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SUR LA GOUVERNANCE
DES ORGANISMES DASSURANCE
SOMMAIRE
Octobre 2007
DES ORGANISMES
- dans lart. L 951-2 du code de la scurit sociale pour les institutions de prvoyance :
() lAutorit de contrle sassure galement que les modalits de constitution et de
fonctionnement des organes dlibrants et dirigeants des organismes soumis son contrle sont
conformes aux dispositions qui les rgissent.
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Ce nouveau champ dobservation sinscrit par ailleurs dans la filiation des principes adopts
par lAssociation internationale des contrles dassurance ( AICA ou, en anglais, IAIS) le 3/10/03,
dans ses Insurance core principles . LICP 9 indique cet gard : Les mcanismes du
gouvernement dentreprise identifient et protgent les droits de toutes les parties intresses.
Lautorit de contrle exige leur conformit toutes les normes en vigueur de gouvernement
dentreprise. (...) Les rgles de gouvernement dentreprise doivent tre prvues dans la lgislation
gnrale des socits ou dans celle des assurances. Elles doivent tenir compte de la taille de la
socit (...)
Ce texte oriente lobjet de la surveillance vers la scurit des oprations vis--vis des
assurs.
Un important corpus lgislatif et rglementaire est dj constitu en matire de gouvernance,
dont le concept complexe peut se dcliner en trois lments complmentaires : lorganisation et le
fonctionnement des pouvoirs ; le contrle interne ; la transparence. De manire gnrale, la loi a
pos des principes gnraux, complts par des dispositions rglementaires.
Ainsi, pour le secteur des assurances, les principes gnraux poss par la loi concernent le
contrle interne (art. L 310-7), la surveillance de lorganisation et du fonctionnement des pouvoirs
(art. L 310-12), la transparence (art. L 310-14) et les deux sujets importants que sont la capacit des
dirigeants et la surveillance complmentaire des groupes (art. L 322-2 et L 334-3). Pour les socits
dassurance mutuelles, plusieurs textes dapplication, dont le dcret du 3 janvier 2005, ont t pris
pour mettre en uvre ces principes gnraux (affirmation des pouvoirs du conseil ; comits du
conseil ; formation des administrateurs ; administrateurs non socitaires dans les socits
dassurance mutuelles professionnelles ; nouveaux quorums en assemble gnrale) et pour leur
transposer certaines des rgles des socits anonymes (SGAM ; socits conseil de surveillance ;
cumuls de mandats ; dure de mandat du prsident et sa rmunration ; publication des indemnits
ou rmunrations des mandataires sociaux ; responsabilit des dirigeants).
De mme pour la Mutualit, la loi a pos un certain nombre de principes de base (pour la
surveillance de lorganisation et du fonctionnement des pouvoirs : lart. L 510-3 ; pour la capacit
des dirigeants et la surveillance complmentaire des groupes : les art. L 114-21 et L 212-7-2). Et le
nouveau code issu de lordonnance n 2001-350 du 19 avril 2001 relative au code de la mutualit et
transposant les directives 92/49/CEE et 92/96/CEE des 18 juin et 10 novembre 1992, a complt ces
principes (affirmation des pouvoirs du conseil ; rle et responsabilit des administrateurs ;
formation des administrateurs ; limitation de lge des administrateurs ; nouveaux quorums en AG ;
attributions de lAG ; commissaire aux comptes dans les mutuelles pratiquant des oprations
dassurance).
Pour les institutions de prvoyance, on trouve de mme dans la loi des principes gnraux
(pour la surveillance de lorganisation et du fonctionnement des pouvoirs : lart. L 951-2 ; pour la
transparence : lart. L 951-5 ; pour le contrle interne : lart. L 931-15 ; pour la capacit des
dirigeants et la surveillance complmentaire des groupes : respectivement les art. L 931-9 et L 9333). Des dispositions complmentaires sont prvues par dcret au chapitre R 931-3 (affirmation des
pouvoirs du conseil ; dure des fonctions dadministrateur ; commissions du conseil ; commission
paritaire et assemble gnrale ; composition de lAG).
En ce qui concerne les institutions de prvoyance, le groupe de travail a pris note quune
rflexion active de leur organisation professionnelle et des partenaires sociaux est en cours sur
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4. RECOMMANDATION9 La connaissance des liens des administrateurs avec le groupe est indispensable; ces
liens devraient tre encadrs par une charte des administrateurs, prcisant leurs droits, obligations,
responsabilits. En particulier ces liens avec le groupe devraient donner lieu communication dans
le rapport de contrle interne.
Par ailleurs il serait souhaitable que les administrateurs fournissent chaque anne la liste des
mandats quils exercent au sein du groupe et dans dautres organismes extrieurs celui-ci.
1-1-2 - Le fonctionnement du conseil dadministration
- Le conseil dadministration est au centre du pouvoir
Une bonne gouvernance dentreprise exige que le conseil dadministration assume
pleinement ses responsabilits, telles quelles rsultent des dispositions lgales et des principes
gnraux de gouvernance. Ce problme revt une acuit particulire dans le domaine de
lassurance, en raison des comptences techniques ncessaires pour une bonne comprhension des
enjeux et des risques propres ce secteur.
- Rglement intrieur du CA
5. RECOMMANDATION Dans tout organisme, quelle que soit son importance, le conseil dadministration
devrait se doter dun rglement intrieur, prvoyant notamment la frquence minimale de ses
runions et la liste des sujets devant obligatoirement tre lobjet dune dlibration une fois par an.
- Qualit de linformation des administrateurs
6. RECOMMANDATION Pralablement aux runions du conseil, les administrateurs devraient recevoir en
temps utile une information suffisante ainsi que les complments dont ils souhaiteraient disposer.
1-1-3 - Sujets pouvant faire lobjet dune dlibration au moins annuelle
7. RECOMMANDATION Le groupe de travail considre que les sujets suivants devraient faire lobjet dune
dlibration au moins annuelle du conseil :
- dcisions stratgiques et leur suivi (notamment lancement de contrats dassurance trs
long terme) ;
- analyse des principaux risques dassurance (engagement maximum, risque de tarification,
fixation des principes de rassurance, garanties long terme, rgles de provisionnement) ;
- politique de placement et gestion actif-passif ;
- identification des risques gnraux;
- suivi des rsultats techniques ;
- dfinition et application des rgles de contrle interne ;
- dans le cas o il y a une socit de tte de groupe, suivi des filiales, de leur valorisation et
de la situation consolide.
1-1-4 - Les comits du conseil
8. RECOMMANDATION Il appartient au conseil dadministration de dcider la cration des comits, composs
dadministrateurs, qui reoivent mandat de prparer ses dcisions les plus importantes. Le conseil
dfinirait le rle de ces comits et en fixerait la composition. Le groupe de travail souligne que ces
9
Pour les mutuelles et les institutions de prvoyance, cette recommandation devrait naturellement sadapter aux
spcificits de la notion de groupe dans ce secteur.
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1-2-1 - Slection
La rgle dite fit & proper 10, figurant dans les standards normatifs internationaux relatifs
aux entreprises du secteur financier, reprise dans notre droit interne lart. L 322-2 du code des
assurances, lart. L 114-21 du code de la mutualit et lart. L 931-9 du code de la scurit
sociale, impose des conditions de comptence, de qualification, dexprience et dhonorabilit dans
le choix du haut encadrement.
1-2-2 - Rpartition des pouvoirs entre Conseil dadministration et Directeur Gnral
Dans les socits anonymes les dispositions du code de commerce permettent le plus
souvent de raliser un quilibre entre le conseil et le directeur gnral. Dans les autres organismes il
est plus frquent que le directeur gnral exerce une influence prpondrante sur les dlibrations
du conseil. Le risque est alors que les dcisions stratgiques soient prises sans avoir fait lobjet au
pralable dune discussion suffisamment approfondie au sein du conseil.
12. RECOMMANDATION Il parat ncessaire, en concertation avec les organisations professionnelles, dtablir
une liste de dcisions que le conseil dadministration ne devrait pas dlguer et les modalits de
formalisation et de rvision de cette liste.
1-2-3 - Faut-il sparer les fonctions de prsident et de DG ?
13. RECOMMANDATION Lexercice par une mme personne des responsabilits de prsident et de directeur
gnral peut induire un risque de dsquilibre des pouvoirs entre celle-ci et le conseil. Les
organismes concerns devraient donc sinterroger priodiquement sur lopportunit de nommer un
directeur gnral.
1-2-4 - Rmunrations
14. RECOMMANDATION Dans les socits dassurance mutuelles et les mutuelles, le code des assurances et le
code la mutualit proscrivent les rmunrations directes lies lactivit. Il appartient au conseil
dadministration de veiller ce que cette interdiction ne soit pas contourne par le biais de filiales.
De manire gnrale, les conseils dadministration des organismes dassurance devraient ainsi tre
informs de lensemble des rmunrations alloues leurs dirigeants.
1-2-5 - Succession
15. RECOMMANDATION Pour garantir la continuit de lactivit, le groupe de travail recommande
ltablissement en temps opportun dun plan de remplacement en cas de carence des dirigeants,
permettant de dsigner des personnes responsables par intrim en attendant de nouvelles
nominations.
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Comptent et honorable.
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trs rarement en pratique, le groupe de travail sest principalement intress aux assembles
gnrales composes de socitaires, dlgus des socitaires, adhrents ou participants.
1-3-1 - Linformation des socitaires, adhrents et participants
- Une lettre diffuse dans un dlai raisonnable avant lAG
16. RECOMMANDATION Dans le cas o il ny a pas de dsignation de dlgus, le groupe de travail considre
quil faudrait amliorer linformation pralable des socitaires et faciliter leur participation aux
assembles gnrales. Dans cette voie, le groupe de travail prconise lenvoi tous les socitaires,
adhrents et participants, dans un dlai raisonnable avant lassemble gnrale, dune lettre, comme
le font dj de nombreux organismes de chacune des familles. Sy trouverait une prsentation
synthtique des rsultats, de la situation et des perspectives, accompagne dune description des
enjeux de lassemble, afin de permettre aux socitaires de les apprcier.
- Un site internet par organisme
La modernisation des conditions de diffusion de linformation parat ncessaire. A
lexception des plus petits dentre eux tous les organismes devraient se doter dun site internet.
17. RECOMMANDATION Linformation des socitaires, adhrents et participants pourrait utilement tre
diffuse par voie lectronique.
1-3-2 - Le statut des dlgus
Devant la difficult de runir leurs socitaires en assemble gnrale extraordinaire, un
certain nombre de socits dassurance mutuelles et de mutuelles ont instaur une reprsentation
deux degrs, avec des dlgus lus par les socitaires pour les reprsenter lassemble gnrale.
Cette volution, intervenue dans un cadre rglementaire trs souple, induit des risques
dautocontrle : les dlgus sont en effet souvent slectionns par lorganisme avant dtre
proposs aux suffrages des socitaires ou adhrents, leur mandat est de plusieurs annes sans quils
aient en rendre compte, et ils peuvent recevoir des indemnits de lorganisme tout au long de ce
mandat.
18. RECOMMANDATION Le groupe de travail prconise que dans les socits dassurance mutuelles et les
mutuelles, les statuts fixent les modalits de fonctionnement du systme des dlgus11,
notamment :
- Conditions de candidature et dlection ;
- Nombre de mandats successifs des dlgus ou dure dexercice ;
- Formation ;
- Compte rendu de leur action aux socitaires ;
- Indemnits ;
- Incompatibilit ventuelle avec le statut de salari ou de prestataire de service.
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De son ct, le Centre Technique des Institutions de Prvoyance organise une rflexion sur ce sujet.
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2-1 - DEFINITIONS
Le contrle interne est un ensemble de rgles de scurit du fonctionnement des services,
associes des procdures de contrle de leur application et de leur efficacit. Elles sont fixes par
le directeur gnral sous le contrle du conseil dadministration.
Les mthodes et procdures mises en place au titre du contrle interne doivent permettre
lentreprise de s'assurer de la bonne conduite de ses oprations, et en particulier de :
- la qualit de l'information comptable et financire12 ;
- l'application de la stratgie gnrale fixe par le conseil d'administration et la ralisation
des oprations qu'il a dcides ;
- la surveillance et l'valuation des risques ;
- la conformit aux dispositions lgales, rglementaires, contractuelles et aux normes
professionnelles ou dontologiques
20. RECOMMANDATION Les organismes devraient disposer cette fin de mcanismes de contrle permanent
dans les services oprationnels, et mettre en uvre des inspections priodiques relevant d'une
fonction d'audit interne.
L'audit interne est la fonction qui mne les contrles priodiques et qui vrifie l'efficacit et
la cohrence du dispositif de contrle permanent. Elle est confie une ou plusieurs personnes
affectes uniquement cette tche, pour garantir leur indpendance vis--vis des services, ou un
cabinet extrieur, pour autant qu'il dispose d'une comptence suffisante en matire d'assurance.
Le contrle de conformit des oprations vise prvenir le risque de sanction judiciaire,
administrative ou disciplinaire, d'atteinte la rputation et de perte financire qu'engendre le nonrespect de dispositions lgales, rglementaires, de normes professionnelles ou dontologiques.
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23. RECOMMANDATION La sparation des tches est essentielle au bon fonctionnement du contrle interne.
Elle devrait reposer, dune part, sur le principe dune stricte sparation entre les personnes ou
fonctions charges de lengagement des oprations et les personnes charges de leur validation
(notamment ordonnancement et paiement) et, dautre part, sur une grille prcise des pouvoirs
dengagement dfinis par profil de fonction voire par collaborateur de lentreprise dassurance.
Un dispositif adquat de contrle interne devrait comporter :
- un environnement favorable au contrle : cet environnement se construit par un
engagement clair et constant de la direction gnrale dans la mise en place, le suivi rgulier,
lvaluation priodique du dispositif de contrle interne de lentreprise et lallocation des moyens
ncessaires ;
- des instruments adapts pour lidentification et lvaluation des risques13 : tableaux de
bord, indicateurs dtaills ou agrgs, procdures dalerte et de suivi des incidents ;
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Cf. R 336-1 2 e) du code des assurances : les procdures et dispositifs permettant didentifier, dvaluer, de grer
et de contrler les risques lis aux engagements de l'entreprise et de dtenir des capitaux suffisants pour ces risques,
11
ainsi que les mthodes utilises pour vrifier la conformit des pratiques en matire d'acceptation et de tarification du
risque, de cession en rassurance et de provisionnement des engagements rglements la politique de l'entreprise
dans ces domaines, dfinie dans les rapports mentionns l'article L 322-2-4 et l'article R 336-5
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29. RECOMMANDATION Il devrait y avoir une indication publique de lexistence dun code de bonnes
pratiques que lorganisme sengage observer et qui lui serait alors opposable (conflits dintrt,
transactions sur titres du groupe, confidentialit, conditions de commercialisation)14.
Il est noter que lAssociation Internationale des Contrleurs dAssurance, dont lACAM est membre, recommande,
dans ses principes gnraux, lexistence dun tel code, dont la vrification de lapplication pourrait tre confie laudit
interne.
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nouveaux contrats et du dispositif de contrle interne. A cet gard, il convient de rappeler que
lAutorit de contrle donne dsormais un avis sur le choix des commissaires aux comptes.
31. RECOMMANDATION Il importe que le commissaire aux comptes ait accs toutes les expertises
ncessaires, notamment actuarielles, et quil dispose dune exprience professionnelle suffisante en
matire dassurance.
3-3-1 - Des socitaires au conseil dadministration des filiales des socits dassurance
mutuelles
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Les principes de lAICA (ICP7 : suitability of persons) prvoient de telles vrifications de comptence et
dhonorabilit.
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34. RECOMMANDATION Lorsquune socit dassurance mutuelle filialise son portefeuille de contrats, cette
opration ne devrait pas avoir pour consquence de faire perdre aux socitaires tout contrle sur la
gestion de leurs contrats. Dans cet esprit, lAutorit de contrle pourrait prconiser que la socit
dassurance mutuelle sefforce de constituer les conseils dadministration de ses filiales avec ses
propres socitaires. En tout tat de cause, les reprsentants de la mutuelle devraient rester
majoritaires.
Dans la plaquette annuelle de la filiale, la liste des membres de son conseil pourrait tre
accompagne, le cas chant, de leur qualit de socitaire.
35. RECOMMANDATION En outre, il parat indispensable que la situation de la filiale dassurance fasse lobjet
dun compte rendu annuel lassemble gnrale de la socit dassurance mutuelle, mme si cette
information prend place dans un rapport plus gnral.
3-3-2 - Valorisation des actifs stratgiques
Lexprience des dernires annes a mis en vidence le risque que la fragilit de certains
groupes la structure complexe ne se rvle que tardivement, en raison dune insuffisante
transparence des filiales. Actuellement, lexamen par le commissaire aux comptes de lvaluation
des actifs stratgiques dans le cadre de larrt des comptes ne donne pas lieu lexpression dun
avis spcifique distinct du rapport sur les tats financiers.
36. RECOMMANDATION Une visibilit satisfaisante de la situation financire pourrait exiger que soit
priodiquement tablie, en interne, une valorisation des actifs stratgiques dtenus.
Lmission dun avis spcifique du commissaire aux comptes sur la valorisation des actifs
stratgiques parat souhaitable.
ANNEXE
la partie 2 : Le contrle interne et la conformit
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B - RISQUES DASSURANCE
B-1 - FORMULES DE CONTRATS
-
Identification des obligations contractes envers les assurs, ce qui suppose lexistence dun
dossier technique pour chaque famille de contrat, faisant figurer notamment les conditions
gnrales du contrat, les variantes, les plages de numros de polices correspondantes, la priode
de leur diffusion, une analyse technique des risques associs ce contrat, particulirement pour
les engagements de longue dure (tarification et provisionnement notamment).
B-6 - LE PROVISIONNEMENT
-
Existence dune procdure fixant les principes, les rgles de provisionnement et de revue
priodique des provisions avec documentation des hypothses utilises pour leur dtermination
et sassurant de leur dcomposition pour la piste daudit ;
Dispositif de suivi de la liquidation des provisions et de lanalyse de leur liquidation
dfavorable.
B-7 - INTERMEDIATION
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D - RISQUES GENERAUX
D-1 - SYSTEME DINFORMATION, FISCALITE ET ASSURANCES DE LENTREPRISE
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E - SOLVABILITE PROSPECTIVE
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