SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

ROL DE LA CONTRALORA
(10 de octubre del 2011)
JUAN CARLOS LEONARTE
VARGAS

ASPECTOS CONCEPTUALES
A. Sistema Nacional de Control
1. Definicin de Sistema
2. Definicin de SNC
3. rganos del SNC
4. Normas del SNC
5. Mtodos del SNC
6. Atribuciones del SNC
B. Control Gubernamental
7. Control
8. Control Gubernamental en la
Repblica
9. mbito del Control Gubernamental
10. Control en el Proceso Administrativo
11. Control Interno
12. Control Externo
C. La Contralora General de la Repblica

13. Pgina Web de la CGR

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS

Los

administrativos,
procesos de
sontipo
apoyo
esencialme de
que
sistemas
nte
contribuyen
e
impulsan eladministrativo
cumplimiento de los
objetivos del
Estado. Estos
sistemas, racionalizan las estructuras
y los
procedimientos administrativos y a la vez
promueven
el mejor uso de los recursos
humanos, financieros y materiales, logrando
as una mayor eficiencia
Los sistemas administrativos, estn compuestos de
principios,
normas, procedimientos y tcnicas que regulan
la utilizacin de recursos en las entidades de la
administracin pblica.
Entre los principales
sistemas
de
la
administracin
pblica

peruana, figuran
los
de
presupuesto,
contabilidad,
tesorera, adquisiciones
y
contrataciones, personal, inversin
pblica,
control, entre otros
Usualmente, su operatividad se da sobre la
base de un rgano

S I S T EM A A D M I N I S T R A T I V O S E N E L PER

El Art. 46, de la Ley 29158, de 19.Dic.2007

LOPE,, precisa que los Sistemas Administrativos
tienen por finalidad regular la utilizacin de
los recursos. Los sistemas administrativos, de
aplicacin nacional abarca 11 materias:
1. Gestin de Recursos Humanos
2. Abastecimiento
3. Presupuesto Publico
4. Tesorera
5. Endeudamiento Pblico
6. Contabilidad
7. Inversin Pblica
8. Planeamiento Estratgico
9. Defensa Judicial del Estado
10.Control (El Poder Ejecutivo no ejerce rectora de este
sistema)

11.Modernizacin de la Gestin Pblica.

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS EN EL PER

LEY 29158
La Ley 29158, de 19.Dic.2007 (LOPE), en su
Ttulo V Sistemas, precisa que los Sistemas,
son de 2 tipos: Sistemas Funcionales y Sistemas
Administrativos; y que solo por ley se crea un
Sistema, debindose contar con la opinin
favorable
de PCM.
Rector qu s
la
Lo Sistem estn carg de un
Entetcnico-normativa
s constituye
as
aen suo autoridad
e
ea
nivel
nacional;
dicta
normas
y
establece
procedimientos
relacionados
con su mbito;
coordina su
operacin
tcnica y es responsable
de su
correcto funcionamiento en el marco de la
LOPE y sus leyes especiales.

Los Sistemas Funcionales, tienen la finalidad

asegurar el
cumplimiento
de
polticas
pblicas
que
requieren
la
participacin
de
todas
o
varias
entidades del Estado.
Los Sistemas Administrativos, tienen la finalidad
de regular

SISTEMAS DE CONTROL GUBERNAMENTAL

En el Per, el sistema de control gubernamental se

aplica sobre el funcionamiento de los sistemas
administrativos de los recursos pblicos y sobre los
sistemas funcionales; comprendiendo las estructuras
de Control Interno del sector pblico;
as
como,
por el rgimen
de responsabilidad
que estipula y est previsto en el marco legal
y normativo de los funcionarios y servidores
pblicos.
En algunos pases, debido a la
imposibilidad fsica del
organismo contralor para ejercer por s solo,
integralmente, el control
gubernamental
sobre un complejo universo de entidades y

rganos que integran la administracin pblica,

y la coexistencia de los rganos de control externo e interno
que actan aisladamente, sin coordinacin entre
si y sin unidad de planes, objetivos y metas; se ha
implementado un SNC, como

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

En el Per, el SNC, fue creado por D.Ley 19039

Ley Orgnica del SNC, de 16.NOV.71, el cual
defini
y
regul
su
mbito,
organizacin,
obligaciones,
responsabilidades y
sanciones.
Su Reglamento, fue aprobado por D.S. N
001-72-CG de
07.MAR.1972
Posteriormente, el Art. 146 de la Constitucin
de 1979, precis:
La Ley establece la organizacin, atribuciones
y
responsabilidades del SNC
El Art. 82 de la Constitucin de 1993, seala
que la Contralora
General es el rgano superior del SNC.

En la actual Ley 27785, de 22.JUL.2002, el

Ttulo II Sistema
Nacional de Control, se establece:
Captulo I -Concepto y conformacin del
Sistema (arts. 12 al
14)
Captulo II - Atribuciones del Sistema (art.
15)

2. DEFINICIN DE SNC
El
SNC,
es
conjunto de:

rganos
control;

el

de

normas;

y,

mtodos;

procedimientos
estructurados
e integrados
funcionalmente,
destinados
a conducir y desarrollar el ejercicio

del
control
gubernamental
descentralizada.

en

forma

3. RGANOS DEL SNC

Contralora General de la
Repblica (CGR)
(Ente tcnico rector del
SNC)
rganos del
Sistema Nacional
de Control
(SNC)

rganos de Control
Institucional (OCI)
(Ministerios, Gobiernos Regionales,
Fuerzas Armadas, Polica Nacional,
Municipalidades, Empresas, etc.)

Sociedades de
Auditora (SOA) (Designadas
por la CGR, para efectuar Auditorias
Financieras Anuales)

4. NORMAS DEL SNC

Nivel
I

II
III
IV
V

Ttulo
Constitu
cin
Poltica
del
Ley 27785
Ley 28716
Normativa
General
Normativa
Especfica
Document
os

Contenido
La Constitucin Poltica, constituye el
primer
marco jurdico y fundamental,
que establece la estructura de un Estado,
rige las relaciones entre los poderes del
Estado, define sus atribuciones y los
Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la
Ley de Control Interno de las Entidades
Reglamentos autorizados por la Ley
OSNC y de la CGR; Normas de Control
Constituido por el Marco Normativo
del control gubernamental, expedido
Documentos de naturaleza
metodolgica, comprende

R.C. 219-2000-CG de 19.OCT.2000

II. LEY N 27785

La LOSNC y de la CGR, promulgada el
22.Jul.2002 (pub. el
23.Jul.2002), contiene un total de 44 artculos, 3
D.T. y 9 D.F.,
que se resume a continuacin:
Titulo I - Disposiciones Generales (11 Arts.)
Titulo II - SNC (10 Arts.)
Titulo III- CGR (23 Arts.)
Disposiciones Transitorias (3)
Disposiciones Finales (9)
Modificaciones de la Ley 27785:
Ley 28396 de 24.Nov.2004 (ley que modifica el
Art. 43 -RIS) Ley 28422 de 16.Dic.2004 (ley que
modifica el Art. 22 inciso l) Ley 28557 de

27.Jun.2005 (regula designacin de Jefes de OAI)

Ley 29555 de 12.Jul.2010 (incorporacin plazas
del OCI a la
CGR)

LEY 28716
Ley de Control Interno de las Entidades del Estado,
de 17.Abr.2006, contiene la siguiente estructura:
Ttulo I - Disposiciones generales
Capitulo I : Objeto y mbito de aplicacin (Art. 1
al 2)
Ttulo II - Sistema de Control Interno
Captulo I : Definicin y componentes (Art. 3)
Ttulo III - Control Interno
Captulo I : Implantacin y Funcionamiento
(Art. 4 al 5) Captulo II : Obligaciones y
Responsabilidades (Art. 6 al 11)
Disposiciones Transitorias, Complementarias y Finales (1ra
a
la 3ra).

Modificaciones de la Ley 28716:

Decreto de Urgencia 067-2009, de 22.Jul.2009,
Modifica el Art. 10 de la Ley 28716.

III. NORMATIVA GENERAL

Constituida por los Reglamentos autorizados por
la LOSNC y de la CGR:
Reglamento de Infracciones y Sanciones (RIS),
aprobado
por R.C. 367-2003-CG, de 30.Oct.2003
Servicio de Atencin de Denuncias, Directiva
008-2003CG/DPC, aprobada por R.C. 443-2003-CG, de
31.Dic.2003
Normas de Control Interno, aprobada por R.C.
320-2006CG, de 30.Oct.2006
Reglamento de SOAs, aprobado por R.C. 0632007-CG de

22.Feb.2007. Mod: R.C. 388-2007-CG y

460-2008-CG de
13.Nov.2007 y 28.Oct.2008
Reglamento de OCIs, aprobado por R.C. 459-2008CG. Mod:
R.C. 099-2010-CG de 21.Abr.2010
Normas sobre Rendicin de Cuentas de los Titulares de
las
Entidades, aprobada por R.C. 332-2007-CG, del
10.Oct.2007.

NORMAS DE CONTROL INTERNO

(DESDE EL 31.OCT.06)
Marco
Conceptual de la
Estructura de
Control Interno

Norma General para el Ambiente de Control

Norma General para la Evaluacin del Riesgo

Normas
Generales de
Control Interno

Norma General para Actividades de Control Gerencial

Norma General para la Informacin y Comunicacin

Norma General para la Supervisin

III. NORMATIVA ESPECFICA

Constituida por el marco normativo del control
gubernamental, expedido mediante R.C., que
aprueba Directivas que regula la normativa
general bsica y los encargos legales conferidos
a la CGR, entre otros:
Normas de Auditora Gubernamental (NAGU),
aprobadas
por R.C. 162-95-CG, de 26.Set.95, y
modificatorias
Cdigo de tica del Auditor Gubernamental, aprobado
por
R.C. 077-99-CG, de 07.Jul.99
Normas de Transparencia en la Conducta y Desempeo
de
los Funcionarios y Servidores de la CGR y
de los OCI,

Directiva N 010-2008-CG, aprobado por R.C.

430-2008-CG, de 24.Oct.2008
Ejercicio del Control Preventivo por la CGR y los
OCIs,
Directiva 002-2009-CG/CA, aprobada por R.C.
094-2009-CG,
de 20.Ago.2009.

NAGU
Normas
Generales

Normas
referidas
a la
Planificacin
Normas de
Auditoria
Gubernamental

1.10 Entrenamiento tcnico y capacidad profes.

1.20 Independencia
1.30 Cuidado y esmero profesional
1.40 Confidencialidad
1.50 Participacin de profesionales y/o especialist.
1.60 Control de Calidad
2.10 Planificacin general
2.20 Planeamiento de la Auditora
2.30 Programas de Auditora
2.40 Archivo permanente

Normas
referidas
a la
Ejecucin

3.10 Evaluacin de la estructura control interno

3.20 Evaluacin del cumplimiento de Disposiciones
Legales y Reglamentarias
3.30 Supervisin del trabajo de auditora
3.40 Evidencia suficiente, competente y relev.
3.50 Papeles de Trabajo
3.60 Comunicacin de hallazgos de auditora
3.70 Carta de Representacin

Normas
referidas
al Informe

4.10 Forma escrita

4.20 Oportunidad del informe
4.30 Presentacin del informe
4.40 Contenido del informe
4.50 Informe Especial
4.60 Seguimiento de Recomd. Auditoras ant.

III. NORMATIVA GENERAL

Constituida por documentos
de naturaleza
orientadora
y
metodolgica,
definiciones,
comprende las Guas Tcnicas y los Documentos
de Trabajo:
MAGU, aprobado por R.C. 152-98-CG, de
18.Dic.98, este
Manual contiene:
Gua del Auditado (p. 175/179)
Gua
Planeamiento de Auditora
Gubernamental (p.
181/219)
Gua Elaboracin del Informe de
Auditora Gub. (p.
223/269)
Gua Papeles de Trabajo (p. 270/308)

Gua del Examen Especial para el PVL,

aprobado por

R.C.
118-99-CG, de 01.Oct.99
Gua de Auditora de los Proyectos de Financiamiento
del
USAID y su Gua del Auditado, aprobado por
R.C. 142-99-

MAGU

Parte I Criterios Bsicos de la Auditora

Gubernamental

Cap I .- Aspectos conceptuales

Cap II.- Criterios bsicos
Cap III.- Visin general

Parte II Auditora Financiera

Parte III Auditora de Gestin
Parte IV Examen Especial
Apndices

Ap 1 - Resumen de las principales disposiciones

legales de la CGR
AP 2 - Disposiciones complementarias del SNC
AP 3 - NAGU
AP 4 - Debilidades de los factores de ambiente de
control interno

AP 5 - Controles para el sistema de informacin

computarizada
AP 6 - Gua del Auditado
Bibliografa

5. MTODOS DEL SNC

I. Auditora Financiera

Acciones
de
Control

II. Auditora de Gestin

III. Examen Especial
IV. Auditora Ambiental

Mtodos del
Control
Gubernamental

V. Auditoria del Patrim. Cultural

De Control Previo (CGR)

Actividades
de Control

Evaluacin de Denuncias
Evaluacin Medidas de Austeridad
Evaluacin de Nepotismo
Otras actividades

AUDITORA GUBERNAMENTAL

La Auditora, es un proceso de acumulacin

y evaluacin
de evidencias,
realizado
en
forma independiente y competente acerca de
la informacin cuantificable de una entidad,
con el fin de informar sobre el grado de
correspondencia entre la informacin y los
criterios establecidos
La Auditora, segn el origen de los recursos
auditados,
se
clasifica
en
auditora
independiente
(privada)
y
auditora
gubernamental
La Auditora Gubernamental (*),
es el
examen profesional, objetivo, sistemtico y
profesional de las operaciones financieras y/o

administrativas, efectuado con posterioridad a su

ejecucin, en las entidades sujetas al Sistema
Nacional
de Control, elaborando
el
correspondiente informe

I. AUDITORA FINANCIERA
OBJETO.- Determinar si los Estados Financieros
de la entidad gubernamental auditada presentan
razonablemente su situacin financiera,
los
resultados de sus operaciones y sus flujos de
efectivo, de conformidad con principios
de
contabilidad generalmente aceptados PCGA
La elaboracin y presentacin de los EEFF,
son responsabilidad de la administracin
gubernamental, e incluye el
mantenimiento
de
los
registros
contables
y controles
internos adecuados, la seleccin de polticas
contables apropiadas y la proteccin
de los
activos

Comprende adems la Auditora de los Estados

Financieros, el denominado
Examen
Especial
de
la
Informacin

MARCO LEGAL DE LA AUDITORA FINANCIERA

Resolucin de Contraloria N 117-2001-CG
del 27.Jul.2001, Aprueba Directiva N 0132001-CG/B340
Disposiciones para
la
Auditora a la Informacin Financiera y el
Examen
Especial
a
la
Informacin
Presupuestaria preparada para la Cuenta
General de la Repblica por las Entidades del
Sector Pblico (vigente)
NAGU: II - Marco Conceptual, 2.a Auditora
Financiera
MAGU: Parte II, Captulos IV al VII (Pgs. 34/97)
Fase del Planeamiento
Fase de Ejecucin

 Fase de Informe de Auditora

Auditora de Asuntos Financieros (Pgs,

93/94)
Glosario (Pg. 94/97)

II. AUDITORA DE GESTIN

OBJETO:
Evaluar el grado de economa, eficiencia y
eficacia
en el manejo de los recursos
pblicos
Evaluar el desempeo de los servidores y
funcionarios del Estado,
respecto
del
cumplimiento de las metas programadas
Evaluar el grado en que se estn logrando
los resultados o beneficios previstos por la
legislacin
o por la entidad que haya

aprobado
el programa
correspondiente

la

inversin

MARCO LEGAL DE LA AUDITORA DE GESTIN

Ley 27785: Artculo 15 inciso b): Formular
oportunamente recomendaciones para mejorar
la capacidad y eficiencia de las entidades en la
toma de sus decisiones y en el manejo de sus
recursos,
as como los procedimientos y
operaciones que emplean en su accionar, a fin
de optimizar sus sistemas administrativos, de
gestin y de control interno
Ley 28411: Artculo 31 numeral 31.1: La
CGR y los OCI de las entidades del Sector
Pblico, supervisan la legalidad de la ejecucin
del presupuesto pblico, comprendiendo la correcta
gestin y utilizacin de los recursos y bienes del Estado,
segn lo estipulado en la Ley del SNC....

NAGU: II - Marco Conceptual, 2.b Auditora de

Gestin
MAGU: Parte III, Captulos VIII al XI (pg.
98/153)

III. EXAMEN ESPECIAL

OBJETO.- Verificar el adecuado manejo de los
recursos pblicos, as como el cumplimiento de
la normativa legal y otras
normas
reglamentarias aplicables; y, examinar las
denuncias de diversa ndole que comprometa a
los servidores y funcionarios involucrados en
la gestin de las entidades gubernamentales
Es una auditora de alcance limitado, que
comprende la revisin y anlisis de una parte
de las operaciones, efectuadas por la entidad;
puede
combinarse
objetivos
financieros,
operativos
y de
cumplimiento;
su
fin
fundamental
es lo reglamentario, verifica

que los servidores

y funcionarios pblicos
cumplan las normas que le son aplicables.

MARCO LEGAL DEL EXAMEN ESPECIAL

Decreto Legislativo 276, del 6.Mar.84:

Art.
3
inciso d) Los servidores pblicos estn al servicio
de la Nacin. En tal razn, deben: Desempear
sus
funciones
con
honestidad,
eficiencia,
laboriosidad y vocacin de servicio. Asimismo,
su Reglamento aprobado por D.S. 005-90-PCM, de
17.Ene.90
TUO del D. Leg. 728 Ley de Productividad y
Competitividad
Laboral, aprobado por D.S. 003-97-TR, de
21.Mar.97
Ley 27815 de 12.Ago.2002 - Ley del Cdigo de
tica de la
Funcin Pblica y su Reglamento aprobado por
D.S. 0332005-PCM, de 18.Abr.2005

 Leyes Orgnicas y Reglamentos Internos de

FFAA y de la PNP
Reglamentos y Manuales de Organizacin y
Funciones
RM N 135-2004-PCM (pub. el 19.May.2004) Directiva
para
el
funcionamiento
y
actualizacin de informacin del Registro
Nacional de Sanciones de Destitucin y Despido.

IV. AUDITORA AMBIENTAL

OBJETO.Evaluar
los
resultados
alcanzados
por
las entidades
gubernamentales mediante
la
gestin
ambiental
de
los
recursos
naturales.
Comprende
la evaluacin sistemtica de las
acciones
y actividades
relativas
a la
preservacin del medio ambiente, por medio
de la prevencin
del deterioro
o de la
depredacin ambiental y la reparacin de la
misma.
Esta auditora gubernamental, se estructura
sobre la base de la evaluacin de un sistema de

gestin ambiental, que comprende; polticas

ambientales,
planificacin
ambiental,
ejecucin
e implementacin, revisiones
y
aprobacin de la direccin.

MARCO LEGAL DE LA AUDITORA AMBIENTAL

R.C. 112-2000-CG de 22.Jun.2000: Aprueba la Gua
Metodolgica de la Auditora de Gestin
Ambiental (derogada).
Ley 27785, de 22.Jul.2002: artculo 22 inciso i):
Efectuar las acciones de control ambiental y sobre
los recursos naturales, as como sobre los bienes que
constituyen el Patrimonio Cultural de
la
Nacin,
informando semestralmente sobre el
resultado de la mismas y sobre los procesos
administrativos y
judiciales
a
las
comisiones competentes del Congreso de la
Repblica (texto modificado por Ley 28422, de
16.Dic.2004,
Resolucin Presidencial 023-2003-CONAM/PCD
de

31.Ene.2003 Aprueba la Gua de

Gestin Ambiental
Sectorial
Ley 28245, de 04.Jun.2004 - Ley Marco del Sistema
Nacional

V. AUDITORA DEL PATRIMONIO CULTURAL

OBJETO.- Evaluar los procesos de custodia y
los resultados alcanzados por las entidades
gubernamentales en la gestin de los bienes
del Patrimonio Cultural de la Nacin.
Comprende la evaluacin
del registro
del
patrimonio cultural mediante las actividades
de inventario y catalogacin.
Esta auditora gubernamental, involucra los
aspectos
del
patrimonio
arqueolgico,
histrico/colonial, monumental y de la cultura
viva; as como, aquella relativa al patrimonio
natural
cultural
(paisajes
culturales),

previstos en la legislacin nacional y en los

Convenios Internacionales.

MARCO LEGAL DE LA AUDITORA DEL

PATRIMONIO CULTURAL
Artculo 22 inciso i), de la Ley 27785 - Efectuar
las acciones de control ambiental
y sobre los
recursos naturales, as como sobre los bienes que
constituyen el Patrimonio Cultural de la Nacin,
informando
peridicamente a la Comisin
competente del Congreso de la Repblica.
Normas de ejecucin en proceso, comprende:
Identificacin del patrimonio: arqueolgico,
histrico
(Colonial / Republicano) y cultura viva :
* Bienes inmuebles;
* Bienes muebles;
* Manifestaciones culturales (danzas,
otros)
Registro: Inventario y Catalogacin

 Conservacin y uso sostenible

Sensibilizacin y capacitacin.

6. ATRIBUCIONES DEL SISTEMA

NACIONAL DE CONTROL
a) Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin
de la correcta gestin y utilizacin de los
recursos y bienes del Estado, el cual tambin
comprende supervisar la legalidad de los actos
de las instituciones sujetas a control en la
ejecucin de los lineamientos para una mejor
gestin
de las finanzas
pblicas,
con
prudencia y transparencia fiscal, conforme
a los objetivos y planes de las entidades, as
como de la ejecucin de los presupuestos del
Sector Pblico y de las operaciones de la deuda
pblica.
b) Formular oportunamente recomendaciones para
mejorar la

capacidad y eficiencia de las entidades en la

toma de sus decisiones y en el manejo de
sus recursos, as como los procedimientos y
operaciones que emplean en su accionar, a fin
de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de
control interno.

c)
Impulsar
la
modernizacin y
el
mejoramiento de la gestin pblica, a travs de
la optimizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo el
control gubernamental con especial nfasis en
las reas crticas sensibles a actos de corrupcin
administrativa.
d)Propugnar la capacitacin permanente de los
funcionarios y
servidores
pblicos
en
materias
de
administracin y control
gubernamental.
Los
objetivos
de
la
capacitacin
estarn
orientados
a consolidar,
actualizar y
especializar su formacin
tcnica, profesional y tica. Para dicho efecto, la
CGR, a travs
de la ENC,
o Convenios
celebrados
con
entidades pblicas o

privadas, ejerce un rol tutelar en el desarrollo

de programas y eventos de esta naturaleza. Los
titulares de las entidades estn obligados a disponer
que
el
personal que
labora
en
los sistemas
administrativos participe
en
eventos
de
capacitacin que organiza
la ENC,
debiendo
tales funcionarios y servidores acreditar cada 2
aos dicha participacin. Dicha obligacin se
hace extensiva a las SOA que forman parte del
SNC, respecto al personal que empleen para
el desarrollo de las auditoras

e)Exigir
a
los
funcionarios y
servidores
pblicos
la plena responsabilidad por sus actos en la
funcin que desempean, identificando el tipo de
responsabilidad incurrida, sea administrativa
funcional, civil o penal y recomendando la adopcin
de las acciones preventivas
y correctivas
necesarias
para su implementacin.
Para
la adecuada identificacin de la responsabilidad en
que hubieren
incurrido funcionarios y
servidores
pblicos,
se deber
tener
en
cuenta
cuando
menos
las
pautas
de:
identificacin del deber incumplido, reserva, presuncin
de licitud,
relacin causal, las cuales
sern
desarrolladas por la Contralora General.
f) Emitir, como resultado de las acciones de
control efectuadas, los Informes respectivos con
el debido sustento tcnico y legal, constituyendo
prueba pre-constituida para
el
inicio
de las

acciones administrativas y/o legales que sean

recomendadas en

En el caso de que los informes generados de

una
accin
de control
cuenten
con la
participacin del Ministerio Pblico y/o la
Polica Nacional,
no corresponder
abrir
investigacin policial o indagatoria previa, as
como solicitar u ordenar de oficio la actuacin
de pericias contables.
g) Brindar apoyo tcnico al Procurador Pblico o al
representante legal de la entidad, en los casos
en que deban iniciarse
acciones
judiciales
derivadas
de
una
accin
de control,
prestando las facilidades y/o aclaraciones del
caso, y alcanzando
la
documentacin
probatoria
de
la responsabilidad
incurrida. Los diversos rganos del Sistema ejercen estas

atribuciones y las que expresamente les seala

esta Ley y sus normas reglamentarias.

7. CONTROL
La nocin de control es antigua, tanto, como
la nocin de la organizacin.
Sin embargo el vocablo CONTROL, tiene
origen en una palabra latino medioval: contra
rotulum. Este luego pas al francs: contrrole (contrle), que significaba literalmente:
contra libro (libro registro), que permita
contrastar
la veracidad de los asientos y
registros contables.
La RAE, lo incorpora al diccionarios de la
Lengua Espaola el
ao
1927,
cuyo
significado
era:
Control: Galicismo
por
comprobacin, inspeccin,
intervencin y
registro. Modificado el ao 1970, por Control:
(del fr. contrler) m. inspeccin, fiscalizacin,

intervencin
preponderancia.

2.

Dominio,

mando,

DEFINICIN DE CONTROL
A partir del ao 1983, la RAE lo define:
1. m. Comprobacin1, inspeccin2,
fiscalizacin3, intervencin4
2.

m. Dominio, mando, preponderancia

3. m. Oficina, despacho, dependencia, etc.

donde se controla

1. Comprobar: Verificar, confirmar la veracidad

o exactitud de alguna cosa
2. Inspeccionar: Examinar, reconocer atentamente
una cosa

3. Fiscalizar: Criticar y traer a juicio las

acciones u obras de otro
4. Intervenir:
examinarlas

Tratndose
y

de

cuentas,

CONCEPTO DE CONTROL
Roberto Dromi (Argentina), sobre la
Autoridad del Estado, expresa las ideas
siguientes:
4. El poder: derecho, control y responsabilidad. El poder
no slo se proyecta en la funcin pblica, sino
tambin en la del control (pg. 164)
4.2 Poder y control. Antes, durante y despus
del acto de poder, corresponde su control El
control tiene por misin fiscalizar el ajuste que debe
operarse entre los fines sealados por el legislador y las
conductas manifestadas por el administrador.
La
actuacin del poder para fiscalizar o gestin
de control, comprende los mismos elementos
que la actuacin del poder para mandar o
gestin de gobierno, solo que la gestin de

control, tienen una caracterstica especifica y

nica que es la de verificar los medios (el
cmo) y los fines (el

4.2 Poder y controlEl control

pblico
esta
enraizado
como principio
natural
en la
estructura misma del poder estatal, pues no hay
poder sin control, o al menos no debera haberlo y
es un predicado republicano su instauracin
y regulacin. El control se impone para asegurar
la sujecin del obrar pblico a reglas y principios de
derecho y buena administracin, en el que debe
imperar
inexcusablemente la perspectiva
finalista del bien comn (causa fin), a la que
debe ajustarse el poder (causa medio). El
control es el instrumento impuesto
para
verificar
esa
correspondencia
entre
medio y fines

El poder del control viene a ser un poder deber,

considerando la obligatoriedad que implica su
ejercicio y dada su naturaleza integradora a

una funcin estatal. De contenido jurdico. Es

un poder deber, estructurado sobre la idea fin
de tutela, cuidado y salvaguarda del orden
jurdico
que adquiere una
importancia
fundamental dentro del Estado de derecho

8. CONTROL GUBERNAMENTAL EN EL PER

El Control Gubernamental, consiste en la
supervisin,
vigilancia y verificacin de:
los actos y resultados de la gestin pblica, en
atencin
al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economa en el uso y
destino de los recursos y bienes del Estado
del cumplimiento de las normas legales
y de los lineamientos de poltica y planes de accin
El
control
gubernamental
evala
los
sistemas de administracin, gerencia y control,
con fines de su mejora a travs de la adopcin

de
acciones
pertinentes

preventivas

correctivas

El control gubernamental tiene un doble rol:

control interno y

RAE: SUPERVISIN: 1. f. Accin y efecto de

supervisar,
SUPERVISAR: tr. Ejercer la inspeccin superior
en trabajos realizados por otros. INSPECCIN:
(del lat. inspecto, -nis).
1. f. Accin
y efecto de inspeccionar.
INSPECCIONAR: (de
inspeccin).
1. tr.
Examinar,
reconocer
atentamente. EXAMINAR: (del lat. examinre).
1. tr.
Inquirir, investigar, escudriar con
diligencia y cuidado algo. 2. tr. Reconocer la
calidad de algo, viendo si contiene algn defecto o
error. INQUIRIR: (del lat. inquirre). 1. tr.
Indagar, averiguar o examinar cuidadosamente
algo. INVESTIGAR: (del lat. investigre). 1. tr.

Hacer diligencias para descubrir algo. 2. tr.

Realizar
actividades
intelectuales y
experimentales de modo sistemtico con el
propsito de aumentar los conocimientos

sobre
una
escrudi
ar).

determinada
1. tr.
materia.
Examinar,

ESCUDRIAR:
(de
inquirir
y
averiguar

RAE: VIGILANCIA: (Del lat. vigilanta). 1. f.

Cuidado y
atencin exacta en las cosas que estn a cargo
de cada uno. 2. f. Servicio ordenado y dispuesto
para vigilar. VIGILAR: (Del lat. vigilre). 1.
intr. Velar sobre alguien o algo, o atender
exacta y cuidadosamente
a l
o a ello.
VELAR:
4.
tr.
Observar atentamente.
OBSERVAR: (del lat. observre). 1. tr. Examinar
atentamente.
RAE:
V E R I F I C A CI N :
1.
f.
Accin
de
verificar. VERIFICAR: 1. tr. Comprobar o
examinar la verdad de algo. COMPROBAR:(Del
lat. comprobre). 1. tr. Verificar, confirmar
la veracidad o exactitud de algo. CONFIRMAR:

(del lat. confirmre). 1. tr. Corroborar la

verdad, certeza o el grado
de probabilidad
de algo. VERACIDAD: (del lat. veractas,
-tis). 1. f. Cualidad de veraz. VERAZ: (del lat.
verax,
1.

CONTROL DE LEGALIDAD
Art. 38 de la Constitucin Poltica: Todos los
peruanos tienen el deber de honrar al Per y
de proteger los intereses nacionales, as como
de respetar, cumplir y defender la Constitucin
y el ordenamiento jurdico de la Nacin.
Art. 45 de la Constitucin Poltica: El poder del
Estado emana
del
pueblo.
Quienes
lo
ejercen
lo
hacen
con
las limitaciones y
responsabilidades que la Constitucin y las
leyes establecen
Art. 6, Principios General de la Ley N 28112 Ley
Marco de Administracin Financiera del Sector Pblico:
Las entidades del Sector Pblico slo pueden
ejecutar ingresos y realizar gastos conforme a
Ley
Art. 31 Control de Legalidad, numeral 1 de la Ley
N

28411 Ley
General
del
Sistema
Nacional
de
Presupuesto:
La Contralora General de la Repblica y
los
rganos
de Control Interno,
de las
Entidades supervisan la legalidad de la ejecucin
del presupuesto
pblico
comprendiendo la
correcta

Art. IV Principios del Procedimiento Administrativo,

numeral 1.
Ley N 27444 - Ley del Procedimiento
Administrativo General, de 10.Abr.2001: 1.1 Principio
de legalidad.- Las autoridades
administrativas
deben actuar con respeto a la Constitucin, la
ley y al derecho, dentro de las facultades que
le estn atribuidas y de acuerdo con los fines
para los que les fueron conferidas.
Art. I.- Principio de legalidad, de la Ley N 29158 LOPE, pub.
el 20.Dic.2007:
Las autoridades,
funcionarios y servidores del Poder Ejecutivo
estn sometidos a la Constitucin Poltica del Per
y a las dems normas
del ordenamiento
jurdico. Desarrollan sus funciones dentro de las
facultades que les estn sometidas.
Art. VIII.- Aplicacin de Leyes Generales y Polticas y Planes
Nacionales, Ley N 27972 LOM, de 26.May.2003:
Los gobiernos locales estn sujetos a las leyes y

disposiciones
que, de manera
general
conformidad con la Constitucin Poltica del

9. MBITO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

a) El Gobierno Central, sus entidades y rganos
que
formen parte del Poder Ejecutivo,
incluyendo las FF. AA. y la P.N.P.
b) Los Gobiernos
Regionales
y Locales e
instituciones y empresas pertenecientes.
c) Las unidades administrativas del Poder
Legislativo, del
Poder Judicial y del Ministerio Pblico.
d) Los Organismos Autnomos creados por la
Constitucin Poltica
y por
ley, e
instituciones y personas de derecho pblico
e) Los organismos reguladores de los servicios
pblicos y las
entidades de supervisin de compromisos de
privatizacin.

f)

Las empresas del Estado y en las que

participe en el accionariado.
g) Las entidades privadas, las entidades no
gubernamentales
y
las
entidades
internacionales,
exclusivamente
por
los
recursos y

10. CONTROL EN EL PROCESO

A D M I NI S T RA T I VO
Dentro de la accin organizada del Estado,
el ejercicio del control gubernamental tiene
un doble rol: interno (control como actividad)
y externo (control como funcin).
El control interno, es inherente a todos los niveles
de direccin, gerencia
y funcionales
de las
entidades gubernamentales; es una forma de
medir, el esfuerzo con relacin a las metas
y/o actividades a ser cumplidas por una entidad y
comprobar si estas se estn logrando o no.
El control externo, es ejercido por un rgano
independiente que evala el desempeo de las

entidades gubernamentales en relacin con la

responsabilidad institucional.

CONTROL EN EL PROCESO ADMINISTRATIVO

Control Interno
Control
Gubernamental
Control Externo

11. CONTROL INTERNO

El Control Interno, comprende las acciones de

cautela previa,
simultnea y de verificacin posterior que realiza
la entidad
pblica sujeta a control, con la finalidad que la
gestin de sus recursos, bienes y operaciones
se efecte correcta y eficientemente.
Es responsabilidad del Titular,
fomentar
y
supervisar el funcionamiento y confiabilidad
del Control Interno, para evaluar la gestin
y el efectivo ejercicio de la rendicin
de
cuentas, propendiendo a que ste contribuya
al logro de la misin y objetivos.

CONTROL INTERNO

Control Interno
Previo
Control
Interno

Control Interno
Simultaneo
Control Interno
Posterior

CONTROL INTERNO
El Control Interno previo y simultneo,
compete
exclusivamente
a
las
autoridades,
funcionarios y
servidores pblicos
de las
entidades como responsabilidad propia de las
funciones, sobre la base de las normas de la
organizacin, planes, reglamentos y manuales
que
contienen
las
polticas, mtodos de
autorizacin y registro.
El Control Interno posterior, es ejercido por los
responsables superiores
del
servidor
o
funcionario
ejecutor,
en cumplimiento de

las disposiciones establecidas, as como por el

rgano
de Control Institucional OCI;
evaluando
y verificando
los
aspectos
administrativos sobre el uso de los recursos y
bienes del Estado, as como su gestin.

12. CONTROL EXTERNO

El ejercicio del control externo, compete a la
CGR u otro
rgano del SNC por
designac de sta, con
encargo
o
in
el captacin
fin
de
supervisar,
vigilar y la
la
y
verificar
de
recursos y bienes del gestin uso
Estado.
En concordancia con sus roles de supervisin
y vigilancia, el control externo podr ser
preventivo o simultneo, cuando se determine
taxativamente por Ley o por normativa expresa.
Para su ejercicio, se aplicarn sistemas de control
de legalidad, de
gestin,
financiero,
resultados,
evaluacin de control interno u otros,

en funcin a las caractersticas de la entidad y

la materia de control.

CONTROL EXTERNO
Art.
22
inc. j, k, l
Ley 27785

Control
Externo

Emitir opinin previa sobre

Adquisiciones y contrataciones
de bienes, servicios u obras,
que tengan el carcter
de secreto militar

Control
Externo
Previo

Otorgar autorizacin previa a la

ejecucin y al pago de los
presupuestos adicionales de obra
pblica, y de las mayores
Prestaciones de supervisin

Control
Externo
Simultaneo
Control
Externo
Posterior

Informar previamente sobre

las operaciones, fianzas, avales
y otras garantas que otorgue el
Estado, que en cualquier forma
comprometa su crdito o
capacidad financiera

13. LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

La

Contralora General de la
Repblica, es el ente tcnico rector del
Sistema
N a ci o n a l
de
Control,
dotado
de
autonoma
administrativa,
funcional,
econmica y financiera,
que
tiene
por misin dirigir
y
supervisar
con eficiencia y
eficacia
el
control
gubernamental, orientando su
accionar al fortalecimiento y
transparencia de
la gestin
de
las
entidades.
La
promocin de valores
y la
responsabilidad
de
los
funcionarios
y
servidores
pblicos.

No puede ejercer atribuciones o funciones distintas

a las establecidas en la Constitucin Poltica,

en la Ley 27785, las
disposiciones reglamentarias y las normas
tcnicas que emita en uso de sus atribuciones.

MUCHAS GRACIAS

JUAN CARLOS LEONARTE VARGAS