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Existen dos procedimientos para la Retención en la fuente por concepto de salarios. A continuación se
explica el procedimiento a seguir en cada uno de ellos. La estructura a seguir para la depuración es la
siguiente:
Procedimiento número 1:
Hasta aquí hemos determinado el porcentaje fijo que se aplicara en los seis meses siguientes a la fecha del
cálculo.
Ejemplo: supongamos que se aplicara retención en la fuente sobre ingresos gravables superiores a
1.000.000, y en el caso que utilicemos el procedimiento 2, puede ser que en el mes de febrero, el salario
solo sea de 800.000 una vez depurado, en tal caso se debe aplicar el porcentaje fijo de retención ya
determinado con anterioridad. Esto no sucedería en el procedimiento 1, ya que solo se aplicaría retención
si el salario gravable supera el 1.000.000 de que hablamos en este ejemplo. En otras palabras, una vez
determinado el porcentaje fijo, este se aplicara a los salarios de los seis meses siguientes sin importar el
monto mensual de los mismos, lo que no sucede con el procedimiento 1, en el que solo se aplicaría
retención si el los ingresos gravados superan el 1.000.000
Continuación procedimiento 2:
B.
Se suma el total pagos laborales del mes
· En dinero o en especie
· Sean o no factor salarial, vacaciones
· Viáticos permanentes
· Directos o indirectos
(=) Base de retención que se multiplica por el porcentaje fijo de retención (A*B)
El procedimiento número 2, se debe calcular en los meses de diciembre y de junio de cada año, y se
tomara el promedio de los 12 meses anteriores al mes en el que se hace el calculo, es decir que si se hace
el calculo en diciembre de 2006, se tomaran los ingresos hasta el mes de noviembre (noviembre 2005-
noviembre 2006), que es el mes anterior al mes de diciembre en el cual se hizo el calculo.
En el caso que el empleado lleve menos de un año trabajando, se tomaran en cuenta los meses que lleve y
se dividirá por ese mismo número. Ejemplo: si el empleado lleva laborando 10 meses, se sumaran los
ingresos de esos 10 meses y una vez depurados se dividirán por 10 para determinar la base. Recuerde que
cuando se lleva un año a más, la sumatoria resultante de los 12 meses anteriores se dividirá en 13.
Una vez determinado el procedimiento a utilizar, el valor allí establecido se lleva a la siguiente tabla para
determinar el valor a retener:
El artículo 206 de Estatuto tributario en su numeral 4, establece que son exentas siempre y cuando el
salario mensual promedio de los seis últimos meses del empleado no exceda de 350 UVT ($7.341.000).
La parte no gravada (la que excede el límite) se determinará así:
La razón por la que se excluye no es por que se exenta o sea ingreso no constitutivo de renta, sino porque
la retención se le practicara directamente según el monto del pago por concepto de prima de servicios. La
prima de servicios sólo se excluye en el procedimiento número1, en el 2 se incluye dentro de la totalidad
de ingresos gravados, es decir, que sólo si se utiliza el procedimiento 1, la retención en la prima de
servicios se puede determinar en forma independiente.
Los siguientes conceptos se consideran como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional:
Rentas exentas
El artículo 206 de Estatuto tributario en su numeral, contempla como exentas las rentas originadas en
indemnizaciones por accidente de trabajo, las indemnizaciones que impliquen la protección de la
maternidad, lo recibido por gastos de entierro del trabajador y el seguro y las compensaciones por muerte
de los miembros de las fuerzas militares y de la policía nacional.
Igualmente, el 25% de las rentas de trabajo son exentas. La renta exenta por este concepto no puede
superar mensualmente el valor de 240 UVT ($5.034.000).
El trabajador puede disminuir de la base de retención, lo pagado por concepto de intereses o corrección
monetaria originados en préstamos para adquisición de vivienda. En este caso el valor máximo a solicitar
mensualmente como deducción es de 100 UVT ($2.097.000).
El trabajador pude disminuir de la base de retención, lo pagado por concepto de salud y educación del
trabajador, su cónyuge y hasta dos hijos. En este caso, el valor a deducir no debe superar el 15% del total
de los ingresos gravados del periodo respectivo, y adicionalmente que los ingresos laborales durante el
año sean inferiores a 4.600 UVT ($96.480.000).
Nota: El empleado solo puede deducir uno de los dos conceptos enunciados, o bien el pago por vivienda
o el pago por salud y educación.
Aunque la empresa puede aplicar indistintamente uno u otro procedimiento de retención, una vez elegido
uno de ellos, este se debe aplicar durante todo el periodo correspondiente.
Para el caso de los empleados que laboran por primera vez, necesariamente se debe utilizar el
procedimiento número 1, puesto que para utilizar el procedimiento número 2, se requiere haber trabajado
un año o menos, para efectos de sacar el promedio respectivo.
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