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PLANEACION DE AUDITORIA
CLIENTE :

ZONA CERO S.A DE C.V

PERIODO:

Del 01 de enero al 31 de diciembre 2011

1. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
1.1. ANTECEDENTES
1.1.1 Naturaleza:

Se constituye como sociedad Annima de Capital Variable.

Razn Social: ZONA CERO S.A. DE C.V. Que se podr abreviar ZONA CERO S.A DE C.V.

1.1.2 Fecha de Fundacin: ZONA CERO S.A. DE C.V. fue constituida por medio de escritura
pblica el da 20 de julio de 1994, al nmero 49, libro 1040 del registro de sociedades.

1.1.3 Estructura Legal:

Capital Social Mnimo de Fundacin 2, 000,000 colones

$ 228,571.43

Distribuido en 2000 acciones de un valor nominal de 1000 colones cada una ( $ 114.29)

Accionistas:
Oscar Antonio Rivera

400 acciones

45,714.28

20 %

Leyla Emilia Monterrosa de Rivera

500 acciones

57,142.86

25 %

Oscar Antonio Rivera Monterrosa

500 acciones

57,142.86

25 %

Beatriz Eugenia Monterrosa de Rivera 500 acciones

57,142.86

25 %

Jos Roberto Pea Vanegas

11,428.57

5%

100 acciones

MODIFICACION DE ESCRITURA PBLICA

1

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Fecha de escritura pblica de modificacin de pacto social 05 de junio de 1998, inscrito en el

registro de comercio al #58 del libro 2827 del registro de sociedades del folio 341 hasta el folio
348 , con fecha de inscripcin 09/11/2011.
Nuevo Capital mnimo $228,629.00
Accionistas:
CORPORACIN T.S S.A DE C.V

1769 acciones

KOKIKO HOLDING INC

219 acciones

$203,435

88.98%

$ 25,185

11.02%

1.1.4 Actividad Econmica Principal:

La finalidad principal de la compaa es el arrendamiento de bodegas y otro tipo de locales para
el establecimiento de zonas francas, que se constituyen en cualquier lugar de la repblica ya
sean personas naturales o jurdicas
1.1.5 Objetivo y planes estratgicos:
Aprovechar todas las oportunidades para la maximizacin del capital de trabajo de la empresa,
ser rentables en el mercado y con nuestros consumidores, tener planes de polticas
empresariales de calidad para el desarrollo y funcionamiento mismo de la empresa.
1.1.6 Estructura Organizacional:

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1.1.7 Clientes importantes

1. PRIMO, S.A. DE C.V.
2. HILANDERIAS DE EXPORTACION, S.A.
3. ASHEBORO ELASTICS CENTRAL AMERICA, S.A. DE C.V.
4. JRC MANUFACTURING
5. ALIMENTOS PRACTICOS, S.A. DE C.V.
6. STYLE AVENUE, S.A. DE C.V
7. APS EL SALVADOR, S.A. DE C.V.
8. TOM SAWYER, S.A. DE C.V.
9. B&D SERVICIOS TECNICOS, S.A. DE C.V.
10. STAR LAND GROUP COMMERCE INC.
1.1.8 Principales Proveedores
PROVEEDORES
1. RAYONES DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V.
2. ZONA FRANCA SANTA LUCIA, S.A. DE C.V.
3. SEGUROS DEL PACIFICO, S.A
4. ALMACENES VIDRI, S.A. DE C.V.
5. VIDUC, S.A DE C. V.
6. ELECTROMERCANTIL, S.A. DE C.V.
7. ERICK ALEXANDER AGUILUZ RAMIREZ.
8. JUAN A. RODRIGUEZ LOPEZ
9. WALTER CRISTOBAL DIAZ ARTIGA
10.EQUIPOS DE ALQUILER, S.A. DE C.V.
1.2 LA INDUSTRIA

1.2.1 El Mercado y la Competencia

Actualmente, la empresa se dedica al arrendamiento de bodegas para satisfacer las
necesidades de las personas para almacenar cualquier tipo de producto o maquinaria,
orientados a facilitar la produccin y todas las actividades relacionadas con la misma.
Esta actividad ha dado lugar a que a lo largo de los aos se hayan desarrollado un gran nmero
de soluciones.
En cuanto a la calidad del servicio que brinda ZONA CERO S.A. DE C.V. a sus clientes, es de la
preferencia de todos, ya que se enfocan en la responsabilidad.
1.2.2 Cambios en la tecnologa del producto:
Las bodegas que ofrece la empresa son de las ms especializadas para los requerimientos de
las personas naturales o jurdicas que lo necesitan.
3

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1.2.3 Riesgos del Negocio.

Dentro de uno de los mayores riesgos de la empresa, podemos mencionar las otras empresas
que arriendan sus bodegas en las otras Zonas Francas del pas.
1.2.4 Otras Caractersticas de la Industria
Administracin de recursos
Recurso Humano: La empresa cuenta con un selecto grupo de personas que estn a la
disposicin de dirigir y orientar a los clientes de manera satisfactoria, para ampliar la empresa en
el mercado para ser de la preferencia.
2. COMPROMISOS

2.1 OBJETIVOS:

1. El objetivo general de la Auditora Financiera basada en Normas Internacionales de Auditora

(NIAS) a realizar en ZONA CERO S.A DE C.V. es identificar aquellos factores que estn
afectando el funcionamiento de la empresa, en sus operaciones contables financieras
correspondientes al perodo 2011.
2. Identificar aquellos factores de riesgo ocasionados por la mala aplicacin de los conceptos
de contabilidad establecidos en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y en la
NIIFF.
3. Verificar el cumplimiento de obligaciones legales, laborales y administrativas de la empresa,
as como las leyes relacionadas a las actividades principales de la misma.
2.2 ALCANCE:

Nuestra auditora ser efectuada de acuerdo con los requerimientos de auditora externa y
conforme a la Normas Internacionales de auditora, obtendremos un conocimiento general del
funcionamiento de la empresa ZONA CERO S.A DE C.V, nos documentaremos a travs de
evidencia basada en pruebas selectivas que nos permitan realizar informes con las debidas
recomendaciones y sugerencias que puedan mejorar el control interno as como la correcta
aplicacin de normas contables.

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2.3 RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES:

Evaluacin del control interno en todas las reas crticas, tomando en cuenta el marco legal
aplicable.
Revisin de los registros contables de ZONA CERO S.A DE C.V., de acuerdo con la Normas
Internacionales de Auditora (NIAS).
Aplicar las pruebas pertinentes para verificar que tanto los ingresos como los egresos de la
entidad estn registrados y debidamente respaldados con la documentacin de soporte
correspondiente.
Programacin de cuatro visitas en el perodo a auditar, en las siguientes fechas:

15 de febrero de 2011

30 de junio de 2011
07 de enero 2012
Solicitar reuniones a la administracin para dar a conocer circunstancias y negativas durante
la ejecucin de la auditora, no limitadas nicamente a la presentacin de informes.
Presentacin de cartas a la Gerencia por cada visita que se realice en el perodo, en original
y copias, que contengan recomendaciones concretas que permitan mejorar los
procedimientos de control interno.
Dar seguimiento a las observaciones de Informes de auditora de ejercicios anteriores as
como los que se generen durante el desarrollo de nuestra auditora.
Presentacin de informes inicial e intermedios, sobre la situacin financiera de ZONA CERO
S.A. DE C.V., dichos informes se presentarn en original y copias.

As mismo se presentar el informe final que contenga el correspondiente dictamen a los

Estados Financieros, al 31 de diciembre de 2011 a la gerencia administrativa de ZONA
CERO S.A. DE CV.
Firmar los Estados Financieros, en el momento que sea requerido, para los fines que la
empresa estime conveniente.
2.4 CONTENIDO DE LOS INFORMES
Como resultado de la auditora financiera en las diferentes ocasiones de nuestra revisin y visita
en el orden cronolgico, se emitirn y presentarn a la Gerencia de ZONA CERO los siguientes
informes:

Informe Financiero

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El contenido mnimo del informe financiero ser el siguiente:

Antecedentes y generalidades de la empresa

Estados Financieros bsicos
Notas a los Estados Financieros
Informe sobre la situacin financiera complementaria, el cual contendr:

Principales ndices econmicos

Comparacin de ingresos contables con los encontrados en los reportados a la
gerencia.
Detalle de cartera por rea y antigedad de saldos

Informe de Gestin Empresarial

El informe sobre la evaluacin del control interno incluir lo siguiente:

Dictamen del auditor independiente

reas y procesos evaluados
Hallazgos determinados sobre el control interno
Nivel de aceptacin de la prestacin de servicios
Nivel de cumplimiento de indicadores

2.5 PLAZOS PARA LA PRESENTACION Y DISCUSION DE INFORMES

I. Informe Inicial
Se presentar veinticinco das hbiles despus de la firma del Contrato y orden de inicio (15 de
febrero de 2011).

II. Primer informe intermedio

Se presentar a ms tardar el 31 de julio de 2011

III. Segundo informe intermedio

Se presentar a ms tardar el 07 de febrero de 2012
IV. Dictamen e Informe Fiscal Finales
Se presentar a ms tardar el 31 de marzo de 2012
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3. LEYES Y REGLAMENTOS APLICABLES

3.1 Leyes y Reglamentos Generales:
Entre las legislaciones que ZONA CERO S.A. DE C.V. debe cumplir se encuentran las
mercantiles, fiscales y otras regulaciones con las cuales esta relacionadas su actividad, dichas
regulaciones debe cumplirlas en forma sustantiva y formal entre estas se pueden mencionar:
Cdigo de comercio
Ley del Registro de Comercio
Cdigo Tributario y su reglamento
Ley del Impuesto Sobre la Renta y su reglamento
Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y la Prestacin de Servicios
Y su reglamento.
Instructivos emitidos por el Ministerio de Hacienda, los que sean aplicables
Ley de la Superintendencia de Obligaciones Mercantiles
Ley del Instituto Salvadoreo del Seguro Social
Ley del Sistema de Administracin de Pensiones
Cdigo de Trabajo
Ley de Arbitrios Municipales
Ley de Aduanas
3.2 Leyes y Reglamentos Especficos:
Ley del Registro de Importaciones
Ley del Medio Ambiente
Ley de consumidor
Ley de Zonas Franca
4. COMPRENSION DE LOS SISTEMA DE CONTABILIDAD Y DE CONTROL
PRINCIPALES POLTICAS
4.1 Polticas Administrativas

Compras.

El proceso de compras se realiza por los encargados de cada rea, por lo general por
la Gerencia de Operaciones al momento de la necesidad o previsin de la falta de
algn suministro, el cual hace el requerimiento a la Presidencia y a Contabilidad, y
estos a su vez enteran al departamento de compras en donde se contacta con los
proveedores de quienes se obtienen las cotizaciones de lo requerido, luego se
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elaboran las ordenes de compras para las cotizaciones ms convenientes estas

rdenes de compras son autorizadas por la presidencia de la compaa y
posteriormente se efecta la compra con el oferente seleccionado.
Pagos.
-Cada cheque emitido se respalda con un Boucher que es autorizado en conjunto por el
Administrador nico y el Gerente General.
- Los das viernes son los destinados para pagos a proveedores.
- La emisin de quedan es a 30 das plazo.
Ventas.
- Los precios sern fijados con base a presupuestos que realizan los ingenieros de proyectos.
- La aprobacin del cobro de un proyecto estar en manos del Administrador nico y el Gerente
General.

Cobros.
Al vencer cada mes, el ltimo da, y el primer da del mes siguiente se inician las
operaciones elaborando la facturacin que se remitira a todos los clientes de
arrendamiento de la compaa, las cuales luego de sus revisiones
correspondientes por la gerencia financiera y por la presidencia de la empresa, la
facturacin es remitida a los clientes, los cuales al hacerse sabedores del cobro,
proceden a la emisin de los cheques a favor de la compaa los cuales se retiran
y se hacen llegar a las oficinas de Zona Franca San Bartolo, S.A. de C.V. y son
enviados a remesar a las cuentas bancarias correspondientes.

.
4.2 Principales Polticas Contables de la Compaa
Estados financieros
Los estados financieros preparados y presentados por la administracin de la compaa
comprenden balance general y estado de resultados.
Reconocimiento de los ingresos y egresos
La empresa reconoce los gastos basados en el principio de realizacin, el cual quiere que se
reconozca cuando se han cumplido las condiciones que el proceso de la utilidad este completa y
que se haya efectuado un intercambio.
Impuesto sobre la renta
La empresa sigue la poltica de registrar el impuesto sobre la renta en el ejercicio en que se
causa, en virtud que no existen partidas significativas cuyo reconocimiento fiscal y contable
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ocurran en pocas diferentes, en los trminos establecidos por los principios de contabilidad. La
tasa impositiva es del 25% hasta este ao 2011.

Bases de Presentacin:
Los estados financieros son preparados en base a Principios de contabilidad General Mente
aceptados (PCGA) segn lo cual los ingresos y los correspondientes activos se reconocen
cuando se devengan y no cuando se reciben y los gastos son reconocidos cuando se incurren y
no cuando se pagan.
Unidad Monetaria.
Los estados financieros pueden estar expresados en dlares americanos.

Propiedad, Planta y Equipo.

El activo fijo se somete a un proceso de depreciacin en funcin de su vida til estimada de los
diferentes elementos, atendiendo al mtodo de depreciacin que normalmente o que por ley
funciona, mtodo de lnea recta.
4.3 SISTEMA CONTABLE
Autorizacin:
La Superintendencia de Sociedades y Empresas Mercantiles segn resolucin # 19206 autoriza
por primera vez a ZONA CERO, SA de CV., llevar su contabilidad debidamente organizada, de
acuerdo a la descripcin de su Sistema, aplicando las cuentas del catalogo de cuentas en la
forma que lo explica su respectivo Manual de Instrucciones, todo con base a los artculos 2, 3, 4,
9 y 10 de dicha ley y del Cdigo de Comercio en sus artculos 435- 440.
4.3.1 Forma de Llevar los Registros:

El sistema contable es mecanizado y comprende los procesos y actividades que son necesarios
para el manejo, custodia y registro y control de los recursos de la empresa. La compaa
procesa su informacin en un sistema diseado en ambiente FOX PRO

4.3.2 Detalle de Registros autorizados:

Los Libros legalizados que posee la Compaa son:

Libro Diario Mayor ( mecanizado y en hojas separadas, foliadas y selladas )

Libro de Estados Financieros ( Empastado y foliado manualmente )

4.3.3 Detalle de Registros Auxiliares:

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Libro de Actas de Junta General de Accionistas (se lleva de manera mecanizada y en hojas
separadas )
Libro de Actas de Junta Directiva y o Administrador nico ( forma mecanizado y autorizado
por un despacho contable con autorizacin ante el estado )
Libro de Registro de Accionistas (en forma manual , empastado y foliado )
Libro de Aumentos y Disminuciones de Capital (manual, empastado y foliado. )
Los procedimientos que se utilizan en la aplicacin y registro de las operaciones contables son
de la manera siguiente:

Libro Diario Mayor: Contiene los movimientos del Diario de forma resumida tanto del debito como
del crdito a fin de generar un saldo para efectos del balance mensual.

Libro de Estados Financieros: Al finalizar el ejercicio y una vez aprobados los Balances y Estado
de Resultados por la Junta General de Accionistas, se anotaran en forma manuscrita y en base
al artculo 442 del Cdigo de Comercio vigente.

Libro de Registro de Accionistas: Este libro contiene los accionistas de la Sociedad con sus
direcciones, cantidad de acciones, nacionalidad, nmeros y serie de acciones, traspasos,
gravmenes, fechas y retiros y numero de actas sobre dichos acuerdos y su capital social
invertido.

Libro de aumentos y disminuciones de Capital: Se registran los aumentos y disminuciones de

Capital, fecha y nmero de acta de Junta General Extraordinaria de los accionistas, este libro se
lleva manualmente.

Libro de Actas de Junta General de Accionistas: Se registran las actas de Junta General
Ordinarias y Extraordinarias que se realicen en la Compaa y se lleva manualmente.

Libro de Actas de Junta Directiva o Administrador nico: registra las Actas de Junta Directiva en
forma manual que se realicen en la Compaa.

4.3.4 Forma de Validar las Operaciones:

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Todos los registros deben ir acompaados con la firma de quin lo elabora, la firma de quien lo
revisa y la firma de quien lo autoriza.

4.3.5 Detalle de los Estados Financieros y otros informes o

Reportes que se emiten y con que periodicidad.

Presentacin Mensual:
Balance de comprobacin de saldos
Presentacin Anual

Balance de Situacin Financiera

Estado de Resultado
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Flujos de Efectivo

Reportes especiales que se emiten con periodicidad:

Reportes de Proyectos finalizados
Costos de Proyectos Finalizados
Ingresos por Proyectos Finalizados
Costos e Ingresos de proyectos en ejecucin
Ingresos por Facturacin pendiente
Costos sin Ingreso
Ingresos sin Costos

5. ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

5.1 Cuestionarios, Narrativas orientados a evaluar

los componentes del control interno

Mtodo de cuestionario:
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En este se determina la informacin necesaria a conocer para ejercer un buen desempeo de la

auditoria, se har en las reas a auditar a personal y a funcionarios especficos.
Mtodo de Narrativa:
Al terminar el cuestionario se elaborarn cdulas donde se especifique los mtodos de control de
la empresa y de esta manera determinar cuales son las reas dbiles de esta empresa Dichos
procedimientos tambin estarn evaluados de acuerdo a COSO

Componentes del control interno (COSO)

Ambiente de control (Entorno Interno)

Ambiente interno
Establecer objetivos
Identificacin de eventos
Evaluacin de riesgos
Repuesta al riesgo
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Supervisin
5.2 Ambiente de Control Interno.
El ambiente de control es el medio que rodea a la organizacin y debe ser propicio para
alentar una ptima de operaciones. El propsito fundamental del Control Interno es el de
minimizar las desviaciones y riesgos, permitiendo anticiparse en lo posible en la deteccin de
alternativas a lo establecido.
a) Proteccin de los Activos de la empresa
b) Proteccin y salvaguarda fsica, utilizacin adecuada de activos y documentacin de la
propiedad
c) Importancia veraz, confiable y oportuna, Sistema de informacin, registro de
operaciones y reportes financieros.
d) Promocin de la eficiencia en las operaciones
e) Estructura administrativa, planeacin general y administracin con calidad.
f) Ejecucin de operaciones con apego a las polticas establecidas
g) Ejecucin de operaciones, polticas administrativas por observar, prcticas de trabajos.
5.3 El Proceso de Evaluacin del Riesgo por la Entidad:
Nuestro cuerpo de auditora, considera factores que pueden representar un riesgo, para la
empresa, tales como:

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ZONA CERO S.A DE C.V. tiene en proceso la elaboracin del control interno
5.4 Informacin y Comunicacin
En este proceso consideraremos las diferentes fuentes de informacin ya sean estas internas o
externas, dentro de las cuales se consideraran, manuales, computarizadas, formales e
informales etc., as como los sistemas estratgicos e integrados, operacionales pasados y
presentes, peridicos y de calidad

5.5 Actividades de Control

De acuerdo a las respuestas obtenidas en la etapa anterior los controles se enfocarn en las
polticas, procedimientos, controles preventivos, detectivos, manuales y automatizados as como
los controles generales, de aplicacin y especficos.
En base al nivel de transacciones y a la evaluacin de riesgo de la auditoria, nuestro examen se
basar en pruebas sustantivas y de cumplimiento, dentro las cuales se desarrollarn las
siguientes:
-

Estudio y evaluacin del control interno de los rubros principales

Validacin de los saldos de bancos y conciliaciones bancarias, as como arqueos de caja
Validacin de saldo de cuentas por cobrar y revisin de reportes, polticas de crdito y cobro.
Validacin de los saldos de activos fijos.
Revisin de saldos de cuentas por pagar, reportes y comparaciones de saldos.
Revisin de declaraciones, ventas e impuestos por pagar.
Examen de cumplimiento de gastos y costos
Prueba de corte de cierre de formas, operaciones, etc.
Evaluacin del cumplimiento de los aspectos legales

5.6 Monitoreo de Controles:

Se tiene una supervisin constante por parte del Gerente General, tambin accionista de la
empresa, en todo lo relacionado a la operatividad de la empresa y a las salidas de dinero para el
cual debe dar su autorizacin muy expresamente; puede decirse que en ZONA CERO no se
procede a nada sin que el Gerente General lo apruebe.
Cabe mencionar que el Gerente General tambin mantiene constantes reuniones con el
contador de la empresa para el conocimiento de los estados financieros y situaciones bancarias.
5.7 Calificacin de Riesgos Inherentes y de Control de las reas
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Componentes Importantes
El riesgo de la auditora financiera es la evaluacin de la posibilidad de que lo
declarado por la sociedad contenga error o irregularidad significativa no detectada,
una vez que la revisin ha sido completada.
Los riesgos son determinados de acuerdo a la ausencia, deficiencia o fortaleza de
controles por cada rea, identificados en la evaluacin de la estructura de control
interno. El anlisis de riesgo, busca medir el grado probable de incumplimiento en
la siguiente clasificacin: Alto, Medio y Bajo, comprendiendo los conceptos
siguientes:
ALTO: Cuando los elementos evaluados presentan ausencia o deficiencias
significativas en la evaluacin del control interno, que generen dudas fuertes sobre
la razonabilidad de las cifras de los estados financieros.
MEDIO: Corresponde al riesgo observado al evaluar la estructura de control
interno, de algunos incumplimientos o deficiencias que puedan o no provocar la
evasin.
BAJO: Se califica bajo cuando la estructura de control interno, se estima
satisfactoria y garantiza razonablemente las cifras de los estados financieros.

Para determinar el riesgo global de auditora se ha utilizado el siguiente cuadro de

referencia:

Alta

La evaluacin del riesgo de control es:

Alta
Media
Baja
Lo ms baja
Ms baja
Media

Media

Ms baja

Media

Ms alta

Baja

Media

Ms alta

Lo ms alta

La evaluacin del
riesgo
es:

inherente

El riesgo de la auditora financiera ZONA CERO, S.A. DE C.V., para el ejercicio

contable del ao 2011, se ha establecido como bajo, sin embargo se revisaran las
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reas como por ejemplo:

Cuentas por cobrar

Que se reclamen como gastos, cuentas incobrables que no cumplan los

requisitos fiscales

Que los registros contables no estn conciliados con los documentos

fsicos

Ingresos

Que no se registren la totalidad de los ingresos que percibe la sociedad.

Gastos

Que se registren gastos que no sean necesarios para el mantenimiento y/o

funcionamiento de la fuente generadora de ingresos;

Que se incluyan como gastos deducibles del impuesto sobre la renta,

gastos que no lo son segn la ley.

ALTO
1234567-

Efectivo
Cuenta por cobrar
Activos fijos
Cuentas a pagar
Patrimonio
Ingresos
Costos y Gastos Operativos

MEDIO
__X__
__X__
_____
_____
_____
__X__
__X__

_____
_____
__X__
__X__
_____
_____
_____

BAJO
_____
_____
_____
_____
__X__
_____
_____

15

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ZONA CERO, S.A. DE C.V.

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PLANILLAS DE DECISIONES PRELIMINARES POR CUENTAS 2011

CUENTA

MONTO AL
31/12/2011

FACTORES DE
RIESGO
ESPECIFICO

EVALUACION DE RIESGO

PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
QUE
CONSIDERACIONES
CORRESPONDEN
SOBRE EL
A FACTORES DE
ALCANCE
RIESGOS
ESPECIFICOS

INHERENTE CONTROL DETECCION

EFECTIVO

CUENTAS POR
COBRAR

GASTOS
PAGADOS POR
ANTICIPADO

ACTIVO POR
IMPUESTO S/ LA
RENTA
CORRIENTE

195,748

Que no todas las

operaciones
estn
registradas en la
contabilidad.

185,779.66

Que existan
clientes que ya
hayan pagado, y
no se haya
registrado tal
pago.

BAJO

62,648.70

Que existan
gastos que no
esten
relacionados con
la empresa.

MEDIO

8,122.95

Que el calculo
registrado en
Pago a Cuenta
sea erroneo.

BAJO

MEDIO

ALTO

Verifique las
conciliaciones
bancarias

Revisar el 50% de las

conciliaciones
bancarias.

MEDIO

MEDIO

Revise los saldos

finales y darle
seguimiento a los
cobros en el 2010

Revisar un 50% de
los saldos de los
clientes.

MEDIO

MEDIO

Revisin de los
seguros adquiridos.

Revisar el 50% de los

saldos de los gastos
anticipados.

MEDIO

MEDIO

BAJO

Recalculo del pago

a cuenta del ao
2011

Revisar el 100% de
los Activos por
Impuesto s/la renta
corriente.
2

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6. PROGRAMACION Y ORGANIZACIN DE LA AUDITORIA

6.1 rea o Componente

Objetivos, Alcances y Procedimientos

Horas Presupuestadas

AREA FINANCIERA320 HORAS AL AO.

Revisin de los registros contables en ZONA CERO, S.A. de C.V. de acuerdo con las
Normas Internacionales de Auditoria (NIAs).
Aplicar las pruebas Pertinentes y que las circunstancias ameriten para verificar que tanto
los ingresos como los egresos de estn registrados y respaldados con la documentacin
de soporte correspondiente.

Total de horas presupuestadas ..

320 HORAS AL AO

6.2 ASIGNACIN DE PERSONAL

A continuacin presentamos el equipo profesional que llevar a cabo la ejecucin de la auditoria:

Cargo

Nombre

Gerente de auditoria

Lic. Luis Santos

Supervisora de auditoria

Licda. Manuel Samayoa

Encargado de la auditoria

Srita. Lourdes Martinez

Asistente de Auditora

Srita. Marta Valle

Asistente de Auditora

Srita. Ligia Molina

6.3 PERSONAL CLAVE DEL CLIENTE:

1

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Cargo

REf.

Nombre

Gerente Financiero

Licda. Vilma Guardado

Contador General

Edgar Rafael Alvarado

6.4 FECHAS CLAVES DE AUDITORIA

Presupuestos de Tiempo:
La auditoria se ejecutar en tres etapas que se desarrollarn en un tiempo estimado de 350
horas.
15 de febrero de 2011
30 de junio de 2011
07 de enero 2012
Visita inicial mediante la cual se ejecutaran los procedimientos de conocimiento del cliente,
verificacin del control interno, anlisis de Estados. Tiempo de ejecucin 100 horas.
Desarrollado de la siguiente forma:

Conocimiento del Cliente: Recopilacin de informacin general de la empresa,

antecedentes e historia, extracto de actas, normativa de la empresa e identificacin de los
procedimientos generales, ms que todo de los estatutos, reglamentos internos y convenios.

Planificacin del trabajo de auditoria: Establecimiento de las reas significativas u

objetivos crticos a evaluar, Elaboracin de archivos permanentes, corrientes y
administrativos, Establecimiento de los riesgos de auditoria y cuentas importantes, Definicin
del enfoque de auditoria, presupuesto de tiempo por componentes en los estados
financieros dependiendo de la materialidad y riesgos de auditoria.

Segunda Visita en la que se ejecutaran la evaluacin de cuentas acumulativas., desarrollo

de pruebas interinas, en reas de auditoria, tales como: Ciclo de compras y pagos a
proveedores y egresos en general, Ciclo de ingresos por cobros de servicios conforme
avance, Evaluacin de cuentas acumulativas. 120 horas.
Visita de campo : Desarrollo de pruebas interinas, en reas de auditora, tales
como: Ciclo de compras de bienes y servicios y pagos, Ciclo de ingresos
verificando ventas al contado remesado al banco, cuentas por cobrar, verificando
2

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REf.

cortes diarios, Evaluacin de cuentas acumulativas, Evaluacin de activos movibles,

controles de custoda fsica y manejo de los mismos.
Visita de campo: Continuacin de pruebas interinas, circularizacin o conciliacin
de saldos si es viable coordinado con la administracin
Tercera Visita fase Terminal de auditoria y evaluacin de cifras finales conforme objetivos,
Desarrollo de pruebas de eventos subsecuentes, cartas de salvaguarda, abogados y actas.
Revisin de declaraciones o provisiones de impuestos fiscales. 80 horas.
Presentacin de Informe Final: Presentacin a la Junta General del Informe Final