GRUPO # 3

GESTIN PRESUPUESTARIA
Carolina Romero
Roberto Cueva
Daniel Moreano
Leonardo Barros
Carlos Narvez

Gestin Presupuestaria

Nace del
Visionamiento
Corporativo

De la
Planeacin
Estratgica
Anual

Se lo realiza
con los
responsables
de cada rea

Pero qu es la Gestin Presupuestaria?

La gestin presupuestaria se define como la prctica de la direccin de
una empresa o administracin destinada a definir en volumen y en
valor las previsiones de actividad de la organizacin en el plazo de un
ao
La gestin presupuestaria es por definicin la prctica empresarial mediante la
cual se planifica las previsiones econmicas que le permiten a la empresa
direccionar sus esfuerzos hacia una meta, la anhelada rentabilidad, en otros
casos es suponer escenarios econmicos necesarios para dirigir las empresas

Es importante comprender que esta herramienta es de carcter flexible, y debe

reajustarse de acuerdo a las necesidades de la empresa durante el transcurso
del ao.

Qu se requiere para la Gestin

Presupuestaria?
Para definir un presupuesto es imprescindible contar
con una Planeacin Estratgica ya que la misma nos
dir cul es el camino a seguir y el presupuesto
responder como lo queremos hacer en ello .

Es decir una vez iniciado la ejecucin del presupuesto

nos encontraremos una permanente confrontacin
entre previsiones y realizaciones, se apoya en la
estructuracin de la organizacin en centros de
responsabilidad (centros de costo).

El presupuesto al igual que en la planeacin deber

estar a cargo de un responsable de su elaboracin,
ejecucin, monitoreo y control con la finalidad de que
no existan afectaciones mayores a la empresa en caso
de cambios en la base de presupuesto.

Cmo se compone la estructura de

un sistema presupuestario?
Compuesto
de:

Flexibible y
Anticipado

La estructura de un sistema presupuestario se compone principalmente de dos

sub estructuras las cuales contienen diferentes rubros y son: los ingresos y los
egresos, cada rea del negocio ser responsable de estructurar por cada
dependencia su necesidades de presupuesto, pero el rea de core de negocio
ser la responsable principalmente de preveer los ingresos que la empresa
tendr, as como los clculos de rentabilidad esperada al cierre de ao.

Es importante analizar todos los escenarios y preveer diferentes situaciones de

modo de contar con provisiones que eviten afectaciones a los resultados.

Estructura Presupuestaria

Con qu
se
relaciona?

La estructura de un sistema
presupuestario debe ser
ntimamente relacionado con
los objetivos estratgicos los
cuales se asientan en estrategias
las cuales se llevan a cabo por
medio de planes operativos,
cada plan operativo cuenta con
actividades y se planifica el
costo o gasto por cada una en
funcin de la necesidad de la
empresa.

Cmo se estructura?
Dentro de la estructura presupuestaria encontramos tres tipos as:
1.
2.
3.

Presupuestos operativos o de costos

Presupuestos discrecionales o flexibles
Presupuesto financieros - ventas
El primero tiene que ver con los costos (agregadores de valor de core) y
con los gastos necesarios para que se d la operacin de toda empresa.
El segundo trata de ingresos o egresos discrecionales tambin conocidos
como flexibles a stos debe drseles especial monitoreo y control.
Finalmente el presupuesto financiero es aquel que indica ingresos y rubros
de carcter contable as como de las obligaciones con los acreedores e
Instituciones de control.

PRESUPUESTO EN LA ADMINISTRACIN PBLICA

EN 1929
Consejo de Ministros.- se encarga la formacin del proyecto de
Presupuesto como un principio de planificacin
EN 1935
Cambia su nombre al Consejo Nacional de Economa.
Pasando por varios cambios en 1937 que retoma la misma
denominacin
En 1940
Cambia su nombre al de Corporacin de Fomento

En 1943
Culmina este proceso con el nombre definitivo de Consejo Nacional
de Economa.

PRESUPUESTO EN LA ADMINISTRACIN PBLICA

EN 1954
La Junta Nacional de Planificacin y Coordinacin fue creada por Decreto Ley, donde se le
atribuye el Plan General de Desarrollo Econmico y Social de la Nacin, deban ser
aprobados por el Presidente de la Repblica

EN 1998
La reforma y codificacin constitucional suprime esta aprobacin por parte del Ejecutivo
para encargarlo a un organismo tcnico de la Presidencia de la Repblica

LEYES ORGNICAS DE HACIENDA

Leyes de Servicio Civil y Carrera Administrativa, Presupuesto del Sector Pblico y de
Contratacin Pblica.
Actualmente Ley Orgnica del Servicio Pblico, Cdigo Orgnico de Planificacin y Finanzas
Pblicas y Ley Orgnica del Sistema Nacional de Contratacin Pblica.

MODERNA EMPRESA DE SERVICIOS

Visin como filosofa empresarial.
Estructura de consorcio como organizacin
La planificacin y la toma de decisiones poltica y administrativa se realiza a travs de
objetivos, presupuestos orientado a productos y competencias

PRESUPUESTO EN LA ADMINISTRACIN PBLICA

RESUMEN
Constituye uno de los instrumentos claves para el
desarrollo de los propsitos perseguidos
Quin maneja el presupuesto est en condiciones
de imponer, las normas de la administracin.
Impulsa a los gobiernos a establecer organismos
para preparar, formular y controlar el
presupuesto.
La administracin centralizada y regulada es la
respuesta al crecimiento inusitado del papel del
Estado en la actividad econmica y social del pas.

CONCEPTO DE PRESUPUESTO

PRESUPUESTO
Previsin de gastos e ingresos a
gestionar durante un perodo de tiempo
determinado, al que se denomina
ejercicio presupuestario. Recoge un
conjunto ordenado de decisiones
financieras, sobre la asignacin de los
gastos para el cumplimiento de diversos
fines y los ingresos con que financiarlos.

CONCEPTO DE PRESUPUESTO

PREGUNTAS CLAVES
Qu fines se prevn?
De qu modo se van a alcanzar?
Qu recursos van a ser
necesarios?
Cmo se van a financiar?

CONCEPTO DE PRESUPUESTO

BENEFICIOS
Sistema de autorizacin, permite determinadas funciones de
inversin en bienes especficos.
Medio de planificacin y previsin, en un intento de prediccin
del comportamiento de determinadas variables aleatorias
intentando configurar el futuro en base a determinados
factores controlables.
Canal de comunicacin y coordinacin de particular relevancia
en las estructuras descentralizadas.
Dispositivo de motivacin para los directivos.
Instrumento de evaluacin y control de las actuaciones que
generarn la base para la toma de decisiones

PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

CONSTITUCIN DE LA REPBLICA DEL ECUADOR
Instrumento para la determinacin y gestin de los ingresos y
egresos del Estado, e incluye todos los ingresos y egresos del
sector pblico, con excepcin de los pertenecientes a la seguridad
social, la banca pblica, las empresas pblicas y los gobiernos
autnomos descentralizados

MINISTERIO DE FINANZAS
Documento contable en el que se recogen los ingresos y gastos
previstos por las distintas Instituciones del sector pblico, durante
un periodo de tiempo determinado (ejercicio fiscal) que
generalmente corresponde a un ao.
El Presupuesto permite visualizar cules son los objetivos que
persiguen las polticas pblicas en busca del desarrollo y bienestar
social y como se financian dichos objetivos

PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS
ANTECEDENTES
Es una norma legal, que se considera como el principal
instrumento financiero que nos permite reflejar la actividad
de las AAPP.
Es aplicable en varios campos como en la Gestin Pblica, en
el sector econmico donde nos permite ordenar las
decisiones de los gobernantes cuando tienen que satisfacer
necesidades sociales en base a sus recursos; y en el poltico
con la elaboracin y aprobacin de objetivos de los diferentes
partidos polticos.

PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS
DEFINICIN
Conjunto de reglas cuya formulacin de manera actualizada contribuir a
entender la dimensin como mecanismo de asignacin de recursos e
instrumento de control para las instituciones pblicas y privadas.
Tradicionalmente los principios que rigen el presupuesto se clasifican en:

Principios polticos
Principios contables
Principios econmicos

PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS
DEFINICIN
Conjunto de reglas cuya formulacin de manera actualizada contribuir a
entender la dimensin como mecanismo de asignacin de recursos e
instrumento de control para las instituciones pblicas y privadas.
Tradicionalmente los principios que rigen el presupuesto se clasifican en:

- Principios polticos
- Principios contables
- Principios econmicos

PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS
CARACTERSTICAS

Orden: Se debe mantener un mismo orden, metodologa y estructura, lo

que permite compararlos entre si, garantizando una informacin
homognea.
Anticipacin: Previsin de ingresos y de gastos.
Cuantificacin: Estimacin cifrada
Obligatoriedad: Las AAPP estn obligadas a cumplir con los
Gastos: Marcan el lmite mximo a gastar
Ingresos: Estimacin
Regularidad: Se elaboran y ejecutan de manera peridica en el tiempo,
generalmente de forma anual.

PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS
- PRINCIPIOS POLITICOS
* Competencia
* Universalidad
* Unidad presupuestaria
* Especialidad
- cualitativa
- cuantitativa
- temporal
* Anualidad
* Publicidad

- PRINCIPIOS CONTABLES
* Presupuesto bruto
* Unidad de caja
* Especificacin
- cualitativa
- cuantitativa
- temporal
* Ejercicio cerrado

PRINCIPIOS ECONOMICOS
* Limitacin del gasto
* Neutralidad impositiva
* Equilibrio presupuestario
* Autoliquidacin deuda

PRINCIPIOS POLTICOS
OBJETIVO: Permite una mxima transparencia para facilitar el control poltico (parlamentarios) y
tcnico (interventores).
COMPETENCIA: La aprobacin corresponde al poder legislativo.
UNIVERSALIDAD: Tiene que incorporar todos los ingresos y los gastos, sin minoraciones.
UNIDAD PRESUPUESTARIA: nico documento presupuestario unidad global del presupuesto
(pg consolidado)
ESPECIALIDAD:
Cualitativa
Cuantitativa
Temporal

PUBLICIDAD: Elaboracin, aprobacin y gestin deben se de carcter pblico.

ANUALIDAD: La proyeccin y ejecucin es anual, a excepcin cuando existe una prrroga
presupuestaria

MODIFICACIONES PRESPUESTARIAS
CRDITOS EXTRAORDINARIOS: Asignacin de crdito para un gasto especfico que no
puede esperarse al ejercicio siguiente y por lo cual no se ha previsto ningn crdito.
SUPLEMENTOS DE CRDITO: Asignacin de crdito para un gasto especfico que no
puede esperarse al ejercicio siguiente y por lo cual no hay crdito suficiente y no
puede ampliarse.
AMPLIACIONES DE CRDITO: Incremento de crdito de partidas flexibles.
TRANSFERENCIAS DE CRDITO: Se traspasa crdito de una partida a otra, sin
incrementar la cuanta total.
GENERACIN DE CRDITO POR INGRESOS: Realizacin de un gasto no previsto o
aumento del crdito de alguna partida para obtencin de nuevos ingresos no
previstos.

PRINCIPIOS CONTABLES
Son la aplicacin prctica de los principios polticos
Objetivo: Facilitar el control y la informacin, garantizar la fiabilidad y homogeneidad
de la informacin contable.
Presupuesto bruto: Las partidas presupuestarias se tienen que computar por su valor
bruto, sin disminuciones ni aumentos.
Unidad de caja: Ingresos y gastos se centralizan en una tesorera nica .
Especificacin: La determinacin de un ingreso o un gasto se tiene que realizar a una
partida concreta, para una cuanta determinada y en un tiempo definido.
Ejercicio cerrado: Los ingresos y gastos se cierran en el ejercicio

PRINCIPIOS ECONMICOS
Se inspiran en la filosofa financiera clsica
Objetivo: El gasto sea racional, equilibrado, equitativo y los ingresos
eficientes
Neutralidad y justicia de los tributos

Limitacin del gasto pblico

Equilibrio presupuestario anual
Autoliquidacin de la deuda.

CICLO PRESUPUESTARIO

Es el conjunto de fases o etapas (elaboracin, discusin y aprobacin,

ejecucin, control y evaluacin) por las que discurre el presupuesto.
Proceso continuo, dinmico y flexible mediante el cual se programa,
ejecuta, controla y evala la actividad financiera y presupuestaria del
Sector Pblico.

CICLO PRESUPUESTARIO
ELABORACIN
Se definen los ingresos que se esperan recaudar y su distribucin, y
adems los recursos que se necesitarn para financiar un posible dficit.
En esta fase todas las instituciones pblicas deben definir sus
presupuestos basados en sus objetivos de poltica. Se finaliza con el
anlisis y aprobacin del presupuesto y la formulacin plurianual por
parte de la Asamblea antes del inicio del ejercicio fiscal correspondiente.
EJECUCIN
Se entregan los recursos establecidos en el presupuesto a lo largo del
ejercicio fiscal vigente y de manera peridica. Los techos presupuestarios
pueden subir o bajar por lo que es necesario monitorearlos. Finalmente,
acorde con lo programado, los recursos se ejecutan a travs del sistema
presupuestario y financiero (e-SIGEF).

CICLO PRESUPUESTARIO
PROPUESTAS PARA REALIZAR UN GASTO
Las propuestas presupuestaria es el proceso en el cual se analiza la
eficiencia y la eficacia de los programas, en cuanto a los ingresos y a
los gastos originados en su ejecucin.
La evaluacin presupuestaria sirve para:
a) Retroalimentar el ciclo presupuestario en curso.
b) Analizar las variaciones detectadas mediante el control y
determinar sus causas.
c) Analizar la ejecucin presupuestaria.

CICLO PRESUPUESTARIO
AUTORIZACIN PARA GASTAR
Una vez evaluado el presupuesto se plantean un conjunto de acciones que permiten
medir y corregir la ejecucin, con el objetivo de que se mantenga dentro de los lmites
del presupuesto aprobado. Adems se miden los resultados obtenidos segn los
objetivos y metas definidas en los diversos planes institucionales.

CICLO PRESUPUESTARIO
AUTORIZACIN PARA GASTAR
Una vez evaluado el presupuesto se plantean un conjunto de acciones que permiten
medir y corregir la ejecucin, con el objetivo de que se mantenga dentro de los lmites
del presupuesto aprobado. Adems se miden los resultados obtenidos segn los
objetivos y metas definidas en los diversos planes institucionales.

RECONOCIMIENTO DE LA OBLIGACION DE
PAGAR
Declara existencia de un crdito a favor de un tercero, HPE o
SS
Admite propuesta pago correspondiente
Previa acreditacin documental
Consecuencia de la prestacin de un Servicio
Se produce al cumplir con la prestacin pactada
FORMALIZACIN
Contratos: Acta de recepcin
Factura

PROPUESTA DE PAGO
Implcita en reconocimiento de la obligacin
Solicitud requerida para proceder con el
pago
Documentos comprometedores del Gasto
Responsable Oficina de Contabilidad
Unificacin actual

ORDENACIN DEL PAGO

Surge de los actos administrativos de gasto

Conjunto de operaciones
Satisfacer obligaciones adquiridas
A favor de:
Acreedores directos o agentes mediadores

Comprobacin de las propuestas

PAGO MATERIAL
Sealamiento del pago
Material
Virtual

Efectiviza el pago previamente ordenado

Finaliza con documento contable

CONTROL
Desarrollo simultneo:
Seguimiento de gastos
Posterior a ellos

Herramienta:
Imprescindible
Comparativa
Correctiva

Sistema eficiente de informacin

CONTROL

Tipos de Control:
Control de Eficacia
Control de Eficiencia
Control de Gestin

GRACIAS