El impuesto es un tributo obligatorio regido por derecho pblico, que las personas

naturales y jurdicas deben pagar al Estado para contribuir con sus ingresos. A travs de
esta recaudacin, el Gobierno Nacional obtiene parte del ingreso pblico para cubrir y
costear la construccin de carreteras, puertos, aeropuertos, prestacin de servicios pblicos
de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social para el desempleo,
prestaciones por invalidez o accidentes laborales, etc.
La reglamentacin de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad. En Venezuela
el rgano que se encarga de recolectar los impuestos que tienen aplicacin a nivel nacional
y que regula la Unidad Tributaria, es el SENIAT (Servicio Nacional de Administracin
Tributaria).

Tipos de Impuestos en Venezuela

El SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha sido conferida sobre la potestad
tributaria nacional, tiene bajo su jurisdiccin los siguientes impuestos:

Impuesto sobre la renta

Impuesto al valor agregado
Impuesto sobre sucesiones
Impuesto sobre donaciones
Impuesto sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco
Impuesto sobre licores y especies alcohlicas
Impuesto sobre actividades de juegos de envite y azar

El sistema tributario venezolano est fundamentado en los principios constitucionales de

legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no
confiscacin. Este sistema distribuye la potestad tributaria en tres niveles de gobierno:
nacional, estadal y municipal.

Los impuestos tambin se clasifican en regresivos y

progresivos

Impuestos regresivos son aquellos que se cobran a todos por igual, como por
ejemplo el Impuesto al Valor Agregado (IVA). La tarifa pagada no guarda
relacin con la capacidad econmica de un individuo; por lo tanto, una persona de
escasos recursos econmicos y una persona adinerada, pagarn la misma cantidad
de dinero por estos tipos de impuestos.

Impuestos progresivos. En este tipo de impuestos, s se tiene en cuenta la

capacidad econmica de las personas naturales o jurdicas. La gente de menos
recursos econmicos paga menos cantidad de dinero que las personas con mayor
poder econmico; es decir, a medida que la capacidad econmica de una persona o
empresa aumenta, la cantidad de dinero que sta debe pagar por el impuesto
tambin aumenta. Estos impuestos buscan que tanto las personas de menor poder

econmico como las personas adineradas paguen una cantidad proporcional a sus
ingresos. Con esta prctica, se redistribuye la riqueza y se aporta un mayor
beneficio a los menos favorecidos.

El Impuesto Sobre la Renta (ISLR), grava toda ganancia o incremento de patrimonio,

producido por una inversin o la rentabilidad de un capital, por el trabajo bajo relacin de
dependencia o el ejercicio libre de la profesin y en general, los enriquecimientos derivados
de la realizacin de cualquier actividad econmica o de la obtencin de un privilegio. Este
impuesto se rige por la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISLR), publicada en la Gaceta
Oficial N 38.628 de fecha 16/02/2007 y su Reglamento publicado en la Gaceta Oficial N
5.662 Extraordinario de fecha 24/09/2003.

Quines deben declarar el Impuesto Sobre la Renta?

Personas naturales residentes en el pas y las herencias yacentes que obtengan un

enriquecimiento global neto anual superior a 1.000 unidades tributarias, o ingresos
brutos mayores a 1.500 Unidades Tributarias, estn obligadas a declarar el ISLR.
Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrcolas, pecuarias,
pesqueras y pisccolas a nivel primario, igualmente estarn obligados siempre que
tengan ingresos brutos mayores de 2.625 unidades tributarias. (Fundamento
Legal. Art. 79 LISLR).

Las personas naturales deben determinar la renta neta mundial gravable, para lo cual
debern sumar el enriquecimiento neto de fuente territorial al enriquecimiento neto
de fuente extraterritorial. El enriquecimiento neto corresponde al incremento de
patrimonio que resulte despus de restar de los ingresos brutos, los costos y deducciones
permitidos por la LISLR.
En el caso que los ingresos slo se correspondan a sueldos, salarios y remuneraciones
similares obtenidos por la prestacin de servicios personales bajo relacin de dependencia,
stos equivalen al enriquecimiento neto.
Cuando se haya determinado el enriquecimiento neto, se debe determinar el
enriquecimiento gravable o prdida, para lo cual se debe restar al monto del
enriquecimiento neto, el monto por desgravmenes y por prdidas de aos anteriores. Al
enriquecimiento gravable se le debe sumar el enriquecimiento neto de fuente extraterritorial
para obtener la renta mundial gravable, a la cual debemos llevar la cantidad de bolvares
que corresponde al enriquecimiento gravable U.T., multiplicarlo por el porcentaje que
corresponda conforme a la Tarifa N 1 y restarle el sustraendo si lo hubiere.
Una vez obtenido el total del impuesto autoliquidado, se aplicarn las rebajas que
establecen la Ley, as como los montos que correspondan a ISLR retenido en el ejercicio,
anticipos de ISLR por enajenacin de inmueble, ISLR pagado en exceso en ejercicios
anteriores, entre otros.

Personas jurdicas. De acuerdo con lo previsto en la ley, estn obligadas a

presentar la declaracin definitiva de rentas, las personas jurdicas seguidamente
enunciadas, cualquiera sea el monto de su enriquecimiento o prdida:

Compaas annimas
Sociedades de responsabilidad limitada
Sociedades en nombre colectivo o en comandita simple
Sociedades de personas, irregulares de hecho
Comunidades
Titulares de enriquecimientos por actividades de hidrocarburos y conexas
Asociaciones, fundaciones y corporaciones
Establecimientos permanentes, centros o bases fijas
Empresas propiedad de la Nacin, de los estados o de los municipios
(Fundamento Legal Arts. 7 y 79 LISLR)

Las personas jurdicas deben determinar la renta neta mundial gravable, para lo cual
debern sumar el enriquecimiento neto de fuente territorial al enriquecimiento neto de
fuente extraterritorial. El enriquecimiento neto corresponde al incremento de patrimonio
que resulte despus de restar de los ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos
por la LISLR.
Despus de haber determinado la renta neta mundial gravable, se aplicar la tarifa N 2
N 3 segn corresponda; para ello debemos llevar la cantidad de bolvares que corresponde
a la renta neta mundial gravable a U.T., multiplicarlo por el porcentaje que corresponda y
restarle el sustraendo si lo hubiere.
Una vez determinado el impuesto segn tarifas, se acreditar el impuesto sobre la renta
que el contribuyente haya pagado en el extranjero por los enriquecimientos de fuente
extraterritorial por los cuales estn obligados al pago del impuesto en los trminos de la
LISLR.
El monto de impuesto acreditable proveniente de fuente extranjera no podr exceder a la
cantidad que resulte de aplicar las tarifas establecidas en la Ley, al total del enriquecimiento
neto global del ejercicio en la proporcin que el enriquecimiento neto de fuente extranjera
represente en el total de dicho enriquecimiento neto global.
Al impuesto determinado despus del acreditamiento del impuesto pagado en el exterior, se
le sumar el total de los impuestos proporcionales pagados (territoriales y
extraterritoriales).
Una vez obtenido el total de impuesto autoliquidado, se aplicarn las rebajas por
inversiones establecidas en la LISLR; igualmente se disminuirn del impuesto del
ejercicio, los impuestos retenidos en el ejercicio, anticipos por enajenacin de inmuebles,
anticipo por declaracin estimada y compensaciones.
Las sociedades de personas, comunidades y consorcios, no estarn sujetas al Impuesto
sobre la Renta, en razn de que el mismo se grava en cabeza de las personas naturales

socios o comuneros y las personas jurdicas integrantes de esos consorcios, los cuales son
considerados individualmente.