Contabilidad y Administracin Financiera

Anlisis de Caso

Alumno:

Profesor:

Implementacin de Herramientas Contables en el Proceso de

Toma de Decisiones

Introduccin
Boutique Eztravaganzza, es una empresa de ventas al mayoreo y menudeo de
ropa de reconocidas marcas y accesorios de moda, ubicada en la ciudad de
Orizaba, Veracruz a cargo de su propietaria Irma Garca y una empleada de
planta.

La operacin de la boutique se realiza de manera muy bsica; las ventas al

mayoreo, el trato con los proveedores y la cobranza son realizadas directamente
por Irma y las ventas al menudeo son realizadas por la nica empleada que
tiene.

A partir del ao 2000, Irma comenz a dedicarse a su negocio de tiempo

completo puesto que haba llegado a su jubilacin en la gerencia de un hospital.
En mayo de 2004 Lourdes Mendoza enfermera jubilada y una de las mejores
clientes de de Boutique Eztravaganzza, le plantea a Irma la oportunidad de
incorporar a su negocio una nueva lnea de productos mdicos con el
compromiso de consumir mensualmente $30,000.00 por concepto de dicha
lnea, y de esta manera, distribuirla personalmente dentro de la regin; dada la
situacin Irma se di a la tarea de consultar un proveedor, sin embargo, la
propuesta de volumen de compra no fue muy atractiva, por lo que el margen de
ganancia despus de la negociacin fue nicamente del 20% y los gastos se
incrementaran por concepto de fletes y viticos.
En el presente documento se aprecia el uso y desarrollo de las herramientas
contables y administrativas que sugerimos a Irma, empleados para la toma de
decisiones concernientes a la propuesta inicial de asociacin que Lourdes
Mendoza le plantea en pro de la ampliacin del negocio que actualmente
maneja.

DESARROLLO
Antes de tomar cualquier decisin al respecto es importante ver cul es la
situacin actual de la empresa: Boutique Eztravaganzza es una empresa que ha
ido creciendo a medida que sus clientes la han recomendado con sus amigos,
este crecimiento se ha dado poco a poco y eso lo refleja el buen estado de sus
finanzas. El balance general nos dice que es una empresa que no tiene pasivos
que le estn generando un gasto por financiamiento como pudiese ser un

prstamo bancario, los pasivos que maneja son con sus proveedores, esto nos
habla de que es una empresa que genera el suficiente flujo de efectivo para
operar sin requerir el flujo de terceros ajenos a la operacin comercial de la
empresa.

Al 31 de Diciembre de 2003 podamos ver como su utilidad de operacin

representaba un 11% respecto a sus ventas. Boutique Eztravaganzza a la fecha
antes mencionada tena una razn de liquidez de 1.96 lo cual nos indicaba que
le esta sobrando activo circulante para hacer frente a sus pasivos de corto plazo,
por lo que se recomienda aprovechar dicho excedente de liquidez en algn
nuevo proyecto que le ayude a generar mayor riqueza para la accionista.

En relacin a la eleccin de las alternativas que existen es necesario

determinar aquellos datos que se consideren esenciales o primordiales para la
toma de decisiones; para este caso Irma tiene la inquietud de conocer si el
ampliar la lnea de productos le traer una mayor rentabilidad; por lo tanto el
primer paso es determinar qu costos son relevantes para decidirse y cules no.

La relevancia o irrelevancia de los costos, es una clasificacin acorde a la

importancia al momento de tomar decisiones.

Los costos relevantes tambin conocidos como costos diferenciales son

aquellos que pueden ser cambiados o modificados de acuerdo a la decisin que
adopte la empresa. (Warren, C. y Reeve, 2010). Para el caso en estudio
tenemos: fletes y viticos.

Los Costos Irrelevantes permanecen inmutables frente a cualquier decisin

que adopte la empresa (Guajardo, 2010). Para el caso en estudio tenemos: renta
de local, sueldo administrativo, servicios pblicos, sueldo y comisin de la
empleada.

El impacto de estos costos en la toma de decisiones de la Boutique

Eztravaganzza son los siguientes:

Costos relevantes de la Boutique Eztravaganzza:

Fletes: Impacta directamente los costos ya que incluye nuevas rutas,
mayor combustible para el traslado de la nueva lnea de productos
aunado a los artculos que ya se trasladaban anteriormente.
Viticos: Por lo que hace a los viticos, los costos que se manejan con
el escenario actual se vern afectados en virtud de que la aceptacin
de aperturar la lnea de venta de equipo mdico trae consigo la
necesidad de realizar una nueva visita al proveedor de dicha
mercanca, por lo tanto los costos por concepto de viticos ascienden.

Costos irrelevantes de la Boutique Eztravaganzza:

Renta de local
Sueldo administrativo
Sueldo y comisin empleada
Servicios pblicos
Los anteriores costos estn exentos de cualquier variable que pudiera

generar cambios drsticos en sus valores, es decir, no se afectaran si se toma

la decisin de invertir en la nueva lnea de productos o cualquier otra decisin
que tomara la empresa.

A continuacin se muestran las herramientas, tcnicas y mtodos de la

contabilidad financiera que seran de utilidad para la solucin al caso:

Estados Financieros
Segn (Charles Horngren, 2,000) los estados financieros Nos permiten
predecir los rendimientos esperados y evaluar los riesgos que entraan esos
rendimientos en el caso concreto, mediante estos conoceremos la posicin y el
desempeo financiero de la boutique y la comparararemos con la situacin que

se generara con la nueva propuesta, lo cual permitir a Irma tomar la mejor

decisin.

Anlisis Marginal
(Jean-Paul, 2002) Es la primera herramienta utilizada en el anlisis de la
rentabilidad de una empresa o proyecto bsicamente estudia el aporte de cada
producto/servicio/cliente a las utilidades de la empresa.

Punto de equilibrio
(Jean-Paul, 2002) Se denomina as al nivel de produccin en el que la
funcin de rentabilidad es nula lo anterior nos permite conocer el monto mnimo
a vender de la nueva lnea de productos para cubrir los costos se debe conocer
el punto de equilibrio actual y el punto de equilibrio en el escenario supuesto con
el fin de poder tomar la mejor decisin.

Para comprender lo anterior tambin habra que conocer conceptos tales

como costos fijos permanecen constantes para un periodo corto y costos
variables aumentan en forma lineal con el volumen (Estupian, 2003).

Para iniciar el anlisis del caso es importante tener clara toda la informacin
y elementos de contabilidad financiera y administrativa, como lo mencionan
Warrer, Reeve y Duchac, comprender la contabilidad financiera va permitir

aportar informacin relevante y oportuna para sus necesidades de toma de

decisiones a las empresas. (Warrer, Reeve y Duchac, 2011).

Anlisis Marginal
El anlisis marginal se soporta de las ventas que genera la nueva lnea de
productos, como explican en el caso el margen de contribucin es el 20%, lo que
genera una utilidad bruta de $6,000.oo a esto le quitamos los gastos adicionales
que surgen de la nueva operacin que son $400.00 de cada vitico que da un
total de $800.00, el flete incrementa un 15% y se generan cuatro entregas por
mes dando un gasto adicional de $600.00 mensuales y las comisiones que
surgen de la misma venta que es del 5% correspondindole $1,500.00, restando
estos resultados nos da el anlisis marginal con una utilidad mensual de
$3,100.00.

Grficos aceptando la adicin de la lnea nueva de productos

Grficos de la situacin actual

Tabla de Anlisis Marginal

Situacin actual
De acuerdo a los datos proporcionados en el caso es posible determinar el
margen de contribucin ponderado y los costos fijos totales que se tienen
actualmente. A continuacin desarrollaremos el clculo de cada uno.

Basndonos en la composicin de la venta actual y el porcentaje del margen

de contribucin de cada producto en el que previamente se ha eliminado el
porcentaje de comisin a la empleada, se calcul el margen de contribucin
ponderado de cada producto que sumados nos resulta el margen de contribucin
ponderado total que es de 27.90%.

Una vez calculado el margen de contribucin ponderado total procedemos a

calcular los costos fijos totales, como se detallan en la siguiente tabla:

Determinados los costos fijos y el margen de contribucin ponderado se

puede calcular el punto de equilibrio para la situacin actual.

Situacin aceptando la propuesta

Como se expone en el caso, aquellos costos relevantes para la toma de
decisin seran los costos que aumentaran en caso de aceptarse la nueva
propuesta de ampliacin, es decir los costos por fletes y viticos.

Primeramente se analizar el comportamiento de los costos de fletes. Los

costos por flete normalmente son de $1,000.00 por entrega si se decide ampliar
los productos esto aumentara en un 15%, dando un total de costo por flete de
$1,150.00 y si normalmente se realizan 4 entregas al mes, se tendra un costo
total por flete al mes de $4,600.00.

Procedemos a analizar los costos por viticos, siendo normalmente un costo

por viaje de $800.00, al elegir la alternativa de ampliar la oferta de producto se
ve un aumento a $1,200.00 sin embargo, se realizan 2 viajes al mes, por lo
tanto, se tendra un total de costos por viticos al mes de $2,400.00.

A continuacin se muestra un anlisis grafico de cada uno de los costos fijos que
se incurren incluyendo las variaciones que derivan de la adquisicin de la nueva
lnea de productos.

En la siguiente tabla podemos observar el clculo del margen de

contribucin ponderado que se realiz con el mismo procedimiento que en la
situacin actual, agregando la composicin de ventas y porcentaje de margen de
contribucin del nuevo producto.

Esto nos permite determinar el punto de equilibrio en la que se acepta la

propuesta de adquisicin de la nueva lnea de productos.

Propuesta de Solucin
Analizando el anlisis marginal nos da como resultado un aumento en las
utilidades aprobando la lnea nueva y considerando los gastos que impacta el
tomar esta decisin como nos lo muestra en el ejercicio presentado en el
desarrollo, y vemos como aumenta la utilidad en proporcin de $3,100.00
mensuales del estado de resultados actual que es de $132,960.00 y con el
estado de resultados con la lnea nueva es de $170,160.00 lo que corresponde
al anlisis marginal proyectado anual dando una diferencia de $37,200.00.

Por otra parte, una vez analizado el punto de equilibrio en el escenario

actual se requieren unas ventas mnimas de: $88,888.00 mientras que en el
escenario futuro tendr que vender como mnimo para que no existan prdidas:
$103,312.00 es decir, $14,424.00 ms que el escenario actual.

Analizado lo anterior llegamos a la conclusin de que Irma debe aceptar la

propuesta de Lourdes, sin embargo el aceptarla conlleva a tener que
incrementar sus ventas debido a que el punto de equilibrio aument con
respecto a la situacin actual, lo que implicara tener que implementar nuevas
estrategias comerciales o bien un buen plan estratgico para buscar nuevos
clientes de esta nueva lnea de productos, as como, mejores negociaciones que
aumente el margen de contribucin.

Reflexin de aprendizaje
Mediante el anlisis a detalle y en equipo del caso, nos pudimos dar cuenta
de lo importante que es llevar un buen manejo de la informacin contable y
administrativa en cualquier organizacin as como el uso de herramientas
contables que son clave a la hora de determinar la solvencia de un negocio y el
nivel de rentabilidad.

A su vez, esta experiencia de conexin con la realidad nos permiti adquirir

nuevos conocimientos y desarrollar nuevas habilidades debido a la vivencia de
diferentes situaciones problemticas similares a las que nos podemos enfrentar
en el futuro en un contexto real de trabajo.

Esta experiencia de anlisis real, se vio enriquecida por el proceso de

discusin en el que compartimos puntos de vista muy diferentes y en donde
adems generamos factores de solucin que ayuda a la integracin del
conocimiento con nuestra experiencia profesional.

Bibliografa
Estupin, O. (2003). Anlisis Financiero y de Gestin. (1 Ed.) Mxico: ECOE
Ediciones.
Guajardo, G. (2010). LS-eBook Contabilidad financiera (5 ed.). Mxico:
McGraw-Hill.
Warren, C. y Reeve, J. (2010). Contabilidad financiera (11 ed.). Mxico:
Cengage Learning.
Jean-Paul Sallenave (2002). Gerencia y Planeacin Estratgica (20 ed). Bogot:
Editorial Norma
Charles T. Horngren, Gary L. Sundem y John A. Elliot (2000). La introduccin a
la contabilidad financiera (7 ed.) Pearson Prentice Hall.