Codigo Tributario Con Reformas, Leyes Nos. 562, 598 y 822

CDIGO TRIBUTARIO DE LA REPBLICA DE NICARAGUA Y
SUS REFORMAS
Ley No. 562: La Gaceta, Diario Oficial No. 227 del 23/11/05
INDICE TEMATICO
TITULO I
Captulo I
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
1
2
3
4
5
6
7
8
DISPOSICIONES GENERALES
Principios y Definiciones
mbito de aplicacin
Fuentes
Principio de Legalidad
Interpretacin de las Normas Tributaras y Analoga
Vigencia
Cumplimiento de Normas Derogadas
Plazos
Actualizacin de valores
Captulo II
Tributos
Arto. 9
Arto. 10
Arto. 11
Concepto y Clasificacin
Otros Ingresos
Nomenclatura Tributaria
TITULO II
DE LA RELACION TRIBUTARIA
Captulo I
Arto. 12
Arto. 13
Arto. 14
Captulo II
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
15
16
17
18
19
20
21
Captulo III
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
22
23
24
25
26
27
Captulo IV
Arto. 28
Arto. 29
Arto. 30
Arto. 31
Obligacin Tributaria
Concepto
Inoponibilidad de Convenios entre Particulares
Alcances de la Obligacin Tributaria
Sujetos Contribuyentes y Responsables
Sujeto Activo
Sujeto Pasivo
Solidaridad
Contribuyentes
Responsable por la Deuda Tributaria
Responsables Directos
Responsabilidad de los Agentes
Domicilio Tributario
Personas Naturales y Personas Jurdicas
Residentes en el Extranjero
Domicilio Especial
Actualizacin del Domicilio
Registro nico de Contribuyentes
Suministro de Informacin y su Valor Probatorio
Hecho Generador
Concepto
Ocurrencia
Caso Especial
Medios de Extincin
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SUS REFORMAS
Seccin I
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
32
33
34
35
36
37
38
Pago
Concepto
Pago por Terceros
Cumplimiento
Dacin en Pago
Imputacin de Pago
Pagos a Cuenta
Facilidades de Pago
Seccin II
Compensacin, Confusin y Condonacin
Arto. 39
Arto. 40
Arto. 41
Compensacin
Confusin
Condonacin
Seccin III
Prescripcin
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Concepto de Prescripcin
Trminos
Cmputo
Interrupcin
Suspensin
No hay Prescripcin
42
43
44
45
46
47
Capitulo V
Arto. 48
Arto. 49
Arto. 50
Captulo VI
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Art.
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
TITULO III
Del traslado a cuenta de Orden y de la Incobrabilidad de la Obligacin

Tributaria
Casos
Efectos
Reanudacin del Cobro
De los Recargos Moratorios
De los recargos moratorios
Prelacin
Exencin Concepto
Exoneracin Concepto
Condiciones
Beneficio Tributario
Intransferibilidad
Exenciones Taxativas
Modificaciones
Cumplimiento de Requisitos
Consulta Previa
Nulidades
DERECHOS Y RECURSOS DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
Captulo I
De los Derecho
Arto. 63
Normas
Captulo II
Derechos de Oficio
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Asistencia
Deber de Notificacin
Divulgacin
Fiscalizacin. Derechos del Contribuyente
64
65
66
67
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SUS REFORMAS
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
68
69
70
71
72
Captulo III
Seccin I
Arto. 73
Arto. 74
Seccin II
Derecho a la Confidencialidad
Documentos del Contribuyente
Aplicacin de Saldos
Declaraciones Sustitutivas
Dictamen Fiscal
Derechos a Solicitud del Contribuyente
Consultas
Alcances
Contestacin
Rgimen Especial de Estimacin Administrativa para Contribuyentes por
Cuota Fija
Arto. 75
Derecho Especial del Contribuyente
Seccin III
Accin de Devolucin o Reembolso
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Definicin
Traslado o Retencin indebida
Procedimiento y Resolucin
Reintegro
Conflicto de Intereses
Sistemas Computarizados
76
77
78
79
80
81
Captulo IV
Normas sobre Gestin, Actuacin y Tramitacin
Seccin I
Comparecencia
Arto. 82
Arto. 83
Seccin II
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
84
85
86
87
Personera
Recepcin de Escritos
Notificaciones
Requisitos
Trminos
Resoluciones
Improcedencia
Seccin III
Medios de Prueba
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Acceso a Expedientes
Carga de la Prueba
Medios de Prueba
Respaldo Documental
Trmino Probatorio
88
89
90
91
92
Capitulo V
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
93
94
95
96
97
98
99
100
De los recursos
Impugnacin
Contenido
Efecto Suspensivo
Tipos de Recursos
Recurso de Reposicin
Recurso de Revisin
Recurso de Apelacin
Silencio Administrativo Sancin
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SUS REFORMAS
Arto. 101
Trmino de la Distancia
TITULO IV
DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTE Y RESPONSABLES

RECAUDADORES
Captulo I
Disposiciones Generales
Arto. 102
Arto. 103
Arto. 104
Deberes Generales
Deberes Formales
Responsables por Cuenta Ajena
TITULO V
INFRACCIONES SANCIONES Y DELITOS
Captulo I
Naturaleza y Alcance
Seccin I
Principios Generales
Arto. 105
Arto. 106
mbito
Presunciones
Seccin II
Responsabilidad
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Definicin
Eximentes
Autores
Concurso de Infractores
Suspensin del Ejercicio
Responsabilidad Administrativa de Personas Jurdicas
Responsabilidad de los Socios
107
108
109
110
111
112
113
Captulo II
Ilcitos Tributarios
Seccin I
Infracciones Administrativas Tributarias
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Concepto de Ilcitos Tributarios

Tipos de Ilcitos Tributarios
Concepto de Infraccin Tributaria
Clasificacin
Acumulacin de Sanciones
Reincidencia y Reiteracin
Extincin
Prescripcin
Interrupcin de la Prescripcin
114
115
116
117
118
119
120
121
122
Seccin II
Sanciones
Arto. 123
Arto. 124
Arto. 125
Alcances
Sanciones
Aplicacin de la Prescripcin
Captulo III
Seccin I
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
126
127
128
129
Disposiciones Especiales
Incumplimiento de Deberes y Obligaciones del Contribuyente y/o
Responsable
Tipos de Infraccin Administrativa
Sanciones
Inaplicabilidad de Multas por Causa Justa
Circunstancias Consideradas como Causa Justa
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SUS REFORMAS
Seccin II
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
130
131
132
133
Mora
Concepto
Sancin
Excepcin en Caso de Declaracin Sustitutiva
Efectos
Seccin III
Omisin y presentacin Tarda de Declaraciones
Arto. 134
Arto. 135
Concepto
Sancin
Seccin IV
Arto. 136
Arto. 137
Arto. 138
Seccin V
Arto. 139
Seccin VI
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
140
141
142
143
Contravencin Tributaria
Concepto
Configuracin de la Contravencin Tributaria y su Sancin
Otras Sanciones
Incumplimiento de Deberes y Obligaciones por los Funcionarios
de Administracin Tributaria
Incumplimiento
Delitos Tributarios
Concepto
Defraudacin Tributaria Concepto
Competencia
Penas
TITULO VI
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Captulo I
Facultades y Deberes de la Administracin Tributaria
Seccin I
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
144
145
146
147
148
Seccin II
Facultades de la Administracin
Presuncin de la legalidad
Administracin Tributaria
Facultades Particulares
Accin Fiscalizadora
Facultades de los Inspectores o Auditores Fiscales
Deberes De la Administracin Tributaria
Arto. 149
Arto. 150
Obligaciones Generales
Asistencia a los Contribuyentes y Responsables
Seccin III
Del Sigilo Tributario
Arto. 151
De los funcionarios Obligados y Excepciones al Sigilo Tributario
Captulo II
Atribuciones del Titular de la Administracin Tributaria
Arto. 152
Responsabilidades y Atribuciones del Titular de la Administracin Tributaria
Captulo III
Dictamen Fiscal
Arto. 153
Arto. 154
Alcances
Contenido
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SUS REFORMAS
Arto. 155
Arto. 156
Arto. 157
Documentos de Respaldo
Garanta
Responsabilidad
Captulo IV
Determinacin de la obligacin Tributaria
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Facultad y Definicin
Error de Clculo
Sistemas de Determinacin
Trmite
Requisitos de la Resolucin
Cumplimiento
158
159
160
161
162
163
Captulo V
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
164
165
166
167
168
169
170
171
Consultas
Evacuacin
Requisitos
Improcedencia
Plazo
Efectos
Eximente
Nulidad de la Consulta
Improcedencia de los Recursos
Captulo VI
Cobro Judicial de las Deudas Tributarios
Seccin I
Aspectos Generales
Arto. 172
Arto. 173
Arto. 174
Requerimiento de Pago
Accin Ejecutiva
Ttulo Ejecutivo Administrativo
Seccin II
Del Juicio Ejecutivo
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Tribunales Competentes
Presentacin de la Demanda y Legitimidad de Personera
Solicitud de Embargo Ejecutivo
Mandamiento de Ejecucin
Contenido del Mandamiento
Tramitacin del Mandamiento y Ejecucin
Suspensin de la Ejecucin
Facultades del Ejecutor del Embargo
Embargo de Bienes
Embargo de Personas Jurdicas
Alcances de la Retencin
Levantamiento del Embargo
Oposicin y Excepciones
Trmite de Oposicin
Resolucin y Apelacin
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
Seccin III
De las Tercerias, Concurso y Quiebra
Arto. 190
Arto. 191
Terceras
Concursos y Quiebra
Seccin VI
Arto. 192
Arto. 193
Alcance de la Ejecucin
Ejecucin Judicial
Prestaciones Monetarias Devengadas
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SUS REFORMAS
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
194
195
196
197
198
199
200
201
202
TITULO VI
Avalo y Venta
Publicidad de la Subasta
Reglas de la Subasta
Adjudicacin por Falta de Postor
Entrega y Escritura
Ampliacin y Embargo
Procedimiento Especial
Costas
Normas Complementarias
TRIBUNAL TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO
Captulo I
Creacin, Naturaleza y Competencia
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Alcances
Competencia
Atribuciones
Ultima Instancia Administrativa
203
204
205
206
Captulo II
Organizacin y Funcionamiento
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Nombramiento e Integracin
Qurum Resoluciones
Requisitos
Deberes de los Miembros
Destitucin Causas
Incompatibilidades
Impedimentos. Excusa y Recusacin
207
208
209
210
211
212
213
TITULO VIII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS, FINALES Y DEROGATIVAS
Captulo I
Arto. 214
Arto. 215
Arto. 216
Arto. 217
Disposiciones Transitorias
Referencias
Solvencia Fiscal
Solvencia Fiscal
Captulo II
Disposiciones Finales
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Vigencia del Ordenamiento Jurdico

Acciones y Recursos Interpuestos
Infracciones y Sanciones
Efectos Tributarios de la Expropiacin
Preeminencia
Emisin de Disposiciones
218
219
220
221
222
223
Captulo III
Disposiciones Derogatorias y Vigencia
Arto. 224
Arto. 225
Arto. 226
Derogaciones Generales
Derogaciones Especficas
Vigencia
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SUS REFORMAS
LEY No. 562, Aprobado el 28 de Octubre del 2005

Publicado en La Gaceta No. 227 del 23 de Noviembre del 2005
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE NICARAGUA
Hace saber al pueblo nicaragense que:
LA ASAMBLEA NACIONAL DE LA REPBLICA DE NICARAGUA
CONSIDERANDO
I
Que en el estado actual de la legislacin nicaragense las relaciones entre la Administracin
tributaria y los contribuyentes no son las idneas para lograr una aplicacin equitativa de los
tributos en un ambiente de seguridad jurdica.
II
Que ello obedece, especialmente: A la falta de adecuacin de las normas legales que regulan el
ejercicio de las funciones de la Administracin tributaria, lo que ha obligado a un
exacerbado desarrollo normativo por va reglamentaria; a la dispersin normativa de las piezas
centrales del sistema; a la deficiente estructura lgica de las normas que regulan la
materia, que ni siquiera prevn de forma completamente coherente las disposiciones bsicas
para el desarrollo de las actuaciones de la administracin, desde el nacimiento de la
obligacin tributaria hasta su extincin; y a la falta de adaptacin de las normas tributarias
a las actuales disponibilidades tecnolgicas, que, no cabe duda, pueden contribuir
decididamente en pro de la eficiencia y eficacia de la Administracin tributaria, a la vez que
facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los administrados.
III
Que tales deficiencias justifican la creacin de un Cdigo Tributario que, a partir de su entrada
en vigencia, se erigir en eje central del ordenamiento tributario, en tanto que recoge sus
principios esenciales y regula, de forma ordenada y coherente, las relaciones entre la
Administracin tributaria y los contribuyentes.
De hecho, el presente Cdigo Tributario se caracteriza por su profundo carcter sistematizador
e integrador de las normas que afectan, de manera general, al sistema tributario nicaragense,
en especial en lo que se refiere a los mecanismos de aplicacin de los tributos.
IV
Que el Cdigo Tributario dedica especial atencin a los derechos y garantas de los
contribuyentes, lo que, obviamente, viene a reforzar los derechos sustantivos de estos
ltimos y a mejorar sus garantas en el seno de los distintos procedimientos tributarios. De
forma correlativa, la norma delimita, por cierto con bastante claridad y precisin, las
pertinentes obligaciones y atribuciones de la administracin tributaria. Ello resulta esencial
para materializar aquellos que, con toda certeza, se consagran como principios jurdicos
rectores del sistema tributario: el principio de seguridad jurdica y el principio de igualdad
de la tributacin.
V
Que por seguridad jurdica ha de entenderse la posibilidad de prever las consecuencias y el
tratamiento tributario de las situaciones y actuaciones de los contribuyentes, pudiendo
pronosticar, de previo, las correspondientes decisiones administrativas y judiciales sobre tales
situaciones y acciones. Sobra decir que en la medida en que se observe dicho principio se
promueve la plena confianza de los ciudadanos en sus instituciones y se les protege de la
arbitrariedad.
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SUS REFORMAS
VI
Que la manifestacin tributaria del principio de igualdad se concibe como el deber de
garantizar una imposicin justa, en el sentido de procurar un tratamiento igual para todos los
iguales, que, adicionalmente, debe tomar en cuenta las desigualdades existentes. As, se
lesiona el principio en cuestin cuando la igualdad o diferenciacin en el tratamiento tributario,
establecida por una norma, carece de justificacin razonable, es decir, cuando pueda tildarse
de arbitraria.
Pero, an peor, para asegurar la efectiva vigencia del principio de igualdad de la tributacin, es
imprescindible garantizar, no slo la existencia de un sistema tributario que lo observe
formalmente, sino que, tambin, ste debe contener aquellos instrumentos vitales para
materializarlo, entre otros, normas que regulen de forma satisfactoria
la relacin
Administracin tributaria-contribuyente, o, dicho de otra forma, que a la vez que
salvaguardan los derechos y garantas del contribuyente, permitan a la Administracin
tributaria, tanto aplicar el sistema tributario de forma eficaz como cumplir con su cometido
esencial.
VII
Que, en fin, el Cdigo Tributario viene a erigirse en pieza vital de todo el sistema tributario
nicaragense en tanto que contribuye, entre otras cosas a: Reforzar las garantas de los
contribuyentes y la seguridad jurdica; impulsar la unificacin de criterios en la actuacin
administrativa; posibilitar la utilizacin de las nuevas tecnologas y modernizar los
procedimientos tributarios; establecer mecanismos que refuercen la lucha contra el fraude, el
control tributario y el cobro de las deudas tributarias; y disminuir los niveles actuales de
litigiosidad en materia tributaria. As, la nueva Ley supone tambin una notable mejora
tcnica en la sistematizacin del derecho tributario general, as como un importante esfuerzo
codificador.
En uso de sus facultades;
HA DICTADO
El siguiente:
CDIGO TRIBUTARIO
DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA.
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Captulo I
Principios y Definiciones
Arto. 1. mbito de Aplicacin.
Las disposiciones contenidas en este Cdigo se aplican a los tributos establecidos legalmente
por el Estado y a las relaciones jurdicas derivadas de ellos.
Igualmente se aplicar a los otros tributos e ingresos que se establezcan a favor del Estado,
exceptuando los tributos aduaneros, municipales, y las contribuciones de seguridad social, que
se regirn por sus Leyes especficas.
Arto. 2. Fuentes.
Son fuentes del Derecho Tributario:
1.
La Constitucin Poltica de Nicaragua;
2.
Las leyes, inclusive el presente Cdigo Tributario;
3.
Los Tratados, Convenios o Acuerdos Internacionales vigentes;
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SUS REFORMAS
4.
Los reglamentos y disposiciones que dicte el Poder Ejecutivo en el mbito de su

competencia;
5. La Jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia; y,

6. Las disposiciones de carcter general que emita el Titular de la Administracin
Tributaria con fundamento en las leyes respectivas y en estricto marco de su
competencia.
Arto. 3. Principio de Legalidad.
Slo mediante ley se podr:
1. Crear, aprobar, modificar o derogar tributos;

2. Otorgar, modificar, ampliar o eliminar exenciones, exoneraciones, condonaciones y
dems beneficios tributarios;
3. Definir el hecho generador de la obligacin tributaria; establecer el sujeto pasivo del
tributo como contribuyente o responsable; la responsabilidad solidaria; as como fijar la

base imponible y de la alcuota aplicable;
4. Establecer y modificar las preferencias y garantas para las obligaciones tributarias y

derechos del Contribuyente; y
5. Definir las infracciones, los delitos y las respectivas sanciones.

Arto. 4. Interpretacin de las Normas Tributarias y Analoga.
Las Normas Tributarias se deben interpretar con arreglo a todos los mtodos admitidos en el
Derecho Comn y los establecidos en los Convenios Internacionales con fundamento en la
Legislacin Internacional respectiva. En todo caso, la interpretacin tiene un objetivo
eminentemente aclaratorio o explicativo y no implica en forma alguna que por esta va se
pueda crear, alterar, modificar o suprimir disposiciones legales existentes.
Las situaciones que no puedan resolverse mediante las disposiciones de este Cdigo o de las
leyes especficas sobre cada materia, sern reguladas supletoriamente por las Normas de
Derecho Comn.
La analoga es procedimiento admisible para llenar los vacos legales, pero en virtud de ella no
pueden crearse tributos, ni exenciones, exoneraciones u otros beneficios, como tampoco puede
tipificar infracciones o delitos, ni establecer sanciones. No se podr aplicar la analoga cuando
por sta va se contraponga altere o modifique cualquiera de las disposiciones legales vigentes
en materia tributaria.
Arto. 5. Vigencia.
Las disposiciones tributarias de carcter general regirn a partir de su publicacin oficial o
habindose cumplido sta, desde la fecha que ellas determinen, debiendo observarse que
cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por perodos anuales o mayores, las
normas relativas a la existencia o cuanta del tributo regirn desde el primer da del ao
calendario siguiente al de su promulgacin, o desde el primer da del mes siguiente cuando se
trate de perodos menores.
A los fines de este artculo, en el caso de las leyes y reglamentos se entiende por publicacin
oficial la que se realice en La Gaceta, Diario Oficial. En el caso de las disposiciones
administrativas o normativas de aplicacin general, para efectos de su vigencia ser suficiente
su publicacin en dos medios de comunicacin escritos de circulacin nacional, sin detrimento de
su posterior publicacin en La Gaceta, Diario Oficial.
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SUS REFORMAS
Arto. 6. Cumplimiento de Normas Derogadas.
Todas las obligaciones tributarias y derechos, causados durante la vigencia de disposiciones que
se deroguen de manera expresa o tcita y que estn pendientes de cumplirse, debern ser
pagadas en la cuanta, forma y oportunidad que establecen dichas disposiciones, salvo que la ley
establezca lo contrario.
Arto. 7. Plazos.
Los plazos establecidos en el presente Cdigo y en las dems normas tributarias, corrern desde
la media noche del da de inicio del mismo y se contarn de la siguiente manera:
1. Los plazos correspondientes a meses y aos, sern continuos y terminarn el da
equivalente del ao o mes respectivo;
2. Salvo que la ley establezca lo contrario, los plazos fijados en das se tendrn por das
hbiles segn el Derecho Civil. En los casos que corresponda, los plazos se contarn a
partir del da hbil inmediato siguiente al de la notificacin; y,
3. Los plazos que vencieran en da inhbil, o en da en que los rganos de la Administracin

Tributaria no desarrollen actividades por cualquier causa, se entendern prorrogados
hasta el da hbil inmediato siguiente.
En todos los plazos establecidos para la interposicin o contestacin de los recursos, se
adicionar el trmino de la distancia, segn lo establecido en el Cdigo de Procedimiento Civil.
As mismo, se estar a lo dispuesto en el Cdigo de Procedimiento Civil en lo relativo al caso
fortuito o fuerza mayor.
Arto. 8. Actualizacin de Valores.
Las actualizaciones de valores establecidas en este Cdigo, referidas al mantenimiento de valor
se realizarn en base a la legislacin monetaria vigente y las correspondientes disposiciones
emitidas por el Banco Central de Nicaragua, en relacin a esta materia.
Las sanciones pecuniarias se expresarn en Unidades de Multas. El valor de cada Unidad de
(1)
Multa ser de C$25.00 (Veinticinco crdobas).
Captulo II
Tributos
Arto. 9. Concepto y Clasificacin.
Tributos: Son las prestaciones que el Estado exige mediante Ley con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines. Los tributos, objeto de aplicacin del presente
Cdigo se clasifican en: Impuestos, tasas y contribuciones especiales.
Impuesto: Es el tributo cuya obligacin se genera al producirse el hecho generador
contemplado en la ley y obliga al pago de una prestacin a favor del Estado, sin
contraprestacin individualizada en el contribuyente.
Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva o
potencial de un servicio pblico individualizado en el usuario del servicio. Su producto no
debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la obligacin.
No es tasa la contraprestacin recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al
Estado.
Contribuciones Especiales: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de determinadas obras pblicas y cuyo producto no
debe tener un destino ajeno a la financiacin de dichas obras o a las actividades que
constituyen el presupuesto de la obligacin.
_______________________________________________________________________________
(1)
El artculo 8 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 1 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de 2006, publicada en
La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
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SUS REFORMAS
Arto.10. Otros Ingresos.
Son otros Ingresos, aquellos que percibe el Estado por actividades que no corresponden al
desarrollo de sus funciones propias de derecho pblico o por la explotacin de sus bienes
patrimoniales y los dems ingresos ordinarios no clasificados como Impuestos, Tasas o
Contribuciones Especiales.
Arto. 11. Nomenclatura Tributaria.
El Sistema Presupuestario
del pas y la Contabilidad Gubernamental, referente a los
ingresos, deber ajustarse a la Nomenclatura Tributaria que el presente Cdigo establece.
TITULO II
DE LA RELACION TRIBUTARIA
Captulo I
Obligacin Tributaria
Arto. 12. Concepto.
La Obligacin Tributaria es la relacin jurdica que emana de la ley y nace al producirse el
hecho generador, conforme lo establecido en el presente Cdigo, segn el cual un sujeto
pasivo se obliga a la prestacin de una obligacin pecuniaria a favor del Estado, quien tiene a
su vez la facultad, obligacin y responsabilidad de exigir el cumplimiento de la obligacin
tributaria.
La obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter personal aunque su cumplimiento se
asegure con garantas reales y las establecidas en este Cdigo para respaldo de la deuda
tributaria, entendindose sta como el monto total del tributo no pagado, ms los recargos
moratorios y multas cuando corresponda. La Obligacin Tributaria es personal e intransferible,
excepto en el caso de sucesiones, fusiones, absorciones, liquidaciones de sociedades y de
solidaridad tributaria y aquellas retenciones y percepciones pendientes de ser enteradas al
Fisco, como casos enunciativos pero no limitativos.
Arto. 13. Inoponibilidad de Convenios entre Particulares.
Los convenios sobre materia tributaria celebrados entre particulares no son oponibles al Fisco,
ni tendrn eficacia para modificar el nacimiento de la obligacin tributaria, ni alterar la calidad
del sujeto pasivo, sin perjuicio de la validez que pudiera tener entre las partes, dentro de los
lmites establecidos por el ordenamiento jurdico que regula lo relativo a la autonoma de la
voluntad.
Arto. 14. Alcances de la Obligacin tributaria.
La obligacin tributaria no ser afectada por circunstancias que se relacionan con la validez
de los actos o con la naturaleza del objeto perseguido por los particulares. Tampoco se ver
alterada por los efectos que los hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurdicas,
siempre que se produzca el hecho generador establecido en la ley.
Captulo II
Sujetos, contribuyentes y responsables
Arto. 15. Sujeto Activo.
El Estado por medio de la Administracin Tributaria, es el Sujeto activo, o acreedor de la
obligacin tributaria y est facultado legalmente para exigir su cumplimiento.
Arto. 16. Sujeto Pasivo.
Sujeto pasivo: Es el obligado en virtud de la ley, al cumplimiento de la obligacin tributaria y
cualquier otra obligacin derivada de sta, sea en calidad de contribuyente o de responsable.
Arto. 17. Solidaridad.
Estn solidaria e indivisiblemente obligadas aquellas personas, respecto de las cuales se
verifique un mismo hecho generador. El principio de solidaridad en materia tributaria se
regir por lo establecido en la legislacin nacional vigente.
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SUS REFORMAS
En virtud de la presente Ley, los efectos de la solidaridad son:
1. La obligacin puede ser exigida total o parcialmente, a cualquiera de los deudores, a

eleccin del sujeto activo. En el caso que solo alguno o algunos de los responsables
solidariamente hayan satisfecho la obligacin exigida, estos pueden posteriormente
reconvenir al resto que no lo hicieron, con deduccin de su parte proporcional;
2. El pago total de la obligacin tributaria, efectuado por uno de los deudores libera a
los dems;
3. El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados no libera a los
dems;
4. La exencin o remisin de la obligacin que se haga en base a la ley libera a todos los
deudores;
5. Cualquier interrupcin de la prescripcin a favor o en contra de uno de los deudores,

favorece o perjudica a los dems; y,
6. En las relaciones privadas entre contribuyentes y responsables, la obligacin se divide

entre ellos: y quien haya efectuado el pago puede reclamar de los dems el total o una
parte proporcional, segn corresponda. Si alguno fuere insolvente, su porcin se debe
distribuir a prorrata entre los otros.
Arto. 18. Contribuyentes.

Para todos los efectos legales, son contribuyentes, las personas directamente obligadas al
cumplimiento de la obligacin tributaria por encontrarse, respecto al hecho generador, en la
situacin prevista por la ley.
Tendrn el carcter de contribuyente, por consiguiente:
1.
Las personas naturales, las personas jurdicas de derecho pblico o derecho privado y
los fideicomisos.
2.
Las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica, aunque no

dispongan de patrimonio, ni tengan autonoma funcional.
Arto. 19. Responsables por Deuda Tributaria Ajena.

Son responsables por deuda tributaria ajena las personas que por la naturaleza de sus
funciones o por disposicin legal, deben cumplir o hacer cumplir dichas obligaciones, como, son
entre otros, los apoderados, los administradores, o representantes en su caso. La
responsabilidad establecida en el presente artculo se limita al valor de los patrimonios que se
administran o estn bajo su responsabilidad. En caso que el administrador o responsable
tuviere un superior jerrquico a quien
pudiere advertir de manera escrita de la
responsabilidad de cumplir en tiempo y forma con una obligacin tributaria y el segundo
hace caso omiso a tal advertencia, el administrador o responsable se ver relevado de
responsabilidades por ese caso en particular.
Arto. 20. Responsables Directos.
Son responsables directos en calidad de Responsable Retenedor o Responsable Recaudador,
las personas designadas por la ley que en virtud de sus funciones pblicas o privadas,
intervengan en actos u operaciones en los cuales deben efectuar la retencin o percepcin del
tributo correspondiente. Para estos efectos se entiende que:
1. Responsable Retenedor son los sujetos que al pagar o acreditar ciertas sumas a los
contribuyentes o terceras personas, estn obligados legalmente a retener de las

mismas, una parte de stas como adelanto o pago a cuenta de los tributos a cargo de
dichos contribuyentes o terceras personas, y enterarlo al fisco en la forma y plazos
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SUS REFORMAS
establecidos en este Cdigo y dems leyes tributarias.
2. Responsable Recaudador son las personas que por disposicin legal deben percibir el
impuesto y enterarlo al Fisco. Tambin son responsables recaudadores, las personas
jurdicas con quienes la Administracin Tributaria suscriba convenios para percibir los
tributos y sanciones pecuniarias.
Lo establecido en los prrafos anteriores no invalida la facultad de la Administracin Tributaria,
de hacer efectivo el cobro, a las personas que se encuentran obligadas a cumplir en forma
directa con la retencin o percepcin en su caso.
Arto. 21. Responsabilidad de los Agentes.
Efectuada la retencin o percepcin, el retenedor es el nico responsable ante el Fisco por el
importe retenido o percibido. La falta de cumplimiento de la obligacin de retener o percibir,
no exime al agente de la obligacin de pagar al Fisco las sumas que debi retener o
percibir.
Toda persona que perciba o retenga tributos sin normas legales que lo autoricen, responde
directamente ante la persona a la cual efectu dicho traslado, percepcin o retencin; sin
perjuicio de incurrir en responsabilidad penal si la presuncin de haber cometido delito de
estafa se comprueba por la va judicial correspondiente.
Si el quien haya
dinero al Fisco
considerar el
correspondiente
efectuado por error la retencin o percepcin del tributo, hubiese ingresado el

dentro del plazo mximo de un (1) mes de retenido o percibido ste, se
hecho como error excusable y proceder la devolucin de la suma
al acreedor, a su simple solicitud, sin mayor responsabilidad.
Captulo III
Domicilio Tributario
Arto. 22. Personas Naturales y Personas Jurdicas

Para efectos tributarios, las personas naturales y personas jurdicas deben fijar su domicilio
dentro del territorio nacional, preferentemente en el lugar de su actividad comercial o
productiva.
Cuando la persona natural o jurdica no tuviere domicilio sealado o tenindolo ste no
existiere, a los efectos tributarios se presume que el domicilio es el determinado segn el
siguiente orden:
1. En el lugar que hubiere indicado o registrado la persona natural y/o jurdica, al
inscribirse en el Registro Unico de Contribuyentes de la Administracin Tributaria;
2. En el lugar que se indicare en el primer escrito o audiencia al comparecer ante la
Administracin Tributaria;
3. En el lugar de su residencia habitual, el cual se presumir cuando permanezca en ella,
en forma continua o discontinua, ms de seis (6) meses durante el ejercicio anual
de imposicin;
4. En el lugar donde desarrolle sus actividades civiles o comerciales;
5. En el lugar donde ocurra el hecho generador; y
6. En el que elija la Administracin Tributaria, en caso de existir ms de un domicilio.
En el caso de las personas jurdicas, el Domicilio Tributario ser en la residencia o domicilio del
Representante Legal o de sus Directivos, cuando no se establezca conforme los incisos
anteriores.
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SUS REFORMAS
Lo dispuesto en este artculo se aplicar tambin a las sociedades de hecho y en general, a
toda entidad que carezca de personalidad jurdica, pero que realice actividades susceptibles
de generar obligaciones tributarias.
Arto. 23. Residentes en el Extranjero.
En cuanto a las personas residentes en el extranjero, el Domicilio Tributario se determinar
aplicando, en orden de prelacin, los siguientes criterios:
1.
Si tiene establecimiento en el pas, se aplicarn las disposiciones del artculo anterior;
2.
De acuerdo al lugar sealado en la cdula de residencia;
3.
El lugar donde ocurra el hecho generador; y
4.
El que elija la Administracin Tributaria, en caso de existir ms de un domicilio

tributario.
Lo dispuesto en este artculo se aplicar tambin a las sociedades de hecho y en general, a

toda entidad que carezca de personalidad jurdica pero que realice actividades susceptibles de
generar obligaciones tributarias.
Arto. 24. Domicilio Especial.
Los responsables recaudadores, los retenedores y los contribuyentes en su caso, podrn fijar
un domicilio especial a los efectos tributarios, con la conformidad de la Administracin
Tributaria, la cual slo podr negar su aceptacin si resultare inconveniente para el desempeo
de sus funciones. Una vez aprobado este domicilio, prevalecer sobre cualquier otro, salvo que
el interesado, en actuacin o declaracin posterior ante la Administracin Tributaria, utilizare
alguno de los previstos en los artculos anteriores.
La conformidad de la Administracin se presumir en el caso que sta no manifieste desacuerdo
dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha de la comunicacin por escrito.
La Administracin Tributaria podr requerir por escrito la constitucin de nuevo domicilio
especial, cuando lo considere conveniente para el cumplimiento de sus funciones.
La Administracin Tributaria para los efectos de iniciar el cobro judicial, podr fijar un
domicilio especial al contribuyente o responsable, si resultare inconveniente para hacer
expedito el cobro efectivo de la deuda.
Arto. 25. Actualizacin de Domicilio.
El contribuyente debe mantener actualizado su domicilio. En caso que no comunique a la
Administracin Tributaria el cambio del mismo, se notificar el ltimo que se tenga registrado.
Arto. 26. Registro nico de Contribuyentes.
La Administracin Tributaria contar con dependencias administrativas responsables de
adjudicar un Cdigo nico de Identificacin para el Registro de Contribuyentes y que se regir
por Reglamento emitido por el Poder Ejecutivo. Todos los contribuyentes estn obligados a
inscribirse en este Registro.
El Cdigo nico de Identificacin, ser denominado Cdula RUC y deber indicarse en la
declaracin y pago de impuestos, as como en los trmites y gestiones ante la Administracin
Tributaria.
Arto. 27. Suministro de Informacin y su valor probatorio.
nicamente para fines y efectos fiscales, toda persona natural o jurdica, sin costo alguno, est
obligada a suministrar toda informacin que sobre esa materia posea en un plazo de diez (10)
das hbiles y que sea requerida por la Administracin Tributaria. Para efectos de la
informacin de terceros contribuyentes, deber suministrarse nicamente el nmero de RUC
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SUS REFORMAS
del contribuyente, o nombre y nmero de cdula en defecto de ste, fecha y monto de las
transacciones. Si las Instituciones a las que se les solicite esta informacin son las que estn
sometidas a supervisin y vigilancia por parte de la Superintendencia de Bancos y de otras
Instituciones Financieras, se actuar en estricto apego y observancia de las disposiciones
legales y normativas relativas al sigilo bancario. Si la informacin de terceros contribuyentes
solicitada por la administracin tributaria se obtiene mediante requerimiento general, la
administracin tributaria no estar obligada a notificar a las personas naturales o jurdicas
sobre la obtencin de esa informacin. En caso que la informacin de terceros contribuyentes
solicitada por la administracin tributaria se obtenga mediante requerimiento especfico de
contribuyentes, la administracin tributaria estar obligada a notificar a las personas naturales
o jurdicas sobre la obtencin de esta informacin. Toda informacin obtenida por la Autoridad
Tributaria es de irrestricto acceso de la persona natural o jurdica sobre la cual se solicit la
(2)
misma.
Las autoridades de todos los niveles de la organizacin del Estado, cualquiera que sea su
naturaleza, y quienes en general ejerzan funciones pblicas estn obligados a suministrar a la
Administracin Tributaria cuantos datos y antecedentes con efectos tributarios requiera,
mediante disposiciones de carcter general o a travs de requerimientos concretos y a
prestarle a ella y a sus funcionarios apoyo, auxilio y proteccin para el ejercicio de sus
funciones. Para proporcionar la informacin, los documentos y otros antecedentes, bastar la
peticin de la Administracin Tributaria sin necesidad de orden judicial. Asimismo, debern
denunciar ante la Administracin Tributaria correspondiente la comisin de ilcitos tributarios
(2)
que lleguen a su conocimiento en cumplimiento de sus funciones.
La obligacin de los profesionales de facilitar informacin con trascendencia tributaria a la
Administracin Tributaria no alcanzar a los datos privados no patrimoniales que conozcan por
razn del ejercicio de su actividad, cuya revelacin atente al honor o a la intimidad personal y
familiar de las personas.
Los profesionales no podrn invocar
comprobacin de su situacin tributaria.
el secreto
profesional
a efectos
de impedir
la
La Administracin Tributaria podr suscribir Acuerdos Internacionales de Informacin con otras

Administraciones Tributarias en el extranjero que permitan fortalecer la accin fiscalizadora
de la Institucin. Toda informacin que por esta va se solicite y se obtenga, tambin deber
cumplir con el requisito establecido en el prrafo segundo del presente artculo.
Captulo IV
Hecho Generador
Arto. 28. Concepto.
Hecho generador es el presupuesto establecido en la ley para determinar el tributo y cuya
realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
Arto. 29. Ocurrencia.
El hecho generador de la obligacin tributaria se considera realizado:
1. En las situaciones de hecho, desde el momento en que se hayan realizado los actos o
circunstancias materiales necesarias
normalmente le corresponden; o
2. En
para
que
se
las situaciones jurdicas, desde el momento

definitivamente de conformidad al derecho aplicable.
produzcan
en
que
los
estn
efectos
que
constituidas
El hecho generador se considerar ocurrido en el lugar donde se hayan realizado los actos,
circunstancias o elementos constitutivos del presupuesto de hecho legal, o donde se haya
realizado el ltimo de aquellos cuando hubieren acaecido en diferentes lugares o donde la ley
considere que se han realizado.
____________________________________________________________________________
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SUS REFORMAS
(2)
Los prrafos primero y segundo del artculo 27 aparecen en el texto, tal como fueron reformados por el artculo 2 de la misma Ley No. 598
del 8 de septiembre de 2006, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
En el caso de tributos que se apliquen sobre documentos referentes a actos o contratos, la

simple emisin de los mismos origina el hecho generador que configura la obligacin tributaria.
Si el hecho generador estuviere condicionado por la ley, se considerar perfeccionado
momento de su acaecimiento y no en el del cumplimiento de su condicin.
en
el
Arto. 30. Caso Especial.

Si el hecho generador fuere un acto jurdico condicionado, se le considerar perfeccionado:
1. Si la condicin fuere resolutoria, en el momento de la celebracin del acto; y,

2. Si la condicin fuere suspensiva, al producirse sta.
En caso de duda, se entender que la condicin es resolutoria.
Arto. 31. Medios de Extincin.
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:
1.
Pago;
2.
Compensacin;
3.
Confusin;
4.
Condonacin o Remisin otorgada mediante Ley;
5.
Prescripcin; y,
6. Fallecimiento del Contribuyente, siempre que no le sucedan herederos y que no haya

dejado bienes para satisfacer la obligacin tributaria pendiente.
Seccin I
Pago
Arto. 32. Concepto.
Pago es el cumplimiento real y efectivo de la obligacin tributaria debida.
La obligacin tributaria insoluta no genera ningn tipo de inters corriente o moratorio a favor
de la Administracin Tributaria.
Arto. 33. Pago por Terceros.
El pago tambin podr ser efectuado por terceros, por cuenta del contribuyente o
responsable, subrogndose slo en cuanto al derecho de la obligacin pagada y a las
garantas, preferencias y privilegios sustanciales.
Arto. 34. Cumplimiento.
El pago debe efectuarse en el lugar, fecha y forma que indique la ley o la reglamentacin
correspondiente, inclusive por medios o sistemas electrnicos, todo previamente regulado en la
normativa Institucional y siempre que el contribuyente cuente con la posibilidad real de utilizar
tal medio de pago.
Los pagos parciales que efecten los contribuyentes o responsables por deudas tributarias,
debern ser recibidos por la Administracin Tributaria, sin perjuicio de las sanciones
correspondientes en caso de incumplimiento.
Arto. 35. Dacin en Pago.
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SUS REFORMAS
El pago se podr realizar mediante la figura jurdica de la Dacin en Pago, cumpliendo los
requisitos y condiciones establecidas en las Leyes Tributarias y el Derecho Positivo Vigente.
Arto. 36. Imputacin de Pago.
La imputacin de pago, ser efectuada por la Administracin
proporcional al principal, a las multas y recargos, en su caso.
Tributaria
de manera
Arto. 37. Pagos a Cuenta.

Los pagos a cuentas o anticipos de determinado tributo deben ser establecidos o autorizados
por las leyes tributarias correspondientes.
Arto. 38. Facilidades de Pago.
La Administracin Tributaria podr conceder por una sola vez con carcter improrrogable,
facilidades para el pago de la deuda tributaria a solicitud expresa del contribuyente, en
cualquier momento inclusive estando iniciada la ejecucin de la deuda tributaria, a solicitud
expresa del Contribuyente, en los casos y en las formas que se determinen mediante
disposiciones emitidas por el titular de la Administracin Tributaria.
Estas facilidades no procedern en ningn caso para retenciones o percepciones. Si las
facilidades de pago se solicitan antes del vencimiento para el pago del tributo, no habr lugar
a la aplicacin de sanciones.
Para la concesin de
cubrir el monto de la
facilidades de pago debern exigirse las garantas que la

establezca, mediante disposicin general emitida por su titular, hasta
deuda tributaria. El rechazo de las garantas por parte de la
deber ser fundamentado.
En caso de estar en curso la ejecucin tributaria, la facilidad de pago tendr efecto

simplemente suspensivo, por cuanto el incumplimiento del pago en los trminos definidos,
dar lugar automticamente a la ejecucin de las medidas que correspondan adoptarse por la
Administracin Tributaria segn sea el caso.
El comportamiento tributario del contribuyente servir de base para el otorgamiento del plazo
de pago de acuerdo a la normativa Institucional.
Seccin II
Compensacin, confusin y condonacin.
Arto. 39. Compensacin.
Cuando el contribuyente o responsable no ejerza el derecho de Devolucin o Reembolso, se
compensarn de oficio o a peticin de parte las obligaciones o deudas tributarias firmes,
lquidas y exigibles del contribuyente o responsable con sus crditos o saldos a favor,
aceptadas y liquidadas por la Administracin Tributaria, referente a perodos no prescritos,
empezando por los ms antiguos y aunque provengan de distintos tributos.
Arto. 40. Confusin.
Habr extincin por confusin si a causa de la transmisin de bienes o derechos afectos al
tributo, el sujeto activo de la obligacin tributaria quedare en la situacin del deudor.
Arto. 41. Condonacin.
La obligacin de pago de los tributos slo puede ser condonada o redimida por Ley.
Seccin III
Prescripcin
Arto. 42. Concepto.
La prescripcin es un medio de adquirir un derecho o de liberarse de una carga u obligacin,
por el lapso y bajo las condiciones determinadas por este Cdigo.
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SUS REFORMAS
Arto. 43. Trminos.
Toda obligacin tributaria prescribe a los cuatro aos, contados a partir de la fecha en que
comenzare a ser exigible. La prescripcin que extingue la obligacin tributaria no pueden
decretarla de oficio las autoridades fiscales, pero pueden invocarla los contribuyentes o
responsables cuando se les pretenda hacer efectiva una obligacin tributaria prescrita.
La obligacin tributaria de la cual el Estado no haya tenido conocimiento, a causa de
declaraciones inexactas del contribuyente por ocultamiento de bienes o rentas, no prescribir
por el lapso sealado en el primer prrafo del presente artculo, sino nicamente despus de
seis aos contados a partir de la fecha en que dicha obligacin debi ser exigible. La
(1)
prescripcin de la obligacin tributaria principal extingue las obligaciones accesorias.
El trmino de prescripcin establecido para conservar la informacin tributaria, ser de cuatro
(1)
aos, a partir de la fecha en que surta efecto dicha informacin
Arto. 44. Cmputo.
Las sanciones aplicadas prescriben por el transcurso de cuatro aos (4) contados desde el da
siguiente a aquel en que qued firme la resolucin que las impuso.
Por igual trmino de cuatro (4) aos prescribe la accin para reclamar la restitucin de lo
pagado indebidamente por concepto de sanciones pecuniarias.
Arto. 45. Interrupcin.
La prescripcin podr interrumpirse por un acto de la Administracin o por un acto del
contribuyente, en los siguientes casos:
1. Por la determinacin de la obligacin tributaria, ya sea que sta se efecte por la
Administracin Tributaria o por el contribuyente o responsable, tomndose como
fecha de interrupcin, la de la notificacin o de la presentacin de la liquidacin
respectiva;
2. Por el reconocimiento, expreso o tcito, de la obligacin tributaria por parte del
contribuyente o responsable de la misma;
3. Por la solicitud de prrroga o de otras facilidades de pago;
4. Por la presentacin
de demanda
obligaciones tributarias;
judicial
para exigir el cumplimiento de las
5. Por el pago de una o ms cuotas de prrrogas concedidas;

6. Por citacin y notificacin expresa que la Administracin Tributaria efecte al deudor,
respecto de obligaciones tributarias pendientes de cancelacin; y
7. Por cualquier accin de cobro que realice la Administracin Tributaria, siempre y cuando
esta accin sea debidamente notificada al contribuyente o su representante legal.
Interrumpida la prescripcin, comenzar a computarse nuevamente el trmino a partir del da
siguiente al que se produjo la interrupcin.
Arto. 46. Suspensin.
El curso de la prescripcin se suspende por:
1.
El no cumplimiento de la obligacin de inscribirse en los registros pertinentes.
__________________________________________________________________________________________________________________
(1)
Los prrafos segundo y t e r c e r o del artculo 4 3 aparecen en el texto, tal como fueron reformados por el artculo 292 de la misma Ley No.
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SUS REFORMAS
822 del 1 2 de diciembre de 2012, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 241 del 17 de ese mismo mes y ao.
2. La interposicin de peticiones o recursos administrativos o jurisdiccionales hasta treinta

(30) das hbiles despus que se adopte resolucin definitiva sobre los mismos; y,
3. La prdida de los libros y registros de la contabilidad por caso fortuito o fuerza mayor
debidamente demostrados. En este caso la suspensin se producir desde que se
efecte la denuncia del hecho ante la Administracin Tributaria hasta que los mismos
sean hallados o se rehagan los asientos y registros contables, de acuerdo con las
disposiciones legales pertinentes.
Arto. 47. No hay prescripcin.
La prescripcin no corre para el caso de los impuestos que gravan actos o contratos en
documentos que deban inscribirse.
Captulo V
DEL TRASLADO A CUENTAS DE ORDEN Y
DE LA INCOBRABILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Arto. 48. Casos.
La Administracin Tributaria podr de oficio, declarar el Traslado a Cuentas de Orden y la
Incobrabilidad de la Obligacin Tributaria de un mismo sujeto pasivo, incluyendo multas y
recargos, en los siguientes casos:
1. Cuando el monto de la deuda no exceda de cinco mil crdobas (C$ 5,000.00), siempre
que hubiese transcurrido un (1) ao desde la exigibilidad de la deuda y las diligencias
practicadas para localizar al deudor tributario o identificar sus bienes o derechos, con
el fin de lograr la cancelacin de la deuda y estas diligencias tuvieren resultado
negativo; este monto deber actualizarse en relacin a su equivalente en dlares de los
Estados Unidos de Norteamrica.
2. Tambin podr declararse el Traslado a Cuentas de Orden de la Deuda Tributaria aunque
exceda del monto indicado en el numeral anterior, siempre que hubiesen transcurrido
3 aos desde la exigibilidad de la deuda, cuando:
a. El deudor tributario a la fecha de exigrsele el pago de la deuda, haya sido
declarado judicialmente insolvente o en estado de quiebra y no se hayan
identificado bienes o derechos con los cuales pueda hacerse efectiva la deuda
tributaria;
b. El deudor tributario no es localizado en su domicilio de conformidad con lo
establecido en este Cdigo;
c. El deudor tributario se encuentre domiciliado fuera del pas, durante un ao de
manera no interrumpida, sin embargo cuando aparezca su cuenta ser
reactivada;
d. En caso de prescripcin de la deuda tributaria de conformidad con lo establecido
en este Cdigo;
e. Aquellas obligaciones tributarias y sanciones, que hayan quedado firmes o
hubiesen sido debidamente declaradas, antes del fallecimiento, ausencia o
muerte presunta declarada, sin dejar testamento, de los deudores tributarios a
quienes fueron aplicadas; y,
Para que las causales establecidas en los literales b, c y e, operen, ser
necesario que el contribuyente cuyo adeudo sea sujeto de traslado a Cuentas
de Orden, no posea ningn bien o crdito susceptible de embargo.
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SUS REFORMAS
3. Cuando los adeudos clasificados en Cuentas de Orden cumplan el lapso de cuatro (4)
aos de permanencia en dicha clasificacin, la Administracin Tributaria autorizar su
traslado a una cuenta denominada Incobrables, ponindolo en conocimiento de la
Contralora General de la Repblica.
Arto. 49. Efectos.
La resolucin que declare el Traslado a Cuentas de Orden de la Obligacin Tributaria por las
causales indicadas en el artculo anterior, dejar en suspenso la iniciacin o, en su caso, la
prosecucin del procedimiento de cobro.
El Traslado a Cuentas de Orden de la Obligacin Tributaria, deber ser solicitado y debidamente
soportado por la Unidad de Cobro de la Administracin de Rentas ante el Comit creado
para este fin.
Los miembros del Comit de Cuentas de Orden de cada Administracin de Rentas, sern los
responsables de aprobar y emitir la Resolucin Administrativa de los casos trasladados a
Cuentas de Orden.
Dicha resolucin deber ser comunicada a las dependencias de la Administracin Tributaria que
corresponda para su cumplimiento y a la Contralora General de la Repblica.
Arto. 50. Reanudacin del cobro.
Mientras no prescriba la obligacin podr continuarse el procedimiento de cobro, si
desaparecen las causas que dieron lugar al Traslado a Cuentas de Orden de la Obligacin
Tributaria. En este caso, debern aplicarse los recargos devengados desde la fecha de
exigibilidad del crdito fiscal, hasta la cancelacin total del mismo.
Captulo VI
DE LOS RECARGOS MORATORIOS
Arto. 51. De los recargos moratorios.
La falta de pago de las obligaciones tributarias dentro del plazo establecido en la disposicin
legal o reglamentaria correspondiente, har surgir sin necesidad de actuacin alguna de la
Administracin Tributaria, la obligacin a cargo del contribuyente, de pagar mensualmente
recargos por mora de conformidad a lo establecido en el artculo 131 del presente Cdigo, y
otras disposiciones legales que regulan la creacin y dems efectos relativos a cada uno de los
tributos vigentes. El recargo no podr exceder de la suma principal adeudada.
El monto de la deuda principal ser actualizado mensualmente para mantener la paridad
monetaria en relacin al dlar de los Estados Unidos de Amrica, segn la legislacin monetaria
vigente y las correspondientes disposiciones emitidas por el Banco Central de Nicaragua.
Las disposiciones establecidas en los prrafos anteriores tambin debern aplicarse en beneficio
del contribuyente o responsable en caso de mora por parte de la administracin tributaria
cuando est obligada, por resolucin administrativa al reembolso de pagos indebidos
realizados a favor del fisco, o de saldos a favor provenientes de tributos fiscalizados, a partir
de la fecha de vencimiento del plazo exigible para la devolucin del crdito a favor del
contribuyente o responsable.
Arto. 52. Prelacin.
La obligacin tributaria goza de privilegio general sobre todos los bienes y rentas del
contribuyente o responsable y tendrn prelacin sobre las dems obligaciones con excepcin
de:
1. Los garantizados con derecho real, siempre que ste se haya constituido con
anterioridad de por lo menos 6 meses a la exigibilidad de la obligacin tributaria;
2. Las pensiones alimenticias y los salarios, cualquiera que fuera su fecha; y,
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SUS REFORMAS
3. En caso de concurso, quiebra o suspensin de pago, el crdito fiscal ser un crdito
privilegiado, de acuerdo con lo establecido en el Cdigo Civil. El Juez de la causa,
deber pedir a la Administracin Tributaria el detalle de los impuestos adeudados de la
persona objeto del concurso, quiebra o suspensin de pago, para incluirlos a fin de ser
pagados de conformidad con el orden establecido en dicho Cdigo.
Arto. 53. Exencin Concepto.
La exencin tributaria es una disposicin de Ley por medio de la cual se dispensa el pago de un
(2)
tributo, total o parcial, permanente o temporal. La exencin podr ser:
1. Objetiva, cuando se otorgue sobre rentas, bienes, servicios o cualesquiera otros actos y
(2)
actividad econmica; y
2. Subjetiva, cuando se otorgue a personas naturales o jurdicas.
(2)
No obstante, la exencin tributaria no exime al contribuyente o responsable, de los deberes de

presentar declaraciones, retener tributos, declarar su domicilio y dems obligaciones
(2)
consignadas en este Cdigo.
Arto. 54. Exoneracin Concepto.
Exoneracin es la aplicacin de una exencin establecida por Ley, que la autoridad
(3)
competente, segn el caso, autoriza y se hace efectiva mediante un acto administrativo.
La ley que faculte al Poder Ejecutivo para autorizar exoneraciones especificar los tributos que
comprende; los presupuestos necesarios para que proceda y los plazos y condiciones a que
(3)
est sometido el beneficio.
Arto. 55. Condiciones.
Las normas legales que otorguen exenciones o exoneraciones tributarias sealarn con la
claridad y precisin posibles, los gravmenes cuyo pago se dispensa, el alcance de la exencin
o exoneracin, los requisitos a cumplir por los beneficiarios, el plazo o trmino del privilegio
y, en general, las condiciones de aplicacin de aquellas.
Arto. 56. Beneficios Tributarios.
Son Beneficios Tributarios, las condiciones excepcionales concedidas a los contribuyentes para
disminuir la onerosidad de la carga tributaria en circunstancias especiales.
Arto. 57. Intransferibilidad.
Las exenciones tributarias son personalsimas. Por consiguiente, no podrn traspasarse a
personas distintas de las beneficiadas.
Arto. 58. Exenciones Taxativas.
No habr ms exenciones que las establecidas por disposiciones constitucionales, por
convenios, tratados o acuerdos regionales o internacionales y por disposiciones legales
especiales. En consecuencia, carecen de toda validez las exenciones otorgadas por contrato o
concesin, que no se deriven de una disposicin legal expresa.
Arto. 59. Modificacin.
Cualquier exencin existente antes de la vigencia de la presente Ley, an cuando fuere
concedida en funcin de determinadas condiciones de hecho, puede ser derogada o modificada
por ley posterior, sin responsabilidad para el Estado.
_____________________________________________________________________________________________________________________
(2)
(3)
Los prrafos del artculo 5 3 aparecen en el texto, tal como fueron reformados por el artculo 292 de la misma Ley No. 822 del 1 2 de
Diciembre de 2012, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 241 del 17 de ese mismo mes y ao.
El primer prrafo del artculo 5 4 aparecen en el texto, tal como fue reformado por el artculo 292 de la misma Ley No. 822 del 1 2 de
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Arto. 60. Cumplimiento de Requisitos.

Las exenciones y beneficios tributarios que se otorguen sern aplicables exclusivamente a los
contribuyentes que realicen en forma efectiva y directa, actividades, actos o contratos que
sean materia u objeto especfico de tal exencin o beneficio y mientras se cumpla con los
requisitos legales previstos en las leyes que los concedan.
Arto. 61. Consulta Previa.
Todo proyecto de ley que contenga exenciones, exoneraciones o beneficios fiscales, en la etapa
de dictamen de tal iniciativa, deber ser remitidos para consulta al Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico y a los sectores involucrados con el fin de conocer la implicacin y costos
fiscales de estas medidas, sin que la falta de evacuacin de esta consulta implique detener o
retrasar innecesariamente el proceso de formacin de la ley. De la remisin para consulta
debe quedar constancia en el dictamen respectivo.
Arto. 62. Nulidades.
Sern nulos los contratos, las resoluciones o los acuerdos emitidos por las instituciones
pblicas a favor de las personas fsicas o jurdicas, que se les concedan beneficios fiscales,
(4)
exenciones o exoneraciones tributarias.
TITULO III
DERECHOS Y RECURSOS DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
Captulo I
De los Derechos
Arto. 63. Normas.
Son derechos de los contribuyentes y responsables, los conferidos por la Constitucin Poltica,
por este Cdigo, por las dems leyes y disposiciones especficas. Los derechos de los
contribuyentes son irrenunciables.
Captulo II
Derechos de Oficio
Arto. 64. Asistencia.
Los contribuyentes o responsables tienen derecho a un servicio oportuno que deben recibir de
la Administracin Tributaria, incluyendo la debida asesora y las facilidades necesarias para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias; a ser atendidos por las autoridades
competentes y obtener una pronta resolucin o respuesta de sus peticiones, comunicndoles
lo resuelto en los plazos establecidos en el presente Cdigo.
Arto. 65. Derecho a ser notificado.
Toda Resolucin o acto que emita la Administracin Tributaria y que afecte los derechos,
deberes u obligaciones del contribuyente o responsables, debe ser notificado a estos por escrito
dentro de los trminos y procedimientos legales establecidos en este Cdigo.
Arto. 66. Divulgacin.
Las normas de aplicacin general que emita la Administracin Tributaria, una vez cumplido
su trmite de elaboracin, aprobacin y publicacin conforme lo establecido en el artculo 5 de
la presente Ley, sern divulgadas de cualquier forma, escrita, impresa u oral por la
Administracin Tributaria, o al menos trimestralmente por medio de boletines, sin detrimento
de su publicacin en La Gaceta, Diario Oficial. Igualmente la Administracin Tributaria,
publicar las resoluciones que sobre la materia emita el Tribunal Tributario Administrativo y la
Corte Suprema de Justicia.
____________________________________________________________________________ _
(4)
El prrafo del artculo 6 2 aparecen en el texto, tal como fue reformado por el artculo 292 de la misma Ley No. 822 del 1 2 de diciembre
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de 2012, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 241 del 17 de ese mismo mes y ao.
Arto. 67. Fiscalizacin. Derechos del Contribuyente.

Para el ejercicio de la facultad fiscalizadora que ejerce la Administracin Tributaria, los
contribuyentes y responsables tendrn derecho a:
1. Que las fiscalizaciones se efecten en su domicilio tributario; sin menoscabo que la
administracin tributaria pueda realizar fiscalizaciones de escritorio y otras
actividades de fiscalizacin como lo dispuesto en el numeral 10 del artculo 103 de la
presente Ley. Tratndose de fiscalizaciones de escritorio no se exigir a las autoridades
fiscales la presentacin de identificacin institucional. Cuando dicha fiscalizacin se
fundase en discrepancias resultantes de los anlisis o cruces de informacin realizados,
se comunicar mediante notificacin del rgano tributario al
contribuyente, de
conformidad con el procedimiento establecido en los numerales 7 y 10 del artculo 103
(3)
de la presente Ley.
2. Exigir a las autoridades fiscales su cdula de identidad, identificacin Institucional y
credencial dirigida al contribuyente donde se ordene el tipo de fiscalizacin que se va
a revisar. La credencial deber contener los tributos, conceptos, perodos o ejercicios
fiscales a revisar. El original de la credencial deber entregarse al contribuyente o
(4)
responsable;
3. Que una vez finalizada la fiscalizacin y antes de abandonar el local del contribuyente o
responsable, la Administracin Tributaria a travs del auditor y del supervisor le
comunicar mediante por escrito, que se dio por finalizada la auditoria y a que se le
brinde informacin preliminar de lo verificado; todo de conformidad con los
procedimientos as establecidos mediante normativa Institucional;
4. No estar sometido en forma simultnea a ms de una fiscalizacin de la Administracin
Tributaria por iguales tributos, conceptos, perodos o ejercicios fiscales a revisar;
5. No ser fiscalizado por tributos, conceptos, ni perodos o ejercicios fiscales prescritos; y,
6. No ser fiscalizado o auditado por tributos, conceptos, ni perodos o ejercicios fiscales
ya auditados integralmente por autoridad fiscal, salvo que la Administracin tenga
pruebas evidentes y suficientes de que se ha cometido evasin o defraudacin
tributarias en el perodo ya revisado.
Arto. 68. Derecho a la Confidencialidad.
Los contribuyentes o responsables tienen derecho a la privacidad de la informacin
proporcionada a la Administracin Tributaria. En consecuencia, las informaciones que la
Administracin Tributaria obtenga de los contribuyentes y responsables por cualquier medio,
tendrn carcter confidencial. Slo podrn ser comunicadas a la autoridad jurisdiccional
cuando mediare orden de sta.
La Administracin Tributaria mediante la normativa Institucional correspondiente, establecer
la implementacin de programas de control y programas de computacin especficos para la
administracin y control de la informacin de los contribuyentes y responsables.
La Administracin Tributaria deber proporcionar al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico,
mensualmente o cuando lo requiera, la informacin necesaria correspondiente para fines de
(5)
evaluacin de la poltica fiscal.
_____________________________________________________________________________________________________________________
(3)
(4)
(5)
El numeral 1 del artculo 67 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 3 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de 2006,
Publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
El prrafo segundo del numeral 2 del artculo 67 fue derogado por el artculo 3 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de 2006, publicada
en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
Se adiciona un tercer prrafo a l artculo 6 8 , tal como fue reformado por el artculo 292 de la misma Ley No. 822 del 1 2 de diciembre de
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2012, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 241 del 17 de ese mismo mes y ao.
Arto. 69. Documentos del contribuyente.

La Administracin Tributaria podr requerir y ocupar documentos de carcter fiscal con el
conocimiento previo del contribuyente. Ser obligacin del contribuyente o responsable,
suministrar copia de la informacin tributaria requerida por las autoridades fiscales, siempre
que la misma no haya sido previa y oficialmente entregada por ste. Para efectos de obtener
copia simple y a su costa, la Administracin Tributaria podr solicitar al Contribuyente o
responsable presentar la copia con razn de recibido de la informacin ya suministrada.
Arto. 70. Aplicacin de saldos.
Los saldos a favor determinados por la Administracin Tributaria sern aplicados en primera
instancia a las deudas pendientes del contribuyente o responsable con la administracin,
procediendo la oficina competente a notificarles sobre este hecho.
De no efectuarse esta imputacin, los contribuyentes o responsables, tienen derecho de aplicar los
saldos a su favor de impuestos pagados, determinados por la Administracin Tributaria a otras
obligaciones Tributarias sin que se requiera autorizacin previa de la autoridad fiscal; bastar
comunicacin por escrito del contribuyente a la correspondiente Administracin de Rentas, durante
los ocho (8) das que anteceden a la presentacin de la declaracin, adjuntando la resolucin de
la Administracin Tributaria en la que se le determin el saldo a favor.
Para la aplicacin de lo establecido en el prrafo anterior, se normar el procedimiento Institucional
Administrativo correspondiente en un plazo no mayor de 90 das posteriores a la entrada en
vigencia del presente Cdigo.
En el caso que el contribuyente ejerza el derecho de reclamar saldos a favor en ocasin del cierre
de sus actividades comerciales, el plazo de cuatro aos correr a partir de la fecha en que hayan
suspendido sus obligaciones fiscales, siempre y cuando la Administracin Tributaria pueda constatar
que sus obligaciones fiscales fueron suspendidas.
Arto. 71. Declaraciones sustitutivas.
Todo contribuyente o responsable, podr rectificar su declaracin de impuestos siempre que estas
contengan saldos a pagar a la Administracin Tributaria para corregir, enmendar o modificar la
anteriormente presentada. Una vez iniciada una fiscalizacin, los impuestos y perodos en ella
comprendidos, no podrn ser objeto de declaraciones sustitutivas. Solo podr reestablecerse este
derecho, cuando sea finiquitada la accin fiscalizadora.
En caso de que la declaracin sustitutiva afecte saldos a favor considerados en declaraciones

posteriores, se deben presentar simultneamente las sustitutivas de stas.
Cuando se trate de saldos a pagar a la administracin tributaria o saldos a favor del
contribuyente, la presentacin de esta declaracin sustitutiva ser dentro del plazo de treinta
(30) das posteriores al hallazgo que motive dicha declaracin. En el caso que hubiere saldos a
pagar, se aplicar el mantenimiento de valor y el recargo moratorio correspondiente, no estando
sujetos a multas administrativas. Cuando existieren saldos a favor, se le reconocer al contribuyente
el mantenimiento de valor y un cargo mensual equivalente a tres (3%) por ciento anual,
debiendo la Administracin Tributaria restituirle los saldos a favor en un plazo no mayor de
(5)
sesenta (60) das.
Arto. 72. Dictamen Fiscal.
Para efectos de presentacin o revisin de declaraciones tributarias, los contribuyentes o

responsables, tendrn derecho a asesorarse y escoger el nombre de las firmas privadas de
Contadores Pblicos y/o Contadores Pblicos Autorizados (CPA), para formular Dictamen Fiscal y
hacer uso del mismo.
La Administracin Tributaria publicar en los tres primeros meses del ao fiscal, los nombres de las
firmas privadas de Contadores Pblicos y/o Contadores Pblicos Autorizados (CPA) para formular
(6)
dictamen fiscal.
_____________________________________________________________________________________________________________________
(5)
El prrafo tercero del artculo 71 aparece en el texto, tal como fue adicionado por el artculo 4 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de
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(6)
Captulo III
Derechos a solicitud del Contribuyente
Seccin I
Consultas
Arto. 73. Alcances.

Cualquier ciudadano que tenga inters puede consultar a la Administracin Tributaria sobre el
sentido, forma, base de aplicacin y alcance de las normas tributarias, a una situacin de
hecho, concreta y actual. A ese efecto, el consultante debe exponer por escrito, con claridad y
precisin, todos los elementos constitutivos de la circunstancia que motiva la consulta debiendo
asimismo expresar su opinin fundada.
El escrito en que se formule la consulta debe ser presentado con copia fiel de su original la que,
debidamente firmada, sellada y con indicacin de la fecha de su presentacin, debe ser
devuelta al interesado.
Toda consulta se interpondr ante las oficinas centrales de la Administracin Tributaria o en la
Administracin de Rentas ms cercana a su domicilio fiscal.
Para la aplicacin del trmino establecido en este Cdigo en la contestacin de consultas, la
Administracin Tributaria mediante normativa Institucional dispondr de un registro
administrativo con el fin de sentar la fecha de presentacin de las mismas.
En el caso que para evacuar la consulta del ciudadano se requiera de informacin o
documentacin adicional que deba suministrar ste, el trmino para evacuar la consulta ser
suspendido hasta que la informacin o documentacin requerida por la administracin
tributaria, sea proporcionada.
Arto. 74. Contestacin.
La Administracin Tributaria dispone de sesenta (60) das para evacuar la consulta, contados a
partir de la fecha de su interposicin.
Si al vencimiento de dicho trmino, la Administracin Tributaria no hubiere confirmado su
criterio, el consultante podr satisfacer sus obligaciones tributarias, conforme el criterio
expresado en su consulta. Sin embargo este silencio administrativo no ser vinculante para
ningn otro caso.
Ninguna consulta tendr efectos retroactivos ni suspender la accin fiscalizadora de la
Administracin Tributaria.
En el caso que la repuesta emitida por la Administracin Tributaria no sea conforme el criterio
expresado por el Contribuyente, este deber pagar la obligacin sin recargo ni multa alguna por
el tiempo en que la Administracin retard su repuesta. El incumplimiento del plazo fijado a
la administracin para evacuar la consulta, har responsable a los funcionarios encargados de
la absolucin de la misma.
La presentacin de la consulta no exime al consultante del cumplimiento oportuno de
respectivas obligaciones tributarias. La respuesta no tiene carcter de resolucin, no
susceptible de impugnacin o recurso alguno y solo surte efecto vinculante para
Administracin Tributaria, en el caso concreto especficamente consultado. La notificacin
las consultas ser establecida en el captulo respectivo de este Cdigo.
las
es
la
de
Seccin II
Rgimen Especial de Estimacin Administrativa para Contribuyentes por Cuota Fija.
Arto. 75. Derecho especial del Contribuyente.
Los contribuyentes que renan los requisitos y condiciones establecidas en la legislacin y
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normativas correspondientes, tienen el derecho de solicitar su incorporacin al Rgimen
Especial de Estimacin Administrativa para Contribuyentes por Cuota Fija. Una vez que la
satisfaccin de tales requisitos sea verificada, en ningn caso, la Administracin Tributaria
podr denegar tal solicitud.
Seccin III
Accin de Devolucin o Reembolso
Arto. 76. Definicin.
Los pagos indebidos de tributos, multas, recargos moratorios y sanciones, dar lugar al
ejercicio de la accin de Repeticin mediante la cual se reclamarn la devolucin de dichos
pagos. La accin de repeticin corresponder a los contribuyentes y responsables que
hubieren realizado el pago considerado indebido.
El derecho de los particulares y contribuyentes a repetir por lo pagado indebidamente o a
solicitar compensacin o devolucin de saldos a su favor, prescribe a los cuatro (4) aos
contados a partir de la fecha del pago efectivo o a partir de la fecha en que se hubiese
(6)
originado el saldo a su favor.
Arto. 77. Traslado o Retencin Indebida.
Cuando un contribuyente o responsable traslade o retenga tributos de manera indebida,
deber ingresarlo inmediatamente al Fisco y tendr derecho a interponer la accin de
Devolucin o Reembolso, siempre y cuando pruebe que efecta la gestin autorizado por
quien o quienes soportaron econmicamente el gravamen indebido, o bien que restituy a
stos las cantidades respectivas. De lo contrario, la repeticin deber hacerse a quien acredite
que soport efectivamente la carga econmica del tributo.
Arto. 78. Procedimiento y Resolucin.
La accin de repeticin deber interponerse dentro del plazo de prescripcin sealado en el
Ttulo II de este Cdigo, contado desde la fecha en que se efectu el pago indebido. La accin
de repeticin debidamente justificada se interpondr en la Administracin de Rentas donde se
efectu el pago indebido. La decisin corresponder al superior jerrquico de esa dependencia.
Interpuesta la accin de repeticin, el Administrador de Rentas deber pronunciarse en el
trmino de treinta das (30), contados a partir de la fecha de recepcin de la solicitud de
repeticin. La Administracin de Rentas podr solicitar la documentacin necesaria al
respecto, dentro de los primeros siete (7) das que regirn por la Ley aplicable al momento de
su Comisin.
Arto. 79. Reintegro.
Cuando la decisin sea favorable al reclamante y ste no tuviese otros adeudos pendientes
con la Administracin Tributaria, la devolucin de los pagos indebidos tendr lugar dentro de
los treinta (30) das hbiles siguientes a la notificacin de la resolucin.
Si pasado los treinta (30) das hbiles antes indicados, la Administracin Tributaria no
hubiere efectuado la devolucin correspondiente al monto no devuelto en tiempo y
forma, se aplicar una penalidad igual al recargo por mora que aplica la misma Administracin
Tributaria en el cobro de tributos pendientes de pago, a favor del contribuyente. El
reclamante quedar facultado para interponer los recursos establecidos en ste Cdigo, si
luego de emitida la resolucin favorable transcurren treinta (30) das hbiles sin efectuarse la
devolucin.
Arto. 80. Conflicto de Intereses.
Los funcionarios o empleados de la Administracin Tributaria y los peritos que tuvieren que
emitir dictamen tributario, no podrn intervenir en los casos de ellos mismos, sus cnyuges o
sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad o de
sociedades en las que ellos formen parte o tengan inters. Para ello deber realizarse la
_____________________________________________________________________________________________________________________
(6)
Se reforma el segundo prrafo a l artculo 7 6 , tal como fue reformado por el artculo 292 de la misma Ley No. 822 del 1 2 de diciembre de
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correspondiente sustitucin y en caso de no existir sustituto deber nombrarse un funcionario

ad hoc.
El contribuyente o responsable, podr recusar al funcionario de la Administracin Tributaria
siempre y cuando pruebe fehacientemente alguna de las causales establecidas en el artculo
341 del Cdigo de Procedimiento Civil de la Repblica de Nicaragua.
Arto. 81. Sistemas Computarizados.
Previa autorizacin de la Administracin tributaria, avalada por peritos expertos en la
materia, todo contribuyente o responsable podr llevar sus registros contables en medios
electrnicos de informacin al igual que utilizar dichos sistemas para emitir facturas. La
Administracin Tributaria establecer las formalidades requeridas mediante normativa
Institucional.
Captulo IV
Normas sobre Gestin, Actuacin y Tramitacin
Seccin I
Comparecencia
Arto. 82. Personera.
En toda gestin ante la Administracin Tributaria el interesado puede actuar personalmente o
por medio de su representante legal debidamente acreditado con poder suficiente. As mismo
podr hacerse acompaar de los asesores que estime conveniente.
La comparecencia personal no ser requisito obligatorio para las gestiones ante el fisco, que
puedan efectuarse va Internet y otros sistemas electrnicos, previamente reglamentados por
normativa Institucional.
Arto. 83. Recepcin de Escritos.
Toda escrito cuya presentacin sea personal o por medios automatizados, ser vlido
nicamente con la constancia oficial de su recepcin por parte de la Administracin Tributaria.
La Administracin Tributaria establecer el procedimiento para la recepcin de documentos
mediante normativa Institucional.
Seccin II
Notificaciones
Arto. 84. Requisitos.
La notificacin es requisito necesario para que el contribuyente se d por enterado de los
actos que emanan de la Administracin Tributaria, cuando estos produzcan efectos
individuales.
Toda notificacin de los actos administrativos se deben
realizar
en el lugar que el
contribuyente y/o responsable hubiere sealado en la Administracin Tributaria o el que
corresponda de conformidad con el Ttulo II, Captulo III del presente Cdigo.
Los contribuyentes y/o responsables sern formalmente notificados cuando la administracin
tributaria cumpla con alguna de las siguientes formas de notificacin:
1. Personalmente, entregndola contra recibo al interesado o representante. Se tendr
tambin por notificado personalmente, el interesado o representante que realice
cualquier actuacin mediante la cual, se evidencie el conocimiento inequvoco del acto
de la Administracin;
2. Por correspondencia postal o telegrfica, dirigida al interesado o su representante en su
domicilio, con acuse de recibo para la Administracin Tributaria;
3. Por cdula o constancia escrita entregada por el personal debidamente acreditado por la
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Administracin Tributaria, en el domicilio del interesado o de su representante. Esta
notificacin se har a persona adulta que habite o trabaje en dicho domicilio; si se
negare a firmar, se aplicar el procedimiento consignado en el Cdigo de
Procedimiento Civil;
4. Por aviso, que se practicar cuando no haya podido determinarse el domicilio del
interesado o de su representante, o cuando fuere imposible efectuar notificacin
personal, por correspondencia o por constancia escrita. La notificacin por aviso se har
mediante publicacin que contendr un resumen del
acto
administrativo
correspondiente. Dicha publicacin deber efectuarse por una sola vez en dos medios
de comunicacin social escritos de circulacin nacional;
5. Por medio de sistemas de telecomunicacin ordinaria, por computacin, electrnicos y
similares, siempre que los mismos permitan confirmar la recepcin; y
6. Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores tributarios de
una localidad o zona, su notificacin podr efectuarse mediante una sola publicacin
en dos medios de comunicacin social escritos de circulacin nacional.
Arto. 85. Trminos.
Las notificaciones se practicarn en das y horas hbiles. Los trminos para las
notificaciones comienzan a correr al empezar el da inmediato siguiente a aquel en que se haya
notificado la respectiva resolucin. Cuando la notificacin no sea practicada personalmente,
slo surtir efectos despus del tercer da hbil siguiente a su realizacin.
Para la ejecucin de las gestiones, segn el prrafo anterior, se consideran horas hbiles
aquellas en que labora normalmente la Administracin Tributaria. Se exceptan de estos casos
el de aquellos contribuyentes y/o responsables cuyos negocios funcionen en horarios
especiales, para lo cual la Administracin Tributaria emitir disposicin, habilitando tanto las
horas como el da hbil.
Arto. 86. Resoluciones.
El contribuyente o su representante tiene el derecho de recibir copia de la Resolucin junto con
la notificacin de la misma en documento fsico. En caso que el contribuyente lo haya
aceptado de manera expresa, tal notificacin le podr ser remitida a sus archivos electrnicos,
lo que ser regulado por medio de normativa Institucional.
Arto. 87. Improcedencia.
El contribuyente y responsable tendr derecho a no comparecer ante la Administracin
Tributaria, limitndose nicamente a comunicar por escrito las razones de su inasistencia,
cuando la notificacin se refiera a hechos u obligaciones ya finiquitados y cumplidos con la
Administracin Tributaria.
El incumplimiento de los trmites legales en la realizacin de las notificaciones, tendr como
consecuencia el que las mismas no surtan efecto sino a partir del momento en que se
hubiesen realizado debidamente.
Seccin III
Medios de prueba
Arto. 88. Acceso a Expedientes.
El contribuyente o su representante debidamente acreditado tendr acceso a todo su
expediente y especialmente a aquellos documentos que provengan de sus registros contables,
en presencia del funcionario que tenga conocimiento del mismo o en su defecto, por el
funcionario nombrado por la Administracin Tributaria.
Arto. 89. Carga de la Prueba.
En los procedimientos tributarios administrativos o jurisdiccionales, quien pretenda hacer valer
sus derechos o pretensiones, deber probar los hechos constitutivos de los mismos.
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Arto. 90. Medios de Prueba.
Los medios de prueba que podrn ser invocados, son:
1. La cosa Juzgada;
2. Los documentos, incluyendo fotocopias debidamente certificadas por Notario o por
funcionarios de la Administracin Tributaria, debidamente autorizados, conforme la Ley
de Fotocopias;
3. La confesin;
4. Los dictmenes fiscales;
5. La deposicin de testigos;
6. Las presunciones e indicios, siempre y cuando la Administracin tributaria tenga bases
legales para comprobar el hecho; y,
7. Otros medios de prueba derivados de los avances tecnolgicos, que sean verificables,
soportados tcnicamente y que produzcan certeza de los hechos, tales como: Las
grabaciones directas de voces, los videos, llamadas telefnicas, mensajes por telefona
celular, correos electrnicos y/o transacciones por redes informticas.
Toda prueba debe ser recabada, obtenida y presentada en estricto apego y observancia de las
disposiciones legales contenidas en la Constitucin Poltica, el presente Cdigo Tributario, el
Cdigo de Procedimiento Civil y dems disposiciones concernientes.
Arto. 91. Respaldo Documental.
Se reputarn legtimos, salvo prueba en contrario, los actos del contribuyente realizados por s
o sus funcionarios, o sus empleados, mediante la emisin de documento, siempre que dichos
documentos contengan los datos e informaciones necesarias para la acertada comprensin del
contenido del respectivo acto y del origen del mismo.
De igual forma se reputarn legtimos, salvo prueba en contrario, los actos del contribuyente
que gocen de la autenticacin de la autoridad competente, as como la de los fedatarios
pblicos.
Arto. 92. Trmino Probatorio.
El trmino de que dispondr el contribuyente o responsable para presentar las pruebas
consignadas como medio de prueba establecidos en este Cdigo, referidas a la actividad
fiscalizadora, ser de diez das hbiles contados a partir del da siguiente en que los auditores
notifiquen el requerimiento respectivo. Los registros y dems documentos contables solicitados
por la Administracin Tributaria y no presentados por el contribuyente o responsable en el
plazo anterior, no podrn tenerse como prueba a su favor, en ulteriores recursos. Excepto
que est frente a circunstancias de casos fortuitos o fuerza mayor debidamente demostradas
El plazo sealado en el prrafo anterior ser prorrogable por igual trmino y por una sola
vez, siempre que sea solicitado por alguna de las partes dentro del trmino probatorio.
Captulo V
De los Recursos
Arto. 93. Impugnacin.
Los actos y resoluciones que emita la Administracin Tributaria por los que se determinen
tributos, multas y sanciones, o que afecten en cualquier forma los derechos de los
contribuyentes o de los responsables, as como las omisiones, podrn ser impugnados por
los afectados en las formas y plazos que establece este Cdigo.
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Arto. 94. Contenido.
Los recursos del contribuyente o Responsable se interpondrn por escrito en papel comn,
debiendo contener los requisitos siguientes:
1. Indicacin de la autoridad, funcionario o dependencia a que se dirigen;
2. Nmero de Registro nico del Contribuyente o Responsable (RUC) y nmero de
Cdula de Identidad;
3. Nombres, apellidos y generales de ley del recurrente. Cuando no acte en nombre
propio, deber acreditar su representacin, acompaando escritura pblica del Poder
con una fotocopia;
4. Resea del acto o disposicin que se objeta y la razn de su impugnacin con la
relacin de hechos;
5. Peticin que se formula, exposicin de los perjuicios directos o indirectos que se
causan y bases legales y tcnicas que sustentan el recurso;
6. Sealamiento de su domicilio tributario para notificaciones; y,
7. Lugar, fecha y firma del recurrente o su huella digital, en caso que no pueda firmar.
Los errores u omisiones de cualquiera de los requisitos antes descritos, no sern motivo para
rechazar el recurso. La Administracin Tributaria mandar a subsanar el escrito
al
contribuyente dentro del mismo plazo sealado para aportar las pruebas, despus de la
notificacin que efecte la Administracin Tributaria. En el caso que el recurrente no subsane
en tiempo y forma los errores indicados, la administracin Tributaria declarar de oficio la
desercin del recurso presentado y se ordenar el archivo de las diligencias, indicando que
por el periodo de un ao con posterioridad a la fecha de esta resolucin, el recurrente no
podr reintentar accin alguna que recaiga sobre los mismos hechos en que se fund la
accin sobre la ha recado esta declaratoria de desercin y archivo mismo de las diligencias. La
Administracin Tributaria deber advertir de este riesgo al contribuyente o responsable, en el
mismo auto en el que se le mande a subsanar errores.
Arto. 95. Efecto Suspensivo.
La interposicin de los recursos de reposicin, revisin y apelacin produce efecto suspensivo
en lo que hace a la resolucin recurrida, mediante solicitud expresa del recurrente. Para la
interposicin y tramitacin de estos recursos, no ser necesario ningn pago previo ni la
constitucin de garantas sobre los montos recurridos.
En todos los recursos, los montos constitutivos de la deuda tributaria que no fueren
impugnados por el recurrente, debern ser pagados por ste en el plazo y forma establecidos
por la Ley sustantiva de la materia, sin perjuicio de lo dispuesto por el artculo 38 de este
(7)
Cdigo.
Arto. 96. Tipos de Recursos.
Sern admisibles los siguientes recursos:
1. Recurso de Reposicin. Se interpondr ante el propio funcionario o autoridad que dict la
resolucin o acto impugnado;
2. Recurso de Revisin. Se interpondr ante el Titular de la Administracin Tributaria;
3. Recurso de Apelacin. Se interpondr ante el Titular de la Administracin Tributaria, quien
a su vez lo trasladar ante el Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo.
_____________________________________________________________________________________________________________________
(7)
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Los actos y resoluciones no impugnados total o parcialmente, sern de obligatorio
cumplimiento para los contribuyentes y responsables, en el plazo de cinco das despus
de vencido el trmino para impugnar.
La resolucin dictada por el Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo agota la va
administrativa y podr el contribuyente hacer uso de los derechos establecidos en la Ley
ante la instancia correspondiente del poder judicial; y
4. Recurso de Hecho. El que se fundar y sustanciar de acuerdo con los procedimientos,
requisitos, ritualidades y dems efectos establecidos en el Cdigo de Procedimiento Civil de
la Repblica de Nicaragua, con la excepcin de que se suspende la ejecucin del acto
(7)
recurrido.
Arto. 97. Recurso de Reposicin.
El Recurso de Reposicin se interpondr ante el mismo funcionario o autoridad que dict
resolucin o acto impugnado, para que lo aclare, modifique o revoque. El plazo para
interposicin de este recurso ser de ocho (8) das hbiles despus de notificado
contribuyente y de diez (10) das hbiles para la presentacin de pruebas, ambos contados
partir de la fecha de notificacin del acto o resolucin que se impugna.
la
la
el
a
La autoridad recurrida deber emitir resolucin expresa en un plazo de treinta (30) das
hbiles, contados a partir de la fecha de presentacin del recurso por parte del recurrente o su
representante. Transcurrido este plazo sin pronunciamiento escrito y debidamente notificado
al recurrente, operar el silencio administrativo positivo, por lo que se tendr lo planteado o
solicitado por ste, como resuelto de manera positiva. Todo sin perjuicio de las sanciones que
correspondan aplicar en contra del Administrador de Rentas que no emiti en tiempo y
forma la resolucin de revisin respectiva.
Arto. 98. Recurso de Revisin.
El Recurso de Revisin se interpondr ante el Titular de la Administracin Tributaria en contra
de la Resolucin del Recurso de Reposicin promovido.
El plazo para la interposicin de este recurso ser de diez (10) das hbiles contados a partir de
la fecha en que fue notificada por escrito la resolucin sobre el Recurso de Reposicin
promovido y habr un periodo comn de diez (10) das Hbiles para la presentacin de
pruebas.
El Titular de la Administracin Tributaria deber pronunciarse en un plazo de cuarenta y cinco
(45) das contados a partir del vencimiento del plazo para presentar las pruebas, indicado en el
prrafo anterior. Transcurrido este plazo, sin pronunciamiento escrito del Titular de la
Administracin Tributaria, debidamente notificado al recurrente, se entender por resuelto el
mismo en favor de lo solicitado por ste.
Arto. 99. Recurso de Apelacin.
Resuelto el Recurso de Revisin, se podr interponer el Recurso de Apelacin ante el Titular de
la Administracin Tributaria para que ste lo traslade al Tribunal Tributario Administrativo. El
plazo para interponer el Recurso de Apelacin ser de quince (15) das hbiles, contados
desde la fecha en que fue notificada por escrito la resolucin sobre el Recurso de Revisin.
Este recurso deber interponerse en original y una copia.
Recibido el Recurso de Apelacin, ser remitido su original al Tribunal Tributario Administrativo
en los diez (10) siguientes a la fecha de recepcin del recurso por parte de la Administracin
Tributaria. El Titular de la Administracin Tributaria deber presentar la contestacin de
agravios en los quince (15) das posteriores a la fecha de recepcin del original del recurso
de apelacin remitido al Tribunal Tributario Administrativo.
_____________________________________________________________________________________________________________________
(7)
Se reforma el numeral 4 del artculo 9 6 , tal como fue reformado por el artculo 292 de la misma Ley No. 822 del 1 2 de diciembre de
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Transcurridos los quince (15) das antes indicados, el Tribunal abrir a pruebas en un plazo
comn de quince (15) das.
El Tribunal Tributario Administrativo tendr un plazo de noventa (90) das hbiles para emitir
su resolucin a partir de la fecha de recepcin del expediente remitido de la Administracin
Tributaria. Transcurrido este plazo sin pronunciamiento del Tribunal Tributario Administrativo,
se entender por resuelto el recurso de apelacin, en favor de lo solicitado por el recurrente.
Arto. 100. Silencio Administrativo Sancin.
La falta de Resolucin Administrativa por incumplimiento de funciones conlleva la aplicacin
de las sanciones establecidas en este Cdigo, bajo el procedimiento que establezca la
normativa institucional respectiva.
Arto. 101. Trmino de la Distancia.
En todos los plazos establecidos para la interposicin o contestacin de los recursos, se
adicionar el trmino de la distancia, segn lo establecido en el Cdigo de Procedimiento Civil.
TITULO IV
DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
RECAUDADORES
Captulo I
Disposiciones Generales
Arto. 102. Deberes Generales.
Son deberes y obligaciones de los contribuyentes y responsables, los establecidos en este
Cdigo y dems leyes tributarias. En particular debern:
1. Presentar las declaraciones que por disposicin de la ley estuvieren obligados, en los
plazos y formas de Ley.
Las declaraciones fiscales tendrn efecto de declaraciones bajo advertencia de cometer
el delito de falsedad en materia civil y penal, para la determinacin de
responsabilidades segn sea el caso, por la Administracin Tributaria;
2. Pagar los tributos establecidos por ley en los plazos definidos para ello;
3. Llevar los registros contables adecuados a fin de sustentar los datos contenidos en sus
declaraciones y garantizar los dems registros que la Administracin Tributaria
establezca conforme las disposiciones administrativas vigentes;
4. Permitir la fiscalizacin de la Administracin Tributaria; y,
5. Suministrar la informacin requerida por la Administracin Tributaria.
Arto. 103. Deberes Formales.
Son deberes formales de contribuyentes y responsables, los relacionados con la obligacin de:
1. Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes de la Administracin Tributaria,
proporcionando los datos que les sean requeridos en apego a la ley, mantenindolos
actualizados en la forma y condiciones que la misma ley establece;
2. Inscribir los libros y registros de las actividades y operaciones que se vinculen con los
tributos, de acuerdo con las disposiciones legales vigentes;
3. Conservar en buen estado por el tiempo de la prescripcin, los registros y
documentacin de inters tributario, as como los soportes en que conste el
cumplimiento de sus obligaciones;
4. Mantener actualizados los libros y registros contables. Se entender que estn
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actualizados, cuando el retraso del registro de operaciones contables no exceda de
tres meses;
5. Emitir facturas y comprobantes en la forma y contenido
dems disposiciones de la materia;
que exigen las leyes y
6. Obtener de la Administracin Tributaria autorizacin para realizar actos o actividades,

permitidos por las normas tributarias vigentes y el presente Cdigo, cuando las
mismas as lo determinen;
7. Brindar facilidades a los funcionarios autorizados por la Administracin Tributaria para la
realizacin de las inspecciones y verificaciones de cualquier local, almacn,
establecimiento comercial o industrial, oficinas, depsitos, buques, camiones,
aeronaves y otros medios de transporte; y suministrar las informaciones que les fueren
solicitadas con base en la ley y documentacin respectiva de respaldo, en un plazo de
10 das hbiles a partir de la fecha del requerimiento de la Administracin Tributaria.
8. Proporcionar los estados financieros, sus anexos, declaraciones y otros documentos
de aplicacin fiscal, debidamente firmado por las autoridades de la Empresa cuando
as lo establezcan las normas tributarias;
9. Firmar declaraciones y otros documentos de contenido y aplicacin fiscal cuando as lo
establezcan las normas tributarias;
10. Comparecer ante la Autoridad Tributaria, personalmente o por medio de apoderado
debidamente autorizado, cuando su presencia sea demandada para suministrar
informacin de inters tributario; dicha comparecencia deber realizarse dentro de los
tres das siguientes despus de notificado;
11. Efectuar levantamiento de inventario fsico al final del perodo gravable autorizado.
Tambin deber levantar este inventario fsico, cuando la Administracin Tributaria lo
requiera, siempre que este ltimo justifique tal solicitud en una necesidad
impostergable, lo que en caso de no realizarse, deparara grave e irreparable perjuicio a
esa recaudacin fiscal;
12. Efectuar las retenciones o percepciones a que estn obligados; y,
13. Soportar sus gastos con documentos legales que cumplan con los requisitos sealados
en la ley de de la materia.
Arto. 104. Responsables por Cuenta Ajena.
Sin perjuicio de los deberes y obligaciones establecidos en el presente Cdigo, los responsables
por deuda ajena debern cumplir sus obligaciones en base a lo dispuesto en la legislacin
vigente.
En especial debern:
1. Efectuar, declarar y enterar las retenciones o percepciones a que estn obligados por
mandato de la ley; y
2. Cumplir con los procedimientos, plazos y requisitos establecidos por este Cdigo leyes
tributarias vigentes y dems normas, disposiciones y reglamentos de la Administracin
Tributaria.
TITULO V
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INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
Captulo I
Naturaleza y Alcances
Seccin I
Principios Generales
Arto. 105. mbito.
Las disposiciones contenidas en este Ttulo se aplican a todas las infracciones tributarias.
Sus sanciones son de carcter administrativo y se aplicarn, sin perjuicio de las que imponga
la autoridad judicial por responsabilidades civiles y penales.
Arto. 106. Presunciones.
Las presunciones legalmente establecidas admiten prueba en contrario dentro de los plazos
establecidos en este Cdigo.
Seccin II
Responsabilidad
Arto. 107. Definicin.
La responsabilidad por la comisin de infracciones no transciende de la persona del infractor,
salvo las excepciones contenidas en este Cdigo.
nicamente son responsables de las infracciones administrativas tributarias los autores de las
mismas.
Son autores de las infracciones administrativas y de los delitos tributarios quienes realicen el
hecho u omisin por si solos conjuntamente o por medio de otro del que se sirven como
instrumento.
Arto. 108. Eximentes.
Son causas que liberan de responsabilidad administrativa, civil y penal, las siguientes:
1. La incapacidad legal y absoluta conforme lo establece el Cdigo Civil;
2. El caso fortuito o la fuerza mayor debidamente demostrada.
Arto. 109. Autores.
Son responsables de los delitos tributarios los autores, tenindose como tales a quienes
tomen parte directa en la ejecucin del hecho u omisin y los partcipes, entendindose como
tales a los:
a) Inductores: Son los que inducen directamente a otro a ejecutar el hecho u
omisin;
b) Cooperadores Necesarios: Son los que participen en la ejecucin de hechos u
omisiones, sin los cuales no se hubieren efectuado los mismos; y
c) Cmplices: Son los que cooperan en la ejecucin del hecho u omisin con actos
anteriores o simultneos.
Arto. 110. Concurso de Infractores.
Se aplicar la misma sancin penal que al autor principal, a:
1. Los inductores y cooperadores necesarios, considerndose tales a los que financien,
instiguen o ayuden de cualquier manera al autor, segn el caso;
2. Al que para su provecho adquiera o tenga en su poder, oculte, venda o colabore en la
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venta o negociacin de mercaderas u objetos respecto de los cuales sepa o deba saber
conforme a las circunstancias, que se ha cometido una infraccin;
A los cmplices se les aplicar una sancin correspondiente a la mitad de la pena que se le
aplica al autor.
Arto. 111. Suspensin del Ejercicio.
A los profesionales, agentes o gestores que realicen las infracciones administrativas dolosas
previstas en este Cdigo, lo mismo que aquellos gestores que suministren datos falsos sobre
la empresa por la que ellos gestionan, adems de las sanciones aplicables, el Tribunal
Tributario Administrativo podr suspenderlos en el ejercicio de sus actuaciones ante el Fisco
por el trmino de uno a dos aos, siempre que tal desempeo profesional requiera
autorizacin de parte de la Administracin Tributaria.
Arto. 112. Responsabilidad Administrativa de Personas Jurdicas.
Las personas jurdicas, entidades o colectividades y sociedades de hecho, podrn ser
sancionadas por la comisin de infracciones administrativas tributarias establecidas en este
Cdigo.
Arto. 113. Responsabilidad de los Socios.
Los Socios y Miembros de las Juntas Directivas, as como los gerentes de las personas jurdicas
que realicen operaciones de forma anmala que genere como consecuencia la comisin de una
infraccin administrativa o delito tributario, sern responsables personalmente por el
incumplimiento de todas las obligaciones fiscales correspondientes.
Captulo II
Ilcitos Tributarios
Seccin I
Infracciones Administrativas Tributarias
Arto. 114. Concepto de Ilcitos Tributario.
Constituye ilcito tributario todo incumplimiento de normas tributarias sustanciales o formales.
Arto. 115. Tipos de Ilcitos Tributarios.
Los ilcitos tributarios se clasifican en:
1. La Infraccin Tributaria.
2. El delito Tributario.
Arto. 116. Concepto de Infraccin Tributaria.
Toda accin u omisin del cumplimiento de los deberes sustanciales del contribuyente que
provoca un perjuicio pecuniario al fisco y que implica violacin de leyes y reglamentos
tributarios, constituye infraccin Administrativa
Tributaria sancionable en la medida y
alcances establecidos en este Cdigo.
Arto. 117. Clasificacin.
Constituyen infracciones tributarias:
1. El incumplimiento de los deberes y obligaciones de los contribuyentes y responsables,
descritos en el presente Cdigo;
2. La mora;
3. La omisin de presentar declaracin o presentarla tardamente;
4. La Contravencin Tributaria; y,
5. El incumplimiento de los deberes y obligaciones de funcionarios de la Administracin
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Tributaria.
Arto. 118. Acumulacin de Sanciones.
Cuando alguna persona sea responsable de diversas infracciones, por cada una de ellas se
aplicar la sancin respectiva.
Arto. 119. Reincidencia y reiteracin.
Habr reincidencia si el contribuyente sancionado por Resolucin de la Administracin Tributaria
Firme, comete una nueva infraccin de cualquier tipo.
Habr reiteracin cuando el contribuyente incurre en infraccin Administrativa Tributaria de
igual tipo sin que mediare sancin por resolucin firme.
Arto. 120. Extincin.
Las acciones y sanciones derivadas de infracciones tributarias se extinguen por:
1. El pago o cumplimiento de la sancin;
2. La condonacin otorgada por ley, debidamente justificada conforme lo establecido en
normativa Institucional;
3. La prescripcin; y
4. La muerte del infractor.
Arto. 121. Prescripcin.
El derecho de aplicar sanciones, de cobrarlas o hacerlas cumplir, prescribir segn lo consignado
en este Cdigo.
Arto. 122. Interrupcin de la Prescripcin.
La prescripcin a que hace referencia el artculo anterior, se interrumpe por la comisin de
nuevas infracciones de la misma ndole. El nuevo plazo se contar desde el da siguiente a
aquel en que se cometi la nueva infraccin.
Seccin II
Sanciones
Arto. 123. Alcances.
Las sanciones por la comisin de infraccin tributaria debern ser impuestas por la
Administracin Tributaria con sujecin a los procedimientos establecidos en este Cdigo.
Arto. 124. Sanciones.
Las sanciones aplicables son:
1. Multa;
2. Clausura de locales o negocios;
3. Prdida de concesiones y dems beneficios fiscales;
4. Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones en materia tributaria, siempre
que para dicho desempeo profesional se requiera la aprobacin de la Administracin
Tributaria;
5. Intervencin administrativa de negocios o empresas; y,
(8)
6. (Derogado).
____________________________________________________________________________ _
(8)
El numeral 6 del artculo 124 fue derogado por el artculo 7 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de 2006, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
Arto. 125. Aplicacin de la Prescripcin.
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Las sanciones aplicadas prescriben por el transcurso de cuatro (4) aos contados desde el da
siguiente a aquel en que qued firme la resolucin que las impuso. Por igual trmino de
cuatro (4) aos, prescribe la accin para reclamar la restitucin de lo pagado indebidamente
por concepto de sanciones pecuniarias.
Captulo III
Disposiciones Especiales
Seccin I
Incumplimiento de Deberes y Obligaciones Formales del
Contribuyente y/o Responsable
Arto. 126. Tipos de Infraccin Administrativa.
Son infracciones administrativas tributarias por incumplimiento de deberes y obligaciones de los
contribuyentes y responsables:
1. No inscribirse en los registros pertinentes, ni aportar los datos necesarios ni
comunicar oportunamente sus modificaciones, cuando hubiera obligacin de hacerlo.
2. No inscribir los libros y registros contables que debe llevar el Contribuyente de
acuerdo con las disposiciones legales vigentes;
3. No firmar estados financieros, declaraciones y otros documentos de aplicacin fiscal,
cuando lo requieran las normas tributarias;
4. No gestionar ante la Administracin Tributaria, autorizacin para realizar actos o
actividades permitidas por las disposiciones tributarias vigentes, siempre que hubiere
obligacin legal de gestionar tal autorizacin.
5. No facilitar a los funcionarios autorizados por la Administracin Tributaria para la
realizacin de las inspecciones y verificaciones de cualquier local, almacn,
establecimiento comercial o industrial, oficinas, depsitos, buques, camiones, aeronaves
y otros medios de transporte; y no suministrar las informaciones que les fueren
solicitadas en base a la ley y documentacin respectiva de respaldo, cuando la
Administracin Tributaria as lo requiera;
6. No comparecer ante la Autoridad Tributaria, personalmente o por medio de apoderado
legalmente autorizado, cuando su presencia sea requerida formalmente para suministrar
informacin de inters tributario;
7. No suministrar cualquier informacin relativa a la determinacin de los impuestos o que
sirva para fijar correctamente el monto a cobrar por tal concepto, y su efectiva
fiscalizacin, debiendo contestar consecuentemente, las preguntas que se les hagan
sobre ventas, rentas, ingresos, gastos, bienes, depreciaciones, deudas, y en general,
sobre circunstancias y operaciones que tengan relacin con la materia imponible;
8. No conservar en buen estado por el tiempo de la prescripcin de los tributos, los libros,
registros y documentacin de inters tributario, as como los soportes, en que conste el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias;
9. No mantener actualizados los libros y registros contables; entendindose que estn
actualizados, cuando el retraso del registro de operaciones contables no exceda de tres
meses; y,
10. No efectuar levantamiento de inventario fsico al final del perodo gravable autorizado o
cuando la Administracin Tributaria lo requiera, siempre que ste ltimo justifique tal
solicitud en una necesidad impostergable, lo que en caso de no realizarse, deparara
grave e irreparable perjuicio a esa recaudacin fiscal.
Arto. 127. Sanciones.
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La infraccin administrativa por el incumplimiento de las obligaciones formales de los
contribuyentes y los responsables, ser sancionado de la siguiente forma:
1. Las indicadas en los numerales 1, 2 y 3 del artculo anterior con sancin pecuniaria
de entre un mnimo de TREINTA a un mximo de CINCUENTA UNIDADES DE MULTA, por
cada mes de retraso o desactualizacin;
2. Las indicadas en el numeral 4 del artculo anterior, con sancin pecuniaria de entre un
mnimo de CINCUENTA a un mximo de SETENTA UNIDADES DE MULTA, y la anulacin
de los actos y actividades realizadas;
3. Las indicadas en los numerales 5, 6 y 7 del artculo anterior, con una sancin pecuniaria
de entre un mnimo de SETENTA a un mximo de NOVENTA UNIDADES DE MULTA,
cuando se impidan las inspecciones, verificaciones, por su no comparecencia o atraso en
el suministro de informacin. Se aplicar esta misma sancin, cuando se incurra en
omisin y/o presentacin tarda de declaraciones a que se refiere el artculo 134 del
presente Cdigo; (9)
4. La indicada en el numeral 8 del artculo anterior, con una sancin pecuniaria de entre
un mnimo de NOVENTA a un mximo de CIENTO DIEZ UNIDADES DE MULTA, y para la
indicada en el numeral 9 del artculo anterior, con sancin pecuniaria de entre un
mnimo de CIENTO DIEZ a un mximo de CIENTO TREINTA UNIDADES DE MULTA,
ambas sin perjuicio de lo establecido para el delito de Defraudacin Fiscal; y,
5. La indicada en el numeral 10 del artculo anterior, con sancin pecuniaria de entre un
mnimo de CIENTO TREINTA a un mximo de CIENTO CINCUENTA UNIDADES DE
MULTA.
Por norma general se regularn los aspectos a tomar en cuenta por parte de la Administracin
Tributaria para determinar el monto exacto que se impondr en concepto de multa, todo
dentro de los mnimos y mximos sealados en el presente artculo. En cualquier caso, el monto
mximo de multas acumuladas no podr exceder el equivalente al veinte (20) por ciento de la
obligacin tributaria, quedando excludas de este porcentaje las multas por omisin y/o
(10)
presentacin tarda de declaraciones.
Para los contribuyentes afectos al Rgimen Especial de Estimacin Administrativa para
Contribuyentes Por Cuota Fija, el monto de las sanciones a aplicar ser el cincuenta por ciento
de las estipuladas en los incisos anteriores, respectivamente.
Arto. 128. Inaplicabilidad de Multas por Causa Justa.
Las autoridades administrativas autorizadas por el titular de la Administracin Tributaria,
mediante normativa institucional que regule la materia y su procedimiento, podrn declarar
inaplicables las multas establecidas por hechos sancionados en los artculos 126 y 127 de este
Cdigo, cuando el contribuyente pruebe las circunstancias constitutivas de causa justa
determinada por la presente Ley, que hacen excusable el incumplimiento que dio lugar a la
aplicacin de multas y/o recargos. La normativa a que hace referencia el presente artculo
deber ser emitida y publicada en un perodo no mayor de noventa das contados a partir de
(11)
la entrada en vigencia de la presente Ley.
____________________________________________________________________________ _
(9)
El numeral 3 del artculo 127 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 8 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de 2006,
(10)
El penltimo prrafo del artculo 127 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 8 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre
(11) El artculo 128 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 9 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de
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SUS REFORMAS
Arto. 129. Circunstancias Consideradas como Causa Justa.
Son consideradas causa justa para la inaplicabilidad de multas las siguientes:
1. Siniestro.
2. Robo.
3. Caso fortuito o fuerza mayor.
4. Incapacidad absoluta.
5. Cuando por circunstancias adjudicables a la Administracin Tributaria, el contribuyente se
vea materialmente imposibilitado de cumplir en tiempo y forma con sus obligaciones
tributarias ante el Fisco.
6. Las situaciones consideradas causa justa en los instrumentos legales que regulan el
Rgimen especial de estimacin administrativa para contribuyentes por cuota fija,
relacionados en el artculo 62 del presente Cdigo.
Las solicitudes debern ser presentadas con los documentos soportes determinados en la
(12)
normativa institucional correspondiente.
Seccin II
Mora
Arto. 130. Concepto.
Constituye mora la falta total o parcial de pago de los tributos desde el vencimiento del plazo
para su cumplimiento, sin necesidad de requerimiento alguno.
Arto. 131. Sancin.
Toda persona que presente tardamente su declaracin y/o pago de tributos y por tal motivo
incurra en mora, deber pagar el crdito correspondiente con un recargo del 5 % (cinco por
ciento) por cada mes o fraccin de mes de mora, sobre el saldo insoluto, el que deber
liquidarse a partir de la fecha en que ha incurrido en mora y por los das que sta ha durado.
Todo sin detrimento de lo dispuesto en los dems cuerpos de ley que regulan otros aspectos
(13)
de esta materia.
En el caso particular del responsable recaudador o retenedor, se aplicar un recargo del 5 %
(cinco por ciento) por cada mes o fraccin de mes de mora, sobre el saldo insoluto. En el caso
del Impuesto sobre la Renta (IR) dejado de enterar por el contribuyente, se aplicar un
recargo del 2.5 % (dos y medio por ciento) por cada mes o fraccin de mes de mora, sobre
(14)
saldo insoluto.
En ningn caso, los recargos acumulados a que se refiere el presente artculo podrn
(15)
exceder el equivalente al cincuenta (50%) por ciento sobre el saldo insoluto.
__________________________________________________________________________________________________________________
(12)
(13)
El artculo 129 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 10 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de 2006,
El prrafo primero del artculo 131 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 11 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de
(14)
El prrafo segundo del artculo 131 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 11 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre
(15) El prrafo tercero fue adicionado al artculo 131 por el artculo 11 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de 2006, publicada en La Gaceta,
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Arto. 132. Excepcin en caso de declaracin sustitutiva. (Derogado).(16)

Arto. 133. Efectos.
Incurrir en mora produce los siguientes efectos:
1. La declaracin de Insolvencia Fiscal del contribuyente;
2. La imposibilidad de efectuar contrataciones con el Estado;
3. La exigibilidad de la cancelacin de la deuda tributaria del contribuyente de acuerdo a
los mecanismos que la Administracin Tributaria establezca administrativamente; y
4. Agotada la cobranza administrativa indicada en el numeral anterior, la Administracin
Tributaria podr adoptar como medidas cautelares la Intervencin Administrativa o el
(17)
Cierre del Negocio, en su caso.
Las medidas sealadas en este numeral debern sujetarse a los procedimientos establecidos
en las normativas que a este respecto dicte la Administracin Tributaria. El remate de los
bienes embargados slo procede en la etapa de cobro judicial de las deudas tributarias, todo
(18)
previsto en este Cdigo.
Seccin III
Omisin y presentacin tarda de declaraciones
Incurre en omisin de presentacin de declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en
materia civil y penal, el contribuyente o responsable que estando obligado por disposicin
legal, no cumple con dicha obligacin.
Incurre en presentacin tarda, cuando lo hiciere fuera de los plazos determinados por las leyes
o reglamentos respectivos.
La declaracin incompleta o errnea, la omisin de documentos anexos a la declaracin o la
presentacin incompleta de stos que puedan inducir a la liquidacin de un impuesto inferior
al que corresponda, ser sancionada administrativamente aplicando lo dispuesto en el artculo
127, numeral 3 del presente Cdigo, salvo que el contribuyente demuestre Causa Justa de
(19)
conformidad a lo estipulado en el artculo 129 del presente Cdigo.
Arto. 135. Sancin
La omisin, la presentacin tarda de declaracin, o la presentacin de declaracin con
informacin incompleta o errnea, faculta a la Administracin Tributaria de manera
consolidada a:
a. Aplicar la sancin pecuniaria determinada en el prrafo final del artculo 134 del
presente Cdigo.
b. Tasarle de oficio al contribuyente lo que se calcule debera pagar y declararles
incursos en una multa equivalente al veinticinco por ciento del impuesto as
tasado de oficio;
c. Aplicar las dems sanciones pertinentes que establezca la presente Ley.
______________________________________________________________________________________________________
(16)
(17)
(18)
El artculo 132 fue derogado por el artculo 12 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de 2006, publicada en La Gaceta,
El numeral 4 del artculo 133 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 13 de la Ley No. 598 del 8 de
Septiembre de 2006, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
El ltimo prrafo del artculo 133 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 13 de la Ley No. 598 del 8
de septiembre de 2006, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
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SUS REFORMAS
(19)
El ltimo prrafo del artculo 134 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 14 de la Ley No. 598 del 8
de septiembre de 2006, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.

Incurre en Contravencin Tributaria el que mediante accin u omisin, disminuya en forma
ilegtima los ingresos tributarios u obtenga indebidamente exenciones u otros beneficios
tributarios.
Arto. 137. Configuracin de la Contravencin Tributaria y su Sancin.
Se considera configurada la Contravencin Tributaria, cuando se compruebe que el
contribuyente o responsable retenedor, ha omitido el pago o entero de los tributos que por ley
le corresponde pagar o trasladar; en este caso la multa a aplicar ser el veinticinco por
ciento del impuesto omitido.
La Inaplicabilidad de Multas proceder para los impuestos no recaudados o no retenidos, en
un cien por ciento, siempre que el responsable o retenedor demuestre Causa Justa segn lo
(20)
establecido en este Cdigo.
De entre un monto mnimo de QUINIENTAS a un monto mximo de UN MIL QUINIENTAS
UNIDADES DE MULTA, ser la sancin en los siguientes casos de Contravencin Tributaria:
1. Se han adoptado conductas, formas, modalidades o estructuras jurdicas con la
intencin de evitar el pago correcto de los impuestos de ley;
2. Se lleven dos o ms juegos de libros o doble juego de facturacin en una misma
contabilidad para la determinacin de los tributos;
3. Existe contradiccin evidente no justificada entre los libros o documentos y los datos
consignados en las declaraciones tributarias;
4. No se lleven o no se exhiban libros, documentos o antecedentes contables exigidos por
la ley, cuando la naturaleza o el volumen de las actividades desarrolladas no
justifiquen tales circunstancias;
5. Se ha ordenado o permitido la destruccin, total o parcial de los libros de la
contabilidad, que exijan las leyes mercantiles o las disposiciones tributarias; o utilice
pastas o encuadernacin, en los libros a que se refiere la fraccin anterior, para sustituir
o alterar las pginas foliadas;
6. No se ha emitido facturas o documentos soportes por las operaciones realizadas; o
emitirse sin los impuestos correspondientes;
7. Se brindan informaciones falsas, o de conductas y actos que tienden a ocultar la verdad
del negocio a las autoridades fiscales competentes;
8. Cuando hay omisin dolosa o fraudulenta en las declaraciones que deben ser
presentadas para efectos fiscales o en los documentos para su respaldo y faltan en
ellas a la verdad, por omisin o disminucin de bienes o ingresos;
9. Cuando en sus operaciones de importacin o exportacin sobrevalu o subvalu el precio
verdadero o real de los artculos, o se beneficia sin derecho de ley, de un subsidio,
estmulo tributario o reintegro de impuestos;
10. Cuando elabora o
comercia clandestinamente
con
mercaderas
gravadas,
considerndose comprendida en esta norma la evasin o burla de los controles fiscales;
utiliza indebidamente sellos, timbres, precintos y dems medios de control, o su
destruccin o adulteracin; la alteracin de las caractersticas de la mercadera, su
ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de procedencia; y,
_____________________________________________________________________________________________________________________
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SUS REFORMAS
(20)
El segundo prrafo del artculo 137 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 15 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre
11. Cuando aproveche exenciones

corresponde y determina la ley.
o exoneraciones para fines distintos
de los que
12. El responsable recaudador que no entere a la Administracin Tributaria el monto de los

(8)
impuestos recaudados;
13. Quienes sin tener la obligacin de trasladar el IVA, ISC y IECC lo cobren; y
(8)
14. Quienes cobraren el IVA y el ISC en operaciones no gravadas y se lucraren con su

(8)
producto por no enterarlo a la Administracin Tributaria.
Por normativa interna se regularn los aspectos a tomar en cuenta por parte de la
Administracin Tributaria para determinar el monto exacto que se impondr en concepto de
multa para cada contravencin detallada en el presente artculo, todo dentro del mnimo y
mximo sealado en el mismo.
En los casos relacionados en los numerales que anteceden no proceder la Inaplicabilidad de
(21)
Multas.
Arto. 138. Otras sanciones.
En los casos de Contravencin Tributaria, la Administracin Tributaria tambin podr aplicar las
siguientes sanciones:
1. Intervencin Administrativa del negocio;
2. (Derogado).
(22)
3. Clausura del local o establecimiento donde se hubiere cometido la infraccin, por un

mximo de seis das hbiles.
Si con motivo de las contravenciones realizadas, la evasin ya se hubiese consumado,
adicionalmente se aplicarn las multas que sern de hasta un tanto del valor del impuesto
evadido, sin exceder el cien por ciento de dicho impuesto.
Seccin V
Incumplimiento de Deberes y obligaciones por los Funcionarios de la Administracin
Tributaria
Arto. 139. Incumplimiento.
Todo funcionario o empleado de la Administracin Tributaria que viole cualquiera de las
disposiciones contenidas en la presente Ley, ser personalmente responsable y se sancionar
de conformidad con lo establecido en el presente Cdigo Tributario, segn su nivel de
participacin en la comisin de la infraccin o delito respectivo; todo sin perjuicio de las
disposiciones administrativas internas que dicte la Administracin Tributaria sobre conductas
del personal a su cargo y las sanciones que establezca la Contralora General de la Repblica
o el Cdigo Penal si estos hechos constituyeren delito.
Seccin VI
Delitos Tributarios
Es la amenaza o dao del patrimonio fiscal mediante el incumplimiento doloso de las
_____________________________________________________________________________________________________________________
(21)
(8)
El ltimo prrafo del artculo 137 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 15 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre
Se adicionan los numerales 11., 12. y 13. al artculo 1 3 7 , tal como fue reformado por el artculo 292 de la misma Ley No. 822 del 1 2 de
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SUS REFORMAS
(22)
El numeral 2 del artculo 138 fue derogado por el artculo 16 de Ley No. 598 del 8 de septiembre de 2006, publicada en La Gaceta,
obligaciones tributarias del contribuyente o responsable, con la clara intencionalidad dolosa del
sujeto y cuya responsabilidad podr ser determinada de conformidad a lo establecido en la
Legislacin penal vigente.
Arto. 141. Defraudacin Tributaria Concepto.
Comete delito de Defraudacin Tributaria el que para omitir total o parcialmente el pago de
una obligacin fiscal o el que para beneficiarse sin derecho de un subsidio, incentivo fiscal o
reintegro de impuestos, se valiere de alguna de las siguientes maniobras:
1. De engao;
2. De aprovechamiento del error ajeno;
3. De abuso de confianza;
4. De simulacin en los actos jurdicos;
5. De informaciones incompletas o no sujetas a la verdad, suministradas a las
autoridades fiscales, o de conductas y actos que tiendan a ocultar la verdad del
negocio;
6. De ocultacin total o parcial de bienes o servicios, de la produccin o del monto de
las ventas;
7. De omisin dolosa y fraudulenta de las declaraciones que deben ser presentadas para
efectos fiscales; o faltar en ellas a la verdad, por omisin o disminucin de bienes o
ingresos;
8. De la no expedicin de facturas por las ventas realizadas, de recibos por los servicios
prestados por profesionales, o de documentos en los que deba acreditarse el pago de
un impuesto mediante fijacin de timbres o sellos fiscales.
Tambin comete delito de defraudacin tributaria el que:
1. Para registrar las operaciones contables, fiscales o sociales, lleve dos o ms libros
similares con distintos asientos o datos, aun cuando se trate de libros auxiliares o no
autorizados;
2. Destruya, ordene o permita destruir, total o parcialmente los libros de contabilidad, que
le exijan las leyes nacionales vigentes, dejndolas ilegibles; o bien utilice pastas o
encuadernacin en los libros para sustituir o alterar las pginas foliadas.
Arto. 142. Competencia.
Las disposiciones contenidas en esta seccin se aplican a todos los delitos tributarios y sus
penas sern impuestas por las autoridades judiciales correspondientes, quienes determinarn
las responsabilidades penales y civiles.
Las penas por delitos tributarios se aplicarn sin perjuicio del cobro de la deuda tributaria y la
aplicacin de las sanciones administrativas a que hubiere lugar.
Arto. 143. Penas.
Sin perjuicio de las sanciones pecuniarias que imponga la Administracin Tributaria, las que
sern el doble de las establecidas para la contravencin, la defraudacin tributaria ser
penada con prisin de uno a tres aos, impuesta por el Juez competente que tramite la causa,
aplicando inclusive multa pecuniaria de UN MIL A TRES MIL UNIDADES DE MULTA.
Para la determinacin de las penas a que se refiere el inciso anterior, el Juez competente
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SUS REFORMAS
slo tomar en cuenta el monto de lo demandado o de lo que se intent defraudar dentro
de un mismo perodo, an cuando se trate de obligaciones tributarias diferentes y de diversas
acciones u omisiones de las previstas en este Cdigo como delito de defraudacin tributaria.
Cuando el beneficiado con la defraudacin fuere una persona jurdica, la responsabilidad penal
se har efectiva en las personas naturales que ostenten su representacin.
En los aspectos sustanciales no previstos en este Cdigo sern aplicables las disposiciones del
Cdigo Civil y del Cdigo Penal, respectivamente.
TITULO VI
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Captulo I
Facultades y Deberes de la Administracin Tributaria
Seccin I
Facultades de la Administracin Tributaria
Arto. 144. Presuncin de la Legalidad.
Los actos y resoluciones de la Administracin Tributaria se presumirn legales, sin perjuicio de
las acciones que la Ley reconozca a los obligados para la impugnacin de esos actos o
resoluciones.
No obstante lo dispuesto, la ejecucin de dichos actos se suspender nicamente conforme lo
prev este Cdigo en el artculo 95.
Arto. 145. Administracin Tributaria.
Se entiende como Administracin Tributaria la Direccin General de Ingresos (DGI), organismo
autnomo del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (MHCP) conforme ley, que tiene a su
cargo la administracin, recaudacin, fiscalizacin y cobro de los tributos, establecidos a
favor del Estado, todo conforme las leyes, reglamentos y dems disposiciones legales que los
regulen.
La Administracin Tributaria deber cumplir y hacer cumplir las disposiciones contempladas en
el presente Cdigo y en las dems leyes tributarias.
La Administracin Tributaria deber adems percibir las multas y otros cobros pecuniarios
determinados por ley y aplicados por los organismos gubernamentales de conformidad a las
normas legales que los regulen, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 1 del presente
Cdigo relativo a las excepciones.
Arto. 146. Facultades Particulares.
Adems de las facultades establecidas en artculos anteriores la Administracin Tributaria
tiene las siguientes competencias:
1. Requerir a las personas naturales o jurdicas que presenten las declaraciones tributarias
dentro de los plazos o trminos que seala el presente Cdigo y en las dems leyes
tributarias respectivas; as como otras informaciones generadas por sistemas
electrnicos suministrados por la Administracin Tributaria;
2. Requerir el pago y percibir de los contribuyentes y responsables
adeudados y, en su caso, los recargos y multas previstas en este Cdigo;
los tributos
3. Asignar el nmero de registro de control tributario a los contribuyente y responsables;

4. Exigir que los contribuyentes y responsables lleven libros y registros especiales de las
negociaciones y operaciones que se refieran a la materia imponible;
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SUS REFORMAS
5. Efectuar reparos conforme a la ley para el efecto de liquidar el tributo. Al efecto
podr hacer modificaciones a las declaraciones, exigir aclaraciones y adiciones, y
efectuar los cambios que estimen convenientes de acuerdo con las informaciones
suministradas por el declarante o las que se hayan recibido de otras fuentes;
6. Tasar de oficio con carcter general la base imponible en funcin de sus ingresos y
actividades especficas;
7. Autorizar previa solicitud del contribuyente o responsable que los registros contables
y/o emisin de facturas, puedan llevarse por medios distintos al manual, tales como los
medios electrnicos de informacin;
8. Ejecutar la condonacin que se apruebe por ley. As mismo, autorizar y aplicar las
dispensas de multas y recargos establecidas en este Cdigo. Todo esto de conformidad
con la ley;
9. Ordenar la intervencin administrativa, decomiso de mercadera, el cierre de negocio y
aplicar las dems sanciones establecidas en este Cdigo;
10. Requerir el auxilio de la fuerza pblica cuando hubiere impedimento en el desempeo
de sus funciones;
11. Establecer mediante disposicin administrativa, las diferentes clasificaciones de
contribuyentes y responsables del Sistema Tributario a fin de ejercer un mejor control
fiscal;
12. De conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia fiscal, solicitar a
otras instancias e instituciones pblicas extranjeras, el acceso a la informacin
necesaria para evitar la evasin o elusin fiscal. Proporcionar, bajo el principio de
reciprocidad, la asistencia que le soliciten instancias supervisoras y reguladoras de otros
pases con los cuales se tengan firmados acuerdos o formen parte de convenciones
internacionales de las que Nicaragua sea parte;
13. Autorizar la presentacin de solvencia tributaria para las importaciones o internaciones
de bienes o servicios; y,
14. Requerir informacin en medios
considere conveniente.
de almacenamiento
electrnicos
cuando as lo
15. Establecer y autorizar mecanismos y procedimientos de facturacin con nuevas

tecnologas, tendiente a optimizar y facilitar las operaciones gravadas, a travs de
(9)
cualquier medio electrnico.
Arto. 147. Accin Fiscalizadora.
La Administracin Tributaria ejercer su accin fiscalizadora a travs de sus rganos de
fiscalizacin debidamente acreditados.
Los reparos, ajustes, imposicin de sanciones, modificaciones y sus respectivas notificaciones
debern ser firmados por los titulares de las respectivas dependencias autorizadas para tal
efecto.
Arto. 148. Facultades de los Inspectores o Auditores Fiscales.
Los Inspectores o Auditores Fiscales dispondrn de amplias facultades de fiscalizacin e
investigacin, segn lo establecido en este Cdigo y dems disposiciones legales, pudiendo de
manera particular:
1. Requerir de los contribuyentes y responsables, el suministro de cualquier informacin,
sea en forma documental, en medios magnticos, va INTERNET, u otros, relativa a la
determinacin de los impuestos y su correcta fiscalizacin, conforme normativa
Institucional;
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SUS REFORMAS
_____________________________________________________________________________________________________________________
(9)
Se adiciona el numeral 15. al artculo 1 4 6 , tal como fue reformado por el artculo 292 de la misma Ley No. 822 del 1 2 de diciembre de
2. Requerir a los contribuyentes y responsables, la comparecencia ante las oficinas de la

Administracin Tributaria para proporcionar informaciones con carcter tributario;
3. Verificar y fiscalizar el contenido de las declaraciones bajo advertencia del delito de
falsedad en materia civil y penal, para lo cual podr auditar libros y documentos
vinculados con las obligaciones tributarias. La Administracin Tributaria podr recibir
informacin en medios de almacenamiento electrnicos de informacin, cuando as lo
solicite el contribuyente bajo los criterios definidos por la Administracin Tributaria;
4. Determinar de oficio los tributos que debe pagar el contribuyente o responsable, en caso
de no presentarse las declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en
materia civil y penal, en los plazos sealados por las leyes tributarias;
5. Comprobar la falta de cumplimiento de las obligaciones tributarias y aplicar las
sanciones establecidas en este Cdigo, bajo los requisitos que establece la presente
Ley;
6. Practicar inspecciones en oficinas, establecimientos comerciales o industriales, medios
de transporte o en locales de cualquier clase utilizados por los contribuyentes y
responsables;
7. Presenciar o practicar toma de inventario fsico de mercaderas y otros bienes de
contribuyentes y responsables;
8. Fiscalizar a las firmas privadas de Contadores Pblicos y/o Contadores Pblicos
Autorizados, facultados para emitir Dictamen Fiscal.
9. Verificar el precio o valor declarado de los actos o rentas gravados, a fin de hacer los
ajustes en el caso de los precios de transferencia, conforme los mtodos que establezcan
(10)
las normas tributarias correspondientes; y
10. Verificar si las declaraciones de los precios de las operaciones o rentas gravadas, no han
sido subvaluados en montos inferiores a los que realmente corresponden, de acuerdo con
(10)
el giro, caractersticas y polticas de precios del contribuyente.
Seccin II
Deberes de la Administracin Tributaria
Arto. 149. Obligaciones Generales.
La Administracin Tributaria deber cumplir con las disposiciones establecidas en el presente
Cdigo.
Arto. 150. Asistencia a los Contribuyentes y Responsables.
La Administracin Tributaria proporcionar asistencia a los contribuyentes y responsables, para
lo que proceder a:
1. Divulgar peridicamente y por todos los medios de comunicacin masiva posible, el
contenido de la presente Ley, dems leyes tributarias, normativas y disposiciones
tcnicas. As mismo, divulgar peridicamente la estructura y funciones de las diversas
dependencias que integran la Administracin Tributaria;
2. Explicar las normas tributarias, utilizando en lo posible un lenguaje claro y accesible, y
en los casos que sean de naturaleza compleja, elaborar y distribuir folletos explicativos
a los sujetos pasivos;
3. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional, que se ocupen de la
orientacin de los sujetos pasivos;
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SUS REFORMAS
____________________________________________________________________________
(10)
Se adicionan los numerales 9. y 10. al artculo 1 4 8 , tal como fue reformado por el artculo 292 de la misma Ley No. 822 del 1 2 de
4. Elaborar los formularios de declaracin en forma sencilla e informar al pblico de las

fechas y lugares de presentacin;
5. Sealar en forma precisa en los requerimientos a los contribuyentes y responsables, cul
es el documento cuya presentacin se exige;
6. Efectuar en distintas partes del pas, reuniones de informacin con los sujetos
pasivos, especialmente cuando se modifiquen las normas tributarias y durante los
principales perodos de presentacin de declaraciones; y
7. Publicar todas las normativas de carcter general que emita, en La Gaceta, Diario
Oficial, o por lo menos en dos medios de comunicacin social y escritos de circulacin
nacional.
8. Incorporar a los contribuyentes que as lo soliciten, previo cumplimiento de los
requisitos establecidos en la legislacin y normativa de la materia, en el Rgimen
Especial de Estimacin Administrativa para Contribuyentes por Cuota Fija.
Seccin III
Del Sigilo Tributario
Arto. 151. De los funcionarios obligados y Excepcin al Sigilo Tributario.
Los funcionarios y las personas naturales y/o jurdicas que intervengan en los diversos trmites
relativos a la aplicacin de las disposiciones tributarias, estarn obligados a guardar sigilo
tributario.
El sigilo tributario no comprender los casos en que la Administracin Tributaria deba
suministrar datos a:
1. Las autoridades judiciales en los procesos de cualquier clase de juicio y a los
tribunales competentes;
2. Los restantes organismos que administren tributos, en tanto las informaciones estn
estrictamente vinculadas con la fiscalizacin y percepcin de los tributos de sus
respectivas jurisdicciones;
3. La Contralora General de la Repblica cuando se encuentre revisando exclusivamente
las declaraciones de probidad de los empleados y funcionarios pblicos;
4. Las Administraciones Tributarias de otros pases en cumplimiento a los convenios
internacionales de intercambio de informacin tributaria; y,
5. Un contribuyente que solicite por escrito, informacin sobre sus propias obligaciones
fiscales.
Captulo II
Atribuciones del Titular de la Administracin Tributaria
Arto. 152. Responsabilidades y Atribuciones del Titular de la Administracin
Tributaria.
Sin perjuicio de lo dispuesto en la propia Ley Orgnica que rige la Administracin Tributaria o
las Leyes Tributarias Especficas, el Titular de la Administracin Tributaria tendr las siguientes
atribuciones:
1. Administrar y representar legalmente a la Administracin Tributaria, con las facultades
generales y especiales contempladas en la legislacin pertinente, lo mismo que delegar
su representacin, mediante el documento legal que lo autorice, en el funcionario que
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SUS REFORMAS
de conformidad con sus responsabilidades y en apego a la ley de la materia, deba
asumir tal delegacin.
2. Aplicar y hacer cumplir las leyes, actos y disposiciones que establecen o regulan
ingresos a favor del Estado y que estn bajo la jurisdiccin de la Administracin
Tributaria, a fin de que estos ingresos sean percibidos a su debido tiempo y con
exactitud y justicia;
3. Dictar Disposiciones Administrativas de aplicacin general a los contribuyentes y
responsables;
4. Resolver en segunda instancia el Recurso de Revisin de acuerdo a lo establecido en este
Cdigo as como imponer las sanciones correspondientes en sus respectivos casos;
5. Proponer al Poder Ejecutivo la iniciativa de ley o reforma a las mismas, relativas a
tributos del Estado y sistema tributario en general, para su posterior presentacin ante
el Poder Legislativo.
6. Presentar a su superior jerrquico informe de la recaudacin y de las labores en el
ejercicio de su cargo;
7. Presentar en tiempo y forma a la Asamblea Nacional a solicitud de su Junta Directiva o
a solicitud de la Comisin de Asuntos Econmicos, Finanzas y Presupuesto, los informes
de recaudacin y cualquier otra informacin relativa al desarrollo y naturaleza de sus
funciones y del desempeo de la administracin tributaria en general, cuando este Poder
del Estado as requiera. As mismo, brindar la informacin que en el desempeo de sus
funciones y atribuciones le solicitare la Contralora General de la Repblica.
8. Autorizar a las personas facultadas para emitir Dictamen Tributario.
9. Autorizar a otras direcciones, dependencias u oficinas del Estado o instituciones para que
(11)
sean oficinas recaudadoras o retenedoras; y
10. Autorizar procedimientos especiales para el pago de impuestos en determinadas rentas y
operaciones gravadas, tendientes a facilitar la actividad del contribuyente o responsable
(11)
recaudador y una adecuada fiscalizacin.
Captulo III
Dictamen Fiscal
Sin perjuicio de las facultades de investigacin y fiscalizacin que tiene la Administracin
Tributaria para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, los contribuyentes y
responsables, agentes retenedores y terceros con responsabilidad, podrn de forma facultativa
auxiliarse de las firmas privadas de Contadores Pblicos Autorizados y/o Contadores Pblicos
Autorizados (CPA) para respaldar con Dictamen Fiscal su declaracin anual del Impuesto sobre
la Renta y dems obligaciones tributarias, cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin son
(23)
de competencia de la Administracin Tributaria.
Arto. 154. Contenido.
Las firmas privadas de Contadores Pblicos Autorizados y/o Contadores Pblicos Autorizados
(CPA) podrn emitir un Dictamen Fiscal con fuerza de documento pblico, en el que declaren:
(24)
1. Haber revisado los registros y documentos del contribuyente que sustentan las
declaraciones y pagos de tributos del contribuyente, responsable, retenedor o tercero
con responsabilidad.
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SUS REFORMAS
_____________________________________________________________________________________________________________________
(11)
Se adicionan los numerales 9. y 10. al artculo 1 5 2 , tal como fue reformado por el artculo 292 de la misma Ley No. 822 del 1 2 de
2. Haber efectuado pruebas de esos registros y documentos.

3. Haber verificado que esos registros y documentos cumplen los requisitos que sealan
las leyes.
4. Haber sealado las modificaciones, rectificaciones y/o ajustes correspondientes; y
5. Que las declaraciones y pagos de los tributos se han realizado, de acuerdo con la
legislacin tributaria vigente.
Arto. 155. Documentos de respaldo.
Las firmas privadas de Contadores Pblicos Autorizados y/o Contadores Pblicos Autorizados
(CPA) estarn obligados a presentar los papeles de trabajo, soportes y dems documentos
que sustenten su Dictamen Fiscal, as como las aclaraciones, ampliaciones y justificaciones que
(25)
les sean requeridas por la Administracin Tributaria.
Arto. 156. Garanta.
El carcter de documento pblico que se le confiere al Dictamen Fiscal que emitan las firmas
de Contadores Pblicos Autorizados y/o los Contadores Pblicos Autorizados (CPA), de
conformidad con este Cdigo y la Ley para el Ejercicio de la Profesin de Contador Pblico, se
reconoce plenamente, sin perjuicio de las facultades de la Administracin Tributaria para
determinar la obligacin tributaria y de los derechos de los contribuyentes, responsables y
(26)
retenedores usuarios del Dictamen Fiscal.
Arto. 157. Responsabilidad.
El representante de las Firmas Privadas de Contadores Pblicos y/o Contadores Pblicos
Autorizados (CPA), sern responsables administrativamente por los actos u omisin que
causaren perjuicio fiscal en los intereses del Estado por lo que deben para tal efecto estar
debidamente autorizados por la Administracin Tributaria.
Para emitir el Dictamen Fiscal debern rendir una fianza a favor del Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico para responder por daos generados al Estado, en el caso que proporcionen
datos falsos sobre los estados financieros del contribuyente y sern sancionados de
conformidad con las disposiciones legales correspondientes.
Captulo IV
Determinacin de la Obligacin Tributaria
Arto. 158. Facultad y Definicin.
La determinacin de la obligacin es el acto mediante el cual la Administracin Tributaria
declara sobre base cierta, sobre base presunta, y otros mtodos que determine la
Legislacin Tributaria, la existencia de la obligacin tributaria.
Arto. 159. Error de Clculo.
Cuando el sujeto pasivo haya cometido error de clculo y no de concepto del que resultare
diferencia a favor del Fisco, la Administracin Tributaria requerir el pago adeudado el cual
deber efectuarse dentro del plazo de quince (15) das, contados a partir de la notificacin.
Si la diferencia fuera a favor del contribuyente, la Administracin Tributaria lo notificar a quien
corresponde y proceder a acreditar en cuenta o a devolver tal diferencia en caso no opere la
compensacin. La devolucin se har de oficio y en su defecto a solicitud del sujeto pasivo.
_____________________________________________________________________________________________________________________
(23)
(24)
El prrafo primero del artculo 154 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 18 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre
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SUS REFORMAS
(25)
(26)
Arto. 160. Sistemas de Determinacin.

La determinacin de la obligacin tributaria por la Administracin Tributaria se realizar
aplicando los siguientes sistemas:
1. Sobre base cierta, con apoyo en los elementos que permitan conocer en forma
directa el hecho generador del tributo, tales como libros y dems registros contables, la
documentacin soporte de las operaciones efectuadas y las documentaciones e
informaciones obtenidas a travs de las dems fuentes permitidas por la ley;
2. Sobre base presunta, a falta de presentacin de declaracin, de libros, registros
documentos, o cuando los existentes fueren insuficientes o contradictorios
Administracin Tributaria tomar en cuenta los indicios que permitan estimar
existencia y cuanta de la obligacin tributaria y cualquier dato que equitativa
lgicamente apreciado sirva para revelar la capacidad tributaria;
o
la
la
y
3. Sobre base objetiva tomando en cuenta:

a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
Renta Anual;
Tipos de servicios;
Rol de empleados;
Tamao del local;
Monto de ventas diarias;
Cantidad de mesas o mobiliario para disposicin del pblico;
Listado de proveedores;
Contratos de arrendamiento; y,
Modalidad de las operaciones.
4. Mtodos de precios de transferencia, conforme las regulaciones que establezcan las

(12)
normas tributarias correspondientes; y
5. Otros mtodos contemplados en la Legislacin Tributaria.
Arto. 161. Trmite.
La determinacin se iniciar con el traslado al contribuyente de las observaciones o cargos
que se le formulen en forma circunstanciada la infraccin que se le imputa. En este caso, la
autoridad administrativa podr, si lo estima conveniente, requerir la presentacin de nuevas
declaraciones o la rectificacin de las presentadas.
En el trmino de quince (15) das hbiles el contribuyente deber formular su descargo y
presentar u ofrecer prueba.
Vencidos los trminos respectivos se dictar resolucin en la que se determinar la obligacin.
La resolucin emitida podr ser recurrida en la forma y bajo los procedimientos establecidos en
el presente Cdigo.
Arto. 162. Requisitos de la Resolucin.
La Resolucin de Determinacin debe cumplir los siguientes requisitos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Lugar y fecha;
Nmero de registro del contribuyente o responsable;
Nmero de Cdula de identidad;
Indicacin del tributo y del perodo fiscal correspondiente;
Apreciacin de las pruebas y de las defensas alegadas;
Fundamentos de la decisin;
Elementos inductivos aplicados, en caso de estimacin y base presunta;
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SUS REFORMAS
_____________________________________________________________________________________________________________________
(12)
Se reforma el numeral 4. al artculo 1 6 0 , tal como fue reformado por el artculo 292 de la misma Ley No. 822 del 1 2 de diciembre de
8. Discriminacin de los montos exigibles por tributos, multas y sanciones segn los casos;
la declaracin expresa que la presente resolucin es recurrible y la designacin de la
autoridad competentemente ante quien se puede recurrir; y
9. Firma del funcionario autorizado.
Arto. 163. Cumplimiento.
Determinada la obligacin tributaria sobre base cierta o presunta, el contribuyente o
responsable, deber cumplirla dentro de los cinco (5) das despus de vencido el plazo para
impugnar.
El contribuyente no podr impugnar la determinacin sobre base presunta cuando se
fundamente en hechos que no present oportunamente ante la Administracin Tributaria.
Captulo V
Consultas
Arto. 164. Evacuacin.
La Administracin Tributaria atender las consultas que se le formulen y que cumplan con las
disposiciones contenidas a los Derechos y Recursos de los Contribuyentes y Responsables y los
requisitos que se establecen en este Cdigo. La Administracin Tributaria evacuar las
consultas mediante acto administrativo fundado.
Arto. 165. Requisitos
Toda consulta deber cumplir con los siguientes requisitos:
1. Ser formulada por escrito en papel corriente, indicando los datos generales del
consultante, su cdula de identidad, su nmero de registro de contribuyente, direccin
de su domicilio tributario para notificacin, nmero de telfono y correo electrnico en
su caso;
2. Especificar el funcionario o autoridad a la cual se presente;
3. Exponer claramente los hechos objeto de la consulta con su opinin fundada;
4. Citar las disposiciones legales especficas; y
5. Facilitar los documentos y dems elementos de juicio que permitan una mejor
inteligencia de los hechos o situaciones que la motivan.
Arto. 166. Improcedencia.
El funcionario autorizado para evacuar la consulta podr declararla improcedente por escrito
cuando:
1. No cumpla los requisitos establecidos en el artculo anterior;
2. No se aporten suficientes elementos de juicio;
3. Se refiera o guarde relacin con hechos o situaciones objeto de controversia; y
4. Verse sobre normas tributarias que no sean de su competencia.
La improcedencia declarada por el funcionario, debe ser notificada por cualquiera de los
medios establecidos en este Cdigo al consultante, indicando claramente las causas por las
cuales se le ha declarado improcedente. El consultante podr volver a formular la consulta
despus de subsanadas las causas que originaron su improcedencia.
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SUS REFORMAS
Arto. 167. Plazo.
Toda consulta que cumpla con los requisitos establecidos en este Cdigo ser evacuada
dentro del plazo establecido en el mismo.
Arto. 168. Efectos.
La Administracin Tributaria estar obligada a aplicar al consultante el criterio tcnico y
jurdico sustentado en la evacuacin de la misma y slo surte efecto para el caso consultado.
Arto. 169. Eximente.
No podr imponerse sancin a los contribuyentes que, en la aplicacin de la legislacin
tributaria, hubieren adoptado el criterio o expresado por la Administracin Tributaria, en
consulta evacuada sobre el mismo tipo de asunto.
De igual forma se proceder cuando la Administracin Tributaria no resolviere en el plazo
establecido, la resolucin de las mismas. En ambos casos opera tal circunstancia sin
detrimento de las sanciones con responsabilidad administrativa, civil o penal que corresponda
en contra el funcionario aludido.
Arto. 170. Nulidad de la Consulta.
Ser nula la respuesta de la consulta cuando:
1. Se fundamente en datos, informacin
proporcionados por el contribuyente; y,
y/o
documentos
falsos
inexactos
2. Sea emitida por autoridades que no han sido autorizadas para emitir dicha respuesta.
Arto. 171. Improcedencia de Recursos.
Contra la respuesta a la consulta no procede recurso alguno, sin perjuicio de la impugnacin
que pueda interponer el consultante contra el acto administrativo en el que se encuentre
contenido el criterio que se expres en la respuesta a la consulta.
Captulo VI
Cobro Judicial de las Deudas Tributarias
Seccin I
Aspectos Generales
Arto. 172. Requerimiento de Pago.
Toda obligacin pendiente de pago lquida y exigible dar lugar a que la Administracin
Tributaria dirija al contribuyente o responsable deudor una nota requirindole de pago y
notificndole que si no pone fin al adeudo pendiente dentro del trmino de quince (15) das
hbiles, iniciar el procedimiento ejecutivo en la va judicial para hacer efectivo su pago. Una
vez transcurrido el trmino anterior sin que el deudor hubiere cancelado su deuda, la
Administracin Tributaria presentar sin ms trmite, la iniciacin del procedimiento ejecutivo
para el efectivo pago de la obligacin pendiente.
Arto. 173. Accin Ejecutiva.
La Administracin Tributaria tendr accin ejecutiva para perseguir al deudor de la obligacin
pendiente de pago, sus sucesores o representantes por obligaciones tributarias con saldos
pendientes a su favor que resulten de las propias declaraciones del contribuyente, de
resoluciones firmes o sentencias de las autoridades correspondientes.
Las obligaciones tributarias exigibles debern constar en un oficio que suscribir de
conformidad a la ley, el funcionario delegado y autorizado por el Titular de la Administracin
Tributaria.
Las garantas hipotecarias, bancarias, de prenda y otros ttulos valores, emitidas a favor del
Fisco para respaldar obligaciones tributarias, se ejecutarn con el procedimiento contenido en
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SUS REFORMAS
el presente Captulo.
Arto. 174. Ttulo Ejecutivo Administrativo.

El oficio indicado en el artculo anterior que constituir el Ttulo Ejecutivo, deber contener los
siguientes requisitos:
1. Lugar y fecha de la emisin;
2. Nombre del obligado, su nmero de Registro ante la Administracin y su domicilio;
3. Indicacin precisa del concepto e importe del adeudo tributario con especificacin, en su
caso, del tributo y ejercicio fiscal, multa y recargo que corresponda, en su caso;
4. Constancia de haber efectuado la notificacin con requerimiento de pago e indicacin
de iniciar el cobro ejecutivo; y,
5. Nombre y firma del funcionario que suscribe el oficio.
Seccin II
Del Juicio Ejecutivo
Arto. 175. Tribunales Competentes.
Sern tribunales competentes para conocer de estos juicios, los Jueces de Distrito para lo Civil
del domicilio tributario del ejecutado, determinado conforme lo dispuesto en el presente Cdigo,
y en segunda instancia, el Tribunal de Apelaciones de la jurisdiccin correspondiente. Las
apelaciones se tramitarn de conformidad con lo establecido en el Derecho Civil;
Arto. 176. Presentacin de la Demanda y Legitimidad de Personera.
El funcionario competente para representar a la Administracin Tributaria en el Juicio
Ejecutivo, ser el Procurador Auxiliar de Finanzas, adscrito a la Direccin General de Ingresos,
quien demostrar su legitimidad de acuerdo a lo establecido en la Ley Orgnica de la
Procuradura General de la Repblica; en su defecto el Titular de la Administracin Tributaria
podr delegar esta facultad en el profesional del derecho debidamente incorporado a la Corte
Suprema de Justicia que estime conveniente, debiendo acreditar en el escrito de demanda
copia de la certificacin del acta donde conste su nombramiento y el respectivo ttulo
ejecutivo.
Arto. 177. Solicitud de Embargo Ejecutivo.
El Procurador Auxiliar de la Administracin Tributaria, o en su defecto, el delegado por la
Administracin Tributaria para actuar en juicios ejecutivos en base al articulo que antecede,
podr solicitar al juez competente, decretar y ejecutar embargo ejecutivo sobre bienes,
derechos, o acciones del contribuyente demandado ejecutivamente, con el fin de garantizar la
recuperacin efectiva del crdito fiscal, multas y sanciones, en su caso.
Arto. 178. Mandamiento de Ejecucin.
Recibida la demanda, el juez examinar el ttulo y dispondr la ejecucin, librando el
correspondiente mandamiento y ordenando su notificacin al deudor tributario. No se abrir
posterior perodo de prueba.
La Fuerza pblica prestar en forma inmediata el auxilio requerido por las Administraciones de
Rentas y/o autoridades tributarias, para el cumplimiento de resoluciones o tareas propias
emanadas de las leyes tributarias y dems.
Arto. 179. Contenido del Mandamiento.
El contenido del mandamiento de ejecucin,
Procedimiento Civil.
ser
el
que
establece
el
Cdigo
de
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SUS REFORMAS
Si la ejecucin recayere sobre cuerpo cierto, o si el acreedor en la demanda hubiere sealado,
para que se haga el embargo, bienes que la ley permita embargar, el mandamiento contendr
tambin la designacin de ellos.
Arto.180. Tramitacin del Mandamiento y Ejecucin.
El mandamiento de ejecucin ser realizado bajo el procedimiento establecido en el cdigo
de procedimiento civil que regula lo relativo al juicio ejecutivo.
Arto. 181. Suspensin de la Ejecucin.
La ejecucin slo podr suspenderse con el pago de la deuda tributaria, o la demostracin en
documento indubitable que la deuda demandada ejecutivamente ya ha sido pagada, lo que
podr realizarse en cualquier momento del proceso antes del remate de los bienes.
Arto. 182. Facultades del Ejecutor del Embargo.
El ejecutor del embargo tiene plenos poderes para realizar la aprehensin material del objeto
embargado, sin limitacin legal alguna en cuanto a la determinacin y seleccin de los objetos
a embargarse en cantidad suficiente para cubrir la deuda total, a excepcin de los bienes
inembargables, de conformidad a la legislacin vigente.
Arto. 183. Embargo de Bienes.
El embargo de bienes inmuebles se practicar con slo la inscripcin del mandamiento judicial
en el respectivo registro de la propiedad embargada, sin necesidad de captura material; el Juez
comunicar al dueo o poseedor el embargo practicado, a fin de que l asuma las
obligaciones de depositario. Los bienes muebles se embargarn mediante su aprehensin
material y entrega al depositario designado por el juez ejecutor; en el caso de bienes muebles
sujetos a registro (vehculos, lanchas, aviones y otros), bastar la inscripcin del mandamiento
en el registro pblico correspondiente, quedando su captura material a opcin del ejecutor.
Arto. 184. Embargo a Personas Jurdicas.
Cuando el embargo recayere sobre bienes de personas jurdicas, el Juez Ejecutor a instancia
de la parte actora, nombrar
un interventor quien tendr facultades generales de
administracin, hasta la recuperacin del crdito del fisco, sin perjuicio de las facultades
particulares que este Cdigo le confiere a la Administracin Tributaria.
Las entradas de la empresa, deducidos los gastos necesarios para su funcionamiento normal,
se retendrn para el pago de la Obligacin Tributaria que se demanda.
Arto. 185. Alcances de la Retencin.
Si el legitimado para representar a la Administracin Tributaria en su demanda hubiese
sealado entre los bienes susceptibles de embargo, sueldos, salarios, crditos activos, u otras
prestaciones que en numerario hubiere de recibir el deudor, el mandamiento contendr,
adems de la orden de embargar bienes del deudor, la de practicar retencin a estas
prestaciones en numerario.
Arto. 186. Levantamiento del Embargo.
Puede el deudor en cualquier estado del juicio levantar el embargo, consignando una
cantidad suficiente a juicio del juez competente para el pago de la deuda total y las costas,
ante el juez de la causa.
Arto. 187. Oposicin y Excepciones.
El deudor tributario podr presentar oposicin dentro de los tres das posteriores al
requerimiento de pago mediante el mandamiento ejecutivo. La oposicin slo podr
fundamentarse en las siguientes excepciones:
1. Incompetencia del juez ante el cual se hubiere presentado la demanda;
2. Ilegitimidad de personera;
3. Inexigibilidad del Ttulo por omisin de cualquiera de los requisitos sealados en este
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SUS REFORMAS
Cdigo.
4. Extincin de la obligacin por cualquiera de los medios previstos en este Cdigo;
5. Cumplimiento de facilidades de pago establecidas con anterioridad al embargo; y
6. Se tendrn tambin como excepciones la interposicin de terceras.
Las excepciones debern oponerse en el mismo escrito expresando con claridad y precisin los
hechos y medios de pruebas de que el deudor intenta valerse para acreditarlos.
Arto. 188. Trmite de la Oposicin.
Presentada en tiempo la oposicin y si las excepciones se basan en hechos pertinentes, el Juez
dar audiencia dentro del tercero da al personado como representante de de la Administracin
Tributaria, para que conteste la oposicin.
Arto. 189. Resolucin y Apelacin.
Pasados los tres das para contestar la oposicin, con contestacin o sin ella, el juez fallar
suspendiendo o mandando a seguir la ejecucin. De la Resolucin del Juez se podr apelar en
el momento de la notificacin o dentro de tercero da.
Seccin III
De las Terceras, Concurso y Quiebra.
Arto. 190. Terceras.
En estos juicios es admisible la tercera de Prelacin y Dominio. Para ser admitidas las
terceras debern ser acompaadas de los documentos incontrovertibles en que se funden,
debidamente inscritos en los registros pertinentes como mnimo tres meses antes de la
iniciacin del juicio ejecutivo. Si se basaren en documentos que a juicio del Juez no fueren
incontrovertibles, slo se admitirn si el demandante tercerista depositare a la orden del Juez
una suma igual a la deuda tributaria cuya ejecucin se persigue, ms multas, recargos y
costas.
Admitida las Terceras, el Juez las tramitar conforme lo establecido en el Cdigo de
Arto. 191. Concurso y Quiebra.
En los casos de Concurso y Quiebra, se actuar conforme lo establecido en el Cdigo de
Seccin IV
Alcances de la Ejecucin
Arto. 192. Ejecucin Judicial.
Cuando el deudor tributario no hubiere presentado oposicin, o si habindolo hecho el juez por
resolucin motivada no hallare mrito a la misma y el ejecutado no hubiere apelado de dicha
resolucin o cuando la resolucin de segunda instancia la declarare infundada, el juez que
conoce de la ejecucin ordenar seguir la misma de conformidad con los artculos siguientes.
Arto. 193. Prestaciones monetarias devengadas.
Si el embargo hubiese recado sobre prestaciones monetarias devengadas, las sumas retenidas
se aplicarn inmediatamente al pago de la deuda tributaria demandada. Si las prestaciones an
estuvieran pendientes, la Administracin Tributaria podr escoger entre esperar que se
devenguen o proceder contra otros bienes del deudor ejecutado.
Arto. 194. Avalo y Venta.
El Juez a peticin del funcionario autorizado por el Titular de la Administracin Tributaria
proceder a agrupar o lotificar los bienes embargados, en la forma que considere ms
conveniente para su fcil realizacin, a fin de valorarlos y ofrecerlos en subasta pblica. El
avalo para la venta al martillo de los bienes muebles y subasta de los bienes inmuebles,
ser practicado por un solo perito nombrado por el Juez y una vez realizado, ste sealar
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SUS REFORMAS
lugar, da y hora para llevar a efecto la subasta o venta al martillo.
En cuanto a las acciones y otros valores endosables de comercio, se rematarn por su valor
de mercado y a falta de ste por su valor en libros.
Arto. 195. Publicidad de la Subasta.
El Juez har publicar por tres das consecutivos, con ocho das de anticipacin en dos medios
de comunicacin social escritos de circulacin nacional, sin perjuicio de su publicacin posterior
en La Gaceta, Diario Oficial, el lugar, da y hora en que se llevar a efecto la subasta,
individualizando los bienes a subastar con su precio base.
De ser necesarios nuevos llamados a subasta o remate, los siguientes avisos se harn por una
sola vez, con cinco das de anticipacin a la fecha de la subasta o remate.
Arto. 196. Reglas de la Subasta.
En la subasta se observarn las reglas siguientes:
1. No se admitirn posturas por menos del valor de avalo; y,
2. Slo podrn participar en las posturas aquellas personas que las hicieren en efectivo o
que presentaren constancia de haber depositado irrevocablemente la suma ofrecida o
una suma mayor, en una Institucin Bancaria a la orden del Juez.
Arto. 197. Adjudicacin por Falta de Postor.
En caso de no ejecutarse la subasta o remate de los bienes, se proceder de acuerdo en lo
consignado en el Cdigo de Procedimiento Civil, en lo relativo a la adjudicacin por falta de
postor y sus consecuencias.
Arto. 198. Entrega y Escritura.
El Juez, al verificar la compra venta proceder
otorgamiento de las respectivas escrituras.
a la entrega
de los bienes y al
Arto. 199. Ampliacin del Embargo.

El representante en juicio de la Administracin Tributaria podr pedir ampliacin del embargo a
otros bienes del deudor hasta completar las sumas adeudadas, multas y costas.
Arto. 200. Procedimiento Especial.
Cuando una obligacin tributaria, estuviere respaldada o garantizada conforme lo dispuesto
en presente Cdigo, la Administracin Tributaria requerir judicialmente al deudor para que
cumpla su obligacin dentro del plazo de quince das. Si el deudor no lo hiciere en este
plazo, la Administracin Tributaria proceder ejecutivamente a solicitar a la autoridad judicial
competente la realizacin de la garanta sin mediar trmite alguno de acuerdo a la venta
judicial.
Arto. 201. Costas.
Aunque no hubiere oposicin, o si presentada sta fuese rechazada, en la sentencia se
condenar en costas al ejecutado, salvo que la autoridad judicial hubiese tenido motivos
racionales para no hacerlo.
Arto. 202. Normas Complementarias.
En todo lo no regulado por los artculos que anteceden, este Juicio Ejecutivo se regir por
las normas contenidas en el Cdigo de Procedimiento Civil relativas a esta materia.
TITULO VII
TRIBUNAL TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO
Capitulo I
Creacin, Naturaleza y Competencia
Crase el Tribunal Tributario Administrativo como un organismo altamente especializado e
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SUS REFORMAS
independiente de la Administracin Tributaria. Tendr su sede en Managua, Capital de la
Repblica y jurisdiccin en todo el territorio nacional.
Arto. 204. Competencia.
El Tribunal Tributario Administrativo es competente para conocer y resolver sobre:
1. El Recurso de Apelacin de que trata el Ttulo III de este Cdigo;
2. Las quejas de los contribuyentes contra los funcionarios de la Administracin Tributaria,
en las actuaciones de su competencia y dictar las sanciones, indemnizaciones, multas
y dems en contra de estos.
Arto. 205. Atribuciones.
El Tribunal Tributario Administrativo tendr las siguientes atribuciones:
1. Elaborar el reglamento en el que defina la organizacin y funcionamiento interno que
atienda los casos que se planteen con base a lo dispuesto en el presente Cdigo;
2. Ordenar las pruebas periciales necesarias para el conocimiento o mejor apreciacin de
los hechos sobre los que se requieran dictmenes especiales;
3. Presentar el presupuesto de gastos de ese organismo ante el Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico para ser incorporado en el Presupuesto General de la Repblica; y
4. Cumplir con las dems funciones inherentes a su naturaleza.
Arto. 206. Ultima Instancia Administrativa.
Las resoluciones del Tribunal Tributario Administrativo agotan la va administrativa y sern
recurribles ante la instancia correspondiente del Poder Judicial.
Capitulo II
Organizacin y Funcionamiento
Arto. 207. Nombramiento e Integracin.
El Tribunal Tributario Administrativo estar integrado por tres miembros, y sus respectivos
suplentes, nombrados por el Presidente de la Repblica por decreto presidencial, previa
consulta con los diferentes sectores econmicos con personalidad jurdica en el pas, para un
perodo inicial de cinco aos el tercer miembro, cuatro aos el segundo miembro y tres aos
el Presidente del Tribunal; posterior a la primer sustitucin de cada uno de los miembros, los
sucesores sern nombrados por un perodo de cinco aos. Para que estos nombramientos
surtan todos sus efectos legales y los nombrados entren en ejercicio de sus cargos, los mismos
debern ser ratificados por la Asamblea Nacional, por mayora absoluta de sus miembros.
Dos de los miembros debern ser abogados debidamente incorporados ante la Corte
Suprema de Justicia y un tercero Contador Pblico Autorizado. Estas mismas calidades
prevalecern para los miembros suplentes, quienes debern llenar los mismos requisitos de los
miembros propietarios.
Arto. 208. Qurum y Resoluciones.
Habr qurum en las sesiones del Tribunal con la asistencia de todos sus miembros. Las
resoluciones se tomarn por mayora.
Arto. 209. Requisitos.
Para ser miembro del Tribunal Tributario Administrativo se requiere:
1. Ser nicaragense por nacimiento, mayor de treinta aos y menor de setenta y cinco
aos de edad al da de la eleccin;
2. Estar en pleno ejercicio de sus derechos de ciudadano; de reconocida solvencia moral;
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SUS REFORMAS
3. Ser Abogado y Notario Pblico con experiencia en materia tributaria; en materia
tributaria o contador publico autorizado, segn el caso.
4. No estar ligado con parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de
afinidad con el Presidente de la Repblica, con cualquiera de las autoridades superiores
de la Administracin Tributaria o con cualquiera de los miembros de la Asamblea
Nacional, al momento de su nombramiento.
Arto. 210. Deberes de los Miembros.
Los miembros del Tribunal Tributario Administrativo tendrn los siguientes deberes:
1. Conocer y resolver todos los casos que por disposicin de la presente Ley lleguen a
su conocimiento en estricto apego y observancia de la Constitucin Poltica de la
Repblica, las leyes generales y dems disposiciones tributarias; y,
2. Emitir el fallo correspondiente en los plazos previstos en este Cdigo.
Arto. 211. Destitucin Causas.
Son causas de destitucin del cargo:
1. Desempeo ineficiente de sus funciones;
2. Mala conducta en el desempeo de sus funciones;
3. Incumplimiento de cualquiera de los requisitos que la presente Ley establece para el
ejercicio de este cargo, por cualquier causa que surgiere con posterioridad a su
nombramiento.
4. Negligencia reiterada que retarde la sustanciacin de los procesos;
5. Comisin de delitos, incluso tentativa y frustracin, cuyas penas afecten su buen
nombre y honor;
6. Ineptitud; y
7. Violacin de las normas sobre incompatibilidad e impedimentos contemplados en este
Cdigo.
Arto. 212. Incompatibilidades.
Los miembros del Tribunal Tributario Administrativo no podrn ejercer actividades vinculadas
con el desempeo de su profesin, salvo que se tratare de la defensa de los intereses
personales del cnyuge, de los padres o de los hijos, ni desempear empleos pblicos o
privados, excepto la comisin de estudios, la docencia o medicina.
Arto. 213. Impedimentos. Excusa y Recusacin.
Todo miembro del Tribunal Tributario Administrativo est impedido y debe excusarse de conocer
los reclamos de los contribuyentes o puede ser recusado por parte interesada cuando:
1. Tenga inters directo o indirecto en el reclamo;
2. Sea cnyuge o pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de
afinidad del funcionario que dict la Resolucin materia de la impugnacin o recurso,
del demandante, del recurrente o de los abogados de las partes que intervengan o
hayan intervenido en la tramitacin administrativa o contenciosa;
3. Hubiere dictado la Resolucin impugnada o la sentencia recurrida, o haber emitido
opinin respecto de los puntos controvertidos;
4. Tenga inters en la causa, por tratarse de su propio asunto, o por existir otra causa
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SUS REFORMAS
similar pendiente de resolucin en la misma instancia en la que l, su cnyuge o sus
parientes indicados en el numeral 2) de este artculo, sean parte;
5. Hubiere sido gerente, administrador, representante, socio, condueo, contador, auditor,
apoderado, tutor, empleado o abogado de la persona o empresa interesada en el
reclamo; y,
6. Tenga pendiente juicio civil o penal con alguna de las partes, o ser acreedor o deudor
de cualquiera de ellas, con anterioridad al conocimiento del reclamante;
7. La excusa o recusacin ser conocida y resuelta por los miembros restantes del Tribunal
Tributario Administrativo. En caso se d con lugar la recusacin o la excusa presentada,
en el mismo acto, los restantes miembros del Tribunal llamarn a integrar este cuerpo
colegiado al respectivo suplente, con el fin de completar la composicin del tribunal y
continuar conociendo hasta la resolucin final del caso por el cual se excus de
conocer o fue recusado el miembro propietario.
TITULO VIII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS, FINALES Y DEROGATORIAS
Capitulo I
Disposiciones Transitorias
Arto. 214. Administracin Tributaria.
La Administracin Tributaria se regir por su Ley Creadora, por las leyes y normativas
Tributarias vigentes y por los Convenios Internacionales suscritos y ratificados, cuando sea de
obligacin legal su ratificacin
Arto. 215. Referencias.
En el presente Cdigo cuando se haga alusin a la Administracin Tributaria y/o Fisco, se
entender por stos a la Direccin General de Ingresos y cuando se hace referencia al Titular
de la Administracin Tributaria, se entender que es a su mxima autoridad.
Arto. 216. Solvencia Fiscal.
Es el documento que emite la Administracin Tributaria sobre la situacin jurdica de los
particulares que han satisfecho los crditos fiscales a que estuvieren obligados. Esta puede ser
extendida para la totalidad o solo una parte de los crditos fiscales. El procedimiento para el
otorgamiento de la solvencia fiscal se regular mediante normativa Institucional.
Arto. 217. Solvencia Fiscal.
Los alcances del dictamen tributario que establece el artculo 153 de este Cdigo, tendrn
lugar para respaldar la declaracin anual del impuesto sobre la renta, a partir de la vigencia
del mismo. Para la declaracin de retenciones, pagos a cuentas, declaraciones mensuales de
impuesto al consumo y dems obligaciones tributarias cuya recaudacin, administracin y
fiscalizacin son de competencia de la administracin tributaria, los efectos jurdicos de este
artculo 153, entrarn en vigor despus de dos aos de haber entrado en vigencia el presente
Cdigo.
Capitulo II
Disposiciones Finales
Arto. 218. Vigencia del Ordenamiento Jurdico.
El ordenamiento jurdico tributario existente seguir en vigencia en todo aquello que no se
oponga las disposiciones contenidas en el presente Cdigo Tributario.
Arto. 219. Acciones y Recursos interpuestos.
Los plazos previstos para las acciones y recursos que ya se hubieren interpuesto y que trata
este Cdigo, sern los que regan al momento en que comenzaron a correr, si su cmputo
se hubiere iniciado con anterioridad a la entrada en vigencia del presente Cdigo.
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SUS REFORMAS
Arto. 220. Infracciones y Sanciones.

Las normas sobre infracciones y sanciones contenidas en el presente Cdigo, no tendrn
aplicacin respecto de las infracciones ocurridas antes de su entrada en vigencia, las que se
regirn por la ley aplicable al momento de su comisin, salvo que las sanciones correspondan
al mismo tipo de infracciones establecidas en este Cdigo y que las sanciones contenidas en el
mismo le sean menos perjudiciales al infractor. Todo lo anterior, siempre que la resolucin o
sentencia que aplic la sancin, no haya pasado en autoridad de cosa juzgada.
Arto. 221. Efectos Tributarios de la Expropiacin.
En los juicios de expropiacin por causa de utilidad pblica o de inters social, una vez
cumplida por el expropiante la orden del Juez en la que manda a depositar el monto de la
indemnizacin, el judicial requerir de oficio o a peticin de parte, un informe acerca del
cumplimiento de las obligaciones tributarias del expropiado a la Administracin Tributaria.
Si hubiese deuda tributaria, el Juez no entregar la indemnizacin al expropiado mientras no
efecte el pago correspondiente a la Administracin Tributaria. Lo anterior no producir
ninguna suspensin de los otros trmites y actuaciones que pueda gestionar el expropiante o
el expropiado dentro del juicio de expropiacin.
Si el expropiante entregare la indemnizacin al expropiado directamente, el primero ser
solidariamente responsable de las cantidades que la Administracin Tributaria pudiere dejar de
percibir, por la falta de pago por parte del indemnizado.
Arto. 222. Preeminencia.
Prevalecern sobre las dems leyes tributarias y otras leyes relacionadas con esta materia, las
disposiciones contenidas en el presente Cdigo en todo lo concerniente a los tribunales y a su
competencia, as como tambin a la sustanciacin y formalidades de los procedimientos y
recursos tributarios pendientes a la fecha en que el mismo entre en vigencia y las que se
refieran a Recursos en la va administrativa.
Arto. 223. Emisin de Normas Generales.
Sin perjuicio de las facultades establecidas en el presente Cdigo y dems leyes tributarias,
el titular de la Administracin Tributaria mediante normativa general determinar los
(27)
procedimientos a aplicar, entre otros, para los siguientes casos:
1.
2.
3.
4.
Intervencin administrativa.
Clausura de negocios.
(28)
(Derogado).
Autorizacin de sistemas informticos, para llevar contabilidad, facturas, ticket de
mquinas registradoras; y
5. Procedimientos especiales para:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
Notas de Crditos.
Emisin de boletines informativos.
Dictamen Fiscal.
Evacuacin de consulta.
Registro de Contribuyentes.
Reembolsos.
6. Cualquier otra disposicin que se considere necesaria para el cumplimiento de lo

establecido en el presente Cdigo, siempre que tal situacin no implique alteracin
alguna a las disposiciones contenidas en la presente Ley.
_____________________________________________________________________________________________________________________
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SUS REFORMAS
(27)
(28)
El prrafo primero del artculo 223 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 21 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre
El numeral 3 del artculo 223, relativo al decomiso de bienes, fue derogado por el artculo 21 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de
Capitulo III
Disposiciones Derogatorias y Vigencia
Arto. 224. Derogaciones Generales.
Desde la fecha de entrada en vigencia del presente Cdigo, quedarn derogadas las
disposiciones contenidas en las distintas leyes que se opongan o traten sobre las materias en
l comprendidas.
Arto. 225. Derogaciones Especficas.
De manera particular, a partir de la fecha de vigencia de este Cdigo, se derogan las
siguientes disposiciones y sus reformas:
1. Legislacin Tributaria Comn, Decreto No. 713 publicado en La Gaceta, Diario Oficial
nmero ciento cuarenta y seis del treinta de junio de Mil Novecientos Sesenta y Dos y
sus reformas;
2. Ley Creadora de la Direccin General de Ingresos, Decreto nmero doscientos cuarenta
y tres, publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nmero ciento cuarenta y cuatro del
Veintinueve de Junio del ao Mil Novecientos Cincuenta y Ocho y sus reformas;
3. Artculo cinco del Capitulo I Disposiciones Generales, y los artculos veinticinco,
veintisis, veintisiete, veintiocho y veintinueve del Capitulo V De los Recursos
Administrativos Fiscales Disposiciones Transitorias de la ley nmero trescientos treinta y
nueve Ley Creadora de la Direccin General de Servicios Aduaneros y de Reforma a la
Ley Creadora de la Direccin General de Ingresos; y sus respectivas disposiciones
reglamentarias contenidas en los decretos ejecutivos correspondientes.
4. Ttulo IX, Revisin y Apelacin, del Reglamento a la Ley del Impuesto sobre la Renta,
Ttulo denominado Ley Complementaria y Reglamentaria, publicado en La Gaceta, Diario
Oficial nmero cincuenta y nueve del doce de marzo de Mil Novecientos Cincuenta y
Tres;
5. Artculo ciento cinco en sus incisos cuatro, cinco, seis, siete, nueve y once del Titulo
VII Facultades Especiales de la Administracin Tributaria, y artculos ciento seis y ciento
ocho del Titulo VIII Infracciones, Sanciones y Prescripcin, de la Ley de Equidad Fiscal
nmero cuatrocientos cincuenta y tres, publicada en La Gaceta, Diario Oficial numero
ochenta y dos del seis de mayo del ao dos mil tres; con sus respectivas disposiciones
reglamentarias contenidas en decretos ejecutivos correspondientes.
6. Artculo nueve de la Ley Creadora del Registro nico del Ministerio de Finanzas, Decreto
nmero ochocientos cincuenta, publicado en La Gaceta, Diario Oficial nmero
doscientos cuarenta y seis del treinta de Octubre del ao Mil Novecientos Ochenta y
Uno y sus respectivas disposiciones reglamentarias contenidas en los decretos
ejecutivos correspondientes;
7. Ley del Delito de Defraudacin Fiscal, Decreto numero ochocientos treinta y nueve,
publicado en La Gaceta, Diario oficial numero doscientos
treinta y nueve del
veintids de Octubre de Mil Novecientos Ochenta y Uno y sus reformas;
8. Decreto 41-91 Sanciones y Cierre de Negocios por Actos Vinculados con la Evasin
Tributaria publicado en La Gaceta, Diario Oficial nmero ciento ochenta y dos del
treinta de Septiembre de Mil Novecientos Noventa y Uno;
9. Decreto numero 15-97, reglamento de funciones de la Asesora del Ministerio de
Finanzas, publicado en La Gaceta, Diario Oficial nmero cincuenta y siete del veintiuno
de Marzo del ao Mil Novecientos Noventa y Siete.
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10. Artculo dieciocho de la Ley Referente a la Destilacin y Venta de Aguardiente y Alcoholes
(Ley de Patente de Licores), Decreto No. 362 publicado en La Gaceta, Diario oficial
nmero ciento treinta y seis del treinta de Julio de Mil Novecientos Cuarenta y cinco.
Arto. 226. Vigencia.
Este Cdigo entrar en vigencia seis meses despus de su publicacin en La Gaceta, Diario
Oficial.
Dado en la ciudad de Managua, en la Sala de Sesiones de la Asamblea Nacional, a los
veintiocho das del mes de octubre del ao dos mil cinco. RENE NUEZ TELLEZ, Presidente de
la Asamblea Nacional.- MARA AUXILIADORA ALEMN ZEAS, Secretaria de la Asamblea
Nacional.
Por tanto: Tngase como Ley de la Republica. Publquese y Ejectese. Managua, veintids
de noviembre del aos mil cinco. Enrique Bolaos Geyer, Presidente de la Repblica de
Nicaragua.
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LEY No. 598, Aprobada el 06 de Septiembre del 2006

Publicada en La Gaceta No. 177 del 11 de Septiembre del 2006
En uso de sus facultades
HA DICTADO
La siguiente:
LEY DE REFORMA A LA LEY No. 562,
CDIGO TRIBUTARIO DE LA REPBLICA DE NICARAGUA
Artculo 1.- Se reforma el artculo 8 de la Ley No. 562, Cdigo Tributario de la Repblica de
Nicaragua, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 227 del 23 de noviembre de 2005, el que
se leer as:
Arto. 8.- Actualizaciones de Valores. Las actualizaciones de valores establecidas en este
Cdigo, referidas al mantenimiento de valor se realizarn en base a la legislacin monetaria
vigente y a las correspondientes disposiciones emitidas por el Banco Central de Nicaragua, en
relacin a esta materia.
Las sanciones pecuniarias se expresarn en Unidades de Multas. El valor de cada Unidad de
Multa ser de C$ 25.00 (Veinticinco crdobas).
Artculo 2.- Se reforman los prrafos primero y segundo del artculo 27, los que se leern as:
Arto. 27.- Suministro de Informacin y su Valor Probatorio. nicamente para fines y
efectos fiscales, toda persona natural o jurdica, sin costo alguno, est obligada a suministrar
toda informacin que sobre esa materia posea en un plazo de diez (10) das hbiles y que sea
requerida por la Administracin Tributaria. Para efectos de la informacin de terceros
contribuyentes, deber suministrarse nicamente el nmero de RUC del contribuyente, o
nombre y nmero de cdula en defecto de ste, fecha y monto de las transacciones. Si las
Instituciones a las que se les solicite esta informacin son las que estn sometidas a supervisin
y vigilancia por parte de la Superintendencia de Bancos y de otras Instituciones Financieras, se
actuar en estricto apego y observancia de las disposiciones legales y normativas relativas al
sigilo bancario. Si la informacin de terceros contribuyentes solicitada por la administracin
tributaria se obtiene mediante requerimiento general, la administracin tributaria no estar
obligada a notificar a las personas naturales o jurdicas sobre la obtencin de esa informacin.
En caso que la informacin de terceros contribuyentes solicitada por la administracin tributaria
se obtenga mediante requerimiento especfico de contribuyentes, la administracin tributaria
estar obligada a notificar a las personas naturales o jurdicas sobre la obtencin de esta
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informacin. Toda informacin obtenida por la Autoridad Tributaria es de irrestricto acceso de la
persona natural o jurdica sobre la cual se solicit la misma.
Las autoridades de todos los niveles de la organizacin del Estado, cualquiera que sea su
naturaleza, y quienes en general ejerzan funciones pblicas estn obligados a suministrar a la
Administracin Tributaria cuantos datos y antecedentes con efectos tributarios requiera,
mediante disposiciones de carcter general o a travs de requerimientos concretos y a prestarle
a ella y a sus funcionarios apoyo, auxilio y proteccin para el ejercicio de sus funciones. Para
proporcionar la informacin, los documentos y otros antecedentes, bastar la peticin de la
Administracin Tributaria sin necesidad de orden judicial. Asimismo, debern denunciar ante la
Administracin Tributaria correspondiente la comisin de ilcitos tributarios que lleguen a su
conocimiento en cumplimiento de sus funciones.
Artculo 3.- Se reforma el numeral 1 y se deroga el segundo prrafo del numeral 2 del artculo
67, relativo a "Fiscalizacin. Derechos del Contribuyente"; por lo que el numeral 1 se leer as:
1. Que las fiscalizaciones se efecten en su domicilio tributario; sin menoscabo que la
administracin tributaria pueda realizar fiscalizaciones de escritorio y otras actividades
de fiscalizacin como lo dispuesto en el numeral 10 del artculo 103 de la presente Ley.
Tratndose de fiscalizaciones de escritorio no se exigir a las autoridades fiscales la
presentacin de identificacin institucional. Cuando dicha fiscalizacin se fundase en
discrepancias resultantes de los anlisis o cruces de informacin realizados, se
comunicar mediante notificacin del rgano tributario al contribuyente, de conformidad
con el procedimiento establecido en los numerales 7 y 10 del artculo 103 de la presente
Ley.
El resto de los numerales del artculo se mantienen igual.
Artculo 4.- Se adiciona un tercer prrafo al artculo 71, Declaraciones Sustitutiva, el que se
leer as:
Cuando se trate de saldos a pagar a la administracin tributaria o saldos a favor del
contribuyente, la presentacin de esta declaracin sustitutiva ser dentro del plazo de treinta
(30) das posteriores al hallazgo que motive dicha declaracin. En el caso que hubiere saldos a
pagar, se aplicar el mantenimiento de valor y el recargo moratorio correspondiente, no estando
sujetos a multas administrativas. Cuando existieren saldos a favor, se le reconocer al
contribuyente el mantenimiento de valor y un cargo mensual equivalente a tres (3%) por ciento
anual, debiendo la Administracin Tributaria restituirle los saldos a favor en un plazo no mayor
de sesenta (60) das.
Artculo 5.- Se reforma el artculo 72, Dictamen Fiscal, el que se leer as:
Arto. 72.tributarias,
nombre de
(CPA), para
Dictamen Fiscal. Para efectos de presentacin o revisin de declaraciones

los contribuyentes o responsables, tendrn derecho a asesorarse y escoger el
las firmas privadas de Contadores Pblicos y/o Contadores Pblicos Autorizados
formular Dictamen Fiscal y hacer uso del mismo.
La Administracin Tributaria publicar en los tres primeros meses del ao fiscal, los nombres de
las firmas privadas de Contadores Pblicos y/o Contadores Pblicos Autorizados (CPA) para
formular dictamen fiscal.
Artculo 6.- Se reforma el artculo 95, Efecto Suspensivo, el que se leer as:
Arto. 95.- Efecto Suspensivo. La interposicin de los recursos de reposicin, revisin y
apelacin produce efecto suspensivo en lo que hace a la resolucin recurrida, mediante solicitud
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expresa del recurrente. Para la interposicin y tramitacin de estos recursos, no ser necesario
ningn pago previo ni la constitucin de garantas sobre los montos recurridos.
En todos los recursos, los montos constitutivos de la deuda tributaria que no fueren impugnados
por el recurrente, debern ser pagados por ste en el plazo y forma establecidos por la Ley
sustantiva de la materia, sin perjuicio de lo dispuesto por el artculo 38 de este Cdigo.
Artculo 7.- Derguese el numeral 6 del artculo 124, Sanciones.
Artculo 8.- Se reforma el numeral 3 y el penltimo prrafo del artculo 127, relativo a las
Sanciones; por lo que estos se leern as:
2. Las indicadas en los numerales 5, 6 y 7 del artculo anterior, con una sancin pecuniaria
de entre un mnimo de SETENTA a un mximo de NOVENTA UNIDADES DE MULTA,
cuando se impidan las inspecciones, verificaciones, por su no comparecencia o atraso en
el suministro de informacin. Se aplicar esta misma sancin, cuando se incurra en
omisin y/o presentacin tarda de declaraciones a que se refiere el artculo 134 del
presente Cdigo.
(Penltimo prrafo). Por norma general se regularn los aspectos a tomar en cuenta por
parte de la Administracin Tributaria para determinar el monto exacto que se impondr en
concepto de multa, todo dentro de los mnimos y mximos sealados en el presente artculo.
En cualquier caso, el monto mximo de multas acumuladas no podr exceder el equivalente
al veinte (20) por ciento de la obligacin tributaria, quedando excluidas de este porcentaje
las multas por omisin y/o presentacin tarda de declaraciones.
El resto del artculo se mantiene igual.
Artculo 9.- Se reforma el artculo 128, Dispensa de Multas por Causa Justa, el que se leer
as:
Arto. 128.- Inaplicabilidad de Multas por Causa Justa. Las autoridades administrativas
autorizadas por el titular de la Administracin Tributaria, mediante normativa institucional que
regule la materia y su procedimiento, podrn declarar inaplicables las multas establecidas por
hechos sancionados en los artculos 126 y 127 de este Cdigo, cuando el contribuyente pruebe
las circunstancias constitutivas de causa justa determinada por la presente Ley, que hacen
excusable el incumplimiento que dio lugar a la aplicacin de multas y/o recargos. La normativa
a que hace referencia el presente artculo deber ser emitida y publicada en un perodo no
mayor de noventa das contados a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley.
Artculo 10.- Se reforma el artculo 129, Circunstancias Consideradas como Causa Justa, el
que se leer as:
Arto. 129.- Circunstancias Consideradas como Causa Justa. Son consideradas causa justa
para la inaplicabilidad de multas las siguientes:
1. Siniestro
2. Robo
3. Caso fortuito o fuerza mayor
4. Incapacidad absoluta
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5. Cuando por circunstancias adjudicables a la Administracin Tributaria, el contribuyente
se vea materialmente imposibilitado de cumplir en tiempo y forma con sus obligaciones
tributarias ante el Fisco.
6. Las situaciones consideradas causa justa en los instrumentos legales que regulan el
"Rgimen especial de estimacin administrativa para contribuyentes por cuota fija"
relacionados en el artculo 62 del presente Cdigo.
Las solicitudes debern ser presentadas con los documentos soportes determinados en la
normativa institucional correspondiente.
Artculo 11.- Se reforma el primero y segundo prrafo y se adiciona un tercer prrafo al
artculo 131, relativo a la Sancin; por lo que el artculo 131 se leer as:
Arto. 131.- Sancin. Toda persona que presente tardamente su declaracin y/o pago de
tributos y por tal motivo incurra en mora, deber pagar el crdito correspondiente con un
recargo del 5% (cinco por ciento) por cada mes o fraccin de mes de mora, sobre el saldo
insoluto, el que deber liquidarse a partir de la fecha en que ha incurrido en mora y por los das
que sta ha durado. Todo sin detrimento de lo dispuesto en los dems cuerpos de ley que
regulan otros aspectos de esta materia.
En el caso particular del responsable recaudador o retenedor, se aplicar un recargo del 5%
(cinco por ciento) por cada mes o fraccin de mes de mora, sobre el saldo insoluto. En el caso
del Impuesto sobre la Renta (IR) dejado de enterar por el contribuyente, se aplicar un recargo
del 2.5% (dos y medio por ciento) por cada mes o fraccin de mes de mora, sobre saldo
insoluto.
En ningn caso, los recargos acumulados a que se refiere el presente artculo podrn exceder el
equivalente al cincuenta (50%) por ciento sobre el saldo insoluto.
Artculo 12.- Se deroga el artculo 132, Excepcin en caso de Declaracin Sustitutiva.
Artculo 13.- Se reforma el numeral 4 y el ltimo prrafo del artculo 133, los que se leern
as:
4. Agotada la cobranza administrativa indicada en el numeral anterior, la Administracin
Tributaria podr adoptar como medidas cautelares la Intervencin Administrativa o el Cierre del
Negocio, en su caso.
Las medidas sealadas en este numeral debern sujetarse a los procedimientos establecidos en
las normativas que a este respecto dicte la Administracin Tributaria. El remate de los bienes
embargados slo procede en la etapa de cobro judicial de las deudas tributarias, todo previsto
en este Cdigo.
Artculo 14.- Se reforma el ltimo prrafo del artculo 134, el que se leer as:
La declaracin incompleta o errnea, la omisin de documentos anexos a la declaracin o la
presentacin incompleta de stos que puedan inducir a la liquidacin de un impuesto inferior al
que corresponda, ser sancionada administrativamente aplicando lo dispuesto en el artculo
127, numeral 3 del presente Cdigo, salvo que el contribuyente demuestre Causa Justa de
conformidad a lo estipulado en el artculo 129 del presente Cdigo.
Artculo 15.- Se reforma el segundo prrafo y el ltimo prrafo del artculo 137, "Configuracin
de la Contravencin Tributaria y su Sancin", los que se leern as:
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(Segundo prrafo) La Inaplicabilidad de Multas proceder para los impuestos no recaudados o
no retenidos, en un cien por ciento, siempre que el responsable o retenedor demuestre Causa
Justa segn lo establecido en este Cdigo.
(ltimo prrafo) En los casos relacionados en los numerales que anteceden no proceder la
Inaplicabilidad de Multas.
Artculo 16.- Derguese el numeral 2 del artculo 138, Otras Sanciones.
Artculo 17.- Se reforma el artculo 153, Alcances, el que se leer as:
Arto. 153.- Alcances. Sin perjuicio de las facultades de investigacin y fiscalizacin que tiene
la Administracin Tributaria para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, los
contribuyentes y responsables, agentes retenedores y terceros con responsabilidad, podrn de
forma facultativa auxiliarse de las firmas privadas de Contadores Pblicos Autorizados y/o
Contadores Pblicos Autorizados (CPA) para respaldar con Dictamen Fiscal su declaracin anual
del Impuesto sobre la Renta y dems obligaciones tributarias, cuya recaudacin, administracin
y fiscalizacin son de competencia de la Administracin Tributaria.
Artculo 18.- Se reforma el primer prrafo del artculo 154, Contenido, por lo que el artculo
154 se leer as:
Arto. 154.- Contenido. Las firmas privadas de Contadores Pblicos Autorizados y/o
Contadores Pblicos Autorizados (CPA) podrn emitir un Dictamen Fiscal con fuerza de
documento pblico, en el que declaren:
1. Haber revisado los registros y documentos del contribuyente que sustentan las
declaraciones y pagos de tributos del contribuyente, responsable, retenedor o tercero
con responsabilidad.
2. Haber efectuado pruebas de esos registros y documentos.
3. Haber verificado que esos registros y documentos cumplen los requisitos que sealan las
leyes.
4. Haber sealado las modificaciones, rectificaciones y/o ajustes correspondientes; y
5. Que las declaraciones y pagos de los tributos se han realizado, de acuerdo con la
legislacin tributaria vigente.
Artculo 19.- Se reforma el artculo 155, Documentos de respaldo, el que se leer as:
Arto. 155.- Documentos de Respaldo. Las firmas privadas de Contadores Pblicos

Autorizados y/o Contadores Pblicos Autorizados (CPA) estarn obligados a presentar los
papeles de trabajo, soportes y dems documentos que sustenten su Dictamen Fiscal, as como
las aclaraciones, ampliaciones y justificaciones que les sean requeridas por la Administracin
Tributaria.
Artculo 20.- Se reforma el artculo 156, Garanta, el que se leer as:
Arto. 156.- Garanta. El carcter de documento pblico que se le confiere al Dictamen Fiscal
que emitan las firmas de Contadores Pblicos Autorizados y/o los Contadores Pblicos
Autorizados (CPA), de conformidad con este Cdigo y la Ley para el Ejercicio de la Profesin de
Contador Pblico, se reconoce plenamente, sin perjuicio de las facultades de la Administracin
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Tributaria para determinar la obligacin tributaria y de los derechos de los contribuyentes,
responsables y retenedores usuarios del Dictamen Fiscal.
Artculo 21.- Se reforma el primer prrafo y se deroga el numeral 3 del artculo 223, relativo a
"Emisin de Normas Generales"; por lo que el artculo 223 se leer as:
Arto. 223.- Emisin de Normas Generales. Sin perjuicio de las facultades establecidas en el
presente Cdigo y dems leyes tributarias, el titular de la Administracin Tributaria mediante
normativa general determinar los procedimientos a aplicar, entre otros, para los siguientes
casos:
1. Intervencin administrativa
2. Clausura de negocios
3. Autorizacin de sistemas informticos para llevar contabilidad, factura, ticket de mquinas
registradoras; y
4. Procedimientos especiales para:
a) Notas de crdito
b) Emisin de boletines informativo
c) Dictamen Fiscal
d) Evaluacin de consultas
e) Registro de contribuyentes
f) Reembolsos
5. Cualquier otra disposicin que se considere necesaria para el cumplimiento de lo establecido
en el presente Cdigo, siempre que tal situacin no implique alteracin alguna a las
disposiciones contenidas en la presente Ley.
Artculo 22.- Vigencia. La presente Ley entrar en vigencia a partir de su publicacin en
cualquier medio de comunicacin escrito de circulacin nacional, sin perjuicio de su posterior
publicacin en La Gaceta, Diario Oficial.
Dado en la Ciudad de Managua, en la sala de Sesiones de la Asamblea Nacional, a los seis das
del mes de septiembre del ao dos mil seis. REN NEZ TLLEZ, Presidente por la Ley
Asamblea Nacional. MARIA AUXILIADORA ALEMAN ZEAS, Primer Secretaria Asamblea
Nacional.
Por tanto: Tngase como Ley de la Repblica. Publquese y Ejectese. Managua, ocho de
septiembre del ao dos mil seis. ENRIQUE BOLAOS GEYER, Presidente de la Repblica de
Nicaragua.
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LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA

LEY No. 822, Aprobado el 12 de Diciembre del 2012
Publicado en La Gaceta No. 241 del 17 de Diciembre del 2012
CONSIDERANDO
TITULO XII
REFORMAS A OTRAS LEYES
Captulo I
Cdigo Tributario
Art. 292 Cdigo Tributario.
Refrmese los prrafos segundo y tercero del artculo 43, el artculo 53, el primer prrafo del
artculo 54, el artculo 62, se adiciona un tercer prrafo al artculo 68, se reforma el segundo
prrafo del artculo 76, se reforma el numeral 4 del artculo 96, se adicionan los numerales
12, 13 y 14 al artculo 137, se adiciona un numeral 15 al artculo 146, se adicionan los
numerales 9 y 10 al artculo 148, se adicionan los numerales 9 y 10 al artculo 152 y se
reforma el numeral 4 del artculo 160, todos de la Ley No. 562, Cdigo Tributario de la
Repblica de Nicaragua, los que ya modificados se leern as:
Arto. 43. Toda obligacin tributaria prescribe a los cuatro aos, contados a partir de la fecha
en que comenzare a ser exigible. La prescripcin que extingue la obligacin tributaria no
pueden decretarla de oficio las autoridades fiscales, pero pueden invocarla los
contribuyentes o responsables cuando se les pretenda hacer efectiva una obligacin tributaria
prescrita.
La obligacin tributaria de la cual el Estado no haya tenido conocimiento, a causa de
declaraciones inexactas del contribuyente por ocultamiento de bienes o rentas, no prescribir
por el lapso sealado en el primer prrafo del presente artculo, sino nicamente despus de
seis aos contados a partir de la fecha en que dicha obligacin debi ser exigible. La
prescripcin de la obligacin tributaria principal extingue las obligaciones accesorias.
El trmino de prescripcin establecido para conservar la informacin tributaria, ser de
cuatro aos, a partir de la fecha en que surta efecto dicha informacin.
Arto. 53. La exencin tributaria es una disposicin de Ley por medio de la cual se dispensa
el pago de un tributo, total o parcial, permanente o temporal. La exencin podr ser:
1. Objetiva, cuando se otorgue sobre rentas, bienes, servicios o cualesquiera otros actos
y actividad econmica; y
2. Subjetiva, cuando se otorgue a personas naturales o jurdicas.
No obstante, la exencin tributaria no exime al contribuyente o responsable, de los
deberes de presentar declaraciones, retener tributos, declarar su domicilio y dems
obligaciones consignadas en este Cdigo.
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Arto 54 Exoneracin es la aplicacin de una exencin establecida por Ley, que la autoridad
competente, segn el caso, autoriza y se hace efectiva mediante un acto administrativo.
La ley que faculte al Poder Ejecutivo para autorizar exoneraciones especificar los tributos
que comprende; los presupuestos necesarios para que proceda y los plazos y condiciones a
que est sometido el beneficio.
Arto. 62. Sern nulos los contratos, las resoluciones o los acuerdos emitidos por las
instituciones pblicas a favor de las personas fsicas o jurdicas, que se les concedan
beneficios fiscales, exenciones o exoneraciones tributarias.
Arto. 68. Los contribuyentes o responsables tienen derecho a la privacidad de la
informacin proporcionada a la Administracin Tributaria. En consecuencia, las informaciones
que la Administracin Tributaria obtenga de los contribuyentes y responsables por cualquier
medio, tendrn carcter confidencial. Slo podrn ser comunicadas a la autoridad
jurisdiccional cuando mediare orden de sta.
La Administracin Tributaria mediante la normativa Institucional correspondiente,
establecer la implementacin de programas de control y programas de computacin
especficos para la administracin y control de la informacin de los contribuyentes y
responsables.
La Administracin Tributaria deber proporcionar al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico,
mensualmente o cuando lo requiera, la informacin necesaria correspondiente para fines de
evaluacin de la poltica fiscal.
Arto. 76. Los pagos indebidos de tributos, multas, recargos moratorios y sanciones, dar
lugar al ejercicio de la accin de Repeticin mediante la cual se reclamarn la devolucin de
dichos pagos. La accin de repeticin corresponder a los contribuyentes y responsables que
hubieren realizado el pago considerado indebido.
El derecho de los particulares y contribuyentes a repetir por lo pagado indebidamente o a
solicitar compensacin o devolucin de saldos a su favor, prescribe a los cuatro (4) aos
contados a partir de la fecha del pago efectivo o a partir de la fecha en que se hubiese
originado el saldo a su favor.
Arto. 96. Sern admisibles los siguientes recursos:
1. Recurso de Reposicin. Se interpondr ante el propio funcionario o autoridad que
dict la resolucin o acto impugnado;
2. Recurso de Revisin. Se interpondr ante el Titular de la Administracin Tributaria;
3. Recurso de Apelacin. Se interpondr ante el Titular de la Administracin Tributaria,
quien a su vez lo trasladar ante el Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo.
Los actos y resoluciones no impugnados total o parcialmente, sern de obligatorio
cumplimiento para los contribuyentes y responsables, en el plazo de cinco das despus
de vencido el trmino para impugnar.
La resolucin dictada por el Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo agota la va
administrativa y podr el contribuyente hacer uso de los derechos establecidos en la Ley
ante la instancia correspondiente del poder judicial; y
4. Recurso de Hecho. El que se fundar y sustanciar de acuerdo con los
procedimientos, requisitos, ritualidades y dems efectos establecidos en el Cdigo de
Procedimiento Civil de la Repblica de Nicaragua, con la excepcin de que se
suspende la ejecucin del acto recurrido.
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Arto. 137. Se considera configurada la Contravencin Tributaria, cuando se compruebe que
el contribuyente o responsable retenedor, ha omitido el pago o entero de los tributos que por
ley le corresponde pagar o trasladar; en este caso la multa a aplicar ser el veinticinco por
ciento del impuesto omitido.
La Dispensa de Multas proceder para los impuestos no recaudados o no retenidos, en un
cien por ciento, siempre que el responsable retenedor demuestre causa justa segn lo
establecido en este Cdigo.
De entre un monto mnimo de quinientas a un monto mximo de un mil quinientas unidades
de multa, ser la sancin en los siguientes casos de Contravencin Tributaria:
1. Se han adoptado conductas, formas, modalidades o estructuras jurdicas con la
intencin de evitar el pago correcto de los impuestos de ley;
2. Se lleven dos o ms juegos de libros o doble juego de facturacin en una misma
contabilidad para la determinacin de los tributos;
3.
contradiccin evidente no justificada entre los libros o documentos y los datos

consignados en las declaraciones tributarias;
4. No se lleven o no se exhiban libros, documentos o antecedentes contables exigidos

por la ley, cuando la naturaleza o el volumen de las actividades desarrolladas no
justifiquen tales circunstancias;
5. Se ha ordenado o permitido la destruccin, total o parcial de los libros de la
contabilidad, que exijan las leyes mercantiles o las disposiciones tributarias; o utilice
pastas o encuadernacin, en los libros a que se refiere la fraccin anterior, para
sustituir o alterar las pginas foliadas;
6. No se ha emitido facturas o documentos soportes por las operaciones realizadas; o
emitirse sin los impuestos correspondientes;
7. Se brindan informaciones falsas, o de conductas y actos que tienden a ocultar la
verdad del negocio a las autoridades fiscales competentes;
8. Cuando hay omisin dolosa o fraudulenta en las declaraciones que deben ser
presentadas para efectos fiscales o en los documentos para su respaldo y faltan en
ellas a la verdad, por omisin o disminucin de bienes o ingresos;
9. Cuando en sus operaciones de importacin o exportacin sobrevalu o subvalu el
precio verdadero o real de los artculos, o se beneficia sin derecho de ley, de un
subsidio, estmulo tributario o reintegro de impuestos;
10. Cuando elabora o comercia clandestinamente con mercaderas gravadas,
considerndose comprendida en esta norma la evasin o burla de los controles
fiscales; utiliza indebidamente sellos, timbres, precintos y dems medios de control, o
su destruccin o adulteracin; la alteracin de las caractersticas de la mercadera, su
ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de procedencia;
11. Cuando aproveche exenciones o exoneraciones para fines distintos de los que
corresponde y determina la ley;
12. El responsable recaudador que no entere a la Administracin Tributaria el monto de los
impuestos recaudados;
13. Quienes sin tener la obligacin de trasladar el IVA, ISC y IECC lo cobren; y
14. Quienes cobraren el IVA y el ISC en operaciones no gravadas y se lucraren con su
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producto por no enterarlo a la Administracin Tributaria.
Por normativa interna se regularn los aspectos a tomar en cuenta por parte de la
Administracin Tributaria para determinar el monto exacto que se impondr en
concepto de multa para cada contravencin detallada en el presente artculo, todo
dentro del mnimo y mximo sealado en el mismo.
En los casos relacionados en los numerales que anteceden no proceder la Dispensa
de Multas.
Arto. 146. Adems de las facultades establecidas en artculos anteriores la Administracin
Tributaria tiene las siguientes competencias:
1. Requerir a las personas naturales o jurdicas que presenten las declaraciones
tributarias dentro de los plazos o trminos que seala el presente Cdigo y en las
dems leyes tributarias respectivas; as como otras informaciones generadas por
sistemas electrnicos suministrados por la Administracin Tributaria;
2. Requerir el pago y percibir de los contribuyentes y responsables los tributos
adeudados y, en su caso, los recargos y multas previstas en este Cdigo;
3. Asignar el nmero
responsables;
de
registro
de
control
tributario
los
contribuyente
4. Exigir que los contribuyentes y responsables lleven libros y registros especiales de las
negociaciones y operaciones que se refieran a la materia imponible;
5. Efectuar reparos conforme a la ley para el efecto de liquidar el tributo. Al efecto podr
hacer modificaciones a las declaraciones, exigir aclaraciones y adiciones, y efectuar los
cambios que estimen convenientes de acuerdo con las informaciones suministradas
por el declarante o las que se hayan recibido de otras fuentes;
6. Tasar de oficio con carcter general la base imponible en funcin de sus ingresos y
actividades especficas;
7. Autorizar previa solicitud del contribuyente o responsable que los registros contables
y/o emisin de facturas, puedan llevarse por medios distintos al manual, tales como
los medios electrnicos de informacin;
8. Ejecutar la condonacin que se apruebe por ley. As mismo, autorizar y aplicar las
dispensas de multas y recargos establecidas en este Cdigo. Todo esto de
conformidad con la ley;
9. Ordenar la intervencin administrativa, decomiso de mercadera, el cierre de negocio
y aplicar las dems sanciones establecidas en este Cdigo;
10. Requerir el auxilio de la fuerza pblica cuando hubiere impedimento en el desempeo
de sus funciones;
11. Establecer mediante disposicin administrativa, las diferentes clasificaciones de
contribuyentes y responsables del Sistema Tributario a fin de ejercer un mejor control
fiscal;
12. De conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia fiscal, solicitar a
otras instancias e instituciones pblicas extranjeras, el acceso a la informacin
necesaria para evitar la evasin o elusin fiscal. Proporcionar, bajo el principio de
reciprocidad, la asistencia que le soliciten instancias supervisoras y reguladoras de
otros pases con los cuales se tengan firmados acuerdos o formen parte de
convenciones internacionales de las que Nicaragua sea parte;
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13. Autorizar la presentacin de solvencia tributaria para las importaciones o internaciones
de bienes o servicios; y
14. Requerir informacin en medios de almacenamiento electrnicos cuando as lo
considere conveniente.
15. Establecer y autorizar mecanismos y procedimientos de facturacin con nuevas
tecnologas, tendiente a optimizar y facilitar las operaciones gravadas, a travs de
cualquier medio electrnico.
Arto. 148. Los Inspectores o Auditores Fiscales dispondrn de amplias facultades de
fiscalizacin e investigacin, segn lo establecido en este Cdigo y dems disposiciones
legales, pudiendo de manera particular:
1. Requerir de los contribuyentes y responsables, el suministro de cualquier
informacin, sea en forma documental, en medios magnticos, va internet, u otros,
relativa a la determinacin de los impuestos y su correcta fiscalizacin, conforme
normativa Institucional;
2. Requerir a los contribuyentes y responsables, la comparecencia ante las oficinas de la
Administracin Tributaria para proporcionar informaciones con carcter tributario;
3. Verificar y fiscalizar el contenido de las declaraciones bajo advertencia del delito de
falsedad en materia civil y penal, para lo cual podr auditar libros y documentos
vinculados con las obligaciones tributarias. La Administracin Tributaria podr recibir
informacin en medios de almacenamiento electrnicos de informacin, cuando as lo
solicite el contribuyente bajo los criterios definidos por la Administracin Tributaria;
4. Determinar de oficio los tributos que debe pagar el contribuyente o responsable, en
caso de no presentarse las declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en
materia civil y penal, en los plazos sealados por las leyes tributarias;
5. Comprobar la falta de cumplimiento de las obligaciones tributarias y aplicar las
sanciones establecidas en este Cdigo, bajo los requisitos que establece la presente
Ley;
6. Practicar inspecciones en oficinas, establecimientos comerciales o industriales, medios
de transporte o en locales de cualquier clase utilizados por los contribuyentes y
responsables;
7. Presenciar o practicar toma de inventario fsico de mercaderas y otros bienes de
contribuyentes y responsables;
8. Fiscalizar a las firmas privadas de Contadores Pblicos y/o Contadores Pblicos
Autorizados, facultados para emitir Dictamen Fiscal;
9. Verificar el precio o valor declarado de los actos o rentas gravados, a fin de hacer los
ajustes en el caso de los precios de transferencia, conforme los mtodos que
establezcan las normas tributarias correspondientes; y
10. Verificar si las declaraciones de los precios de las operaciones o rentas gravadas, no
han sido subvaluados en montos inferiores a los que realmente corresponden, de
acuerdo con el giro, caractersticas y polticas de precios del contribuyente.
Arto. 152. Sin perjuicio de lo dispuesto en la propia Ley Orgnica que rige la
Administracin Tributaria o las Leyes Tributarias Especficas, el Titular de la Administracin
Tributaria tendr las siguientes atribuciones:
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SUS REFORMAS
1. Administrar y representar legalmente a la Administracin Tributaria, con las facultades
generales y especiales contempladas en la legislacin pertinente, lo mismo que
delegar su representacin, mediante el documento legal que lo autorice, en el
funcionario que de conformidad con sus responsabilidades y en apego a la ley de la
materia, deba asumir tal delegacin.
2. Aplicar y hacer cumplir las leyes, actos y disposiciones que establecen o regulan
ingresos a favor del Estado y que estn bajo la jurisdiccin de la Administracin
Tributaria, a fin de que estos ingresos sean percibidos a su debido tiempo y con
exactitud y justicia;
3. Dictar Disposiciones Administrativas de aplicacin general a los contribuyentes y
responsables;
4. Resolver en segunda instancia el Recurso de Revisin de acuerdo a lo establecido en
este Cdigo as como imponer las sanciones correspondientes en sus respectivos
casos;
5. Proponer al Poder Ejecutivo la iniciativa de ley o reforma a las mismas, relativas a
tributos del Estado y sistema tributario en general, para su posterior presentacin
ante el Poder Legislativo.
6. Presentar a su superior jerrquico informe de la recaudacin y de las labores en el
ejercicio de su cargo;
7. Presentar en tiempo y forma a la Asamblea Nacional a solicitud de su Junta Directiva
o a solicitud de la Comisin de Asuntos Econmicos, Finanzas y Presupuesto, los
informes de recaudacin y cualquier otra informacin relativa al desarrollo y
naturaleza de sus funciones y del desempeo de la administracin tributaria en
general, cuando este Poder del Estado as requiera. As mismo, brindar la
informacin que en el desempeo de sus funciones y atribuciones le solicitare la
Contralora General de la Repblica.
8. Autorizar a las personas facultadas para emitir Dictamen Tributario.
9. Autorizar a otras direcciones, dependencias u oficinas del Estado o instituciones para
que sean oficinas recaudadoras o retenedoras; y
10. Autorizar procedimientos especiales para el pago de impuestos en determinadas
rentas y operaciones gravadas, tendientes a facilitar la actividad del contribuyente o
responsable recaudador y una adecuada fiscalizacin.
Arto. 160. La determinacin de la obligacin tributaria
Tributaria se realizar aplicando los siguientes sistemas:
por
la Administracin
1. Sobre base cierta, con apoyo en los elementos que permitan conocer en forma directa
el hecho generador del tributo, tales como libros y dems registros contables, la
documentacin soporte de las operaciones efectuadas y las documentaciones e
informaciones obtenidas a travs de las dems fuentes permitidas por la ley;
2. Sobre base presunta, a falta de presentacin de declaracin, de libros, registros o
documentos, o cuando los existentes fueren insuficientes o contradictorios la
Administracin Tributaria tomar en cuenta los indicios que permitan estimar la
existencia y cuanta de la obligacin tributaria y cualquier dato que equitativa y
lgicamente apreciado sirva para revelar la capacidad tributaria;
3. Sobre base objetiva tomando en cuenta:
a. Renta Anual;
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SUS REFORMAS
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
Tipos de servicios;
Rol de empleados;
Tamao del local;
Monto de ventas diarias;
Cantidad de mesas o mobiliario para disposicin del pblico;
Listado de proveedores;
Contratos de arrendamiento; y,
Modalidad de las operaciones.
4. Mtodos de precios de transferencia, conforme las regulaciones que establezcan las

normas tributarias correspondientes; y
5. Otros mtodos contemplados en la Legislacin Tributaria.
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Codigo Tributario Con Reformas, Leyes Nos. 562, 598 y 822

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CDIGO TRIBUTARIO DE LA REPBLICA DE NICARAGUA Y

Compensacin, Confusin y Condonacin

Del traslado a cuenta de Orden y de la Incobrabilidad de la Obligacin

CDIGO TRIBUTARIO DE LA REPBLICA DE NICARAGUA Y

Derecho Especial del Contribuyente

Accin de Devolucin o Reembolso

Normas sobre Gestin, Actuacin y Tramitacin

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DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTE Y RESPONSABLES

INFRACCIONES SANCIONES Y DELITOS

Infracciones Administrativas Tributarias

Concepto de Ilcitos Tributarios

CDIGO TRIBUTARIO DE LA REPBLICA DE NICARAGUA Y

Omisin y presentacin Tarda de Declaraciones

Facultades y Deberes de la Administracin Tributaria

Del Sigilo Tributario

De los funcionarios Obligados y Excepciones al Sigilo Tributario

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Responsabilidades y Atribuciones del Titular de la Administracin Tributaria

CDIGO TRIBUTARIO DE LA REPBLICA DE NICARAGUA Y

Determinacin de la obligacin Tributaria

Cobro Judicial de las Deudas Tributarios

Del Juicio Ejecutivo

De las Tercerias, Concurso y Quiebra

CDIGO TRIBUTARIO DE LA REPBLICA DE NICARAGUA Y

Creacin, Naturaleza y Competencia

DISPOSICIONES TRANSITORIAS, FINALES Y DEROGATIVAS

Vigencia del Ordenamiento Jurdico

Disposiciones Derogatorias y Vigencia

CDIGO TRIBUTARIO DE LA REPBLICA DE NICARAGUA Y

LEY No. 562, Aprobado el 28 de Octubre del 2005

CDIGO TRIBUTARIO DE LA REPBLICA DE NICARAGUA Y

La Constitucin Poltica de Nicaragua;

Las leyes, inclusive el presente Cdigo Tributario;

Los Tratados, Convenios o Acuerdos Internacionales vigentes;

CDIGO TRIBUTARIO DE LA REPBLICA DE NICARAGUA Y

Los reglamentos y disposiciones que dicte el Poder Ejecutivo en el mbito de su

5. La Jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia; y,

1. Crear, aprobar, modificar o derogar tributos;

3. Definir el hecho generador de la obligacin tributaria; establecer el sujeto pasivo del

tributo como contribuyente o responsable; la responsabilidad solidaria; as como fijar la

4. Establecer y modificar las preferencias y garantas para las obligaciones tributarias y

5. Definir las infracciones, los delitos y las respectivas sanciones.

CDIGO TRIBUTARIO DE LA REPBLICA DE NICARAGUA Y

3. Los plazos que vencieran en da inhbil, o en da en que los rganos de la Administracin

CDIGO TRIBUTARIO DE LA REPBLICA DE NICARAGUA Y

CDIGO TRIBUTARIO DE LA REPBLICA DE NICARAGUA Y

1. La obligacin puede ser exigida total o parcialmente, a cualquiera de los deudores, a

5. Cualquier interrupcin de la prescripcin a favor o en contra de uno de los deudores,

6. En las relaciones privadas entre contribuyentes y responsables, la obligacin se divide

Arto. 18. Contribuyentes.

Las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica, aunque no

Arto. 19. Responsables por Deuda Tributaria Ajena.

contribuyentes o terceras personas, estn obligados legalmente a retener de las

CDIGO TRIBUTARIO DE LA REPBLICA DE NICARAGUA Y

efectuado por error la retencin o percepcin del tributo, hubiese ingresado el

Arto. 22. Personas Naturales y Personas Jurdicas

CDIGO TRIBUTARIO DE LA REPBLICA DE NICARAGUA Y

Si tiene establecimiento en el pas, se aplicarn las disposiciones del artculo anterior;

De acuerdo al lugar sealado en la cdula de residencia;

El lugar donde ocurra el hecho generador; y

El que elija la Administracin Tributaria, en caso de existir ms de un domicilio

Lo dispuesto en este artculo se aplicar tambin a las sociedades de hecho y en general, a