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GUIA No 29 PRESUPUESTO DE OPERACIONES

FRANCY LILIANA ARCE AREVALO


INSTRUCTOR: EFRAIN NUEZ

CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS


2014
BOGOT D.C

Reflexin
3.1.1
Los ingresos de mi casa mensualmente 1200.000 mi papa y mi mama 700.000 los gastos
son el arriendo que son 350.000, los servicios salen por 100.000, el diario en la casa sale
maso menos por 200.000

3.1.2
Un evento podra ser la despedida, podramos comprar pizza con gaseosa y dulces, para
ellos se ira maso menos en la pizza seria 50.000, en las gaseosas se iran como 12.000 y
los dulces como 8.000, a cada compaero le tocara dar de a 2.350 pesos para poder
costear la despedida.

ADMINISTRACIN

La administracin es el proceso de planificar, organizar,


dirigir y controlar el uso de los recursos y las actividades
de trabajo con el propsito de lograr los objetivos o
metas de la organizacin de manera eficiente y eficaz.

PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACIN

Planeacin.

Direccin

La ejecucin de los planes de acuerdo


con la estructura organizacional,
mediante la gua de los esfuerzos del
grupo social a travs de la
motivacin, la comunicacin y la
supervisin son la tarea de la
direccin.

La planificacin es el proceso de
establecer metas y elegir los mtodos
para alcanzarlas.
-Permite que la empresa est
orientada al futuro.
-Facilita la coordinacin de decisiones.
-Permite disear mtodos y procesos
de operacin.
Evita operaciones intiles

Organizacin
Control

Consiste en verificar si todo ocurre de


conformidad con el plan adoptado, con
las instrucciones emitidas y con los
principios establecidos. Tiene como fin
sealar las debilidades y errores para
poder rectificarlos e impedir que se
produzcan nuevamente

Se trata de determinar que recursos y que


actividades se requieren para alcanzar los
objetivos de la organizacin. Esta etapa del
proceso administrativo se basa en la obtencin de
eficiencia que solo es posible a travs del
ordenamiento y coordinacin racional de todos
los recursos que forman parte del grupo social.

3.3.1.2
DESCUBRIR LA OPORTUNIDAD:
No es necesario inventar algo nuevo, sino estar alerta a las nuevas
oportunidades que se nos pueden presentar. Muchas veces
podemos tomar una idea o producto existente, y a partir de estos
desarrollar una innovacin o valor agregado, complementndolo o
diferencindolo.

PULIR LA IDEA:
A veces las ideas son un diamante en bruto, y es necesario pulirlas y
verificar si realmente puede llevarse a cabo, si es rentable y satisface
una necesidad concreta.

ESTABLECER LAS ESTRATEGIAS:


Es el proceso mediante el cual se define el plan de accin. Debemos
definir cada una de las instancias para trazar el futuro del negocio.

COSTOS E INGRESOS:

PROCESO DE
PALNIFICACION

Como primer paso debemos analizar cul ser el costo del proyecto,
lo que nos ayudara a determinar cul es el capital que necesitamos
para llevarlo a cabo y el tiempo en el que recuperaremos la
inversin. Tambin es importante identificar cules sern nuestros
costos e ingresos para proyectar las posibles utilidades.

DEFINIR EL PLAN DE NEGOCIOS:


Para alcanzar los objetivos planteados es muy importante establecer
cules van a ser los pasos a seguir. El plan d negocios nos ayuda a
orientarnos hacia dnde vamos, y es una herramienta fundamental
para presentar nuestro proyecto a los socios, inversionistas o
clientes.
EVALUACION Y CONTROL:
Adems de llevar a cabo un proyecto y ponerlo en marcha, es
importante evaluar constantemente como se va desarrollando el
proyecto para realizar los cambios o ajustes necesarios, e identificar
el momento adecuado para retirarse. Al mismo tiempo nos sirve
para realizar un anlisis sobre los errores y no cometerlos en un
futuro

3.3.1.3
TIPO DE POLITICAS
En general, podemos distinguir dos tipos de polticas de empresas segn sea la forma en
que se originan.
Polticas impuestas externamente. La empresa no se encuentra aislada, sino que vive
rodeada del medio. La conducta de este medio afecta a la conducta de la empresa y, a su
vez, la empresa tambin afecta al medio.
Polticas formuladas internamente. Estas son las polticas que de una manera precisa,
consciente, y de preferencia por escrito, se formulan con el fin de que sirvan para regir en
trminos generales en un determinado campo.
Formulacin de polticas de ventas. Quizs el aspecto ms importante de la planificacin
de una empresa es el que tiene que ver con aquellos bienes o servicios que la empresa
fabrica. Su xito y la formulacin (le la poltica que se deber seguir en relacin con el
producto determinarn, ms que ningn otro factor, la supervivencia misma de la
empresa, pues el producto es el factor que determina (directa o indirectamente) la
capacidad de la organizacin para llevar a cabo nuevamente el proceso de transformacin.
La formulacin de la poltica en relacin con el producto tiene que ver con el
establecimiento de guas para elegir el artculo que se producir (bien o servicio) y que se
ofrecer al mercado. Otro problema ser la fijacin de la poltica de precios, que
comprende no slo la determinacin de los precios mismos, sino tambin los programas
de descuentos y otros. Surge tambin la fijacin de la poltica de distribucin del producto:
si se entregar a mayoristas, o se vender directamente al pblico consumidor, o una
mezcla de ambos canales. Finalmente, deber fijarse la poltica de ventas y la promocin
de ella. En este aspecto debe considerarse la publicidad que se dar al producto, el
empaquetado, la fijacin de programas especiales, como concursos etc.
Formulacin de polticas de produccin: Al igual que en la formulacin de las polticas de
venta, en la fabricacin del producto tambin deben fijarse determinadas polticas
generales. Entre ellas tenemos la de comprar o producir. Es decir, determinar si se debe
comprar o se debe hacer un producto o una pieza de ese producto. Por ejemplo, una
empresa que fabrique muebles puede optar por tener sus propios maestros que trabajen
en sus talleres, o bien, comprar la produccin de diversos maestros independientes.
Puede tambin optar por una poltica de especializar a los maestros en hacer
determinadas piezas, en forma particular, llevando a cabo la empresa el ensamblaje o
montaje de los muebles. Otra poltica importante que debe fijarse en produccin es
el volumen del ritmo de produccin. En algunos casos podr trabajar a plena capacidad y
tres turnos. Otras empresas pueden optar por la poltica de producir bajo la capacidad
plena por los riesgos que trae el tener altos inventarios. En este caso, el pronstico que
hacemos de las ventas futuras ser un factor determinante en la fijacin de esta poltica.

La poltica de Inventarios es otro ejemplo de formulacin de polticas en el rea de


produccin. Debe tender a que la empresa no acumule grandes inventarios, es decir, no
tenga almacenada una gran cantidad del producto que fabrica y, por otra parte, no tenga
inventarios tan pequeos que no pueda disponer de productos cuando los clientes los
pidan. En el primer caso, se corren riesgos de obsolescencia, prdida de parte de los
productos por el almacenaje mismo, etc. En el segundo caso, se corre el riesgo de la
prdida de clientes.
Formulacin de polticas financieras. Una de las polticas importantes en esta rea es la
referente a la obtencin del capital y depende en alto grado del tipo de empresa (privada,
mixta o del rea social) y de la disposicin de hacer uso de capital exterior, ya sea que
stos provengan de sectores nacionales o internacionales. Otra poltica que es necesario
disear en esta rea es la relacionada con el uso del excedente o utilidad. Un aspecto
importante es la poltica que sigue la empresa en cuanto a la cantidad de dinero efectivo
que mantiene en caja y las posibles inversiones temporales que pueda hacer si sube de
ciertos lmites. La empresa debe fijar su poltica sobre la adquisicin o arriendo de bienes
fsicos. Una empresa en expansin necesita ms equipos y ms edificios. Finalmente, otra
poltica importante en el campo financiero es el reparto del excedente (descontando
aquella parte que se destina a la reinversin y que comentamos ms arriba). Es posible
que en el caso de las empresas del rea social, esta poltica no sea directamente fijada por
la empresa, sino que provenga de organismos superiores, cmo por ejemplo, una oficina
de Planificacin.
Formulacin de polticas sobre personal. En el trato con las personas, la empresa debe
desarrollar una buena planificacin con el fin de contar con participantes que no slo sean
idneos para las funciones y tarea que se les asignan, sino tambin entusiastas y
colaboradores en el proceso del logro de los objetivos. Las polticas generales que se
pueden plantear dentro de esta rea comprenden, entre otras:
Poltica de seleccin y entrenamiento del personal. Esta es una poltica fundamental, ya
que constituye la base para la formacin de los cuadros humanos a travs de cuyas
conductas se desenvuelve la empresa. La poltica debe dar las pautas generales sobre las
caracterstica generales sobre las organizacin pide a sus integrantes (edad, experiencia,
nivel de conocimientos, etc.).
Polticas de remuneraciones. Esta poltica fija los criterios de la organizacin para
compensar a sus participantes directos. No slo se refiere a los sueldos y salarios, sino que
tambin toma en cuenta otros aspectos como participacin en los beneficios, primas,
bonificaciones y otros tipos de remuneraciones econmicas. Se incluyen en ella las escalas
de sueldos, tomando en cuenta las funciones y responsabilidades de los cargos.
Polticas sobre relaciones con sindicatos. El sindicato es una organizacin que vive dentro
de la empresa. Es importante fijar la actitud de la empresa: frente a l en muchos casos su
poltica consiste en adoptar una actitud de cooperacin que muchas veces ahorra

disgustos y dinero. Otro aspecto consiste en la manera de resolver las quejas. Algunas
empresas establecen mecanismos especiales, rbitros imparciales, etc; otras tratan de
solucionarlas directamente entre los directores y los subordinados, utilizndose los otros
mecanismos en forma excepcional.
Polticas sobre Moral Interna. Tratan de aumentar el grado de compromiso de los
trabajadores con la empresa y de entregar a stos los beneficios sociales que les
correspondan y que pueden solucionar muchos posibles conflictos. As, existen polticas
sobre vacaciones, licencias por enfermedad, pensiones de retiro, casino y otros aspectos
de bienestar.
Caractersticas de una buena poltica
Para implantar una determinada poltica es necesario tener en cuenta algunos factores
que deben cumplirse con el fin de que cumpla con el objetivo deseado.
1. La fijacin de la poltica. Generalmente las polticas de una empresa tienen su origen en
costumbres y tradiciones. Duchas de ellas no se encuentran escritas y se van comunicando
oralmente de un participante a otro. Esto ltimo puede traer serios problemas por las
posibilidades de distorsin y de interpretacin. A1 no existir un documento escrito que fije
claramente la poltica, existen muchas probabilidades que su aplicacin se haga en forma
desequilibrada, de acuerdo con el inters que tenga en ella un determinado dirigente.
2. La difusin de la poltica. Una empresa puede disear y formular excelentes polticas,
pero stas de nada servirn si no se informa a todo el personal. Su fin es orientar la
accin; por lo tanto, es vital que aquellas funciones que intervienen en esa accin
conozcan las polticas, sepan dnde y cundo deben aplicarse. Sin embargo, la
comunicacin de la poltica no significa solamente que las personas la entiendan y
comprendan, sino que la acepten y estn dispuestas a implementarlas.
3. Coordinacin de la poltica. Como hemos visto hasta ahora, las polticas buscan la
creacin de criterios comunes dentro de la empresa. Por ejemplo, la poltica de vacaciones
se define con el fin de que los diferentes Jefes de unidades administrativas tengan un
criterio comn para fijarlas. Sin embargo, tambin hemos sealado que las polticas son
normas generales y no, normas concretas. Por esta razn se corre el riesgo de que algunos
jefes las entiendan de un modo y otros jefes en un sentido diverso o contrario.
4. Revisin peridica. Es conveniente revisar peridicamente las polticas que ha
establecido la empresa. Esto se debe a que normalmente el medio en que vive la empresa
est cambiando. Estos cambios del "exterior" tienden a afectar a los objetivos y, por lo
tanto, a las polticas que ha definido la empresa para alcanzar esos objetivos. Las leyes
que se aprueban y que tienen que ver con las jubilaciones, por ejemplo, pueden llevar a la
empresa a alterar su poltica de retiros.

3.3.1.4
PRESUPUESTO Y PROYECTOS EMPRESARIALES
PRESUPUESTO: Es la estimacin programada, de manera sistemtica de las operaciones de
una organizacin (llamada empresa) de un periodo determinado para lograr unos
objetivos previamente establecidos.
PRESUPUESTO EMPRESARIAL: Es el instrumento ms eficaz de la direccin de la empresa
en mtodo presupuestario, pues mediante el mismo puede saberse como se han cumplido
las tareas necesarias para su desenvolvimiento.
GERENCIA Y SISTEMA PRESUPUESTARIO: El sistema presupuestario es un sistema de
informacin compuesto de los elementos: pre iniciacin, elaboracin, ejecucin, control y
evaluacin; los cuales conllevan al logro de los objetivos establecidos en un plan. La
Gerencia es dinmica si recurre a todos los recursos disponibles, y uno de ellos es el
sistema presupuestario, el cual, empleado de manera eficiente, genera grandes
beneficios.
El presupuesto es el medio para maximizar las utilidades, y el camino que debe recorrer la
gerencia al encarar las responsabilidades siguientes: Obtener tasas de rendimiento sobre
el capital que interpreten las expectativas de los inversionistas. Interrelacionar las
funciones empresariales (compras, produccin, distribucin, finanzas y relaciones
industriales). Fijar polticas, examinar su cumplimiento y replantearlas cuando no cubran
con las metas que justificaron su implantacin.
Un proyecto de inversin, por lo tanto, es una propuesta de accin que, a partir de la
utilizacin de los recursos disponibles, considera posible obtener ganancias. Estos
beneficios, que no son seguros, pueden ser conseguidos a corto, mediano o largo plazo.
Todo proyecto de inversin incluye la recoleccin y la evaluacin de los factores que
influyen de manera directa en la oferta y demanda de un producto. Esto se denomina
estudio de mercado y determina a qu segmento del mercado se enfocar el proyecto y la
cantidad de producto que se espera comercializar. El proyecto de inversin, en definitiva,
es un plan al que se le asigna capital e insumos materiales, humanos y tcnicos. Su
objetivo es generar un rendimiento econmico a un determinado plazo. Para esto, ser
necesario inmovilizar recursos a largo plazo.

3.3.1.5

CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

POR EL TIPO DE
EMPRESA

PUBLICOS
PRIVADOS

POR SU
CONTENIDO

POR SU FORMA

PRINCIPALES
AUXIALIARES

FLEXIBLES
FIJOS

POR SU DURACION

LARGOS
CORTOS

CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

POR LA TECNICA DE
VALUACION

ESTIMADOS
ESTANDAR

POR SUREFLEJO EN
LOS E.F

DE POSICION
FINANCIERA
DE
RESULTADOS
DE COSTOS

POR LAS FINALIDADES QUE


PRETENDE

DE PROMOCION
DE APLICACIN
DE FUSION
POR AREAS O
NIVELES DE
RESPONSABILIDAD
POR PROGRAMAS
BASE CERO
TRADICIONAL

DE TRABAJO

PRESUPUESTOS
PARCIALES
PRESUPUESTOS
PREVIOS
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTOS
MAESTROS O
TIPO

AREAS FUNCIONALES DE LA EMPRESA

VENTAS

PRODUCCION

COMPRAS

Para determinar
las estimaciones
de ingresos, gastos
de distribucin,
mercadotecnia y
publicidad.

Costo de produccin,
inventarios de
materiales,
inventarios de
productos terminados

Para determinar
los
abastecimientos
requeridos por la
organizacin

ADMINISTRA
CION

Gastos de
administracin

FINANZAS

Gastos
financieros,
intereses,
comisiones
bancarias etc.

3.3.1.6

MINIMOS CUADRADOS

VARIACION RELATIVA

Es una tcnica de anlisis numrico


enmarcada dentro de la optimizacin
matemtica, en la que, dados un
conjunto de pares ordenados variable
independiente, variable dependiente,
y un familia de funciones, se intente
encontrar la funcin continua, dentro
de dicha familia, que mejor se
aproxime a los datos.

Las variaciones relativas de una serie


temporal, denominadas tambin
tasas o tantos, son el cociente entre
una variacin absoluta y una medida
de tamao de la serie.

Tt viene dada en tanto por uno. Es


habitual expresarla en porcentaje o
tanto por ciento, para lo cual se
multiplica por 100. Tt puede ser
positiva, negativa o nula. Si la
variable Y slo toma valores
positivos, el signo de Tt est
determinado por el signo de Yt.

METODOS
ESTADISTICOS

VARIACION ABSOLUTA
La variacin absoluta de una serie temporal, tambin
llamado incremento es la diferencia entre dos valores
de la serie. Por ejemplo, la variacin absoluta de la
magnitud con respecto al periodo anterior es

3.3.1.7
PRESUPUESTO DE VENTAS
El presupuesto de ventas es una herramienta valiosa que otorga una direccin a la
compaa en lo que refiere a sus ventas esperadas. Ayuda a mejorar la rentabilidad de la
empresa. La firma confecciona un plan financiero teniendo en cuenta la cantidad de
bienes y servicios que planea vender en el plazo de un ao, y el precio al que esos bienes y
servicios sern vendidos.
CARACTERISTICAS
El presupuesto de ventas es el primer componente de un presupuesto operativo principal.
Esto se debe a que las ventas afectan a todas las otras partes del presupuesto principal.
ste incluye el total de las ventas valuadas en cantidad y contiene tres partes: las ventas
de equilibrio, las ventas esperadas y las proyectadas. El presupuesto tambin se desglosa
por producto, lugar, densidad de clientes y los comportamientos estacionales de las
ventas. Esto provee un plan tanto para las ventas al contado como las ventas a crdito. La
base de un presupuesto de ventas es el precio de venta por unidad a ser vendida,
multiplicado por la cantidad. Un presupuesto de ventas es planificado en funcin de la
competencia, el material disponible, los costos de distribucin, los controles del gobierno
y el ambiente poltico.

IMPORTANCIA
Un presupuesto de ventas controla los recursos financieros asignados a los objetivos de
venta de la empresa. Es el punto de vista para comparar el comportamiento entre las
ventas reales y las ventas presupuestadas. El presupuesto gua a la compaa en lo que
concierne a cunto dinero deberan asignar a la distribucin de las ventas, y tambin en
publicidad y marketing. Un presupuesto de ventas que imponga objetivos realistas
ayudar a la empresa a obtener ganancias.
EFECTOS
Un buen presupuesto de ventas debe servir como gua a la compaa en lo que concierne
a sus objetivos de ventas. Debe ser flexible y elstico a los cambios voltiles del mercado.
El presupuesto no debe poner demasiadas restricciones en las funciones de venta de la
empresa; es un plan financiero para la venta de bienes y servicios, es la base sobre la cual
las decisiones financieras son tomadas. El presupuesto tambin controla las perspectivas
generales de ventas de la empresa. El marketing en lnea y tradicional, el marketing en los
medios y otro tipo de gastos en publicidad son planeados en base al presupuesto de
ventas.

BENEFICIOS
El presupuesto de ventas ayuda a la empresa a alcanzar sus objetivos de ventas. Tambin
ayuda a prevenir una cada en las ventas y provee una base para la evaluacin de las
mismas. Un presupuesto de ventas es til para integrar todos los departamentos de una
compaa porque alcanzar un objetivo de ventas es el secreto para obtener ganancias.
Esto ayuda a cada departamento a evaluar su desempeo y corregir cualquier error en su
proceder. En trminos ms amplios, ayuda a la compaa a distribuir los bienes y servicios
de manera efectiva en cuanto a los costos. Tambin ayuda a la compaa a mantener sus
gastos de marketing dentro de lmites razonables.
ADVERTENCIAS
El presupuesto de ventas conlleva limitaciones, y un buen presupuesto de ventas consiste
en superar esas limitaciones. El presupuesto de ventas no puede predecir los eventos
futuros de manera efectiva. Puede que esto no sea fcilmente aceptado por todas las
personas de la organizacin. Preparar un presupuesto de ventas insume mucho tiempo
gerencial. Normalmente los presupuestos de venta son conservadores en lo que respecta
a inversiones que darn beneficios en el largo plazo.

3.3.2.1 MAPA CONCEPTUAL POLITICAS DE INVENTARIOS Y PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS.

POLITICAS DE INVENTARIOS

La Poltica de Inventario debe disearse sobre


ptimos viables con el propsito de minimizar la
magnitud costos logsticos.

Se corren riesgos de obsolescencia, prdida de


parte de los productos por el almacenaje mismo,
etc. En el segundo caso, se corre el riesgo de la
prdida de clientes.
PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS

El presupuesto de compras se desprende del


presupuesto de produccin o de las unidades
vendidas, es decir del conocimiento de cuantas
unidades se van a producir o cuantas unidades se
necesitan vender en el caso de una empresa
comercial,

El presupuesto de compras se desprende del


presupuesto de produccin o de las unidades
vendidas, es decir del conocimiento de
cuantas unidades se van a producir o cuantas
unidades se necesitan vender en el caso de
una empresa comercial,

Plan de compra
Cantidades requeridas de cada
material y las fechas aproximadas
en que se necesitan

Planicacin y control de las materias primas que se


utilizan en la fabricacin de los productos terminados.
Implica conocer:
*La necesidad de la materia prima
*El nivel de los inventarios
*La cantidad de materia que debe comprarse.

Planicar y presupuestar la compra de


materia prima signica garantizar el
abastecimiento oportuno de la demanda
interna de materias primas, materiales,
artculos de consumo e inventarios para su
venta en caso de una entidad comercial.

Inventario de materia prima

Los tiempos (perodos y fechas) de las compras dependern de


las polticas de inventarios. Las principales consideraciones en la
formulacin de polticas de inventarios, respecto a la materia
prima, son:
*Tiempo y cantidad de la necesidad de la
produccin.

*Necesidades de capital para nanciar


el inventario.

*Economas en la compra a travs de


descuentos en compras

*Costos de almacenamientos de
existencias.

*Disponibilidad de materia prima.

*Cambios esperados en el costo de las


materias primas.

*Plazo (tiempo) de entrega (entre el pedido y


la entrega

*Proteccin contra faltantes en materia


prima.

*Carcter perecedero de la materia prima.


*Instalaciones necesarias de almacenamiento.

*Costos de oportunidad (inventario


insuficiente)

3.3.2.2
*Tener continuidad en el abastecimiento de
la empresa
*Evitar la duplicacin de pedidos, reducir o
Medidas y reglas
que regulan tanto
la compra, como
el flujo de
material que se
proporciona a los
departamentos de
produccin.

POLITICAS DE COMPRA
Y ABASTECIMIENTO.

Representan un
conjunto de
actividades
necesarias para
una gestin en el
proceso de
fabricacin de un
producto.

eliminar

los

desperdicios,

evitar

tener

productos obsoletos para malas gestiones de


compras
*Mantener los niveles de calidad de los

productos
*Seleccionar

adecuadamente

los

proveedores de la empresa
*Solicitar el envo de muestras antes de
realizar la orden de pedido
*Analizar si se acepta o no una nueva lista de

con la finalidad de
optimizar los
recursos de
manera eficiente,
y as lograr los
objetivos
establecidos por la
organizacin.

precios
*Realizar visitas peridicas a la competencia
*Negociar descuentos y condiciones de pago

*Visitar de manera frecuente los depsitos


de la empresa
*Realizar previsiones en la demanda para
para metrizar cuando se compra
*Verificar que se cumplan las ordenes de
compra emitidas
*Renegociar los servicios que prestan los
proveedores
*Aplicar estrategias que sean de utilidad en
la gestin de lo que compra la empresa

3.3.4.1
MANO DE OBRA
La mano de obra o trabajo fabril representa el
factor humano de la produccin, sin cuya
intervencin no podra realizarse las actividad
manufacturera, independientemente del grado de
desarrollo mecnico o automtico de los procesos
transformativos.

MANO DE OBRA DIRECTA

CLASES DE
MANO DE
OBRA

Es la fuerza laboral que se encuentra en contacto


directo con la fabricacin de un determinado
producto que tiene que producir la empresa.

Esta ha sido responsable del grueso manejo del


trabajo por horas de las fbricas y el costo ms
importante de controlar y medir.

MANO DE OBRA INDIRECTA


Es la fuerza laboral que no se encuentra en contacto
directo con la fabricacin de un producto
determinado que tiene que producir la empresa.
Entre los tipos de mano de obra tenemos:
recepcin, oficinistas, servicios de limpieza,
dibujantes, etc.

3.3.4.2
Mano de Obra Directa: es el esfuerzo humano requerido para realizar operaciones ESPECIFICAS de
la produccin, por ese esfuerzo humano el trabajador percibe sueldos, salarios, retribuciones y
prestaciones. La Mano de Obra Directa puede ser fcil y econmicamente identificable en cada
producto. Esta mano de obra debe calcularse separadamente de la Mano de Obra Indirecta; la cul
ir al Presupuesto de Gastos de Fabricacin.
El Presupuesto de Mano de Obra Directa, muestra las estimaciones hechas con respecto al
esfuerzo humano necesario para realizar la manufactura de los productos; en funcin de las
personas, as como de sus sueldos, salarios y retribuciones. Este presupuesto debe cubrir las
exigencias de tal esfuerzo humano, para producir las clases y cantidades de productos
presupuestados.
OBJETIVO DEL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA.
En la elaboracin de este tipo de presupuesto debe privar el alcance de las siguientes metas:
a. Predecir la mano de obra directa que se requerir en el proceso de manufactura, en trminos
de cantidad y calidad de trabajadores necesarios para elaborar el volumen de produccin
programada en el presupuesto respectivo.
b. Informar al Departamento de Personal, en cuanto a las exigencias de cantidad y tipo de
personal requerido; para el consiguiente reclutamiento, adiestramiento, etc.
c. Calcular el valor estimado de este elemento de costo, con miras a estimar el costo total de la
produccin presupuestada.
d. Informar con anticipacin de los futuros requerimientos de efectivo para sufragar este
elemento del costo, al elaborarse el " Presupuesto de Caja"; ya que este elemento ha de pagarse
en efectivo.
e. Facilitar el control administrativo de la mano de obra directa y sus costos
El presupuesto de Mano de Obra suele constar de dos cuadro a saber:
1. Horas de mano de obra directa
2. Costos de la mano de obra directa.
Estos dos puntos sirven como instrumento de control para la elaboracin del presupuesto de
mano de obra.
CLCULOS QUE SE DEBEN HACER PARA LA ELABORACIN DEL UN PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA DIRECTA:
1. TOTAL HORAS HOMBRES REQUERIDAS PARA LA PRODUCCIN: No es fcil la estimacin de las
horas de trabajo directo que se requerir para procesar determinada cantidad de produccin
programada. Las caractersticas variables, predominantes en cada empresa, hacen que este

intento se convierta en un problema bastante complejo, pero se determina de la siguiente


manera: Se multiplica el nmero de unidades, por el estndar de tiempo.
1. TOTAL HORAS DIARIAS DEL GRUPO: Se divide el total de horas requeridas para la produccin,
entre los das efectivos de produccin.
2. NMEROS DE TRABAJADORES: Se divide el total de horas diarias del grupo, entre el jornal, o
mediante la frmula: N = a / b x c
a = Total de horas requeridas para la produccin.
b = Total de das efectivos de produccin.
c = Al jornal.
Para determinar el Nmero de Trabajadores por Departamento, se utiliza la misma frmula, pero
tomando en cuenta el total de horas del departamento.
4. PRODUCCIN DIARIA DEL GRUPO: Se divide en nmero de unidades, entre los das efectivos de
produccin.
5. PRODUCCIN POR HORAS DEL GRUPO: Se divide la produccin diaria entre el jornal.
6. ESTNDAR DE UNIDADES POR HORA HOMBRE: Se divide el total de unidades entre el total de
horas requeridas para la produccin, o tambin dividiendo el nmero de unidades por hora entre
el nmero de trabajadores.
7. TOTAL SALARIO BASICO ANUAL: Se multiplica el nmero de trabajadores por el salario bsico
diario y luego por 365 366 das.
8. SOBRESALARIO: Comprende lo siguientes:
LEGALES y COTRACTUALES
9. COSTO POR HORA HOMBRE: Se divide el costo de la nmina total (salario bsico + sobre salario
+ horas extras), entre el nmero de horas totales (horas normales + horas extras).
Mano de obra directa
La mano de obra indirecta comprende los salarios que se pagan a los empleados que trabajan en
una produccin especifica al igual que los costos de los materiales directos, estos pueden
identificarse de manera directa con una produccin especfica y se definen como costos directos,
los costos de mano de obra indirecta incluyen los dems costos de trabajo, como son los sueldos
de supervisin y los salarios que se pagan a quienes hacen herramientas, hay personal de
reparaciones, almacenistas y vigilantes. Los costos combinados de material y de la mano de obra
directa, se conocen, en general, como costos primos del producto.

El presupuesto de mano de obra debe estar en armona con la planificacin realizada para la
produccin de unidades a fabricarse, razn por la cual es necesario que este presupuesto se
realice especificando horas y costo de mano de obra por tiempo y por producto. A pesar de que la
incidencia en el costo total no sea significativa, su revisin y utilizacin futura ser determinantes
para el manejo y rendimiento de la produccin, para lo cual es necesario considerar los siguientes
aspectos:
*Administracin de mano de obra
*Necesidad de trabajadores calificados o no
*Contratacin y entrenamiento
*Negociacin con el sindicato
*Administracin de sueldos y salarios.
*Determinacin del costo de mano de obra
*Clasificacin en mano de obra directa o indirecta
*Costos normales y extraordinarios
*Mtodos de pago de los salarios
*Determinacin del listado de mano de obra a utilizarse
*Disponibilidad de tiempos estndares o predeterminados
*Revisin del registro de costos histricos.
*Inclusin de sistemas de mejoramiento de la eficiencia en la mano de obra.
3.3.4.4
COSTOS
INDIRECTOS:

Son Costos de los recursos que participan en el proceso productivo; pero


que no se incorporan fsicamente al producto final. Estos Costos estn
vinculados al periodo productivo y no al producto terminado, entre ellos
tenemos:

*Materiales
Indirectos

Son Insumos que no se pueden cuantificar en el producto elaborado ni


forman parte de l; pero sin su concurso no sera posible la Produccin de
bienes finales. Estn constituidos por suministros que coadyuvan o influyen
en la Produccin, por ejemplo combustibles, lubricantes, tiles de limpieza,
herramientas y equipos de trabajo, materiales de mantenimiento etc.

*Mano de Obra
Indirecta

Es aquella mano de obra que no interviene directamente en la


Produccin o transformacin de la materia prima y en la obtencin del
producto final, por ejemplo todos los jefes del departamento de
Produccin, como el gerente de Planta, etc.
En este rubro se incluyen beneficios sociales, aportes institucionales,
seguridad social y otras retribuciones que deben darse al personal.

*Gastos Indirectos

Son gastos que emergen de las actividades de explotacin, fabricacin o


transformacin de la materia prima, es decir son todos aquellos Costos que se
generan en el rea de Produccin, se dan por causa de las actividades
productivas. Estos gastos nos encuentran incluidos en las partidas anteriores y
responden a la categorizacin de costo Fijo. A diferencia de los Costos
directos, los Costos indirectos, pueden clasificarse tanto en Costos Fijos como
variables.
Estos Gastos provienen de las actividades realizadas en la fase del
funcionamiento administrativo de la Empresa y no pertenecen al rea de
Produccin, ventas o distribucin. Contempla los sueldos, salarios y benficos
sociales de la gerencia general y del personal de los diferentes departamentos
de la Empresa (Contabilidad, Planificacin, Personal, Administracin, etc.) Se
excluye el personal de rea productiva (Planta o Fbrica) y de
comercializacin.
Incluye adems gastos de representacin, energa elctrica, aportes
institucionales, telfono, fax, agua, seguros sobre bienes y personas,
alquileres, materiales y tiles de oficina, gastos de mantenimiento y/o
reparacin de los activos fijos de esa dependencia, en fin, todos los gastos que
se incurra en la fase de funcionamiento administrativo de la Empresa.

*Gastos de
Administracin:

*Impuestos y
Patentes:

*Depreciacin:

*Amortizacin
diferida:

*Costo Financiero

Son los pagos que se hacen al fisco y/o a las municipalidades por conceptos de
diversa naturaleza que afectan a la Empresa, en tal caso de los Impuestos
directos e indirectos nacionales o municipales; patentes (Forestales, Mineras y
Petroleras); tasas, etc.
Esta partida contable es tratada de manera separada dado que para este
rubro no se requiere un anlisis corriente de liquidez y son cargos que se
deducen anualmente por el desgaste de los bienes de capital. La Depreciacin
se calcula sobre la base del costo de adquisicin de las Inversiones tangibles,
para fines tributarios no debe incluirse como monto sujeto a Depreciacin el
IVA que se refleja en las facturas de compra del activo fijo, su
conceptualizacin responde al criterio de costo fijo.
Son erogaciones incurridas en la etapa Pre-Operativa por concepto de
Inversiones realizadas en activos diferidos o intangibles. Su amortizacin se
efecta sin considerar al Impuesto al Valor Agregado. Se clasifica como costo
fijo.
Se refiere a los intereses que se pagan de operacin del Proyecto por los
capitales obtenidos mediante prstamo, se considera como costo fijo, para
minimizar el pago de intereses; es recomendable que cada prstamo a
obtenerse se solicite en varios desembolsos de acuerdo al cronograma de las
Inversiones que se pretende financiar.

3.3.4.5

Costos
indirectos de
fabricacin

Identificar y
analizar por
separado las
distintas
actividades de
apoyo que
proveen los
departamento
s indirectos.

Asignar a cada
actividad los
costos que le
corresponden
creando as
agrupaciones de
costo
homogneas.

Encontrar las
Medidas de
actividad que
mejor expliquen
el origen y
variacin de los
gastos indirectos
de fabricacin.

Asignar los gastos


indirectos de
fabricacin a los
productos,multiplica
ndo el costo unitario
de proveer cada
actividad por el
nmero de unidades
de actividad
requeridas para la
elaboracin de cada
producto.

Identificar el
nmero de
unidades de
actividad
consumidas por
cada artculo en su
produccin.

Calcular el costo
unitario de proveer
cada actividad al
proceso productivo.Se
obtiene dividiendo el
total de los costos de
una actividad dada
entre el nmero de
unidades de
actividades
consumidas.

3.3.4.6

COMO ASIGANAR LOS C.I.F

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

Debido a que los C.I.F no pueden asignarse


directamente a las rdenes de produccin
especificas, se hace la asignacin de
manera indirecta utilizando la base que se
crea ms conveniente para tal fin. Se
presentan dos alternativas

Comprenden aquellos costos de


produccin que no son ni materiales ni
mano de obra directa.

ALTERNATIVAS

PROCEDIMIENTO DESPUES DEL


PERIODO CONTABLE
Al finalizar el periodo contable deben
cerrarse las cuentas de cif aplicadas y
cif reales, debitando la primera y
acreditando la segunda.

ETAPAS DE
ELBORACION
DE LOS COSTOS
INDIRECTOS DE
FARICACION

*Espera que termine el periodo para


conocer el total de los c.i.f incurridos
y cargarlos proporcionalmente a las
diferentes rdenes de produccin.
*dividiendo el presupuesto de costos
directos entre el presupuesto del
nivel de produccin, se obtiene la
tasa predeterminada que se utiliza
para aplicar a los c.i.f

PROCEDIMIENTO DURANTE EL PERIODO


CONTABLE
Se tiene dos aspectos relacionados con
las cif la contabilizacin de los cif reales y
la aplicacin de los cif a las rdenes de
produccin.

PROCEDIMIENTO ANTES DE INICIAR EL


PERIODO CONTABLE
La empresa debe decidir cul va a ser la T.P.
*unidad de produccin
*horas de M.O.D
*costos de la M.O.D

PROCEDIMIENTO EN TRES PASOS


a. Procedimiento antes de
iniciar el periodo contable
b. Procedimiento durante el
periodo contable
c. Procedimiento despus del
periodo contable

3.3.4.7

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