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DIEK S.A.

Lima - Per

INFORME SOBRE EL CONTROL INTERNO Y


PROCEDIMIENTOS CONTABLES RELACIONADO
CON EL EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

al 31 de Diciembre de 2012

INDICE

I.

GENERALES
1. ESTADO DE IMPLEMENTACIN DE IFRS
2. IMPLEMENTACIN DEL NUEVO PLAN DE CONTABLE EMPRESARIAL
3. NO SE HA EFECTUADO
EXISTENCIAS

LA

PROVISIN

POR

DETERIORO

DE

4. ACTIVOS FIJOS EN USO DEPRECIADOS NTEGRAMENTE


5. DEFICIENCIAS DE CONTROL DE ACTIVOS FIJOS
6. SE HA OBSERVADO QUE ALGUNAS CUENTAS CONTABLES NO
CUMPLEN CON SU NATURALEZA.

II.

SOBRE EL INVENTARIO FSICO


7. AUSENCIA DE
INVENTARIO.

PROCEDIMIENTO

ESCRITO

PARA

8. PRODUCTOS VENCIDOS A LA FECHA DE INVENTARIO.


9. PRODUCTOS FALTANTES EN LA TOMA DE INVENTARIO.

LA

TOMA

DE

I.

GENERALES

1.

ESTADO DE IMPLEMENTACIN DE IFRS


Se ha evidenciado que la Empresa no est cumpliendo con la aplicacin plena de
las Normas Internacionales de Informacin Financiera al 31 de diciembre de 2012.
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) son las Normas e
Interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB). Esas Normas comprenden:
(a)

Normas Internacionales de Informacin Financiera;

(b)

Las Normas Internacionales de Contabilidad; y

(c)

Las Interpretaciones desarrolladas por el Comit de Interpretaciones de las


Normas Internacionales de Informacin Financiera (CINIIF) o el antiguo
Comit de Interpretaciones (SIC).

A continuacin presentamos algunas normas las que la Empresa tendra que


aplicar:
NIC
N

TTULO

OBSERVACIN

No se ha implementado el Estado de Resultados


Presentacin
de
Integrales. As como tampoco se han considerado las
estados financieros
nuevas denominaciones a los estados financieros

Inventarios

No se ha evaluado el valor neto de realizacin de las


existencias.

Flujo de efectivo

No se prepara el estado de flujos de efectivo en relacin a


la Norma.

16

Propiedad,
equipo

17

Arrendamientos

21

Efectos
en
variaciones
de
tasas de cambio

36

Deterioro del Valor de No se est efectuando un anlisis peridico de los activos


los Activos
por el deterioro de valor.

37

Provisiones,
Pasivos
No se ha considerado en la contabilidad los activos y
Contingentes y Activos
pasivos contingentes.
Contingentes

planta

No se ha efectuado una estimacin de la vida til y del


valor residual de los activos fijos (tasas tributarias y vida
segn contrato de arrendamiento).
No se ha aplicado la vida til segn la NIC 16 para el
clculo de la depreciacin, se utilizan tasas tributarias.

las
Se ha evidenciado que al cierre no se ha utilizado el tipo
las
de cambio de cierre en algunas partidas monetarias-

Por otra parte, el artculo 5 de la Ley que Promueve las Emisiones de Valores
Mobiliarios y Fortalece el Mercado de Capitales, aprobada mediante Ley N 29720,
establece que las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la
supervisin de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), cuyos ingresos
anuales por venta de bienes o prestacin de servicios o sus activos totales sean
iguales o excedan a tres mil unidades impositivas tributarias (UIT), deben presentar
a dicha entidad sus estados financieros auditados por sociedades de auditora
habilitadas por un colegio de contadores pblicos en el Per, conforme a las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y sujetndose a las
disposiciones y plazos que determine la SMV; de otro lado, los parmetros estn
determinados para el cierre del ao 2013; sin embargo, la aplicacin de NIIF
vigentes a nivel internacional es a partir del ejercicio 2014.
Las sociedades o entidades mencionadas en el artculo 5 de la citada Ley, deben
preparar sus estados financieros observando las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF), las mismas que, entre otros aspectos, determinan
que el conjunto completo de estados financieros comprende a: (i) Estado de
situacin financiera, (ii) Estado de resultado del perodo, (iii) Estado de resultado
integral, (iv) Estado de flujos de efectivo, (v) Estado de cambios en el patrimonio, y,
(vi) Notas a los estados financieros; as como que dichos estados financieros deben
presentar informacin comparativa con el ejercicio anterior. Asimismo, en virtud de
lo dispuesto en el artculo 5 de la Ley N 29720, los referidos estados financieros
deben acompaarse con el dictamen de la sociedad de auditora habilitada por
alguno de los Colegios de Contadores Pblicos en el Per.
Segn el artculo 6 de la NORMAS SOBRE LA PRESENTACIN DE ESTADOS
FINANCIEROS AUDITADOS POR PARTE DE SOCIEDADES O ENTIDADES A
LAS QUE SE REFIERE EL ARTCULO 5 DE LA LEY N 29720.- establece sancin
en caso se detecte incumplimiento en la presentacin de la informacin: Las
Entidades que se encuentren dentro de los alcances de las presentes normas, y
que no presenten oportunamente su informacin financiera, sern pasibles de
sancin por la SMV, con amonestacin o multa no menor de una (1) ni mayor de
veinticinco (25) UIT, aplicada con criterio de razonabilidad y proporcionalidad.
En ese sentido, el Consejo Normativo de Contabilidad mediante Resolucin 0482011-EF/30 seala:
Artculo 1.- Para el ejercicio 2012, oficializar la versin del ao 2011 de las NIC,
NIIF, CINIIF. Oficializar las modificaciones de los textos de la NIIF 10 Estados
financieros consolidados, 11 Acuerdos conjuntos, 12 Informacin a revelar sobre
participaciones en otras entidades y 13 Medicin al valor razonable
Artculo 3.- En todo lo que sea aplicable, el mtodo de la participacin (antes
mtodo de participacin patrimonial), es aceptado como mtodo adicional a lo
establecido en las NICs 27 y 28, para medir inversiones en acciones y

participaciones representativas del valor residual de otras entidades, cuando se


presenten estados financieros separados que contengan inversiones en
subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos.
Artculo 4.- Las normas antes mencionadas regirn a partir del 1 de enero del ao
2011, recomendando su aplicacin anticipada.
Artculo 7.- Encargar a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica y recomendar
a la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos del Per, los Colegios de
Contadores Pblicos Departamentales y las Facultades de Ciencias Contables y
Financieras de las Universidades del pas, y otras instituciones competentes, que
efecten la difusin de lo dispuesto por la presente Resolucin.
El objetivo y propsito principal de las NIIF es proporcionar a los propietarios y
directores de las entidades; a los participantes en los mercados de capitales y los
contadores profesionales, un conjunto de normas contables de carcter mundial,
que sean de alta calidad y que en funcin del inters pblico, les permita a los
mismos, la preparacin, presentacin y el uso de estados financieros de propsito
general, cuya informacin sea confiable y comparable, que facilite la toma de las
decisiones econmicas de los usuarios.
Adicionalmente debemos de comentar que la aplicacin de estas normas requiere
de una participacin integral de las distintas reas de la Empresa desde el
Directorio hasta el ltimo rango de los trabajadores, lo cual traer consigo un mejor
intercambio de informaciones que colaboren a concluir en unos estados financieros
confiables y comparables ao a ao.
Al respecto, recomendamos a la gerencia de la Empresa se sirva disponer lo
siguiente:

Planificar la implementacin de las normas internacionales de informacin


financiera, considerando lo dispuesto por el Consejo Normativo de Contabilidad.

Tengan en cuenta lo establecido por la Superintendencia de Mercado de


Valores, sobre la exigencia de la implementacin de las NIIF plus en prximos
ejercicios econmicos.

Se recomienda
Establecer a un Plan de Implementacin de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera, con la participacin de las distintas reas de la empresa y
plazos adecuados, con la finalidad de contar al final del ejercicio con estados
financieros que incluyan los impactos de dicha adecuacin.

2.

IMPLEMENTACIN DEL NUEVO PLAN DE CONTABLE EMPRESARIAL


Al 31 de diciembre de 2012, se revisaron los Estados Financieros proporcionados
por la empresa, en el cuales se observa que an siguen elaborndose segn el
plan contable general revisado.
Al respecto, conforme a la Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, las
entidades del sector privado deben efectuar el registro contable de sus
transacciones con arreglo a las normas y procedimientos dictados y aprobados por
el Consejo Normativo de Contabilidad.
Dicho organismo aprob el nuevo Plan Contable General Empresarial, que
inicialmente deba entrar en vigencia el 1 de enero de 2010; sin embargo, mediante
Resolucin N 042-2009-EF/94 publicada el 14 de noviembre de 2009, se ha difiri
su uso obligatorio hasta el 1 de enero de 2011.
Se recomienda:
A la Gerencia, que se disponga la inmediata implementacin y adecuacin del
Nuevo Plan Contable, el cual es de uso obligatorio a partir del 01 de enero de 2011.

3.

NO SE HA EFECTUADO LA PROVISIN POR DETERIORO DE EXISTENCIAS


De nuestra evaluacin y como resultado de nuestros procedimientos de auditora se
verific que no se ha efectuado la provisin por deterioro de las existencias de
acuerdo a los siguientes criterios:
a) Existe un producto vencido, el cual detallamos sus caractersticas en el
siguiente cuadro:

MATERIAL

1795

LOTE

FECHA DE
VENCIM.

6373064

12/04/2012

DESCRIPCIN

Primal AS-8000 tm200

CANTIDAD
FSICA

COSTO
UNITARIO

1,176.60

6.54

CANTIDAD
FSICA
VALORADA
7,694.96
7,694.96

b) Diferencias de inventario no ajustadas, las cuales detallamos en el siguiente


cuadro:

Cdigo

Descripcin

Reportado
por
Contabilidad

72

Cellosize QP-4400 - sc22.7

2,086.56

392

Versene Powder - sc25

840

SXR - PMX 200 Fluid 1000 - gr20

2446

Folicist - 1gr

1,154

Auditoria

Diferencia

2088.4

1.84

250

200

-50

99.6

79.6

-20

1054

-100

Al respecto el Prrafo 28 de la NIC 2 Inventarios, seala que el costo de los


inventarios puede no ser recuperable en caso de que los mismos estn daados, si
han devenido parcial o totalmente obsoletos, o bien si sus precios de mercado han
cado. Asimismo, el costo de los inventarios puede no ser recuperable si los costos
estimados para su terminacin o su venta han aumentado. La prctica de rebajar el
saldo, hasta que el costo sea igual al valor neto realizable, es coherente con el
punto de vista segn el cual los activos no deben registrarse en libros por encima
de los importes que se espera obtener a travs de su venta o uso.
Asimismo el Prrafo 30, de la misma norma, seala; Las estimaciones del valor
neto realizable se basarn en la informacin ms fiable de que se disponga, en el
momento de hacerlas, acerca del importe por el que se espera realizar los
inventarios. Estas estimaciones tendrn en consideracin las fluctuaciones de
precios o costos relacionados directamente con los hechos posteriores al cierre, en
la medida que esos hechos confirmen condiciones existentes al final del periodo.
El Plan Contable seala lo siguiente:
Cuando las existencias destinadas para la venta o para ser utilizadas directa o
indirectamente en la produccin pierden valor, se reconoce esa desvalorizacin.
La desvalorizacin de existencias puede originarse: en la obsolescencia, en la
disminucin del valor de mercado, o en daos fsicos o prdida de su calidad
utilizable en el propsito de negocio. El efecto financiero de dicha desvalorizacin,
es que el monto invertido en las existencias no podr ser recuperado a travs de la
venta de la mercadera o producto terminado.
Se recomienda:
Se cumpla con efectuar los ajustes de inventario por deterioro de los mismos, por
los productos vencidos y faltantes, a efectos de tener una adecuada presentacin
de los Estados Financieros.

4.

ACTIVOS FIJOS EN USO, DEPRECIADOS INTEGRAMENTE


Se ha observado que existen bienes del Activo Fijo, que contablemente se
encuentran ntegramente depreciados, pese a que an se encuentran en uso,
generando beneficios econmicos para la empresa, los mismos que detallamos en
el siguiente cuadro:
Detalle

Fe.capit.

Denominacin del
activo fijo

Val.adq.

Deprec.
Acum.

Val.cont.

Edificios

05.08.2007

Aire acondicionado

21,675

-21,675

-.-

Edificios

05.08.2007

Instalaciones

214,164

-214,164

-.-

Edificios

26.09.2007

Instalaciones

16,399

-16,399

-.-

Edificios

24.10.2007

Instalaciones

3,448

-3,448

-.-

Muebles y Enseres

05.08.2007

Mobiliario

57,000

-57,000

-.-

Otros

05.08.2007

Sistema de Seguridad

3,541

-3,541

-.-

316,226

-316,226

-.-

Total

Los activos fijos observados han sido adquiridos por leasing y estos se han
depreciado segn el tiempo que estipula el contrato (3 aos). Se solicit este ltimo
para el conocimiento de las condiciones establecidas del arrendamiento financiero,
no obstante, contabilidad inform que no lo tena.
Al respecto el Prrafo 28, de la NIC 17, Arrendamiento Financiero, El importe
depreciable del activo arrendado se distribuir entre cada uno de los periodos de
uso esperado, de acuerdo con una base sistemtica, coherente con la poltica de
depreciacin que el arrendatario haya adoptado con respecto a los dems activos
depreciables que posea. En caso de que exista certeza razonable de que el
arrendatario obtendr la propiedad al finalizar el plazo del arrendamiento, el periodo
de utilizacin esperado ser la vida til del activo; en otro caso, el activo se
depreciar a lo largo de su vida til o en el plazo del arrendamiento, segn cual sea
menor.
Este hecho origina una distorsin en la presentacin de los Estados Financieros al
no haberse aplicado la poltica de depreciacin de la empresa para activos similares
a cada uno de los sealados.
Se recomienda:
Efectuar los ajustes respectivos a efectos de tener una presentacin adecuada de
los mismos, aplicando los criterios financieros sealadas en las normas contables
antes mencionadas.

5.

DEFICIENCIAS DE CONTROL DE ACTIVOS FIJOS


De la validacin de los procedimientos de control y depreciacin de los activos fijos,
hemos podido observar algunas deficiencias, las mismas que detallamos en los
siguientes puntos:

a) SE HA OBSERVADO QUE LA HOJA DE CONTROL DEL ACTIVO FIJO NO


SE ENCUENTRA DETALLADA.
Se verific una adicin en el perodo contable del ao 2012, la cual fue
adquirida por leasing, la cual se detalla, en la hoja de control, como sigue:
ADQUISICIONES

Nro. de

Fecha de

Fact.

compra

Cantidad

Descripcin

leasing BCP

07.03.12

Equipos de cmputo OPTIPLEX

Ao 2012
51,215

Asimismo, al solicitar el detalle de lo que se compr, se nos indic que lo que se


adicion fue lo siguiente:

Cta.
Colombiana

Detalle

Fecha
capit.

Denominacin del activo fijo

Val.
adq.

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Equipo de cmputo OPTIPLEX 790 Desktop

2,220

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Equipo de cmputo OPTIPLEX 790 Desktop

2,220

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Equipo de cmputo OPTIPLEX 790 Desktop

2,220

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Equipo de cmputo OPTIPLEX 790 Desktop

2,220

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Equipo de cmputo OPTIPLEX 790 Desktop

2,220

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Equipo de cmputo OPTIPLEX 790 Desktop

2,220

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Equipo de cmputo OPTIPLEX 790 Desktop

2,220

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Equipo de cmputo OPTIPLEX 790 Desktop

2,220

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Equipo de cmputo OPTIPLEX 790 Desktop

2,220

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Equipo de cmputo OPTIPLEX 790 Desktop

2,220

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Notebook VOSTRO v131 Marca DELL

2,418

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Notebook VOSTRO v131 Marca DELL

2,418

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Notebook VOSTRO v131 Marca DELL

2,418

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Notebook VOSTRO v131 Marca DELL

2,418

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Notebook VOSTRO v131 Marca DELL

2,418

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Notebook VOSTRO v131 Marca DELL

2,418

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Notebook VOSTRO v131 Marca DELL

2,418

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Notebook VOSTRO v131 Marca DELL

2,418

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Notebook VOSTRO v131 Marca DELL

2,418

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Notebook VOSTRO v131 Marca DELL

2,418

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Notebook VOSTRO v131 Marca DELL

2,418

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Notebook VOSTRO v131 Marca DELL

2,418

Total

51,215

Hemos podido observar que la empresa no cuenta con un Registro de activos


fijos detallado, imprimiendo la hoja de control que nicamente, que contiene el
total de la adquisicin hecha por leasing.
La informacin poco detallada que mantiene esta partida puede generar riesgos
de control por todos los tems que engloban el Activo fijo con el que cuenta la
Compaa.
b) SE HA OBSERVADO QUE EL CONTROL DE LA DEPRECIACIN DE LOS
ACTIVOS FIJOS NO SE ENCUENTRA ANALIZADA NI EFECTUADA DE
MANERA UNIFORME.
Solicitamos los cuadros de depreciacin trabajados por el rea contable, y ante
el pedido, se nos entreg dos cuadros que incluan importes diversos,
mostrados a continuacin:
Depreciacin 1

Depreciacin 2

Diferencia

101,276

98,963

2,313

Depreciacin Acumulada al periodo 2012.

Resumen
Importe segn balance de comprobacin

-537,930

Importe segn cuadro de activo

-563,381

Baja de Activo Vendidos


Diferencia

(a)

Depreciacin
Acumulada
Elaborado por
Auditora

Depreciacin
Acumulada
Elaborado por
contabilidad

Diferencia

-537,930

(579,366)

(*)

15,985

(41,436)

(b)

17,859

(23,577) (a)
1,874

1,874

Importe tomado del Archivo de depreciacin enviado por contabilidad

(b) Importe tomado del cuadro resumen enviado por contabilidad

(*) Importe calculado de la siguiente manera:


Detalle De Depreciacin

Importe S/.

Depreciacin Acumulada al 2011, segn libro de Activo Fijo


Depreciacin por el periodo 2012, enviado por contabilidad.

478,090
(c)

101,276

Total Depreciacin Acumulada al 2012

(c)

579,366

Resumen de Depreciacin mes por mes enviado por contabilidad.

Las diferencias establecidas por el recalculo efectuado por la Auditoria, no ha


sido sustentada por el rea contable. A la fecha del cierre Contabilidad segua
sin explicarse esta distorsin.
Se recomienda:
Implementar las medidas correctivas a efectos de evitar las deficiencias
detectadas y sealadas en la presente observacin, que si los importes no son
de consideracin, estos debilitan los procedimientos de control interno
implementados por la empresa.

6.

SE HA OBSERVADO QUE ALGUNAS CUENTAS CONTABLES NO CUMPLEN


CON SU NATURALEZA.
En los Balances de Comprobacin mensuales se observ que una cuenta de
resultados presenta saldo deudor, es decir, contrario a su naturaleza. A
continuacin se indica el mismo segn el Balance de Comprobacin al 31 de
Diciembre del 2012:
Cta.
Contable

Descripcin

76210104

Equipo de Cmputos y Comunicaciones

Debe
20,676

Detalle
Baja por la venta de los Activos fijos.

Las facturas mostradas a continuacin, contabilizadas en cuentas por pagar,


muestran saldos deudores, debiendo estar contabilizadas en Cuentas por Cobrar
Diversas, anticipos a proveedores, con su correspondiente saldo deudor.
Cta.
Contable

Descripcin

Proveedor

Importe

42120100

Fact. Proveed. Ext.

Biolchim S.P.A

9,118

42120100

Fact. Proveed. Ext.

Luis Antonio Marin

2,002

Conforme a lo establecido en el marco de referencia de las normas contables, y


teniendo en cuenta lo considerado en el Plan Contable General Empresarial, las
cuentas de Pasivos e Ingresos deben exponer saldos acreedores.
Esta situacin corresponde a una desviacin en la aplicacin de la normatividad
contable.
Se recomienda:
Se determinen las causas que originaron la situacin observada, y se formulen los
ajustes contables del caso.
Den consideracin a la referida normatividad contable, en oportunidad previa a la
emisin de la informacin contable, fundamentalmente al cierre de cada ejercicio
econmico.

7.

LIMITACIN AL ALCANCE DE AUDITORIA


Durante el proceso de la auditoria se solicit informacin. La misma que hasta la
conclusin de nuestra visita de auditoria no se nos hiso entrega, hecho que limita
nuestros procedimientos de validacin, informacin que detallamos a continuacin:
a) SE HA VERIFICADO QUE EXISTE DIFERENCIA EN LOS INGRESOS CON
LO DECLARADO EN EL PDT.

MES

DECLARADO PDT
VENTAS
EXPORDESCUENTO
NO
TACIN
(B)
GRAVADAS
(C )
(D)

B.I
AFECTO
(A)

Febrero

3,437,326

-11,099

Agosto

3,120,433

-54,853

Octubre

2,944,611

-74,065

Noviembre

3,423,396

-25,488

Diciembre

2,922,285

-37,886

TOTAL

15,848,051

-203,391

12,414

12,414

TOTAL
VENTAS
(A)+(B)+(C)
+(D) = (E )

CTA. 70
(F)

CONTABILIZADO
CTA.
CTA.
CTA.
12
75
77
ANTICIPOS
(G)
(H)
(I)

3,426,227

3,418,935

1,069

6,071

4,232

3,069,812

3,070,706

4,260

1,881

17,909

2,900,869

2,901,142

105

21,723

3,419,631

3,389,255

2,170

TOTAL
(F ) +
(G)+(H)+(I)=
(J)

DIFERENCIA
(E) - (J)

3,426,075

152

-9,095

3,067,752

2,060

2,987

3,246

2,907,480

-6,611

2,533

23,868

3,417,826

1,805

2,915,854

-3,393

28,062

2,912,461

2,939,892

71

1,564

-25,673

71,926

15,729,000

15,719,931

7,675

15,036

-7,655

El sustento de estas diferencias est pendiente de entrega.

15,734,987

-5,987

b) NO NOS PROPORCIONARON DOCUMENTACIN QUE SUSTENTE EL


INGRESO POR S/.11, 351 POR CONCEPTO DE SEGURO.

Cta. Contable

Banco

concepto

76410101

Crdito 1111 Ext.

Seguro Mapfre

Importe
S/. 11,350

c) LAS SIGUIENTES CARTAS DE CIRCULARIZACIN A CLIENTES Y


PROVEEDORES NO OBTUVIERON RESPUESTA, ANTE UN PRIMERO Y
SEGUNDO ENVIO:
Clientes
Sika Per SA

Importe
3,332.03

Qumica Suiza Industrial del Per SA

94,860.03

Anypsa Per SA

80,301.85

Contreras Representaciones Qumicas SRL

30,215.50

El encargado de Qumica Suiza Industrial, Carlos Caldern, respondi


mediante correo que no saba a qu carta de circularizacion se referan
Proveedores
PeruCrop
Global Solutions Per EIRL
Famesa Explosivos SAC
The Dow Chemical Company

Importe
625.40
490,890.52

II.

SOBRE EL INVENTARIO FSICO

8.

AUSENCIA DE PROCEDIMIENTO ESCRITO PARA LA TOMA DE INVENTARIO


De nuestra visita como observadores, pudimos apreciar que no sustentaron los
procedimientos para la toma del inventario fsico de existencias.
Esta situacin debilita el sistema de control interno de la empresa al no establecer
parmetros de medicin para el cumplimiento de los objetivos trazados para una
eficiente toma de inventarios.
Se recomienda a la Gerencia, disponga documentar los procedimientos de toma de
inventario, considerando aspectos importantes como:

9.

Objetivos generales sobre la toma de inventario


Coordinaciones previas para la toma de inventario
Grupos conformados para la toma de inventario
Corte documentario
Conteo, reconto y validacin con la informacin del sistema;
Etc

PRODUCTOS VENCIDOS A LA FECHA DE INVENTARIO


Durante el inventario realizado se observ la existencia de productos vencidos los
cuales se muestran a continuacin:
N

Producto

Cantidades

VERSENE POWDER- SC25

42

ESTEARATODE ZINC SC20

758

TRITON BG-10 TM215.5

185

PRIMAL AS-8000-TM 200

1177

PROMOTOR DE POLIMERIZACION 2130 TM 190

172

Cabe mencionar que el rea de almacn, que los productos vencidos son
comercializados posteriormente, de acuerdo al uso del mismo.
Esta situacin debilita el sistema de control interno de la empresa al no sustentar el
control de los productos vencidos. De la misma manera esta situacin incrementa el
saldo del rubro Existencias y por ende del total activo y del resultado del Ejercicio al
no provisionar contablemente la desvalorizacin de las existencias.

Recomendamos a la Gerencia disponga:

Implementar un procedimiento escrito para la toma de inventarios


considerando aspectos como el tratamiento contable para la provisin por
obsolescencia, entre otros.

10. PRODUCTOS FALTANTES EN LA TOMA DE INVENTARIO.


Durante el inventario realizado se observ que el producto MECO-METIL ETIL
CETOXIMA GR 20 con cantidad de 30 LITROS segn kardex, no se encontr
durante la toma de inventarios.
Cabe mencionar que, segn indica el jefe de almacn, el producto fue retirado por
un camin de distribucin. Sin embargo, hasta la culminacin del inventario no se
evidenci tal producto.
Se recomienda a la Gerencia disponga sustentar las salidas de productos que no
se encontraron al momento de la toma de inventarios.
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