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CONTABILIDAD AVANZADA

CPC. Violeta Guerrero


CASOS PRCTICOS
ACTIVOS INTANGIBLES Y ACTIVOS BIOLGICOS
Adquisicin de programa antivirus
Cul es el tratamiento aplicable para una empresa que compra un antivirus a S/. 2,000 (valor
venta)?
Generacin de intangibles por la propia empresa
En el mes de mayo se solicit la elaboracin de un software gerencial a un profesional
independiente (ingeniero de sistemas), el cual por el servicio prestado durante el mes de mayo,
emiti con fecha 15 de mayo el Recibo por Honorario N 001-000025 por s/. 10,500 que fue
cancelado ese mismo da con las retenciones pertinentes. Si a dicha fecha el software an se
encuentra en proceso de elaboracin, cmo se debe registrar el desembolso efectuado por la
empresa?
Adquisicin de un software
El da 18/5, la empresa adquiri un software contable, el cual es un bien intangible y est
contenido dentro de un CD, respecto del cual obtiene una licencia que le permite usarlo y as
obtener en el futuro beneficios econmicos, El costo es de S/. 30,000.00 ms el IGV segn factura
N 001-25654 y se cancela el 50% con cheque del Banco del Sur N 121345y por el saldo se firma
una letra por pagar.
Se le pide:
a) Efecte el registro contable
b) Calcule la amortizacin del intangible del primer ao, considerando que se estim una
vida til de 05 aos.
c) Registre la amortizacin que corresponde al primer mes.
Costo de la produccin de un activo biolgico
La hacienda El Parral reconoce como costo de produccin de su campo de cultivo de esprragos
(30 hectreas) un valor de S/. 918,000.00 el da 15 de junio.
Reconocimiento del valor del producto agrcola a valor razonable
Al 30 de junio del mismo ao, se cosecharon 40 toneladas de esprragos a un valor razonable de
S/. 10,000.00 c/u; siendo los gastos de recoleccin y empaque del 15% del valor de venta; de la
siguiente manera:

Valor de venta total = 40 toneladas x S/. 10,000 = S/. 400,000


Gastos de recoleccin y empaque 15%
Valor razonable en el punto de cosecha

(60,000)

= S/. 340,000

Reconocimiento del valor razonable del activo biolgico


Al 30 de junio el valor razonable de las 30 hectreas es de S/. 900,000
Venta de activos biolgicos
El 05/07 se vendieron 40 toneladas de esprragos a un valor de venta de S/. 480,000.00
NOTA ADICIONAL: Agregue los datos que faltan y presente el libro Diario

CLCULO DE LA AMORTIZACIN DEL INTANGIBLE: software


Importe amortizable
Vida til
Amortizacin anual
Amortizacin mensual
S/. 30,000
5 aos
S/. 6,000
S/. 500

RECONOCIMIENTO DEL VALOR RAZONABLE DEL ACTIVO BIOLGICO


Valor razonable
Valor en libros
Prdida en medicin a valor
razonable
30 hectreas x S/.30,000
= Costo de produccin
S/. 18,000
= S/. 900,000
= S/. (918,000)

LIBRO DIARIO
Referencia de la operacin
N
opera
cin

02

Fecha de
la
operaci
n

Glosa o
descripcin de la
operacin

02/05

Cdigo
del libro
o
registro
(Tabla 8)

N
correlati
vo

N
docum
ento
susten
tatorio

Cuenta contable asociada a la


operacin
Cdigo

34
343

3431
34311
40

Por la compra
de un antivirus
401
4011
40111
46
465

03

4655
63

15/5

632
Por el servicio
prestado por
un profesional

6326
40

401
4017
40172
46
465

04

05

4655
90

15/5

15/5

Por el destino
del gasto

79

Por el pago de

46

Denominacin

Intangibles
Programa de
computadora
(software)
Aplicaciones
informticas
Costo
Tributos,
contraprestaciones
y aportes al sistema
de pensiones y de
salud por pagar
Gobierno central
Impuesto general a
las ventas
IGV cuenta propia
Cuentas por pagar
diversas terceros
Pasivos por compra
de activo
inmovilizado
Intangibles
Gastos de servicios
prestados por
terceros
Asesora y
consultora
Investigacin y
desarrollo
Tributos,
contraprestaciones
y aportes al sistema
de pensiones y de
salud por pagar
Gobierno central
Impuesto a la renta
Renta de cuarta
categora
Cuentas por pagar
diversas terceros
Pasivos por compra
de activo
inmovilizado
Intangibles
Gastos
administrativos
Cargas imputables a
la cuenta de costos
y gastos
Cuentas por pagar

Movimiento

Debe

Haber

2,000

360

2,360

10,500

1,050

9,450
10,500
10,500

Referencia de la operacin
N
opera
cin

Fecha de
la
operaci
n

Glosa o
descripcin de la
operacin

Cdigo
del libro
o
registro
(Tabla 8)

N
correlati
vo

N
docum
ento
susten
tatorio

Cuenta contable asociada a la


operacin
Cdigo

los honorarios
465

4655
10

104

1041
06

15/5

34
343

Por el servicio
relacionado a la
elaboracin del
software

3431
34311
72
723
7231

07

18/05

Por la compra
del software
contable

34

343

3431
34311
40

401
4011
40111
46
465

08

18/05

Por el pago del


50% de la

4655
46

Denominacin

diversas terceros
Pasivos por compra
de activo
inmovilizado
Intangibles
Efectivo y
equivalentes de
efectivo
Cuentas corrientes
en instituciones
financieras
Cuentas corrientes
operativas
Intangibles
Programa de
computadora
(software)
Aplicaciones
informticas
Costo
Produccin de
activo inmovilizado
Intangibles
Programa de
computadora
(software)
Intangibles

Programa de
computadora
(software)
Aplicaciones
informticas
Costo
Tributos,
contraprestaciones
y aportes al sistema
de pensiones y de
salud por pagar
Gobierno central
Impuesto general a
las ventas
IGV cuenta propia
Cuentas por pagar
diversas - terceros
Pasivos por compra
de activo
inmovilizado
Intangibles
Cuentas por pagar
diversas - terceros

Movimiento

Debe

Haber

9,450

9,450

10,500

10,500

30,000

5,400

35,400

Referencia de la operacin
N
opera
cin

Fecha de
la
operaci
n

Glosa o
descripcin de la
operacin

Cdigo
del libro
o
registro
(Tabla 8)

N
correlati
vo

N
docum
ento
susten
tatorio

Cuenta contable asociada a la


operacin
Cdigo

Denominacin

Movimiento

Debe

Haber

factura por
compra del
software
contable con
cheque y la
refinanciacin
de la deuda
465

4655
10

104

1041
42

09

18/6

Por la
amortizacin
del software
contable,
primer mes

423
68

682
6821
68213

39

392
3921
39213

10

18/6

Por el destino
del gasto.

94
78

11

15/6

Por el
reconocimiento
del activo
biolgico a su
costo de

35
351
3512
35122

Pasivos por compra


de activo
inmovilizado
Intangibles
Efectivo y
equivalentes de
efectivo
Cuentas corrientes
en instituciones
financieras
Cuentas corrientes
operativas
Cuentas por pagar
comerciales
terceros
Letras por pagar
Valuacin y
deterioro de activos
y provisiones
Amortizacin de
intangibles
Amortizacin de
intangibles costo
Programas de
computadora
(software)
Depreciacin,
amortizacin y
agotamiento
acumulados
Amortizacin
acumulada
Intangibles - costo
Programas de
computadora
(software)
Gastos
administrativos
Cargas cubiertas
por provisiones
Activos biolgicos
Activos biolgicos
en produccin
De origen vegetal
Costo

35,400

17,700

17,700

500

500

500
500

Referencia de la operacin
N
opera
cin

Fecha de
la
operaci
n

Glosa o
descripcin de la
operacin

Cdigo
del libro
o
registro
(Tabla 8)

N
correlati
vo

N
docum
ento
susten
tatorio

Cuenta contable asociada a la


operacin

Movimiento

Cdigo

Denominacin

Debe

351221

Campo de cultivo
de esprragos
Produccin de
activo inmovilizado
Activos biolgicos
Activos biolgicos
en desarrollo de
origen vegetal
Productos
terminados
Productos
agropecuarios y
pisccolas
terminados

918,000

Haber

produccin

72
724
7242

12

30/6

Por el
reconocimiento
del valor de la
cosecha de
esprragos, a
su valor
razonable

21
213

2132
21322
213221
71

711

7113

13

30/6

Por el
reconocimiento
del valor
razonable del
activo biolgico

66

662
6622
35
351

14

5/7

Por la venta de
40 toneladas
de esprragos

3512
35121
12

121

1212
70
702

De origen vegetal
Valor razonable
Esprragos
Variacin de la
produccin
almacenada
Variacin de
productos
terminados
Productos
agropecuarios y
pisccolas
terminados
Prdida por
medicin de activos
no financieros

Activo inmovilizado
Activos biolgicos
Activos biolgicos
Activos biolgicos
en produccin
De origen vegetal
Valor razonable
Cuentas por cobrar
comerciales
terceros
Facturas, boletas y
otros
comprobantes por
cobrar
Emitidas en cartera
Ventas
Productos
terminados

918,000

340,000

340,000

18,000

18,000

480,000

Referencia de la operacin
N
opera
cin

Fecha de
la
operaci
n

Glosa o
descripcin de la
operacin

Cdigo
del libro
o
registro
(Tabla 8)

N
correlati
vo

N
docum
ento
susten
tatorio

Cuenta contable asociada a la


operacin
Cdigo

7023

15

5/7

Por el costo de
ventas de
esprragos

70231
702311
69

692
6923

69231
692311
21
213

2132
21322
213221

Denominacin

Movimiento

Debe

Productos
agropecuarios y
pisccolas
terminados
Terceros
Esprragos
Costos de ventas

Productos
terminados
Productos
agropecuarios y
pisccolas
terminados
Terceros
Esprragos
Productos
terminados
Productos
agropecuarios y
pisccolas
terminados
De origen vegetal
Valor razonable
Esprragos

Haber

480,000

340,000

340,000

Referencia de la operacin
N
opera
cin

Fecha de
la
operaci
n

Glosa o
descripcin de la
operacin

Cdigo
del libro
o
registro
(Tabla 8)

N
correlati
vo

N
docum
ento
susten
tatorio

Cuenta contable asociada a la


operacin
Cdigo

Denominacin

Movimiento

Debe

Haber