INSTITUTO TECNOLOGICO DE LA PAZ

CONTABILIDAD SUPERIOR
CASO PRCTICO
PRIMER UNIDAD
La empresa La Fe Nunca Se Pierde, SA de CV., es un proyecto que tienen los CC. DAMARIS
LEONGUARDO Y CATARINO GUMERCINDO PEREZ socios de la empresa, ellos desean saber
como deben de realizar sus tramites para registrar su empresa en las diferentes instancias de
autoridades, asimismo que obligaciones deben cumplir para poder iniciar operaciones, para lo
cual le han solicitado a usted conocedor de la contadura que los oriente sobre los pasos a seguir
y as poder iniciar operaciones el da 01 de enero del presente ejercicio, de igual manera le piden
los pasos a seguir para la apertura de una sucursal ya que su visin es ser una empresa lder en
el ramo de distribucin de semillas, compra y venta de plantas y rboles frutales que seria su
actividad preponderante.
Dichas personas le dan informacin sobre la aportacin de capital que se realiz es la siguiente:
Efectivo
Terreno con un valor de
Edificio

$
$
$

16, 000,000
1, 000,000
4, 000,000

Integrada de la siguiente manera:

El valor nominal de las acciones de $ 1,000 cada una y la aportacin fue Sra. Lenguardo 40% y
60% Gumersindo.
Despus que usted haya realizado todos los pasos para la apertura e inicio de actividades, as
como el llenado de las formas fiscales necesarias, los socios le dan la siguiente informacin para
su respectiva contabilizacin:
Operaciones mes enero del presente ejercicio:
1. Apertura de cuenta bancaria 098765436759 en Banorte moneda nacional por
$ 14,0000,000 y resto en moneda extranjera en banorte a un tipo de cambio de $ 10.76
2. Se compra el siguiente activo para la realizacin de las actividades de la empresa:
Eq transporte $ 500,000; Eq computo $ 450,000; Eq oficina $ 250,000 aumente el
impuesto a los activos a crdito a pagar el 50% al cierre del mes y resto en el siguiente.
3. Se recibe los gastos notariales del Lic. Teofilo Quintero por la cantidad $ 35,000 aumente
los impuestos y realice las retenciones, se le paga con ch 20071
4. Recibe factura por concepto de instalacin de lneas tefnicas y conmutador por la
cantidad de $ 165,000 ms iva a pagarse al cierre del mes.
5. Se compra la siguiente mercanca: 200 mangos regionales a un costo de $ 100 c/u, , 200
palmeras a un costo de $ 100 c/u, 200 papayos a un costo de $ 80 c/u, 200 mandarinos
a un costo de $ 70 c/u, 200 limones a un costo de $ 50 c/u, 200 parras a un costo de $
80 c/u, 200 naranjitas a un costo de $ 40 c/u, 200 ciruelos a un costo de $ 90 c/u, 200
mango manzano a un costo de $ 100 c/u, 200 limas a un costo de $ 100 c/u, 200
guayabos a un costo de $ 100 c/u, 200 granadas a un costo de $ 100 c/u, 150 aguacates
a un costo de $ 120 c/u, 100 guanabanos a un costo de $ 100 c/u, 100 toronjos a un
costo de $ 100 c/u, 100 magos Manila a un costo de $ 60 c/u, 200 pltanos a un costo de
$ 80 c/u, 100 pltanos manzano a un costo de $ 80 c/u, ,100 Ann( Annona squamosa )
a un costo de $ 100 c/u, 100 Chicozapote( Manilkara zapota ) a un costo de 60 c/u, 100
Chirimoya( Anona cherimola, Anona reticulata ) a un costo de $ 50 c/u, 100 Cidra ...
( Citrus medica ) a un costo de $ 80 c/u, 100 Coco( Cocos nucifera ) a un costo de $ 100
c/u, 100 Dtil( Phoenix dactylifera ) a un costo de $ 90 c/u, 100 Higo chumbo( Opuntia
ficus-indica ) a un costo de $ 70 c/u, 100 Naranja amarga( Citrus aurantium var. amara )
a un costo de $ 40 c/u, 100 Pitahaya( Hylocereus undatus ) a un costo de $ 40 c/u, 100

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Tamarindo( Tamarindus indica ) a un costo de $ 50 c/u, 500 kilogramos de semilla de

chile morrn a un costo de $ 15 kilogramo, 100 kilogramos de semilla de sandia a un
costo de $ 15 kilogramo, 100 kilogramos de semilla de meln a un costo de $ 15
kilogramo, 100 kilogramos de semilla de cebolla a un costo de $ 15 kilogramo, 100
kilogramos de semilla de tomate a un costo de $ 15 kilogramo, 200 kilogramos de
fertilizante para plantas a un costo de 20 kilogramo, 100 kilogramos de semilla
hierbabuena a $ 10 kilogramo, 100 kilogramos de te verde a un costo de $ 10 kilogramo,
200 rboles de la india a un costo de $ 40 c/u, 100 higos a un costo de $ 70 c/u, 100
kilogramos de semilla de pepino a un costo de $ 20 kilogramo, plantas 200 rosales a un
costo de $ 20 c/u, 200 gardenias a un costo de $ 20 c/u, 100 orqudeas a costo de $ 35
c/u, 100 Abelia(Abelia chinensis) a un costo de $ 50 c/u, 100 Dama de noche (Cestrum
nocturnum) a un costo de $ 20 c/u, 100 Datura, Trompetas Juicio(Datura = Brugmasia
spp) a un costo de $ 20 c/u, 100 Gardenia(Gardenia jasminoides) a un costo de $ 25 c/u,
100 Jaras(Cistus spp) a u costo de $ 30 c/u, 100 Laurel(Laurus nobilis) a un costo de $
25 c/u, 100 Lilo(Syringa vulgaris y Syringa microphylla) a un costo de $ 35 /u, 50 Romero
(Rosmarinus officinalis) a un costo de $ 20 c/u, 100 Sabina(Juniperus sabina y Juniperus
virginiana) a un costo de $ 25 c/u, 50 Suco(Sambucus nigra) a un costo de $ 30 c/u, 50
Sauzgatillo(Vitex agnus-castus) a un costo de 30 c/u, dicha compra se realizo 50% con
ch 20076 y resto a crdito liquidando el 50% al cierre del mes y resto en el siguiente
mes.
Se le abre cuenta de cheque num. 09876543213490a la sucursal por la cantidad de
$ 4,000,000 en banorte.
La matriz contrata el siguiente personal: 2 de limpieza con un salario diario de $ 80, 1
secretaria salario diario $ 100, capturista salario diario $ 120, velador salario diario $ 80,
2 vendedor salario diario $ 90., 1 Office boy salario diario $ 70, Contador $ 280 diarios.
La matriz compra el siguiente activo fijo para la sucursal que estar ubicada en serdan
1090 esq rosales: Mob y Eq oficina $ 100,000, Eq computo $ 55,000, Eq transporte $
120,000 agregue el iva a la compra, se paga con ch de la sucursal 2007-1
La matriz le enva a la sucursal la mitad de su almacn
La sucursal renta local por lo cual el dueo le cobra un mes de anticipo, se emite ch
2007-2 efecte las retenciones correspondientes.
Se le entrega ch. al despacho de Arquitectos C K TWO - HOUSE S.C, POR
$
275,000 recibiendo factura.
La sucursal le da mantenimiento al local por la cantidad de $ 6,000 mas iva (pintura) se
emite ch 2007-4
La matriz le da mantenimiento a su edificio por la cantidad de $ 7,000 mas iva (pintura) a
pagarse el siguiente mes.
La matriz realiza venta de contado como sigue: 50 mangos regionales, 30 palmeras, 40
papayos, 25 mandarinos, 20 limones, 35 parras, 40 naranjitas, 50 ciruelos, 40 mango
manzano, 30 limas, 70 guayabos, 30 granadas, 75 aguacates, 40 guanbanas, 30
toronjos, 50 magos Manila, 70 pltanos, 60 pltanos manzano, 60 Ann( Annona
squamosa ), 30 Chicozapote( Manilkara zapota ), 25 Chirimoya( Anona cherimola, Anona
reticulata ), 40 Cidra( Citrus medica ), 35 Coco( Cocos nucifera ), 30 Dtil( Phoenix
dactylifera ), 10 Higo chumbo( Opuntia ficus-indica ), 20 Naranja amarga( Citrus
aurantium var. amara ), 45 Pitahaya( Hylocereus undatus ), 30 Tamarindo( Tamarindus
indica ), 40 kilogramos de fertilizante para plantas, 30 rboles de la india, 30 higos,
plantas 40 rosales, 50 gardenias, 30 orqudeas, 10 Abelia(Abelia chinensis), 5 Dama de
noche (Cestrum nocturnum), 20 Datura Trompetas Juicio(Datura = Brugmasia spp), 30
Gardenia(Gardenia jasminoides), 50 Jaras(Cistus spp), 40 Laurel(Laurus nobilis), 50
Lilo(Syringa vulgaris y Syringa microphylla), 15 Romero (Rosmarinus officinalis), 30
Sabina(Juniperus sabina y Juniperus virginiana), 25 Suco(Sambucus nigra), 20
Sauzgatillo(Vitex agnus-castus) se deposito el efectivo de la venta en el banco.
La sucursal contrata el siguiente personal: 1 secretaria salario diario $ 100, un velador
salario diario $90, 2 vendedores salario diario $ 80, 1 auxiliar contable salario diario
$ 120.

16. La sucursal realiza venta de contado como sigue: 50 mangos regionales, 60 palmeras,
70 papayos, 80 mandarinos, 50 limones, 80 parras, 60 naranjitas, 90 ciruelos, 80 mango
manzano, 60 limas, 70 guayabos, 50 granadas, 70 aguacates, 40 guanbanas, 20
toronjos, 30 magos Manila, 70 pltanos, 80 pltanos manzano, 40 Ann( Annona
squamosa ), 30 Chicozapote( Manilkara zapota ), 20 Chirimoya( Anona cherimola, Anona
reticulata ), 40 Cidra( Citrus medica ), 30 Coco( Cocos nucifera ), 40 Dtil( Phoenix
dactylifera ), 30 Higo chumbo( Opuntia ficus-indica ), 40 Naranja amarga( Citrus
aurantium var. amara ), 30 Pitahaya( Hylocereus undatus ), 40 Tamarindo( Tamarindus
indica ), 100 kilogramos de semilla de chile morrn, 30 kilogramos de semilla de sandia,
40 kilogramos de semilla de meln, 30 kilogramos de semilla de cebolla, 35 kilogramos
de semilla de tomate, 30 kilogramos de fertilizante para plantas, 20 kilogramos de semilla
hierbabuena, 40 kilogramos de te verde, 30 rboles de la india, 30 higos, 50 kilogramos
de semilla de pepino , plantas 40 rosales, 45 gardenias, 30 orqudeas, 20 Abelia(Abelia
chinensis), 50 Dama de noche (Cestrum nocturnum), 30 Datura, Trompetas
Juicio(Datura = Brugmasia spp), 30 Gardenia(Gardenia jasminoides), 10 Jaras(Cistus
spp), 10 Laurel(Laurus nobilis), 30 Lilo(Syringa vulgaris y Syringa microphylla), 15
Romero (Rosmarinus officinalis), 20 Sabina(Juniperus sabina y Juniperus virginiana), 15
Suco(Sambucus nigra), 25 Sauzgatillo(Vitex agnus-castus).
17. La matriz realiza los siguientes gastos los cuales paga con ch 20078:
Ventas
Administracin
Energa
$
1,500
$
2,000
Agua potable
500
500
Papelera
800
900
Combustibles y lubricantes
2,500
4,500
18. La sucursal abre fondo fijo de caja el cual tendr como resposanble a la secretaria de
dicha sucursal, elaboramos ch 2007-5 por la cantidad de $ 3,000
19. La matriz abre fondo fijo de caja por la cantidad de $ 3,000 elaborando ch 20079
20. Se paga permiso municipal ch 2007-13 por la cantidad de $ 1,350
21. La matriz realiza compras de mercanca como sigue: Plantas comnmente usadas como
Planta de interior 80 spidistra elatior a un costo de 30 c/u, 50 Asarum spp a un costo de $
20 c/u, 50 Aralia elegantsima a un costo de 25 c/u, 80 Aglaonema spp a un costo de $
25 c/u, 60 Chlorophytum comosum a un costo de $ 20 c/u, 100 Coleus blumei a un costo
de $ 25 c/u, 100 Helechos (varias especies) a un costo de $ 20 c/u, 100 Sparmania
africana a un costo de $ 25 c/u. Todas las especies de palmeras quedan bien en un
jardn de estilo tropical: 50 Acoelorraphe wrightii a un costo de $ 50 c/u, 50
Archontophoenix alexandrae a un costo $ 60 c/u, 100 Areca catechu a un costo de $ 40
c/u, 100 Caryota mitis a un costo de $ 30 c/u, 100 Coccothrinax crinita a un costo de $ 60
c/u, 100 Cocos nucifera a un costo $ 50 c/u la cual se deber pagar al cierre del mes.
22. La sucursal compra vales de gasolina por la cantidad de $ 15,000 mas iva cada vale es
de $ 200 pesos, se emite ch 2007-12
23. Se le entrega ch. al despacho de Arquitectos C K TWO HOUSE S.C., por la
cantidad de $ 155,000
24. La matriz realiza los siguientes gastos los cuales paga con ch 20078:
Ventas
Administracin
Energa
$
800
$
2,000
Agua potable
200
400
Papelera
400
600
Combustibles y lubricantes
1,200
1,500
25. Se registra la nmina de la matriz con los siguientes datos adicionales: capturista llego
dos das tarde, velador llego tarde un da, 2 vendedor se le da el .05% de las ventas de
frutales, Office boy tuvo un faltante de $ 150 a descontar la mitad en esta quincena y el
resto en la segunda quincena, a todo el personal adems de su sueldo se les otorgara
un 10% por concepto de puntualidad y un 10% asistencia tome en cuenta lo que regula
la ley del imss en todos los casos de nmina, tome el mes de enero primer quincena.

26. La sucursal registra nomina tomando en consideracin lo siguiente: se le pagara a los

empleados un 10% de premio de puntualidad y un 10% premio de asistencia tome en
consideracin mes de enero la primera quincena,
27. Se reembolsa gastos al responsable del fondo fijo de la matriz como sigue: agua
purificada galones de 19 lts $ 300, papelera $ 350 iva incluido, prstamo al contador $
500, faltante en fondo fijo $ 100, gasolina $ 800 mas iva, cargue 50% a cada
departamento.
28. Se paga pliza de seguro por la mercanca en almacn y el equipo de transporte de la
matriz por la cantidad de $ 15,000 mas iva elaborando ch 200716. Vigencia del 01 enero
2014 al 01 enero 2015.
29. La sucursal realiza compras de mercanca como sigue: Plantas comnmente usadas
como Planta de interior 80 spidistra elatior a un costo de 30 c/u, 50 Asarum spp a un
costo de $ 20 c/u, 50 Aralia elegantsima a un costo de 25 c/u, 80 Aglaonema spp a un
costo de $ 25 c/u, 60 Chlorophytum comosum a un costo de $ 20 c/u, 100 Coleus blumei
a un costo de $ 25 c/u, 100 Helechos (varias especies) a un costo de $ 20 c/u, 100
Sparmania africana a un costo de $ 25 c/u. Todas las especies de palmeras quedan bien
en un jardn de estilo tropical: 50 Acoelorraphe wrightii a un costo de $ 50 c/u, 50
Archontophoenix alexandrae a un costo $ 60 c/u, 100 Areca catechu a un costo de $ 40
c/u, 100 Caryota mitis a un costo de $ 30 c/u, 100 Coccothrinax crinita a un costo de $ 60
c/u, 100 Cocos nucifera a un costo $ 50 c/u la cual se deber pagar al cierre del mes.
30. Se manda a capacitacin a los vendedores pagando la inscripcin del curso por la
cantidad de $ 1,000 mas iva a cada uno, emitiendo cheque 200717 a la empresa viveros
santa ros, sa cv., (empleados matriz).
31. Se paga pliza de seguros por los empleados de la sucursal por la cantidad de $ 10,000
emitiendo ch 2007-11. Vigencia del 20 enero de 2014 al 20 enero 2015.
32. Se paga con ch 200713 permiso municipal por la cantidad de $ 1,350
33. Se reembolsa gastos al responsable del fondo fijo de la sucursal como sigue: agua
purificada galones de 19 lts $ 300, papelera $ 350 iva incluido, prstamo al contador $
500, faltante en fondo fijo $ 100, gasolina $ 800 mas iva, cargue 50% a cada
departamento
34. Se paga pliza de seguro de la sucursal por la mercanca en almacn por la cantidad de
$ 10,000 mas iva elaborando ch 200714. Vigencia del 01 enero de 2014 al 15 enero
2015.
35. La matriz realiza venta de mercanca como sigue: Plantas comnmente usadas como
Planta de interior 40 spidistra elatior, 25 Asarum spp, 30 Aralia elegantsima, 40
Aglaonema spp, 20 Chlorophytum comosum, 60 Coleus blumei, 50 Helechos (varias
especies), 20 Sparmania africana. Todas las especies de palmeras quedan bien en un
jardn de estilo tropical: 20 Acoelorraphe wrightii, 30 Archontophoenix alexandrae, 50
Areca catechu, 40 Caryota mitis, 70 Coccothrinax crinita, 20 Cocos nucifera se recibe ch
34567.
36. Se le enva a un proveedor extranjero Sr. Adam Smith la cantidad de 2,000 dlls a un tipo
de cambio de $ 10.78
37. Se contrata pliza de seguro para los empleados de la matriz por una cantidad de $
15,000 elaborando ch 200711 con vigencia del 15 enero de 2014 al 15 enero 2015.
38. La sucursal realiza venta de mercanca como sigue: Plantas comnmente usadas como
Planta de interior 50 spidistra elatior, 40 Asarum spp, 20 Aralia elegantsima, 60
Aglaonema spp, 30 Chlorophytum comosum, 90 Coleus blumei, 70 Helechos (varias
especies), 85 Sparmania africana. Todas las especies de palmeras quedan bien en un
jardn de estilo tropical: 30 Acoelorraphe wrightii, 40 Archontophoenix alexandrae, 70
Areca catechu, 50 Caryota mitis, 50 Coccothrinax crinita, 90 Cocos nucifera recibiendo
ch 45673 depositando.
39. De la operacin num. 20 devolvemos a los proveedores la siguiente mercanca como
sigue: Plantas comnmente usadas como Planta de interior 10 spidistra elatior, 10
Asarum spp, 5 Aralia elegantsima, 10 Aglaonema spp, 10 Chlorophytum comosum, 5
Coleus blumei, 5 Helechos (varias especies), 5 Sparmania africana. Todas las especies
de palmeras quedan bien en un jardn de estilo tropical: 5 Acoelorraphe wrightii, 5

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44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.

Archontophoenix alexandrae, 5 Areca catechu, 5 Caryota mitis, 5 Coccothrinax crinita, 5

Cocos nucifera.
Se paga publicidad realizada por la sucursal por la cantidad de $ 6,000 mas iva
realizando ch 200718
La sucursal devuelve de mercanca de la operacin num. 25 como sigue: Plantas
comnmente usadas como Planta de interior 5 spidistra elatior, 5 Asarum spp, 5 Aralia
elegantsima, 5 Aglaonema spp, 5 Chlorophytum comosum, 5 Coleus blumei, 5 Helechos
(varias especies), 5 Sparmania africana. Todas las especies de palmeras quedan bien en
un jardn de estilo tropical: 5 Acoelorraphe wrightii, 5 Archontophoenix alexandrae, 5
Areca catechu, 5 Caryota mitis, 5 Coccothrinax crinita, 5 Cocos nucifera.
Registre el pago de la segunda quincena de enero de nominas
Registre el pago de la segunda quincena de enero de nominas
Registre la provisin de aguinaldo tomando como base el siguiente proceso tome una
nomina mensual divdala entre 24 y ese resultado ser la provisin.
Registre recibo de honorarios del C. LIC. ANASTACIO GUZMAN DEL TORO por la
cantidad de $ 10,000 ms iva (en caso de retencin afectuelas).
Se paga publicidad realizada en el periodo sudcaliforniano por la cantidad de $ 6,000
mas iva de la matriz
Registre las depreciaciones
En el estado de cuenta de la matriz aparecen los importes de $ 60 mas iva por concepto
de comisin.
El ch de la operacin num. 31 nos lo devolvi el banco por no contar con las firmas por lo
cual nos cobro una comisin de 72.22 dlls mas iva cargando a nuestra cuenta, se le
repuso el con el ch 200718, quedando cancelado el anterior.
En el estado de cuenta de la sucursal aparecen $ 60 mas iva por concepto de camisn
Provisione el impuesto sobre nomina de la matriz y sucursal
Realice las provisiones de impuestos a los que tenga obligacin, considere un
coeficiente de utilidad del 0.065 aplicable a sus ingresos totales aplicando la tasa del
ISR,
Realice cierre de mes.
SE PIDE:

Determine el mtodo de valuaron de inventarios y realice una base de datos para las

entradas y salidas de los productos proporcionndole una clave a cada producto.

Elabore catalogo de cuentas
Utilice el sistema de inventarios perpetuos
Elabore Estado de situacin financiera matriz y sucursal y el combinado
NOTA:
Deber anexar comprobantes a todas y cada una de las plizas
Deber anexar un expediente donde de informe a los socios sobre todos los pasos a
seguir en los aspectos fiscales, y de permisos para inicio y operacin de la empresa, as
como para la sucursal.
Para el registro de la moneda extranjera deber utilizar el mtodo variable tomando el
1x1
Elabore gua contabilizadora
Realice los flujo gramas de los procesos de compra, venta y pago de nominas
Considere el .05% de imss, 1.5% de ispt de salarios y un subsidio al empleo de 190 por
cada trabajador.