INTRODUCCIN

El sistema fiscal Mexicano se ha caracterizado por ser producto de mltiples

factores, sin embargo, la obtencin de mayores recursos fiscales siempre se ha
manifestado como una necesidad imperiosa del estado. Nuestro sistema es
histrico, debido a que no ha sido generado con armona entre las distintas
contribuciones que lo componen y los objetivos a alcanzar. Sin embargo, se debe
reconocer que el Sistema de Coordinacin Fiscal tuvo como ratio establecer la
coherencia y coordinacin entre las contribuciones de carcter local y federal.
Nuestro sistema presenta ineficiencias, tales como, la mala gestin y cobro del
tributo, la inconstitucionalidad de resoluciones miscelneas porque establecen
elementos estructurales de las contribuciones, la doble o triple tributacin sobre
los mismos objetos imposibles, leyes oscuras e imprecisas que generan
inseguridad jurdica, la corrupcin, el alto ndice de evasin de impuestos, entre
otros problemas

Rgimen Fiscal

Del latn rgimen, rgimen es el sistema poltico y social que rige una cierta regin
y el conjunto de normas que regula una cosa o una actividad. El concepto tambin
refiere a la formacin histrica de una poca (rgimen poltico).
Fiscal, por su parte, es lo perteneciente o relativo al fisco. Este ltimo trmino est
vinculado al tesoro pblico o a los organismos pblicos que se dedican a la
recaudacin de tributos e impuestos.
El rgimen fiscal es el conjunto de las normas e instituciones que rigen la situacin
tributaria de una persona fsica o jurdica. Se trata, por lo tanto, del conjunto de
derechos y obligaciones que surgen del desarrollo de una determinada actividad
econmica.
El rgimen fiscal acta como gua a la hora de la liquidacin y el pago de los
impuestos. En el momento de desarrollar una actividad econmica, las personas
deben registrarse en alguna categora para cumplir con las obligaciones del fisco.
Por lo general, suelen presentarse diversas opciones, es decir, diversos
regmenes fiscales a los que puede someterse segn las caractersticas de su
negocio.
La legislacin tributaria de cada pas determina las condiciones de los regmenes
fiscales. La cantidad de dinero a desembolsar, los vencimientos, las declaraciones
y todo lo referente a los impuestos dependen de las normativas vigentes en los
distintos territorios que, adems, pueden cambiar con el tiempo.
Es posible cambiar de rgimen fiscal si la actividad econmica se desarrolla de
manera diferente a la prevista y las obligaciones del marco ya no se ajustan a la
realidad.
Regmenes fiscales de personas fsicas
Rgimen fiscalEn primer lugar es necesario definir el concepto de persona fsica:
se trata de cualquier individuo que tenga la capacidad de asumir obligaciones y
hacer uso de sus derechos. En este contexto especfico, entre sus caractersticas
se encuentra la posibilidad de realizar actividades que estn dentro del marco de
la ley.

Para efectos fiscales, las personas fsicas se agrupan en: las que prestan
servicios; las que realizan actividades comerciales; las que trabajan para un
empleador y cobran un salario.
Salvando las caractersticas propias de cada pas, los contribuyentes tienen la
obligacin de aportar dinero para el gasto pblico a travs del pago de impuestos
y esto surge, a su vez, de las actividades que realicen. Entre las muchas
posibilidades se encuentra la prestacin de servicios, el arrendamiento de bienes
inmuebles, los trabajos bajo relacin de dependencia y las actividades
comerciales.
Una actividad comercial lleva implcitas la compra y la venta de artculos a cambio
de un lucro o ganancia para quien la realiza; por otro lado, prestar un servicio
consiste en trabajar por cuenta propia, sin depender de un empleador. La tercera
posibilidad, el trabajo por un salario, es la prestacin de un servicio pero en una
organizacin cuya jerarqua cuenta con roles por encima del empleado.
Existen ciertos casos especiales, que no pueden englobarse en las actividades
antes mencionadas, y que tambin pertenecen a un rgimen fiscal determinado:
* las remuneraciones adicionales (llamadas emolumentos) que recibe el consejo
de administracin;
* los ingresos de los diplomticos de embajadas extranjeras y de organismos de
carcter internacional;
* los ingresos que reciben las fuerzas armadas, las entidades federativas y los
municipios;
* los anticipos que reciben los miembros de asociaciones y sociedades civiles.
Contribuir con el gasto pblico no slo es una obligacin, sino que representa un
beneficio muy importante para la economa de un pas, ya que es una de sus
principales fuentes de ingresos. Los regmenes fiscales a los que una persona
fsica puede pertenecer son varios y dependen directamente del tipo de actividad
que lleven a cabo, as como del promedio de sus ingresos.

Unas de las acepciones de rgimen, segn el diccionario enciclopdico, es la de

un conjunto de normas e instituciones que definen el gobierno u organizacin de
algo. Por otro lado, fiscal se define como todo lo relativo a las normas reguladoras
para la obtencin de ingresos tributarios por parte del Estado.
Podemos decir entonces, que un Rgimen Fiscal es un conjunto de Derechos y
Obligaciones que derivan de la realizacin de una actividad econmica especfica,
cuya condicin es susceptible de organizarse y agruparse para llevar a cabo el
control y verificacin de las mismas y agruparse para llevar a cabo el control y
verificacin la conjuncin de estas dos definiciones podemos decir que un rgimen
Antes de iniciar con las caractersticas de los regmenes fiscales, empezaremos
por revisar las diversas formas en que los egresados de universidades o de
institutos de enseanza superior pueden desarrollar las actividades relacionadas
con su profesin a fin de obtener una remuneracin econmica.
Entre las formas ms usuales en que pueden desempear su actividad, se
mencionan las siguientes:
A travs de una sociedad de carcter civil
Cuando varios profesionistas convienen en unirse de manera estable para realizar
un fin comn, permitido por la Ley y que tenga un carcter econmico, sin llegar a
ser una especulacin econmica.
En forma subordinada
Esta modalidad tiene como caracterstica la relacin laboral que se establece
cuando el profesionista solicita empleo ante una dependencia, agencia,
organismo, empresa, o algn despacho, por lo que los servicios del profesionista
se realizarn en forma subordinada. Esto supone la direccin y dependencia de un
patrn, en virtud de un contrato de trabajo.
Ingresos por la prestacin de servicios profesionales
Este supuesto surge cuando el profesionista presta servicios profesionales a un
cliente, en donde se determinan las condiciones bajo las cuales se prestar este
servicio.

Tipos de Rgimen Fiscal

Segn sus actividades y de los ingresos percibidos en determinado tiempo pueden

ubicarse en uno de los siguientes regmenes:

De las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales.

Del rgimen intermedio de las personas fsicas con actividades empresariales.
Rgimen de pequeos contribuyentes.
Por salarios y, en general, por la prestacin de servicios personales subordinados.
Arrendamiento y, en general, por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles.
Enajenacin de bienes.
Adquisicin de bienes.
Dividendos y, en general, por las ganancias distribuidas por personas morales.
Intereses.
Premios.
Dems ingresos.

Ciclo del Contribuyente

1. Inscripcin al RFC
2. Elaboracin de comprobantes fiscales (facturas o recibos de honorarios)
Es el documento que se recibe al adquirir un bien, un servicio o usar
temporalmente bienes inmuebles (arrendamiento). Existen dos grupos de
comprobantes: los simplificados y los que cumplen con todos los requisitos
fiscales (comprobantes para efectos fiscales):
Los comprobantes simplificados son los que entregan las personas que prestan
servicios o enajenan bienes al pblico en general y se expiden cuando el
adquirente no solicita un comprobante con todos los requisitos fiscales.
Los comprobantes para efectos fiscales deben reunir los requisitos y
caractersticas que establece la legislacin fiscal.

Estos comprobantes permiten la disminucin de un gasto sobre los ingresos

(deduccin) y la disminucin de impuestos contra lo que se tiene a cargo
(acreditamiento), y a la vez comprobar el ingreso percibido por esa operacin.
3. Llevar una bitcora de ingresos y gastos
4. Realizar declaraciones (provisionales o definitivas de impuestos federales;
informativa de operaciones con terceros) y pagos de impuestos
5. Realizar declaraciones anuales (personas fsicas en abril; personas morales de
enero a marzo)
6. Mantenga actualizada su informacin en el RFC

Conclusiones

Actualmente, el Sistema Fiscal est constituido, bsicamente, por un impuesto

sobre la renta empresarial, con tasas impositivas adecuadas a una economa
abierta y globalizada; por un impuesto sobre la renta personal con tasas efectivas
promedio relativamente modestas para la mayor parte de niveles salariales; por un
impuesto al valor agregado que sustituy el impuesto sobre ingresos mercantiles;
y, por el impuesto especial sobre produccin y servicios que grava la enajenacin
o importacin de diversos bienes y servicios y que derog una gran cantidad de
impuestos especiales. Adems, se cuenta con el Servicio de Administracin
Tributaria que tiene por objeto recaudar las contribuciones federales destinadas a
cubrir los gastos previstos en el Presupuesto de Egresos de la Federacin, para lo
cual tiene el carcter de autoridad fiscal y goza de autonoma tcnica para dictar
sus resoluciones.
Es necesario que se realice una reforma fiscal equitativa y armnica en el Sistema
Tributario Mexicano, que mejore la recaudacin de los tributos, la distribucin de la
riqueza y alcance los fines de poltica econmica del Estado y sobre todo que
salvaguarde los principios de justicia tributaria.
Existen amplias posibilidades para fortalecer la recaudacin de impuestos
mediante una reforma tributaria que ampli la base tributaria y aumenten los
recursos para satisfacer las necesidades del gasto pblico. Una reforma fiscal
integral no slo debe perseguir el aumento de la captacin de recursos, sino
ordenar las finanzas pblicas, el sistema tributario, el financiamiento y el gasto,
otorgando estabilidad y solidez al nuevo sistema impositivo
La reforma en Mxico debe ser gradual, viable administrativamente, fortaleciendo
la seguridad jurdica, as como tambin simplificar la legislacin fiscal para tratar
de combatir la evasin y la elusin y fomentar la bsqueda de consensos para
definir qu es lo que se quiere realizar y cmo lograrlo para obtener un mejor
sistema fiscal en Mxico..

Bibliografa

http://www.monografias.com/trabajos94/analisis-tributario-del-sistemamexicano/analisis-tributario-del-sistema-mexicano.shtml
http://www.contactopyme.gob.mx/estudios/docs/h_Presentacion_completa.pdf
http://biblio.juridicas.unam.mx/libros/libro.htm?l=286
http://www.fca.uabjo.mx/docs/fcadmin/pdfs/incorporacionfiscal.pdf
http://mexico.smetoolkit.org/mexico/es/content/es/54232/Reg%C3%ADmenesfiscales-de-las-personas-morales