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Avaliados
Humberto Santos
NBC TA 330
Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados
Humberto Santos
Agenda
Introduo
Respostas gerais
Procedimentos de auditoria em resposta aos riscos
avaliados de distoro relevante no nvel de afirmaes
Adequao da apresentao e divulgao
Avaliao da suficincia e adequao da evidncia
de auditoria
Documentao
Introduo
Alcance
Objetivo
Resoluo CFC 1.279/10 - A aplicao das NBC TAs no exigida para as auditorias de
demonstraes contbeis para perodos, completos ou intermedirios, que se findam antes de 30 de
dezembro de 2010, aplicando-se, neste caso, as normas anteriormente vigentes.
Definies
Procedimento substantivo
o procedimento de auditoria planejado para detectar distores relevantes
no nvel de afirmaes. Os procedimentos substantivos incluem:
(a) testes de detalhes (de classes de transaes, de saldos de contas e de divulgaes)
(b) procedimentos analticos substantivos (NBC TA 520)
Teste de controle
o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade
operacional dos controles na preveno,deteco e correo de distores
relevantes no nvel de afirmaes.
Agenda
Introduo
Respostas gerais
Documentao
Respostas Gerais
As respostas gerais para tratar os riscos avaliados de distoro relevante no
nvel das demonstraes contbeis podem incluir:
Enfatizar para a equipe de auditoria a necessidade de manter o
ceticismo profissional;
Respostas Gerais
Em sua avaliao de risco, o auditor sempre leva em
considerao o ambiente de controle da entidade.
Um ambiente de controle eficaz permite que o auditor tenha muito mais confiana
no controle interno e no ambiente de controle daquela determinada entidade e,
eventualmente, possa planejar os seus procedimentos de auditoria em uma data
intermediria.
Confiana no ambiente de
controle interno
* Deficincias no ambiente de controle, entretanto, tm o efeito oposto e, quando identificadas, indicam ; I) maior
extenso dos procedimentos de testes substantivos; II) Procedimentos de auditoria somente no final do perodo;
III) aumento da evidncia de auditoria (natureza dos procedimentos substantivos).
Respostas Gerais
Risco de Auditoria
Risco Inerente
Principais itens que o auditor procura identificar no
grupo de contas ou de divulgaes de
demonstraes financeiras que importante para
a sua avaliao
Risco de Controle
Aquele que o auditor procura avaliar quais so os
controles que a entidade tem implementado para
mitigar e detectar distores relevantes num nvel
das demonstraes financeiras
Agenda
Introduo
Respostas gerais
Procedimentos de auditoria em resposta aos riscos
avaliados de distoro relevante no nvel de afirmaes
Adequao da apresentao e divulgao
Avaliao da suficincia e adequao da evidncia
de auditoria
Documentao
Natureza
Finalidade - teste de controle ou procedimento substantivo
Tipo - inspeo, observao, indagao, confirmao, reclculo, reexecuo ou procedimento analtico
A natureza dos procedimentos de auditoria de suma importncia na resposta aos riscos avaliados.
poca
Refere-se ao momento em que o procedimento executado ou ao perodo ou, ainda, a data em que
a evidncia de auditoria se aplica.
Extenso
Refere-se quantidade a ser executada, por exemplo, o tamanho da amostra ou a quantidade de
observaes de uma atividade de controle.
NBC TA 330 Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados
Humberto Santos
Indagao
Observao
Inspeo
Reexecuo
Extenso
poca
Julgamento profissional
Testar ao longo do perodo em que se pretende confiar nos controles
Avaliar alteraes significativas nos controles, se testados em perodo intermedirio
Rotao de
testes
Efetividade
operacional
Contas significativas
das DCs
Existncia
Direitos e obrigaes
Integridade
Valorizao
Processos significativos
Classes de transaes
Ocorrncia
Integridade
Exatido
Corte
Classificao
Divulgaes
significativas
Ocorrncias e direitos e obrigaes
Integridade
Classificao e compreensibilidade
Exatido e valorizao
Procedimentos substantivos
Procedimentos substantivos
Natureza e
extenso
Confirmao
externa
Processo de
encerramento
das DCs
Riscos Significativos
poca
Agenda
Introduo
Respostas gerais
Procedimentos de auditoria em resposta aos riscos
avaliados de distoro relevante no nvel de afirmaes
Agenda
Introduo
Respostas gerais
Procedimentos de auditoria em resposta aos riscos
avaliados de distoro relevante no nvel de afirmaes
Adequao da apresentao e divulgao
Avaliao da suficincia e adequao da evidncia
de auditoria
Documentao
Agenda
Introduo
Respostas gerais
Procedimentos de auditoria em resposta aos riscos
avaliados de distoro relevante no nvel de afirmaes
Adequao da apresentao e divulgao
Avaliao da suficincia e adequao da evidncia
de auditoria
Documentao
Documentao
O auditor deve incluir na documentao de auditoria:
(a) As respostas gerais para tratar os riscos avaliados de distoro relevante no nvel
das demonstraes contbeis e a natureza, poca e extenso dos procedimentos
adicionais de auditoria executados;
(b) O relacionamento desses procedimentos com os riscos avaliados no nvel de
afirmaes;
(c) Os resultados dos procedimentos de auditoria.