CAPITULO IV

ESTUDIO DE LOS MATERIALES

1.- MATERIA PRIMA

Es un Producto material que tiene que ser transformado antes de ser

vendido a los
consumidores, es el principal elemento en una industria o bien es un
producto que sirve
como Materia prima para la elaboracin de otros productos, en nuestro caso
en el primer
elemento del Costo de Produccin.
Segn Cristobal del Rio: los materiales representan un elementos
fundamental del costo,
tanto por lo que se refiere a su valor con respecto a la inversin total en el
producto, cuando
por la naturaleza propia del articulo elaborado, ya que viene a ser la esencia
del mismo;
esto quiere decir que sin materiales no puede lograrse la obtencin de un
articulo.
2.- CLASIFICACIN.Los materiales pueden clasificarse en DIRECTOS e INDIRECTOS
2.1.- MATERIAL DIRECTO.-

Es el conjunto de elementos corpreos en su estado natural o elaborados

por otras
empresas a travs de sucesivas transformaciones o combinaciones que dan
lugar a un
producto acabado : los cuales son utilizados en la fabricacin de un
producto determinado y
que forman parte intrnseca de l.
Como componente principal del producto son identificables en forma
cuantitativa y se puede
medir o pesar en cada unidad del producto acabado. As por ejemplo, en la
manufactura de
calzados, sern considerados como material directo el cuero y como
material secundario los
productos de teido, suelas, los cordones, etc.
El material directo forma parte del primer elemento del Costo de
Produccin.
2.2- MATERIAL INDIRECTO.-

Los materiales indirectos son aquellos materiales que no son materiales

directos aunque
estn involucrados en la manufactura del producto y que no es posible
cuantificar o aplicar
a un producto en particular.
Los materiales indirectos a su vez se clasifican en : Accesorios y Suministros
2.2.1.- ACCESORIOS.-

Son aquellos materiales indirectos que forman parte del producto o que van
incorporados a

un producto determinado, ejemplo: los pegamentos utilizados en la

fabricacin de un
mueble, los remaches empleados para ensamblar un auto, las cremalleras
utilizadas en la
confeccin de pantalones, chompas, etc.
2.2.2.- SUMINISTROS.-Son aquellos materiales que coadyuvan o influyen en la manufactura
de un artculo y no forman parte de ella, es decir, son los materiales consumidos

por los departamentos de servicios, tal es el caso del combustible,

lubricantes, material de limpieza, etc.
Los materiales indirectos son parte componente del tercer elemento del
Costo de
Produccin o sea se contabiliza en la cuenta Costos indirectos de
Produccin, Gastos
indirectos de Produccin o Fabricacin, u otra cuenta similar.
3.- ESTUDIO DE LOS MATERIALES

Los Materiales directos pueden ser estudiados, los cuales pueden

presentarse bajo los
siguientes aspectos, tal como lo menciona Cristobal del Rio:
A) Como material en el almacn correspondiente ( sin proceso ).
B) Como material en proceso de transformacin ( productos en proceso).
C) Como material convertido en artculo acabado ( producto terminado).
Los incisos A y C presentan a los materiales en su forma esttica y el inciso
B en su forma
dinmica.
En el mtodo de los costos completos existe un control permanente en los
tres aspectos
sealados por ahora estudiaremos los materiales como elemento del costo
antes de una
transformacin o sea como material en el almacn respectivo.
El control perpetuo de materiales requiere de la intervencin, cuando menos
de los
siguientes departamentos:
- De Compras o Adquisiciones
- De Almacn de Materiales
- De Produccin
- De Contabilidad
4.- DEPARTAMENTO DE COMPRAS.-

Llmese departamento o seccin de acuerdo a la magnitud e importancia de

la entidad;
estar a cargo del abastecimiento de materiales en funcin de los
requerimientos de los
diferentes departamentos de produccin y servicios. Deber contar este
departamento con
toda la informacin referente a proveedores con el propsito de obtener las
mejores
calidades a los mejores precios y condiciones. Esto implica llevar un rcord
de proveedores
locales, del interior y exterior; obtener informacin oportuna de los cambios
de precios y
condiciones.
Es importante la intervencin de este departamento por cuanto le falta un
elemento -

material - puede ocasionar la interrupcin de la produccin, del cual puede

derivarse la
prdida de clientes, mquinas paralizadas, prdidas de produccin, etc.
5.- DEPARTAMENTO DE ALMACN DE MATERIALES.-

Este departamento es el encargado de la guarda y custodia de los

materiales, normalmente
se tiene una intervencin cuantiosa que requiere un personal profesional y
responsable.
Ejemplo: el cajero de la empresa. Adems debe tener un conocimiento cabal
de los
materiales bajo su custodia, para evitar errores en la suministracin de los
mismos, que
puedan perjudicar el proceso de produccin.Como regla general, puede
decirse que el encargado o jefe de almacenes tendr como
responsabilidad principal del orden, el adecuado manejo, custodia y
clasificacin adecuada
dentro su departamento para localizar con mayor rapidez, tanto para
entregar a los
departamentos de produccin y servicios como para facilitar el recuento
fsico (inventario
fsico).
Todas las empresas tienen organizados el departamento de almacenes,
desde el punto de
vista del control de los materiales; su objetivo es:
- Controlar, salvaguardar el ingreso de los materiales, su conservacin y la
salida de
los mismos.
Las tareas principales de un almacenero son las siguientes:
- Retirar los materiales del departamento de recepcin.
- Almacenar y custodiar los materiales es decir brindar una adecuada
proteccin a
los materiales.
- Asignar una identificacin correcta.
- Formular un procedimiento que permita la rpida ubicacin de los
productos que se
solicite.
- Proteger a los materiales contra deterioros, prdidas y daos.
- Entregar los materiales a los departamentos de produccin y servicios
respaldados
con pedido de materiales y vales de consumo.
- Actualizar el control fsico y valorado de cada uno de los insumos en el da.
Formular los siguientes informes en forma peridica de acuerdo a
necesidades:
- Informe de recepcin de materiales.
- Informe de consumo de materiales en forma analtica.
- Otros informes segn el caso .
- Solicitar las compras de materiales al departamento de compras, etc.
6.- DEPARTAMENTO DE PRODUCCIN.-

Es el departamento donde se lleva acabo las operaciones de transformacin

o
combinaciones de los diferentes materiales hasta obtener un producto
acabado.

Si el departamento de Produccin es el que efecta las operaciones de

elaboracin y si uno
de sus importantes elementos es el material luego entonces intervendr
para procurar un
mejor aprovechamiento y transformacin con el mximo rendimiento.
7.- DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD.-

Representa la parte controladora del movimiento econmico y financiero de

la empresa, en
particular de los materiales en todas sus fases. Para el control de ellos se
requiere de
registros adecuados que permitan el registro de su movimiento.
El control contable de las diferentes etapas y por las cuales pasan los
materiales, se llevan
a travs de las siguientes cuentas:
- Inventario de Materiales
- Inventario de Productos en Proceso o Productos en Proceso.
- Inventario de Productos Semi - elaborados.
- Inventario de Productos Terminados o Almacn de productos
Terminados.En forma independiente se utilizar Mayor Auxiliar o control
subsidiario para cada uno de
los rubros o productos, estos podrn ser por medio de tarjetas y hojas
sueltas; la suma de
los auxiliares debe ser igual al importe que refleja el mayor de la cuenta
principal.
Las principales subcuentas que puede tener la cuenta Inventario de
materiales son las
siguientes:
- Inventario Material Directo.
- Inventario Productos Qumicos.
- Inventario de Aprestos.
- Inventario de Harina.
- Inventario de Combustibles y Lubricantes.
- Inventario de Repuestos y Accesorios.
- Inventario de Material de Limpieza, etc.
La cantidad de subcuentas depender de la magnitud y naturaleza de la
empresa en
particular.
8- CONTROL Y CONTABILIZACIN.-

Se denomina control de existencias a toda accin que pueda ejerserse sobre

los materiales
a travs de sus diferentes etapas, como ser: Departamento d e compras,
recepcin,
almacenamiento, entregas a los departamentos de produccin y servicios,
devolucin de
los materiales a los proveedores, devolucin de los materiales no utilizados
por los
diferentes departamentos, etc.
Existen dos mtodos de control de inventarios PERIDICO Y PERPETUO o
PERMANENTE.
8.1. Mtodo de Control Peridico.-

En el mtodo peridico no existe el control permanente de existencias sino

se debe efectuar

o tomar inventarios al final de cada periodo que puede ser mensual,

bimestral, trimestral,
semestral o anual, luego valorizar de acuerdo con la tcnica de valuacin
aplicado en la
empresa y finalmente se determina el costo del material utilizado o
consumido, como sigue:
COSTO DE MATERIAL UTILIZADO O CONSUMIDO
Inventario Inicial de Material XXXXX
(+) Compras Netas del periodo XXXXX
---------------------------------------------------------------Compras Brutas XXXXX
(+) Fletes y acarreos s/ compras XXXXX
(-) Devolucin s/ compras XXXXX
Descuentos y Bonif s/ compras XXXXX
----------------------------------------------------------------Costo del Material Disponible XXXXX
(-) Inventario Final de Materiales XXXXX
-----------------------------------------------------------------Costo del Material Utilizado o Consumido XXXXXX
8.2. Mtodo de Control Permanente o Perpetuo.En el mtodo de control Permanente o Perpetuo se requiere un control
riguroso de las
existencias, entre ellas tenemos:
- Registro continuo de entradas y salidas de materiales tanto en cantidades
fsicas y
en costos.
- Mantener informacin continua de las existencias de materiales incluyendo
precios
unitarios y cantidades fsicas.
- Determinar los consumos normales de acuerdo a las experiencias de
periodos
anteriores y la capacidad utilizada.
- De acuerdo a los datos, tabular la informacin estadstica para determinar
las
cantidades mnimas, mximas y punto de pedido de compra de materiales.
- Determinar la rotacin del inventario a fin de evitar la inmovilizacin de
materiales
que a su vez significan inversin de capital improductivo.
- Coordinar la accin de control fsico o inspeccin de los materiales
almacenados,
este mtodo se debe efectuar por lo menos una vez por ao.
9.- CONTABILIZACIN DE LOS MATERIALES
Se sujeta a diversos trmites que hacen necesaria la utilizacin de varias
formas que a
continuacin se explican:
1.- Solicitud de compra
2.- Pedido
3.- Recepcin
4.- Almacenaje o Almacenamiento
5.- Valorizacin de entradas al Almacn
6.- Suministros

7.- Valorizacin de salidas de almacn

8.- Valuacin de inventarios
10.-SOLICITUD DE COMPRA
El almacenista formula la solicitud de compra al departamento respectivo,
indicando con
precisin los materiales que se necesitan en cantidad, calidad y plazo. Esa
solicitud se hace
con la aprobacin de la superintendencia o jefe de produccin,
formulndose cuando la
existencia del artculo en cuestin haya llegado al mnimo marcado en la
tarjeta auxiliar, o
bien, cuando lo requiera la propia produccin, desde luego la oportuna
peticin de
materiales evitar responsabilidades al almacenista.
La solicitud de compra deber hacerse cuando menos en tres tantos:
La original para el departamento de compras; duplicado para el
departamento de
contabilidad y el triplicado quedar en poder del almacenista.
SOLICITUD DE COMPRA
Fecha ...................................................
AL DEPTO. DE COMPRAS
ROGAMOS ATENDER LA PRESENTE PETICIN DE COMPRAS
SURTIDO NORMAL ( ) URGENTE ( ) EXTRA URGENTE ( ) ESPECIAL ( )
CANTIDADDESCRIPCIN
........................ .
..
..
APROBADA POR SOLICITADA POR
................................. ........................................
(Indicar el departamento y la
persona que solicita)
RECIBIDA POR
....................................
PEDIDO:
Al recibir el departamento de Compras la Solicitud de compras, proceder
desde
luego a formular el pedido correspondiente, prestando mayor atencin a las
solicitudes que
vengan con el carcter de URGENTE.
El pedido se har el mejor proveedor para los intereses de la compaa o
sea aquel
que otorgue mejor condiciones, mejores precios y mejor calidad.
El pedido puede formularse en los tantos siguientes.
Original para el proveedor
Duplicado para el almacn de materiales
Triplicado para contabilidad
Cuadruplicado que queda en el Departamento de compras
No terminar a funcin del Departamento de compras hasta que el pedido
sea

atendido, esto quiere decir, que despus de formulado y remitido deber

insistir hasta que
el proveedor le haya surtido.
PEDIDO N ..............
Nombre del proveedor ...................................................................
Fecha................................
Direccin........................................................................................ Plazo de
Entrega...............
Suplicamos a ustedes surtir el siguiente pedido:
1)
Artculo:............................................................................................................
.....................
2)
Especificaciones: .............................................................................................
....................
3) Precio ........................................................... 4) Condiciones de
compras:.......................
NOTAS:
1. Su remesa de mercancas deber acompaarse de la nota de remisin
por
duplicado que quedarn en poder de la empresa, indicando el nmero del
pedido.2. La factura deber presentarse a revisin los das martes de cada
semana
acompaada de la remisin original, en donde conste el recib y firma del
almacenista de
la empresa.
3. Los das de pago sern los jueves de cada semana amparados poe el
contra
recibo que obtenga el proveedor al presentar sus facturas a revisin.
.............................................
Jefe del Depto. De Compras

RECEPCIN:

Esta funcin corresponde al almacenista quin deber checar los materiales

que
entrega al proveedor como sigue:
a) Confrontado la nota de remisin del proveedor contra la copia del pedido
y
solicitud de compra, a efecto de cerciorarse de que la remesa se ajuste a lo
solicitado.
b) Deber revisar fsicamente que los materiales recibidos correspondan a lo
especificado en el pedido, en cantidad, calidad, medidas, etc.
De encontrarse a satisfaccin la remesa del proveedor, el almacenista
pondr un
sello en el original de la remisin que por los menos contenga los datos
siguientes:
1. Nmero de entrada
2. Cantidad correcta
3. Calidad correcta
4. Observaciones si las hay
5. Fecha de recepcin

6. Firma
DEVOLUCIONES A PROVEEDORES
Forma de operarse segn la poca en que se haga la devolucin.
DEVOLUCIONES INMEDIATAS

Al recibirse los materiales el almacenista rechaza aquellos que no renan las

condiciones
requeridas.
En esta caso har la anotacin en el original y copias de la remisin del
proveedor,
haciendo que firme el representante de este con el RECIB LA
DEVOLUCIN Con el
resto de los materiales recibidos se seguirn los trmites y registros
establecidos.
DEVOLUCIONES POSTERIORES

Cuando despus de haber dado como buena la entrada de materiales, por

diversas
circunstancias y previa comunicacin con el proveedor, se acuerda la
devolucin total o
parcial de los mismos. En este caso es conveniente formular una nota de
devolucin por lo
menos en cuatro tantos, para los usos siguientes:
Original: Para el proveedor, en donde firmar de recib, el representante
del
proveedor y entregu del almacenista.
Duplicado: Para el departamento de compras.
Triplicado: Para contabilidad.
Cuadruplicado: Quedar en el propio almacn.
NOTA DE DEVOLUCIN
Cochabamba
........................................................
PROVEEDOR: ...................................................................................................
..........................
DIRECCIN: .....................................................................................................
..........................
SU REMISIN N:...........................................................DE
FECHA:.......................................
Srvase tomar nota que con esta fecha estamos devolviendo Ud. (s) la
mercanca listada
abajo, por los siguientes motivos:
CANTIDAD UNIDAD ARTICULO PRECIO UNITARIO TOTAL
RECIBIDA POR: .............................................................. APROBADA
POR: .........................
ENTREGADA
POR:...............................................................................................
En el departamento de contabilidad, con el aviso de devolucin recibido del
almacn, se
proceder a valorizarlo, corrindose asiento de cargo a Proveedores o
Cuentas por pagar

con crdito a Almacn de Materiales. Conviene hacer notar que las notas de
devolucin
formuladas por el almacenista normalmente, no llevan precios ni valores,
datos que
corresponde manejar al departamento de contabilidad.
GUARDA
Una vez recibidos los materiales a satisfaccin, el almacenista proceder a
su guarda de
acuerdo con el tipo y naturaleza del producto recibido, empleando para el
efecto anaqueles,
armarios, estantes o bien estibando en lugares apropiados el producto
recibido de tal
manera que sea fcil su manejo y recuento.
CONTROL DE MATERIALES EN BODEGA
El control de existencia se puede llevar en la propia bodega por medio de
tarjetas o
etiquetas manejadas por unidades y en determinados casos, no siempre
aconsejables,
podrn manejarse los auxiliares en el propio almacn por unidades y
valores.
CONTROL DE MATERIALES EN CONTABILIDAD
El departamento contable manejara un auxiliar en unidades y valores,
establecindose un sistema de constante confronta entre el auxiliar de
bodega, el auxiliar
de contabilidad y las existencias fsicas, con la cual es fcil encontrar y
corregir errores
oportunamente.
TARJETA ANAQUEL (ALMACN)
Artculo.............................................................................................................
.
Nm.. .......................................................... Colocacin .................................
RECUENTOS
Mximo ....................................................... Mnimo.......................................
FSICOS
FECHA REF. ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS FECHA FIRMA
VALORIZACIN DE ENTRADAS DE ALMACN
Corresponde a la valorizacin de entradas de almacn al departamento de
contabilidad, que es donde se lleva el auxiliar de almacn a base de
unidades y valores, tiene tambin a su cargo la revisin de facturas y por lo
tanto los elementos necesarios para
valorizar los elementos de entrada al almacn y correr los asientos
respectivos.
COMPRAS CONTADO
Se aconseja que el control de las compras contado sea manejado a travs
de una
cuenta de mayor Compras Contado o bien una subcuenta de la cuenta
Proveedores, en la
que se abonarn las cantidades que el almacenista de Caja cargar al
importe de compra
amparando su salida de la caja con el comprobante respectivo.
SUMINISTRO DE MATERIALES
Este se efectuar contra vales o requisiciones firmadas por el solicitante y

autorizadas por el Superintendente o Jefe de Produccin. Esto quiere decir

que deber
haber salidas de almacn por concepto de materiales que no est
debidamente amparada
por un vale o requisicin.
La requisicin se formular por lo menos por triplicado par los usos
siguientes:
Original: Para contabilidad.
Duplicado: Quedar en poder del almacenista con el cual har lo
movimientos en su
propio auxiliar.
Triplicado: Quedar en poder del departamento que hizo la requisicin.
NOTA:
Los datos de valores debern ser llenados por contabilidad.
DEVOLUCIN DE MATERIALES AL ALMACN
Cuando los departamentos productivos hagan devoluciones de materiales
por
sobrantes
o cualquier otro motivo pero siempre y cuando el material devuelto
conserve las mismas
condiciones en que fue suministrado y, esta devolucin sea hecha en fecha
posterior a la
fecha de requisicin, es necesario que el almacn formule una nota de
devolucin foliada,
por lo menos en tres tantos y con los mismos usos sealados para la
requisicin que antes
enunciamos.
La nota de devolucin puede tener la forma siguiente:
N...........................
FECHA..........................
DEVOLUCIN DEL
DEPTO.........................................................................................................
ORDEN N........................................................... DE REQUISICIN
N..................................
OBSERVACIONES..............................................................................................
.........................
OBSERVACIONES..............................................................................................
........................
MATERIAL CANTIDAD UNIDAD PRECIO IMPORTE
SUPERINTENDENTE ENTREGO: RECIBI
AUTORIZO: ALMACENISTA
ENTRADA AL ALMACN DE MATERIALES.-El jefe de Almacenes debes
formular diariamente un resumen de entradas al
almacn.
1. Original al Depto. Contable adjunto a las notas de remisin.
2. Copia al Depto. De compras para su conocimiento.
3. Copia para el propio Depto. (Almacenes).
GUARDA
Una vez recibida los materiales a satisfaccin, el almacenero deber
proceder a su

guarda de acuerdo con el tipo y naturaleza en anaqueles o armarios, o

estibndola a
lugares apropiados, de tal manera que se fcil su manejo y recuento fsico.
CONTROL DE LOS MATERIALES EN ALMACN
El control de existencias de unidades fsicas se puede llevar en la propia
bodega por
medio de tarjetas o etiqueta, junto a los productos en particular y en
determinados casos no
es aconsejable pudiendo manejarse en tarjetas sueltas en almacenes.
CONTROL DE MATERIALES EN EL DEPARTAMENTO CONTABLE
El Departamento de contabilidad manejar el control fsico y valorado de los
materiales y pondr al da constantemente de acuerdo a las necesidades de
la Entidad.
CONTABILIZACIN DE LAS COMPRAS
Las compras pueden efectuarse del mercado:
1. Local
2. Interior
3. Exterior
COMPRAS LOCALES
Se refieren estas a las compras realizadas en la misma localidad o ciudad o
departamento donde se encuentra la Empresa, y sus componentes o
elementos son:
- Valor de la factura menos 13% del IVA (Crdito Fiscal)
- Manipuleo y acarreo.
COMPRAS DEL INTERIOR DEL PAS
Son compras realizadas del interior del pas, es decir,. Cuando no existen
materiales
en el mercado local, la empresa esta obligado a efectuar sus adquisiciones
del interior y,
sus componentes del costo son:
- Valor de la Factura
- Manipuleo y acarreo
- Fletes de traslado
- Seguros
- Comisiones, etc.Menos 13% del IVA (crdito fiscal) sobre todos los costos
que se encuentren
respaldados con nota fiscal (factura) o su equivalente.
COMPRAS DEL EXTERIOR
Corresponden a la importacin de materiales del mercado externo los
elementos que
intervienen son:
- Valor de la factura del proveedor (del pas origen)
- Flete internacional y nacional
- Seguro internacional y nacional
- Otros gastos en el extranjero
- Gravamen Aduanero Consolidado (GAC)
- Comisin del Agente despachador de Aduanas
- Otros gastos hasta colocar los productos en el almacn
SUMINISTRO DE MATERIALES (Salida de Materiales)
El jefe o encargado de almacenes es responsable del adecuado
almacenamiento y de la
salida de los materiales bajo su custodia. Toda salida se efectuar contra
vales de consumo

o requisiciones de materiales formulados por el jefe del departamento produccin o

servicios - respectivo y, autorizados por el jefe de Produccin o
Superintendente. Esto
significa que no habr salida de materiales sino esta respaldado o amparado
por un vale de
consumo o requisicin de materiales.
VALES DE CONSUMO O REQUISICIN DE MATERIALES
Es la autorizacin para la salida de todos los materiales o suministros del
almacn de
materiales.
Los vales o requisiciones se formularn por lo menos por triplicado, para los
siguientes
usos:
- Original para el Departamento Contable.
- Copia para el Jefe de Produccin o Jefe de Departamento solicitante.
- Copia para el propio almacn.
MTODO DE COSTEO DE MATERIALES UTILIZADOS EN LA
PRODUCCIN Y DEL
INVENTARIO FINAL
Como ya mencionamos existen dos mtodos de control de inventario:
- Peridico
- Perpetuo o Permanente
Mtodo Peridico
Es un mtodo para determinar el inventario final en el cual es necesario
fsico de los
productos disponibles al final del periodo, con el fin de determinar el costo
del inventario
final y el costo del material utilizado en la produccin.
Las tcnicas ms conocidas para la valoracin del inventario final por el
mtodo de
inventario peridicos son:
- Identificacin especifica
- Promedio Simple
- Promedio PonderadoIdentificacin Especifica
Est tcnica se utiliza cuando se tiene un registro adecuado por orden de
compras o
especificas y pueda identificarse tanto el artculo y precio de las existencias
finales. El
inventario final de materiales se calcula multiplicado la cantidad disponible
por el precio
especifico de cada unidad disponible.
Promedio Simple
Bajo est tcnica los diferentes precios unitarios y del inventario inicial se
suman y esta
suma se divide por el nmero de compras ms uno (1) por inventario inicial,
obtenindose
de esta manera el costo promedio por unidad.
Sumatoria de los precios unitarios
Cu = ------------------------------------------Nmero Total de compras ms 1
El inventario final se vala de la siguiente manera :
Cantidad del inventario x Costo Unitario Promedio

Esta tcnica es ms bien ilgico porque a los precios unitarios aplicables

tanto a las
compras importantes como a las pequeas se les da la misma ponderacin
en el clculo.
Promedio Ponderado
El costo de las compras del periodo ms el costo del inventario inicial se
divide entre el total
de las unidades disponibles (unidades compradas ms las unidades del
inventario inicial),
obtenindose as el costo unitario ponderado.
Costo Disponible de mercaderas
Cu = ---------------------------------------------Cantidad Disponible para el Consumo
El inventario final se vala de la siguiente manera:
Cantidad de las Existencias finales x Costo Unitario Promedio
Esta tcnica se basa en la hiptesis de que todos los consumos se efectan
proporcionalmente de todas las adquisiciones y, que en el inventario final
contendrn
siempre algunas unidades de las compras ms antiguas.
Mtodo Perpetuo
Es un registro continuo de entradas, salidas y saldos de cada uno de los
rubros de las
existencias en materiales, es decir, contablemente se tiene un control
permanente tanto de
ingresos de materiales como las salidas respectivamente.
Para la valuacin de los consumos de materiales, las tcnicas ms
conocidas o adecuadas
a nuestro medio son las siguientes:
- Costo promedio
- Primer en entrar, primeros en salir (PEPS)- Ultimos en entrar, primeros en
salir (UEPS)
- Precio Fijo o Estandar
- Costo de reposicin o mercado
Costo Promedio
El costo promedio puede ser : Constante (prom.mvil) y Peridico.
El COSTO PROMEDIO CONSTANTE, cuando se divide el Costo del material
disponible,
entre el nmero o cantidad disponible de materiales, obtenindose de est
manera el Costo
Unitario Promedio; est operacin se debe efectuar por cada entrada de
productos al
almacn.
El COSTO PROMEDIO PERODICO, cuando se divide el Costo Total
disponible entre las
existencias, operacin matemtica efectuada de perodo en perodo que
puede ser:
semanal, quincenal, mensual, etc, desde luego cuando las fluctuaciones en
los costos ser
de una cuanta relativamente pequea.
Primeros en entrar primeros en salir (PEPS)
Est tcnica consiste en valuar las salidas de los almacenes aplicando el
costo de las
primeras entradas hasta agotarlas, siguiendo con el precio de las entradas
inmediatas que

continan, y as sucesivamente. Esta tcnica se cita por lo conocida que es,

ms no resulta
aplicable al ciclo econmico de inflacin, sino cuando los precios estn a la
baja (deflacin).
Ultimos en entrar primeros en salir (UEPS)
Est tcnica consiste en valuar las salidas de almacenes aplicando el costo
de las ultimas
entradas hasta agotar las existencias cuyo ingreso es ms reciente. Solo se
refiere al
registro (en costo), no al movimiento fsico.
De acuerdo con est tcnica las existencias quedan valuadas a los precios
ms antiguos,
concordando con el pensamiento conservador. Se recomienda est tcnica
cuando los
precios van hacia el alza, en el ciclo de prosperidad, inflacin.
Costo de Importacin
Consiste en la adquisicin de Bienes y Artculos diversos en el Extranjero, a
precios y
condiciones distintas, en moneda extranjera, lo que hace que tengamos que
seguir el costo
de acuerdo a la tcnica de los precios internacionales, dichos precios o
costos internos son
entre otros los siguientes:
- COSTO COD: Cahs on delivery (Pago contra entrega): En este caso la
combinacin, es
mercadera puesta en la tienda del exportador, corriendo por cuenta del
importador los
Gastos de Flete Interno, Embarque, Derechos Martimos o Areo hasta
puerto de destino,
Seguro, etc.- COSTO FAS: Free at Steimer (Libre hasta el lado del barco): En
este caso el
vendedor, exportador se compromete a trasladar las mercaderas hasta el
puerto de
embarque, corriendo a cuenta del comprador todos los dems gastos.
- COSTO FOB: Free at Board (Libre hasta dentro del barco): En cuyo caso la
cotizacin es mayor que las anteriores dos por cuanto el vendedor se
compromete a
embarcar la mercadera en un vapor o avin listo para su viaje al lugar de
destino,
pero paga Flete ni Seguro.
- COSTO C&F: Cost an Freight ( Costo y Flete): En este caso el comprador
paga
costo y flete pero no el seguro, la cotizacin se considera hasta puerto de
destino o
llegada (sin seguro).
- COSTO CIF: Cost Insurance and Freight (Costo, Seguro y Flete): En cuyo
caso en la
cotizacin debe considerarse que la mercadera debe ser puesta en puerto
de destino
a la orden del comprador (importador)con entera responsabilidad del
vendedor
(exportador).
En mencin va seguida del nombre del puerto de destino, significa que el
precio se

entiende Mercaderia puesta en puerto de destino, flete pagado y seguro

cubierto.
- COSTO CIF & E: Cost Insurance Freight and Exchange: modalidad de la
clusula
CIF, significa que el precio facturado por el exportador comprende adems
el costo de
la mercadera, seguro y flete.
Los gastos a que puede dar lugar a cambio y la negociacin de su letra,
estos gastos
no pueden facturarse como extras.
- COSTO CIF FREE OUT: Modalidad de la clausula CIF, significa que el
precio
Comprende el costo, flete y seguro. Pero no los gastos de descarga a la
llegada. Es
preciso sealar, sin embargo, que el monto de gastos de descarga varia
segn las
compaias.

ANITA
VERITO
PAO
ALEJANDRO