Mdulo 3 Conceitos Bsicos de Previdncia Social, Assistncia Social e Sade.

1 - ASSISTNCIA SOCIAL
Anteriormente, era estudada em conjunto com a Previdncia Social. Hoje uma das espcies do
Direito da Seguridade Social. Origina-se da assistncia pblica, em que o Estado deve dar
condies mnimas de sobrevivncia queles que no tm como subsistir, como os menores
abandonados, loucos e os indigentes.
A Assistncia Social prestada por entidades estatais e particulares, como as instituies de
beneficncia e de assistncia social.
Conceito:
o atendimento das necessidades bsicas quanto proteo da famlia, maternidade,
infncia, adolescncia, velhice e pessoa portadora de deficincia, independente de
contribuio, isto , concesso de benefcios a pessoas que nunca contriburam para o sistema.
Os benefcios assistenciais esto condicionados ao estado de necessidade do titular.
Wladimir Novaes Martinez define assistncia social como um conjunto de atividades particulares
e estatais direcionadas para o atendimento dos hipossuficientes, consistindo os bens oferecidos
em pequenos benefcios em dinheiro, assistncia sade, fornecimento de alimentos e outras
pequenas prestaes. No s complementa os servios da Previdncia Social, como a amplia, em
razo da natureza da clientela e das necessidades providas.
Srgio Pinto Martins entende que um conjunto de princpios, de regras e de instituies
destinadas a estabelecer uma poltica social aos hipossuficientes, por meio de atividades
particulares e estatais, visando concesso de pequenos benefcios e servios,
independentemente de contribuio por parte do prprio interessado.
Lei 8.212/91, art. 4 dispe que a Assistncia Social a poltica social que prov o atendimento
das necessidades bsicas, traduzidas em proteo famlia, maternidade, infncia,
adolescncia, velhice e pessoa portadora de deficincia, independentemente de contribuio
Seguridade Social.
Lei 8.742/93 dispe sobre a organizao da Assistncia Social: direito do cidado e dever do
Estado, sendo poltica de Seguridade Social no-contributiva, que prev os mnimos sociais,
realizados por meio de um conjunto integrado de aes da iniciativa pblica e da sociedade para
garantir o atendimento s necessidades bsicas (art. 1).
Legislao:
CF, arts. 203 e 204.
Lei 8.212/91, art. 4.
Lei 8.742/93: dispe sobre a organizao da Assistncia Social.
Decreto 1.330/94: regulamentou o benefcio de prestao continuada.
Decreto 1.744/95: revogou o decreto anterior e regulamentou o benefcio de prestao
continuada pessoa portadora de deficincia e ao idoso.
Objetivos da Assistncia Social:

Proteo famlia, maternidade, infncia, adolescncia e velhice.

Amparo s crianas e adolescentes carentes (CF, art. 227, 1).

Promoo da integrao ao mercado de trabalho.

Habilitao e reabilitao das pessoas portadoras de deficincia e a promoo de sua

integrao vida comunitria.

Pagamento de uma renda mensal vitalcia s pessoas portadoras de deficincia ou idosos

que no possam manter a prpria subsistncia ou de t-la provida por sua famlia (CF, art. 203).


Visa enfrentar a pobreza, garantir um padro social mnimo, ao provimento de condies
para atender a contingncias sociais e universalizao dos direitos sociais.
Princpios da Assistncia Social:

Supremacia do atendimento s necessidades sociais sobre as exigncias de rentabilidade

econmica.

Universalizao dos direitos sociais, a fim de tornar o destinatrio da ao assistencial

alcanvel pelas demais polticas pblicas.

Respeito dignidade do cidado, sua autonomia e ao seu direito a benefcios e servios

de qualidade, bem como convenincia familiar e comunitria, vetando-se qualquer comprovao
vexatria de necessidade.

Igualdade de direitos no acesso ao atendimento, sem discriminao de qualquer natureza,

garantindo-se equivalncia s populaes urbanas e rurais.

Divulgao ampla de benefcios, servios, programas e projetos assistenciais, bem como

dos recursos oferecidos pelo Poder Pblico e dos critrios para sua concesso (Lei 8.742, art. 4).
Organizao e Gesto:

Sistema descentralizado e participativo, constitudo pelas entidades e organizaes de

assistncia social.

Entidades e organizaes de assistncia social prestam servios, sem fins lucrativos,

atendimento e assessoramento dos beneficirios, bem como as que atuam na defesa e garantia
de seus direito. Dependem de prvia inscrio no respectivo Conselho Municipal de Assistncia
Social ou Conselho de Assistncia Social do Distrito Federal, conforme o caso.

As entidades e organizaes de assistncia social observaro as normas expedidas pelo

Conselho Nacional de Assistncia Social.

Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios fixaro suas respectivas polticas de

assistncia social, nos limites dos princpios e diretrizes.

Cabe Unio a coordenao e as normas gerais, e aos Estados, Distrito Federal e aos
Municpios cabem a coordenao e execuo dos programas em suas esferas de atuao.
Custeio:
Realizado com recursos do oramento da seguridade social, como um encargo de toda
sociedade, de forma direta e indireta (CF, arts. 204 e 195).
Forma indireta: iseno de impostos, taxas e contribuies para entidades filantrpicas que
prestam a assistncia social aos necessitados.
Os benefcios, servios, programas e projetos so financiados pela Unio, Estados, Distrito
Federal, Municpios e demais contribuies sociais.
Servios Assistenciais: atividades continuadas que visam as necessidades bsicas para
melhoria de vida da populao, com prioridade infncia e adolescncia. Duas espcies:

Servio Social: processo de qualificao profissional para pessoas com limitao de

nascena.

Habilitao e Reabilitao Profissional:

-

Conceito: Proporcionar aos incapacitados parcial ou totalmente para o trabalho e aos

portadores de deficincia, meios para a (re)educao ou (re)adaptao profissional e
social, visando a participao no mercado de trabalho e na vida social. Conforme a perda

ou reduo da capacidade funcional, compreende o fornecimento de aparelho de prtese,

instrumento de auxlio de locomoo e equipamentos habilitao e reabilitao social e
profissional; reparao e substituio de aparelho por desgaste do uso normal ou outros;
transporte do acidentado, se necessrio.
-

Reabilitao: processo de preparao ao profissional portador de deficincia por motivo

de acidente do trabalho, para retorno ao trabalho em outra funo. No h carncia.

Quem tem direito aos benefcios: Segurados, inclusive aos aposentados; segurado em
gozo de auxlio-doena, decorrente de acidente do trabalho ou previdencirio; aposentado
especial, por tempo de servio ou idade; que permanecem em atividade laborativa e sofre
acidente do trabalho; aposentado por invalidez; dependente pensionista, maior de 14 anos
portador de deficincia; e outros.

Terminado o processo de reabilitao profissional o INSS emitir certificado individual,

Certificado de Reabilitao Profissional (CRP), indicando a funo para a qual o
reabilitando foi capacitado profissionalmente, sem prejuzo do exerccio de outra funo
para a qual se julgue capacitado.

Lei 8.213/91, art. 95 hiptese de garantia de emprego: dispe sobre a obrigatoriedade

das empresas, com 100 ou mais empregados, contratarem de 2% a 5% de seus cargos
com beneficirios reabilitados ou portadores de deficincia, habilitados, na seguinte
proporo: a) at 200 empregados 2%; b) de 201 a 500 3%; c) de 501 a 1.000 4%; d) de
1.001 em diante 5%.

Lei 8.213/91, art. 95, 1, dispe que a dispensa do trabalhador reabilitado ou do

deficiente habilitado ao final de contrato por prazo determinado de mais de 90 dias, e a
imotivada, no contrato por prazo indeterminado, s podero ocorrer aps a contratao de
substituto de condies semelhante.

Benefcios de prestao continuada (anteriormente denominada renda mensal vitalcia):

Benefcio no valor de 1 salrio mnimo mensal devido pessoa portadora de deficincia,

incapacitada para vida e para o trabalho por anomalias ou leses irreversveis de natureza
hereditria, congnita ou adquirida, e pessoa idosa com 65 anos ou mais, que comprovarem
no possuir meios de prover a prpria manuteno nem de t-la provida por sua famlia, cuja
renda mensal familiar per capita seja inferior a do salrio mnimo vigente. (Lei 8.742, arts. 20 e
21; Decreto 1.744/95).

So tambm beneficirios os idosos e pessoas portadoras de deficincia estrangeiros

naturalizados e domiciliados no Brasil, desde que no amparados pelo sistema previdencirio do
pas de origem.

O beneficirio no precisa ter contribudo para a Seguridade Social, desde que no tenha
outra fonte de renda.

No h carncia.

Incio do benefcio: a contar da data da apresentao do requerimento.

No pode ser acumulada com qualquer espcie de benefcio da seguridade social ou outro
regime, exceto com a assistncia mdica.

Concesso do benefcio sujeito a percia mdica do INSS. Na hiptese de constatao

mdica de possibilidade reabilitao ou habilitao, o benefcio ser cancelado quando concludo
o processo e retorno ao trabalho.

Reviso do benefcio a cada 2 anos, para avaliao da continuidade dos requisitos para
concesso do benefcio.

Cessa o pagamento do benefcio: superados os requisitos concesso, morte ou

ausncia do beneficirio.

Benefcio personalssimo, no transfervel a herdeiros.

6).

Indevido abono anual, eis que devido apenas a aposentados e pensionistas (CF, art. 201,

A idade de 70 anos para a concesso do benefcio reduzir-se-, respectivamente, para 67

a partir de 01/01/1998.
Benefcios Eventuais:

Benefcios eventuais visam ao pagamento de auxlio por natalidade ou morte s famlias

cuja renda mensal per capita seja inferior a do salrio mnimo.

A concesso e o valor do benefcio sero regulamentados pelos Conselhos de Assistncia

Social dos Estados, Distrito Federal e Municpios, mediante critrios e prazos definidos pelo
CNAS.
Programas de Assistncia Social: visam qualificar, incentivar e melhorar os benefcios e os
servios assistenciais, como a insero profissional e social, e os voltados aos idosos e
integrao da pessoa portadora de deficincia.
Projetos de Enfrentamento da Pobreza: compreendem a instituio de investimento econmicosocial nos grupos populares, buscando subsidiar, financeira e tecnicamente, iniciativas que lhes
garantam meios, capacidade produtiva e de gesto para melhoria das condies gerais de
subsistncia, elevao de padro da qualidade de vida, preservao do meio ambiente e
organizao social.
2 - SADE
Legislao:

CF/1988 tratou da sade como espcie da Seguridade Social (arts. 196 a 200).

CF/88, art. 23, II: atribui competncia comum Unio, Estados, Distrito Federal e
Municpios para cuidar da sade e assistncia pblica.

CF/88, art. 24, XII: competncia concorrente Unio, Estados e Distrito Federal sobre
proteo e defesa da sade.

Unio ir estabelecer normas gerais sobre sade (CF, art. 24, 1).

Lei 8.689/93 extinguiu o INAMPS. As funes, competncias, atividades e atribuies do

INAMPS sero absorvidas pelas instncias federal, estadual e municipal gestoras do Sistema
nico de Sade (SUS).

Compete a Unio aporte anual de recursos financeiros equivalente, no mnimo, mdia dos
gastos da autarquia nos ltimos 5 exerccios fiscais ao SUS, por meio do Oramento da
Seguridade Social e sem prejuzo da participao dos recursos do Oramento Fiscal (Lei 8.689,
art. 14).
Conceito: Sade direito de todos e dever do Estado. Cabe ao Estado oferecer uma poltica
social e econmica destinada reduo dos riscos de doenas e outros agravos, visando aes e
servios proteo e recuperao do indivduo. Cabe tambm ao Estado garantir o acesso
universal e igualitrio s aes e servios para sua promoo, proteo e recuperao.
Financiada por toda sociedade (CF, arts. 198, 1, 195 e 196).
Sade um dos direitos fundamentais do ser humano.
Cabe ao Estado o dever preventivo e curativo de recuperao da pessoa.
Princpios e Diretrizes:


Acesso universal e igualitrio: todos tm direito sade, de igual modo, tanto os nacionais
quanto os estrangeiros residentes no pas.

Provimento das aes e servios por meio de rede regionalizada e hierarquizada,

integrados em sistema nico.

Descentralizao, com direo nica em cada esfera de governo.

Atendimento integral, com prioridade para as atividades preventivas. Ex: vacinao.

Participao da comunidade na gesto, fiscalizao e acompanhamento das aes e

servios de sade.

Participao da iniciativa privada na assistncia sade, obedecida os preceitos

constitucionais (CF, art. 198, nico, e Lei 8.212/91, art. 2).
Recursos:

Financiada pela seguridade social, pela Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, alm
de outras fontes (CF, art. 198, nico).

Compete Unio instituir contribuio provisria sobre movimentao ou transmisso de

valores e de crditos e direitos de natureza financeira (EC n. 12/1996). Ex: CPMF, prorrogada at
31/12/2004.

Podero ser destinados recursos pblicos para auxlio e subvenes de instituies

privadas sem fins lucrativos.
SUS (Sistema nico de Sade):

Conjunto de aes e servios, prestados por rgos e instituies pblicas federais,

estaduais e municipais, da administrao direta e indireta e das fundaes mantidas pelo Poder
Pblico.

Includas no SUS: instituies pblicas federais, estaduais e municipais de controle de

qualidade, pesquisa e produo de insumos, medicamentos, inclusive de sangue e
hemoderivados, e de equipamentos para sade.
Atuao do SUS algumas atribuies:

o Vigilncia sanitria: conjunto de aes capazes de eliminar, diminuir ou prevenir riscos

sade e de intervir nos problemas sanitrios decorrentes do meio ambiente, da produo e
da circulao de bens e da prestao de servios de interesse da sade.
o

Vigilncia epidemiolgica: conjunto de aes que proporcionam o conhecimento, a

deteco ou preveno de qualquer mudana nos fatores determinantes e
condicionamentos da sade individual ou coletiva, com a finalidade de recomendar e
adotar as medidas de preveno e controle de doenas ou agravos.

o Sade do Trabalho: conjunto de atividades que se destina, por meio de aes de vigilncia
epidemiolgica e vigilncia sanitria, promoo e proteo da sade dos trabalhadores,
assim como visa recuperao e reabilitao da sade dos trabalhadores submetidos
aos riscos e agravos advindos das condies de trabalho.
o Assistncia teraputica integral, inclusive farmacutica.

Aes e servios de sade, executados pelo SUS, seja diretamente ou mediante

participao complementar da iniciativa privada.

Os municpios podero constituir consrcios para desenvolver em conjunto as aes e

servios de sade que lhes correspondam.


A Unio poder executar aes de vigilncia epidemiolgica e sanitria em circunstncias
especiais, como na ocorrncia de agravos inusitados sade que possam escapar do controle da
direo estadual do SUS ou que representem risco de disseminao nacional.

Unio responsvel pela regulamentao, fiscalizao e controle das aes e dos servios
de sade.

vedada a participao direta e indireta de empresas ou de capitais estrangeiros na

assistncia sade, salvo por meio de doaes de organismos internacionais vinculados ONU,
de entidades de cooperao tcnica, de financiamento e emprstimos.
3 - PREVIDNCIA SOCIAL
Previdncia Social objetiva assegurar aos seus beneficirios meios indispensveis de
manuteno, por motivo de incapacidade, idade avanada, tempo de servio, desemprego
involuntrio, encargos de famlia e recluso ou morte daqueles de quem dependiam
economicamente. Depende de contribuio.
Mdulo 4 - Peculiaridades das Normas de Previdncia Social.

Disciplinada pelos arts. 201 e 202 da CF.

Conceito:

Srgio Pinto Martins entende que previdncia social eficiente meio de que se serve o Estado
moderno na redistribuio da riqueza nacional, tendo em mira o bem-estar do indivduo e da
coletividade, prestado por intermdio das aposentadorias, como forma de reciclagem da mo-deobra e oferta de novos empregos.

Sob o prisma de sua finalstica Wladimir Novaes Martinez entende que a previdncia social a
tcnica de proteo social estatal ou particular, especialmente se conjugadas, ensejadora de
peclio ou rendas mensais, com vistas manuteno da pessoa humana quando esta no pode
obt-la ou no socialmente desejvel auferi-la pessoalmente atravs do trabalho ou de outra
fonte, por motivo de maternidade, nascimento, incapacidade, invalidez, desemprego, priso, idade
avanada, tempo de servio ou morte -, mediante cotizao mnima compulsria pretrita distinta,
sob regime financeiro de repartio ou capitalizao, plano de contribuio ou benefcio definido,
excepcionalmente facultativa, proveniente da sociedade e dos segurados, gerida por estes e pelo
governo.

Caractersticas da Previdncia Social:

Previdncia Social um dos segmentos do Direito da Seguridade Social.

Previdncia Social no autnoma em relao Seguridade Social.

Princpios da Previdncia Social esto previstos na Lei 8.213/91, art. 2.


Principais instituies: Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) e o Ministrio da
Previdncia Social (MPS).

Objetivo: estabelecer um sistema de proteo social para proporcionar meios

indispensveis de subsistncia ao segurado e a sua famlia.

Regime previdencirio depende de contribuio por parte do prprio segurado.

Contingncias: doena, invalidez, morte, velhice, maternidade e desemprego (CF, art. 201).

Forma do regime: Previdncia Social Pblica, em que os benefcios so concedidos pelo

INSS.

Sistema brasileiro previdencirio: modelo de repartio simples, i.e., os ativos contribuem

para o benefcio dos inativos. A massa arrecadada por todos que paga os benefcios dos
trabalhadores.

Princpios (Leis 8.212/91, art. 3, nico, e 8.213/91, art. 2):

Universalidade de participao nos planos previdencirios, mediante contribuio.

Valor da renda mensal dos benefcios, substitutos do salrio-de-contribuio ou de

rendimento do trabalho do segurado, no inferior ao do salrio mnimo.

Clculo dos
monetariamente.

benefcios,

considerando-se

os

salrios-de-contribuio,

corrigidos

Preservao do valor real dos benefcios.

Previdncia complementar facultativa, custeada por contribuio adicional.

Uniformidade e equivalncia dos benefcios e servios s populaes urbanas e rurais.

Seletividade e distributividade na prestao dos benefcios.

Irredutibilidade do valor dos benefcios de forma a preservar-lhes o poder aquisitivo.


Carter democrtico e descentralizado da administrao, mediante gesto quadripartite,
com participao dos trabalhadores, dos empregadores, dos aposentados e do governo nos
rgos colegiados.

Solidariedade: os ativos contribuem para financiar os benefcios dos inativos.

Em que pese o princpio da uniformidade de prestaes previdencirias, no mbito previdencirio

brasileiro h vrios regimes de previdncia social.

Regime previdencirio aquele que abarca, mediante normas disciplinadoras da relao jurdica
previdenciria, uma coletividade de indivduos que tm vinculao entre si em virtude da relao
de trabalho ou categoria profissional a que est submetida, garantindo a esta coletividade, no
mnimo, os benefcios essencialmente observados em todo sistema de seguro social
aposentadoria e penso por morte do segurado.

Os regimes previdencirios so os seguintes:

Regime Geral de Previdncia Social RGPS

Abrangncia cerca de 86% da populao brasileira:

empregados urbanos, aprendizes e temporrios;
empregados rurais;
domsticos;
trabalhadores autnomos, eventuais ou no;
empresrios, titulares de firmas individuais ou scios gestores e prestadores de servios;
trabalhadores avulsos;
pequenos produtores rurais e pescadores artesanais trabalhando em regime de economia
familiar;
o outras categorias de trabalhadores, como garimpeiros, empregados de organismos
internacionais, sacerdotes, etc.
o
o
o
o
o
o
o

Regido pela Lei 8.213/91 Plano de Benefcios da Previdncia Social.

Filiao compulsria e automtica para os segurados obrigatrios e, ainda, a filiao

facultativa de pessoas que no estejam enquadradas como obrigatrias, em obedincia ao
princpio da universalidade do atendimento (CF, art. 194, I).

Gesto realizada pelo Instituto Nacional de Seguro Social (INSS), que autarquia federal
responsvel pela arrecadao de contribuies sociais para a Seguridade Social e, tambm, pela
concesso de benefcios e servios do RGPS.

um sistema de repartio, pblico e compulsrio, gerido pelo INSS, que cobre a perda da
capacidade de gerar meios para a subsistncia at o teto do salrio de benefcio.
Regime Previdencirio Complementar:

um sistema privado e facultativo, gerido por entidades abertas e fechadas de previdncia,

fiscalizadas pelo Poder Pblico.

EC n. 20/1998, dispe sobre a autonomia do regime previdencirio complementar em face

do regime geral de previdncia, sendo que os segurados da Previdncia Social, que
participam compulsoriamente do regime geral, em sistema contributivo de repartio, podero
participar de forma facultativa de planos de previdncia complementar, mediante sistema de
capitalizao.

Lei Complementar n. 108/2001: dispe sobre a relao entre a Unio, Estados, Distrito
Federal e Municpios, suas autarquias, fundaes, sociedades de economia mista e outras
entidades pblicas e suas respectivas entidades fechadas de previdncia complementar.

Lei Complementar n. 109/2001: dispe sobre a Lei Bsica da Previdncia Complementar,

que ainda pende de aprovao no Congresso Nacional o Projeto de Lei Complementar que
regulamentar o art. 40, 14, 15 e 16, da CF para atender os servidores titulares de cargo
efetivo. Esta ltima ir disciplinar as normas gerais para a instituio de regime de previdncia
complementar pela Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios.

CF, art. 202: dispe sobre o carter meramente complementar do regime privado e a
autonomia deste em relao ao regime geral previdencirio, assim como a facultatividade no
ingresso e a necessidade de constituio de reservas que garantam a concesso dos
benefcios (Lei Complementar n. 102/2001, art. 1).

Entidade de Previdncia Privada: tem por objetivo instituir e executar planos privados de
benefcios de carter previdencirio (Lei Complementar n. 102/2001, art. 2).

necessria prvia autorizao governamental, para a constituio e incio de

funcionamento de entidade previdenciria privada (Lei Complementar n. 102/2001, arts. 33, I,
e 38, I).

Entidades de previdncia privada sero controladas pelo Conselho de Gesto de

Previdncia Complementar e pelo prprio ente patrocinador (Lei Complementar n. 102/2001,
art. 5).

Entidades de Previdncia Privada se dividem em fechadas e abertas (Lei Complementar n.

102/2001, art. 4):
o

Entidade Fechada de Previdncia Privada: constituda sob a forma de fundao ou

sociedade civil, sem fins lucrativos, e que acessvel exclusivamente a empregados de
uma empresa ou grupo de empresas, aos servidores dos entes pblicos da Administrao,
quando o tomador dos servios ser denominado patrocinador da entidade fechada, e
aos associados ou membros de pessoas jurdicas de carter profissional, classista ou
setorial, quando estas sero denominadas instituidores da entidade (Lei Complementar n.
102/2001, art. 31). No se confunde a personalidade jurdica da empresa patrocinadora ou
instituidora (empregador) com a da entidade previdenciria complementar. Para
participao no plano necessria a vinculao a um empregador (empresa).

Entidade Aberta de Previdncia Privada: instituies financeiras que exploram

economicamente o ramo de infortnios do trabalho, cujo objetivo a instituio e operao
de planos de benefcios de carter previdencirio em forma de renda continuada ou
pagamento nico, constitudas unicamente sob a forma de sociedades annimas, podendo
as seguradoras que atuem exclusivamente no ramo de seguro de vida virem a ser
autorizadas a operar tambm planos de previdncia complementar (Lei Complementar n.
102/2001, art. 36 e nico). Para participao no plano necessria a adeso voluntria

(Lei Complementar n. 102/2001, art. 8, I). Denomina participante ou assistido a pessoa

do segurado, associado ou beneficirio (Lei Complementar n. 102/2001, art. 8, II).
o Entidades de Previdncia Privada fechadas e abertas no podem requerer concordata ou
sujeitas a processo falimentar. Caso estejam em estado de insolvncia, comportam o
regime de liquidao extrajudicial (Lei Complementar n. 102/2001, art. 47). Podem sofrer
interveno estatal, mediante ato do Ministro de Estado competente para a autorizao de
funcionamento da entidade, que nomear interventor com plenos poderes de
administrao (Lei Complementar n. 102/2001, art. 44).
Planos de Seguridade Social de Servidores Pblicos:

CF prev regime previdencirio prprio aos funcionrios pblicos ocupantes de cargos

efetivos da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, bem como autarquias e fundaes
pblicas (CF, art. 40, com a redao da EC 20/98).

No so beneficirios do Regime Geral da Seguridade Social (RGPS) dos trabalhadores da

iniciativa privada.

Regras gerais de organizao e funcionamento dos regimes prprios, isto , existncia de

regime e estatuto prprios a dispor sobre seus direitos previdencirios e a participao destes no
custeio do regime diferenciado (Lei 9.717/98).

Criao e extino de regime prprio, mediante lei do respectivo ente da Federao.

No caso de extino de regime prprio, os servidores ficam automaticamente vinculados ao

RGPS.

Contribuio do servidor diferenciada em funo da remunerao mensal. A contribuio

dos rgos e das entidades fixada em lei.

Custeio do Plano de Seguridade Social do Servidor (PSSS):

o

Antes da edio da Lei 8.112/1990, art. 231, j revogada, no havia participao dos
servidores no custeio de suas aposentadorias e das penses devidas a seus dependentes.

o EC n. 3/1993: previu o custeio por meio de contribuio mensal da Unio, autarquias e

fundaes pblicas federais, com recursos de Oramento Fiscal, de valor idntico
contribuio de cada servidor, e tambm de contribuies dos servidores.
o EC n. 20/1998 disps sobre critrios melhor definidos para a participao dos servidores no
custeio de seu prprio regime, definindo o RGPS como regime dos comissionados,
ocupantes de cargos temporrios e empregados celetistas da administrao (art. 40, 13).
o

Recursos adicionais, quando necessrios, em montante igual diferena entre as

despesas relativas ao Plano.

o Contribuio dos servidores.

o

Recursos adicionais, quando necessrios, da Seguridade Social relativo ao lucro e

faturamento das empresas (art. 17 da Lei 8.212/91).

O custeio das aposentadorias e penses de responsabilidade da Unio e de seus

servidores.

Contribuio mensal do servidor ao plano da Seguridade Social incidir sobre sua

remunerao, sendo aplicada alquota de 11% (Lei 9.783/99).

Ocupantes de cargos comissionados, temporrios e celetistas inseridos no RGPS (CF, art.

40, 13).

Benefcio limitado ao valor da remunerao do servidor, no cargo em que ocupava quando

da aposentadoria ou falecimento.

Possibilidade da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios da criao de regime de

previdncia complementar, com adeso facultativa.

Servidores pertencentes aos quadros da Administrao Pblica somente ingressaro no

sistema complementar por opo prvia e expressa, podendo manter-se at a aposentadoria com
as regras vigentes ao tempo em que ingressaram no servio pblico.

EC 20/98 excluiu a aposentadoria proporcional ao tempo de servio do servidor pblico.

EC 41/2003 tambm introduziu no sistema reforma voltada para a diminuio da idade de

aposentadoria de funcionrios federais, estaduais e municipais, aposentados e futuros servidores,
e regras de transio.
Mdulo 5 Beneficirios da Previdncia Social. Segurado. Dependentes. Inscries do
Segurado Obrigatrio. Inscries do Segurado Facultativo. Inscries dos Dependentes.
Filiao. Perda da Qualidade de Segurado.

SEGURADOS: pessoa fsica indicada na lei, maior de 16 anos, exceto se aprendiz, que maior de
14 anos, que exercem, exerceram ou no atividade, remunerada ou no, efetiva ou eventual, com
ou sem vnculo empregatcio, que podem contribuir para o custeio social das prestaes. Divididos
em 2 grupos:

Segurados obrigatrios: lei exige a participao no custeio e em contrapartida lhes concede

benefcios (aposentadoria, penses, auxlios, salrio-famlia e salrio-maternidade) e servios
(reabilitao profissional e servio social), quando presentes os requisitos para a concesso. 3
tipos:

Comuns: empregado, empregado domstico, trabalhador avulso, aposentado que

estiver exercendo ou que voltar a trabalhar.

Individuais: autnomos, equiparados a autnomo, eventuais, empresrios.

Especiais: produtor rural.

Segurados facultativos: aqueles que no tm regime prprio, nem se enquadra na condio de

segurados obrigatrios do regime geral, resolvem verter contribuies para fazer jus a benefcios
e servios. Ex: dona-de-casa, estudantes, desempregados que filiam-se ao sistema e pagam
contribuies, mesmo no exercendo atividade.

A)

SEGURADO OBRIGATRIO COMUM - EMPREGADO:

Empregado Urbano: pessoa fsica que presta servios de natureza contnua a

empregador, sob dependncia deste e mediante salrio (CLT, art. 3).

Empregado Rural: pessoa fsica que, em propriedade rural ou prdio rstico em atividade
agropecuria, presta servios com continuidade a empregador rural, mediante dependncia e
salrio.

Diretor-Empregado: pessoa que exerce funo de diretor com subordinao ao

empregador.

Trabalhador Temporrio: pessoa contratada por empresa de trabalho temporrio, para

atender a necessidade transitria de substituio de pessoal regular ou permanente ou a
acrscimo extraordinrio de servios de outras empresas.

Brasileiro ou estrangeiro domiciliado e contratado no Brasil para trabalhar como

empregado em empresa domiciliada no exterior: est abrangido pelo Regime da
Previdncia Social, desde que seja domiciliado ou contratado no Brasil para trabalhar no
exterior, independente se a empresa nacional ou estrangeira. Se no houver contribuio,
inexistir direito ao benefcio.

Aquele que presta servio no Brasil misso diplomtica ou a repartio consular de

carreira estrangeira e a rgos subordinados, ou a membros dessas misses e
reparties.

Brasileiro civil que trabalha para Unio, no exterior, em reparties governamentais

brasileiras, l domiciliado e contratado, inclusive o auxiliar local para necessidade temporria
de interesse pblico.

Brasileiro civil que trabalha Unio, no exterior, em organismos oficiais

internacionais dos quais o Brasil seja membro efetivo, ainda que l domiciliado e
contratado, exceto se segurado na forma da legislao vigente no pas do domiclio ou sistema
previdencirio do organismo internacional.

Brasileiro ou estrangeiro domiciliado e contratado no Brasil para trabalhar como

empregado em sucursal ou agncia de empresa nacional no exterior: no poder ser
contratado no estrangeiro.

Bolsista e estagirio que prestam servios como empregado: alunos matriculados, que
frequentam efetivamente cursos vinculados estrutura do ensino pblico e particular, nos

nveis superior, de educao profissional de nvel mdio ou superior, ensino mdio, ou escolas
de educao especial.

Servidor Pblico ocupante de cargo em comisso, sem vnculo efetivo com a Unio,
autarquias, inclusive em regime especial, e Fundaes Pblicas Federais: livre
nomeao e exonerao.

Servidor do Estado, Distrito Federal ou Municpio e respectivas autarquias e

fundaes, ocupantes de cargo efetivo, de cargo em comisso ou funo de confiana,
desde que, nessa qualidade, no esteja filiado a regime prprio de previdncia social.

Servidor contratado pela Unio, Estado, Distrito Federal ou Municpio e respectivas

autarquias e fundaes, por tempo determinado, para atender a necessidade temporria
de excepcional interesse pblico, no sujeito a sistema prprio de previdncia social: lei
estabelecer os casos de contratao por tempo determinado para atender a necessidade
temporria de interesse pblico.

Escrevente e auxiliar contratado por titular de servios notariais e de registro.

Exercente de mandato eletivo federal, estadual ou municipal, no vinculado a regime

prprio de previdncia social: deputados federais, senadores, seus suplentes,
governadores, deputados estaduais, prefeitos e os vereadores, no estejam vinculados a
regime prprio de previdncia social.

Empregado de organismo oficial internacional ou estrangeiro em funcionamento no

Brasil: pessoas que prestam servios ONU, OIT, exceto se houver sistema prprio de
previdncia social.

SEGURADO OBRIGATRIO COMUM EMPREGADO DOMSTICO: Pessoa fsica que presta

servios de natureza contnua a pessoa ou a famlia, sob subordinao, para o mbito residencial
destas, que tm atividades sem fins lucrativos. Ex: mordomo, copeira, cozinheira, jardineiro,
motorista, etc.

SEGURADO OBRIGATRIO COMUM TRABALHADOR AVULSO: Pessoa fsica que presta

servios de natureza urbana ou rural, a diversas pessoas, sem vnculo empregatcio, sendo
sindicalizado ou no, com intermediao obrigatria do sindicato de sua categoria ou rgo gestor
de mo-de-obra. Ex: estivador, conferente de carga e descarga, consertador de carga e descarga,
vigia porturio, amarrador da embarcao, trabalhador em servio de bloco (limpeza e
conservao), arrumador de caf, sal e similares, trabalhador na indstria de extrao de sal,
carregador de bagagem em porto, prtico de barra em portos, guindasteiro, classificador,
movimentador e o empacotador de mercadoria.

B - SEGURADO OBRIGATRIO INDIVIDUAL TRABALHADOR AUTNOMO: Pessoa fsica,

com atividade habitual, por conta prpria e sem subordinao, a uma ou mais pessoas, mediante
remunerao, com fins lucrativos ou no. Ex: profissionais liberais, advogados, veterinrios,
engenheiros, agrnomos, etc.

SEGURADO OBRIGATRIO INDIVIDUAL TRABALHADOR EVENTUAL: Pessoa fsica que

presta servios de natureza urbana ou rural em carter espordico, uma ou mais empresas, sem
relao de emprego e a seu risco. Ex:

Pedreiro, pintor, eletricista;

Comerciante ambulante, camel;

Trabalhador associado a cooperativa de trabalho;

Faxineira (diarista) e jardineiro que vo esporadicamente residncia de pessoa ou famlia;

Feirante-comerciante que compra para revender; construtor de obra de construo civil

(pessoa fsica);

Piloto ou comandante de aeronave prpria ou no, com atividade sem vnculo empregatcio;

Corretor ou leiloeiro, que exerce atividade sem vnculo empregatcio;

Vendedor de bilhetes de loteria;

Cabelereiro, manicure, esteticista, maquiador etc., em salo de beleza, por conta prpria;

Presidirio que exerce por conta prpria atividade remunerada;

rbitro de jogos de futebol e seus auxiliares, etc.

SEGURADO OBRIGATRIO INDIVIDUAL EQUIPARADOS A AUTNOMO: Ex:

Ministros de confisso religiosa e os membros de congregao ou ordem religiosa.

Pessoa fsica, proprietria ou no, que explora atividade em carter permanente ou

temporrio, diretamente ou por intermdio de prepostos, com ou sem auxlio de empregados,
utilizados a qualquer ttulo, ainda que de forma no contnua, quais sejam: atividade
agropecuria ou pesqueira, e garimpo.

Presidirio: exerce atividade remunerada, mediante contrato celebrado ou intermediado

pelo presdio.

SEGURADO OBRIGATRIO INDIVIDUAL EMPRESRIO: pessoa fsica executa atividade

habitual, economicamente organizada, para produo de bens ou servios, com fim de lucro. So
empresrios:

Titular de firma individual urbana ou rural, que explora comrcio em nome prprio, sem
constituir sociedade, mas registrado na Junta Comercial.

Diretor no-empregado, que exerce sua atividade sem subordinao (TST, En. 269).
Parecer da Consultoria Jurdica do MPAS 2.484/2001: diretor eleito de sociedade por quotas
de responsabilidade limitada segurado obrigatrio, na condio de empregado da empresa,
por falta de previso legal.

Membro do Conselho de Administrao na sociedade annima. Membro do Conselho de

Administrao de sociedade por cotas de responsabilidade limitada no ser contribuinte ou
empresrio.

Scios (pessoas fsicas) da sociedade em nome coletivo, responde solidria e

ilimitadamente.

Scio-cotista que participa da gesto ou que recebe remunerao decorrente de seu

trabalho, na sociedade limitada, urbana ou rural.

Todos os scios, na sociedade de capital e indstria (uma pessoa entra com o trabalho e a
outra entra com o capital, sendo que a responsabilidade dos scios capitalistas solidria,
no havendo esta responsabilidade solidria com os scios- indstria, exceto se tambm
contriburem com capital).

Associado eleito para cargo de direo na Sociedade Cooperativa, associao ou entidade

de qualquer natureza ou finalidade, ex: Cooperativa Agrcola de Cotia (CAC).

Sndico ou administrador eleito para exercer atividade de direo condominial, desde que
recebam remunerao ou no paga o condomnio ou uma parte dele.

C - SEGURADO OBRIGATRIO ESPECIAL: exercem atividades habituais, individualmente ou

regime de economia familiar (cnjuges ou companheiros e filhos de 16 anos), com o auxlio
eventual de terceiros ou no. Contribuio: aplicao de alquota sobre resultado da
comercializao da produo. Ex:

Parceiro: pessoa que celebra contrato de parceria com o proprietrio da terra ou dos
animais, desenvolvendo a atividade agropecuria, dividindo os lucros de seu mister com o
proprietrio do imvel na proporo estipulada no contrato. Lucro a diferena entre resultado
e despesas do perodo.

Meeiro: pessoa que pactua com o proprietrio da terra um contrato de meao para a
consecuo de atividade agropecuria, partilhando os rendimentos obtidos. Rendimento
lucro e demais recebidos.

Arrendatrio rural: pessoa que usa a propriedade pagando um aluguel ao proprietrio do

imvel rural, para desenvolver atividade agrcola, pastoril ou hotifrutigranjeira.

Pescador artesanal: aquele que tem por atividade a pesca, mediante recursos
rudimentares, para obter sua subsistncia.

Assemelhado ao pescador artesanal: Ex: mariscador, caranguejeiro, eviscerador (limpador

de pescado), observador de cardume, pescador de tartarugas e o catador de algas.

SEGURADO FACULTATIVO: pessoa fsica, maior de 16 anos de idade, que no tem obrigao
legal de recolher a contribuio previdenciria, mas o faz para poder contar tempo de
contribuio. So eles:

Dona-de-casa;
Sndico de condomnio, quando no remunerado, nem beneficiado pelo no pagamento do
condomnio ou reduo de parte deste pagamento.

Estudante;

Brasileiro que acompanha cnjuge que presta servios no exterior;

Aquele que deixou de ser segurado obrigatrio da Previdncia Social, como o

desempregado;

Titular ou suplente em exerccio de mandato eletivo federal, estadual, distrital ou municipal,

quando no esteja vinculado a qualquer regime de previdncia social;

Membro de conselho tutelar (escolhidos pela comunidade local, com mandato de 3 anos e
uma reconduo), encarregado por zelar pelo cumprimento dos direitos da criana e do
adolescente.

Bolsista e estagirio;

Bolsista com dedicao em tempo integral a pesquisa, curso de especializao, psgraduao, mestrado ou doutorado, no Brasil ou no exterior, se no vinculado a outro regime
de previdncia social;

Presidirio que exera atividade sem remunerao, se no vinculado a outro regime da

previdncia.

FILIAO E INSCRIO DOS SEGURADOS:

Filiao: o vnculo jurdico que se estabelece entre pessoas que contribuem como segurados
para Previdncia Social e esta, vnculo este do qual decorrem direitos e obrigaes. So:

Obrigatria: ingresso imediato ao sistema previdencirio, independe da vontade do

segurado. Tem natureza de ato jurdico declaratrio.

Os dependentes dos segurados tm filiao e inscrio prprias perante a Previdncia Social,

havendo necessidade de comprovao da dependncia ao segurado.

Facultativa: depende da vontade do segurado.

Inscrio: registro do segurado no mbito interno do INSS. Ex:

Autnomo: necessrio fazer inscrio perante o INSS, local em que obter o nmero para
preenchimento e pagamento dos carns.

Contribuinte individual: segurados especial e facultativo devem fazer inscrio no INSS.

Empregado: no h inscrio, pois no registro na empresa j est automaticamente filiado

ao sistema.

MATRCULA DA EMPRESA: cadastramento da empresa como contribuinte da Seguridade

Social. So:

Empresas individuais e sociedades mercantis: ocorre simultaneamente com inscrio,

registro ou arquivamento dos atos constitutivos na Junta Comercial ou inscrio no CNPJ.

Desobrigados inscrio no CNPJ, devem faz-lo junto ao INSS, no prazo de 30 dias

contados do incio de suas atividades:
o

Sociedades Civis, com seus atos constitutivos registrados no Cartrio de Registro da

Pessoa Jurdica.

o Obras de construo civil em geral.

o Condomnios, exceto os inscritos no CNPJ.

o Produtor rural, pessoa fsica equiparada a autnomo.

o Segurado especial, que exporta ou vende produto rural direto ao consumidor, ou adquirente
domiciliado no exterior.

o Autnomo e equiparado que remunera outros autnomos ou empregados.

Paralisao da atividade: comunicao ao INSS, mediante apresentao do Certificado de

Matrcula e Alterao (CMA).

Manuteno da qualidade de segurado (chamado perodo de graa): o perodo em que o

segurado continua filiado ao sistema com direito a benefcios e servios, embora no recolha
contribuies.

Deixando o segurado de exercer atividade abrangida pelo RGPS, ou ficando desempregado,

poder conservar essa qualidade independentemente de contribuies:

Sem limite de prazo, para quem estiver em gozo de benefcio.

At 12 meses aps a cessao de benefcio por incapacidade ou aps a cessao das

contribuies, para o segurado que deixar de exercer atividade remunerada abrangida pela
Previdncia Social ou estiver suspenso ou licenciado sem remunerao. O prazo pode ser
prorrogado para at 24 meses se o segurado j tiver pago mais de 120 contribuies mensais
sem interrupo que acarrete a perda da qualidade de segurado.

At 12 meses aps cessar a segregao, para o segurado acometido de doena de

segregao compulsria.

At 12 meses aps o livramento, para o segurado detido ou recluso. Ex: caso de percepo
de auxlio-recluso, mesmo aps a perda do benefcio pela soltura, haver manuteno da
qualidade de segurado por mais 12 meses aps esse fato (soltura).

At 3 meses aps o licenciamento, para o segurado incorporado s Foras Armadas para

prestar Servio Militar, quando o empregado ter suspenso seu contrato de trabalho, eis que
no h pagamento de salrio, nem prestao de servios.

At 6 meses aps a cessao das contribuies, em relao ao segurado facultativo.

Perda da qualidade de segurado:

Lei 8.212/91, art. 15, 4: a perda da qualidade de segurado ocorrer no dia seguinte ao
do trmino do prazo fixado no Plano de Custeio da Seguridade Social para recolhimento da
contribuio referente ao ms imediatamente posterior ao do final dos prazos fixados neste artigo
e seus pargrafos.

Importa em caducidade dos direitos inerentes a essa qualidade.

Contribuinte individual: no dia 16 do segundo ms seguinte ao do vencimento da

contribuio relativa ao ms imediatamente posterior ao trmino dos prazos mencionados para
manuteno da qualidade de segurado.

A contagem da perda da qualidade somente se efetiva no ms subsequente ao trmino das

situaes de manuteno dessa qualidade. Ex: a cessao das contribuies, por falta de
exerccio de atividade abrangida pela Previdncia, ser de 12 meses. No entanto, a contagem do
prazo, encerrando-se no ms subsequente, praticamente elevar esse nmero para 13 meses.
DEPENDENTES
Caractersticas dos Dependentes:

No contribuem diretamente para o custeio da previdncia social.

Subordinam-se economicamente ao segurado, de forma parcial ou total.

DEPENDENTES dos segurados acima mencionados - Divididos em trs classes:

Classe 1 (presuno absoluta de dependncia econmica):

Cnjuge

Companheira ou companheiro (unio estvel, considerada quando a inteno do homem e

da mulher, atravs de atos inequvocos, induz a unio duradoura, com vistas criao de famlia,
filhos, patrimnio, mtua dependncia e respeito)

Filho no emancipado (legtimo e o legitimado, natural ou adulterino, enteado e o trazido

pela companheira ou companheiro unio estvel e o tutelado), de qualquer condio, menor
de 21 anos ou invlido.
Classe 2 (presuno absoluta de dependncia econmica, desde que haja ausncia de membros
da classe 1): os pais.

Classe 3 (dependncia econmica deve ser comprovada): irmo no emancipado, de qualquer

condio, menor de 21 anos ou invlido.

Ordem de Sucesso:


Dependentes de uma mesma classe concorrem em igualdade de condies para efeitos de
dependncia.

A existncia de dependente de qualquer das classes mencionadas exclui do direito s

prestaes os das classes seguintes, ex: para haver dependentes na classe 3, no pode haver
dependentes na classe 1 e na 2.
Perda da qualidade de dependente:

Para o cnjuge:
o Separao judicial ou divrcio, enquanto no lhe for assegurada a prestao de alimentos.
o Anulao do casamento.
o Abandono do lar voluntariamente por mais de 5 anos ou por tempo inferior, se o tiver
abandonado sem motivo justo e a ele se recuse a voltar, conforme sentena judicial.
o Assegurada a prestao de alimentos, volta o cnjuge a ser dependente.

Para o companheiro ou companheira:

o Cessao da unio estvel com o segurado ou segurada, enquanto no lhe for assegurada
a prestao de alimentos.
o Assegurada a prestao de alimentos, o companheiro ou companheira volta a ser
dependente.

Para o filho e equiparado e irmo, de qualquer condio, e invlidos:

o
o
o

Maioridade, ao completarem 21 anos de idade, salvo se invlidos.

Emancipao, no caso dos primeiros.
Recuperao da higidez (sade).
Para os dependentes em geral:

o
o

Cessao da invalidez.
Falecimento.

Para o menor (filho ou irmo) que for emancipado, podendo ocorrer a emancipao das
seguintes formas:
o
o
o
o
o
o

Menor com 16 anos mediante instrumento pblico.

Casamento.
Exerccio de emprego pblico efetivo.
Colao de grau em curso de ensino superior.
Estabelecimento civil ou comercial.
Existncia de relao de emprego, desde que, em funo deles, o menor com 16 anos
completos tenha economia prpria.

Inscrio do Dependente:

Quando da inscrio do segurado, o mesmo pode qualificar o dependente perante a

Previdncia Social e apresentar os documentos necessrios para tanto.

Havendo fato superveniente que importe em excluso ou incluso de dependente, h

necessidade da comunicao ao INSS, com as provas cabveis.

Ocorrendo o falecimento do segurado, sem que tenha sido feita a inscrio do dependente,
cabe a este promov-la, observados os seguintes critrios: companheiro ou companheira,
pela comprovao do vnculo; para os pais, pela comprovao de dependncia econmica;
irmos, pela comprovao de dependncia econmica e declarao de no-emancipao;
equiparado a filho, pela comprovao de dependncia econmica, prova da equiparao e
declarao de que no tenha sido emancipado.

Mdulo 6 - Custeio da Previdncia Social.

1)
FONTES DE CUSTEIO: meios econmicos e financeiros obtidos e destinados
concesso e manuteno das prestaes da seguridade social.
A Seguridade Social ser financiada (custeio) por toda sociedade, de forma direta e indireta,
mediante recursos provenientes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municpios e de
vrias contribuies sociais (CF, art. 195).
Competncia para instituio de contribuies previdencirias:

Competncia privativa da Unio a criao de regimes previdencirios para trabalhadores da

iniciativa privada (CF, art. 149).

No privativa da Unio, estendendo-se aos Estados, Distrito Federal e aos Municpios,

visando a instituio de sistemas de previdncia e assistncia social prprios para seus
servidores pblicos e promover-lhes a cobrana (CF, art. 149, 1).

2 - NATUREZA JURDICA DA CONTRIBUIO Posio dos Doutrinadores e STF:

Srgio Pinto Martins entende que tributo. Explica: a contribuio previdenciria seria uma
obrigao tributria, uma prestao pecuniria compulsria paga ao ente pblico, com a
finalidade de constituir um fundo para ser utilizado em eventos previstos em lei. Trata-se de
uma contribuio social caracterizada pela sua finalidade, isto , constituir um fundo para o
trabalhador utiliz-lo quando ocorrerem certas contingncias previstas em lei.

Wladimir Novaes Martinez sustenta no haver natureza tributria: Abrigando-se a

existncia de um Sistema Exacional Nacional, persistentes regras universais comuns s
espcies tributrias e securitrias e inexistente meno contribuio social previdenciria no
art. 149 da Lei Maior em face da especificidade da Previdncia Social, o aporte ora cogitado
econmico-financeiramente salrio socialmente diferido, e juridicamente, exao notributria.

STF entendeu que a natureza da contribuio social de tributo que no se enquadra na

espcie de imposto, taxa ou contribuio de melhoria (2 T., RE 217.251-1-MG, Rel. Min.
Nelson Jobim, DJU 16-4-99; 2T., Ag. 174.540-2-AP, Rel. Min. Maurcio Corra, DJU 26-4-96).

A contribuio da seguridade social teria como exceo regra geral a no-observncia do

princpio da anterioridade (CF, art. 150, III, b). Certos tributos so excludos do princpio da
anterioridade, como: IPI, o Imposto de Importao, Imposto de Exportao e o Imposto sobre
Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios (CF, art.
150, 1). Assim, a contribuio da seguridade social pode ser exigida dentro do prazo
de 90 dias da data da publicao da lei que houver institudo ou modificado a citada
exao (CF, art. 195, 6). Contudo, nem por isso a contribuio da seguridade social deixar
de ser tributo.

3 CONTRIBUINTES DA SEGURIDADE SOCIAL

CONTRIBUINTE: sujeito passivo da obrigao principal, pessoa fsica (empregado, autnomo,

empresrio) ou jurdica (empresa), de direito privado (empresa) ou pblico (Estado e Municpios),
obrigada ao pagamento de tributo ou de penalidade pecuniria. a pessoa que paga a
contribuio, ou melhor, aquele que tem relao pessoal e direta com a situao que constitua o
fato gerador da obrigao.
CF, art. 195, I, II, III e IV, estabelece os contribuintes:

Empregador, empresa e a entidade a ela equiparada, a seguir:

o Empregador: pessoa fsica ou jurdica, que assume o risco do negcio, admite, assalaria e
dirige a prestao pessoal de servio do empregado (CLT, art. 2).
o

Empresa: pessoa fsica ou jurdica, com atividade urbana ou rural organizada para a
produo de bens e servios para o mercado, que assume o risco econmico do negcio,
com ou sem finalidade de lucro, e que tenha segurado que lhe preste servios, bem como
rgos e entidades da administrao direta, indireta e fundacional, estes quanto aos seus
exercentes de cargos efetivos e em comisso e empregos pblicos, filiados
obrigatoriamente ao RGPS, quando no amparados por regime previdencirio prprio.

o Entidades equiparadas empresa, para fins previdencirios:

-

Contribuinte individual em relao a segurado que lhe presta servio;

Cooperativa;
Associao ou entidade de qualquer natureza ou finalidade;
Misso diplomtica e a repartio consular de carreira estrangeiras;
Operador porturio e o rgo gestor de mo-de-obra;
Proprietrio ou dono de obra de construo civil, quando pessoa fsica, em relao a
segurado que lhe presta servio.

o Empregador domstico: pessoa fsica ou famlia, que admite a seu servio, no eventual e
no mbito residencial, mediante remunerao, sem finalidade lucrativa, o empregado
domstico.

Trabalhador e demais segurados da previdncia, a seguir:

o

Segurado obrigatrio comum: empregado urbano e rural, trabalhador temporrio,

trabalhador avulso, empregado domstico e outros.

Segurado obrigatrio individual: trabalhador autnomo e a este equiparado, trabalhador

eventual, empresrio e outros.

o Segurado obrigatrio especial: produtor rural, exercente atividade habitual, individualmente

ou regime de economia familiar, como: parceiro, meeiro, arrendatrio, rural, pescador
artesanal e assemelhado ao pescador artesanal.
o

Segurado facultativo: dona-de-casa, sndico de condomnio no remunerado, estudante,

desempregado, estagirio, presidirio e outros.
Apostadores de concursos de prognstico:

o Apostadores de concursos de prognstico: so contribuintes aqueles que vertem valores

em apostas feitas em concursos de loterias, reunies hpicas, bingos e sorteios
patrocinados pelo Poder Pblico. Cabe a pessoa jurdica responsvel pelo concurso o
recolhimento das contribuies. Logo, constitui receita da seguridade social a renda lquida
dos concursos de prognsticos, excetuando-se os valores destinados ao Programa de
Crdito Educativo.

Importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei o equiparar.

4 - CONTRIBUIES: financiada pela sociedade, de forma direta e indireta, e mediante recursos

provenientes dos oramentos da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios (CF, art. 195).
Quais sejam:

Direta: empresa e trabalhadores.

Indireta: toda sociedade, atravs de impostos.

Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios: recursos adicionais do Oramento Fiscal.

responsabilidade da Unio a cobertura de eventuais insuficincias financeiras, para
pagamento de benefcios de prestao continuada.

SISTEMA DE CONTRIBUIO: incidncia da contribuio previdenciria mediante lei que define

o fato gerador, contribuinte, base de clculo e alquota (CTN, art. 97).
Base de clculo da contribuio do segurado: salrio-de-contribuio e salrio-base.
SALRIO-DE-CONTRIBUIO:

Base de clculo que incide as alquotas da contribuio previdenciria devida pelos

trabalhadores.

Contribuintes: empregado urbano, rural, temporrio, domstico e avulso e demais

trabalhadores.

Limite mximo do salrio-de-contribuio: R$ 4.159,00 (valor atualizado em ago/2013), com

previso de reajustes peridicos (EC 20/98). H duas tabelas para fins de contribuio
conforme as faixas salariais cujas alquotas variam entre 8 a 11%, para contribuintes
individuais e facultativos, e empregados (em geral) e trabalhadores avulsos.

Contribuinte - Salrio de contribuio:

-

Empregado e avulso: remunerao auferida em uma ou mais empresas, totalizando os

rendimentos pagos no ms, destinados a retribuir o trabalho e/ou tempo disposio do
empregador.
Domstico: remunerao registrada na CTPS.

Dirigente sindical (empregado): remunerao paga pelo sindicato, ou pela empresa ou

por ambos.

Dirigente sindical (avulso): remunerao paga, devida ou creditada pela entidade

sindical.

Parcelas no integrantes do salrio-de-contribuio, quando pagas em desacordo com a

legislao pertinente, integram o salrio-de-contribuio para todos os fins e efeitos.

Integra o salrio-de-contribuio:

Salrio em espcie e em valor fixo: verbas de natureza remuneratria e salarial.

Gorjetas.

Abonos: adiantamentos em dinheiro, uma antecipao salarial ou um valor a mais.

Gratificaes habituais: ajustadas por escrito ou tacitamente, ex: produtividade, antiguidade,

assiduidade, etc.
Comisses: pagamentos de vendas, com valor determinado. Ex: R$ 10,00 a cada unidade
vendida.
-

Percentagens: percentuais incidentes sobre as vendas. Ex: 3% sobre a venda realizada.

Dirias excedentes de 50% do salrio: indenizao das despesas de viagem, incluindo

deslocamento, hospedagem, alimentao, e sua manuteno, sem comprovao do valor gasto
pelo empregado.
Utilidade pela execuo do trabalho: alimentao, cesta bsica, vesturio, transporte,
moradia.
13 salrio: sobre valor bruto da ltima parcela, em separado do salrio, at o limite mximo
da tabela.
-

13 salrio sobre aviso prvio trabalhado.

Frias gozadas mais o acrscimo de 1/3.

Salrio-maternidade: nico benefcio previdencirio que sofre deduo.

Ganhos habituais: qualquer prestao proporcionada ao empregado que seja repetida no

tempo.
-

Complementao ao auxlio-doena: paga somente para alguns empregados.

Reembolso-creche para filha de mais de 6 anos de idade: trata-se de espcie de

remunerao.

No integram o salrio-de-contribuio (Lei 8.212/91, art. 28, 9):

Benefcios da previdncia social, exceto salrio-maternidade.

Ajuda de custo mudana de local de trabalho (CLT, art.470): compensar despesas:

mudana e viagem.
Ajuda de custo de despesas para execuo do trabalho: reembolso de despesas e gastos
do trabalho.
Ganho eventual/abono desvinculado do salrio:
previdencirios, por lei.
-

carter

no salarial para fins

Gratificao eventual, ex: gratificao paga no termo de resciso do contrato de trabalho.

Abono frias: venda 10 a 20 dias do salrio, por contrato, regulamento, conveno ou

acordo coletivo.
Frias indenizadas + 1/3, pago em resciso de contratual: natureza indenizatria, por no
gozadas.
-

Frias em dobro: carter indenizatrio (a dobra), por no concedidas no perodo concessivo.

h).

Dirias no excedentes de 50% do salrio (CLT, art. 457, 2 c/c Lei 8.212/91, art. 28, 9,

Utilidade: transporte; assistncia mdica, hospitalar e odontolgica, prestado diretamente ou

seguro-sade; seguro de vida e de acidentes pessoais; previdncia privada (CLT, art. 458, 2).
Alimentao pelo PAT (Lei 6.321/77): norma de incentivo fiscal (despesa operacional da
empresa).
-

Vale-transporte (Lei 7.418/85, art. 2, b): no salrio (despesa operacional da empresa).

EPIs, vesturio e outros acessrios ou utilidades: essenciais para execuo do trabalho.

Bolsa de complementao educacional de estagirio (Lei 6.494/77): paga $$ ou

mensalidade escolar.
-

Bolsa aprendizagem ao adolescente at 16 anos de idade, conforme legislao especfica.

PLR: no substitui ou complementa a remunerao, sem incidncia previdenciria, no

aplica-se princpio da habitualidade, desde que pago em perodo no inferior a 6 meses (Lei
9.711/98, art. 20).
13 salrio sobre aviso prvio indenizado: projeo por 30 dias, correspondente a 1/12 do
13 salrio.
-

Complementao ao auxlio-doena: desde que de direito de todos os empregados.

Cesso de direitos autorais: estes valores no so considerados como salrio.

Indenizao gestante na dispensa sem justa causa (converso da sua garantia de

emprego).
Reembolso-creche e bab (filhos at 6 anos): comprovao das despesas e registro na
CTPS da bab, remunerao e recolhimento do INSS.
-

Indenizao compensatria de 20% e 40% sobre FGTS: paga na dispensa do empregado.

Indenizao de tempo de servio do no optante ao FGTS (anterior a 5/10/88).

Indenizao por resciso antecipada sem justa causa em contratos a prazo: do salrio at
o fim.
-

Programa de Demisso Voluntria (PDV): incentivo demisso.

Multa pelo atraso no pagamento das verbas rescisrias (CLT, art. 477, 8).

Indenizao adicional: empregado dispensado 30 dias antes da data-base (Lei 7.238/84).

Salrio-base (atualmente usada expresso genrica salrio-de-contribuio Lei 9.876/99):

Valor prefixado, em substituio importncia percebida pelo segurado, estabelecida

segundo faixas correspondente ao ganho mensal e alquotas que variam entre 11 e 20%, para ser
calculada contribuio (Lei 8.212/91, art. 28, III).

Contribuintes: individuais (empresrio, trabalhador autnomo, equiparado, eventual) e

facultativo.

Segurados contribuintes individuais e facultativos recolhem a contribuio de 11% ou 20%

sobre o salrio-de-contribuio, que corresponde ao que efetivamente recebe, limitado ao mximo
de R$ 4.159,00 (Lei 8.212/91, art. 21).

Limite mnimo do salrio de contribuio ser de 1 salrio mnimo.

Contribuinte individual: recolhe sobre remunerao de uma ou mais empresas ou pelo

exerccio de sua atividade, por conta prpria, durante o ms, observado o teto da contribuio (R$
4.159,00).

Cooperado: presta servio por intermdio de cooperativa de trabalho, aplica-se a mesma

regra acima.

Contribuinte facultativo: recolhe sobre o valor declarado, observados os limites mnimo e

mximo do salrio de contribuio, que de R$ 4.159,00.

Segurado obrigatrio no exerce efetivamente uma atividade enquadrada na Previdncia

Social: no importa os recolhimentos feitos segundo a escala de salrio-base, pois no tero

quaisquer direitos a benefcios ou a prestaes

filiao, nem de servio. Ex: Contador que no
recolhe as contribuies segundo a escala de
benefcio ou contagem do tempo de servio,
atividade.

previdencirias, nem para efeito de tempo de

exerce atividade de contador autnomo, mas
salrio-base, nenhum direito ter a qualquer
salvo se passar a exercer de fato a referida

Segurado facultativo no tem de provar o exerccio de atividade.

Aposentadoria ser calculada sobre a remunerao da pessoa.

CONTRIBUIO DA EMPRESA (CF, art. 195, I, letras a, b e c):

Folha de salrios:

Definio: conjunto de prestaes fornecidas diretamente pelo empregador ao empregado

em decorrncia do contrato de trabalho, seja em funo da contraprestao do trabalho, da
disponibilidade do trabalhador, das interrupes contratuais e demais hipteses previstas em lei.
Indenizao: no h incidncia, exceto se houver previso legal. Ocorre quando o
pagamento feito ao empregado sem qualquer relao com a prestao dos servios e tambm
com as verbas pagas no termo de resciso do contrato de trabalho.
-

No h teto para o recolhimento da empresa.

20% de recolhimento: sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas a

qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados que lhe prestam servios, destinadas
a retribuir o trabalho, qualquer que seja sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob
a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios
efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios,
nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou
sentena normativa (Lei 8.212/91, art. 22, I).
Adicional de 2,5% alquota de 20%, total de 22,5% entidades financeiras (Lei 8.212/91,
art. 22, 1): Bancos comerciais, investimentos e desenvolvimento; Caixas econmicas;
Sociedades de crdito, financiamento e investimento; Sociedades de crdito imobilirio;
Sociedades corretoras; Distribuidoras de ttulos e valores mobilirios; Empresas de arrendamento
mercantil; Cooperativas de crdito; Empresas de seguros privados e de capitalizao; Agentes
autnomos de seguros privados e de crdito; e Entidades de previdncia abertas e fechadas.

Demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa

fsica:
Definio: contribuio da empresa sobre remunerao a pessoas fsicas, como autnomos,
empresrios (pr-labore), avulso e outros trabalhadores, mesmo sem vnculo empregatcio.
20% de recolhimento: sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas a qualquer ttulo,
durante o ms, aos segurados individuais (autnomos, equiparados a autnomo, eventuais,
empresrios) e avulsos, que lhe prestam servios (Lei 8.212/91, art. 22, III).
15% de recolhimento: sobre valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios,
relativamente a servios que lhe so prestados por cooperados, por intermdio de cooperativas de
trabalho.
-

20% de recolhimento: Autnomo que remunera autnomo equipara-se empresa.

Cooperativa de trabalho: no h contribuio sobre as importncias por ela pagas,

distribudas ou creditadas aos respectivos cooperados, a ttulo de remunerao ou retribuio
pelos servios que, por seu intermdio, tenham prestado a empresas.

Seguro de Acidente do Trabalho - SAT (CF, art. 7, XXVIII):

Responsabilidade do empregador pelo SAT, sem prejuzo da indenizao a que este est
obrigada, caso incorrer em dolo ou culpa.
Empregado e ente pblico no contribuem para as prestaes do SAT, salvo se
empregador.
Contribuio sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas no ms, de acordo com o
grau de risco ambiental do trabalho e atividade preponderante da empresa: 1% para risco de
acidentes do trabalho considerado leve (comrcio, servios); 2% para risco mdio; e 3% para risco
grave (metalrgicas, siderrgicas).
Empregado em contato com elementos qumicos, fsicos, biolgicos ou associao de
agentes: acresce s alquotas acima 12%, 9% ou 6%, exclusivamente sobre a remunerao do
segurado em condies especiais, que prejudiquem a sade ou integridade fsica, pela concesso
de aposentadoria especial aps 15, 20 ou 25 anos de contribuio, respectivamente.
Microempresa e empresa de pequeno porte: 1%, como grau de risco 1 (leve) e no tm de
recolher a contribuio adicional ao financiamento da aposentadoria especial.
Natureza jurdica tributo, na modalidade de contribuio social, para custear as receitas
necessrias para atender s prestaes de acidente do trabalho.

Receita ou o Faturamento:

Receita: toda entrada de numerrio na empresa. termo mais amplo que faturamento.

Faturamento: somatrio das faturas emitidas dentro de um certo perodo. Fatura

documento onde relaciona as mercadorias vendidas, que so remetidas ou entregues ao
comprador. Para rea tributria, significa receita bruta de vendas de mercadorias e/ou servios.
Base de clculo incidente sobre COFINS (Contribuio para Financiamento da Seguridade
Social) e o PIS/PASEP (Programa de Integrao Social e Programa de Formao do Patrimnio
do Servidor Pblico).
COFINS: devida pelas pessoas jurdicas e equiparadas pela legislao do Imposto sobre a
Renda, destinada s despesas das reas de sade, previdncia e assistncia social (Lei
9.718/98).
COFINS: alquota de 3% sobre a receita bruta, exceto para operaes de refinarias e
distribuidoras de combustveis, e fabricantes e comerciantes de cigarro, que tm tratamento
diferenciado.
-

Periodicidade de apurao mensal.

Prazo para recolhimento da COFINS: ltimo dia til da 1 quinzena do ms seguinte ao fato
gerador.
-

Cabe Secretaria da Receita Federal a arrecadao e fiscalizao a COFINS.

PIS/PASEP: financiar programa de seguro-desemprego e abono a empregado que recebe

at 2 salrios mnimos mensais, assegurando pagamento de 1 salrio mnimo (CF,art.239;
Leis9.715/98-9.718/98).
PIS/PASEP natureza jurdica: contribuio social, destinada ao custeio da Seguridade
Social.
PIS/PASEP: aplicam-se a pessoas jurdicas de direito privado, entidades sem fins lucrativos
e pessoas jurdicas de direito pblico interno, com bases de clculo e alquota diferenciada a cada
contribuinte.

PIS/PASEP: alquota de 1,65% sobre faturamento, salvo a operaes de refinarias e

distribuidoras de combustveis, e fabricantes e comerciantes de cigarros, cujos percentuais so
diferenciados.
-

Periodicidade de apurao mensal.

Prazo para recolhimento PIS/PASEP: ltimo dia til da 1 quinzena do ms seguinte ao fato
gerador.
-

Cabe Secretaria da Receita Federal a arrecadao e fiscalizao o PIS/PASEP.

Lucro:

Lucro lquido: soma das receitas da empresa, menos despesas e ajustes feitos, de acordo
com a lei.
-

Inexistindo lucro, no haver contribuio.

Alquota de 8%, com adicional de 1%, totalizando 9% para as empresas em geral,

instituies financeiras, sociedades corretoras.
-

Periodicidade de apurao mensal.

Prazo para recolhimento: ltimo dia til da 1 quinzena do ms subseqente ao fato gerador.

Cabe Secretaria da Receita Federal a arrecadao e fiscalizao.

Cesso de Mo-de-Obra - Reteno de 11% sobre o faturamento (Lei 8.212/91, art. 31):

Responsabilidade da empresa tomadora a reteno do valor bruto da nota fiscal ou fatura de

prestao de servios e recolher a importncia retida em nome da empresa cedente da mo-deobra.
Compensao da reteno da contribuio pela empresa cedente quando do recolhimento
das contribuies sobre a folha de pagamento dos segurados a seu servio.
-

Natureza jurdica: antecipao/compensao de recolhimento sobre a folha de pagamento.

Cesso de mo-de-obra: limpeza, conservao e zeladoria; vigilncia e segurana;

construo civil; servios rurais; digitao e preparao de dados para processamento;
acabamento, embalagem e acondicionamento de produtos; cobrana; coleta e reciclagem de lixo
e resduos; copa e hotelaria; corte e ligao de servios pblicos; distribuio; treinamento e
ensino; entrega de contas e documentos; ligao e leitura de medidores; manuteno de
instalaes, de mquinas e de equipamentos; montagem; operao de mquinas, equipamentos e
veculos; operao de pedgio e de terminais de transporte; operao de transporte de cargas e
passageiros; portaria, recepo e ascensorista; recepo, triagem e movimentao de materiais;
promoo de vendas e eventos; secretaria e expediente; sade; e telefonia, inclusive
telemarketing.
Indevida reteno: faturamento da cedente no ms da emisso da nota fiscal, fatura ou
recibo, for igual ou inferior ao limite mnimo do salrio-de-contribuio ou no possuir segurados
empregados.
No-reteno: empresa contratante deve exigir declarao do faturamento e de no possuir
empregados da cedente, junto a nota fiscal, fatura ou recibo, para eximir-se de multas.
Reteno deve ser recolhida no dia 2 do ms seguinte ao vencido. Se cair em dia que no
haja expediente bancrio, o vencimento prorrogado para o primeiro dia til subsequente.

Simples - Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das

Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Lei 9.317/96):

Empresas de pequeno porte tm tratamento favorecido, desde com sede e administrao no

pas.
Inscrio no Simples pagamento mensal unificado de impostos e contribuies: IRPJ;
PIS/Pasep; contribuio social sobre o lucro; COFINS; IPI; seguridade social de 20% e de
acidente do trabalho.
Valor devido apurado com aplicao de percentuais sobre receita bruta mensal auferida
previsto em lei.
Dispensadas dos recolhimentos: Sesc; Senai; Sesi; Senac; Sest; Senat; Sebrae e salrioeducao.
No h inscrio: bancos, imobilirias, cooperativas e autnomos que contratam
empregados.

Contribuies a Terceiros (CF, art. 240): contribuio compulsria do empregador sobre a

folha de salrios, destinadas s entidades privadas de servio social e de formao profissional
vinculadas ao sistema sindical, que o INSS se incumbe de arrecadar e repassar. So as seguintes
entidades:
-

FNDE (Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao)

INCRA (Instituto Nacional de Colonizao e Reforma Agrria)

SENAI (Servio Nacional de Aprendizagem Industrial)

SESI (Servio Social da Indstria)

SENAC (Servio Nacional de Aprendizagem Comercial)

SESC (Servio Social do Comrcio)

SEBRAE (Servio Brasileiro de Apoio s Micro e Pequenas Empresas)

DPC (Diretoria de Portos e Costas)

Fundo Aerovirio

SENAR (Servio Nacional de Aprendizagem Rural)

SEST (Servio Social de Transporte)

SENAT (Servio Nacional de Aprendizagem do Transporte)

SESCOOPE (Servio Nacional de Aprendizagem do Cooperativismo)

Salrio-Educao

Estas contribuies so arrecadadas pela Previdncia Social, recolhidas na prpria guia de

recolhimento da Previdncia Social e repassadas mensalmente s entidades respectivas.
Prazo para recolhimento: dia 2 do ms subsequente ao da competncia, prorrogando-se para o
primeiro dia til seguinte, se o vencimento cair em dia em que no haja expediente bancrio.
INSS ter remunerao de 3,5% do montante arrecadado das contribuies de terceiros, para
arrecad-las e fiscaliz-las.
ARRECADAO E RECOLHIMENTO DE CONTRIBUIES:

Empresa deve arrecadar a contribuio dos segurados empregado e avulso, descontando-a

da respectiva remunerao.

Deve recolher o percentual de 20% sobre a remunerao dos que lhe prestam servio.

Recolher as contribuies sobre o faturamento e lucro.

Prazo do recolhimento: no dia 2 do ms seguinte ao da competncia.

Contribuintes individual e facultativo: at o dia 15 do ms seguinte ao da competncia.

13 salrio: sobre valor bruto, em separado e recolhido at o dia 20 do ms de dezembro.

No havendo expediente bancrio nas datas dos vencimentos, o recolhimento dever ser
efetuado no dia til imediatamente posterior.

No-recolhimento no prazo: juros de mora equivalentes taxa referencial da SELIC

(Sistema Especial de Liquidao e de Custdia) aplicados sobre o valor atualizado pela UFIR
(extinta em 19/07/2002), mais multa de mora.

INSS compete: arrecadar, fiscalizar, lanar e normatizar o recolhimento das contribuies

sociais das empresas, dos empregadores domsticos, dos trabalhadores, incidentes sobre seu
salrio-de-contribuio, bem como as contribuies incidentes a ttulo de substituio (Lei
8.212/91, art. 33).

Secretaria da Receita Federal compete: arrecadar, fiscalizar, lanar e normatizar o

recolhimento das contribuies sociais das empresas incidentes sobre o faturamento e o lucro
e as incidentes sobre a receita de concurso de prognsticos e CPMF.

RESPONSABILIDADE SOLIDRIA:

Responsabilidade solidria: relao de responsabilidade entre pessoas unidas por

interesses comuns, na situao que constitua o fato gerador da obrigao principal, caso em
que o credor poder exigir de cada um dos co-responsveis o valor integral da dvida.

Responsabilidade por substituio: contribuinte no o sujeito passivo da obrigao de

recolhimento das contribuies sociais, e neste caso aquele passa a ser responsvel pela
correta arrecadao e entrega do valor devido, sujeitando-se, em caso de incorreo, ou
descumprimento da obrigao, cobrana da dvida, sem prejuzo de outras sanes penais e
administrativas.

Empresa: responsvel pelo recolhimento das contribuies de seus empregados e de suas

prprias contribuies.

Grupo econmico (Lei 8.212/91, art. 30, IX):

-

Empresas que integram o grupo de qualquer natureza respondem entre si,

solidariamente, pelas obrigaes previdencirias.

Caracteriza-se quando uma ou mais empresas, com personalidade jurdica prpria,

estiverem sob a direo, controle ou administrao de outra, constituindo grupo industrial,
comercial ou de outra atividade econmica (CLT, art. 2, 2).

Solidariedade compreende a contribuio referente aos segurados empregados, avulsos

e contribuintes individuais, com os acrscimos moratrios (juros e multa de mora), e
obrigao decorrente de infrao pelo no-cumprimento de determinadas obrigaes
acessrias.

No h exigncia legal de demonstrao de incapacidade financeira entre as empresas

para o fim de se exigir a obrigao.
Scios e titulares da empresa (Lei 8.620, art. 13 e nico):

Responsabilidade do titular da firma individual e dos scios das empresas por cotas de
responsabilidade limitada, respondendo com seus bens pessoais pelos dbitos previdencirios,
independente de dolo ou culpa.
Responsabilidade solidria ou subsidiria: acionistas controladores de sociedades por
aes; e administradores, gerentes e diretores que causaram inadimplemento de contribuies,
por dolo ou culpa.
Despersonalizao da pessoa jurdica: quando scios ou gestores so responsabilizados
pelos atos praticados em fraude lei, aos estatutos ou contrato social, excesso de poderes ou
gesto temerria.

Tomador de servios (Lei 9.711/98):

Responsabilidade solidria da tomadora de servios de cesso de mo-de-obra, pela

reteno e recolhimento de 11% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios.
Cedente de mo-de-obra dever elaborar folha de pagamento e guias de recolhimento
distintas para cada empresa tomadora de servio, devendo esta exigir do executor, quando da
quitao da nota fiscal ou fatura, cpia autenticada da guia de recolhimento quitada e respectiva
folha de pagamentos.
-

Responsabilidade subsidiria: terceirizao de mo-de-obra ou por cooperativa de trabalho.

PRESCRIO E DECADNCIA:
O art. 45, I e II da Lei 8.201/91 previa prazo decadencial de 10 anos para apurao e
constituio dos crditos da Seguridade Social. A prescrio era regulada pelo art. 46 da
mesma lei: o direito de cobrar os crditos da Seguridade Social prescreve em 10 anos
contados da sua constituio.
A constitucionalidade dos arts. 45 e 46 da Lei 8.212/91 foi questionada no STF ao
fundamento de que a fixao de normas gerais de direito tributrio deve ser feita por lei
complementar. Entendeu o STF que a natureza tributria das contribuies para a
Seguridade Social as submete ao regime jurdico-tributrio constitucional, o que impe a
aplicao das normas tributrias sobre prescrio e decadncia, cuja competncia est
reservada lei complementar pelo art. 146, b, III, da CF.
O STF editou a Smula Vinculante 8: So inconstitucionais o pargrafo nico do artigo
5 do Decreto-lei 1.569/77 e os artigos 45 e 46 da Lei 8.212/91, que tratam de prescrio
e decadncia de crdito tributrio. A Smula Vinculante 8 passou a produzir efeitos a
partir de 20.06.2008.
Os arts. 45 e 46 da Lei 8.212/91 foram revogados pela Lei Complementar n 128/2008.
A interrupo da prescrio ocorre com a citao pessoal do devedor, pelo protesto
judicial, por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor, por qualquer ato
inequvoco, mesmo que extrajudicial, que importe o reconhecimento do dbito pelo
devedor, citao judicial e despacho que determinar a citao do devedor (art. 8, 2,
da LEF).
A suspenso do prazo prescricional ocorre nas hipteses do art. 151 do CTN: moratria,
depsito integral do montante do dbito, reclamaes e recursos nos termos da
legislao que regula o processo administrativo tributrio, a concesso de liminar em
mandado de segurana, a concesso de liminar ou antecipao de tutela em outras
aes e o parcelamento.
A contagem do prazo decadencial:

A partir do 1 dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter

sido efetuado.

A partir da data em que se tornou definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal,
o lanamento anteriormente efetuado.