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UNIDAD 5 MARCO LEGAL

Posiblemente el marco legal sea un tema que presente una situacin especial,
pues las leyes suelen interpretarse como un conjunto de restricciones al quehacer
de las empresas, en tanto su formulacin, desde los planteamientos de los
constituyentes, obedece ms a la necesidad de encauzar el delineamiento de un
proyecto, en este caso, del desarrollo econmico y social del pas. El cdigo de
comercio, la ley de impuesto sobre la renta, la ley federal del trabajo, al igual que
el resto de reglamentos ligados a las empresas prestadoras de servicios o
productivas, en sus primeros artculos nos presentan un conjunto de preceptos
que tienen por objeto ayudar a la creacin de un ente activo que es la empresa y,
a travs de ella, constituir las bases del crecimiento econmico y social de la
nacin.
La empresa se ve como un lugar formativo de los trabajadores, es el medio para
aprender o perfeccionar tcnicas y procesos que permiten la elaboracin de
bienes y el otorgamiento de servicios. De conformidad con las leyes, es en la
empresa donde se encuentra el mejor apoyo de los trabajadores, pues aparte de
recibir su sueldo, tienen acceso a otros medios como la seguridad social, que se
ha ido formando gracias al concurso de las empresas, los propios trabajadores y el
gobierno. As mismo, los trabajadores tienen posibilidades de permanencia en el
trabajo, o sea que es una fuente de ingresos permanente y duradera y por ese
conducto se les ayuda a la formacin de su patrimonio familiar, como la vivienda.
Tambin son un sitio de superacin constante, en especial para quien quiere
dominar un mayor nmero de conocimientos. Por ello en las empresas deben de
actualizarse permanentemente los programas de capacitacin al personal con el
objeto de conocer bien lo que en ella se hace y cmo debe llevarse a cabo. La
empresa es tambin un motor activo del pas que requiere a su vez de varios
conjuntos de servicios como el agua, el drenaje, la energa elctrica, la seguridad,
las vas de comunicacin, el transporte, los cuales deben abastecerse
ininterrumpidamente y tienen un costo por el que deben contribuir los usuarios,
ciudadanos y empresas.
Las entidades mercantiles pasan a constituir, por lo tanto, el principal
contribuyente al erario del pas, siendo, por su parte, el mayor beneficiario de la
infraestructura y de los servicios. Las leyes nos ayudan a normar estos
procedimientos, a la vez que nos sugieren el rumbo a seguir para el conjunto de
los actores en estos procesos que conforman el mundo de las empresas. Bajo
esta ptica, se presentan las leyes de mayor trascendencia para echar a andar
una empresa y para operarla exitosamente despus. Un negocio, para que exista
como tal, realiza cotidianamente actos de comercio, entendiendo estos, no como

la simple compra-venta, sino como una gama infinita de posibilidades, las cuales
se encuentran establecidas en el Cdigo de Comercio. Una vez que han sido
sealados los conceptos que la legislacin mercantil considera como actos de
comercio, es conveniente conocer lo que el Cdigo Fiscal de la Federacin
establece como actividades empresariales, las cuales, como se podr apreciar, no
difieren sustancialmente del Cdigo de Comercio.
Marco Legal - Licencias y permisos para iniciar operaciones El
establecimiento o constitucin de un negocio o empresa requieren el cumplimiento
de ciertos requisitos y trmites legales ante autoridades gubernamentales,
privadas y sociales. A continuacin se enumeran algunas de las dependencias a
las que deber acudirse y los trmites que deben realizarse:
1. Secretara de Relaciones Exteriores (en el caso de sociedades) La
Secretara de Relaciones Exteriores (SRE), por medio de la Direccin General de
Permisos, artculo 27 constitucional, autoriza la constitucin de una sociedad. Aqu
la SRE resuelve si la denominacin o razn social no est registrada con
anterioridad y autoriza la determinacin del objeto social.
2. Notario Pblico/Registro Pblico de Comercio (en el caso de sociedades)
La constitucin de la sociedad se formaliza mediante un contrato social
denominado escritura constitutiva, que establece los requisitos y reglas a partir de
las cuales habr de funcionar la sociedad. Entre otras cosas contienen: 1. Datos
generales de los socios. 2. Objeto social. 3. Denominacin o razn social. 4.
Duracin de la sociedad. 5. Importe del capital social.
3. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico Dentro del mes siguiente a su
constitucin, las sociedades (personas morales). debern realizar situaciones
jurdicas que de hecho den lugar a presentacin de declaraciones peridicas
(apertura), las personas fsicas con actividades empresariales y las personas
morales residentes en el extranjero deben solicitar su inscripcin en el Registro
Federal de Contribuyentes de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, donde
reciben una clave que les identifica en lo subsecuente ante la autoridad fiscal.
Tambin la SHCP mantiene el Padrn de Proveedores de la Administracin
Pblica Federal, al que deben registrarse las empresas o personas que deseen
efectuar transacciones comerciales con las diferentes dependencias de la
administracin pblica.
4. Secretara de Salud: Las actividades relacionadas con la salud humana
requieren obtener, en un plazo no mayor de 30 das, de la Secretara de Salud o
de los gobiernos estatales, una autorizacin que podr tener la forma de: Licencia

Sanitaria, Permiso Sanitario, Registro Sanitario, Tarjetas de Control Sanitario. Esta


licencia tiene por lo general una vigencia de dos aos y debe revalidarse 30 das
antes de su vencimiento.
5. Instituto mexicano del Seguro Social (IMSS): El patrn (la empresa o
persona fsica con actividades empresariales) y los trabajadores deben inscribirse
en el IMSS, dentro de un plazo no mayor de cinco das de iniciadas las
actividades. Al patrn se le clasificar de acuerdo con el Reglamento de
Clasificacin de Empresas y denominacin del Grado de Riesgo del Seguro del
Trabajo, base para fijar las cuotas que deber cubrir.
6. Institucin Bancaria: En el banco seleccionado se abre la cuenta de cheques
y se recurre a solicitar financiamiento, se paga todo tipo de impuestos (al igual que
servicios tales como electricidad, telfonos y gas entre otros) y se presentan
declaraciones, aun cuando no originen pago. De igual manera, el patrn y los
trabajadores deben inscribirse ante el Sistema de Ahorro para el Retiro
(subcuentas IMSS e INFONAVIT, forma SAR-01-1, SAR-01-2, SAR-04-1 o sus
equivalentes en medios magnticos). En el banco, ms adelante se depositarn
en forma bimestral las aportaciones correspondientes.
7. Sistema de Informacin Empresarial Mexicano: De acuerdo con la Ley de
Cmaras Empresariales y sus Confederaciones, todas las tiendas, comercios,
fbricas, talleres o negocios deben registrarse en el Sistema Empresarial
Mexicano (SIEM) con lo cual tendrn la oportunidad de aumentar sus ventas,
acceder a informacin de proveedores y clientes potenciales, obtener informacin
sobre los programas de apoyo a empresas y conocer sobre las licitaciones y
programas de compras del gobierno.
8. Coparmex: En forma opcional, el patrn puede inscribirse en la Confederacin
Patronal de la Repblica Mexicana (Coparmex).
9. Sindicato: Aun cuando no existe obligacin legal de afiliar a los trabajadores
ante algn sindicato, los trabajadores pueden constituirse en sindicato cuando se
conjunten ms de veinte trabajadores en activo. En la prctica los diferentes
sindicatos, reconocidos por las autoridades del trabajo en el mbito federal o local,
buscan forzar la contratacin colectiva de los trabajadores y su respectiva
afiliacin, por lo que es conveniente entablar plticas con alguna central obrera
antes de constituirse, y as no tener que negociar bajo presin.

5.1 LEGISLACIN FISCAL


Concepto de derecho fiscal o tributario
El Derecho Fiscal es el Derecho Financiero del Estado y es el conjunto de normas
que regulan las relaciones entre ste y los contribuyentes
Es una rama del derecho pblico que comprende el conjunto de normas que
ordenan la relacin jurdica tributaria, as como los procedimientos administrativos
de aplicacin, gestin y control de los tributos
Concepto de tributo
Es el ingreso de Derecho Pblico a cuyo pago viene obligado el contribuyente,
por disponerlo as una ley votada por los rganos representativos de la soberana
popular
Clases de tributos
Impuestos
Prestaciones monetarias derivadas de una obligacin y sin contraprestacin
directa, de Derecho Pblico realizada por un sujeto econmico a favor del Estado
y dems entes pblicos.
Tasas
Prestaciones de dinero hechas a un ente pblico, en contraprestacin de un
servicio pblico o por la realizacin de una actividad, que proporciona un beneficio
directo al usuario.
Contribuciones
Prestaciones de dinero hechas a un ente pblico por parte de un particular, por un
motivo determinado, pero cuyo beneficio obtenido por el dinero invertido no ser
nicamente para el contribuyente sino para toda la colectividad.
Por qu debo pagar impuestos?
Porque los impuestos son uno de los medios principales por los que el gobierno
obtiene ingresos; tienen gran importancia para la economa de nuestro pas, ya
que gracias a ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como la
educacin, la salud, la imparticin de justicia y la seguridad, el combate a la
pobreza y el impulso de sectores econmicos que son fundamentales para el pas.

El hecho de no pagar impuestos impide al gobierno destinar recursos suficientes


para cubrir estos aspectos, as como satisfacer las necesidades de nuestra
sociedad, por lo que es fundamental que cumplamos con esta obligacin.
5.1.1 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
El Impuestos sobre la Renta (ISR) en Mxico es un impuesto directo sobre la
ganancia obtenida; es decir, por la diferencia entre el ingreso y las deducciones
autorizadas obtenido en el ejercicio fiscal. Este impuesto debe ser pagado de
manera mensual (a cuenta del impuesto anual) al Servicio de Administracin
Tributaria, o a las Oficinas Autorizadas por las Entidades Federativas segn lo
marque la Ley y la normatividad en Materia de Coordinacin Fiscal entre la
Federacin y las Entidades Federativas.
La ley del impuesto sobre la renta establece lo siguiente en su artculo 1:
Artculo 1. Las personas fsicas y morales estn obligadas al pago del impuesto
sobre la renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la
ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
pas, respecto de los ingresos atribuibles ha dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de
fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no
sean atribuibles a ste.
Puntos clave de la ley de ISR

Establece una tasa mxima de 35 por ciento para ingresos superiores a tres
millones de pesos anuales.
Establece un impuesto del 10 por ciento a la enajenacin de acciones en la
Bolsa Mexicana de Valores.
Para empresas del sector primario, mantendrn la exclusin del ISR los
productores cuyos ingresos anuales no excedan 900 mil pesos; y personas
morales del sector cuando sus ingresos no excedan 4.5 millones de pesos
al ao.
Se ajusta el monto deducible de las inversiones en automviles hasta por
un monto de 130 mil pesos por unidad, sin IVA.
Se mantiene como deducible un porcentaje equivalente a 8.5 por ciento de
los consumos realizados en restaurantes, siempre que el pago se realice

mediante tarjeta de crdito, de dbito o de servicios, o a travs de los


monederos electrnicos que al efecto autorice el SAT.
En la actualidad los que ms ganan pagan 30 por ciento del ISR. Ahora, se
plantea que las personas con ingresos mayores a 500 mil pesos anuales
tributen a una tasa del 31 por ciento; los que ganen ms de 750 mil pesos,
un 32 por ciento; los que ganen ms de un milln de pesos anuales se
gravarn con la tasa de 34 por ciento; y quienes perciban ingresos
superiores a tres millones de pesos contribuirn a la tasa mxima de 35 por
ciento.
Elimina la posibilidad de deducir en un slo ejercicio el 100 por ciento de la
inversin realizada en la adquisicin de activos fijos.
Se establece como requisito para efectos de la deduccin de los vales de
despensa, que stos se otorguen a travs de monederos electrnicos
autorizados por el Servicio de Administracin Tributaria.
Se consideran como no deducibles las cuotas de seguridad social a cargo
del trabajador, pagadas por el patrn, toda vez que para efectos del
trabajador dicho beneficio es un ingreso exento.
El monto mximo de las deducciones personales se limitar a 10 por ciento
del ingreso anual total del contribuyente, y un monto equivalente a cuatro
salarios mnimos anuales correspondientes al rea geogrfica del Distrito
Federal.

5.1.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


El IVA es un impuesto indirecto; no es percibido por el fisco directamente del
tributario sino por el vendedor en el momento de toda transaccin comercial
(transferencia de bienes o prestacin de servicios). Los vendedores intermediarios
tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores que
los preceden en la cadena de comercializacin (crdito fiscal), deducindolo del
monto de IVA cobrado a sus clientes (dbito fiscal), debiendo abonar el saldo al
fisco. Los consumidores finales tienen la obligacin de pagar el IVA sin derecho a
reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar
justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de stas a la
contabilidad en una empresa.
Los legisladores eliminaron el cobro de Impuesto al Valor Agregado (IVA) en
algunos rubros en los que el Ejecutivo federal haba propuesto eliminar
exclusiones de este impuesto:

No se gravar el arrendamiento y la enajenacin de vivienda, as como los


intereses y comisiones derivados de crditos hipotecarios.

Los servicios educativos continuarn exentos de IVA, es decir, no se


gravar el pago de colegiaturas en la educacin privada.
Se mantiene la tasa 0% en la enajenacin de oro, joyera, orfebrera, piezas
artsticas u ornamentales y lingotes, cuyo contenido mnimo de dicho
material sea del 80%
Los espectculos pblicos se mantienen exentos.

Pero el Pleno de San Lzaro tambin conserv algunos puntos planteados en la


iniciativa presidencial:

Se homolog el IVA en las fronteras, con lo que el IVA en esta zona se


elevar del actual 11% a 16%, como el que se cobra en el resto del pas.
Se gravar con IVA de 16% a los alimentos de mascotas y a la venta de
perros, gatos y pequeas especies.
Se cobrar IVA de 16% al chicle.
Tambin se respald la propuesta de cobrar IVA a la transportacin
terrestre, manteniendo la exclusin en el caso del transporte pblico
en reas urbanas.
Se gravar con IVA las importaciones temporales de la industria
maquiladora y servicios de exportacin, el depsito fiscal automotriz, recinto
fiscalizado y recinto fiscalizado estratgico.

5.1.3 IMPUESTO SOBRE NOMINA


El Impuesto Sobre Nminas o ISN es un impuesto estatal que grava la realizacin
de pagos de dinero por concepto de remuneraciones al trabajo personal en
relacin de dependencia. Los sueldos y salarios; dinero pagado por tiempo
extraordinario, bonos, primas de antigedad, comisiones, ayudas, son
considerados remuneracin para este impuesto.
Este impuesto alcanza y obliga a las personas fsicas o morales que en su
carcter de patrones, realicen pagos por remuneracin a sus trabajadores.
Base imponible del Impuesto sobre Nminas
Monto total de pagos realizados a sus trabajadores, menos la cantidad equivalente
a 8 veces el Salario Mnimo General Vigente en el Estado elevado al mes.

Qu integra la Base del Impuesto sobre Nminas?

Sueldos y salarios

Tiempo extraordinario de trabajo

Premios, primas, bonos, estmulos e incentivos

Compensaciones

Gratificaciones y aguinaldos

Participacin patronal al fondo de ahorros

Primas de antigedad

Comisiones

Pagos realizados a administradores

Qu no integra la Base del Impuesto sobre Nminas?

Instrumentos y materiales necesarios para la ejecucin del trabajo

Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro

Gastos funerarios

Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro

Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social y al Instituto de Seguridad y


Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado

Las aportaciones adicionales

Gastos de representacin y viticos

Alimentacin, habitacin y despensas onerosas

Intereses subsidiados en crditos al personal

Primas por seguros obligatorios

Prestaciones de previsin social regulares y permanentes

Las participaciones en las utilidades de la empresa

Personas contratadas con discapacidad


Cmo se declara el Impuesto sobre Nminas?
Cabe mencionar que, este impuesto se paga mensualmente a travs de la
Declaracin de Pago del Impuesto Sobre Nminas. Su pago se realiza en las
oficinas recaudadoras locales de la Direccin de Ingresos.

5.1.4 IMPUESTO AL ACTIVO


Artculo 1o.- Las personas fsicas que realicen actividades empresariales y las
personas morales, residentes en Mxico, estn obligadas al pago del impuesto al
activo, por el activo que tengan, cualquiera que sea su ubicacin. Las residentes
en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas, estn

obligadas al pago del impuesto por el activo aplicable a dicho establecimiento. Las
personas distintas a las sealadas en este prrafo, que otorguen el uso o goce
temporal de bienes, incluso de aquellos bienes a que se refieren el Captulo
III del Ttulo IV y los artculos 133, fraccin XIII, 148, 148-A y 149 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, que se utilicen en la actividad de otro contribuyente de
los mencionados en este prrafo, estn obligadas al pago del impuesto,
nicamente por esos bienes.
Tambin estn obligados al pago de este impuesto, los residentes en el extranjero
por los inventarios que mantengan en territorio nacional para ser transformados o
que ya hubieran sido transformados por algn contribuyente de este impuesto.
Las empresas que componen el sistema financiero estn obligadas al pago del
impuesto por su activo no afecto a su intermediacin financiera.
Artculo 2o.- El contribuyente determinar el impuesto por ejercicios fiscales
aplicando al valor de su activo en el ejercicio, la tasa del 1. 8%.
El valor del activo en el ejercicio se calcular sumando los promedios de los
activos previstos en este artculo, conforme al siguiente procedimiento:
I.- Se sumarn los promedios mensuales de los activos financieros,
correspondientes a los meses del ejercicio y el resultado se dividir entre el mismo
nmero de meses. Tratndose de acciones, el promedio se calcular
considerando el costo comprobado de adquisicin de las mismas, actualizado en
los trminos del artculo 3o. de esta Ley.
El promedio mensual de los activos ser el que resulte de dividir entre dos la suma
del activo al inicio y al final del mes, excepto los correspondientes a operaciones
contratadas con el sistema financiero o con su intermediacin, el que se calcular
en los mismos trminos que prev el segundo prrafo de la fraccin III del artculo
7o-B de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
II.- Tratndose de los activos fijos, gastos y cargos diferidos, se calcular el
promedio de cada bien, actualizando en los trminos del artculo 3o. de esta Ley,
su saldo pendiente de deducir en el impuesto sobre la renta al inicio del ejercicio o
el monto original de la inversin en el caso de bienes adquiridos en el mismo y de
aqullos no deducibles para los efectos de dicho impuesto, aun cuando para estos
efectos no se consideren activos fijos. El saldo actualizado se disminuir con la
mitad de la deduccin anual de las inversiones en el ejercicio, determinada
conforme a los artculos 41 y 47 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

En el caso del primer y ltimo ejercicio en el que se utilice el bien, el valor


promedio del mismo se determinar dividiendo el resultado antes mencionado
entre doce y el cociente se multiplicar por el nmero de meses en los que el bien
se haya utilizado en dichos ejercicios.
En el caso de activos fijos por los que se hubiera optado por efectuar la deduccin
inmediata a que se refiere el artculo 51 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se
considerar como saldo por deducir, el que hubiera correspondido de no haber
optado por dicha deduccin, en cuyo caso se aplicarn los porcientos mximos de
deduccin autorizados en los artculos 43, 44 y45 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, de acuerdo con el tipo de bien de que se trate.
III.- El monto original de la inversin de cada terreno, actualizado en los trminos
del artculo 3o. de esta Ley, se dividir entre doce y el cociente se multiplicar por
el nmero de meses en que el terreno haya sido propiedad del contribuyente en el
ejercicio por el cual se determina el impuesto.
Los residentes en el extranjero a que se refiere el prrafo segundo del artculo 1o.,
que mantengan en territorio nacional activos de los comprendidos en las
fracciones II y IV de este artculo por un periodo menor a un ao, calcularn el
impuesto correspondiente a los bienes comprendidos en la fraccin II
considerando el resultado de dividir el valor que se consigne en el pedimento a
que se refiere la legislacin aduanera disminuido con la mitad de la deduccin por
inversiones que le hubiera correspondido por el periodo que permanecieron en
territorio nacional, de haber sido contribuyentes del impuesto sobre la renta, entre
365 multiplicado por el nmero de das que permanecieron en el territorio nacional.
Para calcular el valor de los activos sealados en la fraccin IV de este artculo,
los contribuyentes a que se refiere el prrafo anterior considerarn el valor
consignado a la entrada al pas de dichos activos, adicionado del valor consignado
cuando se retornen al extranjero y dividiendo el resultado entre dos. Este ltimo
resultado se dividir entre 365 y el cociente se multiplicar por el nmero de das
que permanecieron en territorio nacional. Los valores a que se refiere este prrafo
sern los consignados en los pedimentos a que se refiere la legislacin aduanera.
IV.- Los inventarios de materias primas, productos semi terminados o terminados
que el contribuyente utilice en la actividad empresarial y tenga al inicio y al cierre
del ejercicio, valuados conforme al mtodo que tenga implantado, se sumarn y el
resultado se dividir entre dos.

En el caso de que el contribuyente cambie su mtodo de valuacin, deber


cumplir con las reglas que al efecto establezca la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico.
5.1.5 IMPUESTO SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS
Artculo 1o.- Estn obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las
personas fsicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes:
I. La enajenacin en territorio nacional o, en su caso, la importacin de los bienes
sealados en esta Ley. Para efectos de la presente Ley se considera importacin
la introduccin al pas de bienes.
II. La prestacin de los servicios sealados en esta Ley.
El impuesto se calcular aplicando a los valores a que se refiere este
ordenamiento, la tasa que para cada bien o servicio establece el artculo 2o. del
mismo o, en su caso, la cuota establecida en esta Ley.
La Federacin, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios, los organismos
descentralizados o cualquier otra persona, aunque conforme a otras leyes o
decretos no causen impuestos federales o estn exentos de ellos, debern
aceptar la traslacin del impuesto especial sobre produccin y servicios y, en su
caso, pagarlo y trasladarlo, de acuerdo con los preceptos de esta Ley.

Se aprob crear un nuevo gravamen con tasa del 5% a la enajenacin e


importacin de alimentos no bsicos con alta densidad calrica (referidos
en la opinin pblica como comida chatarra), como chocolates, dulces,
gelatinas, crema de cacahuate y avellana, alimentos preparados a base de
leche, helados, nieves y paletas de hielo.
Se gravar con un peso por litro a las bebidas saborizadas, as como a los
concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que
contengan cualquier tipo de azcares aadidos.
Los combustibles fsiles, excepto el gas natural y el petrleo crudo, se
gravarn con un IEPS bajo las siguientes razones de centavos por litro:
5.91 en el gas propano, 7.66 en el gas butano, 10.38 en gasolinas y gas
avin, 12.40 en turbosina y otros kerosenos, 12.59 en diesel, 13.45 en
combustleo; 15.60 pesos por tonelada en coque de petrleo, 35.67 en
coque de carbn, 26.54 en carbn mineral y en otros combustibles
fsiles, 39.80 pesos por tonelada de carbono que contenga.

Se gravarn los plaguicidas con tasas que van de 6% a 9%dependiendo del


peligro de la toxicidad de sus contenidos.

Tambin se impondr IEPS a las importaciones temporales, de la industria


maquiladora y servicios de exportacin, el depsito fiscal automotriz, recinto
fiscalizado y recinto fiscalizado estratgico, sin embargo, en caso de que la
exportacin efectivamente se realice, los contribuyentes podrn solicitar la
devolucin del impuesto pagado.

Puros y otros tabacos artesanales hechos enteramente a mano, mantienen


una tasa de IEPS de 30.4%, mientras que a otros tabacos labrados se
aplicar tasa de 160%.

5.1.6 OTROS IMPUESTOS (PREDIAL, TENENCIA)


IMPUESTO PREDIAL
El impuesto predial es un gravamen con el cual se grava una propiedad o
posesin inmobiliaria. Esta contribucin deben pagarla todos los propietarios de un
inmueble, ya sea vivienda, oficina, edificio o local comercial.
Este tipo de impuesto existe en muchos pases y est basado en la idea de que
todos aquellos propietarios de un bien inmueble deben aportar una cuota anual al
estado en forma de tributo.
Cmo y cada cundo se paga
En Mxico, tradicionalmente el impuesto predial se paga y se calcula de manera
anual, en los primeros dos meses del ao.
Por lo general, existe un descuento para quienes realizan su pago durante enero.
El porcentaje que se descuenta vara de acuerdo con la entidad federativa y
cambia cada ao. Las reducciones con frecuencia oscilan entre 5 y 15% del total a
pagar.
IMPUESTO SOBRE LA TENENCIA VEHICULAR
El impuesto de la Tenencia o Uso de Vehculos, conocido ms comnmente
simplemente como tenencia, es un impuesto cobrado nicamente en Mxico a
todos los propietarios de vehculos automotores (motocicletas, automviles,

omnibuses, camiones y tractores no agrcolas), sean stos de fabricacin nacional


o importada.
La tenencia es cobrada por el gobierno federal a travs de los estatales en los
primeros tres meses de cada ao y van a parar a las arcas estatales y
municipales.
Clculo de la tenencia
El impuesto de la tenencia se calcula con base en las caractersticas del vehculo,
tales como son el modelo, marca, ao (de fabricacin), versin (presentacin) y
precio del mismo, mediante el uso de tablas y aplicacin de porcentajes que se
actualizan anualmente.
Este gravamen disminuye segn la antigedad del vehculo de forma tal que los
vehculos de 10 aos de haber sido fabricados o ms antiguos estn exentos de
este impuesto. Se aplican sanciones a quienes no paguen dicho impuesto.

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