DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL

Nora Luca Ruoti Cosp

Abogada Especialista en Tributacin
y Asesora en Inversiones
www.ruoti.com.py
FEBRERO 2013

TEMAS A TRATAR

CAPACITACION EN IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL

Y ASESORAMIENTO PARA PERSONAS FISICAS
DIPLOMADO EN ASESORIA IMPOSITIVA DEL
IRACIS Y RENTA PERSONAL

180 Hs

Para los que conocen

las reglas del IRACIS e
IVA a profundidad

DIPLOMADO EN RENTA PERSONAL Y

ASESORIA IMPOSITIVA PARA PERSONAS
FISICAS

120 hs

Para profesionales que

deseen conocer a
profundidad el IRP. No se
requiere conocimiento
de IRACIS e IVA

MODULO DE RENTA PERSONAL

30 hs

Para conocer el tema

en forma general

Seminario de Aplicacin Prctica para la

liquidacin del IRP

15 hs

Llenado de Formulario
104 . Anlisis de
Rubros. Ejercicios
prcticos de
situaciones comunes.

INICIO 7 DE MARZO ENCARNACION

APRECIACIONES SOBRE LA NATURALEZA

JURIDICA DEL IRP

Es un Impuesto a la Renta o Ganancias

de actividades que generan ingresos personales
Dentro del territorio paraguayo

Necesario cumplimiento simultaneo de los 5 elementos

de la obligacin tributaria del IRP
Un asesor impositivo no debe confundir:
La simple realizacin de un hecho generador
.
Con el nacimiento de la obligacin tributaria

Para el Derecho Tributario Sustantivo, solamente constituyen ingresos

gravados aquellos que cumplen simultneamente los 5 elementos de la
obligacin tributaria
Y solamente los ingresos gravados pueden ser exonerados o
exentos por ley, pues la exoneracin es la dispensa o perdn en el
cumplimiento de una Obligacin Tributaria.
LOS DEMAS SON INGRESOS NO GRAVADOS O NO ALCANZADOS

Para que nazca la Obligacin Tributaria del IRP, se

deben cumplir simultneamente con los 5 elementos

Es irrelevante

La nacionalidad del contribuyente

La residencia si es relevante porque los no
domiciliados en el pas, tributan en forma presunta
y sin necesidad de llegar al Rango No incidido.

El lugar de celebracin del contrato

No el lugar de prestacin del servicio que si es relevante

El lugar del pago

Puede recibirse el dinero en el Py o fuera del mismo

Uno de los problemas: Para la SET se declaran tambin los

ingresos de fuente extranjera, dividendos de ejercicios anteriores
y otros que no cumplan con los 5 elementos de la O.T.
Segn el Art. 4 de la Resolucin N 83: A los efectos de la
liquidacin del IRP constituyen ingresos no gravados
los no alcanzados o exceptuados, los exentos o
exonerados y los de fuente extranjera.
EXIGE QUE SE DECLAREN LOS NO GRAVADOS
Esto afecta al prorrateo.
Cada contribuyente, asesor impositivo o liquidador del
IRP debe optar por una postura

El gran Problema

Deduccin total de Gastos Personales y Familiares:Art. 13. Inc d) a)

O prorrateo de Gastos Indirectos:
Art. 14 inciso c)

COSTO. GASTO. INVERSIONES DEDUCIBLES . RUBRO 2

CADA CONTRIBUYENTE DEBE DETERMINAR SI EL GASTO ES:
Directamente relacionado a la Actividad Gravada: 100%
Directamente relacionado a la Actividad Exenta: 100% no
deducible
Indirectamente relacionada a ambas actividades: Prorrateo
CLASE DE GASTO: Directo o Indirecto

Tema que ser discutido en su oportunidad

No confundir el IRP con un

Impuesto al Patrimonio

EJEMPLO: Persona fsica que recibe de regalo o anticipo de

herencia un inmueble

Marco legal del IRP

Disposiciones supletorias del IRP

Necesario conocimiento de la hermenutica jurdica

para aplicar la ley del IRP y llenar el Formulario 104

Las leyes son normas generales y abstractas

Deben ser aplicadas al caso concreto

Lo que requiere de una labor intelectual

Interpretacin = Consiste en descubrir el verdadero sentido y

alcance de la norma general y abstracta, para adecuarla a un
caso determinado
Dr. Luis Frescura y Candia.

Lo que dice la Ley 125/91. Reglas del

Libro V Aplicables al IRP

Artculo 246 establece cuanto sigue:

Interpretacin de las normas: En la

interpretacin podrn utilizarse todos los
mtodos reconocidos por la ciencia jurdica, a
los efectos de determinar su verdadero
significado.

Criterios especiales de interpretacin de la

Ley tributaria

In dubio contra Fiscum

Forma de tratar de evitar el rigorismo fiscal.

Dudas sobre que?

Sobre la realizacin o no de los hechos que dan nacimiento
a la obligacin tributaria

En caso de dudas por falta de pruebas sobre las circunstancias

o verificacin del hecho, se debe estar a favor de la no
existencia de la obligacin, puesto que el Fisco no puede
pretender exigir una obligacin si no prueba que se ha
verificado el hecho generador.

Utilizacin de la analoga para llenar los vacos legales

Vacos legales = Casos no previstos por la Ley

tributaria que deben ser llenados
En estos casos se integra la norma por analoga.

ANALOGIA
Forma de integrar un derecho en caso de vaci legal.
Cuando no existe una disposicin legal que contemple
directamente una situacin de hecho.

No viola el Principio de Legalidad?

NO SE PUEDE UTILIZAR LA ANALOGIA PARA CREAR
HECHOS IMPONIBLES, NI EXONERACIONES.

Contribuyentes del IRP

Se debe tener en cuenta el

Rgimen Patrimonial de Bienes

Ley N 1/92. Modificacin del Cdigo Civil

Bienes Propios

Solteros
Adquiridos antes del matrimonio
Herencia
Trabajo personal

Bienes Gananciales
Luego del matrimonio

No inclusin de la Unidad Familiar como

contribuyentes del IRP

TASAS DEL IRP

Retencin de IRP para Personas Fsicas Extranjeras por

ingresos personales de fuente paraguaya. Tasa del 20%

Obligacin de Retencin de todos los contribuyentes

Primero se retiene el IVA y luego el IRP.

DOS FASES BIEN DIFERENTES

21/02/2013

www.ruoti.com.py

26

La gran novedad del Formulario 104. Se

declaran los ingresos que suman para el RNI

Se declara por todo el ejercicio fiscal,

independientemente a la fecha en que adquiri la
calidad de contribuyente.
Ejercicio fiscal 2012 = Ingresos desde el 01 de
agosto hasta el 31 de diciembre.
Esto implica que el Libro de Ingresos se debe
llevar desde el 01 de agosto para el 2012, y
desde el 01 de enero para los dems ejercicios?

Ejercicio fiscal

Recordar que todo dato consignado en el

formulario debe contar con un sustento
documental.
Se declaran los egresos a partir del da en que se
es contribuyente.
DISTINTA SITUACION DE INGRESOS Y EGRESOS

EJERCICIO 2013: Desde el 01 de enero al 31 de

diciembre, independientemente a la fecha en que
se super el RNI.

 Siendo no contribuyente tiene facultades la SET para exigir que

se declare el ingreso antes de adquirir la calidad de tal?
Por el Principio de Legalidad de los Actos Administrativos, esa
facultad debe estar dispuesta en la Ley.
Art. 189 Ley 125/91.
Art, 27 Ley 2421/04

Pero esto no implica:

Que se pague por el ingreso de la sumatoria del RNI.
Que se afecte dicho monto al prorrateo

Complicaciones del Formulario 104

No se presenta la Declaracin Jurada

Patrimonial Inicial

Pero el contribuyente est obligado a

justificar el incremento de su patrimonio
Carga de la Prueba del Contribuyente =
Obligacin de probar

Es por ello que es recomendable que el

Archivo Fiscal contenga cuanto menos:

Distinta es la situacin de los ingresos y egresos

MUCHAS DUDAS E INCONCRUGENCIAS POR NO

USARSE LOS CRITERIOS INTERPRETATIVOS
APLICABLES AL DERECHO TRIBUTARIO.
RECORDAR QUE EL CONTRIBUYENTE DEL IRP
NO ES COMERCIANTE

Presentacin del formulario

exclusiva por internet

Necesario dominio del tema por parte de

Profesionales
Contribuyentes
Normas del derecho laboral, civil,
comercial, hereditario, prestacin de
alimentos, rgimen patrimonial de bienes.

 Ver pgina 12 y siguientes

CONTROL DE LA SUMATORIA DEL

RANGO NO INCIDIDO
Nora Luca Ruoti Cosp
Abogada Especialista en Tributacin
y Asesora en Inversiones
www.ruoti.com.py
FEBRERO 2013

Necesaria verificacin de la sumatoria del RNI

y si el padre compra un
auto para el hijo?

Inscripcin de Funcionarios Pblicos y

Personal Dependiente

Solo deben inscribirse en el IRP y no en el IVA.

Clasificador de Actividades Econmicas: Servicios personales no especificados

Deben imprimir al menos un talonario de:

Facturas
Recibo de Dinero
Autofactura.

Opcional:
Comprobante de
Retencin.
Nota de Crdito
(anular facturas)

Requisitos para inscripcin en el RUC

como contribuyente del IRP

Lugar de inscripcin de los

contribuyentes del IRP

PRESENTACION
DEL FORMULARIO
DE ACUERDO A LA
SET

FORMULARIO 104 2
RUBRO 1: INGRESOS BRUTOS

Se incluye el total de ingresos

incididos y no incididos y se incluye
tambin:
aguinaldos,
indemnizaciones
laborales,
jubilaciones, y rentas de trabajo
extranjeras

Se declara igualmente utilidades

de
ejercicios
anteriores
percibidos durante la vigencia
Precio total de venta de
inmuebles y de los dems,
casilla 12 y totalmente de vuelta
en casilla 24

Tambin se declaran ingresos de

fuente extranjera. Inc e) Ley, si el total
de extras no supera 30 salarios
mnimos, dicho monto se debe
trasladar a la casilla 20
Estos dos datos, se toman en cuenta
para
proporcionar
los
gastos
indistintos

www.ruoti.com.py

Solamente se llena en el primer

ejercicio del contribuyente

FORMULARIO 104 2
RUBRO 2: EGRESOS DEDUCIBLES
A) GASTOS Y COSTOS

Primero se calcula la Renta Neta,

posteriormente se hace el clculo del 20%
de donaciones. Si se don un monto mayor ,
entonces la deduccin ser del 20%, si se
don un monto igual o menor, ser del total
de lo donado

Se incluye la sumatoria todos los gastos

genricos: electricidad, alquiler, compras,
super, combustibles, comida, ropas, cuotas
de escuela, gastos de esparcimiento,
mantenimientos del auto, etc.

Por ejemplo si se es socio del club de

leones, clubes deportivos, fundaciones, etc.,
aportes y solidaridad de las cooperativas,
etc.

Venta de inmuebles: se incluye el mayor de:

precio de compra y 70% precio de venta. Los
dems cesin de derechos, ttulos, acciones,
se incluye el costo (acciones si son a la par
entonces queda cero a pagar, pero se paga )

www.ruoti.com.py

FORMULARIO 104 2
RUBRO 2: EGRESOS DEDUCIBLES
A) DISTRIBUCION DE LOS GASTOS Y COSTOS

En este tem, se separan los

gastos
en:
directos
e
indistintos, para prorratear los
indistintos y excluir la porcin
no deducible
Se incluye la totalidad de los gastos
directos
(gastos
que
fueron
efectuados con ingresos de la Renta
Bruta directamente, si se es que se
logra diferenciar)
Se incluye los gastos efectuados con
dinero de ingresos indistintos. Cuando no
se tiene certeza de donde vino el dinero
(gravado o no) para la realizacin de gasto,
entonces, los gastos efectuados, debern
ser consignados en este inciso

El monto de la casilla 44 debe

coincidir con el monto de la casilla
41

Para proporcionar los gastos no

deducibles se realiza una regla de tres
simples, con el monto de la s casillas, 15,
www.ruoti.com.py
21 y 43

FORMULARIO 104 2
RUBRO 2: EGRESOS DEDUCIBLES
B) INVERSIONES DEDUCIBLES

Se incluye solamente el
monto de lo efectivamente
pagado, si corresponden a
facturas crditos, entonces
los recibos sern los
comprobantes de egresos

En la casillas
47, 53, 56 se
totalizan,
luego
se
disgregan de
acuerdo al tipo
de
inversin
descripta.
www.ruoti.com.py

FORMULARIO 104 2
RUBRO 2: EGRESOS DEDUCIBLES
B) INVERSIONES DEDUCIBLES

Se incluye solamente el
monto de lo efectivamente
pagado, si corresponden a
facturas crditos, entonces
los recibos sern los
comprobantes de egresos

En la casillas
60, 63, 66 y 69
se
totalizan,
luego
se
disgregan de
acuerdo al tipo
de
inversin
Se suman
los
descripta.
montos de la
casillas 47, 53,

FORMULARIO 104 2
RUBRO 3: DETERMINACION DEL RESULTADO DEL
EJERCICIO

Los
gastos
comunes,
solamente
se
podrn
deducir hasta el monto de
la casilla 29 que se traslada
en la casilla 74

El monto de la casilla 79,

es
el
que
podr
utilizarse hasta el 20%
de la renta bruta de los
prximos 5 ejercicios
fiscales
www.ruoti.com.py

FORMULARIO 104 2
RUBRO 4: CUADRO DE PERDIDAS POR INVERSIONES
REALIZADAS

5 aos

Para
el
primer
ejercicio
de
declaracin del contribuyente, no se
debern llenar las casillas 81 y 83
www.ruoti.com.py

FORMULARIO 104 2
RUBRO 4: DETERMINACION DE LA RENTA NETA

www.ruoti.com.py

La deduccin por
donacin, inc. b)
del
Rubro
2
(casilla 31), no
podr
ser
superior al 20%

FORMULARIO 104 2
RUBRO 6: LIQUIDACION DEL IMPUESTO

www.ruoti.com.py

FORMULARIO 104 2
RUBRO 7: LIQUIDACION DEL IMPUESTO

www.ruoti.com.py

DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL

CASOS ESPECIALES DE LOS ESCRIBANOS,
ABOGADOS Y OTROS
Nora Luca Ruoti Cosp
Abogada Especialista en Tributacin
y Asesora en Inversiones
www.ruoti.com.py
FEBRERO 2013

Tratamiento de los Viticos

21/02/2013

www.ruoti.com.py

73

21/02/2013

www.ruoti.com.py

74

2/21/2013

www.ruoti.com.py

75

Gastos que no cuentan con comprobantes

respaldatorios
El modelo de factura presentado tiene dos rubros
diferentes: 1) Reembolso de Impuestos y Tasas; 2)
Gastos.
En el primer rubro Reembolso de Impuestos y
Tasas no se debe agregar el IVA, siempre y cuando
se cuente con los documentos respaldatorios.
ESTOS NO PAGAN IRP
NI SUMAN PARA EL RNI

2/21/2013

www.ruoti.com.py

76

Rubro de Gastos que tienen documentos

En el Rubro 2) Gastos: La inclusin del IVA o no

depender de contar con los documentos
originales.
Los pagos por Certificados y similares que
cuentan con factura legal, deben recibir el
tratamiento de reembolso y por tanto,
jurdicamente no estn gravados con el IVA,
debiendo consignarse en la columna de exentas.
2/21/2013

www.ruoti.com.py

77

Rubro de Gastos que no tienen

documentos

Sin embargo, por los montos abonados en

concepto de Gastos Administrativos
Fotocopias, Gastos de Inscripcin y otros
que no cuenten con una factura legal por el
100% del importe, corresponde incluir el
IVA.
SI INCLUYE EL IVA SUMA PARA EL RNI y PAGA
IRP
2/21/2013

www.ruoti.com.py

78

Rubro de Gastos que no tienen

documentos

En ese caso el Escribano tendra que incluir

todos los gastos en la factura de honorarios
profesionales.
Consecuentemente tendr que pagar el IVA y
adems el mencionado monto se computar
como ingreso para la renta personal cuando el
mismo rija/o en el periodo preparatorio a fin
de saber si alcanza o no el rango incidido.
2/21/2013

www.ruoti.com.py

79

Gastos que cuentan con comprobantes

respaldatorios

Este caso tiene el mismo tratamiento que el

recupero de gastos y no corresponde facturar
con IVA, debiendo entregarse al cliente el
documento original.
NO SUMAN PARA EL IRP NI PAGAN EL IRP POR
NO CONSIDERARSE INGRESOS
2/21/2013

www.ruoti.com.py

80

Al utilizarse esta modalidad de facturacin, el

tratamiento tributario de los diferentes rubros, puede
ser resumido de la siguiente manera:

Honorarios y gastos sin factura legal CON IVA a la tasa del 10%.

Pago de patentes, impuestos y otros: SIN IVA

Recupero de gastos con comprobante: SIN IVA

Lo que NO PAGA IVA NO PAGA IRP.

RECORDAR QUE ES POR EL CRITERIO DE LO PERCIBIDO = RECIBO

DE DINERO EN CASO DE FACTURA CREDITO
2/21/2013

www.ruoti.com.py

81

LLENADO DEL RUBRO 1 INGRESOS DEL FORMULARIO 104

Nora Luca Ruoti Cosp
Abogada Especialista en Tributacin
y Asesora en Inversiones
www.ruoti.com.py
FEBRERO 2013

Categora de ingresos gravados por el

IRP y su registro en el Rubro 1

Consideraciones generales

Consideraciones generales

Mecnica del llenado del formulario

Mecnica del llenado del formulario

Ingresos totales para la liquidacin del IRP

Qu ingresos brutos se declaran?

Rentas del trabajo

Ingresos provenientes de utilidades,

dividendos y excedentes

Ingresos provenientes de utilidades,

dividendos y excedentes

Ingresos provenientes de utilidades,

dividendos y excedentes

Renta por la venta de inmuebles

Renta por la venta de inmuebles

Renta por la venta de inmuebles

Rentas de ciertos capitales

Rentas financieras

MUCHAS GRACIAS!
Nora Luca Ruoti Cosp
Abogada Especialista en Tributacin
y Asesora en Inversiones
www.ruoti.com.py

Los derechos de propiedad sobre esta

presentacin corresponden a la expositora
conjuntamente con la firma Emprendimientos
Nora Ruoti S.R.L.
Se prohbe su utilizacin o difusin a terceros,
sin autorizacin.
Para consultas:
www.ruoti.com.py
nrc@noraruoti.com.py
(595) (21) 660088. Fax 612753.

Distribucin de Utilidades.
Ingresos de las UNIPERSONALES
DEL IMAGRO

Personal superior contribuyente de

IRP

Charla
BANCO REGIONAL
CONOCIMIENTOS GENERALES SOBRE EL
IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL
Nora Luca Ruoti Cosp
Abogada Especialista en Tributacin
y Asesora en Inversiones
www.ruoti.com.py

Qu es el IRP?.

Es un Impuesto a las Ganancias Personales.

Proveniente de Actividades que no pagaron IRACIS, IRPC o IMAGRO.

Que se generan dentro del Territorio Paraguayo.

SALVO LOS INGRESOS EXONERADOS.

Se liquida anualmente sobre la diferencia de Ingresos

Gravados por el IRP y Gastos deducibles.

Aplicando una tasa del 10% u 8%

Se paga en marzo, mediante la presentacin de una D.D. J.J.

21/02/2013

www.ruoti.com.py

132

Quines deben pagar este impuesto?

Personas fsicas
con domicilio en Py
Sociedades
Simples

Personas fsicas no
domiciliadas
en Py
por actividades dentro
del territorio paraguayo

Si desde el 1 de Agosto
hasta el 31.dic.2012
los ingresos gravados superan los
G. 198.987.840. Rango No Incidido

Desde el 1 de Agosto del 2012.

sin necesidad de
llegar al Rango No Incidido

Desde el 1 de Agosto del 2012

Obligacin de Retencin
10% IVA y sobre diferencia
10% Renta Personal

Desde que momento una persona es

contribuyente?
La sumatoria del Rango No Incidido se realiza da a da.
Se es contribuyente a partir del da siguiente de haber superado el Rango
No Incidido.
Se cuenta con 30 das hbiles para la Inscripcin en el Ruc
Debiendo presentar la Manifestacin de Ingresos Gravados por el IRP.
Se liquida por los Ingresos obtenidos a partir del da siguiente de haber
superado el Rango No Incidido menos los gastos e inversiones a partir de
dicho da.
Por lo que suma para el Rango No Incidido no se paga el IRP

Ingreso de las Personas fsicas

Exonerados del IRP:

Gravados por IRP
Servicios en el exterior
Suman para el
Rango No Incidido y
como Renta Bruta
del IRP

Ingresos que pagan

IRACIS, IRPC o IMAGRO
No suman para el
Rango No Incidido
(Pero sirven para Justificar
el incremento del patrimonio)

Para el Rango No Incidido y el pago del IRP es

relevante el
Rgimen patrimonial
del matrimonio

Bienes propios

Suman el 100%

Bienes gananciales

Suman el 50%

Es importante contar con las facturas de compras

de bienes antes de ser contribuyentes

Puesto que estarn gravadas al 100% del valor de

venta
Si no se cuenta con la factura de compra.
Se tomar como ingreso
Valor de venta menos valor de compra, si el
saldo es POSITIVO y:
Si se cuenta con la factura
Y no se utiliz como Gasto Deducible en otro
impuesto.
21/02/2013

146
Ver Art. 10 de la RG N 80/12.

www.ruoti.com.py

Una vez llegado al Rango No Incidido tendr nuevas

obligaciones independientemente a las del IVA

SE LE PODR SOLICITAR LA JUSTIFICACION DEL

INCREMENTO DE SU PATRIMONIO

Ser contribuyente no implica pagar el IRP: Ello

depende de los gastos y las inversiones
Para no pagar el IRP en ciertos casos y con ciertas condiciones (Art. 13.
Num 3) Inciso e) de la Ley) se permite AHORRAR O INVERTIR
Exclusivamente los no aportantes de un Seguro Social pueden:

Depositar dinero en Bancos, Financieras o Cooperativas.

Invertir en la Bolsa de Valores - Comprar Bonos del Tesoro
Colocar en ciertos Fondos Privados de Jubilaciones

Por plazos mayores a 3 aos, hasta el 15% del Ingreso Bruto Gravado del
ejercicio en que se liquida.
Sanciones en caso no cumplimiento del plazo o reinversin dentro de 60
das.

Si siendo contribuyente del IRP al ao siguiente no se super el

Rango No Incidido no se paga el IRP.

Cundo se dejar de ser Contribuyente?

Si durante dos ejercicios consecutivos no se llega al
Rango No Incidido.
Se puede solicitar a la SET o la misma de Oficio le
da de baja en la categora de contribuyente del IRP.
En caso de traslado definitivo al exterior.

En caso de fallecimiento.

Primer Impuesto en Paraguay que toma el Mtodo

de lo Percibido para los Ingresos y de lo Pagado
para los Gastos
Los ingresos se suman para el RNI o para el pago del IRP enn el
momento de haberlos recibido efectivamente
Si se trata de compras en cuotas se deduce en oportunidad del
pago de cada cuota.

FACTURA CONTADO =

Fecha de la Factura

FACTURA CRDITO =

Fecha del Recibo de Dinero

LO MS COMPLICADO JUSTIFICAR EL AUMENTO

PATRIMONIAL DE LA PERSONA FISICA
Todo contribuyente deber
probar o justificar a la
Administracin, el origen o la
procedencia de su
enriquecimiento o incremento
patrimonial

Presuncin de
Renta

Si el contribuyente alegare que

su incremento proviene de de
actividades no gravadas
por ningn impuesto
deber acreditarlo mediante
documentacin pertinente

Caso contrario, si el contribuyente no

probare que su enriquecimiento o Incremento
patrimonial proviene o tiene su origen en el
desarrollo de actividades gravadas por otros
impuestos se presumir que dicho
enriquecimiento proviene de actividades
a rentas netas gravadas por el impuesto al IRP

Presuncin de Renta Imponible

Respecto de cualquier contribuyente se presume,
salvo prueba en contrario, que todo
enriquecimiento o aumento patrimonial procede de

rentas sujetas por el presente impuesto.

En su caso, el contribuyente estar compelido a
probar que el enriquecimiento o aumento patrimonial
proviene de actividades no gravadas por este

impuesto.

LA SET CUENTA CON VARIOS INSTRUMENTOS DE

CONTROL
Y LOS FISCALIZADORES SE REPARTEN EL 50% DE LAS
MULTAS (LEGALMENTE) = INTERESES EN CONTROLAR

FISCALIZACION CONTROL Y REQUERIMIENTO DE LA

SET. PROCEDIMIENTO PREVISTO EN LA LEY

Pero si no cuenta con la documentacin pertinente

En este caso el ajuste fiscal a ser efectuado por la
Administracin Tributaria ser aproximadamente:
Monto imponible no declarado
Tasa del IRP

G. 700.000.000
10%

Impuesto dejado de pagar

Monto de Defraudacin
Inters moratorio
Inters punitorio

Total a abonar al fisco

G. 70.000.000
100%
14% aprox.
2,5% mensual.
Ejemplo: 36 meses

G. 70.000.000
G. 9.800.000
G. 63.000.000

G. 212.800.000

Algunos Documentos Pertinentes pueden ser

Demostracin de Dinero:
Extracto de Cuentas Bancarias
En Paraguay
En el Exterior
En cajas privadas de seguridad (Acta Notarial)
Demostracin de Inversiones en CDA, acciones etc.
Demostracin de Saldos Deudores antes del 1 de Agosto
Cualquier medio de prueba:
Escritura Pblica
Certificacin de Firma de documentos privados
Acta Notarial de Constatacin

DE LOS GASTOS DEDUCIBLES Y NO

DEDUCIBLES EN EL IMPUESTO A LA
RENTA PERSONAL
Nora Luca Ruoti Cosp
Abogada Especialista en Tributacin
y Asesora en Inversiones
www.ruoti.com.py

Qu se puede deducir y que no?

Impuesto Formalista = Busca que todas las personas exijan y
guarden las facturas.
La tasa del 10% u 8% se aplica sobre:

GASTOS
Deducibilidad

Inversiones

Se pueden compensar
Prdidas fiscales
de inversiones hasta
El 20% anual por
5 aos

Gastos
Limitadas al
Ingreso Bruto Gravado
Por el IRP del
ejercicio fiscal
Las prdidas no
son arrastrables

Requisitos de forma de las facturas y documentos

Deben contarse con el Comprobante Fiscal

De acuerdo al Modelo aprobado por la SET

Con timbrado vigente

A nombre del Contribuyente + RUC

A nombre de los Familiares a Cargo + C.I

LAS FACTURAS EN EL EXTERIOR DEBEN

IGUALMENTE SER VALIDAS EN EL PAIS DE ORIGEN

FAMILIARES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE.

Ejemplo de compensacin de Prdida Fiscal

SE CONSIDERAN INVERSIONES

TRATAMIENTO DE LOS PRSTAMOS Y FINANCIACIONES

Una novedad: El Extracto de la Tarjeta de Crdito sirve para

deducir los intereses, comisiones y otros montos
diferentes a la compra.

Y las Vacaciones en el Exterior?

No son deducibles.
Prximamente saldr una aclaracin para el caso que:

Se compren paquetes tursticos en Paraguay

Se facture con IVA por la totalidad
Y la agencia turstica pague el IRACIS por dichos
ingresos.

Se podr utilizar como gasto deducible la compra por

realizarse en Paraguay.

GASTOS DE TRABAJADORES DOMESTICOS Y OTROS

Uso de autofactura en el IRP, con sumo cuidado por poder

ser utilizado como demostracin de Relacin Laboral

GASTOS NO DEDUCIBLES

DOCUMENTACIN Y LIBROS
REQUERIDOS
Nora Luca Ruoti Cosp
Abogada Especialista en Tributacin
y Asesora en Inversiones
www.ruoti.com.py

Libros Requeridos
Libro de Ingresos y Egresos
No requieren rubricacin
En moneda nacional
Se podr llevar por Medios Computacionales
Software especial
No se requiere contabilidad
Pero se aconseja estar bien asesorado.

TIPOS DE DOCUMENTOS

Se recomienda imprimir

Se mantiene la Prejudicialidad

Los derechos de propiedad sobre esta

presentacin corresponden a la expositora
conjuntamente con la firma Emprendimientos
Nora Ruoti S.R.L.
Se prohbe su utilizacin o difusin a terceros,
sin autorizacin.
Para consultas:
www.ruoti.com.py
nrc@noraruoti.com.py
(595) (21) 660088. Fax 612753.