2014

NIA 230 DOCUMENTACIN DE

AUDITORIA

RETAMOZO VIVAR, Kimberly Alessandra

11/10/2014

Ao de la Promocin de la Industria Responsable y del Compromiso Climtico

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

E.A.P. CONTABILIDAD
TALLER DE NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA

NIA 230 DOCUMENTACIN DE

AUDITORIA

CATEDRTICO : Dr. MEZA C, Ral

ESTUDIANTES : RETAMOZO VIVAR, Kimberly Alessandra
CICLO Y SEC

: X - A

HVCA-PER
2014
1

A nuestros padres por el apoyo incondicional que

nos brindan y a los docentes, por darnos
ese digno ejemplo de enseanza,
por el
bien de nuestro futuro.

NDICE
CONTENIDO
INTRODUCCIN .............................................................................................................................. 5

CAPITULO I
DEFINICIONES Y TEORIAS
1.1

QU ES DOCUMENTACIN? ........................................................................................ 6

1.2

QU ES AUDITORIA? ...................................................................................................... 6

1.3

QU ES DOCUMENTACIN DE AUDITORIA? ........................................................... 8

1.4

ALCANCE DE LA NIA 230 - DOCUMENTACIN DE AUDITORIA ............................. 8

1.5

FECHA DE VIGENCIA ........................................................................................................ 9

1.6

OBJETIVO DE LA NIA 230 DOCUMENTACIN DE AUDITORIA ........................... 9

1.7
TIPO DE INFORMACIN DEBEN CONTENER LA DOCUMENTACIN DE
AUDITORIA ..................................................................................................................................... 10
1.8

COMO SE CLASIFICA LA DOCUMENTACIN O PAPELES DE TRABAJO .......... 11

1.9

CULES SON LOS FINES DE LA DOCUMENTACIN DE AUDITORIA ................ 11

1.10

QU DEBEN IDENTIFICAR LOS PAPELES DE TRABAJO ....................................... 12

1.11

REVISIN DE LA DOCUMENTACIN .......................................................................... 12

CAPITULO II
GUA DE APLICACIN
2.1

REQUERIMIENTOS .......................................................................................................... 14

2.1.1.

PREPARACIN OPORTUNA DE LA DOCUMENTACIN DE .......................... 14

2.1.2.

DOCUMENTACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA................. 14

REALIZADOS Y EVIDENCIAS DE AUDITORIA OBTENIDA ............................................. 14

2.1.3.

TERMINACIN Y CIERRE DE PAPELES DE TRABAJO DE ............................ 16

AUDITORIA OBTENIDA............................................................................................................ 16
2.2

NIA RELACIONADAS CON LA NIA 230 DOCUMENTACIN DE AUDITORIA ... 17

CASO PRCTICO .......................................................................................................................... 17

CONCLUSIN ................................................................................................................................ 18
BIBLIOGRAFA....19
ANEXOS.............................................................................................................................20

INTRODUCCIN
La Norma Internacional de auditora 230 documentacin de auditoria presenta la
responsabilidad del auditor de preparar la documentacin necesaria de la auditora
de estados financieros. La documentacin de la auditora que cumple los
requisitos establecidos por las normas de auditora provee la evidencia sobre la
que se bas para que el auditor emitiera su dictamen y reporte del logro de los
objetivos generales, as como la evidencia de que la auditoria se plane y
desarrollo de acuerdo a las normas internacionales de auditora, y requisitos
legales y de regulacin aplicables.
Con base en esta documentacin el equipo de trabajo puede planear y
desempear la auditoria, dirigir y supervisas el trabajo de auditoria teniendo en
cuenta el sistema de control de calidad realizando las revisiones e inspecciones
necesarias e inspecciones externas de acuerdo a la regulacin establecida,
adems la documentacin le facilita la presentacin del trabajo al equipo de
trabajo y le permite llevar un registro de asuntos importantes, informacin til para
el desarrollo de auditoras futuras.
La NIA 230 expresa que el auditor debe documentar las materias que son
importantes en la provisin de elementos de juicio para respaldar tanto la opinin
del auditor como el debido cumplimiento de las normas de auditora. La
documentacin de auditoria o los papeles de trabajo tambin llamadas pueden
estar en la forma de papeles propiamente dichos, pelculas, medios electrnicos u
otro tipo de almacenamiento de datos.
Por otra parte el auditor tiene un papel muy importante ya que su objetivo es la de
preparar la documentacin que presente la informacin suficiente y apropiada que
sustenta el dictamen del auditor y la evidencia de que la auditoria se plane y se
desarroll apropiadamente de acuerdo con a las normas internacionales de
auditoria y requisitos legales y regulatorios relevantes.

CAPITULO I
DEFINICIONES Y TEORIAS

1.1 QU ES DOCUMENTACIN?
Documentacin, procede de un largo proceso de evolucin desde los trminos
latinos Documentum, Documenta y Documentatio. Documentum tiene a su vez
sus races en el trmino latino docere que significa ensear. Por lo tanto
documentacin tiene su raz en el trmino documento.
Por consiguiente documento se refiere a cualquier tipo o gnero de material que
pueda suministrar informacin. Es decir, documento es un soporte material que
contiene informacin, segn (PINTO MOLINA, 2001)
Por otra parte para (GUZMAN, 2002) La documentacin podra significar el acto
de registrar la informacin, o el acto de reunir u organizar los documentos.
1.2 QU ES AUDITORIA?
Es una revisin analtica hecha por un contador pblico, del control interno y
registros de contabilidad de una empresa mercantil u otra unidad econmica,

que precede a la expresin de su opinin acerca de la correccin de los

estados financieros.
la auditoria se limit a las verificaciones de los registros contables,
dedicndose a observar si los mismos eran exactos.
Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas
de lo acontecido y las respectivas referencias de los registros.
Con el tiempo, el campo de accin de la auditoria ha continuado
extendindose; no obstante son muchos los que todava la juzgan como
portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y
exactitud de los registros.
En forma sencilla y clara, escribe (HOLMES, 1997):
"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El
auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones,
registros y documentos."
Por otra parte tenemos la conceptuacin sinttica de (SANCHEZ, 2006) el cual
expresa lo siguiente:
"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, as
como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen."
Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es
la actividad por la cual se verifica la correccin contable de las cifras de los
estados financieros; Es la revisin misma de los registros y fuentes de
contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los
estados financieros emanados de ellos.

1.3 QUE SON LAS NIAS

Las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) se debern aplicar en la
auditoria de los estados financieros. Las NIAs tambin debern aplicarse, con
la adaptacin necesaria, a la auditoria de informacin de otra clase y
a servicios relacionados.
Las NIAs contienen principios bsicos y procedimientos esenciales
(identificados en letra negra) junto con lineamientos relacionados en forma de
material explicativo y de otro tipo. Los principios bsicos y los procedimientos
esenciales debern ser interpretados en el contexto del material explicativo y
de otro tipo que proporciona lineamientos para su aplicacin.
Para comprender y aplicar los principios bsicos y los procedimientos
esenciales junto con los lineamientos relacionados, es necesario considerar
todo el texto de la NIA incluyendo el material explicativo y de otro tipo
contenido en la NIA, y no slo el texto resaltado.
En circunstancias especiales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de
una NIA para lograr en forma ms efectiva el objetivo de una auditora.
Cuando tal situacin surge, el auditor deber estar preparado para justificar la
desviacin
1.4 QU ES DOCUMENTACIN DE AUDITORIA?
La documentacin de la auditoria es el principal registro de los procedimientos
de la auditoria aplicables, son evidencia obtenida, y conclusiones alcanzadas
en la participacin.

La documentacin de la auditoria debera incluir toda la informacin que el

auditor considere necesaria para realizar la auditoria de forma correcta y
proporcionar el apoyo para el informe de auditora, como tambin la
documentacin de auditoria podra referirse a los papeles de trabajo, el
registro de procedimientos de auditora realizados, la evidencia relevante de
auditora obtenida, y las conclusiones del auditor (a veces tambin se usan
trminos como "papeles de trabajo" o "papel de trabajo").
1.5 ALCANCE DE LA NIA 230 - DOCUMENTACIN DE AUDITORIA
8

Esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) trata de la responsabilidad del

auditor de preparar documentacin

de auditora para una auditora de

estados financieros. El apndice da una lista de otras NIA que contienen

requerimientos y lineamientos

para documentacin especifica. Los

requerimientos de documentacin especfica de otras NIA no limitan la

aplicacin

de esta NIA. La

ley o

regulacin

puede establecer

requerimientos de documentacin adicional.

1.6 FECHA DE VIGENCIA
Esta NIA entra en vigor para auditoras de estados financieros por ejercicios
que comiencen en o despus del 15 de diciembre de 2009.
1.7 OBJETIVO DE LA NIA 230 DOCUMENTACIN DE AUDITORIA

El objetivo general es la de ayudar al auditor a proporcionarle una seguridad

razonable de que una auditoria adecuada se realice de acuerdo con las
normas establecidas. La documentacin de la auditoria, si pertenece al ao
corriente de la auditoria, provee la base para la planeacin de la auditoria, un
registro de la evidencia acumulada y los resultados de las pruebas, datos para
determinar el tipo adecuado del informe de auditora y una base para la
revisin por parte de supervisor y socios.
La documentacin de auditoria es el recurso ms importante para demostrar
por medio de documentos que una auditoria fue realizada de forma adecuada
y conforme a las normas de auditoria generalmente aceptadas.
Por otro lado el objetivo del auditor es preparar documentacin que
proporcione:
Suficiente y apropiada evidencia para soportar la opinin de auditora; y
evidencia de que la auditora fue planeada y desarrollada de acuerdo

con las NIA y requerimientos legales y de regulacin aplicables y asi

para sacar una conclusin corercta.

1.8 TIPO DE INFORMACIN DEBEN CONTENER LA DOCUMENTACIN DE

AUDITORIA
Los papeles de trabajo debern registrar la planeacin, la naturaleza,
oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditora desempeados, y
por lo tanto los resultados, y las conclusiones extradas de la evidencia de
auditora obtenida.
Informacin referente a la estructura organizacional de la entidad.
Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y
minutas.
Informacin concerniente a la industria, entorno econmico y entorno
legislativo dentro de los que opera la entidad.
Evidencia del proceso de planeacin incluyendo programas de auditora
y cualesquier cambios al respecto.
Evidencia de la comprensin del auditor de los sistemas de contabilidad
y de control interno.
Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control y
cualesquiera revisiones al respecto.
Evidencia de la consideracin del auditor del trabajo de auditora interna
y las conclusiones alcanzadas
Anlisis de transacciones y balances.
Anlisis de tendencias e ndices importantes
Evidencia de que el trabajo desempeado por los auxiliares fue
supervisado y revisado.
Una indicacin sobre quin desempe los procedimientos de auditora
y cundo fueron desempeados.
Detalles de procedimientos aplicados respecto de componentes cuyos
estados financieros sean auditados por otro auditor
10

 Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras

terceras partes.
copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditora comunicados
a, o discutidos con la entidad, incluyendo los trminos del trabajo y las
debilidades sustanciales en control interno.
Cartas de representacin recibidas de la entidad.
Conclusiones alcanzadas por el auditor concerniente a aspectos
importantes de la auditora, incluyendo cmo se resolvieron los asuntos
excepcionales o inusuales, si los hay, revelados por los procedimientos
del auditor.
Copias de los estados financieros y dictamen del auditor.

1.9 COMO SE CLASIFICA LA DOCUMENTACIN O PAPELES DE TRABAJO

Archivos de auditora "permanentes" que son actualizados con nueva
informacin de importancia que subsiste.
Archivos de auditora peridicos que contienen informacin que se
relaciona primordialmente a la auditora de un nico periodo.

1.10 CULES SON LOS FINES DE LA DOCUMENTACIN DE AUDITORIA

Ayudar al equipo de auditora a planear y desempear la auditora.
Ayudar a los miembros del equipo de auditora responsable de la
supervisin a dirigir y supervisar el trabajo de auditora, as como a
descargar sus responsabilidades de revisin de acuerdo con la NIA
220, Control de calidad para auditoras de informacin financiera
histrica.
Facilitar al equipo de auditora la rendicin de cuentas por su trabajo.
Retener un registro de asuntos de importancia continua para futuras
auditoras.
Habilitar a un auditor con experiencia para conducir revisiones e
inspecciones de control de calidad' de acuerdo con la NICC (ISQC) 1,
11

Control de calidad para firmas que desempean auditoras y revisiones

de informacin financiera histrica, y otros trabajos para atestiguar y
servicios relacionados.
Habilitar a un auditor con experiencia a conducir inspecciones externas
de acuerdo con los requisitos legales, de regulacin y otros aplicables.

1.11 QU DEBEN IDENTIFICAR LOS PAPELES DE TRABAJO

Estos informes son personales y debe adoptar procedimientos para
salvaguardarlos para satisfacer la prctica de la auditoria. Aunque
algunas partes pueden ponerse a disposicin del auditado facilitando
copias de lo que requiera.
Deben incluir quien los elaboro y de gran importancia quien lo reviso
adems de la fecha en que se realiz.
Para que de este modo se pueda emitir el dictamen y pueda ser
publicado y recaudar el archivo final, salvo que se presenten cambios
de ndole administrativos

ejemplo se pueden quitar pruebas

reemplazadas antes del dictamen.

Si es posterior el auditor debe presentar adicionalmente las
consecuencias de las nuevas pruebas encontradas donde cundo y
quien las hizo.

1.12

REVISIN DE LA DOCUMENTACIN
La revisin de la documentacin de las empresas y la de los trabajadores,
es un elemento clave en las auditoras sociales. En combinacin con las
entrevistas a los trabajadores, la revisin ayudar a los auditores a obtener
una idea ms clara sobre las condiciones de trabajo y empleo de la
empresa auditada, incluyendo horas de trabajo, salarios y deducciones, y
cualquier queja levantada por los trabajadores.

12

Generalmente, los auditores revisan una variedad de documentos;

incluyendo

comprobantes

de

pago,

polticas

procedimientos

empresariales, contratos laborales, y otros documentos relevantes en el

monitoreo de las condiciones de empleo de los trabajadores de la empresa.
Cuando una auditora cubrir los temas de contratacin y reclutamiento
justo, la revisin debera ser ms profunda y extensa. Se profundiza la
revisin de dicha documentacin, con el fin de examinar a mayor nivel de
detalle las condiciones de reclutamiento y empleo que enfrentan los
trabajadores migrantes. sta se lleva a cabo de una manera ms extensa; y
su alcance va ms all de la instalacin y su fuerza laboral, ya que incluye
una revisin de las operaciones de los intermediarios laborales, y los
trabajadores reclutados y manejados por dichos intermediarios. Es por eso
que, una auditoria de contratacin justa, es ms minuciosa y amplia.

Hay muchas acciones que pueden tomas las empresas para integrar los
principios de contratacin justa en esta fase de la auditora. Ms abajo, se
encuentra un listado de los tipos de documentos que se pueden revisar,
adems de una explicacin de lo que se debera buscar. Las instrucciones
estn divididas en dos secciones: primero, documentos de la empresa o
instalacin que pueden ser revisados; y segundo, documentos de los
intermediarios mismos.

13

CAPITULO II
GUA DE APLICACIN

2.1 REQUERIMIENTOS
El auditor tiene que preparar la documentacin de la auditoria en relacin
con cada compromiso dirigido en conformidad con los estndares de la
PCAOB. La documentacin de la auditoria debe ser preparada con
suficiente detalle para proveer un entendimiento claro de su propsito,
fuente y de las conclusiones que se alcanzaron. Tambin, la documentacin
debe estar organizada de manera apropiada para proveer un vnculo claro
con los hallazgos o asuntos importantes.
2.1.1. PREPARACIN OPORTUNA DE LA DOCUMENTACIN DE
AUDITORIA
La preparacin oportuna de documentacin de auditoria suficiente y
adecuada ayuda a mejorar la calidad de la auditoria y facilita una
efectiva revisin y evaluacin de la evidencia de la auditoria obtenida
y de las conclusiones alcanzadas antes de que el informe de
auditora se finalice.

2.1.2. DOCUMENTACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REALIZADOS Y EVIDENCIAS DE AUDITORIA OBTENIDA
La estructura, contenido y extensin de la documentacin de
auditoria depender de factores tales como:

14

 La dimensin y la complejidad de la entidad.

La naturaleza de los procedimientos de auditoria a aplicar.
Los riesgos identificados de incorreccin material.
La naturaleza y extensin de las excepciones identificadas.
La necesidad de documentar una conclusin o la base para
una conclusin.
La metodologa de la auditoria y las herramientas utilizadas.

La

documentacin

puede

registrarse

en

papel,

en

medios

electrnicos o en otros medios, estos pueden incluir resmenes o

copias de los registros de la entidad como parte de dicha
documentacin. Las explicaciones verbales dadas por el auditor, por
si mismas, no constituyen un soporte adecuado del trabajo realizado
por el auditor o las conclusiones alcanzadas por ste.

Documentacin del cumplimiento de las NIA. El cumplimiento de los

requerimientos de la

presente

NIA

supondr

que

la

documentacin de auditoria sea suficiente y adecuada en funcin

de

las

circunstancias.

Otras

NIA

contienen

requerimientos

especficos de documentacin cuya finalidad es aclarar la aplicacin

de esta NIA en

las

circunstancias

particulares

indicadas en

otras

NIA.

Los

requerimientos especficos de documentacin de otras NIA no limitan

la aplicacin de la presente NIA.

Documentacin de cuestiones significativas y de juicios profesionales

significativos relacionados con estas. Juzgar la significatividad de una
cuestin requiere un anlisis objetivo de los hechos y de la
circunstancia. Un factor importante para la determinacin de la
estructura,

contenido

extensin
15

de

la

documentacin

de

auditoria sobre cuestiones significativas es el grado en que se ha

aplicado el juicio profesional en la realizacin del trabajo.
Documentacin de las discusiones con la direccin, los responsables
del gobierno de la entidad y otros, sobre cuestiones significaciones.
La documentacin no se limita a los riesgos preparados por el auditor
sino que puede incluir otros registros adecuados tales como actas de
reuniones preparadas por el personal de la entidad y aprobados por
el auditor.

Documentacin sobre el modo en que se han tratado las

incongruencias. El requerimiento de documentar el modo en que el
auditor ha tratado las incongruencias en la informacin no implica
que el auditor deba conservar documentacin incorrecta o haya sido
reemplazada.
2.1.3. TERMINACIN Y CIERRE DE PAPELES DE TRABAJO DE
AUDITORIA OBTENIDA
El auditor debe reunir la documentacin de auditora en un archivo de
auditora y completar el proceso administrativo de concluir el archivo
final de auditora de manera oportuna despus de la fecha del
dictamen del auditor.

Despus de haber terminado de compilar el archivo final de auditora,

el auditor no debe borrar o desechar documentacin de auditora de
ninguna naturaleza antes de que acabe su periodo de retencin.

Cuando el auditor considere

documentacin

de

auditora

que es necesario
existente

modificar
agregar

la

nueva

documentacin de auditora despus de haber cerrado los papeles

16

de

trabajo,

independientemente

de

la

naturaleza

de

las

modificaciones o adiciones, debe documentar lo siguiente:

Las razones especficas para hacerlas; y
Cundo y por quin se hicieron y revisaron.
2.2 NIA RELACIONADAS CON LA NIA 230 DOCUMENTACIN DE
AUDITORIA
NIA 210, Acuerdo de los trminos de trabajos de auditora.
NIA 220,

Control

de calidad

para una auditora

de estados

financieros.
NIA 240, Responsabilidades del auditor en relacin con el fraude en
una auditora de estados financieros.
NIA 250,

Consideracin

de

leyes

y regulaciones en

una

auditora de estados financieros.

NIA 260, Comunicacin con los encargados del gobierno corporativo.
NIA 300, Planeacin de una auditora de estados financieros.
NIA 315, Identificacin y evaluacin de los riesgos de error
material mediante entendimiento de la entidad y su entorno.
NIA 320, Materialidad en la planeacin y ejecucin de una auditora.
NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
NIA 450, Evaluacin de errores materiales identificados durante la
auditora.
NIA

540,

estimaciones

Auditora

de

contables

estimaciones

del

valor

contables,

razonable,

incluyendo
revelaciones

relacionadas.
CASO PRCTICO
Al realizar la auditora de la compaa Lider S.A. se presenta como
Documentacin el siguiente programa:
Nota: Los cdigos alfanumricos no son ms que las cdulas donde se encuentra
17

plasmada la informacin

COMPAA LIDER S.A.

PA1
1/10

PROGRAMA DE AUDITORIA DE DEUDORES I.P.R.

12-31-2008

02/01/2009

1. OBJETIVO
NATURALEZA DE LA CUENTA
PUNTOS FUERTES Y DEBILES
CONTESTE HECHO SI/NO
POR

2. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

2.1. CONSTROLES ADECUADOS

SI

IRP

2.2. SEGREGACION DE FUNCIONES

SI

IRP

3. PROCEDIMIENTOS

IRP

3.1. HAGA CIRCULARIZACON

C51

IRP

CONCLUSIN

Los papeles de trabajo o documentacin de auditoria son preparados por y

para un auditor, en ellos se incluyen los procedimientos, la evidencia y las
18

conclusiones que haya obtenido el mismo. Pueden presentarse en forma de

datos almacenados en papel, pelculas, medios electrnicos u otros medios.

Ejemplo

de

ello

puede

observarse

en

Programas

de

auditora,

correspondencia (incluyendo en ella los correos electrnicos), cartas de

confirmacin y recomendacin, listas de chequeo, entre otros.
No se incluyen en ellos los borradores de trabajo y de estados de resultado,
notas

incompletas

conclusiones

preliminares,

copias

previas

de

documentos corregidos y duplicados de documentos.

La documentacin de auditora no puede considerarse sustituto de los

registros contables de la entidad.

El auditor debe preparar los papeles de trabajo de forma suficiente para

que proporcione informacin competente y apta para su comprensin global
por parte de otro auditor que no tenga conocimiento previo de la auditora y
as podr comprender:

BIBLIOGRAFA
GUZMAN, M. (2002). QU ES LA DOCUMENTACIN? SUIZA: HURIDOCS.
19

HOLMES, A. W. (1997). PRINCIPIOS BSICOS DE AUDITORIA. MXICO, D.F.: CULTURA DE

EDICIONES.
PINTO MOLINA, M. (2001). EL RESUMEN DOCUMENTAL: PARADIGMAS, MODELOS Y METODOS.
MADRID: 2DA EDICIN FUND. GERMAN SANCHEZ RUIPEREZ.
SANCHEZ, G. (2006). AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS. MXICO D.F.: 4TA EDICIN PEARSON.
Anlisis De Las Normas Internacionales De Auditoria Nmero 230

(Documentacin De Auditora) - 240 (Responsabilidad Del Auditor De

Considerar El Fraude Y Error En Una Auditora De Estados Financieros)
DOCUMENTACION DE AUDITORIA GUIA DE APLICACIN (NIA230)
Gua De Auditora

20

21