IMPUESTOS MUNICIPALES

Los impuestos municipales deben estar previstos en acuerdos, aprobados y expedidos

por el Concejo municipal o distrital, por iniciativa de la alcalda. La mayora de los
impuestos municipales fueron establecidos mediante la ley 93 de 1913, inicialmente a
favor de Santaf de Bogot, y posteriormente fueron extendidos a favor de los dems
municipios del pas. Despus se expidi la ley 14 de 1983, ley de fortalecimiento de los
fiscos municipales, la cual se encarg de actualizar y establecer parmetros comunes
para el cobro de los tributos de las entidades territoriales. Son tributos de orden
municipal los siguientes:

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

IMPUESTO INDUSTRIA Y COMERCIO

IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS

IMPUESTO SOBRETASA AMBIENTAL

IMPUESTO SOBRETASA BOMBERIL

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

Es un impuesto del orden municipal que grava los bienes inmuebles ubicados dentro del
territorio del Municipio.
Una nocin general del impuesto predial unificado consiste en que es tributo que
grava la existencia de predios o bienes races ubicados en reas urbanas o
rurales, con edificaciones o sin estas, en el permetro del respectivo ente
municipal o distrital. El vocablo predio, en su sentido natural, significa heredad,
hacienda, tierra o posesin inmueble. (Espaola, 2002)
En este sentido jurdico. Predio es el inmueble perteneciente a una persona
natural o jurdica, o a una comunidad, situado en un mismo municipio y no
separado por otro predio pblico o privado (Codazzi, 1988)
AUTORIZACIN LEGAL:
El Impuesto Predial Unificado, est autorizado por la Ley 14 de 1983 y Ley 44 de 1990
(Decreto 1421 de 1993 para Bogot) y es el resultado de la fusin de los siguientes
gravmenes:
El Impuesto de Parque y Arborizacin, regulado en el Cdigo de Rgimen
Municipal adoptado por el Decreto 1333 de 1986.
El Impuesto de Estratificacin Socioeconmica creado por la Ley 9 de 1989.

 La Sobretasa de Levantamiento Catastral a que se refieren las Leyes 128 de

1941, 50 de 1984 y 9 de 1989. (Cortes, 2010)
Otras disposiciones de inters:
- Cdigo de Rgimen Municipal - Decreto 1333 de 1986
- Ley 55 de 1985: Grava con el impuesto a los bienes inmuebles de propiedad de
los establecimientos pblicos, empresas industriales y comerciales del Estado y
sociedades de economa mixta del orden nacional.
- Ley 75 de 1986: Avalo catastral y avalo fiscal la sobretasa ambiental no se
incluye dentro del concepto unificado (Cortes, 2010)
BASE GRAVABLE: Avalo catastral resultante de los procesos de formacin,
actualizacin de la formacin y conservacin que conforme a la Ley 14 de 1.983
el autoavalo.
HECHO GENERADOR: Es un gravamen real que recae sobre los bienes
inmuebles ubicados en el Municipio, y se genera por la propiedad o posesin
que exista sobre determinado predio.
SUJETO ACTIVO: El Municipio es el sujeto activo del Impuesto Predial
Unificado que se cause en su jurisdiccin.
SUJETO PASIVO: Es la (s) persona (s) natural (es) o jurdica (s), propietaria
(s), poseedora (s)
CAUSACIN Y PERIODO GRAVABLE: El impuesto predial unificado se
causa el primero de enero de cada ao y el periodo gravable est comprendido
entre esa fecha y el treinta y uno de diciembre del respectivo ao. (Cortes, 2010)
TARIFAS DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO:
Entre el 1 y el 16 x 1000 del avalo
Lotes urbanizados y no urbanizables tarifas superiores hasta el 33 por mil

USO

TARIFA

USO RESIDENCIAL
ESTRATO 1

4 POR MIL

ESTRATO 2

8 POR MIL

ESTRATO 3

10 POR MIL

ESTRATO 4

11 POR MIL

ESTRATO 5

13 POR MIL

ESTRATO 6

14 POR MIL
INDUSTRIA Y COMERCIO TARIFA

INDUSTRIA, COMERCIO Y HOTEL

14.5 POR MIL

MOTELES, AMOBLADOS, RESIDENCIAS Y SIMILARES

14.5 POR MIL

USO CIVICO INSTITUCIONAL

EDUCATIVOS

12 POR MIL

CIVICOS Y RELIGIOSOS

12 POR MIL

PUBLICOS

12 POR MIL
ZONA RURAL TARIFA

PEQUEA PROPIEDAD RURAL USO AGROPECUARIO

4 POR MIL

VIVIENDA RURAL

6 POR MIL

RECREACIONALES, CONDOMINIOS Y CASA FINCAS

14 POR MIL

RURAL AGROPECUARIA DE MAS DE CINCO HECTARIAS

10 POR MIL

LOTES TARIFA
LOTES ESPECIALES

16 POR MIL

LOTES EDIFICABLES NO EDIFICADOS Y URBANIZABLES NO

URBANIZADOS

33 POR MIL

Elaboracin propia.
Fuente: https://docenciatributaria.files.wordpress.com/2010/08/7-introduccic3b3n-a-lagestion-tributaria-tributos-locales.pdf.
IMPUESTO INDUSTRIA Y COMERCIO
Es un tributo de carcter municipal, directo, que grava a las personas naturales o
jurdicas y a las sociedades de hecho en desarrollo de actividades industriales,

comerciales y de servicios, y cuyo producto se destina a atender los servicios pblicos y

las necesidades colectivas de la respectiva entidad territorial.
Es el gravamen establecido sobre las actividades industriales, comerciales y de
servicios, a favor de cada uno de los distritos y municipios donde ellas se
desarrollan, segn la liquidacin privada. (CONTABLES, 2002)
AUTORIZACIN LEGAL
Ley 14 de 1983
Decreto 1333 de 1.986, compila:
Leyes 26 de 1.904, 97 de 1.913, 84 de 1.915, 20 de 1.946, 145 de 1.948, 29 de 1.963,
14 de 1.983 y 50 de 1.984.
Decreto 3070 de 1.983, reglamentario de la Ley 14 de 1983
Ley 43 de 1.987, permite el anticipo
Ley 49 de 1.990 fija la base gravable y el lugar de causacin para los industriales
Decreto 1744 de 1.991, excluye de impuesto el ingreso por ajustes por inflacin (Hasta
dic. 2006)
Ley 142 de 1.994, establece la obligacin de tributar a las E.S.P.
Ley 338 de 1.997, regula la base gravable para algunas actividades de servicios
pblicos y para los distribuidores de derivados del petrleo
Ley 675 de 2.001, establece la exencin para las personas jurdicas originadas en la
constitucin de la propiedad horizontal
Ley 788 de 2.002, fija con carcter obligatorio para los municipios la aplicacin del
procedimiento nacional
Ley 863 de 2003, determina reglas especiales de contabilizacin para las CTA que
influye en la base gravable del impuesto
En el Distrito Capital adems de la legislacin nacional, se aplica una normatividad
especial:
Decreto 1421 de 1.993 (Artculo Transitorio 41 de la Constitucin Poltica)

HECHO GENERADOR

ACTIVIDAD INDUSTRIAL DEDICADA A:

La produccin,
Extraccin,
Fabricacin,
Confeccin,

ACTIVIDAD COMERCIAL DESTINADA:

Preparacin,
Transformacin,
Reparacin.

Al expendio, compraventa o distribucin de bienes o mercancas, tanto al por

mayor como al por menor, y las dems definidas como tales por el Cdigo de
Comercio.
Actos mercantiles (Art. 20 del Cdigo de Comercio)
1o) La adquisicin de bienes a ttulo oneroso con destino a enajenarlos en igual
forma, y la enajenacin de los mismos;
2o) La adquisicin a ttulo oneroso de bienes muebles con destino a arrendarlos;
el arrendamiento de los mismos; el arrendamiento de toda clase de bienes para
subarrendarlos, y el subarrendamiento de los mismos;
3o) El recibo de dinero en mutuo a inters, con garanta o sin ella, para darlo en
prstamo, y los prstamos subsiguientes, as como dar habitualmente dinero en
mutuo a inters;
4o) La adquisicin o enajenacin, a ttulo oneroso, de establecimientos de
comercio, y la prenda, arrendamiento, administracin y dems operaciones
anlogas relacionadas con los mismos;
5o) La intervencin como asociado en la constitucin de sociedades comerciales,
los actos de administracin de las mismas o la negociacin a ttulo oneroso de
las partes de inters, cuotas o acciones;
6o) El giro, otorgamiento, aceptacin, garanta o negociacin de ttulos valores,
as como la compra para reventa, permuta, etc., de los mismos;
7o) Las operaciones bancarias, de bolsas, o de martillos;
8o) El corretaje, las agencias de negocios y la representacin de firmas
nacionales o extranjeras;

9o) La explotacin o prestacin de servicios de puertos, muelles, puentes, vas y

campos de aterrizaje;
10) Las empresas de seguros y la actividad aseguradora;
11) Las empresas de transporte de personas o de cosas, a ttulo oneroso,
cualesquiera que fueren la va y el medio utilizados;
12) Las empresas de fabricacin, transformacin, manufactura y circulacin de
bienes;
13) Las empresas de depsito de mercaderas, provisiones o suministros,
espectculos pblicos y expendio de toda clase de bienes;
14) Las empresas editoriales, litogrficas, fotogrficas, informativas o de
propaganda y las dems destinadas a la prestacin de servicios;
15) Las empresas de obras o construcciones, reparaciones, montajes,
instalaciones u ornamentaciones;
16) Las empresas para el aprovechamiento y explotacin mercantil de las fuerzas
o recursos de la naturaleza;
17) Las empresas promotoras de negocios y las de compra, venta,
administracin, custodia o circulacin de toda clase de bienes;
18) Las empresas de construccin, reparacin, compra y venta de vehculos para
el transporte por tierra, agua y aire, y sus accesorios, y
19) Los dems actos y contratos regulados por la ley mercantil. (DECRETO 410
DE 1971, 1971)
-

Actos no mercantiles (art. 23 del cdigo de comercio)

1o) La adquisicin de bienes con destino al consumo domstico o al uso del

adquirente, y la enajenacin de los mismos o de los sobrantes;
2o) La adquisicin de bienes para producir obras artsticas y la enajenacin de
stas por su autor;
3o) Las adquisiciones hechas por funcionarios o empleados para fines de
servicio pblico;
4o) Las enajenaciones que hagan directamente los agricultores o ganaderos de
los frutos de sus cosechas o ganados, en su estado natural. Tampoco sern
mercantiles las actividades de transformacin de tales frutos que efecten los

agricultores o ganaderos, siempre y cuando que dicha transformacin no

constituya por s misma una empresa;
5o) La prestacin de servicios inherentes a las profesiones liberales. (DECRETO
410 DE 1971, 1971)

ACTIVIDAD DE SERVICIOS
Destinada a satisfacer necesidades de la comunidad, se extiende a las anlogas
lista de actividades:

Expendio de bebidas y comidas

Servicio de restaurante, Cafs, Hoteles, Casas de huspedes, Moteles,
Amoblados, Transporte y aparcaderos
Formas de intermediacin comercial, Tales como el corretaje, La comisin, Los
mandatos y la compraventa y Administracin de inmuebles.
servicios de publicidad,
interventora, construccin y urbanizacin,
radio y televisin,
clubes sociales, sitios de recreacin,
salones de belleza, peluqueras, portera,
servicios funerarios,
talleres de reparaciones elctricas, mecnicas, automoviliarias y afines,
lavado, limpieza y teido,
salas de cine y arrendamiento de pelcula y de todo tipo de reproducciones que
contenga audio y video,
negocios de montepo y los servicios de consultora profesional prestados a
travs de sociedades regulares o de hecho.

REGLAS SUGERIDAS PARA CALIFICAR LA ACTIVIDAD:

Primero se determina si es servicios
En segundo lugar se determina si es industrial
En tercer lugar se determina si es comercial
Por ltimo se determina si la actividad est excluida expresamente o no est
comprendida dentro del hecho imponible. (Cortes, 2010)

BASE GRAVABLE GENERAL

Promedio mensual de los ingresos brutos del ao inmediatamente anterior. Menos:

Devoluciones
Ingresos provenientes de la venta de activos fijos
Ingresos provenientes de las exportaciones
Recaudo de impuestos de productos regulados por el Estado
Subsidios percibidos

- Ingresos por actividades no sujetas

- Ingresos fruto del sistema de ajustes por inflacin (hoy inexistentes)

LOS CONTRIBUYENTES CON ACTIVIDADES EN MS DE UN MUNICIPIO

A TRAVS DE SUCURSALES O AGENCIAS O ESTABLECIMIENTOS DE
COMERCIO, DEBEN:
-

Registrar su actividad en cada municipio y Llevar registros contables que

permitan la determinacin del volumen de ingresos obtenidos por las
operaciones realizadas en dichos municipios.

BASES GRAVABLES ESPECIALES

-

Actividad industrial
Intermediarios
Distribuidores de derivados del petrleo
Sector financiero
Generadores de energa
Actividades de transmisin y conexin de energa elctrica
Transporte de gas combustible
Comercializadores de energa no generadores y que no vendan a usuarios finales
Entidades del sistema de seguridad social en salud Cooperativas de trabajo
asociado. (Cortes, 2010)

TARIFA GENERAL
-

La regulan los Concejos Municipales en los siguientes lmites

Para la actividad industrial, del 2 al 7 por mil
Para la actividad comercial y de servicios, del 2 al 10 por mil

TARIFAS ESPECIALES
-

En el sector financiero: 5 por mil

Cada sucursal u oficina comercial del sector financiero en otras ciudades,
debe pagar una suma fija anual.
Los generadores de energa
Una suma fija anual por kilovatio.

RETENCIN EN LA FUENTE
-

Pagos que constituyan ingreso para quien los recibe, siempre y cuando:

Tales ingresos provengan del ejercicio de actividades industriales, comerciales

o de servicios.
Realizadas dentro del municipio.
Por personas o entidades que son contribuyentes

IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLERO

El impuesto se genera por la colocacin de vallas, avisos, tableros y emblemas
en la va pblica, en lugares pblicos o privados visibles desde el espacio
pblico, o que coloquen avisos en cualquier clase de vehculos. (art 23, del
acuerdo 65, 2002)
HECHO GENERADOR
Son hechos generadores del impuesto complementario de avisos y tableros, los
siguientes hechos realizados en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot:
1. La colocacin de vallas, avisos, tableros y emblemas en la va pblica, en
lugares pblicos o privados visibles desde el espacio pblico.
2. La colocacin de avisos en cualquier clase de vehculos. (art 23, del acuerdo
65, 2002)
SUJETO PASIVO
Son sujetos pasivos del impuesto complementario de Avisos y Tableros los
contribuyentes del impuesto de industria y comercio que realicen cualquiera de
los hechos generadores del artculo anterior. (art 24, del acuerdo 65, 2002)
BASE GRAVABLE Y TARIFA
Se liquidar como complemento del impuesto de industria y comercio,
tomando como base el impuesto a cargo total de industria y comercio a la cual
se aplicar una tarifa fija del 15%. (art 25, del acuerdo 65, 2002)
Por lo anterior podemos decir entonces que el impuesto complementario de avisos y
tableros se genera por la colocacin de:
-

Vallas
Avisos
Tableros y emblemas

Para entender ms afondo pasamos a definir:

Entindase por valla todo anuncio permanente o temporal utilizado como
medio masivo de comunicacin, que permite difundir mensajes publicitarios,

cvicos, comerciales, tursticos, culturales, polticos, institucionales, artsticos,

informativos o similares; que se coloca para su apreciacin visual en lugares
exteriores y que se encuentra montado sobre una estructura metlica u otro
material estable con sistemas fijos; el cual se integra fsica, visual, arquitectnica
y estructuralmente al elemento que lo soporta. (art 10, ACUERDO 1, 1998)
Entindase por aviso el elemento que se utiliza como anuncio, identificacin,
seal, advertencia o propaganda que con fines profesionales, culturales,
comerciales, tursticos o informativos se instala adosado a las fachadas de
edificaciones (art 6, ACUERDO 1, 1998)
Tableros son vallas electrnicas en los cuales se podr anunciar nicamente
informacin ambiental, servicios pblicos, medidas o sistemas de seguridad o
transporte, prevencin de riesgos, as como campaas culturales, cvicas, de
recreacin y salud pblica, estos elementos no podrn anunciar electrnicamente
marca, producto o servicio con propsito comercial alguno. El rea expuesta del
elemento ser inferior a 8 metros cuadrados. Quienes patrocinen la colocacin
de tableros electrnicos tendrn derechos a hacer anuncios publicitarios fuera del
tablero electrnico en un rea no mayor al 10% (art 11, ACUERDO 1, 1998)
IMPUESTO SOBRETASA AMBIENTAL
Los tributos de tipo ambiental son aquellos impuestos, tasas y contribuciones
especiales que establecen un incentivo a la proteccin ambiental, o compensa los
daos ocasionados al medio ambiente por sujetos que soportan la carga
tributaria. La diferencia entre el impuesto y la tasa ecolgica es que el impuesto
se utiliza para reducir o impedir las emisiones que daen efectivamente el
ambiente y la tasa, en cambio, tiende a la cobertura de costos de un servicio
pblico relativo a bienes ambientales.
AUTORIZACIN LEGAL
Slo los municipios podrn gravar la propiedad inmueble. Lo anterior no obsta
para que otras entidades impongan contribucin de valorizacin. La ley destinar
un porcentaje de estos tributos que no podr exceder del promedio de las
sobretasas existentes a las entidades encargadas del manejo y conservacin del
ambiente y de los recursos naturales renovables, de acuerdo con los planes de
desarrollo de los municipios del rea de su jurisdiccin. (art 317, Contitucion
Nacional, 1991)
LMITE DEL IMPUESTO
El Impuesto que se liquide con destino a las corporaciones regionales,
correspondientes a los predios formados de acuerdo con las disposiciones de la

Ley 14 de 1983, no podr exceder del doble del impuesto liquidado por el
mismo concepto en el ao inmediatamente anterior. (art 10, LEY 44 DE , 1990)
HECHO GENERADOR
La sobretasa ambiental recae sobre los bienes races ubicados en el Municipio y se
genera por la existencia del predio.
TARIFA:
Milaje si la base es avalo (1.5 x mil) Porcentaje si la base es el impuesto
BASE GRAVABLE
Establcese, en desarrollo de lo dispuesto por el inciso 2o. del artculo 317 de la
Constitucin Nacional, y con destino a la proteccin del medio ambiente y los
recursos naturales renovables, un porcentaje sobre el total del recaudo por
concepto de impuesto predial, que no podr ser inferior al 15% ni superior al
25.9%. El porcentaje de los aportes de cada municipio o distrito con cargo al
recaudo del impuesto predial ser fijado anualmente por el respectivo Concejo a
iniciativa del alcalde municipal. (art 44, LEY 99, 1993)
IMPUESTO SOBRETASA BOMBERIL
La prevencin de incendios es responsabilidad de todas las autoridades y de los
habitantes del territorio colombiano. En cumplimiento de esta responsabilidad
los organismos pblicos y privados debern contemplar la contingencia de este
riesgo en los bienes inmuebles tales como parques naturales, construcciones,
programas de desarrollo urbanstico e instalaciones y adelantar planes,
programas y proyectos tendientes a disminuir su vulnerabilidad. (art 1, LEY
322, 1996)
AUTORIZACIN LEGAL: Esta sobretasa est autorizada por la ley 322 de octubre 4
de 1996 por el cual se crea el Sistema Nacional de Bomberos de Colombia.
HECHO GENERADOR: Constituye hecho generador el impuesto predial unificado
SUJETO PASIVO: El sujeto pasivo de esta sobretasa ser la persona natural o jurdica
responsable del impuesto predial unificado.
CAUSACIN: La sobretasa se causa en el mismo momento en que se causa el
impuesto sobre el cual recae la sobretasa.
TARIFA: La tarifa ser del 3.7% del impuesto predial unificado.

BIBLIOGRAFA.
1. Real academia espaola. Diccionario de la lengua espaola. 22 ed, Madrid,
Espaa, 2001.
2. Artculo 11 de la Resolucin 2555 de 1988 del Instituto Geogrfico Agustn
Codazzi.
3. Cortes Pea Luis Jorge, Introduccin a la Gestin Tributaria, Docencia
tributaria.files.wordpress.com, Colombia, 2010.
4. Conceptos Contables, Diccionario Integrado Contable Fiscal, Colombia, 2002.
5. Cdigo de comercio de Colombia, Decreto 410 de 1971 libro primero, Bogot
1971.
6. Impuesto Complementario de Avisos y Tableros, art 23-ACUERDO 65 DE
2002, Colombia 2002.
7. Impuesto Complementario de Avisos y Tableros, art 24-ACUERDO 65 DE
2002, Colombia 2002.
8. Impuesto Complementario de Avisos y Tableros, art 25-ACUERDO 65 DE
2002, Colombia 2002.
9. Vallas, art 10-ACUERDO 1 DE 1998, Bogot, 1998.
10. Avisos, art 6-ACUERDO 1, 1998, Bogota, 1998.
11. Tableros, art 11-ACUERDO 1, 1998, Bogota, 1998)
12. Edgardo Hctor Ferr Olive. Legislacin ambiental y poltica tributaria Foro
virtual de contabilidad ambiental y social, Universidad Nacional de Buenos
Aires, octubre de 2010. Consultado el 09 de febrero de 2013
13. Constitucin nacional del 1991, art 317-articulacion legal, Bogot, 1991.
14. De las Corporaciones Autnomas Regionales, art 10 LEY DE 1990, Bogot,
1990.
15. De las rentas de las corporaciones autnomas regionales, art 44 LEY DE 1993,
Bogot, 1993.
16. Sistema Nacional de Bomberos de Colombia, art 1 LEY 322 DE 1996, Bogot,
1996.
17.