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BALANCE GENERAL

CONTENIDO Introduccin Balance General Estructura de un Balance General Activos / Pasivos / Patrimonios
Relacin Entre Activos / Pasivos / Patrimonios Tipos de balance general. Formas de presentacin del balance general. Reglas de
presentacin de un balance general. Gua para elaborar el balance general. Ejemplos del balance general.

Los dueos y gerentes de empresas necesitan tener informacin financiera actualizada para tomar las decisiones oportunas
y acertadas sobre sus futuras operaciones. Informacin financiera se obtiene a travs
de herramientas Llamados: Estados Financieros Evaluacin de la rentabilidad Evaluacin de la posicin
financiera Evaluacin de la capacidad financiera de crecimiento Evaluacin del flujo de fondos. INTRODUCCIN

Los principales estados financieros son: El Balance General El Estado

de Resultados El Estado de Flujo de

Efectivo. INTRODUCCIN

Muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en un momento dado. Es como una FOTOGRAFA que
muestra la situacin financiera de la empresa en un momento determinado del tiempo. Balance General Es el documento en
el cual se describe la posicin financiera de la empresa en un momento dado.

Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos y los

medios a travs de los cuales se financiaron


dichos activos. Si los fondos se obtuvieron mediante la venta de acciones - Capital Contable. Si los fondos se obtuvieron
bajo la modalidad de prstamos Pasivos. Balance General

ESTRUCTURA BALANCE GENERAL Balance General Activos Pasivos Patrimonio Activos Corrientes Activos Fijos Otros
Activos Pasivos corrientes Pasivos a Largo plazo Otros Pasivos Capital Utilidades retenidas Utilidades del periodo Anterior

Son todos los bienes que tiene la empresa y todo lo que posee valor El

dinero en caja El dinero en


los bancos. Cuentas por cobrar Materias primas en existencia o almacn Mquinas y equipos Los vehculos Los
muebles y enseres Construcciones y terrenos Balance General ACTIVOS

Activos Balance General ACTIVOS Activos Corrientes Activos Fijos Otros Activos

Activos Balance General ACTIVOS Activos Corrientes Activos Fijos Otros Activos Son los activos que son ms fciles en convertir

en dinero en efectivo durante el perodo normal de operaciones del negocio. Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios Materias Primas - Produccin en Proceso - Produccin Terminada

Activos Balance General ACTIVOS Activos Corrientes Activos Fijos Otros Activos Es el valor de aquellos bienes muebles e
inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades Maquinarias y Equipos Vehculos Muebles y
Enseres Construcciones Terrenos Se Deprecian

Activos Balance General ACTIVOS Activos Corrientes Activos Fijos Otros Activos Son aquellos que no califican, ni como
circulantes, ni como fijos, pero que son propiedades que la Organizacin. Gastos pagados adelantado Alquileres
Patentes Seguros Papelera, etc.

Pasivos Balance General PASIVOS Pasivos Corrientes Pasivos A largo Plazo Otros Pasivos PASIVOS: Es todo lo que la empresa
debe.

Pasivos Balance General PASIVOS Pasivos Corrientes Pasivos A largo Plazo Otros Pasivos Son aquellos pasivos que la empresa
debe pagar en un perodo menor a un ao Sobre giros Obligaciones bancarias Cuentas p/pagar a proveedores Anticipos
Otras cuentas p/pagar Prestaciones sociales p/pagar Impuestos p/pagar Asignaciones a proyectos, etc.

Pasivos Balance General PASIVOS Pasivos Corrientes Pasivos A largo Plazo Otros Pasivos Los pasivos a largo plazo estn
representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un ao Hipotecas Tenedores de Bonos Crditos

Pasivos Balance General PASIVOS Pasivos Corrientes Pasivos A largo Plazo Otros Pasivos Otros pasivos, se refiere a los pasivos
que no se clasifican como corrientes, ni como a largo plazo. Prstamos sin
o arrendamientos cobrados por anticipado.

inters, ni fecha especfica de cancelacin y alquileres

Balance General PATRIMONIO Patrimonio Capital Utilidades retenidas Utilidades del periodo Anterior Es el conjunto de
bienes, derechos y obligaciones que posee una unidad econmica en una fecha determinada. PATRIMONIO:

Balance General PATRIMONIO Patrimonio Capital Utilidades retenidas Utilidades del periodo Anterior Es la inversin inicial
y aportes posteriores que hayan realizado los dueos o accionistas de la empresa para la constitucin y operacin de la misma.

Balance General PATRIMONIO Patrimonio Capital Utilidades Retenidas Utilidades del periodo Anterior Las ganancias que la
empresa va teniendo en el tiempo, las cules se van acumulando. Se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los
dueos a travs del pago de dividendos.

Balance General PATRIMONIO Patrimonio Capital Utilidades Retenidas Utilidades del periodo Anterior Es el valor de las utilidades
obtenidas por la empresa en el perodo inmediatamente anterior.

Balance General RELACIN ACTIVO-PASIVO-PATRIMONIO ACTIVOS (riqueza) PASIVOS (deudas) CAPITAL NETO = ACTIVOS
- PASIVOS PERSONA NATURAL

Balance General RELACIN ACTIVO-PASIVO-PATRIMONIO PERSONA JURDICA ACTIVOS (lo que le pertenece) PASIVOS
(deudas con terceros) PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS PATRIMONIO (deudas con accionistas)

Balance General ECUACIN PATRIMONIAL Es la resultante de comparar el activo y el pasivo de

una empresa, con el objeto

de obtener el valor del Patrimonio y Capital. Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo, de Pasivo y
de Patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas, se utiliza una frmula matemtica que da a
conocer, independientemente, el valor del Activo, del pasivo o del Patrimonio Activos Pasivos = Patrimonio + Activos Pasivos =
Patrimonio - Activos Pasivos = Patrimonio - ECUACION PATRIMONIAL O DE EQUILIBRIO

Balance General ECUACIN PATRIMONIAL EJEMPLO: El 10 de Abril El seor xy tiene 3.000 BsF en Bancos y no tiene deudas a
su cargo. La ecuacin patrimonial se representa as: El 15 de Abril compra al contado muebles por 1.000 BsF y cancela
con cheque. La ecuacin patrimonial se modifica as:

1.- Balance General Comparativo: TIPOS Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en
relacin con uno o ms periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posicin financiera de una empresa y facilitar
su anlisis.

Ejemplo del Balance General

TIPOS 2.- Balance general consolidado: Es aqul que muestra la situacin financiera y resultados de operacin de una entidad
compuesta por la compaa tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad econmica.

TIPOS 3.- Balance general estimativo. Es un estado financiero preparado con


rectificacin.

datos preliminares, que usualmente son sujetos de

4.- Balance general Proforma: TIPOS Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar una
propuesta o una situacin financiera futura probable.

TIPOS 5.- Balance operacional del sector pblico. Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos,
egresos y dficit de las dependencias y entidades del Sector Pblico Federal deducidas de las operaciones compensadas
realizadas entre ellas. La diferencia entre gastos e ingresos totales genera el dficit o supervit econmico.

TIPOS 6.- Balance presupuestario. Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del
entidades estatales de control presupuestario directo.

Gobierno Federal ms los de las

7.- Balance primario del sector pblico: TIPOS El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector
Pblico y sus gastos totales, excluyendo los intereses. Debido a que la mayor parte del pago de intereses de un
ejercicio fiscal est determinado por la acumulacin de deuda de ejercicios anteriores, el balance primario mide el esfuerzo
realizado en el periodo corriente para ajustar las finanzas

pblicas.

Formas de presentacin Representacin en Forma de Cuenta: - Es la presentacin ms usual - Se muestran los activos al lado
izquierdo y los pasivos mas capital al lado derecho. - En esta forma se emplean dos pginas, en la de la izquierda, se anota
clasificadamente el activo y en la de la derecha, el pasivo y el capital contable. - El total del activo es igual al total del pasivo ms el
capital, razn por la cual el balance general en forma de cuenta se basa en la frmula: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Formas de presentacin

Formas de presentacin Representacin en Forma de reporte - Es una representacin vertical. - Se muestra en primer lugar los
activos, posteriormente los pasivos y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital. - Se coloca tal manera que la
suma del activo, se le pueda restar verticalmente a la suma del pasivo para determinar el capital contable. - De acuerdo con lo
anterior, vemos que el balance general en forma de reporte se basa en la formula: ACTIVO - PASIVO = CAPITAL Que expresada
por medio de literales queda: A - P = C Esta frmula se conoce con el nombre de frmula capital.

Formas de presentacin

REGLAS REGLAS DE PRESENTACIN DE UN BALANCE GENERAL ENCABEZADO - Nombre de la empresa o nombre del
propietario - Indicacin de que se trata de un balance general o estado de situacin financiera. - Fecha de formulacin

REGLAS CUERPO - Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo. - Nombre y valor detallado de cada
una de las cuentas que forman el pasivo. - Importe del capital contable.

REGLAS FIRMAS - Del contador que hizo y autoriz - Del propietario o responsable legal del negocio.

Gua para elaborar el Balance General EMPRESA:______________ BALANCE GENERALFECHA:___________


ACTIVOS
PASIVO Y PATRIMONIO

Supongamos el caso de un pequeo negocio que se ha iniciado con Bs.F. 10,000, ahorros del propietario. Entonces, el Balance
General inicial de este negocio ser el siguiente: Ejercicio

El dueo del negocio decidi comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeo local que alquil. El
de Bs.F. 6,000 y las pag al contado. Ejercicio

Luego, el dueo adquiri mercadera para iniciar el proceso de

precio de compra fue

comercializacin. Para obtener un descuento

por volumen hizo un pedido por Bs.F. 5,000. Como no tena suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crdito.
Ejercicio

Del total de mercadera adquirida se retir del almacn Bs.F. 3,000 para su venta. Esta mercadera se vendi al crdito a
un cliente a Bs.F. 4,500, obtenindose una ganancia de Bs.F. 1,500. Ejercicio

Se recibi un pago de Bs.F. 3,000 del cliente al que se le vendi la mercadera al crdito. Ejercicio