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BONIFICAO, DOAO E BRINDE - Aspectos Relacionados ao ICMS/SC

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BONIFICAO, DOAO E BRINDE Aspectos Relacionados ao ICMS/SC

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21.03.2013.

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1 - INTRODUO
2 - BONIFICAO DE MERCADORIAS
2.1 - Incidncia do ICMS
2.1.1 - Empresa Optante pelo Simples Nacional
2.1.2 - Substituio Tributria
2.1.3 - Informaes Sobre a Bonificao de Mercadorias na
Nota Fiscal
2.2 - Diferena entre Bonificao e Desconto
2.3 - Emisso da Nota Fiscal de Remessa em Bonificao
3 - REMESSA DE BRINDES
3.1 - Incidncia do ICMS
3.1.1 - Empresa Optante pelo Simples Nacional
3.2 - Emisso da Nota Fiscal de Remessa em Brinde
4 - REMESSA EM DOAO
4.1 - Incidncia do ICMS
4.1.1 - Empresa Optante pelo Simples Nacional
4.2 - Emisso da Nota Fiscal de Remessa em Doao

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1 - INTRODUO
Muitas empresas, atravs de prticas comerciais concedem
promoes aos clientes, sendo estas concedidas de diversas
maneiras. As promoes mais comuns so as bonificaes,
brindes, doaes e tambm descontos nas aquisies de
certas quantidades de mercadorias.
O objetivo deste trabalho demonstrar como funciona as
remessas de mercadorias em bonificao, doao ou brinde e
tambm a tributao do ICMS sobre estas sadas.
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2 - BONIFICAO DE MERCADORIAS
As bonificaes so mercadorias concedidas ao destinatrio
gratuitamente, a ttulo de bnus, como exemplo, podemos
citar, um comrcio atacadista de computadores remete um
monitor em bonificao, para seu cliente comrcio varejista de
computadores, por este efetuar diversas compras sucessivas.
Desta forma, ser considerada bonificao a entrega de forma
gratuita de um mesmo produto vendido para determinado
cliente.
2.1 - Incidncia do ICMS
O inciso III, do art. 23, do RICMS-SC/01, determina que no
integra a base de clculo do ICMS as bonificaes em
mercadorias.
Cabe ressaltar que considera-se bonificao a unidade
entregue a mais, pelo vendedor, da mesma mercadoria
consignada no documento fiscal e que no represente
acrscimo ao valor da operao.
2.1.1 - Empresa Optante pelo Simples Nacional
As empresas optantes pelo Simples Nacional so tributadas
somente pelas receitas. Desta forma, a remessa em
bonificao no ser tributada pelo ICMS prprio atravs da
apurao do Simples Nacional (Lei Complementar n 123/2006,
arts 3 e 18).
2.1.2 - Substituio Tributria
De acordo com o art. 11, do Anexo 3, do RICMS-SC/01, o
regime de substituio tributria tem como caracterstica o
recolhimento do ICMS para todas as etapas seguintes de
circulao da mercadoria que ocorrerem dentro do Estado.
Desta forma se a empresa que receber a mercadoria em
bonificao for promover nova etapa de circulao da
mercadoria haver o recolhimento do ICMS ST.
2.1.3 - Informaes Sobre a Bonificao de Mercadorias na
Nota Fiscal
Segundo orientaes da Secretaria da Fazenda para que a
remessa em bonificao no seja tributada pelo ICMS a
mercadoria enviada em bonificao dever constar na mesma
nota fiscal de venda efetiva da mercadoria. Tambm ser
aceito que a remessa em bonificao conste em nota fiscal
diferente da nota fiscal de venda, porm ambas sero
emitidas no mesmo dia, e na nota fiscal de bonificao dever
constar o nmero e srie da nota fiscal de venda.
2.2 - Diferena entre Bonificao e Desconto
As bonificaes so mercadorias concedidas ao destinatrio
gratuitamente, a ttulo de bnus, portanto esta mercadoria
aparecer na nota fiscal com os devidos valores, sendo este
valor somado ao total da nota fiscal.
J o desconto um abatimento financeiro do valor da venda,
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portanto o desconto quando incondicional deduzir o valor

total da nota fiscal.
Como exemplo, podemos citar uma venda no valor de R$
120,00 com R$ 20,00 de desconto. O valor do produto na
nota fiscal ser de R$ 120,00, ser informado um desconto de
R$ 20,00 e o total da nota fiscal ser de R$ 100,00.
Em resumo a diferena bsica entre bonificao e desconto
que a bonificao constitui em uma premiao ao adquirente,
atravs de mercadorias no cobradas e o desconto um
abatimento financeiro do valor a ser cobrado pela venda das
mercadorias.
2.3 - Emisso da Nota Fiscal de Remessa em Bonificao
Quando da remessa de bens ou mercadorias em bonificao o
estabelecimento remetente dever emitir Nota Fiscal, modelo
1, 1-A ou NF-e, contra o destinatrio (pessoa fsica ou
jurdica que receber o produto), contendo, alm dos demais
requisitos exigidos, as seguintes indicaes (RICMS-SC/01,
Anexo 5, art. 36):
a) no Campo CFOP: 5.910 (operao interna) ou 6.910
(operao interestadual) - Remessa em bonificao;
b) no Campo Valor do ICMS: sem destaque;
c) no Campo Valor do IPI: esta remessa est sujeita a
tributao normal do IPI, no tendo previso no RIPI/10 de
benefcios.
d) no Campo CST: 41 e se a empresa emissora de NF-e for
optante pelo Simples Nacional ser utilizado o CSOSN 400;
e) no Campo Informaes Complementares: No incidncia
do ICMS, conforme Inciso III, do Art. 23, do RICMS-SC/01.
Caso a empresa remetente seja optante pelo Simples Nacional
dever ser informado:
Documento emitido por ME ou EPP, optante pelo Simples
Nacional;
No gera direito a crdito fiscal de IPI.
3 - REMESSA DE BRINDES
Os brindes so definidos como operaes com mercadorias
que, no constituindo objeto normal de sua atividade, forem
adquiridas com a finalidade exclusiva de distribuio a clientes
e/ou fornecedores. Exemplos: canetas, agendas, calendrios,
chaveiros, rguas, etc.
Desta forma, estes brindes tm ligao com a venda de
mercadorias, porm so produtos de valor inferior ao produto
vendido e claro, diferente deste produto vendido.
Como exemplo, podemos citar a venda de uma bicicleta que
dado como brinde um capacete.
3.1 - Incidncia do ICMS
A remessa de mercadorias a ttulo de brinde normalmente
tributada pelo ICMS, conforme inciso I, do art. 1, do RICMSSC/01.
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3.1.1 - Empresa Optante pelo Simples Nacional

As empresas optantes pelo Simples Nacional so tributadas
somente pelas receitas. Desta forma, a remessa de
mercadoria a ttulo de brinde no ser tributada pelo ICMS
prprio atravs da apurao do Simples Nacional (Lei
Complementar n 123/2006, arts 3 e 18).
3.2 - Emisso da Nota Fiscal de Remessa em Brinde
Quando da remessa de bens ou mercadorias a ttulo de brinde,
o estabelecimento remetente dever emitir Nota Fiscal,
modelo 1, 1-A ou NF-e, contra o destinatrio (pessoa fsica
ou jurdica que receber o produto), contendo, alm dos
demais requisitos exigidos, as seguintes indicaes (RICMSSC/01, Anexo 5, art. 36):
a) no Campo CFOP: 5.910 (operao interna) ou 6.910
(operao interestadual) - Remessa de brinde;
b) no Campo Valor do ICMS: com tributao normal do
ICMS;
c) no Campo Valor do IPI: esta remessa est sujeita a
tributao normal do IPI, no tendo previso no RIPI/10 de
benefcios.
d) no Campo CST: 00 se o produto enviado no possuir
nenhum tipo de tratamento diferenciado e se a empresa
emissora de NF-e for optante pelo Simples Nacional ser
utilizado o CSOSN 400;
e) no Campo Informaes Complementares: caso a empresa
remetente seja optante pelo Simples Nacional dever ser
informado:
Documento emitido por ME ou EPP, optante pelo Simples
Nacional;
No gera direito a crdito fiscal de IPI.
4 - REMESSA EM DOAO
As doaes, geralmente so bens ou mercadorias no
comercializadas
no
estabelecimento,
doadas
a
um
destinatrio,
como
tambm podem ser
mercadorias
comercializadas no estabelecimento, mas doadas a um
destinatrio, no cliente.
Exemplo: Comrcio de computadores efetua uma doao a um
orfanato ou faz um sorteio entre os clientes.
Portanto, a sada em doao no tem ligao com uma venda
especfica.
4.1 - Incidncia do ICMS
A remessa de mercadorias em doao normalmente
tributada pelo ICMS, conforme inciso I, do art. 1, do RICMSSC/01.
4.1.1 - Empresa Optante pelo Simples Nacional
As empresas optantes pelo Simples Nacional so tributadas
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somente pelas receitas. Desta forma, a remessa de

mercadoria a ttulo de doao no ser tributada pelo ICMS
prprio atravs da apurao do Simples Nacional (Lei
Complementar n 123/2006, arts 3 e 18).
4.2 - Emisso da Nota Fiscal de Remessa em Doao
Quando da remessa de bens ou mercadorias a ttulo de
doao, o estabelecimento remetente dever emitir Nota
Fiscal, modelo 1, 1-A ou NF-e, contra o destinatrio (pessoa
fsica ou jurdica que receber o produto), contendo, alm dos
demais requisitos exigidos, as seguintes indicaes:
a) no Campo CFOP: 5.910 (operao interna) ou 6.910
(operao interestadual) - Remessa de mercadoria em
doao;
b) no Campo Valor do ICMS: com tributao normal do
ICMS;
c) no Campo Valor do IPI: esta remessa est sujeita a
tributao normal do IPI, no tendo previso no RIPI/10 de
benefcios.
d) no Campo CST: 00 se o produto enviado no possuir
nenhum tipo de tratamento diferenciado e se a empresa
emissora de NF-e for optante pelo Simples Nacional ser
utilizado o CSOSN 400;
e) no Campo Informaes Complementares: caso a empresa
remetente seja optante pelo Simples Nacional dever ser
informado:
Documento emitido por ME ou EPP, optante pelo Simples
Nacional;
No gera direito a crdito fiscal de IPI.
Fonte: Editorial ITC.
Ateno! De acordo com o disposto no caput e inciso XIII do art. 7, e
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