TALLER DE IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR

(2408)

PRESENTADO POR:
ELBERT JOWHAN ESPITIA GONZALEZ
1.115.067.334

AL PROFESOR
FABIO HUMBERTO GARCIA MONDRAGON

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

TECNOLOGIA EN CONTABILIDAD Y FINANZAS
FICHA 751810
NOVIEMBRE 2014
GUADALAJARA DE BUGA

TALLER DE IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR

(2408)

1.- Que es el IVA? Y en qu ao se empez a aplicar en Colombia?

Es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes, servicios y explotacin
de juegos de suerte y azar. Es un impuesto de orden nacional, indirecto, de
naturaleza real, de causacin instantnea y de rgimen general. Se aplica en las
diferentes etapas del ciclo econmico de la produccin, distribucin,
comercializacin e importacin .En el ao 1975 bajo la ley 20631 se implement
el IVA en Colombia
2.- Cuando se Causa el Impuesto a las Ventas por pagar ( Iva)?
En trminos generales, se puede decir que el Iva se causa en el momento en que
se perfecciona la venta de un producto gravado con el Iva, o la prestacin de un
servicio que se encuentra gravado con el Iva.
CAUSACION EN LA VENTA DE BIENES, EN LA PRESTACION DE
SERVICIOS Y EN LA IMPORTACION
Desde la ptica del hecho generador, el impuesto sobre las ventas es de carcter
instantneo y se causa por cada operacin sujeta al impuesto, pero para efectos
de una adecuada y eficiente administracin del impuesto se consagra un perodo
bimestral para presentar las declaraciones tributarias correspondientes.
La causacin del impuesto hace referencia al hecho jurdico material que da
lugar al nacimiento de la obligacin tributaria.
En tal sentido la Ley tributaria establece el momento a partir del cual se
entiende configurado el hecho generador. En consecuencia es a partir de dicho
momento que el mismo debe ser registrado en la contabilidad y declarado.
El artculo 429 del Estatuto Tributario establece de manera general el momento
en que se causa el impuesto sobre las ventas respecto de cada uno de los hechos
generadores del impuesto, as:

a) En las ventas, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente y

a falta de estos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva
de dominio, pacto de retroventa o condicin resolutoria;
b) En los retiros a que se refiere el literal b) del artculo 421, en la fecha de
retiro;
c) En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisin de la factura o
documento equivalente, o en la fecha de terminacin de los servicios o del
pago o abono en cuenta, la que fuere anterior;
d) En las importaciones, al tiempo de nacionalizacin del bien. En este caso, el
impuesto se liquidar y pagar conjuntamente con la liquidacin y pago de
los derechos de aduana.
Pargrafo. Cuando el valor convenido sufriere un aumento con posterioridad a
la venta, se generar el impuesto sobre ese mayor valor, en la fecha en que este
se cause.
De toda operacin sujeta al IVA surgen obligaciones entre el responsable del
recaudo del impuesto (vendedor) y el Estado, pero tambin y primordialmente
entre el mismo responsable y el afectado econmicamente (comprador) con
quien se realiza la transaccin. Todo lo cual se establece en la fecha sealada
para la causacin del impuesto.
La causacin del IVA establece el momento en que surge la obligacin del
afectado econmico de cancelar el valor del impuesto conjuntamente con el
precio de la transaccin. Es de recordar que dentro del precio del bien o del
servicio sujeto al IVA, se entiende incluido el impuesto.
CAUSACION EN LA VENTA DE BIENES
De acuerdo con el literal a) del artculo 429 del Estatuto Tributario, salvo los
momentos de causacin especial consagrados para determinados bienes, por
regla general en las ventas el impuesto se causa en la fecha de emisin de la
factura o documento equivalente, y a falta de stos, en el momento de la entrega,
aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condicin
resolutoria.
El Cdigo Civil, artculo 1849, define el contrato de compraventa, as: La
compraventa es un contrato en que una de las partes se obliga a dar una cosa y la
otra a pagarla en dinero. Aquella se dice vender y esta comprar. El dinero que el
comprador da por la cosa vendida se llama precio. En igual forma, el artculo
1857 del mismo Cdigo precepta que la venta se perfecciona en el momento en
que las partes han convenido en la cosa y en el precio.

Por otra parte, el Cdigo de Comercio en el artculo 905 seala en trminos

similares que la compraventa es un contrato en el cual una de las partes se
obliga a transmitir la propiedad de una cosa y la otra a pagarla en dinero.
Por lo tanto, si como consecuencia de la operacin sujeta al IVA se expide la
factura correspondiente, al momento de facturar se causa el impuesto,
independientemente de que la entrega del bien se realice con posterioridad; si
por el contrario, la entrega se hace previamente a la expedicin de dicho
documento, este hecho determina el momento de causacin.
Lo anterior indica que, una vez emitida la factura, nacen las obligaciones de
causar, liquidar y recaudar el impuesto, que recaen en cabeza del responsable
del impuesto sobre las ventas, sin que en modo alguno, a causa del no pago del
impuesto o la no entrega del bien por parte del adquirente, se deba o pueda
reversar la operacin; pues el incumplimiento de las obligaciones de una de las
partes no debe trascender a la obligacin que la ley impone al responsable del
impuesto.
Cosa diferente ocurre cuando haya rescisin, resolucin o anulacin del contrato
o la devolucin de la mercanca al vendedor; en este evento se tiene el derecho a
deducir, como sujeto pasivo jurdico, el valor del impuesto determinado en tales
casos, aplicando para el efecto, adems de las normas contables que demuestren
la veracidad del hecho econmico, lo previsto en el artculo 484 del Estatuto
Tributario.
CAUSACION EN LA PERMUTA
En la permuta el IVA se causa en relacin con cada uno de los bienes permutados
como cuando un concesionario o distribuidor ha venido efectuando
transacciones consistentes en cambiar vehculos para la venta con otros
concesionarios, debido a que estos le ofrecen vehculos que prefieren sus
clientes y que en su momento no tiene en existencia.
El artculo 1955 del Cdigo Civil es del siguiente tenor:
La permutacin o cambio es un contrato en el que las partes se obligan
mutuamente a dar una especie o cuerpo cierto por otro.

La permuta como acto que implica transferencia del dominio se considera venta
de conformidad con el ordinal a) del artculo 421 del Estatuto Tributario, si los
bienes cambiados son corporales muebles.
La transaccin verificada entre los dos concesionarios que mutuamente se
obligan a dar una especie o cuerpo cierto por otro es de permuta,
independientemente de la designacin que se le d. A este contrato se aplican las
disposiciones relativas a la compraventa en todo lo que no se oponga a su
naturaleza.
En la permuta el impuesto se causa en relacin con cada uno de los bienes
corporales muebles permutados. Para el caso, cada vehculo genera el gravamen
y cada permutante es considerado como vendedor del vehculo cuyo justo precio
a la fecha del contrato se mira como el precio que paga por lo que recibe en
cambio. Como responsable del impuesto a las ventas deber cumplir con las
obligaciones que la ley le impone.
CAUSACION EN EL RETIRO DE INVENTARIOS
De conformidad con el literal b) del artculo 429 del Estatuto Tributario
en los retiros de inventarios el Impuesto sobre las Ventas se causa en la
fecha de retiro.
CAUSACION EN LA PRESTACION DE SERVICIOS
El literal c) del artculo 429 del Estatuto Tributario seala que el
impuesto se causa en la prestacin de servicios, en la fecha de emisin de
la factura o documento equivalente, o en la fecha de terminacin de los
servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior.
Esta norma precisa el momento en que debe entenderse causado el
impuesto, momento este que tratndose de servicios ha de precisarse a
partir de la base de que efectivamente tiene ocurrencia el hecho
generador en cabeza del responsable, el cual conforme a lo previsto en el
artculo 420, literal b) del Estatuto Tributario, es la prestacin de
servicios en el territorio nacional.
Lo anterior indica que en aquellos casos de servicios que se presten en
virtud de un contrato de tracto sucesivo o de ejecucin instantnea, se
debe liquidar y cobrar el IVA cuando se preste el correspondiente
servicio, teniendo en cuenta el rgimen aplicable al responsable que
presta el servicio en dicho momento.

 CAUSACION EN EL SERVICIO DE TELEFONOS

El Impuesto sobre las ventas en el servicio telefnico se causa cuando se
pague el servicio, aun en el caso de otorgarse plazo para su pago por
cuotas.
El artculo 432 del Estatuto Tributario dispone que en el servicio
telefnico el impuesto sobre las ventas se causa en el momento del pago
hecho por el usuario. Esta norma especial separa la causacin del
impuesto de la prestacin del servicio telefnico y de su facturacin,
vinculndola slo al momento del pago del mismo.
La causacin del impuesto sobre las ventas respecto del servicio
telefnico debe establecerse de conformidad con la fecha de pago de la
factura. Si una misma factura se paga en cuotas, el monto del impuesto
facturado se tratar de la misma manera, pero ser de responsabilidad de
la empresa de telfonos liquidar el impuesto tambin sobre la
financiacin otorgada.
CAUSACION EN LOS CONTRATOS DE SEGUROS
En el Estatuto Tributario, Ttulo II del Libro Tercero, encontramos varias
normas referentes a la fecha en que se causa en cabeza del responsable, el
impuesto al valor agregado, especficamente respecto de la prestacin del
servicio de seguros gravado.
Como norma bsica y general, el artculo 433 ordena:
En el caso del servicio de seguros, el impuesto se causa en su integridad
en el momento en que la compaa conozca en su sede principal la
emisin de la pliza, el anexo correspondiente que otorgue el amparo o su
renovacin.
Cuando se trate de coaseguros que contempla el artculo 1095 del Cdigo
de Comercio el impuesto se causa en su integridad con base en la pliza,
anexo o renovacin que emita la compaa lder, documentos sobre los
cuales se fijar el valor total del impuesto. Por tanto, los documentos que
expidan las dems compaas sobre el mismo riesgo no estn sujetos al
impuesto sobre las ventas.

Posteriormente, el Estatuto Tributario en los artculos 434, 435 y 436

regula lo relativo a seguros de transporte, seguros generales con
fraccionamiento de primas y seguros autorizados en moneda extranjera,
estableciendo reglas especiales acerca del momento de causacin del
impuesto sobre las ventas y la base gravable para liquidarlo, pero
nicamente respecto de las plizas correspondientes a esos seguros.
Por tanto, las compaas aseguradoras deben consultar en forma
especfica, segn la clase de seguros de que se trate, las normas que
deben aplicar para establecer en su declaracin peridica del IVA el
impuesto a cargo suyo por cada bimestre, y dejar dentro de sus registros
contables la justificacin del caso cuando apliquen una fecha de causacin
diferente de la general establecida en el artculo 433 antes transcrito. El
hecho, pues, de declarar slo sobre lo efectivamente pagado por los
clientes puede implicar un manejo irregular del impuesto, del cual sera
responsable la compaa, sin perjuicio de la responsabilidad propia del
revisor fiscal.
A su vez, las compaas de corredores de seguros son responsables del
IVA en relacin con sus comisiones por servicios de intermediacin, a
menos de tratarse de las comisiones expresamente excluidas del tributo,
como est contemplado en el artculo 476 del Estatuto Tributario,
numerales 3 y 16. Para la causacin del impuesto a su cargo, estas
compaas deben tomar en cuenta la fecha que corresponda de
conformidad con lo ordenado en el artculo 429 del mismo Estatuto sobre
causacin del IVA sobre prestacin de servicios.
CAUSACION EN LOS ANTICIPOS
En caso de existir anticipos, es necesario distinguir el anticipo que no
constituye pago del que s lo es. Respecto del anticipo que no tiene la
naturaleza jurdica del pago, no causa el impuesto sobre las ventas. Cuando
existen anticipos que asumen desde un comienzo la naturaleza de pago, se
causa el impuesto sobre las ventas.
De acuerdo con lo preceptuado en el Artculo 429 del Estatuto Tributario,
se considera que el anticipo realizado a ttulo de pago satisface parte de la
prestacin de lo debido en los trminos del artculo 1626 del Cdigo Civil,
no siendo un anticipo para gastos sino un pago parcial anticipado
causndose en consecuencia el IVA, que dependiendo de las circunstancias,
puede ser objeto de retencin en la fuente.

Por constituir el anticipo un mecanismo de financiamiento no hay

obligacin de expedir factura en relacin con l; la factura se expedir
respecto de la operacin o contrato en virtud del cual se efecta el pago
por anticipado. Existe obligacin de expedir factura por cada operacin de
venta o de prestacin de servicios que se realice? La factura es el
documento que soporta transacciones u operaciones de venta o de
prestacin de servicios.
Para efectos tributarios todas las personas o entidades que tengan la
calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios
inherentes a estas o enajenen bienes producto de la actividad agropecuaria
o ganadera, deben expedir factura o documento equivalente con el lleno de
los requisitos legales y conservar copia de la misma por cada una de las
operaciones que realicen, independientemente de su calidad de
contribuyentes o no de los impuestos administrados por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
Al constituir el anticipo una entrega a buena cuenta, no requiere factura.
En este caso habr lugar a la expedicin de cualquier otro documento en el
que conste el hecho. La factura se expedir slo para soportar la operacin
que sirve de base para determinar el anticipo.
Por lo tanto se ha definido que sobre el anticipo no se genera impuesto
sobre las ventas, por lo cual mal se podra facturar y an mas, incluyndole
dicho impuesto.
CAUSACION EN LA FINANCIACION
De acuerdo con el artculo 17 del Decreto 570 de 1984, si la operacin
gravada conlleva financiacin otorgada por el vendedor, esta tambin est
sometida al impuesto sobre las ventas y deber facturarse segn se vaya
causando.
En efecto, el impuesto sobre las ventas sobre los gastos de financiacin
ordinaria, se genera cada vez que se cause dicha financiacin; por ello, este
impuesto no se liquida al cliente en la fecha de emisin de la factura por la
operacin de venta, ni se acredita en la cuenta del IVA por pagar al
momento de su venta; dicho impuesto debe liquidarse a medida que se van
causando los gastos de financiacin, acorde con lo previsto por el Decreto

570 de 1984, por lo cual debe atenderse a las fechas pactadas para su
causacin.
As mismo la financiacin extraordinaria o moratoria genera Impuesto
sobre las Ventas en el momento de percibirse su valor por parte del
responsable.
Igualmente, cada vez que se cause la financiacin, deber cumplirse con la
obligacin de expedir factura, con el lleno de los requisitos legales.
CAUSACION EN CONTRATOS CELEBRADOS CON ENTIDADES
PUBLICAS
El artculo 78 de la Ley 633 de 2000 seala:
Contratos celebrados con entidades pblicas. El rgimen del impuesto
sobre las ventas aplicable a los contratos celebrados con entidades
pblicas o estatales, para todos los efectos ser el vigente a la fecha de la
resolucin o acto de adjudicacin del respectivo contrato.
Si tales contratos son modificados o prorrogados, a partir de la fecha de su
modificacin o prrroga se empezarn a aplicar las disposiciones vigentes
para tal momento.
Como se observa, la disposicin en forma clara indica que en contratos
celebrados con entidades pblicas y para todos los efectos el rgimen
impositivo en materia de ventas es el vigente a la fecha de la resolucin o
acto de adjudicacin del respectivo contrato, sin que tal efecto se
encuentre condicionado a la modalidad empleada en su ejecucin, es decir,
de tracto sucesivo o de ejecucin inmediata.
El artculo 6 del Decreto 522 de marzo 7 de 2003, reglamentario de la Ley
788 de 2002, establece que para efectos de la aplicacin del Impuesto
sobre las Ventas en los contratos celebrados con entidades pblicas o
estatales, antes de la vigencia de la ley citada, se debe tener en cuenta lo
previsto en el artculo 78 de la Ley 633 de 2000.
En estos contratos, sean de suministro, de obra o de prestacin de
servicios, se mantiene hasta su terminacin el rgimen del IVA bajo el cual
se celebraron. A partir de su prrroga o modificacin, deben aplicarse las
disposiciones del Impuesto sobre las Ventas que en dichos momentos se
encuentren vigentes.

 CAUSACION EN LA IMPORTACION
En materia de importaciones, el literal d) del artculo 429 del Estatuto
Tributario, indica que el IVA se causa al tiempo de la nacionalizacin del
bien. En este caso, se liquidar y pagar conjuntamente con la liquidacin y
pago de los derechos de aduana.
Por su parte, el Decreto 2685 de 1999 seala en su artculo 87 que la
obligacin aduanera nace por la introduccin de la mercanca de
procedencia extranjera al territorio nacional.
La obligacin aduanera comprende, entre otros conceptos, la presentacin
de la declaracin de importacin, el pago de los tributos aduaneros y de las
sanciones a que haya lugar.
El artculo 89 del citado Decreto seala que los tributos aduaneros que se
deben liquidar por la importacin sern los vigentes en la fecha de
presentacin y aceptacin de la respectiva declaracin de importacin.
Para el efecto se debe tener en cuenta que los tributos aduaneros
comprenden los derechos de aduana y el impuesto sobre las ventas, de
acuerdo con lo estipulado en el artculo 1 del Decreto 2685 de 1999.
Teniendo en cuenta estas disposiciones, cuando una mercanca ingresa al
territorio nacional como excluida del IVA, antes de entrar en vigencia una
ley que la grave, y la declaracin se present en vigencia de la Ley que
grav el bien importado, es claro que se causa el impuesto sobre las ventas,
pues el gravamen objeto de liquidacin ser el vigente a la fecha de
presentacin y aceptacin de la respectiva declaracin.
En consecuencia, si la importacin es gravada, el impuesto sobre las ventas
por liquidar y cancelar por el importador ser el vigente al momento de la
presentacin y aceptacin de la Declaracin de importacin del bien, en
conjunto con los derechos de aduana que se generen por la importacin.
CAUSACION DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS EN LOS JUEGOS DE
SUERTE Y AZAR
El hecho generador consiste en la circulacin, venta u operacin de estos
juegos en el momento de la realizacin de la apuesta, expedicin del
documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a participar
en el juego.

El impuesto se causa con la realizacin del hecho generador sin que

importe la habitualidad. Basta que se haya realizado la apuesta, la
expedicin del documento, formulario, boleta o instrumento para que se
cause el impuesto sobre las ventas, sin importar que se haya hecho efectivo
el cobro de la apuesta, documento, formulario, boleta o instrumento o se
haya acordado su pago por cuotas.
CAUSACION EN LA COMERCIALIZACION DE ANIMALES VIVOS
El artculo 468-2 del Estatuto Tributario, adicionado por el artculo 108 de
la Ley 788 de 2002, dispone que en la comercializacin de animales vivos
de que trata el artculo sealado, el Impuesto sobre las Ventas se causa en
el momento en que el animal sea sacrificado o procesado por el mismo
responsable, o entregado a terceros para su sacrificio o procesamiento.
Para este efecto se requiere que el dueo de los animales sea responsable
del rgimen comn.
El artculo 12 del Decreto 522 de 2003 seala que el impuesto debe ser
liquidado por el dueo de los animales que sea responsable del rgimen
comn en la fecha en que los sacrifique o procese, o los entregue para su
sacrificio o procesamiento.
De acuerdo con las disposiciones anteriores, en la comercializacin de
animales vivos, la causacin del Impuesto sobre las Ventas es especial, ya
que el gravamen no se causa por la venta, sino en el momento en que el
animal sea sacrificado o procesado por el dueo o entregado a terceros
para sufrir los mismos procesos. Por lo tanto, la simple venta de animales
vivos, sin que se efecte sacrificio o procesamiento alguno, no genera el
impuesto.
Tampoco se genera el impuesto en la cra de animales para terceros, ni en
la entrega de ganado en consignacin para futuro reparto de utilidades.
Para estos efectos, no puede perderse de vista que el Impuesto sobre las
Ventas en Colombia es plurifsico sobre valor agregado, lo cual implica que
deben atenderse todas las fases previas para la obtencin de un bien final
gravado o exento, sin que sea dable para efectos de su determinacin
tomar en cuenta las diferentes etapas productivas dentro de una misma
cadena econmica que involucran bienes o servicios gravados o exentos
cuando la ley tributaria les otorga un tratamiento independiente.

Adems, cuando se acte como intermediario para contratar el sacrificio o

procesamiento, se causa el Impuesto sobre las Ventas sobre la
remuneracin de esta intermediacin a la tarifa general del 16%, conforme
con lo previsto en el artculo 12, inciso tercero del decreto 522 de 2003.
Cuando un municipio tiene un matadero de su propiedad y en el mismo se
presta el servicio para que los dueos del ganado sacrifiquen los animales
y el municipio cobra una tasa por dicho servicio, no se genera el IVA ya que
el Decreto 1372 de 1992 establece que las tasas que se perciban por el
Estado o por las entidades de derecho pblico, directamente o a travs de
concesiones, no estn sometidas al Impuesto sobre las Ventas.
Es necesario reiterar que para que el impuesto previsto en el artculo 4682 del Estatuto Tributario se cause es indispensable que se realice el
sacrificio o procesamiento de los animales all sealados, en estricta
aplicacin de lo dispuesto en el pargrafo nico de la misma norma.

3.-Cuales son los elementos constitutivos del Iva (defina cada uno)

SUJETO ACTIVO: Es aquel a quien la ley faculta para administrar y

percibir los tributos, en su beneficio o en beneficios de otros entes. A
nivel nacional el sujeto pasivo es el Estado representado por el Ministro
de Hacienda y ms concretamente por la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales (en relacin con los impuestos administrados por
esta entidad conocida como DIAN).
A nivel departamental ser el Departamento y a nivel municipal el
respectivo Municipio.
SUJETO PASIVO: Se trata de las personas naturales o jurdicas obligadas
al pago de los tributos siempre que se realice el hecho generador de
esta obligacin tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir
las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus
operaciones, conservar informacin y facturar.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por
intermedio de sus representantes legales..

HECHO GENERADOR: Se trata de la manifestacin externa del hecho

imponible. Supone que al realizarse un ingreso se va a producir o se
produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse un bien se
va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar
un
cambio
de
activos.
La obligacin tributaria nace de un hecho econmico al que la ley le
atribuye una consecuencia.
Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Cdigo
tributario para Amrica Latina (Art. 37) en la siguiente forma: El hecho

generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo

y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
HECHO IMPONIBLE: Es el hecho econmico considerado por la ley
sustancial como elemento fctico de la obligacin tributaria. Su
verificacin imputable a determinado sujeto causa el nacimiento de la
obligacin; en otras palabras, el hecho imponible se refiere a la
materializacin del hecho generador previsto en las normas.
CAUSACION: Se refiere el momento especfico en que surge o se

configura la obligacin respecto de cada una de las operaciones materia

del impuesto.
BASE GRAVABLE: Es el valor monetario o unidad de medida del hecho
imponible sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el
valor de la obligacin tributaria.
TARIFA: Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual
se define como una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la
base gravable, sirve para determinar la cuanta del tributo. La tarifa en
sentido estricto comprende los tipos de gravmenes, mediante los cuales
se expresa la cuantificacin de la deuda tributaria.

4.- Cuantos regmenes del IVA existen en Colombia defina cada uno?
Existen dos responsables: el Rgimen comn y el Rgimen simplificado.

Se considera responsable del impuesto a las ventas toda Persona

natural o Persona jurdica que venda productos o preste servicios gravados con
el IVA.
Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al rgimen comn,
todas las personas jurdicas y aquellas personas naturales que no cumplan los
requisitos para pertenecer el Rgimen simplificado. Toda Persona jurdica por el
solo hecho de ser jurdica pertenece al rgimen comn. Las personas naturales
solo sern responsables del rgimen comn si no cumplen todos o uno de los
requisitos que la norma establece para poder formar parte del Rgimen
simplificado.
Cuando una persona natural en un periodo determinado deje de cumplir uno o
varios de los requisitos que le permiten estar en el Rgimen simplificado, deber
actualizar el Rut en el periodo siguiente y pasarse o inscribirse en el rgimen
comn. Recordemos que en el Impuesto a las ventas, el periodo es de dos meses,
por lo que si supera los topes en el periodo 4, en el periodo 5 ya debe ser
responsable del rgimen comn y cumplir con todas sus obligaciones.
Son obligaciones del rgimen comn.
1. Llevar contabilidad: Todo comerciante debe llevar Contabilidad de
acuerdo a los Principios de contabilidad generalmente aceptados, y esto
supone inscribirse en el Registro mercantil, donde tambin deber
inscribir los Libros de contabilidad o Libros de comercio.
Respecto a la obligacin de llevar Contabilidad, esta, segn el Cdigo de
comercio, solo lo es para los comerciantes (Personas que ejercen Actos
mercantiles), mas no para los no comerciantes, como por ejemplo para las
personas que ejercen una Profesin liberal, quienes no estn obligadas a
llevar contabilidad por lo que no se les puede exigir. Esto no impide que el
contribuyente lleve registros contables que le permitan tener un control
de sus operaciones.
Respecto a la validez de la contabilidad como prueba, el artculo 772
establece que la contabilidad constituye prueba a favor del contribuyente
siempre y cuando se lleve en debida forma.

El no llevar Contabilidad estando obligado o no llevarla debidamente, es

sancionable en los trminos del artculo 655 del Estatuto tributario.
El artculo 654 seala cuales son los hechos que se considera irregulares
en la contabilidad y que se consideran sancionables.
La obligacin de llevar contabilidad no est dada por pertenecer o no al
rgimen comn, sino por ser comerciante, de suerte que aquellas
personas naturales que no son comerciantes y que pertenecen al rgimen
comn, no estn obligadas a llevar contabilidad
2. Inscribirse en el Rut: Toda persona perteneciente al rgimen comn
debe inscribirse en el Rut o actualizarlo si ha estado inscrito antes como
Rgimen simplificado.
3. Expedir factura: El rgimen comn sin importar si est o no obligado a
llevar Contabilidad, debe expedir factura con los requisitos establecidos
en el artculo 617 del Estatuto tributario:
Artculo 617. Requisitos de la factura de venta. Para efectos tributarios, la
expedicin de factura a que se refiere el artculo 615 consiste en entregar
el original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos:
a. Estar denominada expresamente como factura de venta.
b. Apellidos y nombre o razn y NIT del vendedor o de quien presta el
servicio.
c. Apellidos y nombre o razn social y NIT del adquirente de los bienes o
servicios, junto con la discriminacin del IVA pagado.
d. Llevar un nmero que corresponda a un sistema de numeracin
consecutiva
de
facturas
de
venta.
e.
Fecha
de
su
expedicin.
f. Descripcin especfica o genrica de los artculos vendidos o servicios
prestados.
g.
Valor
total
de
la
operacin.
h. El nombre o razn social y el NIT del impresor de la factura.
i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.

Al momento de la expedicin de la factura los requisitos de los literales a),

b), d) y h), debern estar previamente impresos a travs de medios
litogrficos, tipogrficos o de tcnicas industriales de carcter similar.
Cuando el contribuyente utilice un sistema de facturacin por
computador o mquinas registradoras, con la impresin efectuada por
tales medios se entienden cumplidos los requisitos de impresin previa.
El sistema de facturacin deber numerar en forma consecutiva las
facturas y se debern proveer los medios necesarios para su verificacin
y
auditora.
PARAGRAFO. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de
transporte no ser obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto,
ser
suficiente
entregar
copia
de
la
misma.
PARAGRAFO. < Adicionado por el artculo 45 de la Ley 962 del 2005.>
Exigencias sobre numeracin consecutiva para el caso de facturacin
mediante mquinas registradoras.- Para el caso de facturacin por
mquinas registradoras ser admisible la utilizacin de numeracin
diaria o peridica, siempre y cuando corresponda a un sistema
consecutivo que permita individualizar y distinguir de manera inequvoca
cada operacin facturada, ya sea mediante prefijos numricos, alfabticos
o alfanumricos o mecanismos similares.
La no expedicin de factura, o la expedicin sin el lleno de requisitos es
un hecho sancionable en los trminos de los artculos 652 y 657 del
Estatuto tributario.

4. Declarar: Todo responsable del rgimen comn est en la obligacin de

presentar bimensualmente la respectiva declaracin de IVA en los plazos
que el gobierno seale. Esta declaracin se debe presentar as durante el
periodo a declarar no se hayan realizado operaciones econmicas.

La declaracin de IVA no es la nica declaracin que se debe presentar,

puesto que existen otras como al de Retencin en la fuente y la del
Impuesto de renta.
Toda Persona jurdica es Agente de retencin y como tal debe declarar, y
a partir de la ley 1066 de 2006, todo agente de retencin debe presentar
al respectiva declaracin as se en cero. Adicionalmente, la declaracin se
debe presentar con pago, de lo contrario se considera como no
presentada.
Solo las juntas de accin comunal no estn obligadas a presentar la
declaracin de retencin si en el respectivo mes no han practicado
retenciones.
La ley 1111 de 2006, estableci que un Agente de retencin puede
presentar la declaracin de retencin sin pago, siempre y cuando tenga
un saldo a favor el cual sea susceptible de compensacin, y que el saldo a
favor se hubiere generado antes de presentar la respectiva declaracin de
retencin. Adicionalmente, el contribuyente debe solicitar tal
compensacin dentro de los 6 meses siguientes a la presentacin de la
declaracin. Si no lo hace dentro de ese plazo, la declaracin se
considerara como no presentada.
En cuanto a las personas naturales responsables del rgimen comn,
estas estn en la obligacin de asumir el IVA en las adquisiciones que le
hagan al Rgimen simplificado. Esto se debe hacer mediante el
mecanismo de retencin, lo que las convierte en agentes de retencin solo
por este concepto, y por tal razn deben presentar la declaracin mensual
as en el mes no hayan asumido Iva al Rgimen simplificado.
Respecto a la declaracin del Impuesto de renta, y teniendo en cuenta que
los topes para ser rgimen simplificado y para no declarar son
bsicamente los mismos, toda Persona natural que pertenezca al rgimen
comn debe declarar.
En cuanto a las personas jurdicas estas deben declarar renta por el solo
hecho de ser jurdicas. Hay que tener en cuenta que algunas pueden

pertenecer al Rgimen especial. Adicionalmente, declarar no siempre

significa pagar impuestos.
Las declaraciones deben ser presentadas en debida forma y firmadas por
quien segn la ley deba hacerlo. Si eso no se hace, se consideran como no
presentadas.
El artculo 580 del estatuto establece cuando una declaracin tributaria
se considera como no presentada:
Artculo 580. Declaraciones que se tienen por no presentadas. No se
entender cumplido el deber de presentar la declaracin tributaria, en los
siguientes
casos:
a. Cuando la declaracin no se presente en los lugares sealados para tal
efecto.
b. Cuando no se suministre la identificacin del declarante, o se haga en
forma
equivocada.
c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases
gravables.
d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal
de declarar, o cuando se omita la firma del contador pblico o revisor
fiscal
existiendo
la
obligacin
legal.
e. Cuando la declaracin de retencin en la fuente se presente sin pago
De incurrir en una de las causales del artculo 580, supone tener que
presentar nuevamente la declaracin la cual ser extempornea, lo que
implica el clculo y el pago de la respectiva sancin.

5. Obligacin de informar el cese de actividades: Los responsables del

rgimen comn estn en la obligacin de informar a la DIAN cuando
cesen las actividades gravadas con el IVA. Esto supone la actualizacin o
cancelacin del Rut.

Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN seguir

siendo responsable, y debe seguir declarando, de lo contrario si en un
futuro va a cancelar el Rut, deber ponerse a paz y salvo con todas las
declaraciones pendientes.
En trminos generales, las anteriores son las principales obligaciones que
los responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al rgimen
comn, tienen con la Direccin de impuestos.
Rgimen Simplificado:
Pertenecen al rgimen simplificado del Impuesto a las ventas las Personas
naturales, comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas; los
agricultores y ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as como quienes
presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan con los requisitos y
condiciones establecidas en el artculo 499 del Estatuto tributario.
Para el clculo de los montos de los ingresos base para pertenecer al rgimen
simplificado, se deben tener en cuenta los ingresos provenientes de las
actividades gravadas, es decir, que si el responsable del impuesto ejerce una
actividad gravada y una excluida, solo se tienen en cuenta los ingresos
originados en la actividad gravada.
El rgimen ordinario del impuesto sobre las ventas es el Comn y en principio en
l deben estar inscritos todos los responsables. No obstante, la ley ha reconocido
que existen algunos responsables que dado el volumen de operaciones no
requieren cumplir con la regulacin existente para el rgimen comn; por lo que
se cre el Rgimen Simplificado en el cual deben estar inscritos los responsables
que cumplan ciertos requisitos. Quienes no cumplan con cada uno de los
requisitos debern inscribirse en el Rgimen comn.
Los responsables del impuesto sobre las ventas del rgimen simplificado estn
obligados a:

1. Inscribirse como responsables del rgimen simplificado en el registro

nico tributario, RUT: deber realizarse ante la Administracin de
Impuestos Nacionales que corresponda al lugar donde ejerzan habitualmente
su actividad, profesin, ocupacin u oficio, y obtener el Nmero de
Identificacin Tributaria, NIT dentro de los dos (2) meses siguientes a la
fecha de iniciacin de sus operaciones.
2. Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias: En este Libro,
que debe estar foliado, debe anotarse la identificacin completa del
responsable y, adems:
a. Anotar diariamente los ingresos obtenidos por las operaciones realizadas,
en forma global o discriminada.
b. Anotar diariamente los egresos por costos y gastos.
c. Al finalizar cada mes debern totalizar:
El valor de los ingresos del perodo,
El valor pagado por los bienes y servicios adquiridos segn las facturas que
les hayan sido expedidas.
Los soportes del Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que
correspondan a los registros anteriores, deben conservarse a disposicin de
la Administracin Tributaria durante 5 aos a partir del da 1o. de enero del
ao siguiente al de su elaboracin.
3. Cumplir con los sistemas tcnicos de control que determine el gobierno
nacional: El artculo 684-2 del Estatuto Tributario, faculta a la DIAN para
implantar sistemas tcnicos de control de las actividades productoras de
renta, los cuales servirn de base para la determinacin de las obligaciones
tributarias. La no adopcin de dichos controles luego de tres (3) meses de
haber sido dispuestos, o su violacin, dar lugar a la sancin de clausura del
establecimiento en los trminos del artculo 657 del mismo Estatuto
4. Documento soporte en operaciones realizadas con responsables del
rgimen simplificado: Las declaraciones tributarias, al igual que la

informacin suministrada a la Administracin de Impuestos, deben basarse

en pruebas y hechos ciertos que respalden dicha informacin, ya sean
registrados en los libros de contabilidad, libro de registro de operaciones
diarias o en documentos pblicos y privados. Los mismos deben estar a
disposicin de la DIAN, de conformidad con lo sealado en el artculo 632 del
Estatuto Tributario.
En operaciones realizadas con los no obligados a expedir factura o
documento equivalente, como es el caso de los responsables que pertenecen
al rgimen simplificado, los adquirentes de bienes o de servicios pueden
soportar el costo o la deduccin con el comprobante de que trata el artculo
3o. del Decreto 3050 de 1997.
Este documento deber ser expedido por el adquirente del bien y/o servicio,
y deber reunir los siguientes requisitos:
1. Apellidos, nombre y NIT de la persona beneficiaria del pago o abono.
2. Fecha de la transaccin.
3. Concepto.
4. Valor de la operacin
5. Obligacin de presentar declaracin del impuesto sobre la renta y
complementarios: Las personas naturales del rgimen simplificado tambin
quedan cobijadas por las previsiones contenidas en los artculos 592
numeral 1, 593 y 594-1, segn el caso, siempre y cuando llenen los dems
requisitos establecidos en las mismas normas, teniendo en cuenta que los
montos de ingresos y de patrimonio a observarse son los establecidos en los
decretos de ajuste de valores absolutos para estar obligados a declarar renta
por el ao gravable de que se trate y no los sealados para pertenecer al
rgimen simplificado del IVA.
Se sigue de lo anterior, que si un responsable del rgimen simplificado del
impuesto a las ventas no est obligado a declarar renta por un ao gravable,
la declaracin que llegare a presentar carece de valor legal de acuerdo con lo
dispuesto en el Articulo 594-2 del Estatuto Tributario, y por lo tanto su
impuesto sobre la renta est constituido por el monto de las retenciones en

la fuente que le hubieren practicado a ttulo de este impuesto en el ao

gravable.
Las siguientes son las prohibiciones para los responsables del rgimen
simplificado.
De conformidad con el artculo 15 del Decreto 380 de 1996, a los
responsables del rgimen simplificado que vendan bienes o presten
servicios, no les est permitido:
Adicionar al precio de los bienes que vendan o de los servicios que

presten, suma alguna por concepto de impuesto sobre las ventas; si lo

hicieren debern cumplir ntegramente con las obligaciones de
quienes pertenecen al rgimen comn.
Si el responsable del rgimen simplificado incurre en esta situacin,
se encuentra obligado a cumplir los deberes propios de los
responsables del rgimen comn (Art.16 Decreto 380 de 1996).
Presentar declaracin de ventas. Si la presentaren, no producir
efecto alguno conforme con el artculo 594-2 del Estatuto Tributario.
Determinar el impuesto a cargo y solicitar impuestos descontables.
Calcular impuesto sobre las ventas en compras de bienes y servicios
exentos o excluidos del IVA.
Facturar: En efecto, por mandato del artculo 612 - 2 del Estatuto
Tributario y del literal c) del artculo 2o del Decreto 1001 de abril 8 de
1997, entre otros, no estn obligados a facturar los responsables del
rgimen simplificado.
Si el responsable del rgimen simplificado opta por expedir factura,
deber hacerlo cumpliendo los requisitos sealados para cada
documento, segn el caso, salvo lo referente a la autorizacin de
numeracin de facturacin.
El artculo 3 de la Resolucin 3878 de 1.996 seal a algunos
responsables que no necesitaban de la autorizacin de la numeracin,
norma que fue adicionada por el artculo 3 de la Resolucin 5709 del
mismo ao, en el sentido de que tampoco requerirn autorizacin de

la numeracin los no obligados a facturar cuando opten por expedirla,

como los responsables del rgimen simplificado.
Si un responsable del rgimen simplificado que decide expedir
facturas, erradamente solicita a la Administracin Tributaria la
autorizacin de la numeracin, el ente administrativo debe abstenerse
de concederla dado que no se dan los supuestos para su procedencia.
Si no obstante, la Administracin emite la resolucin y autoriza
determinado rango de facturacin, tal actuacin resulta inocua toda
vez que puede el interesado desconocerla al no tener origen en una
disposicin normativa que lo sujete a dicho procedimiento. No puede
esta actuacin crear una situacin jurdica y menos an derivar
consecuencias que la norma superior no previo .
En consecuencia, en este evento no proceder para los responsables
del rgimen simplificado, la aplicacin de las sanciones que se han
consagrado legalmente para quienes estando obligados no den
cumplimiento a la obligacin de solicitar autorizacin de la
numeracin de las facturas.
En conclusin, si un responsable del rgimen simplificado a pesar de
no tener obligacin de cumplir con el deber formal de facturar expide
factura, no est obligado a solicitar autorizacin de numeracin de
facturacin y tampoco del software para facturar por computador.
Si un responsable del rgimen simplificado declara el impuesto sobre
las ventas, debe tenerse en cuenta no solo la prohibicin que tienen de
cobrar el impuesto, de determinarlo, sino lo previsto en el artculo
815 del Estatuto Tributario, el cual consagra el derecho a la
compensacin y/o devolucin de saldos a favor que se originen en las
declaraciones del IVA; al igual que el artculo 850 Ibdem, que seala
los responsables de los bienes y servicios de que trata el artculo 481
del citado ordenamiento y aquellos que hayan sido objeto de
retencin en la fuente a ttulo de IVA como sujetos que pueden

solicitar la devolucin de los saldos a favor liquidados en las

declaraciones tributarias.
Tal y como se indic anteriormente, si una persona responsable del
rgimen simplificado cobra el IVA debe cumplir con todas las
obligaciones de los responsables del rgimen comn y por lo tanto el
IVA recaudado en este evento, no se debe considerar como pago de lo
no debido, ni objeto de devolucin, salvo que se genere saldo a favor y
se cumplan las previsiones legales para tener derecho a la devolucin
o compensacin.

5.- Segn la dinmica del PUC explique la cuenta 2408. (Dbito y crdito)
Registra tanto el valor recaudado o causado como el valor pagado o causado, en
la adquisicin o venta de bienes producidos, importados y comercializados, as
como de los servicios prestados y/o recibidos, gravados de acuerdo con las
normas fiscales vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo
del ente econmico, producto de las diferentes transacciones ya que se trata de
una cuenta corriente.

DINAMICA
DEBITO
1. Por el valor del impuesto
facturado al ente econmico en la
adquisicin de bienes y servicios;
2. Por el valor del impuesto
correspondiente a los bienes y
servicios
gravados
en
las
devoluciones y anulaciones en
ventas;
3. Por el pago del saldo a cargo que
resulte
en
los
respectivos
bimestres;
4. Por la
aplicacin de las

CREDITO
1. Por el valor del impuesto causado
o generado por la venta de bienes
o servicios gravados;
2. Por el valor del impuesto
correspondiente a los bienes y
servicios
gravados,
por
la
devolucin en las compras o
servicios
a
proveedores
o
contratistas;
3. Por el impuesto sobre las ventas
de las financiaciones causadas, as
como del recaudo por intereses de

retenciones que le hayan sido

practicadas, en la enajenacin de
bienes y servicios gravados, de
acuerdo con la declaracin del
bimestre respectivo, y
5. Por el valor del porcentaje
calculado sobre las compras o la
adquisicin de servicios gravados
que deban ser asumidos por el
ente econmico, siempre y cuando
la operacin se realice con
personas
pertenecientes
al
rgimen simplificado, con abono a
la cuenta 2367 -impuesto a las
ventas retenido-.

mora, y
4. Por el valor del traslado a la
subcuenta 135520 -sobrantes en
liquidacin privada de impuestos-,
de los saldos a favor cuando se
solicita devolucin.

6.- Cuantas tarifas del Impuesto sobre las ventas-IVA existen actualmente
en Colombia. De 2 ejemplos por cada tarifa del IVA.
Con la expedicin 1607 del 2012, se establecen nicamente tres tarifas para el
IVA; las tarifas del 0% para productos de la canasta familiar y del 5% para entre
otros ciertos productos y servicios del sector agrcola, como tarifas
preferenciales, y la tarifa general del 16% para los productos y servicios que no
clasifiquen dentro de las ya mencionadas.
Para servicios como el de la telefona mvil, restaurantes y los vehculos, botes y
aerodinos; el panorama tambin tomo otro tono; en el primero se da una
disminucin en la tarifa del 20% al 16%; en el segundo caso, solo los que
funcionen bajo franquicia seguirn gravados con IVA del 16%; y para el tercer
grupo, la tarifa igualmente se disminuye al 16%. En este punto se debe tener en
cuenta la creacin del impuesto al consumo, pues si bien la carga tributaria en
IVA se disminuye, el impuesto al consumo entra a jugar parte importante, por
ejemplo en el servicio de telefona mvil con una tarifa del 4%.

7.- Cual es el periodo de causacin del IVA. (periodo gravable)

La Ley 1607 de 2012 modifica el periodo gravable en el Impuesto a las Ventas,
que ya no ser siempre de dos meses, sino que podra ser cuatrimestral o anual
dependiendo de un rango definido en la Ley.
El periodo gravable del impuesto sobre las ventas ser asi:
1. Declaracin y pago bimestral para aquellos responsables de este
impuesto, grandes contribuyentes y aquellas personas jurdicas y
naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del ao gravable
anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT y para los responsables
de que tratan los artculos 477 y 481 del Estatuto Tributario. Los
periodos bimestrales son : Enero-Febrero, Marzo Abril, Mayo Junio,
Julio Agosto, Septiembre Octubre y Noviembre Diciembre.
2. Declaracin y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este
impuesto, personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de
diciembre del ao gravable anterior sean iguales o superiores a 15.000
UVT pero inferiores a 92.000 UVT . los periodos cuatrimestrales sern:
Enero Abril, Mayo Agosto y Septiembre Diciembre.
3. Declaracin anual para aquellos responsables personas jurdicas y
naturales cuyos ingresos brutos generados a 31 de diciembre del aos
gravable anterior sean inferiores 15.000 UVT. El periodo ser equivalente
al ao gravable Enero Diciembre. Los responsables aqu mencionados
debern hacer pagos cuatrimestrales sin declaracin, a modo de anticipo
del impuesto sobre las ventas, los montos de dichos pagos se calcularan y
pagaran teniendo en cuenta el valor del IVA total pagado a 31 de
Diciembre del ao gravable anterior y dividiendo dicho monto as:
a. Un primer pago equivalente al 30% del total de los IVA pagado a
31 de diciembre del ao anterior, que se cancelara en el mes de
Mayo.
b. Un segundo pago equivalente al 30% del total de los IVA pagado a
31 de Diciembre del ao anterior, que se cancelara en el mes de
Septiembre.
c. Un ltimo pago que corresponder al saldo por impuesto sobre las
ventas efectivamente generado en el periodo gravable y que
deber pagarse al mismo tiempo con la declaracin de IVA.
PARAGRAFO: en el caso de liquidacin o terminacin de actividades
durante el ejercicio, el periodo gravable se contara desde su iniciacin
hasta las fechas sealadas en el artculo 595 de este Estatuto.

Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el periodo gravable

ser el comprendido entre la fecha de iniciacin de actividades y la
fecha de finalizacin del respectivo periodo de acuerdo al numeral
primero del presente artculo.
En caso de que el contribuyente de un ao a otro cambie de periodo
gravable de que trata este artculo, deber informarle a la DIAN de
acuerdo a la reglamentacin expedida por el Gobierno Nacional.

8.- Como se clasifican los Bienes segn el IVA en Colombia? Explique cada
uno.
Se clasifican en:

BIENES GRAVADOS: son aquellos bienes sometidos al gravamen en cuya

importacin o comercializacin se aplica el impuesto a la tarifa en general
o a las diferenciales vigentes.

BIENES EXCLUIDOS: son aquellos bienes que por expresa disposicin de

la Ley no causan el impuesto, por consiguiente, quien comercializa con
ellos, no se convierte en responsable ni tiene obligacin alguna en
relacin con el gravamen. Si quien los produce o comercializa pag
impuestos en su etapa de produccin o comercializacin, dichos
impuestos no dan derecho a descuentos o devolucin, y por lo mismo
constituyen un mayor costo del respectivo bien. (Estatuto Tributario Art
424)

BIENES EXENTOS: son aquellos bienes que atendiendo a su naturaleza

como a su destinacin, la Ley ha calificado como tales. Estos bienes tienen
un tratamiento especial y se encuentran gravados a la tarifa 0%.
Los productores de dichos bienes adquieren la calidad de responsables
con derecho a devolucin, pudiendo descontar los impuestos pagados en
la adquisicin de bienes y servicios y en las importaciones, que
constituyan costo o gasto para producirlos y comercializarlos o para
exportarlos. La relacin de los anteriores bienes est determinada en los
artculos 477 a 479 y 481 del Estatuto Tributario.

La diferencia entre bienes exentos y excluidos bsicamente est

determinada en que los productores de bienes exentos y los
exportadores, tienen la calidad de responsables del impuesto sobre las
ventas con derecho a descuentos (impuestos descontables) y
devoluciones, con la obligacin de inscribirse y declarar bimestralmente.
En cambio los productores y comercializadores de bienes excluidos no s
on responsables del IVA, y no tienen derecho a solicitar impuestos
descontables ni devoluciones.
En caso de realizar operaciones excluidas junto con otras gravadas o
exentas, el responsable del IVA llevar registros contables separados de
tales operaciones para aplicar los impuestos descontables nicamente
sobre las que le dan tal derecho, conforme con lo previsto en los artculos
485 a 498 del Estatuto Tributario.
9.- Nombre 5 -Bienes o productos excluidos y 5-servicios excluidos del IVA.
Bienes excluidos de IVA
Animales vivos de la especie porcina

Servicio excluidos de IVA

Los servicios mdicos, odontolgicos,
hospitalarios, clnicos y de laboratorio,
para la salud humana.
Productos
constituidos
por
los El servicio de transporte pblico,
componentes naturales de la leche
terrestre, fluvial y martimo de personas
en el territorio nacional, y el de transporte
pblico o privado nacional e internacional
de carga martimo, fluvial, terrestre y
areo
El petrleo crudo destinado a su Los servicios pblicos de energa,
refinacin y la gasolina natural.
acueducto y alcantarillado, aseo pblico,
recoleccin de basuras y gas domiciliario,
ya sea conducido por tubera o distribuido
en cilindros. En el caso del servicio
telefnico local, se excluyen del impuesto
los primeros trescientos veinticinco (325)
minutos mensuales del servicio telefnico
local facturado a los usuarios de los
estratos 1 y 2 y el servicio telefnico
prestado desde telfonos pblicos.
Dispositivos anticonceptivos para
uso femenino

El servicio de arrendamiento de
inmuebles
para
vivienda,
y
el
arrendamiento
de
espacios
para
exposiciones y muestras artesanales
nacionales incluidos los eventos artsticos

y culturales
Los dispositivos mviles inteligentes Los servicios de educacin prestados por
(tales como tabletas, tablets) cuyo valor establecimientos de educacin preescolar,
no exceda de cuarenta y tres (43) UVT
primaria, media e intermedia, superior y
especial o no formal, reconocidos como
tales por el Gobierno, y los servicios de
educacin prestados por personas
naturales a dichos establecimientos

10.- Nombre 5-Bienes o Productos Exentos del IVA.

1. Los servicios de conexin y acceso a internet desde redes fijas de los
suscriptores residenciales de los estratos 1 y 2. En los casos en que dichos
servicios sean ofrecidos en forma empaquetada con otros servicios de
telecomunicaciones, los rganos reguladores del servicio de
telecomunicaciones que resulten competentes tomarn las medidas
regulatorias que sean necesarias con el fin de que el beneficio tributario
no genere subsidios cruzados entre servicios.
2. Las materias primas, partes, insumas y bienes terminados que se vendan
desde el territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes o
de servicios de Zona Franca o entre estos, siempre que los mismos sean
necesarios para el desarrollo del objeto social de dichos usuarios.
3. Los bienes corporales muebles que se exporten.
4. Los servicios que sean prestados en el pas y se utilicen exclusivamente
en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en
Colombia, de acuerdo con los requisitos que seale el reglamento.
Quienes exporten servicios debern conservar los documentos que
acrediten debidamente la existencia de la operacin. El Gobierno
Nacional reglamentar la materia.
5. Los servicios tursticos prestados a residentes en el exterior que sean
utilizados en territorio colombiano, originados en paquetes vendidos por
agencias operadores LI hoteles inscritos en el registro nacional de
turismo, segn las funciones asignadas, de acuerdo con lo establecido en
la Ley 300 de 1996.

11.- Nombre 5-Bienes o Productos Gravados y 5-Servicios Gravados.

Bienes o productos gravados
Centeno tarifa 5%
Aceite de cocina - tarifa 16%
Incubadoras y criadoras tarifa del 5%
Comida para gatos tarifa 16%
Motocicletas y motos con motor superior
a 185 c.c. tarifa 16%

Servicios Gravados
Vigilancia tarifa 1.6%
Telefona mvil tarifa 16%
Servicio de vigilancia Servicio de aseo
Almacenamiento de productos agrcolas
en almacenes generales de deposito
tarifa del 5%

12.- Calcular el Impuesto sobre las Ventas (IVA), en las siguientes

transacciones:
13- La empresa el Cndor Ltda.; Pertenece al Rgimen Comn y realiza las
siguientes operaciones en el mes de agosto/2013:
Agosto-5: Compra mercancas Gravadas al 16%: $12.500.000, Gravadas al 10%
$10.000.000, Excluidas: $5.300.000 y Exentas: $7.500.000; cancela de Contado.
1435 Mcia no fabricada por la empresa
12.500.000
10.000.000
5.300.000
7.500.000

1105 Caja

.
14.500.000
11.000.000
5.300.000
7.500.000

240810 IVA descontable

2.000.000
1.000.000

Agosto-8: Vende Mercancas de contado por valor de $30.000.000 as:

Gravadas
: $10.000.000 al 16%
Gravadas
: $ 5.000.000 al 5%
Excluidas
: $10.000.000
Exentas
: $ 5.000.000
4135Venta de Mercanca
10.000.000
5.000.000
10.000.000
5.000.000

240805 IVA generado

1.600.000
250.000

1105 Caja
.
11.600.000
5.250.000
10.000.000
5.000.000

Agosto-15: Compra Mercancas varias a crdito por valor de $45.450.000 as:

Gravadas
: $25.450.000 al 16%
Gravadas
: $10.000.000 al 5%
Excluidas
: $10.000.000

1435 Mcia no fabricada por la empresa

25.450.000
10.000.000
10.000.000

2205 Proveedores
.
29.522.000
10.500.000
10.000.000

240810 IVA descontable

4.072.000
500.000

Segn la dinmica de la cuenta (2408) Impuesto sobre las ventas por

pagar, registre el iva Descontable y el Iva generado y determine el saldo de
la cuenta IVA.
Normatividad del Iva:
Ley 1607 de diciembre de 2012.
Estatuto Tributario (Libro III del artculo 420 al 513 del E.T)

Fabio H. Garca M.
Instructor-Sena(Buga)