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Universidad Catlica
Los ngeles

Escuela Profesional de
Administracin
Trabaj o de
Contabil idad Tributaria
Profesor:

Csar Alarcn Dvila

Alumno:
Jorge CarlosDvila Fuentes

2014

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UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

EVALUACION A DISTANCIA DE CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

CASO N 01: Un grupo de amigos desean emprender un negocio, por lo que deciden crear una
empresa para dedicarse a la elaboracin de productos lcteos (Cdigo CIIU: 15202)
por lo que recurren ante usted para consultarle lo siguiente:
a) Cules seran las obligaciones tributarias?
b) Qu tributos tendra que cumplir la empresa?
SOLUCION:
Qu entiende por tributo?
Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base
de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines.
El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y
tasas.

Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestacin directa en
favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.

Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribucin al
SENCICO.

Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un servicio pblico,
individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de
los Registros Pblicos.
La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al Gobierno Central,
los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines especficos.
Para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, las empresas deben acogerse a un Rgimen
Tributario, entendindose como tal al conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las
obligaciones fiscales vinculadas al pago de tributos. A continuacin, presentamos los tres
Regmenes Tributarios de Rentas de Tercera categora que ofrece el Sistema Tributario Peruano
para las Empresas, vigentes en el ejercicio.
1. RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (RUS)
2. RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
3. RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RG)
a) Las obligaciones tributarias son dos Impuestos General a las Ventas y el Impuesto a la Renta. La
obligacin tributaria sera el vnculo entre el acreedor tributario (SUNAT) y el deudor tributario
Jorge Carlos Dvila Fuentes.

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(LA EMPRESA), establecido por Ley que tiene por objetivo el cumplimiento de la prestacin
tributaria, la cual puede ser exigible coactivamente.
b) Si no ha sufrido un proceso de fabricacin, el tributo que tendra que pagar la empresa sera el
Impuesto a la Renta.
Si ha sufrido un proceso de fabricacin, el tributo que tendra que pagar la empresa sera el
Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta.
Si la empresa tiene trabajadores en planilla, el tributo que tendra que pagar la empresa sera
el Impuesto a la Renta, quinta categora, ESSALUD, ONP, AFP, entre otros.

CASO N 02: Un contribuyente que ha sido notificado para un proceso de fiscalizacin por parte
de SUNAT y conocedor de que se ejerce de forma discrecional y de las amplias
prerrogativas con las que cuenta le consulta a usted:
a) Cules son las acciones que realiza la Administracin Tributaria que requieren
de autorizacin judicial?
b) Adems tiene pendiente el pago de la Declaracin del PDT 621 GV Renta
presentada en la fecha de vencimiento, el da 11 de noviembre del 2013,
determinando que tiene:
IGV por pagar = S/. 250
Pago a cuenta Impuesto a la Renta = S/. 80
Decide pagar el da lunes del presente mes A cunto asciende la deuda
tributaria a dicha fecha?
SOLUCION:
a) La SUNAT ha establecido una adecuada poltica de fiscalizacin que se caracteriza porque las
acciones de verificacin y control se desarrollarn teniendo en cuenta criterios tcnicos y
transparentes. En este artculo, resumimos los aspectos principales del proceso de fiscalizacin.
Las acciones que realiza la administracin tributaria y que requieren de autorizacin judicial
son:
-

Allanamiento al establecimiento comercial.

Embargo de bienes y cuentas
Para hacer cumplir rdenes de cobranza coactiva, entre otros.

b) La deuda tributaria a la fecha es de:

IGV
Fecha de vencimiento segn RUC:

16/12/2013

Importe del Tributo:

S/. 250.00

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Saldo de la deuda tributaria a la
fecha:

21/07/2014

Total deuda calculada (*):

Inters moratorio :

S/. 272.00
S/. 22.00

RENTA
Fecha de vencimiento segn RUC:

16/12/2013

Importe del Tributo:

S/. 80.00

Saldo de la deuda tributaria a la

fecha:

21/07/2014

Total deuda calculada (*):

Inters moratorio :

S/. 83.00
S/. 3.00

CASO N 03: Elaborar un cuadro/esquema a cerca de los Actos Administrativos o Documentos que
pueden ser sometidas a cualquiera de las etapas de los Procedimientos y los plazos
que se deben tener en cuenta.
SOLUCION:

ES COMPETENCIA DE LA SUNAT

ADMINISTRACION DE
TRIBUTOS INTERNOS

DRECHOS ARANCELARIOS

La documentacin que puede ser sometida a auditoria son:

- Libros, registros y documentos que sustenten la contabilidad, y que se encuentran relacionados
con hechos de generar obligaciones tributarias los mismos que debern de ser llevados con las
normas correspondientes.
- Su documentacin relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que
de acuerdo a las normas legales no se encuentren obligados a llevar contabilidad.
- En caso de contar con sistemas se llevar el soporte informtico, el plazo para presentar dicha
informacin no deber ser menor de dos o tres das dependiendo del tipo de informacin
solicitada.

CASO N 04: Un contribuyente, socio de la Empresa VERYINFORMAL SAC, perteneciente al

Rgimen General, recurre a usted para contarle que:
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- Es la segunda vez que un fedatario fiscalizador de SUNAT ha levantado una Acta
Probatoria en la cual se deja constancia que no se entrego comprobante de pago.
- As mismo el camin en el cual enviaba 600 sacos de arroz pilado al Mercado de
Productores de Santa Anita con un precio unitario se S/. 110 cada saco ha sido
intervenido por no contar con la respectiva documentacin (falta gua de
remisin).
- Para colmo de males no se present la Declaracin Mensual de IGV Renta
correspondiente al mes de diciembre del 2013.
Ante estas desgracias le pide que le preste la asesora correspondiente y le
presente un informe corto que contenga:
a) El tipo de infraccin tributaria y la sancin que le corresponde.
b) Los montos que tendr que pagar cuando corresponda de acuerdo al tipo de
infraccin.
c) Cualquier otra informacin que estime pertinente de acuerdo a las situaciones
planteadas por el contribuyente.

SOLUCIN:
a) Por segunda vez, por no emitir comprobante de pago se procede al cierre temporal del
establecimiento (03 das).
b) Tendr que pagar la correspondiente multa por la no emisin de la gua de remisin.
c) Tiene que presentar la declaracin mensual y pagar las multas respectivas por la presentacin
fuera de plazos establecidos, con el cdigo 6041 (tesoro) gua de pagos varios.

Jorge Carlos Dvila Fuentes.

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