9 2ffffffff

V
rea Sistema Nacional de Contabilidad
rea
Sistema Nacional de
Contabilidad
Cmo y cundo registrarlas?
II
Parte
Ficha Tcnica
Caso prctico N 12
Autor : Mg. C.P.C.C. Marlon Prieto Hormaza*

Ttulo : Notas de contabilidad
Cmo y cundo registrarlas? - Parte II
La UE 12300 realiza las depreciaciones de los edicios y unidades de transporte del mes por la suma de S/.5,000.00; en tal
sentido, la entidad registra la nota de contabilidad utilizando
los cdigos 090000-004.
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 47 -Setiembre 2012
Sumario
1.
Introduccin
i) 090000 Provisiones
j) 100000 Otras operaciones complementarias
k) 20000 Regularizacin patrimonial
l) 130000 Asientos de Cierre
m) 140000 Cuentas de Orden
1. Introduccin
En la primera parte de este artculo nos ocupamos de aspectos
relacionados con los tipos de notas de contabilidad y su registro a
travs de la base de datos del SIAF, para cuyo efecto y con casos
prcticos desarrollamos aspectos relacionados con: a) asientos
de apertura, b) movimiento de bienes, c) cargas diferidas, d)
ingresos varios, e) gastos varios, f) deuda, g) costo de ventas,
h) transferencias. En esta segunda parte continuaremos con el
mismo procedimiento las otras operaciones sobre : i) provisiones,
j) otras operaciones complementarias y as sucesivamente hasta
completar lo establecido en base de datos del SIAF.
DEBE
HABER
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO

580101 Depreciacin acumulada edicios
58010102 Edicios no residenciales
3,500.00
58010103 Otras estructuras
1,000.00
580102 Depreciacin acumulada maquinaria
58010201 Vehculos
500.00
1508 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
150801 Depreciacin acumulada edicios
15080102 Edicios no residenciales
3,500.00
15080103 Otras estructuras
1,000.00
150802 Depreciacin acumulada de vehculos
15080201 Vehculos.
500.00
Por las depreciaciones mensuales.
A continuacin mostramos la nota contable registrada en el

SIAF SP:
i) 090000 Provisiones
En este grupo se registran las siguientes notas de contabilidad,
que son reconocidas a travs de los cdigos siguientes:
-
001 Anulacin de provisiones del ejercicio vigente

002 Provisiones en defecto de ejercicios anteriores
003 Devolucin de provisiones de ejercicios anteriores
004 Estimaciones y provisiones del ejercicio
005 Rebaja de otras inversiones intangibles
007 Regularizaciones de estimaciones por las planillas de
pensiones pagadas en el periodo
008 Castigo de amortizacin de inversiones intangibles
009 Correccin de provisiones de ejercicios anteriores
* Exconsultor del SIAF - MEF. Asesor y consultor de gobiernos

locales. Docente universitario - Posgrado.
Caso prctico N 13
El Pliego 777 realiza las amortizaciones mensuales de los expedientes tcnicos por la suma de S/.3,000.00; en tal sentido,
Actualidad Gubernamental
N 47 - Setiembre 2012
V 1
Informe Especial
Notas de contabilidad
Informe Especial
la entidad registra la nota de contabilidad utilizando los cdigos

090000-004.
X
DEBE

SIAF SP
HABER
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO

3,000.00
580103 Amortizacin acumulada y agotamiento
58010301 Amortizacin acumulada
5801030101 Estudios y proyectos
1508 DEPRECIACIN, AMORTIZAC. Y AGOTAMIENTO
3,000.00
150803 Amortizacin acumulada de intangibles
15080301 Estudios y proyectos
Por las amortizaciones del mes de expedientes tcnicos.
j) 100000 Otras operaciones

complementarias
En este grupo se registran las siguientes
notas de contabilidad, que son reconocidas a travs de los cdigos siguientes:
-
003 Apertura de responsabilidades

scales al personal.
004 Letras y pagars girados en canje
de cuentas por cobrar.
005 Reconocimiento de liberaciones,
incentivos, devoluciones tributarias.
006 Reconocimiento de cuentas de
cobranza dudosa.
007 Castigo de cuentas incobrables
jurdicamente demostradas.
009 Letras y pagars en renovacin.
010 Castigo de incobrables - uctuacin de valores.
014 Canje de obligaciones contradas
con derechos adquiridos.
017 Integracin presupuestaria de
otras entidades, regularizaciones y
otros.
018 Integracin patrimonial de otras
entidades, regularizaciones y otros.
019 Integracin de cuentas de orden
de otras entidades, regularizaciones y
otros.
020 Proyecciones presupuestarias de
ingresos.
021 Proyecciones presupuestarias de
gastos.
029 Ajuste por diferencia cambiaria Tesoro Pblico.
030 Recepcin de documentos.
031 Transferencia de documentos.
033 Anulacin de certicados nicos
de compensacin tributaria. CertexTesoro Pblico.
034 Anulacin de documentos cancelatorios - Tesoro Pblico.
035 Utilizacin de certicados nicos
de compensacin tributaria. Certex Tesoro Pblico.
036 Utilizacin de documentos cancelatorios D.S. N 239-90-EF - Tesoro
Pblico.
V 2
037 Colocacin de bonos de Tesoro

Pblico - Tesoro Pblico.
038 Entrega de documentos cancelatorios del Tesoro - Tesoro Pblico.
039 Entrega de certicado nico de
compensacin tributaria - Tesoro
Pblico.
041 Ajuste por diferencia de cambio
a favor - Tesoro Pblico.
042 Recepcin de valores negociables
y documentos valorados.
043 Recuperacin transferencia otorgada. Fortalecimiento del sistema
nanciero - Tesoro Pblico informtica
OGA-MEF.
046 Ajuste por diferencia de cambio
en contra - Tesoro Pblico.
050 Cuentas por pagar operaciones
de canje.
051 Cuentas por cobrar operaciones
de canje.
053 Asiento por destino de equipamiento para la comunidad.
059 Anulacin y/o reduccin proyecciones presupuestarias de ingresos.
060 Anulacin y/o reduccin proyecciones presupuestarias de gastos.
065 Realizacin de ingresos diferidos.
067 Traslado de saldos presupuestarios al nalizar el ejercicio.
071 Transferencias recibidas en inversiones en valores y participaciones.
072 Transferencias entregadas en inversiones en valores y participaciones.
073 Transferencia y liquidacin de
transportadoras - ONP.
074 Cancelacin de responsabilidad
scal segn resolucin.
095 Reclasicacin y regularizacin de
divisionaria - Tesoro Pblico.
096 Provisin reserva matemtica
SCTR - D.L. N 26790.
097 Reversin de provisin reserva
matemtica SCTR - D.L. N 26790.
099 Fraccionamiento tributario.
100 Regularizacin de cuenta bancaria
de reversin con cargo a cuenta central
de encargos.
117 Retencin 6% IGV - Resolucin

037-2002- SUNAT.
119 Intereses plan nanciero - Tesoro
Pblico.
120 Giro de cheques D.L. N 19611
- Tesoro Pblico.
121 Pago de cheques D.L. N 19611
- Tesoro Pblico.
122 Devolucin de cheques no conformes o por falta de fondos aduanas
- Tesoro Pblico.
123 Regularizacin de cheques devueltos por falta de fondos aduanas
- Tesoro Pblico.
124 Abonos en cuentas bancarias de
ingresos destinados - Tesoro Pblico.
125 Cargos en cuentas bancarias de
ingresos destinados - Tesoro Pblico.
126 Anulacin de cheques D.L.
N 19611 - Tesoro Pblico.
127 Reembolsos convenio pasa - Tesoro Pblico.
128 Transferencias convenio pasa Tesoro Pblico.
129 Emisin de letras del Tesoro Pblico - Tesoro Pblico.
130 Colocacin de letras del Tesoro
131 Anulacin de letras del Tesoro
132 Responsabilidad scal - cdigo
082 - Tesoro Pblico.
133 Fondo de pensiones (D.L. N
20530 - cdigo 082 - Tesoro Pblico.
134 Intereses legales - cdigo 082 Tesoro Pblico.
135 Reversiones por menores gastos
- cdigo 082 - Tesoro Pblico.
136 Otros depsitos a favor del Tesoro
Pblico - cdigo 082 - Tesoro Pblico.
139 Carns de extranjera recibidos
para su custodia - Tesoro Pblico.
141 Timbres consulares recibidos para
su custodia - Tesoro Pblico.
144 Carns de extranjera entregados
o dados de baja - Tesoro Pblico.
146 Timbres consulares entregados o
dados de baja - Tesoro Pblico.

-
147 Atencin a la FF. 14 privatizacin

y concesiones - D.U. N 020-2003 Tesoro Pblico.
152 Aplicacin NCN- SUNAT - Tesoro
Pblico.
153 Colocacin de bonos del tesoro
- cobertura MYPE - Tesoro Pblico.
156 Por la entrega del patrimonio,
pasivo y activo a UE o pliegos de
acuerdo con dispositivo legal.
157 Por la recepcin del activo, pasivo
y patrimonio de la UE de acuerdo con
dispositivo legal.
158 Por la entrega de cuentas de orden a la UE o pliego de acuerdo con
dispositivo legal.
159 Por la recepcin de cuentas de
orden de las UE de acuerdo con dispositivo legal.
160 Registro de giro y pago de gastos
devengados al 2008.
161 Registro de cheques pagados del

ejercicio anterior.
162 Sentencias judiciales en calidad
de cosa juzgada, no provisionadas en
ejercicios anteriores.
163 Regularizacin de cuentas contables 2103.99 y 1205.98 en caso de
fuentes de nanciamiento diferente a
FF 00 recursos ordinarios.
164 Reconocimiento de sentencia
judicial en situacin de cosa juzgada,
noticada a la entidad.
167 Regularizacin del monto de la
provisin correspondiente a la sentencia judicial en situacin de cosa
juzgada.
168 Para regularizar el exceso de la
provisin correspondiente a la sentencia judicial en situacin de cosa
juzgada.
170 Otras cuentas por cobrar diversas
CIPRL.
171 Por la utilizacin del CIPRL en

pago a cuenta o regularizacin del
impuesto a la renta 3.ra categora.
172 Por la deduccin a GR o GL a
favor del Tesoro Pblico (canon y sobrecanon, regalas, renta de aduanas
y participaciones).
173 Por la anulacin del CIPRL.
174 Recursos de privatizacin recibidos y transferidos al Foncor Tesoro
Pblico.
175 Recursos de privatizacin recibidos y transferidos al fondo de
estabilizacin scal - Tesoro Pblico.
176 Recepcin del activo, pasivo y
patrimonio por la UE absorbente.
177 Recepcin de saldos de cuentas
de orden por la UE absorbente.
178 Intereses plan nanciero.
179 Ajuste diferencia de cambio.
Caso prctico N 14
La Municipalidad Provincial de Huancayo, tiene como presupuesto inicial de apertura (PIA), la suma de S/.52,000,000.00
conformado de la siguiente manera:
- Recursos ordinarios
5,000,000.00
- R.D.R
15,000,000.00
- Impuestos municipales
10,000,000.00
- Foncomn
12,000,000.00
- Canon y sobrecanon
10,000,000.00
Cabe precisar que los presupuestos de apertura se registran
mediante dos notas de contabilidad, uno para ingresos y otro
para gastos, siendo el cdigo para el PIA de ingresos el 100000
- 020 y para el registro del PIA de gastos el 100000-021 respectivamente.
X
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
820102 Recursos directamente recaudados
820105 Recursos determinados
82010502 Foncomn
82010503 Impuestos municipales
82010504 Canon y sobrecanon
8101 PRESUPUESTO INICIAL DE APERTURA,
MODIFICACIONES, PIM
81010502 Foncomn
Por el presupuesto de ingresos.
DEBE
HABER
15,000,000
12,000,000
10,000,000
10,000,000

MODIFICACIONES, PIM
810101 Recursos ordinarios
81010502 Foncomn
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
83010502 Foncomn
Por el presupuesto de gastos.
DEBE
HABER
5,000,000
15,000,000
12,000,000
10,000,000
10,000,000
5,000,000
15,000,000
12,000,000
10,000,000
10,000,000
A continuacin, mostramos las notas contables registradas en

el SIAF SP:
15,000,000
12,000,000
10,000,000
10,000,000
Nota. En la nota contable por el presupuesto de apertura de

ingresos no se considera el importe que corresponde a recursos
ordinarios.
V 3
Informe Especial
Caso prctico N 15
La Municipalidad de 28 de Julio realiza el reconocimiento de las

cuentas de cobranza dudosa por S/.3,800.00. En tal sentido, la
ocina de contabilidad realiza la nota de contabilidad usando
el cdigo 100000-006.
X
DEBE
1201 CUENTAS POR COBRAR

120199 Cuentas por cobrar de dudosa recuperacin
120101 Impuestos y contribuciones
12010101 Impuestos
Por el reconocimiento de cuentas de cobranza dudosa.
3,800
HABER
3,800

SIAF SP:
- R.D.R
50,000.00
- Impuestos municipales
20,000,00
Cabe precisar que, independientemente de los registros administrativos que deben registrarse por la incorporacin de los
saldos de balance, la ocina de contabilidad registra dos notas
de contabilidad, uno para ingresos y otro para gastos; los cdigos
100000-020 y 100000-021, respectivamente.
X
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
MODIFICACIONES, PIM
Por la incorporacin de los saldos de balance de ingresos.
DEBE
HABER
50,000.00
20,000.00
50,000.00
20,000.00
Caso prctico N 16
La Municipalidad de 28 de Julio realiza el castigo de las cuentas incobrables por S/.3,800.00. En tal sentido, la ocina de
contabilidad realiza la nota de contabilidad usando el cdigo
100000-007.
X
DEBE
1209 ESTIMACIN DE CTAS. DE COBRANZA DUDOSA

120901 Cuentas por cobrar
120199 Impuestos y contribuciones
Por el castigo de las cuentas incobrables
Por el presupuesto de ingresos.
3,800
HABER

MODIFICACIONES, PIM
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
Por la incorporacin de saldos de balance de gastos.
50,000.00
20,000.00
50,000.00
20,000.00

SIAF SP:
3,800

SIAF SP:
k) 20000 Regularizacin patrimonial

Caso prctico N 17
La UE 0028 realiza la incorporacin de saldos de balance por

la suma de S/. 70,000.00 de los siguientes rubros:
V 4
002 Traslado del saldo acreedor de la hacienda nacional

adicional a la hacienda nacional.
003 Traslado del saldo deudor de la hacienda nacional adicional a la hacienda nacional.

-
005 Traslados a resultado del ejercicio

006 Traslados a resultado de operacin
007 Traspasos y remesas recibidos a hacienda nacional adicional.
008 Traspasos y remesas entregadas a hacienda nacional
adicional
009 Capitalizacin de reservas
010 Capitalizacin del supervit acumulado
011 Cobertura del dcit acumulado

SIAF SP:
Caso prctico N 18
Caso prctico N 20
La UE 00002 al cierre del ejercicio realiza el traslado del

saldo acreedor de la hacienda nacional adicional a la hacienda
nacional por la suma de S/.300,000.00. La ocina de contabilidad registra la nota de contabilidad utilizando el cdigo
120000-002.
X
DEBE
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

300,000
320101 Traspasos y remesas
32010101 Traspasos de fondos
3201010101 Tesoro pblico
3101 HACIENDA NACIONAL
310101 Capitalizacin de la hacienda nacional
adicional
Por el traslado del saldo acreedor de la hacienda nacional adicional
a la hacienda nacional.
La UE 00002 al cierre del ejercicio realiza la capitalizacin

del supervit acumulado por S/.73,500.00. La ocina de contabilidad registra la nota de contabilidad utilizando el cdigo
120000-010.
HABER
DEBE
73,500
300,000
3401 RESULTADOS ACUMULADOS

340101 Supervit acumulado
3101 HACIENDA NACIONAL
310103 Capitalizacin de resultados acumulados
Por la capitalizacin del supervit acumulado.
HABER
73,500

SIAF SP:

SIAF SP:
Caso prctico N 21
La UE 00002 al cierre del ejercicio realiza el traslado de las
operaciones de ingresos a resultados de operacin por la suma
de S/.3.243,123.90. La ocina de contabilidad registra la nota
de contabilidad utilizando el cdigo 120000-006.
Caso prctico N 19
La UE 00002 al cierre del ejercicio realiza el traslado del
saldo deudor de la hacienda nacional adicional a la hacienda
nacional por la suma de S/.100,000.00. La ocina de contabilidad registra la nota de contabilidad utilizando el cdigo
120000-003.
X
DEBE
3101 HACIENDA NACIONAl

100,000
310101 Capital de la hacienda nacional adicional
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
320101 Traspasos y remesas
32010101 Traspasos de fondos
32010101 Tesoro pblico
Por el traslado del saldo deudor de la hacienda nacional adicional
a la hacienda nacional.

SIAF SP:
HABER
100,000
V 5
Informe Especial
de contabilidad registra la nota de contabilidad utilizando el
cdigo 130000-002.
Caso prctico N 22

SIAF SP:

operaciones de gastos a resultados de operacin por la suma de
S/.1,640,121.70. La ocina de contabilidad registra la nota de
contabilidad utilizando el cdigo 120000-006.
SIAF SP:
Caso prctico N 25
cuentas presupuestales por la suma de S/.4 804,672.88. La ocina de contabilidad registra la nota de contabilidad utilizando
el cdigo 130000-003.
l) 130000 Asientos de cierre
En este grupo, se registran las siguientes notas de contabilidad,
-

SIAF SP:
001 Asiento de cierre al nalizar el ejercicio - cuentas de

balance
002 Asiento de cierre al nalizar el ejercicio - cuentas de
orden
003 Asiento de cierre al nalizar el ejercicio - cuentas presupuestarias
Caso prctico N 23
cuentas de activo, pasivo y patrimonio por la suma de S/.20
716,203.46 la ocina de contabilidad registra la nota de contabilidad utilizando el cdigo 130000-001.
SIAF SP:
Caso prctico N 24
m) 140000 Cuentas de orden

-

cuentas de orden por la suma de S/.2 333,642.39. La ocina
V 6
001 Contratos y proyectos aprobados

002 Contratos y proyectos ejecutados
003 Contratos de prstamos aprobados
004 Contratos de prstamos atendidos
005 rdenes de compra y servicios aprobados
006 rdenes de compra y servicios atendidos
013 Especies y documentos valorados emitidos
014 Especies y documentos valorados entregados
015 Avales por deuda pblica recibidas
016 Avales por deuda pblica devueltas
017 Cheques girados
018 Cheques entregados
019 Garantas recibidas
020 Garantas devueltas
021 Documentos y valores en cobranza recibidos y/o entregados
022 Documentos y valores en cobranza entregados y/o
recibidos
Continuar en la siguiente edicin...

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V

rea Sistema Nacional de Contabilidad

Cmo y cundo registrarlas?

Autor : Mg. C.P.C.C. Marlon Prieto Hormaza*

Fuente : Actualidad Gubernamental, N 47 -Setiembre 2012

5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO

A continuacin mostramos la nota contable registrada en el

001 Anulacin de provisiones del ejercicio vigente

* Exconsultor del SIAF - MEF. Asesor y consultor de gobiernos

la entidad registra la nota de contabilidad utilizando los cdigos

A continuacin mostramos la nota contable registrada en el

5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO

j) 100000 Otras operaciones

003 Apertura de responsabilidades

037 Colocacin de bonos de Tesoro

117 Retencin 6% IGV - Resolucin

rea Sistema Nacional de Contabilidad

147 Atencin a la FF. 14 privatizacin

161 Registro de cheques pagados del

171 Por la utilizacin del CIPRL en

8101 PRESUPUESTO INICIAL DE APERTURA,

A continuacin, mostramos las notas contables registradas en

Nota. En la nota contable por el presupuesto de apertura de

La Municipalidad de 28 de Julio realiza el reconocimiento de las

1201 CUENTAS POR COBRAR

A continuacin mostramos la nota contable registrada en el

1209 ESTIMACIN DE CTAS. DE COBRANZA DUDOSA

8101 PRESUPUESTO INICIAL DE APERTURA,

A continuacin mostramos la nota contable registrada en el

A continuacin mostramos la nota contable registrada en el

k) 20000 Regularizacin patrimonial

La UE 0028 realiza la incorporacin de saldos de balance por

002 Traslado del saldo acreedor de la hacienda nacional

rea Sistema Nacional de Contabilidad

005 Traslados a resultado del ejercicio

A continuacin mostramos la nota contable registrada en el

La UE 00002 al cierre del ejercicio realiza el traslado del

3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

La UE 00002 al cierre del ejercicio realiza la capitalizacin

3401 RESULTADOS ACUMULADOS

A continuacin mostramos la nota contable registrada en el

A continuacin mostramos la nota contable registrada en el

3101 HACIENDA NACIONAl

A continuacin mostramos la nota contable registrada en el

A continuacin mostramos la nota contable registrada en el

La UE 00002 al cierre del ejercicio realiza el traslado de las

A continuacin mostramos la nota contable registrada en el

001 Asiento de cierre al nalizar el ejercicio - cuentas de

m) 140000 Cuentas de orden

La UE 00002 al cierre del ejercicio realiza el traslado de las

001 Contratos y proyectos aprobados

Continuar en la siguiente edicin...

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