AUDITORIA FINANCIERA

La auditora financiera: Es el examen (constancia o evidencia soporte dejada tcnicamente en los

papeles de trabajo) que se realiza a los estados financieros bsicos por parte de un auditor distinto
del que preparo la informacin contable y del usuario, con la finalidad de establecer su
razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen mediante un dictamen u opinin, a
fin de aumentar la utilidad que la informacin posee.
Otra definicin:
Auditora Financiera: Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el que el
auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa, este proceso solo es
posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor
hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA.

La auditora financiera: tiene como objetivos los siguientes:
1. Es hacer posible al auditor expresar una opinin sobre los estados financieros estn
preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para informes
financieros identificado (NIA).
2. La opinin del auditor aumenta la credibilidad de los estados financieros, el usuario no puede
asumir que la opinin es una seguridad en cuanto a la futura viabilidad de la entidad ni garantiza la
efectividad o eficiencia con que la administracin ha conducidos los asuntos de la entidad.(NIA).
CARACTERISTICAS
La auditora financiera presenta las siguientes caractersticas:
1. Bsicamente, se realiza un examen para verificar saldos de los estados financieros y
razonabilidad de las cifras.
2. Se efecta una evaluacin posterior y selectiva de las operaciones, transacciones y saldos..

3. Se hacen pruebas selectivas para examinar los estados financieros.

FASES DE LA AUDITORIA FINANCIERA:
La ejecucin de un trabajo de auditoria conforme a las directrices debe organizarse y
documentarse de forma apropiada con el fin de que pueda delegarse entre los colaboradores del
equipo, de forma que cada uno de ellos conozca detalladamente qu debe hacer y a qu objetivo
final debe dirigir su esfuerzo. Que el trabajo quede registrado de manera que permita su revisin,
evaluacin y obtencin de conclusiones en las que fundamentar una opinin sobre la informacin
contable sujeta a auditoria.
La necesidad de planificar, controlar y documentar el trabajo es independiente del tamao del
cliente. Los objetivos perseguidos con la planificacin y control son; mejorar el nivel de eficiencia,
con la consiguiente reduccin de tiempo necesario, y mejora del servicio al cliente, garantizar que
la auditora se ejecutar adecuadamente, mejorar las relaciones con los clientes y permitir al
personal un mayor grado de satisfaccin en el trabajo.
Habitualmente es necesario preparar alguna forma de plan escrito antes de iniciar cualquier
trabajo de auditoria. No obstante su grado de detalle y formalizacin depender de muchos
factores, por ejemplo, del nmero de personas involucradas y de s estn o no ubicadas en la
misma oficina o el mismo pas.
Las normas de auditora incluyen la estipulacin de que el trabajo ha de ser adecuadamente
planeado Las normas de auditoria controlan la naturaleza y alcance de la evidencia que ha de
obtenerse por medio de procedimientos de auditora, una norma es un patrn de medida de los
procedimientos aplicados con aceptabilidad general en funcin de los resultados obtenidos.

Planeacin del trabajo

La planeacin adecuada del trabajo de auditora ayuda a asegurar que se presta atencin
adecuada a reas importantes de la auditora, que los problemas potenciales son identificados y
que el trabajo es completado en forma expedita. La planeacin tambin ayuda a la apropiada
asignacin de trabajo a los auxiliares y para la coordinacin del trabajo hecho por otros auditores y
expertos.
El grado de planeacin variar de acuerdo con el tamao de la entidad, la complejidad de la
auditora y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento de la actividad del cliente.
Adquirir conocimiento de la actividad del cliente es una parte importante de la planeacin del
trabajo. El conocimiento de la actividad del cliente por el auditor ayuda en la identificacin de
eventos, transacciones y prcticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados
financieros u otros aspectos de la auditora integral..

El auditor puede desear discutir elementos del plan global de auditora y algunos procedimientos
de auditora con el comit de auditora, administracin y personal de la entidad, para mejorar la
efectividad y eficiencia de la auditora y para coordinar los procedimientos de la auditora con el
trabajo de los empleados de la entidad. El plan global de auditora y el programa de auditora, sin
embargo, permanecen como responsabilidad del auditor.

Proceso de una auditora financiera

La primera tcnica se utiliza en una auditoria es el estudio general. Este enfoque esta basado
sobre la obtencin del conocimiento del negocio, el sector en el cual opera.
La estructura y los aspectos ms relevantes de este enfoque son:

1.Ejecutar actividades previas al trabajo

El inters tanto para la entidad como el auditor, se debe establecer un entendimiento mutuo
respecto de los objetivos y alcance de la auditoria financiera, el grado de responsabilidades, la
forma del informe, la ayuda que se espera de la entidad, las fechas claves para el desarrollo del
trabajo y los canales de comunicacin que deben existir entre el auditor y la entidad a auditar.

2. Hacer la planeacin preliminar

Consiste en la comprensin del negocio del cliente, su proceso contable y la realizacin de
procedimientos analticos preliminares. La mayora de estas actividades implican reunir
informacin que permitan al auditor evaluar el riesgo a nivel de cuenta y error potencial y
desarrollar un plan de auditora adecuado. Adems, el auditor se debe esforzar en entender las
preocupaciones de negocios de la alta gerencia, en respuesta a lo cual se debe desarrollar
objetivos cliente servicio.

3. Importancia relativa de la auditora

El auditor deber considerar la importancia relativa y su relacin con el riego de auditora desde el
inicio del plan, para detectar en forma cuantitativa las representaciones errneas de importancia
relativa pequeas que acumulativamente podran tener un efecto importante sobre los estados
financieros.

4. Evaluar el riesgo y el control interno

El auditor deber obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno
suficiente para planear la auditora y desarrollar un enfoque de auditora efectivo.
Debe comprender el ambiente de control e identificar riesgos que requieran atencin.

Al desarrollar el enfoque de auditora, el auditor debe considerar la evaluacin preliminar del

riesgo de control conjuntamente con la evaluacin del riesgo inherente para determinar el riesgo
de deteccin apropiado por aceptar las afirmaciones de los estados financieros y para determinar
su naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos para dichas afirmaciones.

5. Desarrollar el plan de auditora

El plan de auditora est basado en el anlisis de la informacin recogida en las actividades
precedentes. Al desarrollar el plan, primero se deben separar los errores potenciales para los que
se han identificado riesgos especficos , de aquellos en que no. Para cada error potencial que se
haya identificado un riesgo especifico, se decide si: a) se confa en los controles que atenan el
riesgo especifico; b) se llevara a cabo un nivel bsico de pruebas sustantivas ; o c) se harn
pruebas sustantivas enfocadas .

Las alternativas descritas pueden ser adecuadas si existen controles efectivos y se pueden probar
eficientemente. Si se confa en controles que atenen riesgos especficos , los probamos en el
curso de trabajo. Si hay posibilidad de errores potenciales para los que no se hayan identificado
riesgos especficos, se debe decidir si se aceptan los controles que contribuyan a la confiabilidad
de los sistemas pertinentes o se efecta un nivel bsico, o intermedio de pruebas sustantivas. Si se
aceptan los controles que contribuyan a la confiabilidad de los sistemas contables, se puede
decidir probar tales controles bajo un plan rotativo.

6. Ejecutar el plan de auditoria

Si al preparar el plan de auditora se decide confiar en los controles, generalmente se prueban los
procedimientos de control y las actividades de vigilancia. Siempre se harn pruebas sustantivas,
que consisten en procedimientos analticos sustantivos , pruebas de detalle o, en algunos casos,
una combinacin de ambos. Para llegar a la conclusin de si el alcance de la auditora fue
suficiente y los estados financieros no son materialmente errneos., se deben considerar factores
tanto cuantitativos como cualitativos, al evaluar las cifras errneas encontradas al hacer la
auditoria. Tambin se efecta una revisin de los estados financieros para determinar si dichos

estados , tomados en conjunto , son coherentes con la informacin que se obtuvo en la auditoria y
sin estn presentados apropiadamente.

7. Concluir e informar
Para concluir la auditora, se har una revisin de eventos subsecuentes, para determinar si la
administracin ha revelado adecuadamente los sucesos y transacciones importantes que tienen
lugar, o que se conocen entre la fecha del balance y la fecha del dictamen. Se obtendr la carta de
representacin de la Gerencia, en donde esta reconoce la responsabilidad respecto de la
apropiada presentacin de los estados financieros.
Como etapa final del trabajo, se emitirn los siguientes informes, los cuales sern un documento
final cuando se haya cumplido una reunin con los directivos de la entidad para discutir su
contenido, con el propsito de establecer su objetividad en relacin con las situaciones que la
expresen:
-Comentarios y Recomendaciones sobre Control Interno
-Opinin sobre los Estados Financieros

El plan global de auditora

El auditor debera desarrollar y documentar un plan global de auditora describiendo el alcance y

conduccin esperados de la auditora. Mientras que el registro del plan global de auditora
necesitar estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditora, su
forma y contenido precisos variarn de acuerdo con el tamao de la entidad, a la complejidad de
la auditora y a la metodologa y tecnologa especficas usada por el auditor.
Los asuntos que tendr que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditora incluyen:
Conocimiento de la actividad del cliente
Factores econmicos generales y condiciones de la industria que afectan al negocio de la
entidad.
Caractersticas importantes de la entidad, su negocio, su desempeo financiero y sus
requerimientos para informar incluyendo cambios desde la fecha de la anterior auditora.
El nivel general de competencia de la administracin.

El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de un nmero de

fuentes.
Por ejemplo:
Experiencia previa con la entidad y su industria.
Discusin con personas de la entidad.
Discusin con personal de auditora interna y revisin de informes de auditora interna.
Discusin con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan proporcionado
servicios a la entidad o dentro de la industria.
Discusin con personas enteradas fuera de la entidad (por ejemplo, economistas de la industria,
reglamentadores de la industria, clientes, abastecedores, competidores).
Publicaciones relacionadas con la industria (por ejemplo, estadsticas de gobierno, encuestas,
textos, revistas de comercio, reportes preparados por bancos y corredores de valores, peridicos
financieros).
Legislacin y reglamentos que afecten en forma importante a la entidad.
Visitas a los locales de la entidad y a instalaciones de sus plantas.
Documentos producidos por la entidad (por ejemplo, minutas de juntas, material enviado a
accionistas, o presentado a autoridades reglamentarias, literatura promocional, informes anuales
y financieros de aos anteriores, presupuestos, informes internos de la administracin, informes
financieros provisionales, manual de polticas de la administracin, manuales de sistemas de
contabilidad y control interno, catlogo de cuentas, descripciones de puestos, planes de
mercadotecnia y de ventas).

Comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno

Las polticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas polticas.
El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditora.
El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de control interno y
el relativo nfasis que se espera se ponga en las pruebas de procedimientos de control y otros
procedimientos sustantivos.

Riesgo e importancia relativa

 Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificacin de reas de

auditora importantes.
El establecimiento de niveles de importancia relativa para propsitos de auditora.
La posibilidad de manifestaciones errneas, incluyendo la experiencia de periodos pasados, o de
fraude.
La identificacin de reas de contabilidad complejas incluyendo las que implican estimaciones
contables.
Naturaleza, tiempos, y alcance de los procedimientos
Posible cambio de nfasis sobre reas especficas de auditora.
El efecto de la tecnologa de informacin sobre la auditora.
El trabajo de auditora interna y el efecto esperado sobre los procedimientos de auditora
externa.
Coordinacin, direccin, supervisin y, revisin
La inclusin de otros auditores en la auditora de componentes, por ejemplo, subsidiaria,
sucursal y divisiones.
La inclusin de expertos
El nmero de locales o plantas
Requerimientos de personal
Otros asuntos
La posibilidad de que el principio de negocio en marcha pueda ser puesto en duda.
Condiciones que requieren atencin especial, como la existencia de partes relacionadas.
Los trminos del trabajo y cualesquiera responsabilidades estatutarias
La naturaleza y oportunidad de los informes u otra comunicacin con la entidad que se esperan
bajo los trminos del trabajo.

PAPELES DE TRABAJO
La obligacin para el contador pblico de elaborar papeles de trabajo parte de lo regulado por el
Artculo 9o. de la Ley 43 de 1990

OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo constituyen una compilacin de la evidencia obtenida por el contador
pblico y cumplen los siguientes objetivos fundamentales:
a. Facilitar la preparacin del informe.
b. Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
c. Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e informe para los
organismos de control y vigilancia del Estado.
d. Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
e. Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los procedimientos de
auditora aplicados.
f. Servir de gua en revisiones subsecuentes.
g. Cumplir con las disposiciones legales.
Dado que los papeles de trabajo incluyen toda la informacin obtenida por el contador pblico,
existen innumerables variedades y tipos de los mismos. Sin embargo, hay ciertas categoras
generales dentro de las cuales se podra agrupar la mayor parte de los papeles de trabajo, a saber:
a. Programas de auditora.
b. Cuestionarios y hojas de puntos pendientes de investigar.
c. Hojas de trabajo relativas a los saldos de cuentas de control y auxiliares.
d. Hojas de trabajo con los resultados de las pruebas de cumplimiento.
e. Cuestionarios con evaluacin de los controles.
f. Asientos de ajustes y de reclasificaciones.
g. Planillas, hojas de anlisis y otros papeles de soporte.
h. Extractos de actas y otros papeles narrativos.
i. Certificaciones y confirmaciones.
j. Escrituras de constitucin y reformas.
k. Borradores del dictamen, de los estados financieros y de las notas.
EXPEDIENTES DE AUDITORIA

15. Los papeles de trabajo contendrn los legajos o archivos necesarios de acuerdo con el tamao
del ente que se examina, pero regularmente, se clasifica para cada ente dos clases de expedientes:
a. El expediente o expedientes del trabajo anual que pertenece exclusivamente al examen o
revisin del ao o perodo que cubre.
b. El expediente o expedientes del archivo permanente que contiene la informacin que
normalmente no cambia de un perodo a otro y que por lo tanto no requiere ser duplicada.
ARCHIVO PERMANENTE
Extracto o copia de la Escritura de Constitucin de la entidad.
b. Catlogo de cuentas, manuales de procedimiento y polticas contables establecidas.
c. Reglamentos de emisin de acciones y obligaciones.
d. Contratos de arrendamiento, patentes, estudio actuarial de pensiones de jubilacin,
participacin de utilidades y bonificaciones, contratos de obligaciones a largo plazo y garantas.
e. Grficas de organizacin y alcance de autoridad y responsabilidad de los funcionarios.
f. Condiciones de la planta, procesos de fabricacin y principales productos.
g. Extractos de actas de la Asamblea General de Accionistas y de la Junta Directiva.
h. Anlisis de cuentas permanentes, tales como terrenos, capital social y pasivo a largo plazo.