Manual de Aplicacion de Cuentas MODELO S.A. de C. V.

TRANSPORTES URBANO DE PASAJEROS DE CHALATENANGO, S. A. DE C. V.
COLONIA FATIMA, PJE. SAN JACINTO, BARRIO EL CALVARIO, CHALATENANGO, CHALATENANGO

TEL Y FAX . 2 3 0 1 1 6 1 2; email: sotupcha@hotmail.com
R & R INVERSIONES, S.A. DE C..

MANUAL DE INSTRUCCIONES AL CATALOGO DE CUENTAS
1
ACTIVOS
11
ACTIVOS CORRIENTES
Un activo debe clasificarse como circulante o corriente cuando su saldo se espera
realizar, o se tiene para su venta o consumo en el transcurso del ciclo normal de
operaciones; se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo
corto de tiempo y se espera realizar dentro del periodo de doce meses tras la fecha del
balance, o se trata de efectivo u otro medio liquido equivalente, cuya utilizacin no esta
restringida.
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES

El efectivo comprende el dinero en caja as tambin los depsitos bancarios a la vista;
los equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fcilmente convertibles en importantes determinados de efectivo, estando sujetos a un
riesgo no significativo de cambios en su valor.
SE CARGA: Con el importe de las cantidades que originan ingresos ya sean por la
prestacin de servicios o por ventas al contado, abonos de cuotas o letras de clientes
en efectivo, con el valor de las remesas que hagan diariamente y con las notas de
abonos emitidas por los bancos provenientes de intereses en cuenta de ahorro,
depsitos a plazo, etc. Tambin con la adquisicin de los depsitos a plazo fijo en
instituciones financieras y constitucin de reporto a travs de la bolsa de valores; cuyo
vencimiento es de corto plazo y otros ingresos de cualquier otra ndole.
SE ABONA: Con las remesas que se efecten a los bancos, por los retiros y
desembolsos de las cuentas de ahorro y corriente para cancelacin de eventos del giro
del negocio, con las notas de cargo por cualquier concepto tales como: intereses,
cheques rechazados, chequeras compradas, comisin, etc. Adems con la cancelacin
de los depsitos a plazos en las instituciones bancarias y al liquidarse las operaciones
de reporto y por medio del cierre de las operaciones contables.
SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor, presenta la existencia en efectivo o
equivalentes de efectivo que posee la empresa para cumplir sus compromisos de pago
a corto plazo.
1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar son derechos exigibles que provienen de ventas, prestacin de
servicios, prstamos otorgados, rendimientos de inversiones devengados y no
percibidos y cualquier otro concepto anlogo que represente un activo exigible a favor
de la empresa a corto plazo.
COLONIA FATIMA, PJE. SAN JACINTO , BARRIO EL CALVARIO, CHALATENANGO, CHALATENANGO

R & R MANUAL DE INSTRUCCIONES AL CATALOGO DE CUENTAS

SE CARGA: Con el valor de los crditos concedidos a clientes por ventas de bienes y
servicios del giro, con el valor de los anticipos hechos a proveedores y acreedores por
adquisicin de
bienes a recibir, por los prstamos otorgados a los accionistas y empleados, por el valor
de aquellos impuestos a recuperar o por excedentes en el pago de estos mismos; as
como de intereses, dividendos y otros operaciones pendientes de cobros. Adems
cuando se considere definitivamente como incobrables los saldos adeudados por los
clientes u otras cuentas por cobrar a favor de la empresa y se liquiden los valores
prevenientes de dichas cuentas
SE ABONA: Con el valor de los pagos que se reciben de los clientes para cancelar o
abonar a las cuentas, con la liquidacin de los anticipos realizados, con el valor de los
descuentos en planilla o pagos que se reciben del personal o accionistas que laboran
para la empresa para cancelar total o parcialmente el saldo, con las estimaciones de las
cuentas incobrables segn polticas administrativas dictadas por la direccin de la
empresa; contra la cuenta de gastos respectiva; y por cierre del ejercicio contable.
SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor, a excepcin de la cuenta de estimacin de
incobrabilidad que es acreedor y sirve para valuar la cuenta por cobrar. El saldo neto
representa el derecho a cobrar en concepto de servicios de arrendamiento financiero en
el ejercicio corriente.
1103 CREDITO FISCAL
IVA
Cuenta de mayor que registrara el Crdito Fiscal IVA que a la empresa se le cobre ya
sea, por la adquisicin de bienes muebles o servicios lo cual representa un 13% del
pago total.
SE CARGA: Con el valor que reflejen en concepto de IVA los comprobantes de crdito
fiscal y plizas de importacin por compras y gastos efectuados por la empresa para el
desarrollo de sus operaciones; y que son deducibles del Debito Fiscal.
SE ABONA: Con el valor que presente al final de cada mes, si su saldo es menor que la
cuenta Debito Fiscal IVA. Si su saldo es mayor, el abono se har por el valor que refleja
la cuenta antes mencionada. Los abonos que se efecten servirn para liquidar el pago
mensual del impuesto.
SALDO: Deudor.
1104 ACCIONISTAS
Cuenta de mayor exclusiva para registrar las cuentas por cobrar a accionistas derivadas
de la constitucin o aumentos al capital social, lo cual representara el valor de aquellas
acciones suscritas no pagadas.


SE CARGA: Con el valor por la diferencia entre las acciones o capital pagado y el capital
suscrito y no pagado.
SE ABONA: Con los abonos o la cancelacin total del monto del capital adeudado.
SALDO: Deudor.
1105 CUENTAS A COBRAR POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS.
Esta cuenta registra el derecho a cobro corriente por el tipo de alquiler en el que se
transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del
activo arrendatario.
SE CARGA: Con el importe igual al de la inversin del bien que se ha dado en
arrendamiento y que cumple con las caractersticas legales y tcnicas de un
arrendamiento financiero; cuando se considere definitivamente como incobrables los
saldos provenientes de cuotas adeudados por los contratantes de arrendamientos
financieros.
SE ABONA: Con el valor de los pagos recibidos de los arrendamientos, que una vez
excluidos los costos por servicios, se destinaran a cubrir la inversin bruta en el
arrendamiento, reduciendo tanto el principal como los riesgos financieros en el ejercicio
no acumulados ( o no devengados). Con las estimaciones de la incobrabilidad segn las
polticas administrativas dictadas por la direccin de la empresa; contra la cuenta de
gastos respectiva.
SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor, a excepcin de la cuenta de estimacin de
incobrabilidad que es acreedor y sirve para valuar la cuenta por cobrar. El saldo neto
representa el derecho a cobrar en concepto de servicios de arrendamientos financiero
en el ejercicio corriente.
1106 PARTES RELACIONADAS
Cuenta de mayor que representa el grado o capacidad de controlar directa o
indirectamente a un grupo de empresas, teniendo como finalidad establecer relaciones
financieras u operacionales que beneficien a la empresa o que sirvan para establecer
relaciones.
SE CARGA: Con el valor de las transferencias de recursos o de obligaciones donde
exista sustancial relacin entre partes relacionadas, independientemente si se carga o
no un precio; ejemplo: prestamos sin intereses, venta de propiedades a precios que
difieran significativamente de su valor actual, otros similares.
SE ABONA: Con el saldo para liquidarla contra prdidas y ganancias al final del ejercicio
contable.
SALDO: Deudor

ONES, S.A. DE C.

1107 INVENTARIOS
Cuenta de mayor que registrara los materiales, repuestos y otros suministros que se
consideren necesarios para llevar a cabo la actividad generadora de ingresos de la
empresa y que se consideren estn en uso.
SE CARGA: Con la adquisicin de los materiales, herramientas, repuestos y suministros
necesarios para la actividad de la empresa.
SE ABONA: Con el importe de materiales, repuestos, herramientas consumidas que
pasan al proceso de construccin o produccin, con las rebajas y devoluciones y por
cierre contable.
SALDO: Deudor
1108 PAGOS ANTICIPADOS
Los pagos o gastos pagados por anticipado representan activos de consumo acelerado y
convertible en un gasto para la empresa. Su clasificacin como tal, obedece al hecho a
que los pagos efectuados son por bienes o servicios que utilizara la empresa en el futuro
y su reconocimiento como gastos se har a medida que se perciban o consuman en las
actividades del negocio.
SE CARGA: Al efectuar pagos anticipados por los conceptos de suministros de oficina,
mantenimientos, seguros, alquileres y otros conceptos enunciados en los cuales cuyo
consumo se espera realizar durante el ejercicio econmico.
SE ABONA: Se abonara mensualmente con el valor proporcional de los gastos
consumidos o amortizados; o al conocer que se ha terminado la utilidad de los bienes o
servicios.
SALDO: Su saldo deudor representa el valor de los pagos de gastos adelantados
pendientes de amortizar.
1109 DEPOSITOS EN GARANTIA
En esta cuenta se llevara el control de las cantidades entregadas por la empresa,
mediante contratos llevados por un intermediario en concepto de garantas, como de
fiel cumplimiento de realizacin de obras y servicios, as como de otro tipo de garantas
que garanticen la ejecucin y cumplimiento del servicio.
SE CARGA: Con los valores que la empresa da o se compromete a dar para garantizar
algn evento u otro compromiso.

SE ABONA: Con las cantidades dadas en garanta que nos sern devueltas y por cierre
contable.
SALDO: Deudor y representa los valores dados en garantas pendientes de reembolso.
12
ACTIVOS NO CORRIENTE
En este rubro se agruparan los activos con que cuenta la empresa y que son utilizados
en el desempeo y desarrollo de las actividades de la misma y por tal circunstancia se
consideran inmovilizados.
1201 PROPIEDAD, PANTA Y EQUIPOS PROPIOS AL COSTO

Cuenta de mayor que agrupara los terrenos, edificaciones, maquinaria y otros bienes
muebles e inmuebles corporales e incorporales que correspondan al giro de la empresa
y
que se adquieren con el propsito de no venderlos y se esperan usar durante
mas de un periodo econmico; as como aquellas adquisicin de bienes inmuebles que
pueden producir alguna renta.
SE CARGA: Con el importe de adquisicin de los terrenos, edificaciones, maquinaria y
equipos, incluidos los aranceles de importacin y los impuestos indirectos no
recuperables que se recaigan sobre la adquisicin, construccin, donacin, adicin o por
mejoras importantes que prolonguen apreciablemente la vida til del bien; as como
cualquier costo directamente relacionado con la puesta en servicio del activo para el
uso al que se esta destinado.
SE ABONA: Se abonara con el valor del bien cuando se venda o se retiren de uso por
cualquier circunstancia como destruccin, perdida, desuso; o cuando este deje de ser
parte de la propiedad de la empresa. Tambin por cualquier eventual devolucin,
descuento o rebaja del precio de compra.
SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor y representa los bienes necesarios para
realizar las actividades econmicas de la empresa.
1202 REVALUACIONES DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
Bajo esta cuenta se registrara el revalu o exceso sobre el costo de adquisicin de los
bienes sujetos a revaluacin, el cual estar constituido por su valor de mercado
determinado a travs de una tasacin, llevada acabo por un perito calificado (puede ser
cada 3 o 5 aos); el monto revaluado y separado de la cuenta de propiedad, planta y
equipo deber coincidir con el valor acumulado en la cuenta supervit por reevaluacin.
SE CARGA: Con el monto de los revalos a los bienes Inmuebles o Muebles, o cuando
se vendan los bienes revaluados.
& R INVERSIONES, S

SE ABONA: Al capitalizar el monto revaluado a los bienes Inmuebles o Muebles, o

cuando se vendan los bienes revaluados.
SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor y representa el monto de los revalos
efectuados a los bienes de la empresa.
1203-R
DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO PROPIOS-AL
COSTO
La depreciacin de cualquier elemento componente de las propiedades, planta y equipo,

debe ser distribuida de forma sistemtica sobre los aos que componen el uso til de
los bienes. El mtodo usado ser el de depreciacin lineal sobre el monto total del bien,
segn lo establecido en la ley del Impuesto Sobre La Renta.
SE CARGA: Al liquidarse el bien ya sea por venta o por descargo proveniente de
extravi, daos o deterioros.
SE ABONA: Con la cuota de depreciacin mensual estimada de los bienes, contra la
cuenta de gastos respectiva.
SALDO: Su saldo es de naturaleza acreedor y representa el monto aplicado en concepto
de depreciacin a los bienes de la Propiedad, Planta y Equipo.
1204-R
DEPRECIACION ACUMULADA DE REVALUOS DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQ.
PROPIOS
Cuenta que contabilizara la parte proporcional de las reservas acumuladas de los bienes
depreciables que han sido sujetos a Revaluaciones y que por el desgaste sufrido durante
el periodo debe calcularse de acuerdo a las leyes y tcnicas contables vigentes.
SE CARGA: Al liquidarse el bien revaluado, ya sea por venta o por descargo
proveniente de extravi, daos o deterioro.
SE ABONA: Con la cuota de depreciacin mensual estimada del monto de los revalos
de bienes, contra la cuenta de gastos respectiva.
de depreciacin a los bienes revaluados de la Propiedad, Planta y Equipo.
1205 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Es un tipo de alquiler en el que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y
ventajas inherentes a la propiedad del activo fijo. La titularidad del mismo puede o no
ser eventualmente transferida.
& R INVERSIONES, S.

SE CARGA: Con el valor del bien a adquirir y con los costos directos inciales de las
operaciones de arrendamiento.
SE ABONA: Se abonara al finalizar el plazo de arrendamiento.

SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor y representa el monto de los bienes a
registrar como Propiedad, Planta y Equipo, al finalizar el arrendamiento financiero.
1206-R
DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
La poltica de depreciacin para activos debe ser coherente con la seguida para el resto
de activos depreciables que se posean y la depreciacin cargada debe calcularse sobre
las bases de las normas de contabilidad (NIC y NIIF). Si no existe razonable certeza de
que el arrendamiento obtendr la propiedad al trmino del plazo del arrendamiento, el
activo debe depreciarse totalmente en el periodo de vida til o en el plazo de
arrendamiento, segn cual sea menor.
SE CARGA: Al liquidarse el bien ya sea por venta o por descargo proveniente de
extravi, daos o deterioro.
SE ABONA: Con la cuota de depreciacin mensual estimada de los bienes, contra la
cuenta de gastos respectiva.
de depreciacin a los bienes de Propiedad, Planta y Equipo en Arrendamiento Financiero.
1207 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO-PEDIDOS EN TRANSITO
Cuenta de mayor que contabilizara la adquisicin de bienes de Propiedad, Planta y
Equipo en los cuales hay que esperar la entrega y disposicin de estos en un lapso de
tiempo corto.
SE CARGA: Con el valor de adquisicin contratado, ms todos los gastos inherentes
hasta el momento de poner a funcionar el bien.
SE ABONA: con el valor determinado y listo para trasladarse a la cuenta original de
Propiedad, Planta y Equipo o para darle de baja cuando se rescinda su compra o
adquisicin
SALDO: es deudor, siempre y cuando no se hayan trasladado los respectivos valores a
la cuenta Propiedad, Planta y Equipo - propios
1208 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN PROCESO


Todo elemento de las propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones para ser
reconocido como un activo debe ser medido inicialmente por su costo.
SE CARGA: Con el precio de compra, incluido los aranceles de importacin y los

impuestos indirectos no recuperados que recaigan sobre la adquisicin, as como
cualquier costo directamente relacionados con la puesta al servicio del activo.
SE ABONA: Se abonara con el descuento o rebaja y con el costo total del bien al ser
trasladado al activo fijo correspondiente.
SALDO: Su saldo es deudor, y representa el monto de los bienes de la Propiedad, Planta
y Equipo en proceso de construccin.
1209 INVERSIONES PERMANENTES
En esta cuenta se registrara las inversiones que se realizaran con el fin de crear o
adquirir una empresa que se convierta en subsidiaria de un inversionista o asociadas,
estas inversiones se realizaran atendiendo razones como: establecer o mejorar las
relaciones comerciales entre compaas, ampliar actividades con un mnimo de
inversin hasta mantener un inters dominante, deducir el riesgo de la inversin de
capital, adquirir un nombre comercial ya establecido, controlar la competencia y en fin
sus operaciones.
SE CARGA: Con la inversin en los ttulos valores adquiridos por la empresa a una
compaa emisora, inicialmente al costo y luego con la participacin en esa emisora.
SE ABONA: Se abonara con la venta o traspaso de los ttulos valores adquiridos.
SALDO: Su saldo es de naturaleza deudora, y representa el valor que la empresa tiene
invertido en inversiones permanente.
1210 ACTIVOS INTANGIBLES
Cuenta de mayor que representa bienes que carecen de sustancia fsica, representan
ciertos derechos de carcter legal y ciertas relaciones econmicas que habrn de ser
beneficiosas para la empresa, como el crdito mercantil.
SE CARGA Con la adquisicin de bienes y derechos que no tienen existencia fsica
como: patentes, derechos de autor, marcas de fbrica, nombres comerciales, crdito
mercantil, otros
SE ABONA: Con la amortizacin de los bienes, derechos intangibles a los resultados de
los ejercicios en que se obtienen los beneficios esperados.


SALDO: Su saldo es de naturaleza deudora y representa los bienes intangibles que
posee la empresa.
1211 REVALUACIONES A INTANGIBLES
Bajo esta cuenta se registrara el valu o exceso del costo de adquisicin de los
intangibles de la empresa.
SE CARGA: Con el aumento del valor de los intangibles en concepto de reevaluaciones

para diferenciarlos.
SE ABONA: Con el retiro o liquidacin del intangible o cualquier otra causa que motive
su liquidacin de la contabilidad.
SALDO: Deudor.
1212 AMORTIZACION DE INTANGIBLES REVALUADOS
Cuenta que contabilizara la cuota amortizable de los bienes intangibles que han sido
revaluados nicamente en la cuota al valor que corresponda.
SE CARGA: Por liquidacin del bien y por cierre del ejercicio contable
SE ABONA Al estimarse la parte amortizable revaluada a disminuirse correspondiente
para el periodo que se establezca.
SALDO: Es acreedor
1213 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Esta cuenta registrara el valor de los crditos soportados con los documentos o
aceptaciones negociables, firmadas por terceros a favor de la empresa, con vencimiento
a ms de un ao plazo.
SE CARGA: Con el valor de los crditos a favor de la empresa por venta de bienes y
servicios y cualquier otra operacin de naturaleza mercantil que ejecute la empresa en
la cual se recuperabilidad se determine para mas de una ao plazo; as cuando se
considere definitivamente como incobrables los saldos adeudados por los clientes u
otras cuentas por cobrar a favor de la empresa y se liquiden los valores provenientes de
dichas cuentas.
SE ABONA: Con el valor de los pagos parciales o cancelaciones totales recibidas; as
como tambin con los traslados que se hagan por los vencimientos corrientes o a un
ao plazo; adems con las estimaciones de las cuentas incobrables segn las polticas
administrativas dictadas por la direccin de la empresa; contra la cuenta de gastos
respectiva.


SALDO: Su saldo es de naturaleza deudora
1214 ANTICIPOS A UTILIDADES ACCIONISTAS
Bajo esta cuenta se contabilizaran los desembolsos efectuados en concepto de
anticipos, prstamos y cualquier desembolso a los accionistas, que por algn motivo
requieran.
SE CARGA: con los desembolsos u anticipos en concepto de utilidades o dividendos
anticipados que se hagan previamente a su distribucin y pago
SE ABONA: Con la liquidacin del saldo a la fecha en que se haga la distribucin de las
utilidades correspondientes.
SALDO: Deudor
1215 DEPOSITOS EN GARANTIA
En esta cuenta se llevara el control de las cantidades entregadas por la empresa,
mediante contratos llevados por un intermediario en concepto de garantas, como de
fiel cumplimiento de realizacin de obras y servicios; as como otro tipo de garantas
que garanticen la ejecucin y cumplimiento de obras durante un plazo mayor de un ao.
SE CARGA: Con los valores que la empresa da o se compromete a dar para garantizar
algn evento u otro compromiso cuya duracin en mayor de un ao.
SE ABONA: Con las cantidades dadas en garantas que nos sern devueltas y por cierre
del ejercicio contable.
SALDO: Deudor y representa los valores dados en garantas pendientes de reembolso.
1216 OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Registrara el valor de los crditos soportados con los documentos o aceptaciones
negociables, firmados con terceros a favor de la empresa, con vencimientos a mas de
un ao plazo y que esta excluido en cualquiera de los conceptos anteriores de cuentas
por cobrar.
SE CARGA: Con el valor de los crditos a favor de la empresa que no provengan del
giro habitual del negocio.
SE ABONA: Con el valor de los pagos parciales o cancelaciones efectuadas.
SALDO: Deudor.
& R INVERSIO.


1217 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO
Esta cuenta registrara el derecho a cobro corriente por el tipo de alquiler en el que se
transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del
activo arrendatario y cuyo plazo es mayor a un ao.
SE CARGA: Con el importe igual al de la inversin del bien que se ha dado en
arrendamiento y que cumple con las caractersticas legales y tcnicas de un
arrendamiento financiero. Cuando se considere definitivamente como incobrable los
saldos provenientes de cuotas adeudados por los contratantes de arrendamientos
financieros.
SE ABONA: Con el valor de los pagos recibidos de los arrendamientos, que una vez
excluidos los costos por servicios, se destinaran a cubrir la inversin bruta en el
arrendamiento, reduciendo tanto el principal como los riesgos financieros en el ejercicio
no acumulados ( o no devengados). Con las estimaciones de la incobrabilidad segn
polticas administrativas dictadas por la direccin de la empresa; contra la cuenta de
gastos respectiva.
SALDO: Deudor, a excepcin de la cuenta estimacin de incobrabilidad que es acreedor
y sirve para valuar la cuenta por cobrar.
1218 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
1219 ACTIVOS DIFERIDOS
1220 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
Son las cantidades provenientes de la diferencia entre el Impuesto Sobre la Renta,
segn la base fiscal y segn la base contable. Esta diferencia se espera reconocer como
gastos en periodos o para compensar diferencias temporarias de perdidas futuras.
SE CARGA: Con el valor que se establezca contablemente como diferencia temporaria y
signifique un activo futuro para la empresa.
SE ABONA: Al liquidar su saldo contra la cuenta de gastos correspondiente o al
amortizar su saldo con obligaciones futuras provenientes de diferencias temporarias de
impuestos.
SALDO: Su saldo ser deudor y representara las diferencias temporarias de los
impuestos corrientes.
1221 OTROS ACTIVOS


Cuenta de mayor que registrara las operaciones de carcter pasajero, debindose
liquidar al determinarse la funcin para la cual fue creada
INVER.
SE CARGA: Al recibir y provisional el bien indefinido

SE ABONA: Al definir la clasificacin y liquidacin por la cual se origino.
SALDO: Deudor.
2
PASIVOS
21
PASIVOS CORRIENTES
Un pasivo debe clasificarse como circulante o corriente cuando su saldo es exigible a la
empresa en el transcurso del ciclo normal de operaciones; dentro del periodo de doce
meses tras la fecha del balance.
2101 PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Las cuentas de este rubro registran las obligaciones inmediatas que tiene la empresa
derivada de prstamos a corto plazo (a menos de un ao), sobregiros bancarios,
prstamos recibidos de los socios y la porcin circulante de los compromisos a largo
plazo.
SE ABONA: Al contraer una obligacin derivada de prstamos que se utilizan para la
empresa.
SE CARGA: Con los abonos y pagos a las obligaciones a cargo de la empresa.
SALDO: Su saldo ser acreedor y representa las obligaciones de prstamos, sobregiros
bancarios a cargo de la empresa.
2102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Cuenta de mayor que representa los compromisos corrientes que la empresa tenga con
proveedores, servicios recibidos; as como registrar aquellos intereses provisionados por
pagar y otros conceptos, que deben ser cancelados en el transcurso del ao.
SE ABONA: Con el valor de los contratos y compromisos adquiridos para beneficio de la
empresa.
SE CARGA: Con los abonos parciales y cancelacin de facturas, comprobantes y por
otros compromisos; por cierre contable
SALDO: Acreedor.
& R INV

.
2103 REMUNERACIONES
EMPLEADOS
PRESTACIONES
POR
PAGAR
CORTO
PLAZO
Cuenta que registrara aquellas cantidades, que se han establecido para cubrir aquellos
beneficios estipulados que se destinaran a los empleados de la empresa a cambio de
sus servicios laborales.
SE ABONA: Con el pago del beneficio otorgado a los empleados, con cargo a la cuenta
de gastos cuando realmente sea consumido el beneficio econmico que se ha originado
del servicio prestado por un empleado.
SE CARGA: Con la cantidad ya determinada que servir para cubrir aquellos beneficios
a empleados, que deban pagarse en el futuro por un servicio que ha prestado como
empleado.
SALDO: Su saldo ser acreedor y constituye el pasivo laboral a pagar por la empresa.
2104 ACREEDORES VARIOS Y PROVISIONES

En esta clasificacin se incluyen todas las provisiones en concepto de obligaciones
legales por servicios pblicos o privados recibidos, pendientes de pago.
SE ABONA: Con los valores provenientes de las planillas de salarios por pagar,
documentos y clculos efectuados para las prestaciones o aportes patronales a pagar
por parte de la empresa, con las cantidades retenidas en comprobantes de crdito
fiscal, recibos y otros impuestos y retenciones contemplados en la ley.
SE CARGA: Con el respectivo pago de las cantidades aprovisionadas.
SALDO: Su saldo ser acreedor y representa las obligaciones a corto plazo por
arrendamientos financieros.
2105 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS - PORCION CORRIENTE
Comprende las obligaciones a cargo de la empresa, derivadas de los arrendamientos
financieros suscritos a corto plazo o la provisin corriente de los contratos a largo plazo.
SE ABONA: Al contraer una obligacin relacionada con arrendamientos financieros a
corto plazo y al provisional la porcin corriente de los contratados a largo plazo
SE CARGA: Con los abonos y pagos a las obligaciones a cargo de la empresa.
SALDO: Su saldo ser acreedor y representa las obligaciones a corto plazo por
arrendamientos financieros.


2106 RETENCIONES Y DESCUENTOS LEGALES
Agrupa las retenciones realizadas a empleados y terceros por cumplimientos legales,
contractuales o por mandato de un juez competente.
SE ABONA: Con las retenciones legales hachas a los empleados y terceros.
SE CARGA: Al enterar a las instituciones pblicas o privadas los montos retenidos
SALDO: Su saldo ser acreedor y representa todas aquellas retenciones pendientes de
pago.
2107 IVA DEBITO FISCAL
Cuenta que representa en importe de las cantidades cobradas en concepto de impuesto
a la transferencia de bienes muebles y a la prestacin de servicios (IVA), segn el
porcentaje vigente de nuestras leyes.
SE ABONA: Con el impuesto cobrado a nuestros clientes, mediante facturas o
comprobantes de crdito fiscal provenientes de la venta de servicios y bienes.
SE CARGA: Al final del mes al liquidar su saldo contra la cuenta Crdito Fiscal IVA, si su
saldo es mayor que dicha cuenta, se har el traslado por la diferencia a la cuenta de
provisiones Impuestos por pagar.
SALDO: Acreedor
2108 DIVIDENDOS POR PAGAR

Representa el valor de las utilidades que por acuerdo de los socios se hallan distribuido,
y que por lo tanto se provisionan en esta cuenta para su posterior pago a los socios
segn corresponda a cada uno.
SE ABONA: Con el valor aprovisionar de las utilidades (dividendos) a distribuirse y que
quedaran como pendientes de hacer efectivas.
SE CARGA: Con los abonos y cancelaciones en efectivo que se les efecten a cada
accionista bajo el concepto de dividendos.
SALDO: Acreedor
2109 IMPUESTOS POR PAGAR
Cuenta de mayor en la que se aplicaran las cantidades que la empresa tenga que pagar
en concepto de impuestos.VERS.


SE ABONA: Con el valor de cada uno de los impuestos trasladados o provisionados.
SE CARGA: Con la diferencia aplicable al liquidarse el crdito contra el debito fiscal IVA
mensual, por liquidacin de otros impuestos, contribuciones o tasas y con las diferencias
resultantes cuando se pague la declaracin de cada mes.
SALDO: Acreedor
2110 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS
22
PASIVOS NO CORRIENTES
Un pasivo se clasifica como no circulante o no corriente cuando su saldo es exigible
dentro de un plazo mayor a doce meses, o son obligaciones o compromisos de pago no
usuales para la empresa.
2201 PRESTAMOS A LARGO PLAZO

Las cuentas de esta clasificacin registran las obligaciones mayores a un ao plazo que
tiene la empresa derivadas de prstamos bancarios o de otras instituciones.
SE ABONA: Al contraer una obligacin derivada de prstamos que se utilizaran para la
empresa.
SE CARGA: Con los abonos y pagos a las obligaciones a cargo de la empresa y al
trasladar a los pasivos corrientes, la parte circulante o a corto plazo de las deudas.
SALDO: Su saldo ser acreedor y representa las obligaciones de prstamos a cargo de
la empresa a ms de un ao plazo.
2202 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO

Cuenta de mayor que representara el valor que se pagara durante un periodo mayor de
un ao derivado de un contrato bajo las condiciones de arrendamiento financiero.
SE ABONA: Con el valor pactado en el contrato de arrendamiento financiero que se
pagara por el arrendamiento de un bien.
SE CARGA: Con la renta peridica que vaya venciendo y que se ira transfiriendo a la
porcin a corto plazo y por cierre del ejercicio contable.
SALDO: Acreedor.
& R I.


2203 ANTICIPOS Y GARANTIAS DE CLIENTES
Cuenta en la que se registraran los ingresos recibidos por anticipados por derechos no
vencidos, como servicios no prestados por la empresa.
SE ABONA: Al contraer un compromiso sujeto a devengos futuros y al cumplimiento de
una obligacin por parte de la empresa.
SE CARGA: Con el cumplimiento de los compromisos sujetos a devengo.
SALDO: Acreedor
2204 PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES
En esta clasificacin se registraran los valores que se provisionen para cumplir con
obligaciones laborales futuras, principalmente las derivadas de indemnizaciones a
empleados.
SE ABONA: Con la provisin mensual que establezca la administracin de la empresa,
contra la cuenta de gastos respectiva.
SE CARGA: Con los valores que se utilicen para el pago de obligaciones laborales
SALDO: Su saldo ser acreedor y representara la provisin laboral para cumplir
compromisos futuros.
2205 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS
2206 OTROS PASIVOS NO CORRIENTE (OBLIGACIONES FUTURAS)
Cuenta de mayor que registrara las operaciones de carcter pasajero, debindose
liquidar al determinarse la funcin para la cual fue creada.
SE ABONA: Al definirse el destino del ingreso o provisin indefinida, por cierre del
ejercicio contable
SE CARGA: Al recibirse el ingreso o provisin indefinida
SALDO: Acreedor
2207 INTERES MINORITARIO

R I.
3
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
31
CAPITAL Y RESERVAS
3101 CAPITAL SOCIAL

SE ABONA:
SE CARGA:
SALDO: Acreedor
3102 SUPERAVIT POR REVALUACIONES
SE ABONA:
SE CARGA:
SALDO: Acreedor
3103 DONACIONES
SE ABONA:
SE CARGA:
SALDO: Acreedor
3104 RESERVAS
SE ABONA:
SE CARGA:
SALDO: Acreedor
3105 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
SE ABONA:
SE CARGA:
SALDO: Acreedor
3106 DEFICIT ACUMULADO ( DR )
SE ABONA:
SE CARGA:
SALDO: Acreedor
3107 AJUSTE POR CONVERSION
SE ABONA:
SE CARGA:
SALDO: Acreedor
4
CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41
COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN
4101 COSTOS POR SERVIVIOS DE CONSTRUCCION
SE ABONA:
SE CARGA:
SALDO: Acreedor
4102 GASTOS DE OPERACIN
SE ABONA:
SE CARGA:
SALDO: Acreedor
42
COSTOS Y GASTOS NO DE OPERACIN
4201 GASTOS FINANCIEROS

SE ABONA:
SE CARGA:
SALDO: Acreedor
4202 OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
SE ABONA:
SE CARGA:
SALDO: Acreedor
4203 GASTOS EXTRAORDINARIOS
SE ABONA:
SE CARGA:
SALDO: Acreedor
4204 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA
SE ABONA:
SE CARGA:
SALDO: Acreedor
5
CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51
INGRESOS DE OPERACIN CONTINUAS
5101 SERVICIOS Y VENTAS
SE ABONA:
SE CARGA:
SALDO: Acreedor
52
INGRESOS DE NO OPERACIN
5201 INGRESOS FINANCIEROS
SE ABONA:
SE CARGA:
SALDO: Acreedor
5202 DIVIDENDOS GANADOS
SE ABONA:
SE CARGA:
SALDO: Acreedor
5203 OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES
SE ABONA:
SE CARGA:
SALDO: Acreedor
5204 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
SE ABONA:
SE CARGA:
SALDO: Acreedor
6
CUENTA LIQUIDADORA
61
CUENTA DE CIERRE
6101 PERDIDAS Y GANANCIAS
SE ABONA:
SE CARGA:
SALDO: Acreedor
7
CUENTAS DE ORDEN
71
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7101 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
SE CARGA:
SE ABONA:
SALDO: Deudor
72
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
7201 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
SE ABONA:
SE CARGA:
SALDO: Acreedor
Representante Legal
Contador

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