"Ao de la Promocin de la Industria Responsable y del Compromiso

U
N
Climtico"

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
SAN AGUSTN

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN

CURSO:
AUDITORIA ADMINISTRATIVA II
TEMA:
AUDITORIA FINANCIERA
INTEGRANTES:

A
AUDITORA FINANCIERA
1. Definicin

La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las operaciones
financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y
profesional.
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que
sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para
formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las
operaciones, la situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para
determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios,
conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestin
financiera y al control interno".
Es el examen de los estados financieros en su conjunto, para expresar opinin acerca de si
stos presentan o no razonablemente la situacin econmica financiera y de resultados, de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados (NIIF)
2. Objetivos
La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la
razonabilidad de los estados financieros preparados por la administracin
de los entes.
Servir como gua para las decisiones futuras de la administracin respecto a
asuntos tales como control, pronsticos, anlisis e informacin

3. Caractersticas
1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles
de comprobarse.
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2. Sistemtica, porque su ejecucin es adecuadamente planeada.

3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores pblicos a nivel
universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el
rea de auditora financiera.
4. Especfica, porque cubre la revisin de las operaciones financieras e incluye
evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnsticos e investigaciones.
4. Normativa, ya que verifica que las operaciones renan los requisitos de legalidad,
veracidad y propiedad, evala las operaciones examinadas, comparndolas con
indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluacin del control
interno.
5. Decisoria, porque concluye con la emisin de un informe escrito que contiene el
dictamen profesional sobre la razonabilidad de la informacin presentada en los
estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos
detectados en el transcurso del examen.
4. Proceso de la Auditora Financiera
El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo siguiente: inicia
con la expedicin de la orden de trabajo y culmina con la emisin del informe
respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas
por la jefatura, relacionadas con el ente examinado.
La autoridad correspondiente designar por escrito a los auditores encargados de
efectuar el examen a un ente o rea, precisando los profesionales responsables de la
supervisin tcnica y de la jefatura del equipo.
La designacin del equipo constar en una orden de trabajo que contendr los
siguientes elementos:

Objetivo general de la auditora.

Alcance del trabajo.

Presupuesto de recursos y tiempo.

Instrucciones especficas.

Para cada auditora se conformar un equipo de trabajo, considerando la

disponibilidad de personal de cada unidad de control, la complejidad, la magnitud y el
volumen de las actividades a ser examinadas.
4.1 Planificacin

Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin depender

la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los
recursos estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas ms
apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser cuidadosa,
creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe ser ejecutada por
los miembros ms experimentados del equipo de trabajo.
La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de
informacin necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la
definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecucin.
4.2 Ejecucin del trabajo
En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los
programas de auditora y desarrollar completamente los hallazgos significativos
relacionados con las reas y componentes considerados como crticos,
determinando los atributos de condicin, criterio, efecto y causa que motivaron
cada desviacin o problema identificado.
Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarn sustentados en papeles de
trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la
opinin y el informe.
4.3 Comunicacin de resultados
La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la auditora, sin
embargo sta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditora.
Est dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito de que
presenten la informacin verbal o escrita respecto a los asuntos observados.
El informe bsicamente contendr la carta de dictamen, los estados financieros, las
notas aclaratorias correspondientes, la informacin financiera complementaria y
los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de
auditora.

5. Control de Calidad en la Auditora Financiera

La aplicacin del control de calidad en el proceso de la auditora provee una seguridad
razonable para el cumplimiento de las normas de auditora generalmente aceptadas a

fin de lograr una direccin, organizacin, ordenamiento y grados de decisin

adecuados en la prctica de las auditoras.
Es importante considerar entre otros los siguientes elementos de control de calidad que
se relacionan con las etapas de planificacin, ejecucin y comunicacin de resultados
en el proceso de la auditora:
5.1 Independencia.
La direccin de la unidad de control externo deber asegurarse que los auditores
asignados a un examen de auditora no tengan vinculaciones de carcter familiar
con los funcionarios de la entidad y/o proyecto examinado.
De igual forma debe tener la seguridad de que ninguno de sus auditores tenga
conflicto de intereses en los entes auditados.
5.2 Asignacin de personal.
Las auditoras practicadas deben ser ejecutadas por personal que tenga el grado de
entrenamiento tcnico y terico suficiente de acuerdo con las circunstancias. Se
debe identificar con oportunidad al personal que se necesita para ciertos trabajos
especficos a fin de que se pueda contar con el personal competente, dicha
identificacin se la debe realizar desde la planificacin anual de las auditoras.
La utilizacin de presupuestos estimados de tiempo para la ejecucin de las
auditoras debe ser un estndar de control que ser ejercido por las direcciones de
control externo.
5.3 Consultas.
La identificacin de unidades administrativas o funcionarios especializados en
campos tcnicos es importante, para garantizar en algunos casos, la calidad de los
trabajos de auditora.
5.4 Supervisin
Para que un trabajo de auditora cuente con estndares de calidad suficientes debe
por sobre todas las cosas observar y cumplir las disposiciones de la normatividad
vigente relacionadas con el proceso de la auditora, no obstante, la funcin de
supervisin debe especialmente participar intensamente en la etapa de
planificacin y proveer una direccin continua sobre la aplicacin de
procedimientos, elaboracin de papeles de trabajo, pruebas de auditora y
comunicacin de resultados.
5.5 Desarrollo Profesional

La capacitacin continua contribuye a acumular mayores conocimientos que

permitan cumplir eficientemente las responsabilidades asignadas a los auditores,
consecuentemente es importante que el personal de auditores asista a programas de
entrenamiento, tenga acceso a la literatura que contiene
5.6 Evaluaciones
El trabajo realizado por el personal de auditores debe ser peridicamente evaluado,
a fin de mejorar los procedimientos utilizados durante la auditora y mejorar los
estndares de rendimiento individual.
6. Estados Financieros auditados
Para que los EEFF sean confiables debe verificarse que la informacin que contienen
se encuentra libre de errores y desviaciones importantes. La auditora constituye una
herramienta que da una seguridad razonable a los usuarios, que la informacin
auditada que leen, cumple con representar una situacin real.
7. Obligacin de auditar los estados financieros en el Per
Ley N 29720 (LEY QUE PROMUEVE LAS EMISIONES DE VALORES
MOBILIARIOS Y FORTALECE EL MERCADO DE CAPITALES)
Artculo 5. Publicidad de informacin financiera de empresas no supervisadas
En adelante, las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la
supervisin de Conasev, cuyos ingresos anuales por venta de bienes o presentacin
de servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a 3,000 UIT, debern
presentar a dicha entidad sus estados financieros auditados por sociedades de
auditora habilitadas por un colegio de contadores pblicos en el Per.
Ley General de Sociedades Ley N 26887
En su art. 226 se seala que esta obligacin se generar en las siguientes
situaciones que puedan presentarse:
Cuando se hubiera establecido expresamente en su pacto social o estatuto.
Cuando se hubiera decidido en su Junta General, mediante acuerdo
adoptado por un mnimo del 10% de las acciones suscritas con derecho a
voto.
Cuando por mandato legal deban efectuarla.

IMPORTANTE Obligacin de auditar los estados financieros en el Per

Toda entidad debera auditar sus estados financieros para darles mayor
confiabilidad
8. Normas Internacionales de Auditoria (NIA)
Las NIA son ordenamientos internacionales para ser aplicados en la auditoria de
estados financieros, y segn sea necesario, a la auditoria de otra informacin y
servicios relacionados.
Contienen los principios bsicos y los procedimientos esenciales junto con los
lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo.
Para que los EEFF sean confiables debe verificarse que la informacin que
contienen se encuentra libre de errores y desviaciones importantes.
La auditoria constituye una herramienta que da una seguridad razonable a los
usuarios, que la informacin auditada que leen, cumple con representar una
situacin real .

9. Conclusiones
Despus de haber realizado el trabajo podemos concluir que:
1. La auditora financiera es el examen crtico sistemtico de los estados financieros de
un ente con el fin de emitir una opinin independiente de los mismos.
2. Las fases de auditora financiera son: planeamiento, ejecucin e informe.
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3. Las caractersticas son: Objetiva, Sistemtica,

Profesional Especfica Normativa,

Decisoria
4. El control de calidad de la auditora financiera auditora provee una seguridad
razonable para el cumplimiento de las normas de auditora generalmente aceptadas y
deben contener elementos tales como planeamiento, ejecucin y comunicacin.

10. Recomendaciones
1. Para realizar una buena auditora financiera es necesario realizar un examen crtico
sistemtico y verdico que ayude al ente a corregir errores que estuviesen
ocurriendo.
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2. Asimismo es necesario seguir con los parmetros establecidos y cumplirlos

3. Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicacin
continua y constante con los funcionarios y empleados responsables durante el
examen, con el propsito de mantenerles informados sobre las desviaciones
detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los justificativos o se tomen
las acciones correctivas pertinentes.

11. Bibliografa
Auditoria Gubernamental Moder ( Oswaldo Fonseca Luna-2006)
www.contraloria.gov.ec/Normativa/NAFG-Cap-II.pdf
https://www.smv.gob.pe/Frm_SIL_Detalle.aspx?
CNORMA=LEY0000201129720&CTEXTO=