,890.00

Inventario

Inventario

$67,600.00

01 Febrero 2014 Inventario inicial $23,890.00

$67,600.00
costo

$67,600.00

$67,600.00

28 Febrero 2014 Inventario final $45,988.32

$23,890.00

$23,890.00

$91,490.00

$67,600.00

$67,600.00

$91,490.00

$23,890.00
$23,890.00
Esquemas de Mayor para

Siguiendo con este ejemplo para marzo

el perodo del 01-02-14 al

iniciaramos ambas cuentas con $45,988,32


como saldo inicial y al final del ejercicio

Inventario

28-02-14

Inventario

$23,890.00

abonaramos en la cuenta de Inventario y

$23,890.00
costo

$23,890.00

$23,890.00

cargaramos en la de Inventario costo para

$45,988.32

registrar el saldo final con cargo y abono

$69,878.32

$23,890.00

en cada una de las cuentas.

$23,890.00

$69,878.32

$45,988.32

$45,988.32

De

todas las cuentas que existen las cuentas de IVA normalmente $45,988.32
generan ms

confusiones entre los estudiantes de Contabilidad General. En total son seis cuentas
diferentes para este impuesto, tres de ellas son cuentas de activo y las otras tres de

11

pasivo. Dos de cada categora se ven afectadas directamente cuando compramos y


vendemos, las otras nos indican el monto de impuestos a pagar o deducir,
Las cuentas de IVA que pertenecen al activo son: IVA acreditable, IVA por acreditar e
IVA a favor, las cantidades se generan a partir de las compras que la empresa realiza
ya sea a crdito o de contado y de manera general podemos decir que las frmulas
para obtener el monto son:
Cuando las compras realizadas indican IVA incluido o cantidad neta:
[

Cuando las compras no incluyen IVA o indican +IVA:


[

IVA por acreditar

IVA acreditable

Cargo

Cargo

Abono

Abono
Se cancela para

Saldo inicial
Apertura de cuenta
Realizamos una compra
que genere IVA

Pagamos la compra
Nos conceden
bonificacin, rebaja,

Saldo inicial

determinar IVA

Apertura de cuenta
Pagamos la compra

descuento o devolucin
sobre la compra.

Cuando las compras son de contado existe la posibilidad de no registrar el IVA por
acreditar y mandar directamenteel IVA a la cuenta de acreditable, pero esto debes
consultarlo con tu maestro primero. Es muy importante tomar en cuenta que cualquier
compra o pago que grave IVA y que represente un egreso para la empresa debe ser
registrado en estas cuentas de IVA, ya sea por concepto de gasto o compra de
mercanca.

12

Las cuentas de IVA que pertenecen al pasivo son: IVA trasladado, IVA por trasladar e
IVA por pagar, las cantidades se generan a partir de las ventas que realizamos, ya sea
a crdito o de contado y de manera general podemos decir que las frmulas para
obtener el monto son:
Cuando las ventas realizadas indican IVA incluido o cantidad neta:
[

Cuando las compras no incluyen IVA o indican +IVA:


[

IVA por trasladar

IVA trasladado

Cargo

Cargo

Abono

Abono

Nos pagan venta


Concedemos rebaja,
bonificacin, descuento o

Saldo inicial

Saldo inicial

Apertura de cuenta

Apertura de cuenta

Realizamos una

Se cancela para

venta

determinar IVA

Realizamos una venta

devolucin sobre ventas

Al igual que en las compras, cuando las ventas realizadas se pagan de contado existe
la posibilidad de no registrar el IVA por trasladar y mandarlo directamente a la cuenta
de IVA trasladado, pero debes consultarlo con tu maestro primero

si aprueba este

tratamiento.
Por ltimo tenemos el IVA a favor o IVA por pagar, este IVA se determinar cargando
el IVA acreditable y abonando el IVA trasladado en la misma cuenta, si el saldo del
IVA trasladado es mayor, entonces diremos que tenemos IVA por pagar, si por el
contrario es mayor el saldo del IVA acreditable ser IVA a favor.
Paso 1

Paso 2

IVA

$ 3,0000.00

13

4,827.16

Paso 3

IVA

IVA por pagar

$ 3,0000.00

4,827.16

$ 3,0000.00

4,827.16
$

IVA acreditable

IVA trasladado

Obtenemos saldo

Una vez que hayamos


determinado el saldo
nombramos a la cuenta.
Saldo deudor= IVA a
favor
Saldo acreedor= IVA por

$ 29,847.33

$ 3,0000.00

4,827.16

13,678.21

$ 16,169.12
IVA acreditable

IVA a favor

pagar

IVA

IVA

IVA trasladado

$ 3,0000.00

4,827.16
$ 16,169.12

Una vez que hayamos


determinado el saldo

Obtenemos saldo

nombramos a la cuenta.
Saldo deudor= IVA a
favor

En las siguientes pginas observars el comportamiento que tiene el IVA cuando

Saldo acreedor= IVA por

interacta con otras cuentas, y los principales movimientos que lo involucran, antes de
pagar
continuar te invitamos a que repases el catlogo de cuentas y las caractersticas que
te hemos planteado en las pginas anteriores; cualquier duda que te surja consltala
con tu profesor o un muy buen libro.
Ahora veremos el tratamiento de los asientos ms comunes en el caso prctico y el
tratamiento de todas las cuentas que se afectan con estos asientos. Todos los ejemplos
utilizados estn basados en ejercicios realizados en clase el semestre pasado y se
recomienda que practiques con ejercicios similares ya que el formato es similar a los
exmenes y los asientos del caso prctico. Los asientos utilizados para ejemplificar esta
seccin los encontrars al final de esta gua.

14

COMPRAS
1.- Se compra mercanca a crdito en cantidad de $ 275,400.00 (IVA INCLUIDO)
Le compramos mercanca a Proveedores, que representa una adquisicin, y el IVA ya
est incluido.

Proveedores

Adquisiciones

IVA por acreditar

$ 237,413.79

$ 37,986.21

275,400.00

La cuenta de Proveedores se abona con IVA, Adquisiciones se carga sin IVA y el IVA
simplemente se carga.
La cuenta de Adquisiciones es una cuenta del estado de resultado integral que est
sobre y bonificaciones sobre
ligada a las cuentas de devoluciones, rebajas,Descuentos
descuentos
adquisiciones

adquisiciones.

Rebajas sobre

Abono
Cargo
Adquisiciones

Abono

adquisiciones

Cargo

Bonificaciones sobre
adquisiciones
Devoluciones sobre
adquisiciones

Saldo Inicial
Saldo Inicial

Apertura de cuenta

Apertura de cuenta
Compras de mercanca
Se carga sin IVA

Nunca se abona

Nunca se carga

El proveedor nos concede


descuento, rebaja,
bonificacin o rebaja
*son cuatro cuentas diferentes

15

En el supuesto que la compra hubiera sido de contado, se utilizarn las mimas cuentas
ms IVA acreditable y Bancos, pues se paga al Proveedor con los recursos del Banco y
en ese pago va incluido el IVA.
Proveedores

Bancos

$ 275,400.00 $
275,400.00

$
237,413.79

IVA por acreditar

$ 37,986.21

IVA acreditable

$ 37,986.21

Adquisiciones

$ 237,413.79

37,986.21

En caso de realizar pagos parciales, abonos o liquidaciones a nuestros proveedores, se


afectan las mismas cuentas que se muestran en el ejemplo anterior, es decir cargamos a
Proveedores la misma cantidad que abonamos a Bancos y abonamos a IVA por acreditar la
misma cantidad que cargamos a IVA acreditable.

16

REBAJAS, DESCUENTOS, DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES SOBRE


ADQUISICIONES
2.- Nuestro proveedor sobre nuestra compra nos concede una rebaja de $27,540 (IVA
INCLUIDO)
Nuestro proveedor ha decidido rebajarnos un porcentaje de la compra, lo cual

disminuye nuestra deuda y el IVA por acreditar.

Adquisiciones

Rebajas sobre

$
adquisiciones

$ 237,413.79

23,741.38

Proveedores

$27,540.00

IVA por acreditar

$ 37,986.21

275,400.00

$3,798.62

La cuenta de Rebajas sobre adquisiciones es una cuenta del estado de resultado


integral que refleja la disminucin del costo de ventas y la deuda previamente
contrada con nuestros Proveedores, es importante enfatizar en la naturaleza acreedora
que tiene, siempre inicia con un abono, nunca se le incluye el IVA y jams se carga a
menos que se vaya a cancelar la cuenta realizando el estado de resultado integral.
Las cuentas de Bonificaciones sobre adquisiciones, Descuentos sobre adquisiciones y
Devoluciones sobre adquisiciones comparten las mismas caractersticas que esta
cuenta, por lo que puede servir de referencia futura.
Habitualmente no se realizan estos movimientos cuando se ha liquidado la cuenta o
fue comprada de contado, o al menos no en el mtodo que se utiliza en Contabilidad
General, para cualquier duda recomendamos consultarlo con tu profesor.
VENTAS
3.- Se vende mercanca a crdito en cantidad de $ 223,850.00 + IVA
Realizamos Ventas a nuestros Clientes, creando IVA por trasladar
Ingresos o
Ventas

17223,850.00

Clientes

$259,666.00

IVA por trasladar

$
35,816.009

La cuenta de Clientes se carga con IVA, por su parte en Ingresos o Ventas se registra
sin IVA, en la pgina siguiente se explica la naturaleza de Ingresos o Ventas y sus
dependientes.
En el supuesto de que esta venta hubiera sido de contado los movimientos realizados
IVA por trasladar

Ingresosse
o hubieran reflejado as:
Ventas

Clientes

$ 35,816.00
35,816.00

$259,666.00

223,850.00

$
IVA trasladado

Bancos

$259,666.00

35,816.009

$259,666.00

Descuentos sobre
ingresos/ventas
Los movimientos adicionales que
se generan con las ventas de contado son abono en
Ingresos o
Rebajas sobre
Clientes cargando la misma cantidad
a Bancos y cargo en IVA por trasladar abonando el
Ventas
ingresos/ventas
mismo monto en IVA trasladado. Cargo
Cargo
Bonificaciones sobre

Saldo Inicial
Apertura de cuenta
Concedemos a nuestros
Clientes un descuento, rebaja,

Abono
ingresos/ventas

Abono

Devoluciones sobre

Apertura de cuenta

ingresos/ventas

NUNCA se abona

Saldo Inicial

Realizamos una venta


NUNCA se abona

Se carga sin IVA

bonificacin o rebaja
*son La
cuatro
cuentas
cuenta
de diferentes
Rebajas sobre ingresos o ventas es una cuenta del estado de resultado

integral que refleja la disminucin del costo de ventas y la deuda previamente


contrada por nuestros Clientes, es importante enfatizar en la naturaleza deudora que

18

tiene, siempre inicia con un cargo, nunca se le incluye IVA y jams se abona a menos
que se vaya a cancelar la cuenta realizando el estado de resultado integral.
Las cuentas de Bonificaciones sobre ingresos o ventas, Descuentos sobre ingresos o
ventas y Devoluciones sobre ingresos o ventas comparten las mismas caractersticas
que esta cuenta, por lo que puede servir de referencia futura.
Habitualmente no se realizan estos movimientos cuando se ha liquidado la cuenta o
fue venta de contado, o al menos no en el mtodo que se utiliza en Contabilidad
General, para cualquier duda recomendamos consultarlo con tu profesor. Tambin
debers consultar cual es el nombre con el que trataran a las ventas si con el nombre
clsico de Ventas o como Ingresos, segn lo indica las NIF 2014.
REBAJAS, DESCUENTOS, DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES SOBRE INGRESOS O
VENTAS
4.- De la venta realizada, nuestro cliente nos devuelve mercanca por $15,075.00 (IVA
INCLUIDO)
Nuestro cliente ha decidido devolvernos un porcentaje de su compra, lo cual

disminuye su deuda y el IVA por trasladar.

Ingresos o
Ventas

$
223,850.00

Devoluciones sobre
Clientes

ingresos o ventas

$259,666.00
$15,075.00

$
12,995.69

IVA por trasladar

$2,079.31
35,816.009

FLETES
Los fletes son los gastos que se generan por la entrega de mercanca comprada o
vendida desde un punto a otro, este movimiento utiliza una frmula muy sencilla para
ser reflejado ms fcilmente en los esquemas de mayor:
Flete

19

16 % IVA

Retencin del 4% =

Monto a pagar
La retencin del 4% corresponde al 4% de IVA, esta cantidad retenida se queda en IVA
por acreditar y se abona en Impuestos y contribuciones por pagar.
5.- Derivado de la compra de mercanca realizada, pagamos con cheque la carta porte
correspondiente a un flete por $ 4,000.00 + IVA, menos la retencin del 4% de IVA.
Nuestro ltimo asiento gener un gasto por flete, gravable de IVA y susceptible a
retencin.
Bancos

Gastos de compra

IVA por acreditar

Impuestos y

IVA acreditable

Contribuciones por

$ 640.00

$4,000.00
$4,480.00

$ 480.00

pagar

$ 480.00

Flete

160.00

640.00 -

Retencin del 4% =

160.00

16 % IVA

4,000.00

Monto a pagar

4,480.00

La cuenta de Gastos de compra pertenece al estado de resultado integral, nicamente


se carga y es de uso exclusivo de los fletes, todos los gastos que se generen por fletes
se cargarn sin IVA en esta cuenta. Tiene el mismo tratamiento que las cuentas de
gastos.
LIQUIDACIN DE CUENTAS
6.- De la venta de mercanca que hicimos a nuestro cliente, este nos liquida el importe
pendiente de pago.
Este movimiento fue explicado en el asiento tres.
Clientes

Bancos

IVA por trasladar

20
$259,666.00

$259,666.00

$ 2.079.31

$15,075.00

$4,480.00

35,816.00

$
$

IVA trasladado
$
33,736.69

Para determinar el saldo por


pagar de los clientes restamos
la cantidad cargada menos la

Cargamos los
ingresos.

abonada, que representan la


compra inicial y la devolucin

HONORARIOS
previamente
realizada.

Y ARRENDAMIENTOS

Los honorarios y arrendamientos reciben el mismo tratamiento y utilizan una frmula


para facilitar su tratamiento en los esquemas de mayor:
Honorarios

16 % IVA

Subtotal

10% ISR

de IVA

Monto a pagar
7.- Pagamos los honorarios del contador por $ 15,000.00 + IVA, menos el 10% de ISR
y

partes de IVA.

En este asiento utilizamos la frmula para determinar las cantidades que reflejaremos
en los esquemas y poder reflejarlos ms rpido, los honorarios nos representan un
Gasto de administracin por tratarse del contador, un egreso e IVA acreditable por
estar pagando la cantidad e Impuestos y contribuciones por pagar por las retenciones
que estamos efectuando.
Honorarios

21

$ 15,000.00

16 % IVA

2,400.00

Subtotal

$ 17,400.00

10% ISR

de IVA

Monto a pagar

Gastos de

$ 15,000.00
administracin

IVA por acreditar

$ 2,400.00

800.00

1,500.00
1,600.00

$ 14,300.00

Impuestos y

Bancos

IVA acreditable

contribuciones por
pagar$

$ 800.00

14,300.00

3,100.00

El IVA acreditable se
obtiene de restar 16% de
IVA menos de IVA
Cuando los honorarios o arrendamientos no se pagan en el momento en el que se

recibe el documento contable se dice que se crea el pasivo, a lo largo del caso
prctico este asiento se realiza en varias ocasiones, por lo que te recomendamos que
Impuestos y

mucho:
Gastospractiques
de
IVA por acreditar
$ 15,000.00
administracin

contribuciones por

Acreedores diversos

$
retener

$ 2,400.00

3,100.00

$
14,300.00

Al crear un pasivo se reconoce una deuda por lo que se registra la deuda en


Acreedores diversos, los impuestos no han sido retenidos por lo que utilizamos
Impuestos y contribuciones por retener y el IVA no ha sido pagado ni retenido an, as
Impuestos y

que lo mantenemos
en IVA por acreditar.
Al momento de pagar los movimientos
que
IVA por acreditar
contribuciones por
Gastos de
$ 14,300.00 se $realizan son
$ 2,400.00
$
$ 3,100.00
$ 15,000.00
los siguientes:
retener $
administracin
Acreedores diversos

14,300.00

800.00

22

3,100.00

Bancos

Impuestos y Contribuciones

IVA acreditable

por pagar

$
$
800.00 Y GASTOS DE ADMINISTRACIN
GASTOS
DE $VENTAS
14,300.00

3,100.00

8.- Se paga la nmina quincenal de los empleados del rea de ventas por $15,100.00,
mas subsidio de $ 1,109.50; menos retenciones de ISR por $909.50 e lMSS por $708.10
Los gastos son egresos que la empresa realiza que no tienen una remuneracin o
retorno econmico directo, en las primeras pginas de la gua se explican a mayor
detalle, te invitamos a que regreses y leas esa informacin antes de continuar.
En este asiento nos presentan el pago de sueldos de los empleados del departamento
de ventas y las deducciones aplicables.
Impuestos y
Bancos

Gastos de venta

Impuestos anticipados

$ 15,100.00

contribuciones por
pagar$

$ 1,109.50

14,591.90

1,617.60

DETERMINACIN DE IVA
9.- Determinar el IVA a favor o a cargo.
Aqu solo debes seguir los tres pasos que establecimos en la seccin de IVAs.

IVA acreditable

IVA trasladado

$ 480.00

$ 33,736.69

$ 800.00

33,736.69

IVA por pagar

$ 1,200.00
33,736.69

$ 1,280.00

$ 1,200.00

32,456.69

ASIENTOS CONTABLES
LA MOSCA Y LA ARAA, S.A. DE C.V

23

Presentan los siguientes saldos al 01 de Enero del 2013:


IVA por acreditar

Impuestos por pagar

Gastos de Instalacin

$ 27,800.00

Acreedores Diversos

4,170.00
4,600.00

$ 27,370.00

Capital Social

$ 1000,000.00

Accionistas

200,000.00

Bancos
Edificios

$
$

400,000.00

400,000.00

1.- Se compra mercanca a crdito en cantidad de $ 275,400.00 (IVA INCLUIDO)


2.- Nuestro proveedor sobre nuestra compra nos concede una rebaja de $27,540 (IVA INCLUIDO)
3.- Se vende mercanca a crdito en cantidad de $ 223,850.00 + IVA
4.- De la venta realizada, nuestro cliente nos devuelve mercanca por $15,075.00 (IVA INCLUIDO)
5.- Derivado de la compra de mercanca realizada, pagamos con cheque la carta porte correspondiente a
un flete por $ 4,000.00 + IVA, menos la retencin del 4% de IVA.
6.- De la venta de mercanca que hicimos a nuestro cliente, este nos liquida el importe pendiente de pago.
7.- Pagamos los honorarios del contador por $ 15,000.00 + IVA, menos el 10% de ISR y 2/3 partes de IVA.
( las retenciones no se le pagan )
8.- Se paga la nomina quincenal de los empleados del rea de ventas por $15,100.00, mas subsidio de $
1,109.50; menos retenciones de ISR por $909.50 e lMSS por $708.10
9.- Determinar el IVA a favor o a cargo.
El inventario final es de $ 125,000.00

Ahora con todo lo que sabes y lo que has aprendido de tu maestro realiza todos los
PLIZA DE DIARIO, INGRESOS Y EGRESOS,
esquemas de mayor, la balanza de comprobacin, el estado de resultado integral y el
estado
delas
situacin
ya que
lo hayases
terminado
ingresa
http://bit.ly/1eNfQCX
Para que
plizas financiera,
se consideren
aceptables
indispensable
quea lleven
el nombre
para verificar los resultados.
completo del alumno, nombre y nmero de cuenta y sus subcuentas, saldos parciales,
firmas, concepto, fecha, folio y los montos por cargar y abonar.
Se inicia registrando los abonos por nmero de cuenta ascendiente y le siguen los
abonos de misma manera, entre cada cuenta se deben dejar de uno a dos espacios
libres, te pedimos que consultes con tu maestro cuntos espacios debes dejar,
Las plizas de diario son las plizas ms utilizadas en el caso prctico, se utilizan
siempre que no se afecte a la cuenta de bancos, pueden usarse para compras o ventas
a crdito, creacin de pasivos, ajustes de inventario o determinacin de IVA.

24

Las plizas de egresos las utilizaremos cuando se afecte a la cuenta de bancos con un
abono, pudiendo ser compras de contado, liquidacin de deudas, pagos de nmina,
pagos de impuestos y contribuciones, realizacin de transferencias bancarias, creacin
del fondo fijo de caja, entre otros, la nica condicin que existe es que el egreso sea a
travs de transferencia bancaria o retiro en efectivo, pues de utilizarse un cheque para
realizar un pago se tendra que utilizar la pliza de cheque,
Las plizas de ingreso se usarn cuando la cuenta de bancos se vea afectada por un
cargo, cualquiera que sea el mtodo de pago, cuando recibimos un abono, vendemos
de contado, se realiza una aportacin en efectivo o con transferencia, utilizaremos esta
pliza.
Los folios de las plizas se registran con las iniciales, el mes y el nmero de pliza:
Ingresos

P.I. 11/03

Pliza de ingresos nmero tres

P.E. 11/06

Pliza

del mes de noviembre


Egresos

de

egresos

nmero

nueve del mes de diciembre


Diario
octubre

25

P.D. 10/04

Pliza de diario nmero cuatro del mes de

PLIZA DE CHEQUE
Al igual que con las otras plizas es indispensable que tengan el nombre completo del
alumno, nombre y nmero de cuenta y sus subcuentas, saldos parciales, firmas,
concepto, fecha, folio y los montos por cargar y abonar.
Se inicia registrando los abonos por nmero de cuenta ascendiente y le siguen los
abonos de misma manera, entre cada cuenta se deben dejar de uno a dos espacios
libres, aunque en algunas ocasiones es probable que por la cantidad de cuentas que
se utilizan y lo reducido del espacio, no haya oportunidad de dejar ningn espacio, te
recomendamos que consultes con tu maestro cuntos espacios debes dejar y que para
estas plizas las llenes primero con lpiz y despus de ver el espacio necesario, llenes
con pluma.
Las plizas de cheque se utilizarn siempre que redactemos un cheque, ya sea
cobrable o no. Estas plizas son muy parecidas a las de egresos, porque ambas tienen
como requisito que se abone a bancos para ser utilizadas, por lo que su folio puede
ser P.C. o P.E. en CONTPAQi solo hay folios para egresos y tcnicamente las plizas de
cheque no existen, por este motivo te pedimos que consultes con tu profesor el
formato del folio para ambas plizas.
Egresos

P.E. 11/06

Pliza

de

egresos

nmero

Pliza

de

cheque

nmero

nueve del mes de diciembre


Cheque

P.C. 11/24

veinticuatro del mes de noviembre

26

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL


Para el estado de resultado integral es muy importante seguir lo que nos marcan las
NIF, en cuanto a formato se refiere, el ttulo con el nombre de la empresa en primer
lnea, despus la leyenda Estado de resultado integral practicado para el perodo del

da/mes al /da/mes/ao ya en el cuerpo se registran los elementos del estado de


resultado que son:
Ventas netas Costos de venta

Utilidad bruta Gastos generales

Utilidad o prdida del ejercicio


Otros ingresos y gastos

27

Utilidad o prdida antes de impuestos

Las firmas nunca deben de faltar, as como tampoco la hoja de los anexos, con su
respectivo encabezado.

28

BALANZA DE COMPROBACIN

La balanza de comprobacin es el listado


de todas las cuentas que se utilizaron de
manera ascendente, iniciando desde el
activo, al

igual que el estado de

resultado integral y el estado de situacin


financiera,
encabezado

debe
y

acompaarse
firmas

sin

de

su

excepcin

alguna, en total son tres pares de


columnas en las cuales se registran los
cargos y abonos de los saldos iniciales, movimientos y por ltimo saldos.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA


El estado de situacin financiera se compondr de las cuentas de activo (lado
izquierdo) y las cuentas de pasivo y capital (lado izquierdo), debe inclu el encabezado
y firmas sin excepcin, al final la suma del activo debe ser igual a la suma del pasivo y
capital para que sea considerado correcto.

29

30