Rgimen DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLES A LAS

IMPORTACIONES
1. DEFINICIN MBITO DE APLICACIN
El Rgimen de Percepciones se aplica a las operaciones de importacin definitiva de bienes gravadas con el IGV.
2. EN QU CASOS NO SE APLICA EL RGIMEN?
No se aplicar en las operaciones de importacin definitiva:
a)
Derivadas de regmenes de importacin temporal para reexportacin en el mismo estado o de admisin temporal
para perfeccionamiento activo.
b)
De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los mil dlares americanos (US $ 1,000.00) a
que se refieren los incisos a) y b) del artculo 78 del Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes considerados
envos postales segn el artculo 1 del Decreto Supremo N 031-2001-EF o ingresados al amparo del Reglamento de
Equipaje y Menaje de Casa, as como de bienes sujetos al trfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del artculo 83 de la
Ley General de Aduanas.
c)
Realizada por agentes de retencin del IGV designados por la SUNAT.
d)
Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 del Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y norma modificatoria.
e)
De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Anexo N 1 de la presente Resolucin.
f)
Realizada al amparo de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.
g)
De mercancas consideradas envos de socorro, de acuerdo con el artculo 67 del Reglamento de la Ley General de
Aduanas.
3. CUL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIN?
El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando un porcentaje sobre el importe de la operacin, el cual ser
establecido mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la
SUNAT, los cuales debern encontrarse dentro de un rango de dos por ciento (2%) a cinco por ciento (5%).
Excepcionalmente, se aplicar el porcentaje del 10% cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efecta la
numeracin de la DUA o Declaracin Simplificada de Importacin (DSI) en alguno de los siguientes supuestos:

Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.

La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha condicin figure en
los registros de la Administracin Tributaria.

Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los registros de la Administracin
Tributaria.

No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA o DSI.

Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.

Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

Podrn aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice bienes usados o cuando no nacionalice estos
bienes ni se encuentre en el supuesto excepcional del prrafo anterior.
Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin ser, segn
sea el caso:
5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.
3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el supuesto excepcional antes referido.
Tratndose de la importacin de bienes definidos en las normas aduaneras como mercancas consideradas sensibles
al fraude por concepto de valoracin, el monto de la percepcin del IGV se determinar considerando el mayor monto que
resulte de comparar el resultado obtenido de:
a)
Aplicar el porcentaje establecido en los prrafos anteriores segn corresponda, sobre el importe de la operacin.
b)
Multiplicar un monto fijo, el cual deber estar expresado en moneda nacional, por el nmero de unidades del bien
importado, segn sea la unidad de medida, consignado en la DUA.
El importe de la operacin est constituido por el valor en Aduanas ms todos los tributos que gravan la importacin y, de
ser el caso, los derechos antidumping y compensatorios.
4. EN QU MOMENTO SE EFECTA LA PERCEPCIN?
La SUNAT efecta la percepcin del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancas a que se refiere al artculo 24 de
la Ley General de Aduanas con prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria en la importacin.
5. CMO SE REALIZA EL COBRO DE LA PERCEPCIN?
Para efecto del cobro de la percepcin, la SUNAT emitir una Liquidacin de Cobranza - Constancia de Percepcin por el
monto de la percepcin que corresponda, expresada en moneda nacional, al momento de la numeracin de la DUA o DSI.
De realizarse modificaciones al valor en Aduanas o DSI segn corresponda, se emitir una liquidacin adicional teniendo en
cuenta las modificaciones al valor en Aduanas para determinar el importe de la operacin y aplicando los mtodos
comprendidos en el artculo 4 de la R.S N 203-2003/SUNAT.

Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la entrega de las mercancas, en los bancos que han celebrado
convenio de recaudacin con la SUNAT para el pago de los tributos aduaneros. Dicha cancelacin se podr realizar en
efectivo, dbito en cuenta, cheque certificado, cheque de gerencia o cheque simple del mismo banco ante el cual se efecta
el pago.
6. CUL ES EL TIPO DE CAMBIO QUE SE DEBE EMPLEAR PARA HACER LA CONVERSIN A MONEDA
NACIONAL Y EL CLCULO DE LA PERCEPCIN?
Para efecto del clculo del monto de la percepcin, la conversin en moneda nacional del importe de la operacin se
efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha
de emisin de la DUA o DSI.
En los das en que no se publique el tipo de cambio indicado se utilizar el ltimo publicado.
7. CMO ACREDITA EL IMPORTADOR LA PERCEPCIN PARA QUE PROCEDA LA ENTREGA DE LA
MERCANCA?
El importador acreditar el pago de la percepcin mediante la Liquidacin de Cobranza - Constancia de Percepcin emitida
por la SUNAT, debidamente cancelada.
En caso que la liquidacin sea cancelada a travs de medios electrnicos, la acreditacin de la percepcin ser controlada
por la SUNAT mediante sus sistemas informticos, no teniendo el importador que presentar constancia alguna para tal
efecto.
8. CMO UTILIZAR EL IMPORTADOR LAS PERCEPCIONES QUE LE HAN EFECTUADO?
El importador podr deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al
que corresponda la declaracin.
Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran
practicado, el exceso se podr utilizar como deduccin en los meses siguientes hasta agotarlo.
El importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no utilizadas que consten en la declaracin del IGV, siempre
que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) perodos consecutivos.
9. QU CUENTAS Y REGISTROS DE CONTROL DEBE MANTENER EL IMPORTADOR?
El importador, sujeto del IGV, deber abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta
"Impuesto General a las Ventas".
En ella se controlar las percepciones que le hubieran efectuado, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV
por pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
10. CMO SE REALIZA LA DECLARACIN Y EL PAGO?
El importador deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT - IGV Renta Mensual, Formulario
Virtual 621, en el que consignar el monto que se le hubiera percibido a efectos de deducirlo del IGV por pagar.
Caso Prctico
La Empresa PerImporta S.A.C., es un negocio que se dedica a la comercializacin de bienes gravados con el IGV, realiza
una importacin definitiva de repuesto mecnicos procedentes de
Osaka - Japn:
- 12 de Febrero de 2008, fecha de la Factura Japonesa N 645-2879, debidamente cancelada, as como el seguro y el flete.
- 18 de Febrero de 2008, fecha de descarga de los bienes.
- 20 de Febrero de 2008, fecha de numeracin de la DUA y de la Constancia de
Percepcin hecha por SUNAT.
- 22 de Febrero de 2008, tipo de Cambio de la Fecha de la DUA S/.3.350, en aplicacin del Artculo 7 de la presente
Resolucin
La Empresa PerImporta S.A.C. no se encuentra comprendido en ninguno de los supuestos del Artculo N 4, inciso de la
Resolucin N 102-2007/SUNAT
La DUA N 235-2008-094258 del 30 de Junio de 2008, tiene el siguiente detalle, expresado en Dlares Americanos
CIF........................................25,000.00
Valor FOB............22,000.00
Flete......................1,000.00
Seguro...................2,000.00
Ad-Valorem 12%.......................3,000.00
IPM............................................560.00
IGV.........................................4,760.00
Precio Total............................33,320.00
Tasa de Percepcin 3.5%...........1,166.20
Per Importa S.A.C. en su condicin de Importador, debe efectuar un pago anticipado del IGV, por la venta de bienes
importados que en un futuro debe realizar.
Base de la Percepcin:

+ Valor de Aduanas (CIF)

+ Derechos (Ad-Valorem
+ Tributos (IPM e IGV)
Importe de la Percepcin
El 22 de Febrero de 2008 se hace la conversin de la Moneda Extranjera a Moneda Nacional con el T/C del S/.3.350
Concepto.....................U S $........T/C.............S/.
Valor en Aduanas......25,000.00....3.350....S/.83,750.00
Derechos y Tributos Que gravan la Importacin:
- Ad-Valorem.............3,000.00....3.350....S/..10,050.00
- IPM e IGV...............5,320.00....3.350....S/..17,822.00
Total......................33,320.00....3.350....S/.111,622.00
Aplicacin de la Percepcin
Importe de la Operacin S/.111,622.00 x 3.5% = 3,906.77
Para cobrar la Percepcin SUNAT emitir la Liquidacin de Cobranza - Constancia de Percepcin, expresada en Moneda
Nacional, al momento de la numeracin de la DUA.