TRABAJO COLABORATIVO II

LEVY SANCHEZ MOSQUERA

JOEL JOSE TORRES DE LA HOZ

GRUPO: 102015_297

COSTOS Y PRESUPUESTOS

TUTOR: HERNANDO PORTILLA

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA

UNAD
COLOMBIA
NOVIEMBRE 2014

Ejercicio 1.
Colaborativo N 2. Presupuestos de CIF
Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos
Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la
proyeccin que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de
costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariables por el
mtodo de punto alto y punto bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del
total. Seguros contra incendio $120.000 mensual
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariables y su costo es de
$111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF:
Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para
presupuestar servicios pblicos y mantenimiento.

Periodo

Servicios
pblicos

Mantenimiento

Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

$423.500
403.200
412.300
419.000
432.250
411.230
405.120

$323.000
304.000
323.000
330.000
338.000
334.500
332.000

Nivel
operacin
(unidades)
$19.300
15.500
17.150
16.000
22.500
20.300
19.700

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades

Se requiere:
Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento
Frmula Presupuestal General
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades
Anlisis de las variaciones

de

SOLUCIN EJERCICIO 1. Presupuestos de CIF

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento
Por medio de mtodo del punto alto punto bajo, se obtienen los valores mximos
y mnimos de servicios pblicos, mantenimiento y unidades producidas como
podemos observar en la siguiente tabla:
Servicios Pblicos

Mantenimiento

Punto Alto

432.250

338.000

Punto Bajo
Diferencia

403.200
29.050
29.050/7.000
=$4.15 /unid

Mantenimiento

FORMULA PRESUPUESTAL
MANTENIMIENTO:

de

30.4000
15.500
34.000
7.000
unid 34.000/7.000
unid
=$4.8
/unid

CALCULO DE LA PARTE FIJA

MANTENIMIENTOS:

Calculo Parte fija

Servicio pblico

Nivel
Operaciones
Unidades
22.500

DE LOS SERVICIOS PBLICOS Y

432.250 (4.15X 22.500) = 338.875

Verificacin de cumplimiento
403200 (4,15X15.500) = 338.875
338.000 (4.86X22.500) = 228.650
Verificacin de cumplimiento
304.000 (4.86X15.500) = 228.650

PARA

LOS

Servicio pblico: FP = $338.875 + $4.15 x unidad

Mantenimiento: FP = $228.650 + $13.3 x unidad

SERVICIOS

PBLICOS

Frmula Presupuestal General

CIF
Parte Fija
Arrendamiento
785.000
Seguros contra incendio
120.000
Seguro de proteccin de la 111000
produccin
Depreciacin del equipo
385.000
Materiales y accesorios
0
Servicios pblicos
338.875
Mantenimiento
228.650
Total
1.968.525

Parte Variable
0
18 x unidad
0
0
260 x unidad
4.15
4.86
287.01 x unidad

FP = $1.968.525 + $ 287.01 x Unidad

CIF PRESUPUESTADOS Y TASA PREDETERMINADA

Se presupuesta la fabricacin de 24.000 unidades en Enero
Entonces:
CIF presupuestado.
CIFp = CIFpt + (CIFpv/u x NOP)
CIFp = 1.968.525 + (287.01 x 24.000)
CIFp= $ 8856.765

Tasa predeterminada
TP = CIFp / NOP
TP = 8`856.765 / 24.000
TP = $369.032

CIF APLICADOS PARA UNA PRODUCCIN REAL DE 23.400 UNIDADES

CIF Aplicados CIFA = TP x NOR

CIFA = 369.032 x 23.400

CIFA = $ 8635.345
Anlisis de las variaciones
Variacin Neta desfavorable
CIFR > IFA
Esto se debe a:
La tasa Predeterminada surge de la utilizacin de la frmula presupuestal, y
se usa para el clculo de los CIFA, valor que difiere de los CIFR, originando
la variacin Neta.
La frmula presupuestal no contempla el costo de la mano de obra
asociada a la fabricacin del producto
La omisin de algunos CIF en la construccin de la frmula presupuestal.
2. Costos Estndar
Tarjeta Costo Estndar

Materiales
Cantidad Estndar
Precio Estndar
Costo Estndar de Materiales

2,5 libras
3250 libra

Mano de Obra
Cantidad Estndar
Precio Estndar
Costo Estndar Mano de Obra

0,75 HMOD
3460 HMOD

Costos Indirectos de Fabricacin

Cantidad Estndar
Tasa variable
Tasa fija
Costo Estndar CIF

0,75 Hora
$
3.000
$
2.200

Total costo estndar de fabricacin unitario

8.125

2.595

3.900

14.620

La produccin esperada es de 4.230 unidades.

periodo fueron:

Unidad
Unidades
Producidas
Costo
usado
Mano
usada

P. Unitario

Totales

3330

23.709.600

33200

10.624.000

4120

material 7120

de

Los resultados al finalizar el

obra 3200

CIF Reales

18.250.000

MATERIALES:
Pr = 23.709.600/ 7.120 = $ 3.330libra
Ps = $ 3.250libra
Qr = 7.120 libras
Qs = 4.230 x 2,5 = 10.575 libras
Vp = (Pr Ps) x Qr
Vp = (3.330 3.250) x 7.120
Vp = 569.600 D
Vc = (Qr Qs) x Ps
Vc= (7.120 10.575) x 3.250
Vc = -11.228.750 F
Vn = Cr vs Cs
Vn = Qr x Pr vs Qs x Ps
Vn = 7.120 x 3.330 vs 10.575 x 3.250
Vn = 23.709.600 vs 34.368.750
Vn = -10.659.150 F
La Vn de $ -10.659.150F se explica en $ -11.228.750 Fvariacin debido a la
cantidad y $ 569.600 Dvariacin debido a los precios.
MANO DE OBRA.
Pr = $ 3.320 hora
Ps = $ 3.460 hora
Qr = 4.120 * 0.75 = 3.090 horas
Qs = 4.230 x 0,75 = 3.172,5 horas

Vp = (Pr Ps) x Qr
Vp = (3.320 3.460) x 3.090
Vp = 432.600 F
Vc = (Qr Qs) x Ps
Vc = (3.090 3.172,5) x 3.460
Vc = 285.450 F
Vn = Cr vs Cs
Vn = (Qr x Pr) vs (Qs x Ps)
Vn = 3.090 x 3.320 vs 3.172,5 x 3.460
Vn = 10.258.800 vs 10.976.850
Vn = 718.050 F
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
Ts = 3.900 hora
Tv= 3.000 hora
Tf= 2.200 hora
Qs por unidad 0,75 horas
Qr = 3.090 horas
Hr = 4.120 x 0,75 = 3.090 horas
Hs = 4.230 x 0,75 = 3172,5horas
CIFR = 18.250.000
Con la informacin original tenemos que la formula presupuestal para esta
empresa seria:
Costos fijos, (Tf)2.200 x 3.090 = 6.798.000
Fp = 6.798.000 + 3.000 x hora
Vn = CIFR VS CIFS
Vn = 18.250.000 vs (4.230 x 0,75 x 5.000)
Vn = 18.250.000 15.862.500
Vn = 2.387.500 F

SOLUCIN EJERCICIO 3. COSTOS ABC

La COMPAA DEL METRO, fabrica un nico producto la cual es una silla de
rueda, resistente y lavable. Dicha compaa cuenta con un sistema ABC simple,
para la toma de sus decisiones internas y tiene dos departamentos de costos
indirectos ya identificados como son COSTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA
Y GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN. Se pide mostrar los costos
indirectos de 2000 sillas durante el ao y 60 pedidos, el precio de venta de las
sillas es de $9.500, el costo de los materiales directos es de 3.350 y el de la mano

de obra directa es de 2.230, la Compaa para la elaboracin de estos 60 pedidos,

cuenta con dos clientes.

Informacin adicional: La Compaa fabrica un total de 12.000 productos en el

ao (sillas, escritorios, gabinetes, mesas y archivadores) y este total de productos
estn divididos en 2.000 pedidos.
Concepto

Valor

Costos indirectos de manufactura

25.000.000

Gastos de ventas y administracin

12.000.000

Costos indirectos totales

37.000.000

El sistema ABC de la compaa tiene grupos de costos por actividad y medidas de

actividad, los cuales se relacionan a continuacin.
Grupo de costos por actividad
Montaje de unidades
Procesamiento de pedidos
Asistencia al cliente

Medidas de la actividad
Cantidad de unidades
Cantidad de pedidos
Cantidad de clientes

Se pide:
Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupo de costos de
acuerdo a los departamentos de los CIF
Determine la distribucin del consumo de recursos entre los grupos de costos
por actividad
Establezca el costo indirecto para los 100 pedidos y las 5.000 sillas del pedido
en ejecucin
Calcule el margen del producto
Analice la rentabilidad del cliente
DESARROLLO
En razn a que no suministran algunos datos, asumimos lo siguiente: Como la
empresa tiene dos departamentos de costos indirectos: COSTOS INDIRECTOS
DEMANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN, cuyos costos,
hipotticamente
Seran:
Gastos indirectos de manufactura:
Gastos de Venta y administracin:

$ 25.000.000
$ 12.000.000

COSOS TOTALES GENERALES

$ 37.000.000
Igualmente, para resolver el punto 2, consideramos asignar porcentajes para la
distribucin del consumo de recursos, (por cuanto no aportan este dato en el
ejercicio), sobre la base de opiniones de los empleados, cuyos resultados se
plantean de la siguiente manera:
Solucin 2.- Distribucin del consumo de recursos
GASTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA
Montaje de unidades: 60%
Procesamiento de pedidos: 35%
Asistencia al cliente: 5%
Total: 100%
GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN
Montaje de unidades: 20%
Procesamiento de pedidos: 55%
Asistencia al cliente: 25%
Total: 100%
La actividad total 5.000 unidades, 100 pedidos u rdenes y 100 clientes (supuesto,
por cuanto no dan este dato en el ejercicio)
Solucin punto 3.- Asignacin de los gastos generales a las actividades de costos:
GASTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA
Montaje de unidades: (60% de 25.000.000) = $ 15.000.000
Procesamiento de pedidos: (35% de 25.000.000) = $8.750.000
Asistencia al cliente: (5% de 25.000.000) = $ 1.250.000
Total: $ 25.000.000
GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN
Montaje de unidades: (20% de 12.000.000) = $ 2.400.000
Procesamiento de pedidos: (55% de 12.000.000) = $ 6.600.000
Asistencia al cliente: (25% de 12.000.000) = $ 3.000.000
Total: $ 12.000.000
Actividad total
Montaje de unidades (12.000.000 + 2.400.000) = $ 14.400.000
Procesamiento de pedidos (12.000.000+6.600.000) = $ 18.600.000
Asistencia al cliente (12.000.000+3.000.000) = $ 15.000.000

Total $ 48.000.000
Solucin punto 1- Las tasas de actividad para los grupos de costos de acuerdo a
los departamentos de los CIF.
Grupos activad. de costos Costo total Activ. Total
Tasa de actividad Montaje de unidades
$14.400.000
5.000
$ 2.880 por unidad
Procesamiento de pedido.
Asistencia al cliente
Total

$ 18.600.00 100
$15.000.000 100
$ 48.000.000

$ 186.000 por pedido

$ 150.000 por cliente
$ 338.880

Solucin punto 4.- Margen del producto:

Silla ergonmica Margen:
Ventas ($ 9.500 por unidad X 2.000 unidades) = $ 19.000.000
-Costo:
Materiales directos = $ 3.350 X2.000 =$6.700.000
Mano de obra directa = $2.230 X2.000 = $4.460.000
Gastos generales = $ 2.400.000
Total costos $19.900.000Utilidad antes de impuestos = $5.100.000
Representndolo en porcentaje sera:
MU = (Precio de Venta - Costo) / Precio de Venta)
Expresado en porcentaje
MU =($5.100.000/$25.000.000) X 100 = 20.4%
Solucin punto 5.- Corresponde a una rentabilidad del 20.4%, que se podra
considerar aceptable, dependiendo de las polticas de ventas que la empresa
tenga contempladas con base en lo planeado, en este caso significa que la
empresa tiene un 20.4% de ganancias que se pueden utilizar para el crecimiento o
la reinversin en la empresa o como beneficio para los accin
4. Presupuesto de Venta
La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos
sobre el comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:

Ao

Ventas

2006 219.000
2007 232.000
2008 216.000
2009 228.000
2010 229.000
2011 231.500
2012 230.000
2013 227.980

Se requiere:

Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014

Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del
presupuesto de ventas
Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables
o desfavorables

Para el siguiente ejercicio utilizaremos el mtodo de proyeccin de mnimos

cuadrados
Ecuacin General:
Y= a + bx
Y = Demanda
a = Demandas fijas
b = Variables de demanda
x = Periodo para el cual se pronostican las demandas en orden consecutivo segn
datos histricos

Ao

Ventas

2006 219.000
2007 232.000
2008 216.000
2009 228.000
2010 229.000
2011 231.500
2012 230.000
2013 227.980

Proceso:
AO

2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Sumatorias

1
2
3
4
5
6
7
8
36

Y (V/tas
Histricas)
219.000
232.000
216.000
228.000
229.000
231.500
230.000
227.980
1.813.480

X2
1
4
9
16
25
36
49
64
204

XY
219.000
464.000
648.000
912.000
1.145.000
1.389.000
1.610.000
1.823.840
8.210.840

Ecuaciones:
1) 1.813.480 = 8a + 36b
2) 8.210.840 = 36a + 204b
Como hay dos ecuaciones con dos incgnitas hay que eliminar esa incgnita
1) 1.813.480 = 8a + 36b(-36)

2) 8.210.840 = 36a + 204b(8)

1) - 65.285.280= - 288a - 1296b
2) 65.686.720= 288a + 1632b
401.440= 336b
401.440 = b
336
b= 1194,76
Reemplazo b en 1
1) 1.813.480 = 8a + 36(1.194,76)
1.813.480 = 8a + 42.984
1.813.480 42.984= 8a
8a = 1.813.480 42.984
8a = 1.813.480 42.984
8a = 1.770.496
a = 1.770.496
8
a = 221.312
Venta proyectada para el ao 2014
Y = a + bx
Venta (ao 2014) = 221.312 + (1194,76) (9)
Ventas (ao 2014 = 221.312+10.752,84
Ventas (ao 2014 = 232.064,84
Segn los resultados de las ventas proyectadas para el ao 2014, estas son
favorables ya que muestras un incremento con respecto al ao 2013 de
$4.084,84.