Auditori Administrativa

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE MXICO
FACULTAD DE CONTADURA Y ADMINISTRACIN

AUTOR:
MARA EVELIA GARCA ORTZ

EDITH CANDELAS RAMREZ
Administracin VI
Clave:
1750
Plan:
2005
Crditos:
Licenciatura:
Administracin
Semestre:
rea:
Administracin Avanzada
Hrs. Asesora:
Requisitos: Seriacin antecedente: Administracin I
Hrs. Por semana: 4
Tipo de asignatura:
Optativa
Obligatoria
(x)
Objetivo particular
Al finalizar el curso, el alumno comprender los principios de la auditora
administrativa, su metodologa y los diversos enfoques para realizarla.
Temario oficial (horas sugeridas 64)
1.
Generalidades del control interno
(6 hrs.)
2.
Auditorias y auditoria administrativa
(10 hrs.)
3.
El licenciado en administracin y la auditoria administrativa
(4 hrs.)
4.
Diferentes enfoques de la auditoria administrativa
(10 hrs.)
5.
Metodologa para realizar una auditoria administrativa
(18 hrs.)
6.
Tcnicas de evaluacin
(16 hrs.)
Introduccin
En esta asignatura, el estudiante investigar lo relativo a auditora administrativa.
En el tema 1 investigar el marco de referencia dentro del cual se establece el
control interno como elemento fundamental de la administracin, cualquiera que
sea su tipo o conformacin.
En el tema 2 estudiar las variables dentro del cual se establecen las auditorias y
la auditora administrativa, as como un panorama de todos los tipos, sus aspectos
funcionales y normativas.
En el tema 3 se aplicar el perfil del Licenciado en Administracin como auditor
administrativo, sus funciones y el contenido que debe imprimir a todas y cada una
de sus acciones.
En el tema 4 aprenders que diversos autores como Wiliam P Leonard, Jorge
lvarez Anguiano, Jos Antonio Fernndez Arena, Vctor Rubio Ragazzoni y
Francisco Montao Snchez, han presentado su enfoque y metodologa para
realizar la auditora administrativa. Cada uno de ellos ha expuesto su definicin de
auditora administrativa, de acuerdo con sus conocimientos y experiencias tanto
acadmicas como profesionales, dndole nfasis a alguna de las etapas de la
metodologa o resaltando la importancia de algn aspecto en particular.
En el tema 5 aprenders que la metodologa para realizar la auditora
administrativa parte al igual que todos los estudios administrativos que lleva a
cabo un administrador de la planeacin del estudio, primero realizars la
investigacin preliminar, y con la informacin que recabes determinars el rea a
investigar, los detalles a estudiar, el tiempo en que se llevar a cabo la auditora y
el costo de realizarla para terminar esta etapa con la evaluacin del control
interno. Despus se abordar el tema de obtencin de informacin y la evaluacin
cuantitativa, para que, posteriormente aprendas como se elabora el informe final y
como dar seguimiento a la auditora.
El tema 6 es el ltimo de esta materia y en l aprenders a disear y aplicar
indicadores de gestin, conocers diferentes mtodos para elaborar escalas que
te permitan disear cuestionarios, cdulas de observacin y listas de checado de
manera sistemtica y, a los cuales, les aplicars los indicadores de gestin.
Tambin en este tema se incluye el anlisis factorial como un mtodo de evaluar

la eficiencia que el auditor puede aplicar en la empresa auditada y, por ltimo, se
tratar el tema de diagnstico de la productividad, el cual tiene gran relevancia en
las organizaciones actuales debido a la competencia a nivel internacional por
abarcar y permanecer en el mercado.
TEMA 1. GENERALIDADES DEL CONTROL INTERNO

Objetivo particular
Al culminar el aprendizaje del tema, logrars analizar la conceptuacin del control
interno, sus objetivos, etapas y tipos. As mismo, conocers la cultura del control
interno que tiene una empresa.
Temario detallado
1.1.
Concepto e importancia del control interno
1.2.
Objetivo y alcance del control interno

1.2.1.
Objetivos de autorizacin
1.2.2.
Objetivo de procesamiento y de clasificacin de transacciones
1.2.3.
Objetivo de salvaguarda fsica
1.2.4.
Objetivos de verificacin y evaluacin
1.3.
Etapas del control interno
1.4.
Tipos de control
1.5.
Supervisin del control
Introduccin
Este tema proporciona al alumno un plan de organizacin entre la contabilidad,
funciones de empleados y procedimientos coordinados que adopta una empresa
pblica, privada o mixta para obtener informacin confiable, salvaguardar sus
bienes, y promover la eficiencia de sus operaciones. Su importancia se aprecia
ubicndolo desde el punto de vista bsico de la accin de administrar hacia el
interior de la propia organizacin (de all el concepto de interno). No se puede
desarrollar una planeacin sin control, no puede haber un proceso de organizar sin
control, no puede haber una obtencin de recursos humanos, materiales y
financieros sin control o nter coordinados; y obviamente, no se puede administrar
sin control.
En materia de auditora, en cualquiera de sus tipos, el control interno viene a ser

un aspecto de vital importancia, ya que dependiendo de la calidad de ste en la
entidad sujeta a auditora, el auditor determinar el grado de confianza que va a
depositar en l y en la propia entidad; as mismo, le servir para decidir la
naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditora
a aplicar. A mayor control, menos pruebas de auditora. A menor control, ms
pruebas de auditora.
1.1.
Concepto e importancia del control interno1
El control interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y

procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para
salvaguardar sus activos, verificar la racionabilidad y confiabilidad de su
informacin financiera, promover la eficiencia operacional y provocar la
adherencia a las polticas preescritas por la administracin. (Ver los elementos del
control interno en el anexo 1)
Todas las empresas pblicas, privadas y mixtas, ya sean comerciales, industriales,

financieras o de servicios deben de contar con instrumentos de control
administrativo, tales como un buen sistema de contabilidad, apoyado por un
catalogo de cuentas eficiente y prctico, deben contar, adems, con un sistema de
control interno, para confiar en los conceptos, cifra, informes y reportes de los
estados financieros.
Un buen sistema de control interno es importante, desde el punto de vista de la

integridad fsica y numrica de bienes, valores y activos de la empresa, tales como
el efectivo en caja y bancos, mercancas, cuentas y documentos por cobrar ,
equipos de oficina, reparto, maquinaria y otros. Es decir, un sistema eficiente y
prctico de control interno, dificulta la colusin de empleados, fraudes, robos,
etctera.
Control Interno por Objetivos y Ciclos de Transacciones y el Muestreo Estadstico en Auditora.

Instituto Mexicano de Contadores Pblicos A.C., 1998, pp. 10-13.
1.2.
Objetivo y alcance del control interno
Establecer los pronunciamientos y sealar los procedimientos relativos al

estudio y evaluacin del control interno en funcin al cumplimiento de sus
objetivos, que debe servir de base para establecer la relacin entre la calidad del
control interno y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditora.
1.2.1.
Objetivos de autorizacin
Todas las operaciones deben realizarse de acuerdo con autorizaciones generales

o especificaciones de la administracin.
1.2.2.
Objetivo de procesamiento y de clasificacin de transacciones
Todas las operaciones deben registrarse para permitir la preparacin de estados

financieros de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados
o de cualquier otro criterio aplicable a dichos estados y para mantener en archivos
apropiados datos relativos a los activos sujetos a custodia.
1.2.3.
Objetivo de salvaguarda fsica
El acceso a los activos slo debe permitirse de acuerdo a autorizaciones de la

administracin
1.2.4.
Objetivos de verificacin y evaluacin
Los datos registrados relativos a los activos sujetos a custodia deben compararse
con los activos existentes a intervalos razonablemente y tomar las medidas
apropiadas respecto a las diferencias que existen.
As mismo, deben existir controles relativos a la verificacin y evaluacin peridica
de los saldos que se informan en los estados financieros, ya que este objetivo
complementa en forma importante a los mencionados anteriormente.
1.3.
Etapas del control interno 2
Los elementos administrativos del control interno, por razn evidente, son los
mismos que los del proceso administrativo. Ver figura 1.1.
PREVISIN
PLANEACIN
INTEGRACIN
ORGANIZACIN
DIRECCIN
CONTROL
Figura 1.1. Etapas del proceso administrativo
Previsin
Qu puede o debe controlarse?
Objetivos. Fijar los fines y metas del control.
Investigaciones. Analizar las causas de la deficiencia de lo que se va a
controlar.
Alternativas. Opciones del control.
Planeacin
Qu se va a controlar?
Polticas. Normas genricas que orientan la accin del control.
Procedimientos. Secuencia cronolgica del control.
Programas. Secuencia y tiempo de las actividades del control.
Pronsticos. Criterios sobre la operacin futura del control.
Presupuestos. Medicin numrica del control o estndares.
2
Francisco Montao, Auditora administrativa, herramienta estratgica de planeacin y control, pp.

25-26.
Organizacin
Como se va a controlar?
Funciones. Divisin de las actividades del control.
Jerarquas. Grado de autoridad, estrategia o preferencia del control.
Obligaciones. Deberes asignados a los responsables del control.
Integracin
Con quin y con qu se va a controlar?
Seleccin. Buscar, seleccionar y reclutar a los responsables del control.
Introduccin. Identificar al ingresado con las necesidades del control.
Capacitacin. Adiestrar, capacitar y desarrollar a los encargados del control.
Integracin de cosas. Adecuar las cosas a las necesidades del control.
Direccin
Ver que opere el control
Autoridad. Facultad de decidir y mandar sobre la funcin del control.
Comunicacin. Proceso de informacin sobre la funcin de control.
Supervisin. Vigilar lo ordenado respecto del control.
Control
Cmo se control?
Establecimiento del control para evaluar sistemticamente.
Operacin del control para medir los resultados reales contra los previstos.
Interpretacin de resultados para conocer las causas que producen
desviaciones.
Retroalimentacin para decidir sobre las medidas de correccin.
1.4.
Tipos de control3
Controles
preventivos:
buscan
prever
evitar
problemas
mediante
presupuestos, programas, calendarios, etctera.

3
O.p. Cit. p. 27
Controles concurrentes o simultneos: buscan desviaciones durante el proceso

de las actividades.
Controles de alternativa: buscan identificar opciones para seguir con el proceso.
Controles de retroalimentacin: buscan evaluar los resultados para decidir una
accin.
Por ejemplo, el control de vigencia de plizas de seguros es un mecanismo para
vigilar que no se presente el caso de una proteccin mediante el seguro que por
haber transcurrido el plazo de vigencia ya no cubre el o los riesgos que protega, o
que la suma asegurada no es adecuada o que los riesgos no estn actualizados,
entre otros aspectos que deben ser controlados.
El empleado encargado de las plizas de seguros es el responsable de llevar el
control de vigencia de las plizas de seguros y de elaborar un reporte mensual de
ste control para enviarlo a la gerencia o direccin de la administracin de la
seguridad de la empresa.
En este caso, la auditora debe revisar: los registros del control, los reportes, las
plizas, el procedimiento para renovar y actualizar los seguros, las normas y
polticas de la empresa en materia de seguros, los sistemas y personal de la
supervisin, la capacidad del personal, lugar de existencia fsica de las plizas,
etctera.
1.5.
Supervisin del control4
Como se ha dicho, no es suficiente el diseo de una buena organizacin, sino

tambin la vigilancia constante, para que el personal desarrolle los procedimientos
a su cargo de acuerdo con los planes de la organizacin. La supervisin se
Juan Ramn Santillana Gonzlez, Establecimiento de Sistemas de Control Interno. Funcin

Contralora, pp. 12-13.
ejerce en diferentes niveles, por distintos funcionarios y empleados, y en forma

directa e indirecta, ejemplo:
Gerente general.
Contralor.
Comisarios o consejo de vigilancia.
Auditores internos.
Auditores externos.
Una buena planeacin y sistematizacin de procedimientos y un buen diseo de
registros, formas e informes, permite la supervisin casi automtica de los
diversos aspectos de control interno.
En entidades de mayor importancia, la supervisin de ste tipo de control requiere

de un auditor interno o de una unidad administrativa de auditora interna que acte
como vigilante constante del cumplimiento de la entidad con los otros elementos
de control: organizacin, procesamientos y personal. Por tanto, la funcin de
auditora que vigila la existencia constante del control interno es a su vez un
elemento muy importante de ste.
Cuando no es posible sostener un grupo de auditora interna, un buen plan de

organizacin debe asignar a algunos funcionarios las atribuciones ms
importantes de dicha auditora para que efecten reconocimientos peridicos del
sistema integral de control interno de la entidad.
Bibliografa del tema 1
INSTITUTO Mexicano de Contadores Pblicos A.C., Control Interno por Objetivos
y Ciclos de Transacciones y el Muestreo Estadstico en Auditora. Mxico 1998,
257 pp.
MONTAO, Francisco, Auditora administrativa, herramienta estratgica de
planeacin y control, Mxico, Gasca Sicco, 2004, 383 pp.
10
SANTILLANA GONZLEZ, Juan Ramn, Establecimiento de Sistemas de Control

Interno. Funcin Contralora, Mxico, ECAFSA, 1997, 322 pp.
Actividades de aprendizaje
A.1.1 Elabora un mapa conceptual del tema.
A.1.2 Elabora un cuadro sinptico de los diferentes tipos de control y ponga
ejemplos.
A.1.3 Realiza una lectura y analiza el captulo 1 de Control Interno del libro
Establecimiento de sistemas de control interno, de Juan Ramn Santillana
Gonzlez, ECAFSA. Presente por escrito sus comentarios.
A.1.4 Entrevista a un gerente de cualquier empresa con la finalidad de conocer
cul es la importancia del control interno para l. Argumenta por escrito tu
trabajo.
A.1.5 Elabora un cuadro comparativo del proceso administrativo del control
interno. Presenta por escrito tu trabajo.
Cuestionario de autoevaluacin
1.
Definir el concepto de control interno.
2.
Cul es el objetivo y alcance del control interno?
3.
Qu son los objetivos de salvaguarda fsica?
4.
Menciona las etapas de control interno.
5.
Menciona los tipos de control interno.
6.
Qu son los objetivos de autorizacin?
7.
Menciona los cuatro elementos del control interno
8.
Menciona los diferentes niveles de vigilancia en la supervisin del control

interno.
9.
Qu son los objetivos de verificacin y evolucin?
10.
Cules son los elementos del rea de personal que intervienen en el control
interno?
11
Examen de autoevaluacin
Indica si las siguientes aseveraciones son verdaderas (V) o falsas (F).
1.
El control es la etapa que cierra el proceso

administrativo e inicia el proceso del nuevo ciclo.
2.
El control permite evaluar si lo que se previ, plane,

organiz, integr y dirigi se realiz bien.
3.
El control opera en todas las etapas del proceso

administrativo.
4.
El control ayuda de manera importante a la auditora

administrativa.
5.
El control permite evaluar desviaciones, causas de

problemas, posibles soluciones y mejorar resultados.
6.
Entrenamiento quiere decir mejores programas y ser

el personal ms apto.
7.
La moralidad del personal es la base de la estructura

del control interno.
8.
Un buen sistema de control son los registros y formas.
9.
La direccin debe asumir la responsabilidad poltica de

la empresa.
10. La divisin de labores define la independencia de las

funciones de operacin.
12
TEMA 2. AUDITORIAS Y AUDITORA ADMINISTRATIVA

Objetivo particular
El alumno analizar el marco de las auditorias y la auditora administrativa, su
naturaleza, concepto y tipologa y sus principales actividades.
Temario detallado
2.1.
Concepto de auditora
2.2.
Clasificacin
2.2.1.
Tipos: interna y externa
2.2.2.
Naturaleza: total y parcial
2.2.3.
Clases:
auditora
financiera,
auditora
interna,
auditora
de
operaciones, auditora administrativa, auditora fiscal, auditora de

resultados de programas y auditora de la legalidad
2.3.
Concepto de auditora administrativa
2.4.
Antecedentes y propsitos
2.5.
Objetivos y alcance
2.6.
Limitaciones
2.7.
Etapas de la auditora administrativa

2.7.1.
Planeacin
2.7.2.
Obtencin de informacin
2.7.3.
Evaluacin
2.7.4.
Informe
2.7.5.
Seguimiento
Introduccin
Este tema proporciona al alumno el marco de referencia dentro del cual se
establecen las auditorias y la auditora administrativa. Se brinda un panorama de
todos los tipos de auditorias, considerando los aspectos funcionales y normativos
indispensables para su correcta aplicacin. Tambin se sientan las bases
metodolgicas que garantizan que la auditora administrativa se inscriba en una
13
lnea de actuacin seria y coherente, para lo cual se proponen las etapas de

planeacin, obtencin de informacin, evaluacin, informe y seguimiento.
Todo organismo social, cualquiera que sea su tipo, requiere de una revisin y
evaluacin para determinar los puntos que entraan un peligro potencial o por el
contrario, hacer resaltar las posibles oportunidades, reducir costos, eliminar
desperdicios y prdidas innecesarias, observar los desempeos y evaluar la
eficacia de los controles, revisar planes generales y objetivos de la empresa.
2.1.
Concepto de auditora5
Examen metdico y ordenado de la contabilidad de una empresa mediante la

comprobacin de las operaciones registradas y la investigacin de todos aquellos
hechos que puedan tener relacin con los mismos, a fin de determinar su
correccin.
2.2.
Clasificacin
2.2.1.
Tipos: interna y externa
Interna: es aquella realizada por los empleados de una empresa que dependen de
la administracin de la misma.
Externa: es aquella que es efectuada por una persona independiente o firma de
contadores pblicos, es decir, el auditor no es un empleado del cliente. Su relacin
con la administracin es estrictamente profesional.
2.2.2.
Naturaleza: total y parcial
Total: es aplicable a todo el organismo social. Su finalidad primordial es un

examen de eficiencia administrativa que se efecta a toda la empresa. Ejemplo:
Grupo Banamex-Accival.
Benjamn Tllez Trejo, Auditora un enfoque practico,pp. 44-47.
14
Parcial:
slo
una
parte
del
organismo
social.Se
concreta
un
rea
exclusivamente, o aun departamento, procedimiento, funcin etctera. Ejemplo:

Departamento de nmina grupo Banamex Accival.
2.2.3.
Clases: auditora financiera, auditora interna, auditora de

operaciones, auditora administrativa, auditora fiscal,
auditora de resultados de programas y auditora de la
legalidad
CLASE
DEFINICIN
Es el examen de los estados financieros elaborados por un
contador pblico sobre libros de contabilidad, registros,
Auditora
financiera
documentacin complementaria y transacciones de la

entidad examinada para determinar si los estados
financieros
presentan
razonablemente
la
situacin
financiera y los resultados de sus operaciones de acuerdo

con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
La auditora interna es una funcin consultiva, pues
quienes la llevan a cabo crean y evalan procedimientos
financieros y operativos, registran los registros financieros
Auditora
interna
y contables, tanto los mtodos como sus temas de

operacin, evalan el sistema de control interno existente,
sumaran
peridicamente
los
resultados
de
una
investigacin continua, emiten recomendaciones para

mejorar los procesos e informan a la alta gerencia acerca
de los resultados de sus hallazgos.
Se
Auditora de
operaciones
ocupa
de
la
calidad
de
las
operaciones
procedimientos, para lo cual revisa los registros de dichas

operaciones, inclusive contables, y analiza la eficiencia y
eficacia, as como los costos de las actividades y de
problemas operativos. Revisa la manera en que se
15
realizan las actividades de una funcin o de una unidad

para evaluar si las operaciones y procedimientos se han
efectuado de acuerdo con las normas establecidas en las
empresas, es decir, compara los resultados contra las
normas.
Puede definirse como un examen completo y constructivo
Auditora
administrativa
de la estructura organizativa de una empresa, institucin o

departamento gubernamental, o de cualquier otra entidad
y de sus mtodos de control, medios de operacin y
empleo de sus recursos humanos y materiales.
Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los
diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los
Auditora fiscal
contribuyentes, desde el punto de vista fisco, Secretaria de

Hacienda y Crdito Pblico, direcciones o tesoreras de
hacienda estatales o tesoreras municipales.
Esta auditora es la eficacia y congruencia alcanzadas en
el logro de los objetivos y las metas establecidas en
relacin con el avance del ejercicio presupuestal. El
Auditora de
anlisis de la eficacia se obtendr revisando que
resultados de
realmente se alcanzarn las metas establecidas en el
programas
tiempo,
lugar,
cantidad
calidad
requeridas.
La
congruencia se determinar al examinar la relacin lgica

que exista entre el logro de los objetivos y las metas de los
programas y el avance del ejercicio presupuestal.
Este tipo de auditora tiene como finalidad revisar si la
Auditora de la
legalidad
dependencia
actividades,
ha
disposiciones
entidad,
en
observado
legales
que
el
el
desarrollo
cumplimiento
sean
aplicables
de
de
sus
las
(leyes,
reglamentos, decretos, circulares, etc.)

Cuadro 2.1. Clases de auditora
16
2.3.
Concepto de auditora administrativa
La auditora administrativa es la tcnica de control administrativo que examina

sistemtica e integralmente el grado de eficiencia en la aplicacin del proceso
administrativo a las distintas funciones de una entidad, as como la manera en que
esta eficiencia influye en la efectividad de las mismas.
2.4.
Antecedentes y propsitos6
Los problemas administrativos dieron lugar a nuevas dimensiones en el

pensamiento administrativo. En la bsqueda sistemtica de soluciones,
naturalmente utilizarn la ciencia y la metodologa cientfica. Este enfoque
pragmtico y sus soluciones cientficos dieron lugar a una orientacin tcnica
hacia la auditora administrativa.
El maestro Joaqun Rodrguez Valencia seala:

El padre de la administracin, Henry Fayol, mencion en una entrevista (que le
hizo la Cronique Social de Francia) en 1925, que el mejor mtodo para examinar
una organizacin y determinar las mejoras necesarias, es estudiar el mecanismo
administrativo para determinar si la planeacin, la organizacin, el mando, la
coordinacin y el control estn siendo atendidos, es decir, si la empresa est bien
administrada.
El Doctor James Mckinsey en los aos de 1935 a 1940 lleg a la conclusin de
que la empresa debe peridicamente hacer una auditora, que consistira en una
evaluacin de la empresa en todos sus aspectos, a la vista de un medio ambiente
empresarial.
En Mxico, un antecedente sobre la auditora administrativa lo tenemos en el libro

El Anlisis Factorial gua para estudios de economa industrial elaborado por
Nathan Grabinsky y Alfred W. Klein, publicado por el Departamento de
Investigaciones Industriales del banco de Mxico, S.A. en 1959.
6
Joaqun Rodrguez Valencia, Sipnosis de auditora administrativa, pp. 56-60.
17
En 1961, un ingeniero asesor en administracin de nombre William P. Leonard

recoge todas las corrientes en material de auditora administrativa, ms las suyas,
y conforma un libro denominado The Management Audit (La Auditora
Administrativa), que es editado en 1962 en los Estados Unidos de Norteamrica.
Es a partir de ese ao, en que los estudiosos e investigadores de esta rama de
especializacin de la auditora consideran como el nacimiento formal y
estructurado de la auditora administrativa.
La filosofa impresa por Leonard se centra en que las estructuras administrativas
siempre habrn de estar en alerta permanente, para percibir los cambios que se
dan en los negocios, la economa, la poltica y disposiciones gubernamentales, y
en la sociedad en generaly adecuar la administracin a ellos. Efecto que se
captar por medio de un ordenado y riguroso proceso de evaluacin, que incluye
la medicin de la calidad de las decisiones, denominado auditora administrativa.
La obra de Leonard abarca un repaso a los elementos bsicos de la
administracin por l vista (planeacin, organizacin, coordinacin, direccin y
control); evaluacin de los mtodos y eficiencia administrativa y ejecutiva;
conceptos fundamentales de la auditora administrativa; preparacin, iniciacin,
recopilacin, anlisis e interpretacin de informacin; y preparacin, presentacin
y seguimiento del informe de auditora administrativa.
Es a partir de la obra de Leonard cuando la auditora administrativa entra en un

proceso de asimilacin, aceptacin y desarrollo, primero en los Estados Unidos de
Norteamrica, posteriormente en Mxico, durante la dcada de 1970, en la que
instituciones, investigadores y practicantes de la auditora han intervenido y
coadyuvado en su evolucin.
18
El propsito de la auditora administrativa radica en el hecho de que proporciona a

los directivos de una organizacin un panorama sobre la forma como est siendo
administrada por los diferentes niveles jerrquicos y operativos, sealando
aciertos y desviaciones de aquellas reas cuyos problemas administrativos
detectados, exijan una mayor o pronta atencin.
2.5.
Objetivos y alcances
El objetivo primordial de la auditora administrativa es verificar la organizacin

de una empresa, de un departamento, de una seccin, etctera, con el fin de:
Eliminar desperdicios y prdidas.
Mejorar los procedimientos y sistemas administrativos.
Vigilar que se cumplan los planes y objetivos de la empresa.
Estudiar nuevas ideas, innovaciones de equipo y realizacin de
utilidades.
Utilizar mejor los recursos de que se dispone tanto fsicos como
humanos.
Su alcance, est dado por el mbito de aplicaciones de la auditora
administrativa, es decir, en donde se puede aplicar. En este sentido pude aplicarse
en: toda la empresa, un departamento, una funcin o en una subfuncin de la
misma.
2.6.
Limitaciones
Como factores limitantes en el desarrollo de la auditora administrativa, tenemos

aquellas actividades que por su naturaleza no permitan evaluaciones objetivas.
2.7.
Etapas de la auditora administrativa7
Las etapas de auditora administrativa tienen como propsito servir como marco
de actuacin para que las acciones en sus diferentes fases de ejecucin se
conduzcan en forma programada y sistemtica, unifiquen criterios y delimiten la
7
Eduardo J. Mancillas Prez, La auditora administrativa, pp. 38-42.
19
profundidad con que se revisarn y aplicarn las tcnicas de anlisis

administrativo, para garantizar el manejo oportuno y objetivo de los resultados.
Para utilizarla de manera lgica y accesible se ha dividido por etapas, en cada una
de las cuales se brindan los criterios y lineamientos que debern observarse para
su realizacin. Las etapas que integran la metodologa son:
2.7.1.
Planeacin
La planeacin de la auditora es la funcin donde se define el desarrollo

secuencial de las actividades encaminadas dentro de los programas, as como la
determinacin del tiempo requerido para el desarrollo de cada una de sus etapas.
2.7.2.
Obtencin de informacin
En esta etapa se da comienzo la auditora, puesto que se inicia con la ejecucin

de los programas para obtener la informacin necesaria, es donde se aplican las
tcnicas de investigacin (encuestas de opinin, cuestionarios y observaciones
directas) para la captacin y anlisis de la informacin.
2.7.3.
Evaluacin
Terminada la obtencin de informacin, el auditor proceder a:

Concentracin de los datos obtenidos en la investigacin.
Clasificacin de los datos.
Evaluacin de resultados.
Determinacin de la solucin.
2.7.4.
Informe
Los informes rendidos por el auditor deben hacerse por escrito, ya que de esta
forma queda constancia de su labor, requiere que su presentacin cause el
impacto de profesionalismo, calidad y confianza.
20
2.7.5.
Seguimiento
Se integran las observaciones y recomendaciones, para lo cual se precisa un

objetivo, lineamientos generales y acciones especficas para examinar el grado de
avance en la implementacin de los cambios sugeridos y sentar las bases para la
auditora de seguimiento.
TLLEZ Trejo, Benjamn, Auditora, un enfoque prctico, Mxico, Thompson,
2004, 445 pp.
RODRGUEZ Valencia, Joaqun, Sipnosis de auditora administrativa, Mxico,
Trillas, 1999, 297 pp.
MANCILLAS Prez, Eduardo J, La auditora administrativa, Mxico, Trillas, 2001,
124 pp.
A.2.2 Elabora un cuadro sinptico con las diferentes clases de auditora y
explquelas brevemente.
A.2.3 Realiza la lectura y analiza el capitulo 2 Conceptos generales sobre la
auditora administrativa, de Eduardo J. Mancillas Prez, La auditora
administrativa, un enfoque cientfico, Trillas. Presente por escrito sus
comentarios.
A.2.4 Elabora un cuadro comparativo de ventajas y desventajas de la auditora
interna y auditora externa.
A.2.5 Entrevista a un gerente con la finalidad de conocer si sabe qu es una
auditora administrativa y cada cundo hay que hacerla. Argumenta por
escrito tu trabajo y anexa la gua de entrevista que elabores.
A.2.6 Investiga en Internet cinco empresas para conocer cada cundo realizan
una auditora administrativa. Presenta por escrito tus conclusiones.
21
1.
Defina el concepto de auditora y auditora administrativa.
2.
Cul es el objetivo de la auditora administrativa?
3.
Qu es la auditora de operaciones? Ponga ejemplos.
4.
Menciona las etapas de la auditora administrativa.
5.
En qu radica la importancia de la auditora administrativa?
6.
Qu es la auditora de la legalidad?
7.
Qu es la obtencin de informacin en una auditora?
8.
Qu es la auditora fiscal?
9.
Cules son los tipos de auditora?
10.
Qu es una auditora parcial?
1.
Los tipos de auditora pueden ser Interna, Externa y Mixto
2.
Una auditora administrativa siempre debe ser total
3.
Existen las auditorias ambientales
4.
El William P. Leonard, primera persona en realizar una
auditora administrativa
5.
En
Mxico,
un
antecedente
sobre
la
auditora
administrativa lo tenemos en el libro El Anlisis Factorial

6.
Las reas funcionales de la empresa son: Recursos

Humanos,
Finanzas,
Mercadotecnia,
Produccin
Sistemas
7.
Son cinco las etapas de la auditora administrativa
8.
Auditora externa es igual a solicitar un trabajo de

consultora integral
9.
El informe de auditora administrativa es la primera etapa
10. La obtencin de informacin puede ser entrevistas o

cuestionarios
22
TEMA 3. EL LICENCIADO EN
ADMINISTRATIVA
ADMINISTRACIN Y LA AUDITORA
Objetivo particular
El alumno identificar las caractersticas que debe reunir el licenciado en
administracin como auditor administrativo, y comprender la importancia del
comportamiento tico de un auditor.
Temario detallado
3.1.
El perfil del licenciado en Administracin como auditor administrativo
3.2.
Auditora
administrativa
interna
auditora
administrativa
externa,
conceptualizacin de ambas
3.3.
3.4.
Auditora administrativa interna

3.3.1.
Ubicacin en un organismo social
3.3.2.
Ventajas y desventajas de la auditora administrativa interna
Auditora administrativa externa

3.4.1.
3.5.
Diferencia entre auditor interno y auditor externo

3.5.1.
3.6.
Ventajas y desventajas de la auditora administrativa externa

El auditor como analista, consultor, asesor, contralor y comisario
Cdigo de tica profesional en relacin a la auditora administrativa
Introduccin
Este tema proporciona al alumno el marco de referencia dentro del cual se
establece el perfil del licenciado en Administracin como auditor administrativo, las
caractersticas del servicio en sus distintas modalidades, la estructura, funciones y
contenido tico que debe observar, adems de los aspectos normativos y
contractuales inherentes a su ejecucin.
As mismo, se identifican las variantes de estructura del equipo auditor, sus
funciones y el contenido que deben imprimir a todas y cada una de sus acciones.
El ejercicio de una auditora en una organizacin puede asignarse a auditores
internos, auditores externos o a un equipo combinado entre ambos, atendiendo a
23
necesidades especficas en cada caso. Cada alternativa reviste una serie de

ventajas y desventajas, por lo que es conveniente analizar con detenimiento cul
de ellas representa la ms viable en trminos de costobeneficio.
Finalmente, el papel del auditor en la implementacin de una auditora
administrativa es primordial, ya que sus conocimientos, experiencia, habilidades y
destrezas,
responsabilidad
profesional
tica,
as
como
estructura
de
pensamiento son fundamentales para lograr el xito esperado.

3.1.
El perfil del licenciado en Administracin como auditor administrativo
Las caractersticas de un auditor constituye uno de los tpicos de mayor

importancia en el proceso de instrumentar una auditora administrativa, en virtud
de que es en quien recae la responsabilidad de conceptualizarla, practicarla y
lograr los resultados necesarios. La calidad y el nivel de ejecucin de la auditora
dependen en gran medida del profesionalismo y sensibilidad del auditor, implica la
conjuncin de conocimientos, habilidades, destrezas y experiencia necesarios
para que realice su trabajo con esmero y competencia.
A continuacin se citan algunas normas de tica profesional que deben ser
consideradas:8
Capacidad
Independencia
Equidad
Seleccin de clientes
Secreto profesional
Honorarios
Difusin de servicios
Vctor M. Rubio Ragazzoni, Gua prctica de auditora administrativa, pp. 6-7.
24
Norma
Definicin
El auditor, al hacerse cargo de algn trabajo,
Capacidad
debe estar consciente de que tiene la capacidad

para desempearlo eficazmente.
El auditor durante el desarrollo de su trabajo,
Independencia
deber estar consciente de que acta con entera

libertad, sin influencia de cualquier persona
conectada con la empresa.
El auditor debe tener presente que sus consejos
Equidad
sean emitidos con equidad y protejan los

intereses morales y materiales de la comunidad,
del trabajador, y de la firma que lo contrata.
El auditor rechazar aquellas proposiciones de
Seleccin de clientes
trabajo
cuya
finalidad
se
oponga
los
lineamientos morales y honestos que debe

ostentar en su actuacin profesional.
Secreto profesional
El auditor est obligado a no divulgar, por ningn

motivo, datos en el desempeo de su trabajo.
Los honorarios que determinen deben estar
Honorarios
estimados en relacin directa de la importancia,

responsabilidad, calidad y justa valoracin del
servicio.
Un
buen
trabajo,
saturado
de
calidad
eficiencia, es el mejor medio para difusin,

Difusin de servicios
puesto
que
un
cliente
satisfecho
tendr
ocasiones de hablar en pro de la utilidad de los

servicios recibidos.
Cuadro 3.1. Normas de tica profesional que se deben considerar
25
Caractersticas del auditor9

Dentro de las principales caractersticas que debe reunir un auditor consideramos
las siguientes:
Imaginacin: un auditor con imaginacin est en posibilidades de idear sistemas
y procedimientos y proporcionar soluciones eficaces con mayor rendimiento a
favor de las empresas.
Inteligencia: un auditor dotado de talento podr razonar y apreciar con mayor
facilidad los problemas y discernir sobre ellos con acierto, encontrando soluciones
adecuadas.
Criterio: el auditor, con esta cualidad, est en condiciones de atacar los
problemas a fin de encontrar soluciones sencillas y prcticas.
Iniciativa: es la accin oportuna y razonada de formar planes y tomar decisiones
con rapidez y eficacia.
Responsabilidad: sus opiniones debern ser imparciales e independientes y
tratarn de conciliar intereses morales, materiales y econmicos de las partes que
de alguna manera resulten afectadas con sus consejos.
Trato: la forma de tratar a las personas es un factor determinante para obtener
xito en los trabajos de auditora.
3.2.
Auditora administrativa interna y auditora administrativa externa,

conceptualizacin de ambas
La auditora interna surge cuando las operaciones de una empresa crecen en

volumen y se tornan ms complejas, es una actividad independiente dentro de una
organizacin para revisar y evaluar las operaciones como un servicio a la
gerencia.
9
Ibidem, pp. 9-10
26
El trmino auditora interna se refiere a una revisin y avalo de las operaciones

mediante la intervencin de funcionarios y empleados (auditores internos) de la
propia empresa.
Al auditor interno le interesan todos los aspectos de la empresa en las cuales
puede ser til a la gerencia. Esto implica investigar no slo los registros contables
y financieros, sino otras materias que le proporcionen una comprensin amplia de
las operaciones sujetas a su revisin.
Las actividades de un auditor interno varan de acuerdo con la ndole de la
empresa y los criterios gerenciales. Revisar y evaluar la solidez y efectividad de
los sistemas y procedimientos de contabilidad y financieros.
Las responsabilidades del auditor interno deben fijarse claramente por la
gerencia, tendr la autoridad necesaria para revisar todos los registros y
documentos de la empresa y evaluar polticas, planes, sistemas y procedimientos.
Finalmente, las labores de la auditora interna, basadas en una planeacin
adecuada de las actividades, con una estructura organizacional apropiada y con
personal calificado dirigido convenientemente requiere de medios para asegurarse
si los objetivos en todos los niveles se han cumplido satisfactoriamente.
La auditora externa10 Se utiliza cuando la empresa no cuenta con los recursos
suficientes para sostener un programa interno y cuando se requiere una opinin
de carcter independiente.
Esta consultora administrativa es una funcin muy importante, ha sido un servicio

especializado, y los directivos de las empresas han solicitado los servicios de
especialistas en diversas reas como consecuencia del crecimiento de las
empresas, por la gran complejidad de sus operaciones, los cambios en los
10
Joaqun Rodrguez, Auditora administrativa, pp.107-110.
27
sistemas, mtodos y procedimientos, nuevas formas de distribuir los artculos, la

competencia, etctera.
Actualmente no es fcil encontrar profesionales con la capacidad y con la

experiencia necesaria en todas las tcnicas requeridas, para ofrecer a las
empresas una asistencia eficiente y de calidad, aunque el desarrollo de cursos y
estudios de especializacin en actividades de accin del Licenciado en
Administracin, cursos de posgrado, maestras y la coordinacin con profesionales
de otras rea han dado como resultado que muchos licenciados en Administracin
se encuentre plenamente capacitados para ofrecer la Consultora Administrativa a
quien lo solicite.
Para efectuar la consultora administrativa hay que tener en cuenta tres aspectos
principales:
1. Un proyecto que incluye el propsito y los recursos humanos,
materiales y tcnicos.
2. El tiempo requerido.
3. El dinero de que se dispone.
El proyecto implicar una responsabilidad compartida entre el cliente y el

Licenciado en Administracin Consultor.
Una relacin adecuada implicar una estrecha colaboracin entre el consultor y la

empresa para la resolucin de los problemas en los que el consultor intervenga.
Uno de los factores ms importantes para el trabajo del Consultor, y del cual
depende su xito, es que el personal participante este preparado para prestar el
servicio que se compromete a dar. El procedimiento para la elaboracin del
proyecto es:
a) Establecimiento del objetivo; el Consultor deber colaborar con la
empresa para su formulacin.
28
b) La planeacin de las operaciones representa la determinacin de los

recursos requeridos, elaboracin de un programa en funcin de los
objetivos y tiempo de duracin.
c) La carta propuesta es el documento formal mediante el cual el
consultor propone los trminos en que prestar sus servicios a la
empresa o cliente:
A continuacin los puntos:
Antecedentes y definicin del problema, de acuerdo con el estudio
preeliminar.
Objetivos y beneficios esperados del servicio.
Programacin y alcance del trabajo del Consultor.
La colaboracin o participacin del, personal de la empresa.
Honorario y la forma en que se cobrarn los servicios.
Finalmente, se prepara un informe final, donde se mencionan las conclusiones,
recomendaciones, etctera y que ser discutido primero con los funcionarios
involucrados, as mismo se evaluarn los resultados obtenidos y, en funcin de
esto se proceder a desarrollar las recomendaciones dadas por el Consultor, para
llegar a producirse los beneficios para la empresa
El informe final es aquella que es efectuada por una persona independiente, su
relacin con la administracin es estrictamente profesional. Los objetivos
inmediatos son: juzgar si los datos que presenta la administracin en los estados
financieros son correctos y emitir una opinin profesional e independiente respecto
de la condicin financiera y resultados de operacin de la empresa auditada,
desde luego, tambin se deben corregir los errores y detectar los fraudes.
As mismo, el auditor externo como profesional independiente y sobre la base de
sus conocimientos y experiencias, se encuentra en condiciones de brindar ayuda
en diversos aspectos de la administracin de empresas.
29
3.3.
Auditora administrativa interna

3.3.1.
Ubicacin en un organismo social
Cuando una organizacin, ya sea de naturaleza mercantil o civil, llega a crecer al

grado en que sus promotores se ven imposibilitados para manejarla directamente,
se hace necesario delegar su administracin en personas u organismos que
desempeen esa funcin. sta es la funcin del auditor, y su actividad privativa, la
auditora.
En las empresas cuya magnitud lo justifica, existe un departamento de auditora
interna, que generalmente depende de la direccin general, y que debe contar con
personal capacitado.
El auditor interno visitar las distintas dependencias de la empresa, sus sucursales

o compaas subsidiarias, si las hay, para examinar y juzgar acerca de la
administracin de la empresa, en cuanto a normas de trabajo, control de calidad
de los bienes y servicios que produzca, procedimientos de distribucin y
mercadeo, etc., y sugerir, en su caso, la forma de mejorar su eficiencia.
3.3.2.
Ventajas y desventajas de la auditora administrativa interna11
Como parte de la organizacin, el auditor interno es seleccionado por el cuerpo

directivo, atendiendo a su conocimiento de la misin, objetivos, funciones, clientes
y entorno, tomando en cuenta sus conocimientos, habilidades, destreza,
experiencia y estructura de pensamiento.
Para asegurar la efectividad de su intervencin, se deben ponderar las posibles
ventajas y desventajas de asignarlo a esta tarea, por lo que a continuacin se
refieren las ms relevantes:
11
Enrique Benjamn Franklin, Auditora administrativa, Mxico, p. 32.
30
Ventajas
Conocimiento
profundo
Desventajas
de
la
organizacin.
Exceso de confianza en cuanto al

empleo de recursos y tiempo de
respuesta.
Tener conciencia de la dinmica

organizacional.
Presin de compromiso de no
afectar a sus compaeros o no
afectarse en lo personal.
Poder identificarse con el personal.
Buscar el lucimiento personal.
Compartir la cultura prevaleciente.
Tener preferencia por un rea del

estudio, unidad administrativa o
persona.
Que encontrar menos resistencia

al cambio.
Conferir ms importancia a los

medios
que
los
fines
del
estudio.
Aceptacin de los participantes.
Percepcin de sentirse apoyado.
3.4.
Auditora administrativa externa

3.4.1.
Ventajas y desventajas de la auditora administrativa externa
La auditora externa trata de fiscalizar las operaciones de la empresa para

informar a sus socios o accionistas, o bien a personas o instituciones, oficinas de
impuestos y pblico en general, es indispensable acudir auditores externos o
independientes, es decir, personas que no estn sujetas a obedecer a los
funcionarios de la empresa y puedan, en consecuencia, emitir juicios, dictmenes
u opiniones imparciales acerca del resultado de la revisin practicada.
Con el fin de disponer de elementos de decisin que conformen un criterio de
seleccin, se enlistan las ventajas y desventajas ms sobresalientes que deben
revisarse al contratar a un auditor externo:
31
Ventajas:12
Desventajas
Disponer del apoyo de un equipo
Presin por parte del personal
de trabajo especializado en la
originada
por
su
temor
lo
materia.
desconocido o a la perdida de su
empleo.
Independencia de criterio para

formular observaciones.
Tranquilidad
Deficiente
conocimiento
de
la
cultura organizacional.
puede
Que no trata a los clientes de la
sealar cualquier anomala sin el
organizacin, por lo que no percibe
temor de perjudicar a persona
sus expectativas.
de
que
alguna.
Contar con el respeto de la
organizacin.
Rigidez excesiva al formular sus

observaciones.
Rpido acceso a los niveles de

decisin.
Velocidad de respuesta.
Contar con una visin imparcial
de su organizacin.
Experiencias
anlogas
en
el
campo de trabajo.
12
Ibidem, p. 33.
32
3.5.
Diferencia entre auditor interno y auditor externo 13

Auditor Interno
1. Revisar y evaluar la
Auditor Externo
Diferencias
1. Estudio e instalacin de
El auditor interno, se
solidez y efectividad de
sistemas de informacin
refiere a una revisin
los sistemas y
tanto de ndole financiera
y evaluacin de las
procedimientos de
como de otras reas
operaciones,
contabilidad y
administrativas.
mediante la
financieros, as como en
2. Planeacin financiera que
intervencin de
general los
incluye puntos relativos a
funcionarios y
procedimientos
proyecciones y
empleados de la
administrativos
presupuestos.
propia empresa.
implantados.
2. Determinar si se esta
cumpliendo con los
3. Estudios relacionados con

la fusin de compaas.
4. Evaluacin de puestos y
El auditor externo es
un profesional
especialista que con
planes polticas y
de funciones en reas de
base en sus
procedimientos
contabilidad, finanzas y
conocimientos y
establecidos
otros departamentos en el
experiencia, se
aspecto administrativo.
encuentra en
3. Cerciorarse si los
activos se encuentran
5. Organizacin o
condiciones de
contabilizados
reorganizacin de la
brindar un servicio
debidamente y
estructura administrativa,
integral en el rea de
resguardados de
bien sea en forma integral
consultora
prdidas de toda clase.
o en determinadas
administrativa.
4. Comprobar la eficiencia
actividades de una
y confiabilidad del
sistema de informacin
a la gerencia.
5. Recomendar mejoras en
empresa.
6. Evaluacin de sistemas y
procedimientos
administrativos.
los procedimientos
administrativos.
13
Joaqun Gmez Morfin, El Control en la administracin de empresas, pp.200-206.
33
3.5.1.
El auditor como analista, consultor, asesor, contralor y

comisario
ROL
ACCIN
El encargado de este puesto tiene la responsabilidad de ayudar al
auditor supervisor en la recopilacin de informacin necesaria,
Analista
cuando se trata de empresas pequeas, puede coordinar actividades

de planeacin y desarrollo del trabajo asignado.
Es la persona que tiene la responsabilidad propiamente dicha de la
auditora administrativa. Es el encargado de elaborar el plan de
Consultor
auditora y de autorizar los procedimientos y programas. Es

indispensable
que el consultor sea
un
profesionista
de la
administracin, con suficiente experiencia y capacidad.

Es aquel profesionista a quien despus de dominar las tcnicas de la
Asesor
auditora administrativa, se le clasifica y se le especializa por reas

de trabajo, de acuerdo con las funciones administrativas ms
requeridas.
Como responsable de la auditora es necesario que sea poseedor de
una gran experiencia en la materia, la cual puede derivarse de su
formacin acadmica, profesional, o ambas, as como de su
Contralor
trayectoria y orientacin personal. El asumir la direccin de una

auditora administrativa conlleva no solo la responsabilidad de tener
la capacidad de respuesta en cuanto a los resultados que se
esperan, sino la de mantener un nivel de comportamiento acorde con
las necesidades de todos y cada uno de los participantes.
Es la persona que tiene a su cargo una sociedad por acciones,
designado por los accionistas para vigilar las operaciones de ella. Su
Comisario
presencia debe constituir una base de confianza y tranquilidad

cifrada en su capacidad para comunicar su visin, respaldo moral y
liderazgo, traducida en el logro de avances, coordinacin de
esfuerzos, espritu de lucha, creatividad y actitud constructiva.
Cuadro 3.2. El auditor y sus diferentes roles
34
3.6.
Cdigo de tica profesional en relacin a la auditora administrativa

La auditora administrativa es el examen integral o parcial de una organizacin con
el propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades de mejora. Por sus
caractersticas, constituye una herramienta fundamental para impulsar el crecimiento
de las organizaciones, toda vez que permite que se revele en qu reas se requiere
de un estudio ms profundo, qu acciones se pueden tomar para subsanar
deficiencias, cmo superar obstculos, cmo imprimir mayor cohesin al
funcionamiento de las mismas y, sobre todo, un anlisis causa efecto que concilie
en forma congruente los hechos con las ideas 14
En virtud de lo anterior, para que su cobertura encamine las tareas a logros

especficos, debe de establecer el marco para la consecucin de los siguientes
objetivos:
De control: destinados a orientar los esfuerzos en la aplicacin de la auditora y
poder evaluar el comportamiento organizacional en relacin con estndares
preestablecidos.
De productividad: encauzar las acciones de la auditora para optimizar el
aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa
instituida por la organizacin.
De organizacin: determinar que el curso de la auditora apoye la definicin de la
estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo
de la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio: representan la manera en que la auditora puede constatar que la
organizacin est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de sus clientes.
De calidad: disponen que la auditora tienda a elevar los niveles de actuacin de
la organizacin en todos sus contenidos y mbito, para que produzca bienes
y servicios altamente competitivos.
14
Cdigo de tica CONLA, pp. 27-29.
35
De cambio: transforman a la auditora en un instrumento que hace ms

permeable y receptiva a la organizacin.
De aprendizaje: permiten que la auditora se transforme en un mecanismo de
aprendizaje institucional para que la organizacin pueda asimilar sus
experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.
De toma de decisiones: traducen la puesta en prctica y resultados de la
auditora en un slido instrumento de soporte al proceso de gestin de la
organizacin.
En el Capitulo VIII; El Auditor, Cdigo de tica del Licenciado en Administracin
Artculo 68. De acuerdo con su perfil, particularmente su dominio del proceso
administrativo, el Licenciado en Administracin es en quien debe recaer en
forma exclusiva la ejecucin y validacin de una auditora administrativa.
Artculo 59. Por su preparacin el Licenciado en Administracin puede

coordinar la implementacin de todo tipo de estudios, administrativo,
evaluacin o diagnostico integral y auditorias de calidad, funcionales,
integrales y de evaluacin de desempeo. As mismo, podr formar parte de
los equipos encargados de la aplicacin de auditorias ambientales, legales,
de sistemas, tecnolgicas, operacionales y financieras.
Artculo 60. Para quienes las acciones del Licenciado en Administracin se

consideren congruentes y aceptables, al suscribir la realizacin de una
auditora deber observar las siguientes normas generales de auditora:
1.
Tener independencia de criterio, esto es, que no estar limitado por

influencias internas o externas, o de cualquier otra ndole.
2.
Poseer una adecuada formacin y capacidad profesional para aplicar

las tcnicas requeridas en la auditora.
36
3.
Mantenerse actualizado en los conocimientos inherentes al desarrollo y

la aplicacin de las auditorias.
4.
Tener el debido cuidado y la diligencia profesional al efectuar las

auditorias, y elaborar los informes correspondientes.
5.
Informar a las instancias competentes, sobre cualquier limitacin en la

ejecucin de la auditora.
6.
La labor deber ser cuidadosamente planificada, supervisada y

soportada por documentos de trabajo, debidamente sustentados.
7.
Obtener evidencias suficientes, competentes y relevantes, que permitan

tener una base slida y razonable para emitir opiniones.
8.
Mantenerse alerta a situaciones que impliquen un posible fraude, abuso

o actos ilcitos.
9.
Los informes se elaborarn por escrito y sern revisados, en borrador,

por los auditados y por aquellos funcionarios que solicitaron la auditora.
10. Los informes sern imparciales, objetivos, oportunos y presentados

puntualmente.
11. Los informes presentarn los datos en forma veraz, exacta y razonable;
describirn los hallazgos de manera convincente, clara, sencilla,
concisa y completa.
12. Los informes deben incluir una mencin especial, sobre los logros
obtenidos, enfatizando en las fortalezas y debilidades.
13. Las
observaciones,
sugerencias
recomendaciones
deben
de
constituirse en una fuente de cambio que permita generar conocimiento

y nuevas ideas para aprender.
14. Las sugerencias y recomendaciones debern ser concretas, pertinentes
y viables de implementar.
15. El observar las normas permite que las auditorias aporten elementos
completos y consistentes para respaldar los hallazgos, validar
evidencias y emitir observaciones y sugerencias defendibles, as como
orden y disciplina en el trabajo.
37

Cdigo de tica, CONLA, Mxico ECAFSA, Thomson Learning, 2000, pp.
FRANKLIN, Enrique Benjamn, Auditora administrativa, Mxico, Mc Graw Hill,
2000, 568 pp.
GMEZ MORFIN, Joaqun, El Control en la administracin de empresas, Mxico,
Edit Diana, 1999, 245 pp.
RODRGUEZ, Joaqun, Sinopsis de Auditora Administrativa, Mxico, Trillas, 1999,
334 pp.
RUBIO RAGAZZONI, Vctor M., Gua prctica de auditora administrativa, Mxico,
2004, 195 pp.
A.3.2 Elabora un cuadro sinptico de auditora administrativa interna y externa;
adems de presentar ejemplos de ambas.
A.3.3 Analiza el captulo VIII referente al Auditor del Cdigo de tica de los
Licenciados en Administracin. Presenta tus comentarios por escrito.
A.3.4 Entrevista a un gerente de cualquier empresa con la finalidad de conocer,
para l, cul es la importancia del Cdigo de tica de los Licenciados en
Administracin. Argumenta por escrito tu trabajo.
A.3.5 Elabora un cuadro sinptico donde expliques cul es el perfil del Licenciado
en Administracin como auditor administrativo. Presenta por escrito tu
trabajo.
1.
Qu es el cdigo de tica de los Licenciados en Administracin?
2.
Menciona brevemente qu es la auditora interna
3.
Cules son los aspectos que se deben de tomar en cuenta antes de

efectuar una consultora administrativa
4.
Mencione tres desventajas de la auditora externa
5.
Que diferencia hay entre auditor interno y externo?
38
6.
En qu fecha se festeja a los Licenciados en Administracin?
7.
Menciona tres normas de tica profesional del auditor administrativo.
8.
Menciona tres caractersticas del auditor.
9.
Brevemente menciona que es la auditora externa.
10.
Menciona tres ventajas de la auditora interna.
1.
El auditor est obligado a no divulgar, por ningn motivo,

hechos o datos en el desempeo de su trabajo.
2.
El auditor, al hacerse cargo de algn trabajo, debe estar

consciente de que tiene la capacidad para desempearlo
eficazmente.
3.
Un auditor debe poseer inteligencia y criterio.
4.
La auditora puede ser interna y externa.
5.
Existen diferencias entre un auditor interno y externo.
6.
Un comisario es una persona que vigila los intereses de
los accionistas.
7.
La auditora administrativa constituye una herramienta

para impulsar el crecimiento de las organizaciones
8.
El artculo 59 del cdigo de tica establece que el Lic. en

administracin tiene a su cargo la ejecucin y validacin
de una auditora administrativa
9.
Para realizar una auditora administrativa debes conocer

las reas funcionales de la empresa.
10. El proceso administrativo y la auditora administrativa

estn relacionados.
39
TEMA 4. DIFERENTES ENFOQUES DE AUDITORA ADMINISTRATIVA

Objetivo particular
Al culminar el aprendizaje del tema, el alumno aprender diversos enfoques para
llevar a cabo la auditora administrativa en las empresas.
Temario detallado
4.1.
Enfoques de autores principales (William P Leonard, Jorge lvarez

Anguiano, Jos Antonio Fernndez Arena, Vctor Rubio Ragazzoni y
Francisco Montao Snchez).
4.1.1.
Conceptos y aportaciones.
4.1.2.
Propuesta de estos enfoques.
4.1.3.
Crtica de estos enfoques.
Introduccin
En este tema aprenders lo que diversos autores han escrito sobre auditora
administrativa, cada uno de ellos ha expuesto su definicin de auditora
administrativa, de acuerdo con sus conocimientos y experiencias tanto
acadmicas como profesionales, dndole nfasis a alguna de las etapas de la
metodologa o resaltando la importancia de algn aspecto en particular.
Los contenidos de este tema te permitirn conocer los enfoques de William P.
Leonard, Jorge lvarez Anguiano, Jos Antonio Fernndez Arena, Vctor Rubio
Ragazzoni y Francisco Montao Snchez.
En el desarrollo del tema conocers los conceptos y aportaciones que cada uno
de ellos hace a la auditora administrativa, el contenido de las etapas de la
metodologa que disean estos autores para llevar a cabo la auditora
administrativa, as como la reflexin sobre los enfoques.
40
Recuerda que lo importante es que una vez que aprendas los diversos enfoques
t como administrador y colocndote en el papel de auditor administrativo elabores
tu propia crtica sobre las aportaciones de estos autores, elijas uno o en el mejor
de los casos el da de maana desarrolles t propio enfoque para realizar la
auditora administrativa.
4.1.
Enfoques de autores principales ( William P Leonard, Jorge lvarez

Anguiano, Jos Antonio Fernndez Arena, Vctor Rubio Ragazzoni y
Francisco Montao Snchez)
Despus de haber visto que el origen y la base de la auditora administrativa es el

control interno y que en las organizaciones se llevan a cabo diversos tipos de
auditora como la contable, la financiera, la de calidad y la administrativa, entre
otras, adems de aprender el papel y la responsabilidad que tiene el Licenciado en
Administracin al realizar su funcin de auditor administrativo, a continuacin,
aprenders las definiciones y la metodologa que diversos autores han propuesto
en relacin a la auditora administrativa.
4.1.1. Conceptos y aportaciones
AUTOR
William P.
Leonard
15
CONCEPTO DE AUDITORA
ADMINISTRATIVA
"Examen comprensivo y constructivo de la

estructura de una empresa, de una
institucin, o cualquier parte de un
organismo, en cuanto a los planes y
objetivos, sus mtodos y controles, su
forma de operacin y sus facilidades
humanas y fsicas 15
APORTACIN
La auditora es un apoyo a la
administracin de las organizaciones,
porque auxilia a determinadas reas
que requieren una mayor eficiencia y
eficacia, es decir efectividad en la
realizacin de sus funciones, llevando a
cabo una revisin y consideracin de la
organizacin, con el fin de precisar:
prdidas y deficiencias
menores mtodos
mejores formas de control
operaciones ms eficientes y mejor
uso de los recursos fsicos y
humanos
Joaqun Rodrguez Valencia, op. cit. p. 69.
41
Jorge
lvarez
Anguiano
Jos
Antonio
Fernndez
Arena
Vctor
Rubio
Ragazzoni
Francisco
Montao
Snchez
Es la evaluacin de la eficiencia, por

medio de la revisin y evaluacin metdica
de los componentes de una empresa.16
El estudio de la auditora administrativa

lo realiza a travs de las funciones de la
empresa que son: finanzas, personal,
produccin, mercadotecnia.
Revisin objetiva, metdica y completa, de

la
satisfaccin
de
los
objetivos
institucionales, con base a los niveles
jerrquicos de la empresa, en cuanto a su
estructura, y la participacin individual de
los integrantes de la institucin.17
El auditar consiste en escuchar, implica

la necesidad de investigar y buscar
causas y efectos. Con respecto a la
administracin, pretende evaluar las
actividades de acuerdo con los
principios de su disciplina. Esta revisin
se debe basar en el mtodo cientfico.
18
la funcin de auditora consiste en realizar

el anlisis y dictamen de las actividades
que lleva a cabo una unidad administrativa
para verificar que se ajusten los objetivos y
polticas establecidas, as como para
comprobar la utilizacin racional de los
recursos tcnicos, materiales y financieros,
y el aprovechamiento del personal en el
desarrollo operacional, y evaluar las
medidas de control que aseguran los
resultados esperados19
El autor aporta la parte tctica de la

auditora, porque su metodologa (la
cual vas a ver desarrollada ms
adelante) la detalla paso a paso, para
que una persona que no tenga
experiencia en realizarla tenga una gua
prctica para llevar a cabo auditorias.
Con su metodologa puedes llevar a
cabo
la
auditora en
cualquier
organizacin. Para que mediante su
anlisis y dictamen verifique la
efectividad con que se realizan las
funciones de una empresa.
Es la investigacin y anlisis de la
El maestro Montao enfoca la
administracin y sus
administradores,
realizacin de la auditora administrativo
proceso administrativo de las operaciones,
desde un punto de vista cientfico,
sea integral o parcial, de una empresa,
haciendo uso de procedimientos
mediante el uso de procedimientos
estandarizados que permitan evaluar la
cientficos para
evaluacin de: la
aplicacin del proceso administrativo en
planeacin, los mtodos, procedimientos y
las empresas, as como los resultados
sistemas, los resultados, el uso de los
obtenidos, y los controles preventivos
recursos y el control, para prevenir o
paralelos y concurrentes que se hayan
solucionar problemas y cumplir con la
implantado en la empresa
misin, visin, estrategias y objetivos
establecidos.20
Cuadro 4.1.1. Conceptos y aportaciones
16
Jorge lvarez Anguiano, Auditora Administrativa (apuntes), p 11.

Jos Antonio Fernndez Arenas. La Auditora administrativa, Diana Mxico, 1975. p. 14
18
Idem.
19
Vctor M Rubio Ragazzoni. y Jorge Hernndez Fuentes, Gua prctica de auditora
administrativa, p. 195.
17
20
Francisco Arturo Montao Snchez, Auditora administrativa, p. 435pp
42
4.1.2. Propuesta de estos enfoques

William P Leonard
La metodologa que propone es:
1.
Examen
2.
reas
estudiar.
Detalles
estudiar.
Evaluacin
Proceso
de
evaluacin,
factores a evaluar.
Anlisis y cientfico,
interpretacin
y
sntesis.
3.
Presentacin
Discusin verbal
de
aspectos
importantes.
Informe escrito y
recomendaciones
.
Informe final a la
direccin.
4.
Vigilancia
Revisin de las
instalaciones.
Ayuda
para
disear formas
y
procedimientos.
Completar
cualquier
aspecto
inconcluso.
Comentar
el
informe con la
direccin
general
Su enfoque est encaminado a examinar y valorar los mtodos y desempeo en

todas las reas de la empresa.
Jorge lvarez Anguiano
La metodologa que establece es la siguiente:
1.
Planeacin
Investigacin preliminar.
Entrevistas previas.
Definicin del rea a investigar.
Determinacin de los detalles a estudiar.
2.
Examen
Obtencin de la informacin.
Ordenar y depurar la informacin.
Analizar la informacin evaluando.
43
Investigar las causas de las deficiencias.

Buscar soluciones.
Discusin de posibles mejoras.
3.
Evaluacin
Ponderacin de funciones.
Determinacin de los factores a evaluar.
Asignacin de puntos a evaluar.
Determinacin de grados.
4.
Informe de la auditora
Alcance de la auditora.
Apreciacin crtica de los aspectos fundamentales.
Evaluacin de la empresa.
Recomendaciones tendientes a la eliminacin de errores y el
mejoramiento de los aspectos que se consideren pertinentes.
Anexos.
5.
Discusin de los problemas con los supervisores
6.
Control de las recomendaciones
El estudio de la auditora administrativa segn este autor se realiza a travs de

las funciones de la empresa.
44
Jos Antonio Fernndez Arena

Nos presenta en su libro Auditora Administrativa la siguiente metodologa:21
1.
Determinacin
del rea de
estudio
reas a revisar
2. Evaluacin
3. Presentacin
Discusin oral de
aspectos relevantes
Informe escrito de
hallazgos
y
recomendaciones
Ayuda de diseo
de formas
Completar
asuntos
sin
terminar
Proceso para
evaluar
Anlisis
cientfico e
interpretaci
n
Informe final a la
direccin
Examen
del
informe con la
direccin
Supervisin
peridica de lo
implantado
Aspectos
estudiar
4. Supervisin
El autor enfoca su estudio hacia los objetivos de servicio principalmente, a los

institucionales sin dejar pasar por alto el servicio de los clientes y empleados.
Vctor Rubio Ragazzoni
En su libro Gua prctica de auditora administrativa22,
establece la siguiente
metodologa:
Primera etapa
1.
Planeacin
Definicin del estudio a desarrollar.
Diagnstico administrativo.
Elaboracin del programa de diagnstico.
Aprobacin del programa.
Desarrollo del diagnstico.
21
22
J P Fernndez Arena, o. p.cit.,.p. 118.

Vctor M. Rubio Ragazzoni, o.p. cit., pp. 13-15.
45
2.
Definicin del objetivo.
3.
Alcance especfico de la auditora.
4.
Determinacin del personal necesario.
5.
Programacin del tiempo estimado.
6.
Determinacin de las tcnicas y herramientas a utilizar.
7.
Aprobacin del programa de auditora.
Segunda etapa
1.
Examen
a)
Entrevista con los responsables.
b)
Aplicacin de las tcnicas de auditora administrativa.
c)
Captacin de la documentacin necesaria.
d)
Revisin, complementacin y depuracin de la informacin

captada.
e)
Captacin de opiniones y sugerencias.
Tercera etapa
1.
Evaluacin.
a)
Anlisis y evaluacin de la informacin captada.
b)
Jerarquizacin de observaciones.
c)
Planteamiento de las recomendaciones.
d)
Discusin de las observaciones.
Cuarta etapa
1.
Presentacin
a)
Elaboracin del informe final.
b)
Presentacin del informe final al director general y subdirector de

auditora.
46
c)
Presentacin del informe final a los responsables de la unidad

auditada.
Francisco Montao Snchez

l nos marca las siguientes etapas de la auditora, sus fases y pasos que se
sealan en el cuadro 4.2.
ETAPA
Previsin
FASE
PASOS
Definicin del Estudio previo
Entrevistas
obtencin
generales
objetivo de la
de
previas,
datos
auditoria
Definicin del Diagnstico
objetivo
Planeacin
Planeacin de auditora
Organizacin
Organizacin de auditora
Integracin
Recursos
Direccin
Realizacin
de
Investigacin u obtencin
la de datos anlisis medicin
auditora
, evaluacin, diagnstico y
mediante sus conclusiones.
Definicin
del
alcance,
tiempo y costo. Definicin
del enfoque
Polticas,
programas,
presupuestos,
procedimientos
y
pronsticos
Funciones, jerarquas y
obligaciones
Personal y equipos
Entrevistas, revisin de
documentos y registros.
Recopilacin
de
datos.
Tabulacin y verificacin de
la informacin, anlisis
tcnicas
Informe de la Informe
auditora
Control
Seguimiento
Ejecucin
de
ejecucin
recomendaciones
las
Elaboracin y presentacin
del
informe.
Recomendaciones
Implantacin
y
recomendaciones.
Programa,
recursos
y
evaluacin
Cuadro 4.2. Etapas, fases y pasos de la auditora
47
4.1.3. Crtica de estos enfoques

Una vez que has ledo y aprendido los diferentes enfoques y su metodologa que
han aportado los autores que hemos visto en este tema, podemos concluir que
sus definiciones tienen variantes en cuanto, al sealar o hacer nfasis en los
detalles a estudiar, al realizar una auditora administrativa, por ejemplo W. P.
Leonard se enfoca hacia las reas funcionales, en tanto que, el maestro lvarez
Anguiano nos habla de examinar y evaluar la eficiencia, por otra parte, Rubio
Ragazzoni se enfoca a la revisin de las actividades. Esto no quiere decir que un
autor examine un elemento de la administracin en tanto que otro solo examine
otra parte de ella, sino que las variaciones que encontramos son de la forma no
del fondo. En el fondo todos a travs de su metodologa examinan y evalan como
se est llevando a cabo la administracin de la empresa, partiendo de los objetivos
y metas establecidas, examinan las funciones y procedimientos que llevan a cabo
cada una de las reas funcionales de la organizacin, con qu grado de eficacia y
eficiencia llevan a cabo sus funciones, para as poder alcanzar la misin y los
objetivos para los cuales fue creada la empresa.
Ahora que ests en sptimo semestre y despus de haber estudiado los diferentes
enfoques de auditora administrativa, ests en posibilidad de aplicar tu propio
criterio sobre cul metodologa eliges para llevar a cabo la auditora administrativa.
ALVAREZ Anguiano, Jorge, Auditora Administrativa, apuntes FCA UNAM,
Mxico, 2004.
FERNNDEZ Arena, Jos Antonio, La Auditora Administrativa, Diana, Mxico,
1975, 227 pp.
MONTAO Snchez, Francisco Arturo, Auditora Administrativa, Gasca Sicco,
Mxico, 2004, 435 pp.
RODRGUEZ Valencia, Joaqun, Sinopsis de Auditora Administrativa, Mxico.
Trillas, 1999, 344 pp.
48
RUBIO Ragazzoni, Vctor M. y HERNNDEZ Fuentes Jorge, Gua prctica de

Auditora administrativa, Mxico, PAC, 2005. 195 pp.
A.4.1 Elabora un cuadro sinptico que contenga el nombre del autor, la definicin
y su metodologa, de cada uno de los autores que abordamos en este tema.
A.4.2 Analiza cada una de las definiciones de auditora administrativa vistas en
este tema:
Escribe los trminos comunes entre ellas.
Escribe con tus palabras qu es la auditora administrativa.
A.4.3 Realiza un escrito de media pgina del porqu es importante seguir una
metodologa para llevar a cabo la auditora administrativa.
A.4.4 Analiza cada una de las metodologas que plantean los autores, elige una
metodologa y fundamenta en media pgina el porqu aplicaras esa
metodologa para realizar t la auditora administrativa.
1.
Escribe el nombre de tres autores de auditora administrativa.
2.
W. P. Leonard cmo define la auditora?
3.
Segn Vctor M. Rubio Ragazzoni, en qu consiste la funcin de auditora?
4.
Segn el maestro lvarez Anguiano, qu es la auditoria administrativa?
5.
Segn al autor Fernndez Arena, en qu mtodo se debe basar la auditora

administrativa?
6.
Por qu es importante realizar auditorias administrativas siguiendo una

metodologa?
7.
Menciona las etapas de la metodologa que propone el maestro lvarez

Anguiano.
8.
Menciona las etapas de la metodologa que propone M Rubio Ragazzoni.
9.
En cuntas etapas Jos Antonio Fernndez Arena divide su metodologa

para llevar a cabo la auditora administrativa?
10.
Menciona las etapas que plantea W. P. Leonard para llevar a cabo la

auditora administrativa.
49
Indica si las siguientes aseveraciones son verdaderas (V) o falsas (F)
1.
Para W. P. Leonard la auditora es un apoyo a la

administracin de las organizaciones, porque auxilia a
determinadas reas que requieren efectividad en la
realizacin de sus funciones.

2.
El maestro lvarez Anguiano realiza el estudio de la

auditora administrativa a travs de las funciones de la
empresa.
3.
Jos Antonio Fernndez Arena afirma que auditar

consiste en escuchar, lo cual implica la necesidad de
investigar y buscar causas y efectos.
4.
El autor Vctor Rubio Ragazzoni basa la auditora en el

estudio de las reas funcionales.
5.
Existe una sola metodologa para realizar auditorias

administrativas.
6.
La metodologa que propone el autor W. P. Leonard

describe la etapa de planeacin.
7.
La cuarta etapa de la metodologa de Vctor Rubio

Ragazzoni es la de presentacin.
8.
Las etapas para realizar la auditora administrativa que

propone lvarez Anguiano incluye la discusin de los
problemas con los superiores.
9.
La metodologa que propone Jos Antonio Fernndez

Arena consta de diez etapas.
10. La eleccin de la metodologa para realizar la auditora

administrativa depende del auditor.
50
TEMA
5.
METODOLOGA
PARA
ADMINISTRATIVA
REALIZAR
UNA
AUDITORA
Objetivo particular
Al culminar el aprendizaje del tema, el alumno conocer la metodologa para
realizar la auditora administrativa y la aplicar en un caso prctico en una
empresa real.
Temario detallado
5.1.
5.2.
5.3.
5.4.
5.5.
Planeacin de la auditora
5.1.1.
Investigacin preliminar
5.1.2.
Entrevistas previas
5.1.3.
Determinacin del rea a estudiar
5.1.4.
Determinacin de los detalles a estudiar
5.1.5.
Determinacin del tiempo a invertir
5.1.6.
Evaluacin del control interno
Obtencin de la informacin
5.2.1.
Entrevistas y cuestionarios
5.2.2.
Observacin directa
5.2.3.
Otras tcnicas para obtener informacin
Evaluacin cuantitativa
5.3.1.
Ponderacin de funciones
5.3.2.
Factores a evaluar
5.3.3.
Determinacin de puntos entre los factores a evaluar
5.3.4.
Determinacin de grados
Informe
5.4.1.
General
5.4.2.
Ejecutivo
5.4.3.
Aspectos relevantes
Seguimiento
5.5.1.
Lineamientos generales
5.5.2.
Acciones especficas
51
Introduccin
La metodologa para realizar la auditora administrativa, tiene sus bases en la
metodologa para realizar estudios administrativos que aprendiste en el tercer
semestre, en la asignatura de Administracin III, y que has aplicado en diferentes
estudios administrativos en las materias que hasta ahora has cursado. Como
podrs ver, lo que vara, en el desarrollo de este tema, es el objeto de estudio y
algunos pasos.
El primer tema trata de la planeacin de la auditora administrativa, etapa en al
que el auditor realiza la investigacin preliminar, sta le permitir contar con
informacin para determinar el rea y los detalles a estudiar, as como elaborar el
presupuesto y cronograma de actividades, siendo estos ltimos la base del
proyecto de la auditora que llevars a cabo.
Una vez efectuado lo anterior, en la segunda etapa obtendrs la informacin
mediante la aplicacin de las diversas tcnicas que se explicarn en este tema
como: la entrevista, la encuesta y la observacin.
Despus de haber obtenido tanto la informacin documental como la de campo,
debers analizarla y sistematizarla, para llevar a cabo la siguiente etapa que es la
evaluacin cuantitativa, la cual consiste en ponderar las funciones, determinar los
factores y los grados a evaluar.
Tomando como base los resultados que arroj la evaluacin cuantitativa, podrs
elaborar las conclusiones y recomendaciones, as como las observaciones que
hars a la empresa, procediendo a elaborar el informe final de la auditora. Este
informe lo debers presentar a las autoridades de la empresa para su discusin y
en su caso para disear el programa de implantacin de las recomendaciones
sugeridas.
52
En todo sistema, proceso o cambio organizacional que se implante, se debe llevar

a cabo un seguimiento, ltima etapa de la metodologa para realizar la auditora
administrativa. Finalmente, aprenders que es necesario controlar y en su caso
verificar que los cambios que se implanten como resultado de la auditora
administrativa se estn realizando en forma eficaz y eficientemente, de acuerdo
con lo expuesto en el informe final.
5.1.
Planeacin de la auditora
La primera etapa para realizar la auditora administrativa es la etapa de la

planeacin, en esta etapa el auditor obtiene informacin que le permitir definir el
objetivo, el alcance, el programa de trabajo, el costo, los detalles a estudiar, entre
otros aspectos de la auditora, para ello, lo primero que necesitar el auditor es
informacin general del rea o empresa a auditar, sta la obtendr por medio de la
investigacin preliminar.
5.1.1.
Investigacin preliminar
Es la investigacin preliminar un reconocimiento general del rea o de la

empresa a auditar, para determinar la situacin administrativa y los estudios
requeridos. Esto implica tanto la revisin de la literatura relacionada con el
problema como el contacto directo con la realidad a estudiar. La investigacin
preliminar puede provocar una reformulacin de la auditora en trminos ms
objetivos, dar una idea de la magnitud de la tarea propuesta, indicar algunos de
los problemas que podran surgir durante el estudio y proporcionar nuevos
aspectos a considerar.
Por medio de la investigacin preliminar conoceremos la ubicacin, naturaleza y
extensin de la auditora, as como los conocimientos y habilidades que
requieren los auditores que la llevarn a cabo, el tiempo, as como el personal y
recursos materiales y financieros necesarios para realizarla.
53
Durante la investigacin preliminar, deberemos recopilar los documentos

necesarios para realizar la planeacin de la auditora, como son los manuales
administrativos, como el manual de organizacin, el manual de calidad, manual o
catlogo de puestos, manual de procesos, entre otros, as como documentos de
carcter tcnico con que cuente la empresa.
5.1.2.
Entrevistas previas
Antes de dar inicio a la auditora, con el propsito de contar con informacin de

primera mano. El auditor se entrevistar, con el cliente, si la auditora es externa, o
con los jefes de rea, si los auditores forman parte de la empresa. En estas
entrevistas el auditor complementar los datos de la investigacin preliminar,
acerca de las reas que integran la organizacin, como estn estructuradas, el
personal con que cuentan, sus funciones, los procesos que llevan a cabo, su
problemtica, entre otros puntos a considerar, con esta informacin el auditor
podr elaborar un diagnstico que le permita contar con elementos suficientes
para determinar el rea y los detalles a estudiar.
5.1.3.
Determinacin del rea a estudiar
Una vez recabada la informacin preliminar y realizado el diagnstico

administrativo, el auditor est en posibilidad de determinar el rea a estudiar,
puede ser desde luego, toda la empresa o bien puede concretarse a la revisin de
una funcin especfica, o bien un departamento o seccin, lo ideal es que la revisin
abarque toda la empresa, con el objeto de formarnos una idea ms clara de los
problemas desde su origen. Existen revisiones que comprenden una o ms reas.
En estos caso, es conveniente examinar, adems, aquellas funciones que tengan
una relacin directa con las dems reas auditadas.
Hay varios criterios para determinar el rea: existen casos en los cuales se toma
como base para la auditora el proceso administrativo; en otras, la revisin se hace
con base en las funciones de la empresa; o en los niveles jerrquicos y, por ltimo,
combinaciones de los anteriores.23
23
Joaqun Rodrguez Valencia, o.p. cit. j pp. 170-171
54
5.1.4.
Determinacin de los detalles a estudiar
Una vez definida el rea a estudiar, con base en el diagnstico y su experiencia

profesional, el auditor determinar los detalles a estudiar definiendo cules son los
factores de mayor importancia que hay que examinar, por ejemplo, si se va
hacer una revisin del control interno, de los procesos, y/o de las reas
funcionales, cuestionndose por qu es necesario estudiar cada uno de estos
elementos, tambin es importante considerar las causas que dieron origen a la
auditora en el momento de determinar los detalles a estudiar. Una vez definido el
alcance, las reas y los detalles a estudiar, de la auditora se define el tiempo para
llevarla a cabo.
5.1.5.
Determinacin del tiempo a invertir
Dependiendo del objetivo que se haya determinado para la auditora y del alcance
de la misma se proceder a elaborar el programa de trabajo, mediante la
elaboracin de un cronograma, el cual deber incluir todas y cada una de las
actividades que llevar a cabo el auditor, el responsable de cada una de las
actividades, el responsable de la auditora, as como asignar a cada una de las
actividades, el tiempo estimado en el que se van a realizar cada una. El
cronograma, adems de determinar el tiempo del proyecto, nos permitir darle
seguimiento a la auditora, mediante el registro de los tiempos reales de cada una
de las actividades.
5.1.6.
Evaluacin del control interno
Como ya aprendiste al inicio de esta materia el concepto, la importancia, el

proceso y la evaluacin del control interno, en este momento es cuando vas a
aplicar esos conocimientos, para realizar la auditora administrativa es necesario
considerar:
El establecimiento del control para evaluar sistemticamente.
La operacin del control para medir los resultados reales contra los
previstos.
55
La interpretacin de resultados para conocer las causas que producen

desviaciones.
Y, por ltimo la retroalimentacin para decidir sobre las medidas de
correccin.
En este caso, la auditora debe revisar: los registros del control, los reportes, el
procedimiento para renovar y actualizar los seguros, las normas y polticas de la
empresa en materia de seguros, los sistemas y personal de la supervisin, la
capacidad del personal, lugar de existencia fsica de las plizas, etc.
5.2.
Obtencin de la informacin
Una vez definido el objetivo, alcance, el tiempo, el presupuesto, y determinado el

personal que llevar a cabo la auditora administrativa, hemos terminado la etapa
de planeacin, y lo que prosigue es dar paso a la etapa de obtencin de
informacin, en esta etapa el auditor levantar informacin con el objeto de
examinar y evaluar como se est aplicando el proceso administrativo, si se han
alcanzado, como y en que medida los objetivos, las polticas, los diferentes
procesos que se llevan a cabo en la empresa, entre otros detalles a estudiar.
La informacin que se levante, debe ser suficiente, confiable, vlida y sistemtica,

de tal manera que le permita al auditor, llegar a conclusiones y elaborar
recomendaciones con bases slidas.
A continuacin se explicarn las diferentes tcnicas que el auditor puede aplicar

en la obtencin de informacin.
5.2.1.
Entrevistas y cuestionarios
Las entrevistas y los cuestionarios son tcnicas que nos permiten recopilar
informacin de campo.
56
Entrevistas: consiste en reunirse con una o varias personas y cuestionarlas

orientadamente para obtener informacin.24 Para ello el auditor elaborar una
gua de entrevista, la cual contendr preguntas bsicas sobre la informacin que
se desea obtener de determinada rea u puesto de la empresa, la base del diseo
de cada entrevista depender del objetivo que el auditor quiera alcanzar y la
informacin que desea obtener.
Cuestionarios: se emplean para obtener informacin deseada en forma
homognea. Estn constituidos por series de preguntas, escritas, predefinidas,
secuenciadas y separadas por captulos y temticas25
5.2.2.
Observacin directa
El auditor al levantar la informacin debe tener especial cuidado en lo que se

refiere a los hallazgos que puede recopilar a travs de la observacin. Estos datos
los debemos sistematizar, es decir, registrar, si no pueden perder su validez, el
registro de la observacin lo podemos llevar a cabo, por ejemplo, en una auditora
de instalaciones por medio de lista de checado o check list, en donde escribiremos
mediante una lista, el nombre de cada una de los elementos a auditar de las
instalaciones de la empresa para ir palomeando el estado fsico en que se
encuentran las instalaciones.
Tambin el auditor puede registrar las observaciones mediante unas tarjetas
cdulas, en donde asientan las observaciones y hallazgos que va levantando.
5.2.3.
Otras tcnicas para obtener informacin
El auditor puede obtener informacin acerca de la empresa o rea auditada

mediante la utilizacin del intranet, ese sistema de informacin mediante la
utilizacin de redes de web con que cuentan algunas empresas, donde el auditor
24
25
Benjamn Franklin, o.p. cit., p 67

Ibid. p. 68.
57
puede acceder a informacin sobre: la operacin de la empresa, capital mano,

proveedores, clientes, acreedores, servicio al cliente, entre otros.
5.3.
Evaluacin cuantitativa
El auditor cuando disea las entrevistas, los cuestionarios, las cdula o las listas
de checado, que aplicar para levantar la informacin, predetermina indicadores
que le permitan llevar a cabo una evaluacin, ya no slo cualitativa sino
cuantitativamente. A continuacin se explicar la ponderacin de funciones,
mediante la cual, t como auditor podrs llevar a cabo la evaluacin cuantitativa
de las evidencias y hallazgos encontrados.
5.3.1.
Ponderacin de funciones
La ponderacin de funciones es es la asignacin que se hace a cada una de

ellas de un valor que tcnicamente se conoce como peso, a fin de establecer su
importancia relativa en su influencia en la eficiencia de la empresa.
No todas las funciones tienen la misma importancia en las empresas. La
ponderacin de funciones establece la relacin existente y la importancia de cada
una de ellas. Por lo anterior, entendemos como peso la importancia que una
funcin tiene, en relacin con las dems de la empresa, expresada en un
porcentaje.
No se trata de establecer la importancia que en absoluto pueda tener cada
funcin; sino la relacin que guarde respecto a las dems, al ser comparadas con
ellas. El peso o importancia que se asigne a una funcin sobre las dems, vale
exclusivamente para una empresa y puede ser diferente en otras. Por ejemplo, la
ponderacin de funciones puede ser:
Ventas
40 %
Finanzas
25 %
Produccin
20 %
Personal
15 % 26
58
5.3.2.
Factores a evaluar
Dentro de cada funcin habr diversos factores por evaluar, y para su

determinacin habr que tomar en cuenta la naturaleza, importancia y condiciones
de cada empresa. As encontramos factores que apenas si tienen importancia en
una funcin y que pueden ser preponderantes en otra. Algunos factores bsicos a
evaluar son:
1.
Objetivos y planes
2.
Polticas y prcticas
3.
Estructura orgnica
4.
Sistemas y procedimientos
5.
Mtodos de control
6.
Medios de operacin
7.
Potencial humano y elementos fsicos empleados 27
5.3.3.
Determinacin de puntos entre los factores a evaluar
Los pesos sealados para las funciones podran servir directamente para medir la
eficiencia de cada una de ellas. Pero con el objeto de dar mayor amplitud al juicio
de los auditores administrativos y mayor flexibilidad a la auditora, sugiero la
utilizacin de puntos.
Entendemos por punto, una unidad sin valor y arbitrariamente escogida que sirve
para medir con mayor precisin la importancia de los factores o categoras por
evaluar, de cada funcin especfica de la empresa.
Cuando decimos que un factor o categora tiene ms puntos que otro, queremos
dar a entender que es ms importante para la obtencin de la eficiencia en su
funcin y en qu proporcin vale ms.
26
27
Joaqun Rodrguez Valencia, pp. 150-160.

Ibidem, p 150.
59
La cantidad de puntos que se asigna a cada factor o categoras a evaluarse, y el

que corresponda a cada funcin, generalmente vara de una empresa a otra, ya
que estos factores tienen una influencia diferente en cada empresa. Por ejemplo
los puntos a evaluarse seran:
1.
Ventas 40% de importancia (40x10)= 400 puntos
2.
Finanzas 25 % de importancia (25x10) = 250 puntos
3.
Produccin 20% de importancia (20 x10) = 200 puntos
4.
Personal 15 % de importancia (15 x 10) = 150 puntos
5.3.4.
Determinacin de grados
Los factores o categoras evaluar propuestos anteriormente corresponden
aspectos cualitativos y su representacin numrica variar de acuerdo a una

escala de valores, cuya validez ir de acuerdo con la investigacin realizada y el
criterio utilizado en la determinacin de grados.
Entendemos por grado, cada uno de los nmeros convencionales representativos

de una escala de valores. Se puede aceptar que ciertos grados correspondan a un
estado de eficiencia, y que los grados superiores corresponden a una elevada
eficiencia en la forma de operar una funcin.
Con el fin de preparar la mecnica de los datos de la auditora par cada una de las
preguntas formuladas, se propone la escala siguiente:
APRECIACIN
GRADOS DE CUMPLIMINETO
Excelente
5 o 50
90 a 100
Buena
4 o 40
80 a 89
Regular
3 o 30
60 a 79
Deficiente
2 o 20
40 a 59
Mala
1 o 10
0 a 39
60
El valor de cada grupo servir para ponderar los puntos asignados a cada factor,
segn su realizacin ms o menos mala o buena. 28
5.4.
Informe
Al finalizar la auditora administrativa el auditor tiene que elaborar un informe, en el

cual se plasme el objetivo de la auditora, el alcance, la metodologa que se aplic,
recursos empleados en el transcurso de la misa, los hallazgos, las conclusiones y
las recomendaciones, propuesta y en su caso programa de implantacin entre
otros elementos.
La clasificacin que propone el maestro Benjamn Franklin para el informe de
auditora es la siguiente:
5.4.1.
General
El informe general incluye29:

Responsable. rea o unidad administrativa encargada de preparar el informe.
Introduccin. Breve descripcin de por qu surgi la necesidad de aplicar la
auditora, mecanismos de coordinacin y participacin empleados para su
desarrollo, duracin de la revisin, as como el propsito y explicacin general de
su contenido.
Antecedentes. Exposicin histrica de la organizacin, es decir, los cambios, y
sucesos de mayor relevancia que ha afrontado en forma total o parcial y que
influyeron en le decisin de llevar a cabo la auditora.
Tcnicas empleadas. Instrumentos y mtodos utilizados para la obtencin de
resultados en funcin del objetivo.
28
29
Ibidem, p 161.
Benjamn Franklin, op cit, pp. 83-84.
61
Diagnstico. Definicin de las causas y consecuencias del estudio, mismas que

justifican los cambios o modificaciones posibles.
Propuesta. Presentacin de alternativas de accin, ventajas y desventajas que
pueden derivarse, implicaciones de los cambios, y resultados esperados.
Estrategia de implantacin. Explicacin de los pasos o etapas previstas para
obtener y aplicar los resultados.
Seguimiento. Determinacin de los mecanismos de informacin, control y
evaluacin, para garantizar el cumplimiento de los criterios propuestos.
Conclusiones y recomendaciones. Concentrado de los logros obtenidos,
problemas detectados, soluciones instrumentadas y pautas sugeridas para la
consecucin real de las propuestas.
Apndices o anexos. Grficos, cuadros y dems instrumentos de anlisis
administrativo, que se consideren elementos auxiliares para la presentacin y
fundamentacin del estudio.
5.4.2.
Ejecutivo
El informe ejecutivo contiene:

Responsable. rea o unidad administrativa encargada de preparar el informe.
Perodo de revisin. Tiempo que comprendi el examen.
Objetivos. Propsitos que se pretenden lograr con la auditora.
Alcance. Profundidad con la que se examin la organizacin.
62
Metodologa. Explicacin de las tcnicas y procedimientos utilizados con el fin de

captar y analizar
la evidencia necesaria para cumplir con los objetivos de la
auditora.
Sntesis. Relacin de los resultados y logros obtenidos con los recursos
asignados.
Conclusiones. Concentrado de aspectos prioritarios, acciones llevadas a cabo y
propuestas de atraccin.
5.4.3.
Aspectos relevantes
Este rubro se incluye en el informe con el objeto de contemplar los aspectos que
reflejan los obstculos, deficiencias o desviaciones captadas durante la auditora,
as como la fundamentacin de cada observacin as como sus causas y efectos,
consecuencias de las observaciones. Algunas de estas observaciones relevantes
son: falta de concordancia entre misin, objetivos, metas, estrategias, polticas y
programas en relacin con las condiciones establecidas, y / o la inobservancia del
marco normativo aplicable
5.5.
Seguimiento
Las observaciones que se producen como resultado de la auditora deben

sujetarse a un estricto seguimiento, ya que no solo se orientan a corregir las fallas
detectadas, sino tambin a evitar su recurrencia, el seguimiento aporta elementos
de crecimiento a la organizacin lo que hace posible:
Verificar
que
las
acciones
realizadas
como
resultado
de
las
observaciones, se lleven a la prctica en los trminos y fechas

establecidos conjuntamente con el responsable del rea funcin, proceso,
programa, proyecto o recurso revisado, a fin de alcanzar los resultados
esperados.
Facilitar al titular de la organizacin la toma de decisiones
63
Constatar las acciones que se llevaron a cabo para instrumentar las

recomendaciones, y al finalizar la revisin, rendir un nuevo informe
referente al grado y forma como estas se atendieron 30
5.5.1.
Lineamientos generales
A continuacin se mencionarn los lineamientos que se seguirn en la

implantacin y seguimiento de las recomendaciones:
Definir las reas en que se comprobar la implantacin de los cambios
propuestos por el auditor, tomando como referencia el informe de la
auditora y las sugerencias o comentarios del titular de la organizacin.
Considerar la participacin de especialistas, cuando se estime que la
aplicacin de las recomendaciones as lo requiere.
Realizar, con la amplitud necesaria las pruebas adecuadas para obtener
evidencia que fundamente la adopcin de las sugerencias del auditor.
Establecer los mecanismos necesarios para mantener un adecuado
control del cumplimiento de estas propuestas en los trminos y fechas
establecidos.
Brindar el apoyo a las reas involucradas durante el proceso de
seguimiento e instrumentacin de tales recomendaciones.
Evaluar los resultados y logros alcanzados como producto de las
modificaciones efectuadas de acuerdo con dichas propuestas
5.5.2.
Acciones especficas
Para examinar el grado de avance en la puesta en prctica de los cambios

sugeridos y sentar bases para una auditora de seguimiento, se requiere que el
auditor verifique como se efecta, lo cual puede visualizar desde dos perspectivas:
Las recomendaciones se han implantado conforme al programa y si tal
implantacin se ha realizado fuera de ste.31
30
31
Ibidem, p.86.
Ibidem, pp.85-90.
64

FRANKLIN F., Enrique Benjamn, Auditora Administrativa. Mxico, Mc. Graw Hill,
2002, 490pp.
RODRGUEZ Valencia, Joaqun, Sinopsis de Auditora Administrativa, Mxico.
Trillas, 1999, 344pp
A.5.1 Selecciona un rea de una organizacin mediana o grande, o una empresa
pequea donde se te permita llevar a cabo una auditora y elabora una gua
de entrevista para llevar a cabo la investigacin preliminar para realizar la
auditora.
A.5.2 Con la informacin anterior, determina: el objetivo, el alcance y la
metodologa (para elegir la metodologa te puedes basar en los autores que
aprendiste en el tema anterior), para llevar a cabo la auditora en esa
organizacin que elegiste.
A.5.3 Elabora la planeacin de la auditora mediante la utilizacin de un
cronograma de actividades.
A.5.4 Elabora un presupuesto para llevar a cabo la auditora administrativa.
A.5.5 Presenta una sntesis de una cuartilla donde evalas el control interno con
que cuenta la empresa donde vas a realizar la auditora administrativa.
A.5.6 Disea la entrevista, cuestionario, lista de checado y/o cdula de
observacin, que vayas a utilizar para recopilar la informacin durante la
auditora.
A.5.7 En una pgina explica que es la evaluacin cuantitativa en una auditora.
A.5.8 Elabora un formato para el informe general.
A.5.9 Elabora un formato para el informe ejecutivo.
A.5.10Explica en media pgina por que es importante el seguimiento de la
auditora
65
1.
Define qu es la investigacin preliminar para realizar la auditora

administrativa.
2.
Qu tcnica puedes utilizar para planear la auditora administrativa?
3.
Escribe el nombre de dos tcnicas que utiliza el auditor para levantar

informacin de campo.
4.
Para recabar informacin en una auditora, el auditor qu tcnica de

instalaciones utiliza?
5.
Por qu el auditor debe llevar a cabo una evaluacin cuantitativa?
6.
En qu consiste la ponderacin de funciones?
7.
Escribe qu contiene el informe general.
8.
Menciona qu contiene el informe ejecutivo.
9.
En qu consiste el seguimiento de la auditora?
10.
Dos acciones especficas que debe seguir el auditor en cuanto al

seguimiento de la auditora son:
66
Indica si las siguientes aseveraciones son verdaderas (V) o falsas (F)
1.
En la investigacin preliminar obtenemos toda la

informacin de la auditora administrativa.
2.
El organigrama es una tcnica de planeacin.
3.
Al planear la auditora administrativa es necesario

tomar en cuenta los recursos a utilizar.
4.
Las entrevistas, los cuestionarios, las cdulas, y las

listas
de
checado
son
tcnicas
para
levantar
informacin durante la auditora administrativa.

5.
En la ponderacin de funciones se toman como base

las reas funcionales.
6.
En la auditora administrativa el examen y la

evaluacin solo son de carcter cualitativos.
7.
La determinacin de grados nos sirve para evaluar a

la empresa en forma cuantitativa.
8.
Existen dos tipos de informes que el auditor debe

presentar a su cliente.
9.
El seguimiento solamente tiene como objetivo el vigilar

el cumplimiento de las recomendaciones.
10. Existen dos tipos de acciones especficas que debe

llevar
cabo
durante
la
implantacin
de
las
recomendaciones y el seguimiento.
67
TEMA 6. TCNICAS DE EVALUACIN DE LA EFICIENCIA

Objetivo particular
El alumno conocer y aplicar en un caso prctico de auditora administrativa las
tcnicas de evaluacin de la eficiencia.
Temario detallado
6.1.
6.2.
6.3.
6.4.
Indicadores de gestin
6.1.1.
Conceptos
6.1.2.
Principios
6.1.3.
Metodologa
Escalas de evaluacin
6.2.1.
Conceptos
6.2.2.
Principios
6.2.3.
Metodologa
Anlisis Factorial
6.3.1.
Conceptos
6.3.2.
Principios
6.3.3.
Metodologa
Diagnstico de la productividad
6.4.1.
Conceptos
6.4.2.
Principios
6.4.3.
Metodologa
Introduccin
En el mundo actual las organizaciones buscan mayor eficiencia y eficacia, con el
objeto de permanecer en el mercado, la competencia a nivel internacional se deja
sentir an en las organizaciones pequeas, es por esto que el administrador debe
conocer y aplicar las diversas tcnicas de evaluacin de la eficiencia como son:
los indicadores de gestin, las escalas de evaluacin, el anlisis factorial y el
diagnstico de la productividad.
68
En este tema aprenders a definir indicadores y escalas que te permitan evaluar la

eficiencia de la empresa, tambin aprenders la tcnica del anlisis factorial como
una herramienta para evaluar la productividad, tambin conocers en que consiste
el diagnstico de productividad. La aplicacin de estas tcnicas, traen consigo un
aumento en la productividad, lo que redunda en un alto ndice de competitividad
par las empresas que las aplican y ponen en prctica, es decir, implementan las
medidas correctivas para elevar el nivel de productividad que requieren las
organizaciones mexicanas para competir en un mundo globalizado.
6.1. Indicadores de gestin
Con el objeto de que la auditora administrativa arroje hallazgos y evidencias que
se puedan cuantificar, y con esto evaluar sistemticamente, es indispensable
en la etapa de recopilacin de informacin determinar que indicadores se van a
utilizar, para que una vez determinados, diseemos las escalas a utilizar, y con
base en ambos, diseemos cada una de las preguntas del cuestionario a aplicar, o
de la lista de checado o de la cdula para levantar informacin segn sea el caso.
A continuacin definiremos que es un indicador:
6.1.1. Conceptos
Indicador es el nombre genrico que reciben las diferentes razones aritmticas
que se utilizan como instrumento de medicin de la eficiencia y eficacia
administrativa, es decir,la efectividad de la administracin. Los indicadores de
ejecucin son utilizados para apoyar la evaluacin cuantitativa de los hallazgos
que se obtienen en una auditora32
32
Ibidem, p.98.
69
Para poder ubicarlos en funcin de su campo de aplicacin y utilidad, se clasifican

en indicadores de33:
Rentabilidad
Produccin
Liquidez
Abastecimientos
Financiamiento
Fuerza laboral
Ventas
Cabe aclarar que esta clasificacin no es nica, depende del auditor, el giro y
tamao de la empresa, as como de lo que se requiera evaluar. As se
determinarn que indicadores utilizar y en su caso elaborar su propia clasificacin.
6.1.2. Principios
Los indicadores como todo instrumento de evaluacin deben de apegarse a los
principios de34:
Confiabilidad. La confiabilidad de un instrumento de medicin (indicador) se
refiere al grado en que su aplicacin repetida al mismo sujeto u objeto, produce
iguales resultados.
Validez. La validez, en trminos generales, se refiere al grado en que un
instrumento (indicador) realmente mide la variable que pretende medir.
Validez de contenido, se refiere al grado en que un instrumento refleja un
dominio especfico de contenido, de lo que se mide, es el grado en que la
medicin representa al concepto medido.
Validez de criterio, establece la validez de un instrumento de medicin
comparndola con algn criterio externo. Este criterio es un estndar con el
que se juzga la validez del instrumento. Entre ms se relacionan los
resultados del instrumento de medicin con el criterio, la validez del criterio
ser mayor.
33
34
Ibidem, p 98.
Roberto Hernndez Sampieri, Fernndez Collado Carlos, Baptista Lucio Pilar, Metodologa de la
Investigacin, pp.501, 235-238.
70
Validez de Constructo. Es probablemente la ms importante, se refiere al

grado en
que una medicin se relaciona consistentemente con otras
mediciones, de acuerdo con hiptesis derivadas tericamente y que

conciernen a los conceptos que estn siendo medidos. Un constructo es
una variable medida.
6.1.3. Metodologa
Hay dos opciones para determinar los indicadores a utilizar en una auditora
administrativa:
1.
Elegir un indicador ya desarrollado y disponible el cual se adapte a los

requerimientos de la auditora a realizar.
2.
Construir un nuevo indicador, una opcin es seguir los siguientes pasos:

a) Listar las variables que se pretenden medir u observar en la auditora.
b) Revisar su definicin conceptual y comprender su significado.
c) Revisar cmo han sido definidas operacionalmente las variables, esto
es, como se ha medido cada variable, ello implica comparar los distintos
instrumentos o maneras utilizadas para medir las variables.
d) Elegir el indicador o indicadores que hayan sido favorecidos por la
comparacin, y adaptarlos al contexto de la auditora35
Ejemplo:
Variable
Coordinacin entre
organizaciones,
compradoras y
proveedoras, desde el
punto de vista de las
primeras.
35
Definicin operacional
Indicador
Grado percibido mutuo
# de quejas del
de esfuerzo invertido
almacenista del
para no provocar
servicio prestado por
problemas a la otra
los proveedores
parte al interferir en
# de operaciones
sus deberes y
realizadas con ese
responsabilidades.
proveedor
Ibidem, pp. 244-245.
71
6.2. Escalas de evaluacin

Una vez determinados los indicadores que utilizaremos como instrumentos de
medicin de la eficacia y la eficiencia administrativas, se proceder a definir las
escalas que nos permitirn disear un instrumento que contenga informacin
sistematizada. A continuacin veremos su definicin y principios:
6.2.1 Conceptos
Las escalas son un tipo de instrumentos para medir las variables que tenemos en
cada uno de los indicadores a utilizar en la auditora administrativa, las escalas
nos permitirn disear los cuestionarios, las listas de checado, y las cdulas de
forma tal que arrojen evidencias sistematizadas y objetivas para ser evaluadas.
6.2.2. Principios
a) Se puede adoptar un tipo de escala o hacer una mezcla de los
diferentes tipos de escala.
b) La escala debe de reflejar las variables a evaluar en los indicadores.
c) La escala debe tener tantas opciones como profundidad se requiera
en la pregunta. Por ejemplo, si estamos llevando a cabo la auditoria de
instalaciones, y auditamos los extinguidores para incendios la escala
tendr ocho opciones:
Limpio
Sucio
Oxidado
Sin oxidar
Cargado
No cargado
Manguera
en
Manguera en mal estado
buen estado
En tanto si auditamos focos la escala sera de menor profundidad:

ya que slo tenemos dos opciones
Prenden los focos
No prenden los focos
72
6.2.3. Metodologa
Los mtodos ms conocidos para medir por escalas las variables que se manejan
en los indicadores son36: el mtodo de escalamiento Likert, el diferencial
semntico y la escala de Geuttman.
Escalamiento tipo Likert. Este mtodo consiste en un conjunto de tems
presentados en forma de afirmaciones o juicios ante los cuales se pide la opinin
de los sujetos, es decir se presenta cada afirmacin y se pide al entrevistado que
externe su opinin eligiendo uno de los cinco puntos de la escala. A cada punto se
le asigna un valor numrico, as, el entrevistado obtiene una puntuacin respecto a
la afirmacin, y al final se obtiene su puntuacin total sumando las puntuaciones
obtenidas en relacin, a todas las afirmaciones.
En una auditora de calidad en el servicio el ejemplo sera37:
1. El personal de la Direccin General de Impuestos Nacionales es grosero
al atender al pblico.
a) Muy de acuerdo.
b) De acuerdo.
c) Ni de acuerdo, ni en desacuerdo.
d) En desacuerdo.
e) Muy en desacuerdo.
Diferencial semntico. La aplicacin del diferencial semntica puede ser

autoadministrada o mediante entrevista. En la entrevista es conveniente mostrar
una tarjeta a la persona entrevista, que incluya los adjetivos bipolares y sus
categoras respectivas38. Siguiendo el ejemplo anterior:
36
Roberto Hernndez Sampieri, o.p. cit., p. 256.

Ibidem, p 259.
38
Ibidem, p.269.
37
73
El servicio postventa que ofrece la empresa es:
Excelente____
muy bueno____
bueno____
malo____
muy malo____
Escala de Geuttman. Este mtodo para medir actitudes se basa en el principio de

que algunos tems indican en mayor medida la fuerza o intensidad de la actitud. La
escala est constituida por afirmaciones, las cuales poseen las mismas
caractersticas que en el caso de Likert. Pero es escalograma garantiza que la
escala mide una dimensin nica, es decir, cada afirmacin mide la misma
dimensin de la misma variable, a este a propiedad se le conoce como
unidimencionalidad.
Por ejemplo, si pretendiramos medir la actitud hacia la calidad en el trabajo

dentro del nivel gerencial, la afirmacin: la calidad debe vivirse en todas las
actividades del trabajo y en el hogar es ms intensa que la afirmacin: La calidad
debe vivirse slo en las actividades ms importantes del trabajo.39
6.3. Anlisis Factorial
Otro de los mtodos para evaluar la eficiencia y la eficacia con que operan las
organizaciones es el mtodo del anlisis factorial.
6.3.1. Conceptos
El mtodo de anlisis factorial consiste en examinar y evaluar los factores que
intervienen e influyen en la administracin de un organismo social y que son:
1.
Medio ambiente, conjunto de influencias externas que actan sobre la

operacin de la empresa.
2.
Poltica y direccin, orientacin y manejo de la empresa mediante la

direccin y vigilancia de sus actividades.
3.
Productos y procesos, seleccin y diseo de los bienes que se han de

producir y de los mtodos usados en la fabricacin de los mismos.
39
Ibidem, p. 270.
74
4.
Financiamiento, manejo de los aspectos monetarios y crediticios.
5.
Medios
de
produccin,
como
inmuebles,
equipo,
maquinaria,
herramienta e instalaciones de servicios.

6.
Fuerza de trabajo, personal ocupado en la empresa.
7.
Suministros, materias primas, materiales auxiliares y servicios.
8.
Actividad productora, transformacin de los materiales en productos

que puedan comercializarse.
9.
Mercado, orientacin y manejo de la venta y la distribucin de los

productos.
10. Contabilidad y estadstica, comprende el registro e informacin de los

hechos y operaciones econmicas y financieras de la empresa.40
3.3.2. Principios
El anlisis factorial se debe realizar a partir del rendimiento y la productividad del
conjunto de operaciones de la empresa. Los factores a evaluar pueden variar de
acuerdo con el giro de la empresa. La objetividad del auditor es indispensable al
evaluar cada factor. Es importante considerar el enfoque holsitico de las
organizaciones en el sentido de que un factor influye en los resultados de otro.
6.3.3. Metodologa
1.
Planeacin de la investigacin.
Definir la materia, objeto de la investigacin.
Definir el propsito final de la investigacin.
Determinar el tiempo disponible para la investigacin.
Planear las fases y el volumen de trabajo.
Determinar los medios de investigacin e informacin y la facilidad
para obtenerlos.
Obtener la autorizacin necesaria para la orientacin y el programa
a que se sujetar la investigacin.
40
Idem.
75
2.
Anlisis del tema objeto de la investigacin

Determinacin de los factores pertinente al tema y a su operacin.
Averiguar las funciones de cada factor.
Determinar la informacin mnima necesaria.
Recopilar la informacin.
Verificarla.
Asegurarse de qu est completa.
3.
4.
Examen de cada uno de los factores
Hasta qu grado concuerda la operacin de los factores.
Qu tendencia se registra en el campo de cada factor.
Qu evolucin ocurre en los campos relacionados.
Cules elementos del factor estn estimulando la operacin.
Cules elementos del factor ejercen una influencia limitadora.
Qu objetivos debern lograrse en el campo de cada factor.
De qu medios se dispone para alcanzar estos objetivos.
Cambios de hallazgos para diagnosticar sobre el total de las

operaciones
Cul parece ser la capacidad ptima de acuerdo con los objetivos

de operacin.
Cul es la ejecucin total real.
Cules son los factores indicadores.
Qu factores deben estudiarse con mayor detalle.
Qu objetivos pueden alcanzarse con el empleo de los medios

disponibles.
Examinar el total de los hallazgos encontrados, en cooperacin con

otros especialistas.
76
5.
Presentacin del informe.
Prepara documentos para la discusin y diagramas para su

presentacin.
Sealar claramente que hallazgos y diagnsticos estn sujetos al

juicio de las personas responsables de la ejecucin de las
operaciones que se investigan.
Exponer el desarrollo de los hallazgos.
Obtener el acuerdo de las diferentes opiniones, sobre cada uno de

los pasos, antes de avanzar al siguiente.
Estimular las decisiones.
No perder de vista el hecho de que la decisin es prerrogativa de

las personas responsables de la direccin.
6.4. Diagnstico de la productividad

El diagnstico de la productividad nos permite conocer la efectividad con que se
estn utilizando los recursos involucrados en nuestra empresa, y las cantidades
fsicas de productos que producimos con los recursos involucrados.
La competencia a nivel mundial hace que el tema de la productividad sea la base y
meta actual en las organizaciones. Para lograr aumentar los ndices de
productividad es indispensable primero saber el grado o ndice de productividad
con que cuenta nuestra empresa, para ello, es necesario llevar a cabo un
diagnstico de la productividad, pero cmo conceptualizar la productividad?:
6.4.1. Conceptos
El establecer una definicin concreta de productividad, limitara el concepto en s,
el concepto clsico esta expresado en la siguiente frmula:
producto medio en cantidades fsicas
PRODUCTIVIDAD
=
Insumo medido en cantidades fsicas
77
PRODUCTIVIDAD
TOTAL
PRODUCTIVIDAD
PARCIAL
PRODUCTIVIDAD
DEL TRABAJO
Producto total
Insumo total
Producto total
=
Un insumo determinado
Cantidades fsicas del producto
=
Horas hombre trabajadas
Un incremento de la productividad se puede lograr de dos maneras:

1.
Aumentando las cantidades fsicas.
2.
Reduciendo el insumo fsico.
6.4.2. Principios
Todo progreso y mejora o alcance en la productividad, puede apreciarse
nicamente mediante la comparacin del antes y despus. La ejecucin de una
funcin puede valuarse comparndola con algn nivel normativo.
La comparacin entre lo ocurrido antes y despus, o bien entre el resultado real
del desempeo de la funcin, y una norma expresada en los mismos trminos, y
en idnticas unidades, permite una medicin impersonal y precisa que puede
usarse como base para informes o aseveraciones.
La calidad puede variar mientras la cantidad de insumos y salidas permanece

constante.
Los elementos externos pueden causar un crecimiento o disminucin en la
productividad, por lo cual, el sistema en estudio, puede no ser directamente
responsable. Y pueden hacer falta unidades precisas de medicin.
78
6.4.3. Metodologa
El objetivo principal del mtodo consiste en definir las causas de una baja
productividad, y conocindolas, establecer las bases para aumentarla.
Variables de la productividad.
Mano de obra.
Capital.
La administracin.
Etapas del diagnstico de productividad
1.
Localizacin de funciones. Se har uso de la definicin de la funcin y

del organigrama de la empresa.
2.
Recopilacin de datos. Deber ser hecha directamente con los

responsables de las funciones mediante cuestionarios que investiguen
la eficiencia de los elementos y sus componentes.
3.
Anlisis factorial. Para el anlisis de los factores recopilados en los

cuestionarios,
se
valorarn
los
componentes
en
existentes
inexistentes. Los elementos existentes se estimarn en grados de

satisfaccin: bueno regular o malo, a criterio de los responsables de la
funcin. Los elementos satisfactorios valen un punto, los regulares
medio punto, y los malos un cuarto de punto. Los elementos
inexistentes no tienen valor.
4.
Anlisis Causal. Para ello se enlistan las funciones, indicando al lado

de cada funcin si sta origina limitaciones a la productividad, y se
determinan los porcentajes en que cada funcin limita a la funcin
estudiada.
5.
Matriz de limitacin y causa. Se elabora una matriz de limitaciones de

las funciones y sus causas.
6.
Red de limitaciones. Uno de los problemas de un diagnstico no es

tan slo conocer y clasificar las causas y los efectos, as como su
origen, lo ms difcil es la interpretacin integral y condiciones que
79
privan en la empresa, las cuales afectan directamente o indirectamente

a la productividad. De la red de limitaciones podemos distinguir:
Si una funcin se limita a s misma.
Dos funciones se limitan mutuamente.
Formacin de crculo vicioso de limitaciones entre todas las
funciones de la empresa.
7.
Fijacin de metas. Despus de haber determinado los sntomas y sus

causas y de haber representado grficamente las limitaciones entre las
funciones, ya se tienen las bases para definir las metas tanto cualitativa
como cuantitativamente, con el fin de eliminar las causas que ha
originado la falta de armona en la operacin de las funciones, por
ejemplo la causa de un bajo volumen de ventas puede eliminarse
mediante el adiestramiento de vendedores, y no con un aumento en la
fuerza de ventas o un aumento en la comisin.
8.
Planeacin de acciones. La determinacin de metas debe ser

acompaada por una planeacin detallada de las acciones a efectuar y
que culmina con el cumplimiento de la meta fijada. Se debe elaborar un
programa
que
incluya,
entro
otros
elementos,
el
tiempo,
responsabilidad, lugar, colaboracin, alternativas control y las acciones

paralelas es decir otros planes y programas que se tengan que llevar a
cabo para alcanzar las metas.
FRANKLIN F., Enrique Benjamn, Auditora Administrativa. Mxico, Mc Graw Hill,
2002, 490 pp.
HERNNDEZ Sampieri Roberto, FERNNDEZ Collado Carlos y BAPTISTA Lucio

Pilar, Metodologa de la Investigacin, Mc Graw Hill Mxico, 2004, 501 pp.
A.6.1 Elabora un cuadro sinptico del tema.
80
A.6.2 Elabora los indicadores de gestin que aplicars en la auditora que

planeaste.
A.6.3 Disea las escalas para cada uno de los indicadores realizados en la
actividad anterior.
A.6.4 Disea el cuestionario y la lista de checado para llevar acabo la auditora
administrativa, aplicando las escalas de la actividad anterior.
A.6.5 Recaba la informacin tomando como base la empresa que vas a auditar,
da un ejemplo para cada uno de los factores a evaluar mencionados en el
anlisis factorial
A.6.6 Realiza en media pgina una respuesta a la siguiente pregunta En el
Mxico actual por que es importante la productividad de las empresas?
A.6.7 Explica en el foro de discusin la importancia de que t como ser humano
seas productivo.
A.6.8 Elabora un programa para llevar a cabo un diagnstico de la productividad
1.
Define qu es un indicador de gestin.
2.
Cmo se clasifican los indicadores?
3.
Menciona dos principios de los indicadores.
4.
Define las opciones para determinar un indicador.
5.
Menciona qu es una escala.
6.
Escribe el nombre de dos mtodos para definir escalas.
7.
En qu consiste el determinar escalas de diferencial semntica.
8.
Define qu es el anlisis factorial.
9.
Qu se entiende por productividad?
10.
Escribe las variables de la productividad.
81
1.
Los indicadores de gestin nos permiten una

evaluacin cuantitativa de los hallazgos de la
auditora.
2.
Los
indicadores
nos
permiten
evaluar
cualitativamente a la empresa.
3.
Las escalas facilitan la sistematizacin de
la
informacin recopilada.
4.
Las escalas se definen con base en los indicadores.
5.
El anlisis factorial es un mtodo para llevar a cabo

una auditora administrativa.
6.
En el anlisis factorial se sealan los factores que

debes evaluar en la empresa.
7.
Existe una sola razn aritmtica para evaluar la

productividad.
8.
Al diagnstico de la productividad se le llama

tambin auditora de la productividad.
9.
En la metodologa para llevar a cabo el diagnstico

de la productividad se fijan metas para eliminar las
causas de la baja productividad.
10. Se debe elaborar un programa para alcanzar las

metas fijadas en el diagnstico de la productividad.
82
Bibliografa bsica
ALVAREZ Anguiano, Jorge, Auditora Administrativa, apuntes FCA UNAM,
Mxico, 2004.
CARRILLO Bueno, Eduardo, Manual del Auditor Administrativo, editorial PAC, S.A.
de C. V.
FERNNDEZ Arena, Jos Antonio, La Auditora Administrativa, Diana Mxico,
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FRANKLIN F., Enrique Benjamn, Auditora Administrativa. Mxico, Mc. Graw Hill,
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MANCILLAS Prez, Eduardo J, La Auditora Administrativa, Mxico. Trillas, 2001.
MONTAO Snchez, Francisco Arturo, Auditora Administrativa, Gasca Sicco,
Mxico, 2004. 435pp.
RUBIO Ragazzoni, Vctor M y HERNNDEZ Fuentes, Jorge, Gua Prctica de
Auditora Administrativa, Mxico, PAC, 2005. 195 pp.
SANTILLANA Gonzlez, Juan Ramn, Auditora Interna Integral , 2 ed, editorial
Thomson, Mxico 2002, 415 pp.
Bibliografa complementaria
COOPERS & Lybran, Los nuevos conceptos del Control Interno, (Informe COSO),
editorial Daz de Santos, Espaa, traducido por Instituto de Auditores de Espaa,
420 pp.
GMEZ Morfin, Joaqun, El control en la administracin de empresas, 4
impresin, editorial Diana, Mxico 1997, 245 pp.
REFERENCIAS HEMEROGRFICAS:
Conferencia, Creacin de conciencia en los negocios. Expositor Lic. Nicols
Sotres Prez. Director financiero del grupo Esto.
FACULTAD Contadura y Administracin, Emprendedores, Mxico
_____, Videos PAPYME, Mxico
83
Bibliografa adicional
CONLA, Cdigo de tica, Mxico. ECAFSA, Thompson Learning, 2000
HERNNDEZ Sampieri Roberto, FERNNDEZ Collado Carlos y BAPTISTA Lucio
Pilar., Metodologa de la Investigacin, Mc Graw Hill Mxico 2004, 501 pp.
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PBLICOS, Control Interno por
Objetivos y Ciclos de Transacciones y el Muestreo Estadstico en Auditora, 1988.
RODRGUEZ VALENCIA, Joaqun, Sinopsis de Auditora Administrativa, Mxico.
Trillas, 1999, 344pp
RUZ de Velasco, Auditora Administrativa, Mxico. Editorial Banca y Comercio,
2002.
SANTILLANA Gonzlez, Juan Ramn, Establecimiento de Sistemas de Control
Interno, Funcin Contralora, ECAFSA. , Mxico 1977.
TREJO Tllez, Benjamn, Auditora un enfoque prctico, Mxico Thompson.
84
RESPUESTAS A LOS CUESTIONARIOS DE AUTOEVALUACIN

ADMINISTRACION VI
Tema 1
1.
El control interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y

procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para
salvaguardar sus activos, verificando la razonabilidad y confiabilidad de su
informacin financiera y promover la eficiencia operacional.
2.
Sealar los procedimientos y evaluacin del control interno que sirve de base
para establecer la relacin entre la calidad del control interno y el alcance,
oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditora.
El acceso a los activos slo debe permitirse de acuerdo con autorizaciones
de la administracin.
3.
4.
Previsin. Qu puede o debe controlarse?

Planeacin. Qu se va a controlar?
Organizacin. Como se va a controlar?
Integracin. Con quin y con qu se va a controlar?
Direccin. Ver que opere el control.
Control. Cmo se control?
5.
Controles preventivos, controles concurrentes, controles de alternativa,

controles de retroalimentacin.
6.
Todas las operaciones deben realizarse de acuerdo con autorizaciones

generales o especificaciones de la administracin.
7.
a) Organizacin.
b) Procedimientos.
c) Personal.
d) Supervisin.
8.
a) Gerente General.
b) Contralor.
c) Comisarios o consejo de vigilancia.
d) Auditores internos.
e) Auditores externos.
10
Representan una base para desarrollar objetivos especficos del control

interno que pueden ser aplicables a una empresa individual.
11
Entrenamiento, Eficiencia, Moralidad y Retribucin.
85
Tema 2
1.
Auditora: examen metdico y ordenado de la contabilidad de una empresa

mediante la comprobacin de las operaciones registradas y la investigacin
de todos aquellos hechos que puedan tener relacin con las mismas, a fin de
determinar su correccin. Auditora administrativa: Examen completo y
constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institucin o
departamento gubernamental o de cualquier otra entidad y de sus mtodos
de control, medios de operacin y empleo de sus recursos humanos y
materiales.
2.
El objetivo primordial es verificar la organizacin de una empresa, de un

departamento, de una seccin y vigilar que se cumplan los planes y objetivos
de la empresa.
3.
Se orienta hacia cualquier tipo de operaciones que realice la empresa con el

fin de sealar las fallas, su origen y las recomendaciones para corregirlos.
Ejemplo: Evaluacin de cumplimiento de polticas y procedimientos.
4.
Revisin de condiciones generales de trabajo y normas de seguridad.
5.
Planeacin, obtencin de informacin, evaluacin, informe y seguimiento.
6.
El informe que presenta es respecto al grado de eficiencia con que se est

administrando, tomando en cuenta los niveles jerrquicos.
7.
Tiene como finalidad revisar si la dependencia o entidad en el desarrollo de

sus actividades, ha observado el cumplimiento de las disposiciones legales.
Es la etapa donde da comienzo la auditora para obtener la informacin
necesaria para la captacin y anlisis de la informacin.
8.
Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos

y obligaciones fiscales.
9.
Interna y externa.
10. Es una auditora que se realiza de manera especfica de una parte de la

empresa.
86
Tema 3
1. Conjunto de normas que ordenan e imprimen sentido de valores y principios de
conducta del administrador, tales como compromiso, honestidad, lealtad,
integridad, responsabilidad a su actuacin en todo tipo de actividad y entorno.
2. Representa en su conjunto, la filosofa de una disciplina que significa progreso,
fuerza, en busca del perfeccionamiento. Su simetra representa el mtodo, el
orden y el sistema que conduce a la eficiencia, en donde se hace presente el
carcter universal de la administracin.
3. Unidad.
Esfuerzo.
Corresponsabilidad.
Honestidad.
Calidad.
Servicio.
Integracin.
Excelencia.
4. Captulos del I al XVIII.
Artculos del 1 al 100.
5. Auditor Interno: Se encuentra dentro de la organizacin. Auditor Externo:
profesional que no pertenece a la organizacin.
6. Diciembre 8.
7.
a) Capacidad.
b) Independencia.
c) Equidad.
8.
a) Imaginacin.
b) Inteligencia.
c) Criterio.
9.
Es aquella que es efectuada por una persona independiente, su relacin con

la administracin es estrictamente profesional.
10. a) Conocimiento profundo de la organizacin.

b) Tener consciencia de la dinmica organizacional.
c) Poder identificarse con el personal.
87
Tema 4
1.
Jorge lvarez Anguiano., W.P. Leonard y M Rubio Ragazzoni.
2.
El examen comprensivo y constructivo de la estructura de una empresa, de

una institucin, o cualquier parte de un organismo, en cuanto a los planes y
objetivos, sus mtodos y controles, su forma de operacin y sus facilidades
humanas y fsicas.
3.
Realizar el anlisis y dictamen de las actividades que lleva a cabo una

unidad administrativa para verificar que se ajusten los objetivos y polticas
establecidas, as como para comprobar la utilizacin racional de los recursos
tcnicos, materiales y financieros, y el aprovechamiento del personal en el
desarrollo operacional, y evaluar las medidas de control que aseguran los
resultados esperados.
4.
Es la evaluacin de la eficiencia, por medio de la revisin y evaluacin

metdica de los componentes de una empresa.
5.
En el mtodo cientfico.
6.
Porque el uso de la metodologa para realizar estudios administrativos

permite dar consistencia, sistematizacin y veracidad a los hallazgos.
encontrados en la empresa al realizar la auditora.
7.
Las funciones de la empresa.
8.
Planeacin, examen, evaluacin y presentacin.
9.
En cuatro etapas.
10.
Examen, evaluacin, presentacin y vigilancia.
88
Tema 5
1.
La investigacin preliminar es un reconocimiento general del rea o de la

empresa a auditar, para determinar la situacin administrativa y los estudios
requeridos. Esto implica tanto la revisin de la literatura relacionada con el
problema como el contacto directo con la realidad a estudiar.
2.
Cronograma.
3.
Entrevista y cuestionario.
4.
Lista de checado.
5.
Para que los resultados arrojados tengan una base ms cientfica, y menos
subjetiva.
6.
Es la asignacin que se hace a cada funcin de un valor que tcnicamente se

conoce
como
peso,
fin
de
establecer
su
importancia
relativa en su influencia en la eficiencia de la empresa.

7.
Responsable, Introduccin, antecedentes, tcnicas empleadas, diagnstico,

tcnicas empleadas, estrategia de implantacin, seguimiento, conclusiones y
recomendaciones, apndices o anexos.
8.
Responsable, perodo de revisin, objetivos, alcance, metodologa, sntesis y

conclusiones.
9.
Consiste en verificar que las acciones realizadas como resultado de las

observaciones, se lleven a la prctica en los trminos y fechas establecidos
conjuntamente con el responsable del rea funcin, proceso, programa,
proyecto o recurso revisado, a fin de alcanzar los resultados esperados.
10. Supervisar si las recomendaciones se han implantado conforme al programa,

o si han sufrido desviaciones.
89
Tema 6
1.
Es el nombre genrico que reciben las diferentes razones aritmticas que se

utilizan como instrumento de medicin de la eficiencia y eficacia
administrativa, es decir la efectividad de la administracin.
2.
Rentabilidad, liquidez, financiamiento, ventas, produccin, abastecimientos y

fuerza laboral.
3.
Confiabilidad y validez.
4.
Elegir un indicador, o construir un indicador.
Las escalas son un tipo de instrumentos para medir las variables
que
tenemos en cada uno de los indicadores a utilizar en la auditora

administrativa, las escalas nos permitirn disear los cuestionarios, las listas
de checado, y las cdulas de forma tal que arrojen evidencias sistematizadas
y objetivas para ser evaluadas.
6.
Escala de Likert y escala de Geuttman.
7.
Con base en ciertos conceptos previamente determinados, se le pide al

entrevistado que elija el que ms se acerca a su percepcin del evento.
Previamente se le muestra una tarjeta con los trminos, excelente, muy
bueno, bueno y malo.
8.
Consiste en examinar y evaluar los factores que intervienen e influyen en la

administracin de un organismo social.
9.
Es la relacin que existe entre los insumos utilizados y los productos

obtenidos.
10. Mano de obra, calidad y administracin.
90
RESPUESTAS A LOS EXMENES DE AUTOEVALUACIN

ADMINISTRACION VI
TEMA 1
TEMA 2
TEMA 3
TEMA 4
TEMA5
TEMA 6
1.
1.
1.
1. V
1. V
1.
2.
2.
2.
2. F
2. V
2.
3.
3.
3.
3. F
3. V
3.
4.
4.
4.
4. V
4. F
4.
5.
5.
5.
5. V
5. F
5.
6.
6.
6.
6. F
6. F
6.
7.
7.
7.
7. V
7. V
7.
8.
8.
8.
8. F
8. V
8.
9.
9.
9.
9. V
9. F
9.
10. V
10. F
10. V
10. V
10. V
10. V
91
ANEXOS
ANEXO 1
Elementos del control interno
Para una mejor comprensin de los factores que intervienen en el control interno
de las empresas, a continuacin se presentan los elementos que forman parte del
mismo. Los elementos del control interno pueden agruparse en cuatro
clasificaciones: a) organizacin, b) procedimientos, c) personal y, d) supervisin.
a) Organizacin
Direccin: asume la responsabilidad de la poltica general
de la empresa y de las decisiones tomadas en su
desarrollo.
Coordinacin: adapta las obligaciones y necesidades de
las partes integrantes de la empresa.
Divisin de labores: define claramente la independencia
de las funciones de operacin, custodia y registro.
Asignacin de responsabilidades: establece con claridad
los nombramientos dentro de la empresa, su jerarqua y
delegue facultades de autorizacin congruentes con las
responsabilidades asignadas.
b) Procedimientos
Elementos del
Planeacin y sistematizacin: es deseable encontrar en
Control Interno
uso un instructivo general o una serie de instructivos

sobre funciones de direccin y coordinacin, la divisin
de labores, el sistema de autorizaciones y fijacin de
responsabilidades.
Registros y formas: un buen sistema de control interno
debe procurar procedimientos adecuados para el registro
completo y correcto de activos, pasivos, productos y
gastos.
92
Informes: desde el punto de vista de la vigilancia sobre

las actividades de la empresa y sobre el personal
encargado de realizarlas, el elemento ms importante de
control es la informacin interna.
c) Personal
Entrenamiento:
mientras
mejores
programas
de
entrenamiento se encuentren en vigor, ms apto ser el

personal encargado de los diversos aspectos del
negocio.
Eficiencia: despus del entrenamiento, la eficiencia
depender del juicio personal aplicado en cada actividad.
Moralidad: es obvio que la moralidad del personal es una
de las columnas sobre las que descansa la estructura del
Elementos del
Control Interno
control interno.
Retribucin: es indudable que un personal retribuido
adecuadamente se presta mejor a realizar los propsitos
de la empresa con entusiasmo.
d) Supervisin
Como ha quedado dicho, no es nicamente necesario el
diseo de una buena organizacin, sino tambin la vigilancia
constante para que el personal desarrolle los procedimientos a
su cargo de acuerdo con los planes de la organizacin.
Cuadro a.1. Clasificacin de los elementos del control interno
93

Auditori Administrativa

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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE MXICO

FACULTAD DE CONTADURA Y ADMINISTRACIN

MARA EVELIA GARCA ORTZ

Requisitos: Seriacin antecedente: Administracin I

Hrs. Por semana: 4

Generalidades del control interno

Auditorias y auditoria administrativa

El licenciado en administracin y la auditoria administrativa

Diferentes enfoques de la auditoria administrativa

Metodologa para realizar una auditoria administrativa

Tambin en este tema se incluye el anlisis factorial como un mtodo de evaluar

TEMA 1. GENERALIDADES DEL CONTROL INTERNO

Concepto e importancia del control interno

Objetivo y alcance del control interno

Objetivo de procesamiento y de clasificacin de transacciones

Objetivo de salvaguarda fsica

Objetivos de verificacin y evaluacin

Etapas del control interno

Supervisin del control

En materia de auditora, en cualquiera de sus tipos, el control interno viene a ser

Concepto e importancia del control interno1

El control interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y

Todas las empresas pblicas, privadas y mixtas, ya sean comerciales, industriales,

Un buen sistema de control interno es importante, desde el punto de vista de la

Control Interno por Objetivos y Ciclos de Transacciones y el Muestreo Estadstico en Auditora.

Objetivo y alcance del control interno

Establecer los pronunciamientos y sealar los procedimientos relativos al

Todas las operaciones deben realizarse de acuerdo con autorizaciones generales

Objetivo de procesamiento y de clasificacin de transacciones

Todas las operaciones deben registrarse para permitir la preparacin de estados

Objetivo de salvaguarda fsica

El acceso a los activos slo debe permitirse de acuerdo a autorizaciones de la

Objetivos de verificacin y evaluacin

Etapas del control interno 2

Figura 1.1. Etapas del proceso administrativo

Francisco Montao, Auditora administrativa, herramienta estratgica de planeacin y control, pp.

presupuestos, programas, calendarios, etctera.

Controles concurrentes o simultneos: buscan desviaciones durante el proceso

Supervisin del control4

Como se ha dicho, no es suficiente el diseo de una buena organizacin, sino

Juan Ramn Santillana Gonzlez, Establecimiento de Sistemas de Control Interno. Funcin

ejerce en diferentes niveles, por distintos funcionarios y empleados, y en forma

En entidades de mayor importancia, la supervisin de ste tipo de control requiere

Cuando no es posible sostener un grupo de auditora interna, un buen plan de

SANTILLANA GONZLEZ, Juan Ramn, Establecimiento de Sistemas de Control

Definir el concepto de control interno.

Cul es el objetivo y alcance del control interno?

Qu son los objetivos de salvaguarda fsica?

Menciona las etapas de control interno.

Menciona los tipos de control interno.

Qu son los objetivos de autorizacin?

Menciona los cuatro elementos del control interno

Menciona los diferentes niveles de vigilancia en la supervisin del control

Qu son los objetivos de verificacin y evolucin?

El control es la etapa que cierra el proceso

El control permite evaluar si lo que se previ, plane,

El control opera en todas las etapas del proceso

El control ayuda de manera importante a la auditora

El control permite evaluar desviaciones, causas de

Entrenamiento quiere decir mejores programas y ser

La moralidad del personal es la base de la estructura

Un buen sistema de control son los registros y formas.

La direccin debe asumir la responsabilidad poltica de

10. La divisin de labores define la independencia de las