Belief Perseverance among Accounting Practinioners Regarding the Effect of Non-Audit

Services on Auditor Independence

Philip Beaulieu, Alan Reinstein
Method
1. Questionnaire development
Untuk mengumpulkan data yang relevan, penulis mengembangkan dan memberikan instrumen
survei berisi dua pertanyaan tentang pengaruh pemberian NAS pada independensi auditor bersama
dengan ringkasan yang dimanipulasi dari Frankel et al. (2002), Ashbaugh et al. (2003), dan kedua
papernya. Metode survei dinilai cocok sebagai metode yang dipilih karena dapat membantu memahami
dan memprediksi perilaku manusia (Alreck dan Settle, 1985) dan untuk mendapatkan karakteristik
preferensial responden (Rea dan Parker, 1997).
Kuesioner yang diberikan terdiri dari empat bagian: Bagian A, pertanyaan demografis; Bagian B,
pertanyaan mengenai keyakinan mereka tentang independensi auditor; Bagian C, ringkasan artikel diikuti
dengan pertanyaan yang sama tentang independensi auditor yang muncul di Bagian B; dan Bagian D,
sebuah pertanyaan terbuka yang menanyakan mengapa ringkasan jurnal dapat atau tidak mempengaruhi
pendapat responden. Responden ditanya di Bagian C untuk memberikan jawaban yang sama seperti di
bagian B jika pendapat mereka tidak berubah atau untuk memilih alternatif jika mereka merubah pendapat
yang sebelumnya sudah ditentukan pda bagian B. Mereka diberitahu bahwa mereka dapat kembali ke
Bagian B jika mereka ingin memeriksa jawaban mereka sebelumnya.
Semua ringkasan ditulis dalam bahasa yang netral, serupa, dan disampaikan secara sederhana
tentang pengaruh NAS pada independensi auditor. Mereka menggambarkan dua variabel eksperimental
sebagai pendapatan yang dapat meningkat akrual diskresioner, yaitu ukuran manajemen laba, dan rasio
biaya non-audit terhadap total biaya. Sebuah hubungan positif antara variabel-variabel ini, ditemukan di
Frankel et al. (2002) tapi tidak di Ashbaugh et al. (2003), yang menunjukkan bahwa memberikan NAS
mengurangi independensi. Setiap jurnal diidentifikasi dari sumber The Accounting Review, penulis
mencatat dalam ringkasan bahwa temuan di setiap kertas didasarkan pada sampel besar dari sekitar 3000
pengamatan. Pre-pengujian instrumen survei pada 10 praktisi setempat CPA, empat praktisi CPA
nasional, lima profesor akuntansi dan bisnis, dan empat Finance Executive Institute [FEI] anggota kapitel
setempat mengungkapkan tidak ada kesulitan dalam memahami.
Ringkasan singkat menjelaskan hanya ada dua variabel yang menarik yaknidefinisi laba, ukuran
sampel, hasilnya, dan kesimpulan mengenai efek pemberian NAS pada independensi auditor. Presentasi

ini memungkinkan untuk menyimpulkan bahwa perubahan jawaban merupakan reaksi terhadap tes
tertentu, yaitu upaya untuk menjaga validitas internal. Tapi, seperti yang umum ada dalam desain
penelitian eksperimental, pertanyaan tentang validitas eksternal bersifat tetap. Frankel et al. (2002) dan
Ashbaugh et al. (2003) mencakup tes lain dan interpretasi; desain penulis tidak bisa menyajikan artikel
penuh untuk responden dan tidak meminta mereka untuk membaca dan memahaminya, dan kemudian
menyimpulkan bahwa perubahan dalam jawaban mereka adalah reaksi terhadap temuan spesifik. Penulis
tidak mencoba untuk menarik kesimpulan tentang ini atau menampilkan dokumen akuntansi dan audit
makalah penelitian yang lengkap.

2. Survey method
Penulis meminta senior yang dapat dihubungi untuk mendistribusikan kuesioner penulis ke
banyak profesional pada staff perusahaan mereka. Responden memberi tanggapan sebagai anonim ke
contact person (yang akan kembali kepada penulis dalam amplop tertutup) atau mengirimkannya kepada
penulis secara langsung. Seorang penulis juga diberikan survei kepada pengguna yang ditargetkan dan
preparers menghadiri pertemuan profesional di Midwest wilayah metropolitan besar sebelum presentasi
pertemuan dan kelompok dua kantor akuntan besar 'auditor publik. Tingkat respons yang tak terhitung
untuk teknik baik karena kita tidak tahu jumlah penerima kuesioner.