Manual de Politicas Contables Base NIIF

MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES CON BASE A NIIF
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EMPRESA EJEMPLO, S.A. DE CV.
MANUAL DE POLTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE
ACUERDO CON LAS NORMAS
INTERNACIONES DE INFORMACION
FINANCIERA (NIIF) EDICION 2007)
Clnica Mdica
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ALAS TOBAR ASOCIADOS
DIVISION ASESORIA GERENCIAL

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Objetivo del Manual

El objetivo del presente manual es prescribir el tratamiento contable de cada una de las
cuentas de importancia relativa que integran los estados financieros; as como la
estructura de stos, garantizando el cumplimiento con los requerimientos establecidos
por la Normas Internacionales de Informacin Financiera.
Alcance del Manual
El presente manual define:
a) Las polticas contables relacionadas con la preparacin y presentacin de la
estructura principal de los estados financieros; as como las divulgaciones
adicionales requeridas para su adecuada presentacin;
b) Las polticas contables aplicables en los casos de:
i)
Reconocimiento y medicin de una partida contable; e
ii)
Informacin a revelar sobre las partidas de importancia relativa.
c) Las polticas contables relacionadas con divulgaciones adicionales sobre aspectos
cualitativos de la informacin financiera.
d) Los procedimientos contables a seguir para atender el cumplimiento de cada una
de las polticas contables adoptadas.
Formalizacin de la adopcin del presente manual o cambios al mismo

La adopcin del presente manual y/o sus actualizaciones oportunas, requieren el acuerdo
formal de aprobacin por parte de la administracin de la entidad (Junta Directiva,
Consejo Directivo, Presidencia, u otra figura de direccin.), haciendo referencia a la
fecha de vigencia
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Polticas y Procedimientos Contables

Bases para la elaboracin de los estados financieros
1. La entidad prepara los estados financieros utilizando como Marco de
Referencia de Informacin Financiera Aplicable, las Normas de
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF); adoptadas por el
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en
ingls), y por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de la Contadura
Pblica y Auditora, de El Salvador, en vigencia a la fecha del cierre del
ejercicio contable.
Estados financieros
2. La empresa deber generar un conjunto completo de estados financieros,
que comprender: un balance general; un estado de resultados; un estado
de cambios en el patrimonio neto; un estado de flujos de efectivo; y las
correspondientes polticas contables y las dems notas explicativas. Los
estados financieros sern preparados con base a las Normas
Internacionales de Informacin Financiera Adoptadas en El Salvador.
Procedimientos:
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
La informacin numrica incluida en los estados financieros, deber ser

presentada en dlares de los Estados Unidos de Norte Amrica, y en
forma comparativa, respecto al perodo anterior;
Los estados financieros deben ser objeto de identificacin clara, y en su
caso, perfectamente distinguidos de cualquier otra informacin. Sern
preparados de forma anual, en armona con el perodo contable;
Cada clase de partidas similares, que posean la suficiente importancia
relativa, debern ser presentadas por separado en los estados financieros;
Las notas a los estados financieros se presentarn de una forma
sistemtica. Estas comprendern aspectos relativos tanto a los
antecedentes de la sociedad; la conformidad con la normativa
internacional; y las polticas contables relacionadas con los componentes
significativos que integran los estados financieros; as como un adecuado
sistema de referencia cruzada para permitir su identificacin;
La responsabilidad de la preparacin de los estados financieros
corresponde a la Administracin de la entidad.
3. La entidad presentar sus activos y pasivos clasificndolos en el balance

general como circulante y no circulante o corriente y no corriente
Procedimientos:
3.1
Se clasificarn como activos circulantes o corrientes cuando:
1. Se espera realizar o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del

ciclo normal de la operacin de la entidad;
2. Se mantenga fundamentalmente con fines de negociacin;
3. Se espera realizar dentro del perodo de doce meses posteriores a la fecha
del balance; o
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4. Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal como se

define en la NIC 7), cuya utilizacin no est restringida, para ser
intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los
doce meses siguientes a la fecha del balance.
Todos los dems activos deben clasificarse como no circulantes o no
corrientes.
3.2
Se clasificarn como pasivos circulantes cuando:
1. Se espere liquidar en el ciclo normal de la operacin de la entidad;

2. Se mantenga fundamentalmente para negociacin;
3. Deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del
balance, o
4. La entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelacin
del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del
balance.
Todos los dems pasivos deben clasificarse como no circulantes.
4- El estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo
habidos durante el perodo, clasificndolos por actividades de operacin, de
inversin y de financiamiento; para informar sobre los flujos de efectivo de
las actividades de operacin, se utilizar el Mtodo Directo Indirecto,
segn lo disponga la administracin de la entidad de acuerdo a sus
necesidades.
Procedimientos:
4.1
4.2
4.3
4.4
Se presentarn por separado las principales fuentes de entradas de

efectivo y las salidas o pagos en trminos brutos;
La determinacin de los flujos de efectivo en trminos brutos por
actividades de operacin se efectuar ajustando las ventas y los costos de
ventas, as como otras partidas en el estado de resultados por:
i)
los cambios habidos durante el perodo en los inventarios y en las
partidas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operacin;
ii)
otras partidas sin reflejo en el efectivo; y
iii)
otras partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de
efectivo de inversin o financiacin.
Los flujos de efectivo correspondientes a pagos de intereses, se
presentarn por separado dentro del estado de flujos de efectivo,
clasificndose como salidas de efectivo por actividades de financiamiento.
(O utilizar la alternativa de presentarlos como actividades de operacin) .
Los flujos de transacciones en moneda extranjera deben convertirse, a la
moneda de curso legal utilizada por la entidad para presentar sus estados
financieros, aplicando a la partida en moneda extranjera la tasa de cambio
entre ambas monedas vigente a la fecha en que se produjo cada flujo en
cuestin.
El mtodo Indirecto:
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Se elaborar utilizando una hoja de trabajo, comparando los saldos de los

dos ltimos ejercicios y estableciendo lo que constituyen entradas y
salidas de efectivo, dividiendo en tres grandes actividades como son las
de Operacin, Inversin y Financiamiento.
Equivalentes de defectivo
5. Se consideran como equivalentes de efectivo, aquellas inversiones a corto plazo
de gran liquidez, que son fcilmente convertibles en importes determinados de
efectivo, estando sujetos a un riesgo no significativo de cambios en su valor.
Procedimientos:
5.1 Su convertibilidad en estricto efectivo est sujeta a un plazo no mayor a
los tres meses o menos desde la facha de adquisicin;
5.2
Instrumentos Financieros
6. Los instrumentos financieros de la entidad son registrados inicialmente al costo
y consisten en efectivo, equivalentes en efectivo, cuentas por cobrar, cuentas por
pagar, y deuda a corto plazo. Al 31 de diciembre, estos instrumentos financieros
son registrados a su costo, debido a la naturaleza de los mismos.
Procedimientos:
a. Los instrumentos financieros que eventualmente sujetan a la entidad al
riesgo de crdito consisten principalmente de efectivo, equivalente de
efectivo, cuentas por cobrar, cuentas por pagar y prstamos a corto plazo.
b. El efectivo y sus equivalentes se mantienen con instituciones financieras
slidas.
c. Generalmente, estos instrumentos pueden ser negociados en un mercado
lquido, pueden ser redimidos a la vista y tienen un riesgo mnimo.
d. Administracin del riesgo financiero
Factores de riesgo financiero.
Debido a la naturaleza de las actividades de la entidad, esta no enfrenta un
importante riesgo financiero, pues en su mayora emplea instrumentos
financieros primarios, como son las cuentas por cobrar y las cuentas por
pagar, que no son instrumentos derivados.
Los riesgos financieros se resumen de la siguiente forma:
(a) Riesgo de mercado
(i) Riesgo de tipo de cambio
Debido a que el dlar es moneda de curso legal en el pas, la economa se
encuentra totalmente dolarizada y que las entidades preparan sus estados
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financieros en esta moneda, el riesgo de tipo de cambio es mnimo y no

requiere de medidas especiales.
ii) Riesgo de precios
Debido a que la entidad no posee inversiones en valores de capital mantenidas
y clasificadas como disponibles para la venta a valor razonable, no se ve
afecta al riesgo de cambio en los precios; y dada la actividad principal a la
cual se dedica, no est expuesto al riesgo de precios de mercancas . (De lo
contrario sealar los riesgos)
(b) Riesgo crediticio

En general, la concentracin del riesgo crediticio con respeto a las cuentas
por cobrar se considera mnimo debido al tipo de clientes y a la actividad
comercial. (O sealar los riesgos)
(c) Riesgo de liquidez
La administracin prudente del riesgo de liquidez implica mantener suficiente
efectivo y valores negociables, la disponibilidad de financiamiento a travs de
un nmero adecuado de fuentes de financiamiento y la capacidad de cerrar
posiciones de mercado. Debido a la naturaleza dinmica de la actividad
principal de la entidad, la administracin financiera mantiene un control de
forma prudente, entre los plazos de recuperacin de efectivo y los plazos
establecidos para cubrir sus compromisos.
(d) Riesgo de flujos de efectivo y de valor razonable de tasa de inters
Como la entidad no tiene activos significativos que generen intereses, sus
ingresos y los flujos de efectivo operativos son sustancialmente
independientes de cambios en las tasas de inters en el mercado.
El riesgo de tasa de inters de la entidad surge de su endeudamiento a largo
plazo. El endeudamiento a tasas variables expone a la empresa al riesgo de
tasa de inters en los flujos de efectivo. El endeudamiento a tasas fijas expone
a la entidad al riesgo de valor razonable de las tasas de inters.
Cuentas por Cobrar

7. Las cuentas por cobrar son registradas al monto segn la factura. Las
cuentas consideradas irrecuperables son dadas de baja en el momento en
que son identificadas.
Procedimientos:
a)
b)
Inventarios
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7. Los inventarios se medirn al costo o al valor neto realizable, segn cual sea
menor, aplicando para su manejo, el costo promedio.
Procedimientos:
a. Para su control se manejar un krdex, que podr ser llevado de forma
manual o electrnica;
b. El costo de los inventarios comprender todos los costos derivados de su
adquisicin y transformacin, as como otros costos en los que se haya
incurrido para darles su condicin y ubicacin actuales;
c. El costo de adquisicin de los inventarios comprender el precio de
compra, los aranceles de importacin y otros impuestos no recuperables,
los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a
su adquisicin;
d. .
e. .
f. .
1. En el caso de la prestacin de servicios, los inventarios se medirn por los
costos que suponga su produccin.
Procedimientos
9.1
Los costos para la medicin de los inventarios de servicios incluirn la

mano de obra y otros costos del personal directamente involucrado en la
prestacin del servicio, incluyendo personal de supervisin y otros costos
indirectos atribuibles.
Propiedad, planta y equipo

2. Reconocimiento.
Un elemento de las propiedades, planta y equipo ser reconocido como
activo cuando:
3. Es probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros
derivados del mismo; y
4. El costo del activo para la entidad puede ser valorado con fiabilidad.
5. Medicin inicial.
Todo elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones
para ser reconocido como un activo, se valorar por su costo.
Procedimientos
a. El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprender:
6.
su precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y

los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la
adquisicin, despus de deducir cualquier descuento o rebaja de
precio;
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7.
8.
todos los costos directamente relacionados con la ubicacin del

activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda
operar de la forma prevista por la gerencia;
la estimacin inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del
elemento, as como la rehabilitacin del lugar sobre el que se
asienta. (cuando constituya una obligacin para la entidad).
a. En el caso de las permutas de elementos de propiedades, planta y equipo, se medirn

por su valor razonable; y
b. Los terrenos y edificios son independientes y se tratarn contablemente por separado,
incluso si han sido adquiridos conjuntamente.
9. Medicin posterior al reconocimiento inicial
MODELO DEL COSTO (puede adoptar el Modelo de Revaluacin)
Con posterioridad al reconocimiento inicial como activo, todos los bienes
muebles que formen parte de los elementos de las propiedades, planta y
equipo, deben ser contabilizados a su costo.
Procedimiento
a.
Los elementos de las propiedades, planta y equipo se valuarn a su costo
de adquisicin menos la depreciacin acumulada practicada y el importe
de cualquier prdida por deterioro de valor que hayan sufrido a lo largo de
su vida til.
b.
MODELO DE REVALUACIN (puede adoptar el Modelo del Costo)
Con posterioridad a su reconocimiento como activo, todos los bienes
inmuebles que formen parte de los elementos de propiedades planta y
equipo, cuyo valor razonable pueda medirse con fiabilidad, se
contabilizarn a su valor revaluado.
Procedimientos
c.
Los elementos de las propiedades, planta y equipo se valuarn por el
modelo de revaluacin, sern medidos a su valor razonable, en el
momento de la revaluacin, menos la depreciacin acumulada y el importe
acumulado de las prdidas por deterioro de valor que haya sufrido;
d.
Las revaluaciones se harn cada tres aos; y
e.
El valor razonable de los terrenos y edificios estar basado en el informe
que emita un perito debidamente autorizado.
10. Para efectos de la depreciacin se aplicar el Mtodo de la Lnea Recta.
Procedimientos
a. El cargo por depreciacin de cada periodo se reconocer en el resultado del periodo,
salvo que se haya incluido en el importe en libros de otro activo;
b. El importe depreciable de un activo se distribuir de forma sistemtica a lo largo de
su vida til;
c. El valor residual y la vida til. . . . . .
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Propiedades de Inversin
14 Las propiedades de inversin se medirn inicialmente a su costo; incluyendo
a este los costos asociados a la transaccin.
15
Procedimientos
a.
16 Posterior a su reconocimiento inicial, la entidad contabilizar todas sus
propiedades de inversin por su costo de adquisicin menos la depreciacin
acumulada y el importe acumulado de las prdidas por deterioro del valor.
Procedimientos
a.
.
Propiedades, Planta y Equipo en Arrendamiento Financiero
16. Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, y por tratarse de la

figura de arrendatario, ste se reconocer, en el balance como parte del
activo, y se registrar un pasivo por el mismo importe, igual al valor
razonable del bien arrendado, o bien al valor presente de los pagos mnimos
por el arrendamiento, si ste fuera menor, determinados al inicio del
arrendamiento.
Procedimientos
a.
b.
c.
d.
Al calcular el valor presente de los pagos mnimos por el arrendamiento,

se tomar como factor de descuento la tasa de inters implcita en el
arrendamiento, siempre que sea practicable determinarla;
Cualquier costo directo inicial en que incurra la entidad, en su carcter de
arrendatario se aadir al importe reconocido como activo;
Cada una de las cuotas del arrendamiento financiero se dividir en dos
partes que representan respectivamente, las cargas financieras y la
reduccin de la deuda viva;
La carga financiera total se distribuir entre los perodos que constituyen
el plazo del arrendamiento, de manera que se tenga una tasa de inters
constante en cada perodo, sobre el saldo de la deuda pendiente de
amortizar
.
e.
f.
Arrendamientos Operativos
17. Las cuotas derivadas de los arrendamientos operativos sern reconocidas
como gastos en el estado de resultados de forma lineal, en el transcurso del
plazo del arrendamiento.
Procedimientos
17.1 .
Activos Intangibles
18. Reconocimiento.
19. Medicin inicial.
_________________________________________________

_______________________________________________________________________
Procedimientos
20. Medicin posterior al reconocimiento inicial
MODELO DEL COSTO (puede adoptar el Modelo de Revaluacin)
Procedimiento
20.1
20.2
MODELO DE REVALUACIN (puede adoptar el Modelo del Costo)
Procedimientos
20.1
20.2
21.
Para efectos de la amortizacin de los activos intangibles se aplicar
el Mtodo de la Lnea Recta.
Procedimientos
21.1
21.2
Costos por intereses

21. Los costos por intereses que sean directamente atribuibles a la
adquisicin, construccin o produccin de activos que cumplan las
condiciones para su cualificacin, sern capitalizados, formando
parte del costo de dichos activos
Procedimientos
22.1
22.2
Deterioro del valor de los activos

23. El importe en libros del valor de un activo debe ser reducido hasta que
alcance su importe recuperable si, y slo si, este importe recuperable es
menor que el importe en libros, en tal caso la reduccin se designar como
prdida por deterioro y ser reconocida inmediatamente como un gasto en
el estado de resultados, siguiendo lo establecido en la NIC 36.
Procedimientos
23.1
23.2
Beneficios a empleados
24. La entidad reconoce el costo de las remuneraciones de carcter acumulativo
a favor de los empleados a la fecha del balance, en funcin de los importes
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10

_______________________________________________________________________
adicionales que se espera satisfacer a los empleados como consecuencia de

los derechos que han acumulado en dicha fecha.
Procedimientos
24.1
24.2
25. Los costos de pensiones corresponden a un plan de beneficios por retiro de
contribucin definida, mediante el cual la entidad y los empleados efectan
aportes a un fondo de pensiones administrado por varias instituciones
especializadas, y autorizadas por el Gobierno de El Salvador, las cuales son
responsables conforme a la Ley de Sistema de Ahorro para Pensiones, del
pago de las pensiones y otros beneficios a los afiliados a ese sistema. Por lo
tanto, la entidad nicamente es responsable de efectuar los aportes conforme
a la Ley, recayendo la responsabilidad del mantenimiento de dicho plan en la
Administradora de Fondos de Pensiones correspondiente, lo que no genera
compromisos adicionales relacionados con la suficiencia de los aportes para el
mantenimiento de dicho plan.
Procedimientos
25.1
25.2
Segmentos de operacin
26. La entidad presenta en su estado de resultados, la informacin relacionada
tanto con los ingresos ordinarios, como el costo de ventas de tales ingresos,
de forma separada en segmentos de negocio, debido a que dentro de su
actividad econmica prevalece tanto la compraventa de productos A,
como la compraventa de productos B.
Procedimientos
26.1
Estimaciones de la administracin
1. La preparacin de los estados financieros requiere que la Administracin de
la entidad realice ciertas estimaciones y supuestos que afectan los saldos de
los activos y pasivos, la divulgacin de los pasivos contingentes a la fecha de
los estados financieros as como los ingresos y gastos por el ao informado.
Procedimientos
a.
Los activos y pasivos son reconocidos en los estados financieros
cuando es probable que futuros beneficios econmicos fluyan hacia o
desde la entidad y que las diferentes partidas tengan un costo o valor
que puede ser confiablemente medido;
b.
Si en el futuro estas estimaciones y supuestos, que se basan en el mejor
criterio de la Administracin a la fecha de los estados financieros, se
modificaran con respecto a las actuales circunstancias, los estimados y
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supuestos originales sern adecuadamente modificados en el ao en

que se produzcan tales cambios.
Clnica Mdica
Polticas y procedimientos especficos y descriptivos en el rea de
efectivo.
Corte de Caja
Propsito:
Establecer un procedimiento para el corte de las operaciones

diarias de la Clnica.
Polticas:
Cortar las operaciones diarias de la documentacin emitida

conteniendo los comprobantes de recibo de los crditos fiscales
y facturas de los pacientes a una hora determinada y remesar
al banco los fondos colectados en el da siguiente.
Responsabilidad:
La persona que hace las veces de cajero o cajera (en adelante se

le denominar La Cajera de la clnica es el responsable por el
cumplimiento de estos procedimientos, los cuales deben ser
revisados por un miembro de la Junta Directiva, antes de enviarlo
al departamento de contabilidad, quien los contabilizara
semanalmente en el libro mayor auxiliar y posteriormente en los
libros legalizados (Mximo 2 meses de atraso Art. 139 del Cdigo
tributario.)Procedimientos:
1. El corte se har en la clnica sin excepcin. La cantidad que resulte en la lnea

Fondo de Caja deber ser igual al fondo en el Reporte de Caja.
2. La Cajera estar encargada de la custodia del efectivo nicamente de los dineros
recolectados en la clnica y propiedad de ste..
3. La Cajera preparar y firmar a una hoja de cuadre diaria detallando el efectivo
en su caja de acuerdo a la cantidad de billetes y monedas segn sus
denominaciones.
4. El efectivo de La Cajera ser reconciliado diariamente con el sistema.
5. Las diferencias en caja de La Cajera ser reconciliado diariamente.
6. Las diferencias en caja que resulten sern informadas y revisadas por el
departamento de contabilidad.
7. Estas diferencias sern informadas en un informe de diferencias y/o un
documento similar.
8. A La Cajera se le asignara un lmite mximo de efectivo o cambio para las
operaciones diarias, aunque en lo posible queda prohibido pagar gastos en
efectivo que no sean los de Caja Chica.
9. La Cajera tendr un sello asignado por medio del cual se identificaran las
transacciones realizadas por ella.
10. Se realizaran arqueos sorpresivos mensualmente por el departamento de
contabilidad o auditoria externa.
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Clnica Mdica
ARQUEO DE CAJA
Responsable de Caja
Fecha de Arqueo
Saldo anterior en caja
Arqueo Terico
Fecha
No. de
Documento
Beneficiario
Concepto
Importe
TOTAL
Arqueo Fsico
Denominacin
Moneda Nacional
Cantidad
100.00
50.00
20.00
10.00
5.00
1.00
0.50
0.25
0.10
0.05
0.01
Valor
Total
Denominacin
Moneda Extranjera
Cantidad
Valor
Total
100.00
50.00
20.00
10.00
5.00
1.00
0.50
0.25
0.10
0.05
0.01
TOTAL $
TOTAL US$
Precio de dlar
Resultado en Monedas Extranjera
Suma total en Moneda Extranjera
Total Terico y Fsico
Diferencia en arqueo
Observaciones:
____________________
Arqueo realizado por
Contador
_________________________________________________
____________________
Firma de:
Reoposicin de Caja
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CONTROL DE FONDOS EN BANCOS
DESCRIPCION
SALDO
INGRESOS
EGRESOS
ANTERIOR
SALDO DISPONIBLE
DOLARES
CORDOBAS
BANCO
-
CTA CTE No.

FECHA
No DE CK BENEFICIARIO
CONCEPTO
INGRESO
EGRESO
SALDO
SALDO ANTERIOR
TOTALES
CTA CTE No.

FECHA
CONCEPTO
INGRESO
EGRESO
SALDO ANTERIOR
SALDO
-
TOTALES
CTA CTE No.

FECHA
CONCEPTO
SALDO ANTERIOR
_________________________________________________
INGRESO
EGRESO
SALDO
-
14

_______________________________________________________________________
TOTALES
CTA CTE No.

FECHA
CONCEPTO
INGRESO
EGRESO
SALDO ANTERIOR
SALDO
-
TOTALES
_________________
______________
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
_________________________________________________
15

_______________________________________________________________________
Clnica Mdica
INFORME DIARIO DE CAJA Y BANCO
FECHA:
CAJA GENERAL 1
DOLARES
SALDO ANTERIOR........................................
MAS: INGRESOS DEL DIA...............................
MENOS: DEPOSITOS DEL DIA........................
1- SALDO EN CAJA.......................................
CAJA CHICA 2
DOLARES
SALDO ANTERIOR.........................................
MAS: REEMBOLSO DEL DIA...........................
MENOS: GASTO DEL DIA...............................
2-SALDO EN CAJA CHICA..............................
TOTAL EN CAJA
FONDOS EN BANCOS 3
DOLARES
CTA No.
SALDO EN ANTERIOR..................................
MAS: DEPOSITOS DEL DIA...........................
MENOS: EGRESOS DEL DIA.........................
SALDO EN BANCO.....................................
DOLARES
CTA No.
_________________________________________________
16

_______________________________________________________________________
SALDO EN BANCO.....................................
SALDO EN BANCO.....................................
TOTAL DISPONIBILIDAD EN BANCO
DOLARES
CTA No.
______________________
ELABORADO POR:
CONTADOR
_________________________________________________
17

_______________________________________________________________________
Clnica Mdica
PACIENTE
INGRESOS
Control de Operaciones
Flujograma del Ciclo de Entrada de Efectivo

ENCARGADO DEL EFECTIVO
MAYOR GENERAL
Banco
Factura de
ingresos por
consultas.
Atencin
Paciente
cancela
Secretaria
elabora factura
Factura se
archiva
Secretaria
entrega factura
a paciente.
Sec. Entrega
el efectivo.
Cheque del
paciente
Prepara Lista de
Control
Se entrega a
contabilidad y al
registro del IVA los
documentos para
preparar las
declaraciones y
contabilizarlos.
Se registra en el
Diario de Efectivo y
se entrega copia a
contabilidad.
Prepara depsito
bancario diario
Notas de
Remisin
Notas de
Remisin
(reclamos)
Lista de Control
Listado de
Control
_________________________________________________
Concilia notas de
crdito con
listado de
control interno.
Ingresa Mayor de
Cuentas por
cobrar en caso de
existir cuentas
pendientes de
cobro.
Verificacin del
Diario de Efectivo
con el Mayor
General de
contabilidad
Contabilizacin de
secuencia numrica,
preparacin del registro
Volante
de
y declaracin
del IVA
depsito (VD)
o remesa al
Banco
Volante
de
Registro en el
depsito
(VD)
Efectivo y
Mayor General
Se Cheque.
contabiliza
Listado de Control
De ingresos se
concilia con lo
contabilizado
p/conciliar bancos.
Conciliacin facturas de ventas

y listado de control
Contabiliza el Mayor de
Cuentas por Cobrar
Concilia Estado
Bancarios con
Mayor General.
Estado
Bancario
18

_______________________________________________________________________
Clnica Mdica
Del proveedor,
entrega Crdito
Fiscal por
compras
Factura aprobada
en el encargado de
las compras y
consultado con el
Manual De
Polticas
Contables
Flujo grama del Ciclo de Desembolso de Efectivo

Departamento de Contabilidad
Documentos
de respaldo
apropiados
Se aprueba factura de
compras segn la Contabilizacin
demanda de la del documento
consulta.
de compra,
costo o gasto.
Firma de
Cheque
Cheque
Firmado
Listo para
entregar a
Beneficiario
Cheque Entregado a
beneficiario
Comprobant
e aprobado
S
Soporte
Pago pendiente
archivado
Contabilizacin
de pago
Prepara Cheque
Contabiliza cheque
para Firma
Archivo de
comprobantes de
Soporte
Comprobante
aprobado
Soporte
El personal de
administracin no
firma ningn
cheque.
Cheque sin firma
Revisin de
Comprobante de
Soporte
_________________________________________________
19

_______________________________________________________________________
Caja Chica
Propsito:
Establecer un sistema para atender pagos de poco valor, mantener un

adecuado presupuesto de gastos menores, lograr mayor eficiencia y
racionalizacin en el uso de los fondos, promover la transparencia en el
manejo de los recursos.
Poltica:
Mantener un fondo de Caja Chica en la clnica para atender

gastos cuya suma sea menor o igual a $ 200.00.
Responsabilidad:
El titular del fondo de caja chica es el responsable por el cumplimiento de

estos procedimientos, no recayendo esta actividad en la cajera del fondo
general.
Procedimientos:
1. La caja Chica operara para hacer pagos cuyo valor individual no sea mayor al
equivalente de $100.00 En casos muy especiales se podr efectuar un desembolso por
un monto mayor pero requieren la aprobacin del presidente de la Junta Directiva o el
encargado de las finanzas.
2. Queda prohibido el fraccionamiento de compras (Dividir el importe de la compra
cuando su valor exceda de los $100.00) efectuadas con los fondos de caja chica.
3.
Cuando se desconozca el valor exacto de una compra a efectuarse se emitir un vale de

Caja Chica (Anexo 2) provisional, el cual deber ser liquidado a ms tardar un da
despus.
4. Queda terminantemente prohibido al encargado de Caja Chica hacer desembolso alguno

sin tener en su poder el vale correspondiente debidamente autorizado.
5. Los reembolsos debern hacerse en el formulario liquidacin de caja chica (Ver Anexo
3) cuando el fondo de efectivo haya bajado el 50% del total mximo asignado.
6. Toda solicitud de reposicin del Fondo de Caja Chica (Anexo 4), deber ser tramitada
ante la Presidencia de la Junta Directiva o a quien se le haya asignado las funciones
financieras La nica persona autorizada para efectuar este tipo de trmites ser el titular
de cada caja chica.
7. Todo formulario de reposicin del Fondo de Caja Chica deber estar debidamente
firmado por el titular respectivo.
8. El titular de cada Fondo de Caja Chica deber poseer una fianza de fidelidad por el
monto del Fondo de Caja Chica.
9. El fondo de Caja Chica queda sujeto a auditoras sorpresivas efectuadas por el contador,
el directivo a cargo de las finanzas de la clnica o por el auditor externo
_________________________________________________
20

_______________________________________________________________________
10. El Fondo de Caja Chica deber estar integrado nicamente por dinero en efectivo y
comprobantes de recibos de gastos.
11. Toda documentacin comprobatoria de gastos del Fondo de Caja Chica, deber
corresponder al perodo en el cual se est solicitando su reposicin, exceptuando
aquellos documentos del perodo inmediato anterior que se les hubieran devuelto por
falta de requisitos fiscales, administrativos y/o aritmticos y que no fueron pagados en
su oportunidad.
12. Los documentos comprobatorios que sean rechazados podrn ser comprobados
nicamente en el siguiente perodo.
13. Los comprobantes de los Fondos de Caja Chica no debern presentar una antigedad
mayor a 30 das a partir de la fecha de recepcin del formato de reposicin de caja
chica.
_________________________________________________
21

_______________________________________________________________________
Clnica Mdica
NO.
FORMULARIO LIQUIDACION DE CAJA CHICA

FONDO BAJO LA RESPONSABILIDAD DE:
PERIODO DEL REEMBOLSO

MONTO INICIAL
FECHA
No. DE
A FAVOR DE
DESCRIPCION DEL GASTO
IMPORTE
FACTURA
TOTAL GASTOS A REEMBOLSAR

SALDO EN CAJA
FECHA:
OBSERVACIONES:
_____________________
ELABORADO POR:
_________________________________________________
_____________________
APROBADO POR:
22

_______________________________________________________________________
Clnica Mdica
VALE DE CAJA CHICA
SOLICITADO POR:
LA CANTIDAD DE:
PARA UTILIZAR EN:
FECHA:
RECIBI CONFORME
ENTREGADO POR:
Clnica Mdica
No.
COMPROBANTE DE CAJA CHICA
PAGUESE A:
LA CANTIDAD DE:
DESCRIPCION DEL PAGO
CANTIDAD
COSTO
IMPORTE
TOTAL
TIPO DE SOPORTE:
_________________________________________________
23

_______________________________________________________________________
FECHA
ENTREGUE CONFORME
AUTORIZADO POR:
RECIBI CONFORME
Emisin de cheques
Propsito:
Establecer los lineamientos metodolgicos para la emisin de

Transferencias, Notas de Dbitos y Cheques utilizados como
instrumentos de pago o de transferencias de dinero.
Poltica:
Se llevara un adecuado control de la emisin de cheques como medio

para la cancelacin de las obligaciones contradas en el curso de las
operaciones diarias.
Procedimientos:
1.
Las emisiones de transferencias, notas de debito y cheques debern estar respaldadas por
los soportes correspondientes (Anexo 5), debidamente revisados y autorizados por dos
miembros de la Junta Directiva.
2. Para la emisin de cheques el beneficiario deber presentar un quedan emitido por el

presidente de la Junta Directiva.
3. Los pagos emitidos a travs de cheques, transferencias o notas de debito debern se
autorizadas con las firmas dos miembros de la Junta Directiva.
_________________________________________________
24

_______________________________________________________________________
4. El jefe del Departamento de contabilidad revisara diariamente los saldos en las Cuentas
Bancarias, para controlar la disponibilidad financiera (Anexo 6).
5. El operador de pagos o quien haga sus veces, llevara un exhaustivo control de las chequeras
(Anexo 7).
6. En el caso de que la persona que se presenta a realizar el cobro de un cheque no sea el
beneficiario, deber presentar carta poder o poder notarial para proceder al mismo.
7. El operador de pagos deber realizar diariamente un reporte de cheques emitidos, de
transferencias y notas de debito, el cual ser revisado y aprobado por miembros de la
Junta Directiva (Anexo 7).
8. El operador de pagos deber enviar diariamente el reporte de cheques emitidos, de
transferencias y notas de debito, debidamente autorizadas, al encargado de cuentas por
pagar para que este informe a los beneficiarios (Anexo 7).
9. Los comprobantes de cheques mal elaborados o deteriorados se anularan colocando el sello
ANULADO a lo largo de todas las copias del formato y debe registrarse
inmediatamente en los reportes o libros que sean necesarios o que para el efecto de
control llevar la clnica.
10. Se consideran cheques en trnsito aquellos que no aparezcan cancelados por el banco y no
se encuentren fsicamente en caja.
11. La apertura de cuentas bancarias ser realizada nicamente por miembros de la Junta
Directiva.
12. Al final de cada mes se llevara a cabo una Conciliacin Bancaria por cada cuenta que se
posea, tomando como insumos la informacin enviada por el Banco a travs del Estado
de Cuenta Bancario y/o Libretas de Ahorro y la informacin que posee el encargado de
la emisin de los cheques. (Anexo 8)
_________________________________________________
25

_______________________________________________________________________
Clnica Mdica
CONCILIACION BANCARIA
CUENTA No:
MES:
SALDO INICIAL SEGN BANCO
(+) DEPOSITOS DEL MES
(=) DISPONIBILIDADES
(-) CHEQUES FLOTANTES PAGADOS DEL MES ANTERIOR

NUMERO
BENEFICIARIOS
MONTO
TOTAL
(-) CHEQUES Y NOTAS DE DEBITO PAGADOS MES ACTUAL
(=) SALDO FINAL SEGN BANCO
SALDO SEGN LIBRO DE LA EMPRESA

(-) CHEQUES FLOTANTES DEL MES ACTUAL
NUMERO
DE CKS
BENEFICIARIOS
_________________________________________________
MONTO
26

_______________________________________________________________________
TOTAL
OTROS VALORES
SALDO CONCILIADO
ELABORADO POR
_________________________________________________
27

_______________________________________________________________________
Polticas y procedimientos en el rea de crditos.

Propsito
Optimizar el servicio de la clnica, aumentando las atenciones de los

pacientes a travs del uso tarjetas de crdito o de financiamiento a
aseguradoras.
Poltica
Facilitar el servicio sin pago inmediato, bajo la confianza puesta en la

habilidad del sistema financiero plstico y crdito a aseguradoras.
Procedimientos:
(a) Todo futuro paciente que use tarjetas deber proporcionar los documentos que lo
identifiquen y las aseguradoras tendrn su registro en la clnica.
Documentos adjuntar a la solicitud del cliente.
-
Fotocopia del registro fiscal y NIT
Fotocopia del DUI y NIT de la representacin legal, si diere lugar.
Fotocopia de autorizacin de representacin legal
Fotocopia de recibo de servicios pblicos (agua, energa elctrica, telfono)
(b) Una vez recibida la tarjeta de crdito se proceder a su respectiva consulta y en el caso
de las empresas aseguradoras se revisarn la documentacin de respaldo respectiva.
(c) Luego de realizar la consulta de la tarjeta, se extender el respectivo bouchers el cual
se le entregar a la persona autorizada encargada de las finanzas de la clnica, quien
determinar el plazo para hacer efectivo dicho cobro. Si el crdito es aprobado a una
empresa aseguradora, tambin se determinar cuando efectuar el respectivo crdito.
(d) Posteriormente, se harn las labores de cobranza.
(e) Envo de copia del bouchers que respalda el compromiso al encargado de cuentas por
cobrar, y a contabilidad.
(f) Cuando al paciente se le ha aprobado el uso de tarjeta de crdito y, con la copia del
bouchers se procede a aperturar una cuenta individual de registro para llevar el control
del paciente y de las tarjetas de crdito que utilice, asimismo al paciente se le asigna un
cdigo el cual es manejado en el sistema que la compaa utiliza para los pagos
posteriores del paciente.
(g) Se determina la fecha o fechas en las que se efectuar las gestiones de cobro.
(h) Se elabora(n) la(s) factura(s) o Comprobante(s) de Crdito Fiscal con sus respectivas
copias y en la primera gestin de cobro se entregan al paciente el documento que le
corresponden.
(i) La seccin de caja realiza el procedimiento de recepcin de Ingreso.
_________________________________________________
28

_______________________________________________________________________
(j) Se entrega a paciente copia de factura u original de Comprobante de Crdito Fiscal con
el sello de cancelado.
(k) Encargado de cuentas por cobrar recibe reporte de cobros diarios.
(l) Encargado de cuentas por cobrar verifica la informacin contenida en el reporte de
cobros diarios y la documentacin que acompaa.
(m)Actualiza el Libro Auxiliar de Cuentas por Cobrar con los cobros realizados.
(n) Archiva reporte de cobros diarios y anexa factura o copia de comprobante de crdito
fiscal en expediente de cliente para futuras consultas.
(o) Se realiza mensualmente la conciliacin entre los registros auxiliares y registros
contables a travs de una cdula de antigedad de cuentas por cobrar.
(p) La Presidencia o persona autorizada para el manejo de las finanzas de la clnica, llevar
por si o por persona autorizada para ello, un registro de las cuentas de dudoso cobro,
quien se encargara de su control y sus cancelaciones.
(q) Si la empresa no cancela su deuda del paciente en la(s) fecha establecida, se realizan
nuevas gestiones de cobro dentro del lapso de ao contado a partir de la fecha en que se
formul la respectiva concesin del crdito al paciente.
(r) Las cuentas por cobrar a las cuales, durante un ao, se le realicen gestiones de cobro,
sin resultado alguno y comprobada su imposibilidad de cobro, sern trasladadas a las
cuentas incobrables y se iniciara su proceso judicial de acuerdo al caso de que se trate
(s) Toda ampliacin del lmite temporal o definitivo deber tramitarse en la misma forma de
la solicitud original.
Polticas y procedimientos
Activo fijo propiedad planta y equipo.
Propsito
Desarrollar las polticas para el reconocimiento, medicin, registro,

valuacin y revelacin de las partidas de propiedades planta y equipo.
Polticas
Reconocimiento inicial del Activo Fijo o Propiedad Planta y Equipo.

(a)Se debe reconocer un bien elemento del activo fijo cuando: Se espera
que se obtendrn beneficios econmicos futuros derivados del mismo
y el costo del activo para la entidad pueda ser medido con fiabilidad.
(b)Todo elemento del Activo Fijo, que cumpla las condiciones para ser
reconocido como un activo fijo, se valorar por su costo, siempre que
este valor sea mayor de $ 200.00.
_________________________________________________
29

_______________________________________________________________________
Medicin Posterior DEL ACTIVO FIJO O PROPIEDAD, PLANTA

Y EQUIPO
(a)
Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un

elemento del Activo Fijo cuyo valor razonable pueda medirse con
fiabilidad, se contabilizar por su valor revaluado, que es su valor
razonable, en el momento de la revaluacin, menos la depreciacin
acumulada y el importe acumulado de las prdidas por deterioro de
valor que haya sufrido. Las revaluaciones se harn con suficiente
regularidad, para asegurar que el importe en libros, en todo
momento, no difiera significativamente del que podra determinarse
utilizando el valor razonable en la fecha del balance.
(b)
Cuando se incremente el importe en libros de un activo como
consecuencia de una revaluacin, tal aumento se llevar
directamente a una cuenta de supervit de revaluacin, dentro del
patrimonio neto. No obstante, el incremento se reconocer en el
resultado del periodo en la medida en que suponga una reversin de
una disminucin por devaluacin del mismo activo, que fue
reconocida previamente en resultados.
(c)Cuando se reduzca el importe en libros de un activo como
consecuencia de una revaluacin, tal disminucin se reconocer en el
resultado del periodo. No obstante, la disminucin ser cargada
directamente al patrimonio neto contra cualquier supervit de
revaluacin reconocido previamente en relacin con el mismo activo,
en la medida que tal disminucin no exceda el saldo de la citada
cuenta de supervit de revaluacin.
DEPRECIACIN
(d)
Se depreciar de forma separada cada parte de un elemento
del Activo Fijo que tenga un costo significativo con relacin al costo
total del elemento.
(e)El importe depreciable de un activo se distribuir de forma
sistemtica a lo largo de su vida til.
(f) El importe en libros de un elemento de propiedades, planta y equipo
se dar de baja en cuentas:
(a) cuando la entidad se desapropie del mismo; o
(b) cuando no se espere obtener beneficios econmicos futuros
por su uso o desapropiacin.
(a) La prdida o ganancia surgida al dar de baja un elemento de
propiedades, planta y equipo se incluir en el resultado del periodo
_________________________________________________
30

_______________________________________________________________________
cuando la partida sea dada de baja en cuentas. Las ganancias no se

clasificarn como ingresos de operacin.
Propsitos
(b) Las compras de Activo fijo deben ser autorizados por encargado responsable para dicha
funcin ( en base a Compra autorizada, acuerdo de junta directiva)
(c) Los activos construidos igualmente deben cumplir el procedimiento numero uno. Las
facturas de compra deben ser autorizadas por presidencia de Junta Directiva y/o
encargado de la construccin del activo.
(d) Se reconoce como activos fijos, entre otros, los siguientes:
(e) Inmuebles
(f) Terrenos
(g) Edificios
(h) Construcciones en Proceso
(i) Muebles
(j) Maquinaria y Equipo
(k) Mobiliario y Equipo de Oficina
(l) Equipo de Transporte
(m)Herramientas
(n) La clnica evaluar, todos los costos del Activo Fijo en el momento en que se incurre
en ellos. Estos costos comprenden tanto aquellos en que se ha incurrido inicialmente
para adquirir o construir una partida de Activo Fijo, como los costos incurridos
posteriormente para aadir, sustituir parte de o mantener el elemento correspondiente.
(o) Cuando se reciban facturas, plizas de importacin as como gastos directamente
relacionados con la compra, gastos aduanales, firmados de autorizados y recibido los
activos, se procede a liquidar las cuentas de activos en trnsito y se registran cada uno
de los gastos como parte del costo del activo.
(p) La clnica no reconocer, en el importe en libros de un elemento del Activo Fijo, los
costos derivados del mantenimiento diario del elemento. Tales costos se reconocern en
el resultado cuando se incurra en ellos. Los costos del mantenimiento diario son
principalmente los costos de mano de obra y los consumibles.
(q) La clnica reconocer, dentro del importe en libros de un elemento de activo fijo, el
costo de la sustitucin de parte de dicho elemento cuando se incurra en ese costo,
siempre que se cumpla la poltica de reconocimiento.
_________________________________________________
31

_______________________________________________________________________
(r) El costo de los elementos de Activo Fijo comprende:

(a) su precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y los
impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisicin, despus
de deducir cualquier descuento o rebaja del precio;
(b) todos los costos directamente relacionados con la ubicacin del activo en el
lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista
por Presidencia;
(c) la estimacin inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento,
as como la rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta, cuando constituyan
obligaciones en las que incurre la entidad como consecuencia de utilizar el
elemento durante un determinado periodo, con propsitos distintos del de la
produccin de servicios durante tal periodo.
(s) La frecuencia de las revaluaciones depender de los cambios que experimenten los
valores razonables de los elementos de Activo Fijo que se estn revaluando. Cuando el
valor razonable del activo revaluado difiera significativamente de su importe en libros,
ser necesaria una nueva revaluacin.
(t) La depreciacin del bien se calcular de acuerdo al mtodo de lnea recta, y el auxiliar
de activos fijos actualizados que se posean para su control.
(u) Se reconocer un gasto por depreciacin, usando como contrapartida la cuenta de
depreciacin acumulada
(v) La depreciacin de un activo comenzar cuando est disponible para su uso, esto es,
cuando se encuentre en la ubicacin y en las condiciones necesarias para ser capaz de
operar de la forma prevista por presidencia.
(w) La prdida o ganancia derivada de la baja en cuentas de un elemento de activo fijo, se
determinar como la diferencia entre el importe neto que, en su caso, se obtenga por la
desapropiacin y el importe en libros del elemento.
(x) Se llevara un control de todos los activos fijos (Anexo 9) que posee el colegio
detallando lo siguiente:
(y) Cdigo asignado al bien de que se trate.
(z) Descripcin del Bien.
(aa)
Ubicacin.
(bb)
Fecha de Adquisicin.
(cc)
Costo de Adquisicin.
(dd)
Vida til.
_________________________________________________
32

_______________________________________________________________________
(ee)
Depreciacin mensual.
(ff) Depreciacin acumulada.

(gg)
En los estados financieros se revelar, con respecto a cada una de las clases de
Activo Fijo, la siguiente informacin:
(a) las bases de valoracin utilizadas para determinar el importe en libros bruto;
(b) los mtodos de depreciacin utilizados;
(c) las vidas tiles o los porcentajes de depreciacin utilizados;
(d) el importe en libros bruto y la depreciacin acumulada (junto con el importe
acumulado de las prdidas por deterioro del valor), tanto al principio como al
final de cada ejercicio
(hh)
Cuando los elementos de Activo Fijo se contabilicen por sus valores
revalorizados, se revelar la siguiente informacin:
(ii) la fecha efectiva de la revalorizacin;
(jj) si se han utilizado los servicios de un experto independiente;
(kk) los mtodos y las hiptesis significativas aplicadas en la estimacin del valor
razonable de los elementos;
(ll) en qu medida el valor razonable de los elementos de Activo Fijo fue determinado
directamente por referencia a los precios observables en un mercado activo o a
recientes transacciones de mercado entre sujetos debidamente informados en
condiciones de independencia, o fue estimado utilizando otras tcnicas de
valoracin; para cada clase de Activo Fijo que se haya revalorizado, el importe en
libros al que se habra reconocido si se hubieran contabilizado segn el modelo del
costo.
_________________________________________________
33

_______________________________________________________________________
Clnica Mdica
ANEXO DE ACTIVOS FIJOS
CATEGORIA
FECHA
CODIGO
DESCRIPCION TECNICA
UBICACIN
FECHA DE
COSTO DE ADQUISICION
AOS DE
DEPRECIACION
DEPRECIACION
ADQUISICIN
VIDA UTIL
MENSUAL
ACUMULADA
TOTAL
DATOS DICTADOS POR:
ANOTADO POR:
_________________________________________________
REVISADO POR:
34

_______________________________________________________________________
Polticas y Procedimientos en el rea de Compras-Pagos.
Propsitos Proporcionar una herramienta de apoyo, a las reas involucradas en el pago de las obligaciones de la
clnica, para el mejor desempeo de sus funciones y actividades encaminadas a tal fin.
Polticas
1. Toda compra deber ser estrictamente indispensable para las actividades de la clnica y los documentos
emitidos debern estar a nombre de Invalca, SA de CV.
2. Se proceder a la elaboracin de pagos, nicamente con la documentacin que respalde la transaccin,
la cual deber cumplir con los requisitos establecidos en las leyes tributarias.
3. Para elaborar los pagos por concepto de adquisiciones, las facturas o Comprobantes de Crdito Fiscal
debern estar debidamente autorizados.
4. Los pagos que se realicen a travs de caja chica por concepto de viticos, honorarios, etc., se
realizarn invariablemente en efectivo, previa identificacin del interesado y presentacin de la
documentacin que justifique el gasto.
5. En el caso de que la persona que se presenta a retirar un cheque no sea el beneficiario, deber
presentar carta poder o poder notarial para proceder al mismo.
Procedimientos
1. Se elabora el requerimiento de productos o servicio a adquirir, considerando la disponibilidad del proveedor y se
elaborara la requisicin de compra
2. La requisicin de compra es autorizada por miembros de la Junta Directiva.
3. Se elabora la Orden de Compra de los bienes o servicios y esta es autorizada.
4. El pedido o solicitud del bien o servicio es enviado al proveedor mediante orden de compra autorizada. Se requiere de
tres cotizaciones y el encargado de Compras o los miembros de la Junta Directiva autorizaran la mejor cotizacin
5. Se enva una copia de la Orden de Compra a Bodega.
6. El producto o servicio es recibido en las instalaciones donde se verifica fsicamente (Anexo 12) contra los documentos
que lo amparan y la copia de la Orden de Compra.
7. Para elaborar los pagos por concepto de adquisiciones, las facturas o Comprobantes de Crdito Fiscal debern
contener el sello de recibido de Bodega, la rbrica del Jefe de Bodega y la firma presidencia o de uno de los miembros
de la Junta Directiva.
8. Los documentos por compras de suministros o servicios se envan a la gerencia para que se elabore el Quedan (se
paga a 30 das), en este momento se hacen las retenciones de IVA e ISR si aplican.
9. El departamento de finanzas recibe las facturas y quedan y se procede a la elaboracin de cheques estos son firmados
de hecho por el refrendario principal, el cual los autoriza. Las compras efectuadas, con valor menor a $100.00 se
cancelara a travs de Caja Chica.
Clnica Mdica
_________________________________________________
35

_______________________________________________________________________
ORDEN DE COMPRA
No.
FECHA
Seores:
DIA
MES
AO
Direccin
Condiciones de Pago
Contado
Crdito
No.
SOLICITUD DE PEDIDO
srvanse suministrarnos los bienes y/o servicios que se describen a continuacin:

CANTIDAD
UNIDAD
DESCRIPCION DEL ARTICULO O SERVICIO
DE
PRECIO
IMPORTE
UNITARIO
MEDIDA
TOTAL
IMPORTE EN LETRAS
Rogamos presentar esta orden de compra con las facturas originales correspondientes para su cancelacin. Esta
orden no es valida sin la firma autorizada y el sello de Esperanza Coffee Group, S.A.
Elaborado por:
Revisado por:
Autorizado por:
O. Proveedor
CC. Contabilidad
CC. Almacn
Clnica Mdica
Flujograma de sistema para transacciones de compras.
_________________________________________________
36

_______________________________________________________________________
ALMACEN
COMPRAS
Preparar requisin
de compras y gastos
necesarios para
prestar el servicio
Se elabora
Orden de Compras
De acuerdo a
las necesidades
se aprueba la
compra.
Requisicin
Autorizada 2
Requisicin
Autorizada 1
RECEPCION (bodega)
Aprobacin de
Orden de
Compras
Requisicin
autorizada 2
Orden de
compra
autorizada
Orden
de
compra
Orden de
autorizada
compra
autorizada
Orden
de
compra
autorizada
Orden de
compra
CUENTAS POR PAGAR
Archivo en espera de
los documentos de
compras, recepcin y
proveedor
Inspeccionar
y contar mercanca.
Comparar con orden
de compra
Preparar reporte de
recepcin
C.C.F. del
Proveedor
Comparar documentos;
preparar y aprobar cuenta por
pagar; preparar resumen
diario de cuentas por pagar
Verificar la correccin de
facturas por pagar y el
resumen de diario de
cuentas por pagar
Orden de Compra
Reporte 4 de
Recepcin
Reporte 3 de
recepcin
Reporte 2
Recepcin
Reporte1 de
Recepcin
Resumen diario de
Cuentas por pagar
Archivo
Documento
Autorizado
A
Bodega
Proveedor
A
Bodega
Copia 3
firmada y
regresada a
Archivo
_________________________________________________
A contabilidad
general
Archivo en cuentas por

pagar por fecha de
vencimiento
Copia de
Comprobante
de venta
autorizado
Requisicin
autorizada 2
Orden de
compra
autorizada
Reporte 1 de
recepcin
Cuenta por pagar
autorizada.
37

_______________________________________________________________________
Polticas y procedimientos
rea de inventarios.
Propsitos:
Contar con una herramienta que permita llevar un control adecuado del
inventario de los medicamentos que la clnica vende.
Polticas
1. El costo de los inventarios comprender todos los costos derivados de su
adquisicin y transformacin, as como otros costos en los que se haya
incurrido para darles su condicin y ubicacin actuales.
2. El costo de los inventarios, se asignar utilizando el mtodo de costo,
con cortes mensuales al ltimo da hbil de cada mes. Se utilizar la
misma frmula de costo para todos los inventarios que tengan una
naturaleza y uso similares. Para los inventarios con una naturaleza o uso
diferente, puede estar justificada la utilizacin de frmulas de costo
tambin diferentes.
3. Cuando los inventarios sean vendidos, el importe en libros de los mismos
se reconocer como gasto del periodo en el que se reconozcan los
correspondientes ingresos de operacin. El importe de cualquier rebaja
de valor, hasta alcanzar el valor neto realizable, as como todas las dems
prdidas en los inventarios, sern reconocidas en el periodo en que ocurra
la rebaja o la prdida. El importe de cualquier reversin de la rebaja de
valor que resulte de un incremento en el valor neto realizable, se
reconocer como una reduccin en el valor de los inventarios, que hayan
sido reconocidos como gasto, en el periodo en que la recuperacin del
valor tenga lugar
4. En los estados financieros se revelar la siguiente informacin:
(a) las polticas contables adoptadas para la medicin de los
inventarios, incluyendo la frmula de medicin de los costos que
se haya utilizado;
(b) el importe total en libros de los inventarios, y los importes
parciales segn la clasificacin que resulte apropiada para la
entidad;
(c) el importe en libros de los inventarios que se llevan al valor
razonable menos los costos de venta;
(d) el importe de los inventarios reconocido como gasto durante
el periodo;
_________________________________________________
38

_______________________________________________________________________
(e) el importe de las rebajas de valor de los inventarios que se ha

reconocido como gasto en el periodo;
(f) el importe de las reversiones en las rebajas de valor anteriores,
que se ha reconocido como una reduccin en la cuanta del gasto
por inventarios en el periodo;
(g) las circunstancias o eventos que hayan producido la reversin
de las rebajas de valor; y
(h) el importe en libros de los inventarios pignorados en garanta
del cumplimiento de deudas.
5.
El almacn o bodega deber llevar un registro sistemtico del

movimiento en Kardex, ya se manual o automatizado a fin de que se
refleje en forma clara y precisa las existencias fsicas de los insumos.
6. Para efecto de cierre mensual se debe tomar en cuenta los registros de

entradas y salidas del da primero al da ltimo del mes correspondiente.
7. El ltimo da de cada mes el almacn o bodega emitir un informe de
cierre, sustentado con el informe de pruebas selectivas mensuales, en
donde detallara las entradas y salidas incluyendo en ellos las correcciones
que se hayan realizado.
8. El almacn o bodega deber en conjunto con el departamento de
contabilidad efectuar una conciliacin, tanto monetaria como por
unidades, a efecto de establecer posibles diferencias y poder resolverlas,
de tal manera que se presenten en los reportes financieros datos lo ms
cercanos a la realidad posible.
9. Deber quedar evidencia suficientemente formada y autorizada, por los
responsables de los movimientos dentro de la bodega, de todos y cada
uno de los movimientos de los almacenes: conciliaciones u operaciones
de correccin que se realicen. Dicha evidencia estar debidamente
soportada por las requisiciones, reportes, facturas o comprobantes de
crdito fiscal o formatos utilizados para el control del inventario.
Procedimientos
1. El costo de adquisicin de los inventarios comprender el precio de compra, los
aranceles de importacin y otros impuestos, los transportes, el almacenamiento y
otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de las mercaderas, los
materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas
similares se deducirn para determinar el costo de adquisicin.
2. Se incluirn otros costos, en el costo de los inventarios, siempre que se hubiera
incurrido en ellos para dar a los mismos su condicin y ubicacin actuales
_________________________________________________
39

_______________________________________________________________________
3. El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo, denominado

generalmente como costo de las ventas, comprende los costos previamente incluidos en
la medicin de los productos que se han vendido, as como los costos indirectos no
distribuidos y los costos de produccin de los inventarios por importes anmalos
4. El administrador de bodega o quien haga sus veces, deber verificar al momento de
recibir la mercanca entrante, la fecha de caducidad y el estado de las mismas, en
especial con los productos perecederos.
5. Todos los insumos, materiales o mercancas que ingresen a bodega deber estar
soportado por los correspondientes documentos probatorios.
6. El encargado de bodega deber dar de alta en Kardex despus de la recepcin y generar
las entradas correspondientes.
7. Toda operacin relacionada con el manejo de insumos, entradas, salidas, devoluciones,
correcciones o resguardos en bodega ser autorizada nicamente por presidencia o uno
de los miembros de la Junta Directiva.
8. El departamento de contabilidad deber realizar supervisiones peridicas a las
actividades realizadas por el o los encargados de bodega.
9. Todas las salidas debern estar soportadas con las requisiciones debidamente
autorizadas, generando un reporte de salida con nmero consecutivo, para los efectos
de control y conciliacin.
10. Ser responsabilidad del encargado de bodega el registro y envi de la documentacin
al departamento de contabilidad a efecto de que la unidad pueda llevar a cabo y con
tiempo y forma al registro a que haya lugar.
11. Deber levantarse un inventario general al ao, para tal efecto el departamento de
Contabilidad programara las fechas para su ejecucin y emitir los lineamientos
necesarios oportunamente.
12. Debern hacerse revisiones fsicas peridicas contra las existencias en Kardex, a efecto
de verificar que las existencias en el Kardex automatizado y/o manual, coincida con las
existencias fsicas de la bodega.
13. Los insumos para la toma de Inventario debern acomodarse e identificarse en los
estantes de la siguiente manera: numero de seccin, numero de estante, numero del nivel
de estante e identificacin con las claves de los diferentes bienes. En el caso de contar
con bienes que se encuentren en el piso, estos se identificaran de la misma forma.
14. La captacin de la informacin para efecto de los conteos se realizara conforme al
siguiente orden: numero de estante, de arriba hacia abajo, de izquierda a derecha, y de
atrs hacia adelante.
15. El encargado de bodega deber tener actualizado el Kardex a la fecha de cierre de
movimientos, para comprobarlo con el resultado de los conteos de existencias fsicas.
_________________________________________________
40

_______________________________________________________________________
16. El inventario ser responsabilidad el Jefe de Bodega y el jefe del departamento de

contabilidad, adems ser validado por ellos y presidencia o quien haga sus veces.
Clnica Mdica
REPORTE DE RECEPCION EN BODEGA
RECIBIDO DE:
FECHA
RECIBIDO DE:
DIA MES
AO No.
PROVEEDOR
TRANSPORTE
CLASE
PROPIO
COMPRA AL CREDITO O
CODIGO
OTROS
DOCUMENTO DEL PROVEEDOR

PLACA
NOMBRE
COMPRA AL CONTADO O
DESCRIPCION DEL PRODUCTO CANTIDAD
No
DEVOLUCIONES O
MEDIDA
PRECIO
ORDEN DE
COMPRA No.
OTROS O
IMPORTE
DEBITO A:
CTA
RECIBIDO POR:
REVISADO POR:
REGISTRADO POR:
TOTAL
SUB- CTA
CREDITO A:
Clnica Mdica
REQUERIMIENTOS DE PRODUCTOS O SERVICIOS.
_________________________________________________
No.
41

_______________________________________________________________________
FECHA
SOLICITADO A:
SOLICITANTE:
DIRECCION:
DIRECCION:
SIRVASE ENTREGAR A:
EN FECHA
POR LA VIA DE:
LOS ARTICULOS QUE A CONTINUACION SE DETALLAN
PARA SER USADOS EN:
CODIGO
DESCRIPCION
UNIDAD DE
EXISTENCIA
CANTIDAD
PRECIO
MEDIDA
ACTUAL
SOLICITADA
UNITARIO
IMPORTE
TOTAL
SOLICITADO POR:
REVISADO POR:
AUTORIZADO POR:
Polticas y Procedimientos en el rea de Activos Intangibles.

Propsito
Detallar y establecer las bases sobre la cual se har el reconocimiento,

valuacin y presentacin de la informacin contable aplicable a los
activos intangibles.
Poltica
La clnica mide el activo intangible adquirido por la transaccin de

compra venta al costo histrico y en el caso que haya sido producido por
la Clnica lo mide al valor de fabricacin.
_________________________________________________
42

_______________________________________________________________________
Medicin inicial de un activo intangible.

Procedimientos:
1.
Por la compra de activos intangible debe contarse con las rdenes de compra y
autorizaciones al respecto, por parte de presidencia o persona autorizada que se
encargue de las finanzas de la Clnica.
2. Con la factura de compra se registra el activo intangible, adicionndose a su costo los

costos relativos a su puesta a disposicin de la clnica como aranceles, impuestos,
honorarios profesionales, etc.
3.
Para el caso de los activos construidos o fabricados por la clnica incluye los costos
relativos a su construccin, as como todas las erogaciones hasta ponerlo a disposicin
de la clnica. Todas estas erogaciones o construcciones de activos intangibles son
autorizadas directamente por la administracin de la sociedad.
Desembolsos posteriores al registro de un activo intangible.

Procedimientos:
1. Los gastos de mantenimiento deben cumplir con las requisicin de para realizar un
gasto. En caso de mejoras al activo debe ser autorizado por la gerencia.
2.
Las erogaciones que aumentan su valor o amplan sus beneficios a la clnica sern
considerados mejoras, los cuales son controlados en cuentas separadas, y reportes
auxiliares que detallen el valor mejorado en cada activo.
Amortizacin del activo intangible.
Procedimientos:
1. Los aos de vida til asignado a un activo intangible se amortizan de acuerdo al mtodo
de lnea recta. La vida til es asignada por persona especialista al respecto.
2. Se elabora una tabla de amortizacin para determinar el valor en libros en cada ejercicio
3. La aplicacin a resultados se hace en base el cuadro de amortizacin (cuota),
distribuyndose segn su uso en la clnica como gastos administrativos o de venta.
4. Registrar (abonar) el activo intangible, por la amortizacin.
Polticas y procedimientos en el rea de ingresos.

Propsito
Establecer los bases para el reconocimiento, medicin y revelacin de los

ingresos por la transferencia de bienes o la prestacin de servicios
mdicos.
_________________________________________________
43

_______________________________________________________________________
Poltica
La clnica mide los ingresos utilizando el valor razonable de la

contrapartida, recibida o por recibir, derivada de la operacin, se
consideran los importes de cualquier descuento, bonificacin o rebaja
comercial otorgada. Los ingresos se miden por la cantidad de efectivo u
otros medios equivalentes, recibido (ventas de contado) o por recibir
(ventas al crdito).
Reconocimientos de ingresos.
La clnica reconoce los ingresos de acuerdo a las circunstancias siguientes:
En la transferencia:
1. Se transfiere al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la
propiedad del bien,
2. El importe de los ingresos puede ser medido con fiabilidad,
3.
Es probable que la clnica reciba los beneficios econmicos asociados con la

transaccin, y
4. Los costos incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin pueden ser medidos
con fiabilidad.
En la prestacin de Servicios:
1.
Se transfiere al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la

propiedad del servicio,
2. Es probable que la clnica reciba los beneficios econmicos derivados de la transaccin,

3. El grado de terminacin de la transaccin, en la fecha del balance, pueda ser medido con
fiabilidad
4. Los costos ya incurridos en la prestacin, as como los que quedan por incurrir hasta
completarla, puedan ser medidos confiabilidad.
Procedimientos:
1. La medicin de los ingresos se hace en base al valor de la operacin de transferencia, al
valor de la transaccin, valor del documento de venta, de los bienes que sean
transferidos al cliente.
2. El reconocimiento en los resultados se hace en base al principio de lo devengado.
Cuando se hace efectivo el cobro de un ingreso se contabiliza el efectivo, y la
disminucin de la cuenta de clientes.
3. Contabilizar el impuesto dbito fiscal generado por la operacin de venta.
_________________________________________________
44

_______________________________________________________________________
_________________________________________________
45
MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES CON BASE A NIIF _______________________________________________________________________
Clnica Mdica
Flujograma del rea de ventas.

VENTAS
CREDITO
RECEPCION
Se presta el servicio
al cliente
INICIO
Contado
FACTURACION
CUENTAS POR COBRAR
Elabora factura
o Comprobante
de crdito fiscal.
Documento de
venta
(3 4)
Revisin Doctor
Del paciente
Atencin al
paciente en la sala
de espera
Crdito
Traslado a cuenta
del cliente en caso
de que se otorgue
crdito.
3
2
3
Documento de
venta revisado.
1
Autorizacin de
Crdito a personas
especiales y
conocidas.
2
Documento de
venta revisado
1
Comprobante
de Ingreso.
(3 4)
Archivo de
documentos.
Se inicio proceso de Ciclo de

Entrada de Efectivo
_________________________________________________
46

_______________________________________________________________________
Polticas y procedimientos en el rea de beneficios de

empleados.
Propsito.
Establecer los criterios para el tratamiento de la informacin contable

de los beneficios a empleados, as tambin las disposiciones de la
norma adoptadas para la presentacin de los estados financieros.
Poltica.
La clnica reconoce un valor sin descontar por las obligaciones

prestadas a los empleados durante el perodo contable; reconociendo
como un pasivo despus de deducir cualquier valor ya pagado
(anticipado) por la prestacin.
Se reconoce como un gasto de venta o a administrativo del perodo.
La prestacin de Seguridad Social se hace segn la Ley del Seguro
Social vigente, cada mes laborado, el porcentaje de descuento es el
3.00% y aporte patronal es el 7.50%.
Por los pagos de ahorro de pensiones se hacen mediante el sistema de
ahorro de pensiones, reconocindose como gastos del periodo. Para
ser pagados en cada mes. La clnica reconoce como gastos del
perodo los pagos de vacaciones, aguinaldos e indemnizaciones, de
acuerdo a la ley.
Procedimientos.
Los beneficios adicionales de corto y largo plazo establecidos por la norma y son adicionales
a los de ley laboral, debern ser acordados por presidencia, mediante acuerdo en acta de
junta directiva.
1.
Los beneficios de corto plazo como sueldos, cotizaciones a las instituciones de

seguridad social, viticos, comisiones, etc. deben ser reconocidas en el transcurso de
la operacin en los resultados del ejercicio corriente.
2. Para cada empleado de la clnica debe elaborarse un expediente conteniendo

contrato de trabajo, detalle de las prestaciones adicionales que recibir al contrato de
trabajo, como contraprestacin de sus servicios.
3.
Los beneficios de largo plazo como las indemnizaciones deben reconocerse de

acuerdo a la poltica de pagos. Si se los empleados se indemnizan de forma anual se
reconocern en gastos del ejercicio; en el caso que no se paguen anualmente debe
destinarse una cuota en cada periodo a ser pagada en el futuro.
4. El reconocimiento en los resultados se hace en base al principio de lo devengado.

Cuando se hace efectivo el cobro de un ingreso se contabiliza el efectivo, y la
disminucin de la cuenta de clientes.
5. Contabilizar el impuesto dbito fiscal generado por la operacin de venta.
POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS EN EL REA DE COSTOS POR INTERESES
_________________________________________________
47

_______________________________________________________________________
PROPSITO:
Desarrollar las polticas contables y descripcin de procedimientos

facilitar la aplicacin de los costos de intereses, y aplicacin de
intereses a los activos que son objeto de capitalizacin.
POLTICA:
Se reconoce los costos de intereses como gastos del periodo, cuando

se incurren en ellos. Cuando por la naturaleza de la operacin se hace
necesario adicionar el monto de los intereses pagados por la
adquisicin, construccin o produccin de un activo, que cumpla con
las condiciones para considerarse como un elemento del Activo Fijo se
capitalizan al importe del activo, considerando que se obtendrn
beneficios econmicos futuros de dicho activo.
INFORMACIN A REVELAR
En los perodos en los que la clnica incurre en capitalizacin de costos por intereses se
revela en los estados financieros informacin concerniente a:
1. Las polticas contables adoptadas con relacin a los costos por intereses.
b) El importe de los costos por intereses capitalizados durante el periodo. La tasa de
capitalizacin utilizada para determinar el importe de los costos por intereses
susceptibles de capitalizacin.
Procedimientos:
1. Los prestamos de corto plazo o de largo plazo con la finalidad de producir, construir
o fabricar un activo, materialmente importantes para la clnica deben ser autorizados
mediante acuerdos de junta directiva o administrador nico, y reflejarse en libro legal
de actas. En el caso que se posean crditos de lnea rotativa este acuerdo se har al
momento de contratarse dichos financiamientos.
2. Cuando se inicie el pago de la deuda y se estn utilizando los fondos para la
construccin de los activos, se reconocern como parte de los activos.
3. En el momento que se suspenda o se finalice la construccin del activo, o no se est
haciendo ninguna clase de preparacin, los cargos por intereses se registrarn como
gastos del periodo.
Polticas y procedimientos en el deterioro de los activos.
_________________________________________________
48

_______________________________________________________________________
Propsito
Establecer las polticas contables, as como el tratamiento de la

prdida por deterioro de activos, la informacin a revelar y el
reconocimiento en los estados financieros.
Poltica
1. reconocimiento y medicin de la prdida por deterioro de activo
Para el reconocimiento del deterioro de activos, se deduce el importe en libros del activo
reducindolo hasta que alcance el importe recuperable, (el valor recuperable tiene que ser
menor que el valor en libros), la reduccin se reconoce como una prdida por deterioro.
La prdida por deterioro se reconoce como un gasto en el estado de resultados; cuando el
activo no se encuentra revaluado.
2. reconocimiento de una perdida por deterioro de un activo revaluado

Para el reconocimiento de prdida por deterioro, se reconocer un cargo contra Supervit
de revaluacin, siempre que no exceda de su valor revaluado. La parte que exceda del valor
revaluado se reconoce como un cargo en el estado de resultados del perodo, reduciendo el
valor del activo
3. informacin a revelar
La informacin ms importante que la empresa revela en los estados financieros son: el
importe de las perdidas por deterioro reconocidas en el estado de resultados durante el
periodo, el importe de la reversiones por perdidas, el importe de las perdidas reconocidas en
el patrimonio neto.
Procedimientos:
1.
El valor reconocido por la empresa como deterioro se hace en base a un estudio de

persona capacitada que vala las condiciones del activo y certifica el valor
considerado como prdida en la capacidad del activo.
2.
Se reconoce la prdida por deterioro del activo en el estado de resultado del periodo,
en gastos de venta o de administracin segn corresponda, en el ejercicio corriente.
3.
Se disminuye el valor en libros del activo ajustndose as mismo la depreciacin

acumulada.
Polticas y procedimientos en el rea de empleo y contratacin

Propsito: Establecer el procedimiento a seguir para emplear personal.
_________________________________________________
49

_______________________________________________________________________
Poltica:
Dar empleo a la persona que ms se adapte a los requerimientos de la

posicin abierta, observando se cumpla con el procedimiento detallado a
continuacin.
Procedimientos:
Presidencia o el encargado de las contrataciones, seguir el proceso siguiente:
1. Analizar y escoger entre todas las solicitudes nuevas o del archivo las
pertinentes a la plaza que se trata llenar.
2. Har la investigacin de los candidatos, eliminando a aquellos con referencias no
satisfactorias y a la vez agregar las recomendaciones, exmenes mdicos,
constancias, fotografas, etc.
3. Coordinar las entrevistas de todos los candidatos clasificados, para ser
entrevistados por presidencia o el encargado de las contrataciones.
4. Con la decisin favorable para empleo, el coordinador de Recursos Humanos
proceder as:
5. Abrir el expediente al nuevo empleado.
6. Elaborar contrato de trabajo, cuando sea la fecha prudencial, obteniendo
las firmas necesarias y distribuyendo las copias: una para el nuevo
empleado, una para su expediente, otra para el Ministerio de Trabajo y
otra para el Ministerio de Trabajo cuando aplicare.
Emitir la Lista de Contenido del expediente para asegurarse que todos los requisitos
han sido completados y estos se archivarn en el expediente del empleado.
Todos los procedimientos anteriores debern realizarse dentro de los 3 das siguientes a
la fecha en que se tom la decisin de contratacin.
Polticas y procedimientos en anticipos y prestamos a empleados

Propsito: Establecer las condiciones en que la clnica considerar hacer prestamos o
adelantos a sus empleados
Poltica:
La clnica esta dispuesto a dar ayuda en casos de emergencia personal. Una

emergencia personal se define como una situacin fuera del control directo
del empleado que requiera un gasto no previsto (Ejemplo: gastos de
hospitalizacin, entierro, ciertos gastos de reparacin etc.).
Establecemos claramente que no es poltica de la clnica asumir
funciones que corresponden a instituciones bancarias, crediticias o
financieras.
_________________________________________________
50

_______________________________________________________________________
Procedimientos:
1. Solamente empleados con tres meses o ms de Servicio sern elegibles para recibir
un anticipo de sueldo una vez por mes y de un ao o ms podrn solicitar un
prstamo.
2. Todo prstamo o adelanto requiere la aprobacin de presidencia y de miembros de
la Junta Directiva.
3. Los prstamos a corto plazo se limitan a un mes de salario, con recargo del 1% sobre
saldos mensuales y debern ser cancelados por medio de deducciones al salario en
planilla en cinco pagos iguales durante los cinco meses siguientes al mes en que se
conceda el prstamo.
4. Los adelantos se limitan al 25% del sueldo base (a este porcentaje se le restarn
cuotas de prstamo con la clnica e instituciones financieras) y sern cancelados
totalmente por medio de deduccin en planilla en el pago de la primera quincena del
siguiente mes o al fina del mismo de realizado el anticipo.
5. Despus de cumplirse los requerimientos anteriores, el Departamento de contabilidad
o quien sea designado para esta labor preparar el documento de prstamo o
adelanto a ser firmado por el empleado y presidencia. En el documento se har
constar la cantidad, periodo y la forma en que se cancelar. Se proporcionar la
documentacin necesaria, para que se hagan oportunamente en planilla las
deducciones necesarias.
Polticas y procedimientos en anticipos y liquidacin de gastos de viaje.

Propsito:
Establecer una gua a los usuarios que participan el proceso de solicitud,

autorizacin, recepcin y liquidacin de anticipos para gastos de viaje,
mostrando con facilidad los pasos con los cuales van a trabajar de manera que
al utilizarlos no encuentren dificultad alguna.
_________________________________________________
51

_______________________________________________________________________
Poltica
Controlar efectivamente los anticipos para gastos de viaje, para que estos
sean solicitados bajo las autorizaciones respectivas, y liquidados
oportunamente.
Contenido del formulario de solicitud

El formulario consta de tres partes:
1. Solicitud del anticipo

2. Entrega del anticipo
3. Liquidacin de anticipos
Disponibilidad del formulario
El viajero o la secretaria del departamento tendrn el formulario grabado en Excel, y lo
debern actualizar mensualmente con los tipos de cambio vigente.
Descripcin del procedimiento:

Primera parte: solicitud de anticipo
En esta fase se determina el monto del anticipo, destino y el perodo de tiempo que durar el
viaje. As como tambin la composicin del anticipo (monedas y memo).
a)
El formulario (Ver anexo 13) se llenar previa aprobacin verbal del viaje y del
anticipo por presidencia, con la siguiente informacin:
1. Identificacin del viajero

1. Nombre del viajero.
2. Cargo que desempea.
2. Informacin sobre el viaje

3. Destino del viaje (pas o pases donde viajar).
4. Perodo a cubrir: rango de fechas que tomar el viaje (desde/hasta).
3. Informacin sobre el anticipo que solicita

5. Fecha en que solicita el anticipo.
_________________________________________________
52

_______________________________________________________________________
6. Detalle de cada moneda que solicita (extranjera o local), en efectivo, cheque o

memorndum.
7. Tipos de cambio vigentes de acuerdo al memorndum de Contabilidad
8. Equivalente en moneda local de cada moneda extranjera.
9. Monto total del anticipo solicitado
b) impresin del formulario

Una vez que se han ingresado los datos anteriores, el viajero debe imprimir el reporte en
original y dos copias.
El viajero revisa que la solicitud este correctamente elaborada, que se tengan las tres copias
y procede al registro de firmas.
c) registro de firmas
10. firma del viajero: persona que solicita el anticipo.
11. Firma de autorizacin del viaje como del anticipo: presidencia autoriza el viaje y
revisa que la solicitud y sus copias contengan lo aprobado verbalmente y procede a
firmar de autorizado
12. La autorizacin deber ser efectuada por presidencia, lo cual deber comunicarse
oportunamente a la administracin para reconocer y aceptar la validez de las firmas.
d) Presentacin del formulario al departamento de contabilidad

El viajero presenta la solicitud a contabilidad para que le preparen el anticipo. La solicitud
deber presentarse por lo menos tres das hbiles antes de efectuar el viaje y no se aceptaran
solicitudes si el viajero tiene anticipos pendientes de liquidar.
Segunda parte: entrega del anticipo

a) El cajero revisa la validez de la firma de autorizacin.
El cajero debe verificar que la autorizacin sea del presidente de la Junta Directiva o de la
persona facultada para tal efecto.
b) Informacin sobre el anticipo que se le entrega

13. El cajero revisa la disponibilidad de moneda extranjera y sugiere al viajero algunos
cambios en cuanto a la moneda a entregarse en efectivo y en memo, de tal manera
que debe entregarle siempre el monto solicitado.
_________________________________________________
53

_______________________________________________________________________
14. El cajero debe registrar el detalle del anticipo que efectivamente se le entrega al
viajero y que ste recibe ya sea en efectivo (moneda extrajera o local), cheque moneda local y memorndum de autorizacin de entrega de moneda extrajera del
pas destino.
c) registro de firmas
15. Firma de autorizacin del egreso de fondos de la caja: deber firmar el contador o
presidencia autorizando el egreso del fondo.
16. Firma del cajero: El cajero debe firmar, haciendo constar la entrega del fondo al
viajero.
17. Firma de Recibido: el viajero debe firmar el recibo de los fondos para el viaje.
d) Distribucin de las copias

Despus que el cajero ha entregado el anticipo para gastos de viaje al viajero, debe distribuir
las copias del formulario en la siguiente forma:
18. Original: debe quedar archivado en el cheque como comprobante del egreso de los
fondos. Si no existiera entrega de moneda local con cheque entonces el original ser
el comprobante del registro contable que se elabore (partida o pliza).
19. Duplicado: debe quedar archivado en el control de anticipos pendientes de liquidar,
lo que significa que por cada formulario de solicitud que contenga el archivo, existe
un viaje pendiente de liquidar por el viajero.
20. Triplicado: se le entrega al viajero, firmada y sellada con el nmero de cheque con el
cual se registro el anticipo.
Tercera parte: liquidacin del anticipo de gastos de viaje

a) presentacin de la liquidacin de gastos de viaje
21. El viajero debe detallar el sobrante del anticipo a reintegrar al cajero y que ste
recibir, ya sea en efectivo (moneda extrajera o local), cheque moneda local o el
memo no utilizado.
22. Detallar en observaciones el valor a favor del viajero, si los gastos del viaje
excedieron al anticipo.
23. El viajero se presenta a contabilidad con su reporte de Liquidacin de Gastos de
Viaje debidamente autorizada, anexndole el triplicado del formulario con el que le
entregaron el anticipo y el efectivo a reintegrar, cuando el anticipo fuere mayor que
los gastos efectuados.
_________________________________________________
54

_______________________________________________________________________
Los anticipos se deben liquidar a ms tardar una semana despus de haberse efectuado el
viaje.
b) recepcin de la liquidacin del anticipo de gastos de viaje

Cuando el viajero entrega la liquidacin de gastos de viaje al cajero, el procedimiento es el
siguiente:
24. El cajero extrae de su archivo el duplicado del formulario, solicita el triplicado al
viajero y procede a detallar el sobrante en moneda local y extranjera que est
recibiendo. Tambin deber detallar en observaciones cualquier dato importante
referente a la liquidacin.
25. El cajero devuelve el triplicado al viajero firmado y sellado de recibido.
26. El cajero pasa a revisin la liquidacin de gastos junto con el duplicado del
formulario de solicitud de anticipo debidamente firmado y sellado de recibido la
moneda que el viajero reintegro.
27. Cuando la liquidacin de gastos ha sido revisada y aprobada, sin errores de
elaboracin, el cajero procede a elaborar el recibo de ingreso a caja, para efectuar la
contabilizacin respectiva de la liquidacin.
28. Finalmente el cajero entrega el recibo definitivo al viajero.
Todos los meses, el personal de contabilidad debe conciliar el control de anticipos de gastos
de viaje, con la finalidad de, determinar los anticipos que no han sido liquidados y que ya
cumplieron el tiempo establecido para su liquidacin. As como tambin enviar memorndum
a las personas que autorizaron los viajes al exterior, comunicndoles los anticipos para
gastos de viaje que an no han sido liquidados.
Polticas y procedimientos en el rea de manejo de seguros

Propsito: Establecer los lineamientos a seguir para contratar y manejar las Plizas de
Seguros necesarias en la clnica.
Poltica:
Contratar las Plizas de Seguros necesarias que cubran nuestro personal y los
bienes de la clnica y que amparen los riesgos de la forma ms amplia y
completa.
Procedimientos:
_________________________________________________
55

_______________________________________________________________________
1. Contratar los servicios de una empresa de corretaje de seguros reconocida y de

slido prestigio o en forma directa con la o las compaas de seguros, para que los
asesore en todo lo concerniente a seguros.
2. Con las ofertas recibidas de las Compaas de Seguros, se evaluar lo siguiente:
Costos por millar (anual o mensual)
Sumas a asegurarse
Tipos de seguros, sugeridos por el asesor.
Bienes a asegurarse
Coberturas (riesgos a cubrirse)
Condiciones especiales
3. Plizas bsicas a contratarse:

Pliza de Incendio Activo Fijo, que cubra los siguientes bienes:
Construcciones en general
Maquinaria y Equipo de Planta
Mobiliario y Equipo de Oficina
Riesgos bsicos que debe incluir la pliza de Activo fijo
Incendio
Explosin
Cada de Aeronaves e impacto de vehculos.
Huracn, cicln, vientos tempestuosos y granizo
Incendio de bosques, monte bajo, praderas o malezas
Daos por aguas lluvias y/o servida
Daos por aguas potables
Terremoto, temblor o erupcin volcnica
Huelgas, paros, motines, tumultos y alborotos populares, actos maliciosos o

vandlicos
_________________________________________________
56

_______________________________________________________________________
Clusulas especiales para la pliza de incendio.
Reinstalacin automtica de la suma asegurada
Traslados temporales, hasta por ML (Moneda Local)
Honorarios de Ingenieros, Arquitectos y Supervisores hasta por ML (moneda

local)
Remocin de escombros, hasta por ML (Moneda Local)
Requisitos a cumplir en caso de siniestro:

Cuando suceda un siniestro de cualquier tipo, se reunirn el presidente de la Junta Directiva,
Contador y el Corredor o el Asesor de Seguros, para definir lo que ms convenga informar a
la Compaa de Seguros. A continuacin algunos aspectos ms generales que se debern
conocer:
Para el Seguro de Daos (Incendio)
1.1 Fecha y hora del evento
1.2 Lugar en que sucedi
1.3 Descripcin cmo ocurri
1.4 Cmo se combati
1.5 Causas que presume
1.6 Qu medidas se tomarn despus del siniestro
1.7 Autoridad que tom conocimiento del evento
1.8 En qu consistieron las prdidas o daos
2. Automotores
2.4 Nombre de la persona que manejaba, direccin, fecha de nacimiento, edad,
licencia No., clase, emitida el, vence el, aos de tener licencia
2.5 Se ha notificado el caso a las autoridades
2.6 Datos de otro vehculo, en caso de ser culpable el vehculo asegurado
2.7 Dnde se encuentra el vehculo
_________________________________________________
57

_______________________________________________________________________
2.8 Adjuntar fotocopias de licencia del conductor y tarjeta de circulacin del

vehculo.
3. Robo dinero y valores
3.4 Qu medidas se tomarn despus del evento (aviso a las autoridades) y tomar
No. Del caso. Posteriormente se solicitar certificacin de la denuncia a las
autoridades.
3.5 Causas que presume
3.6 Autoridad que tom conocimiento del evento
3.7 En qu consistieron las prdidas o daos.
Clnica Mdica
Representante Legal
Contador Pblico
Registro No.
_________________________________________________
58

Manual de Politicas Contables Base NIIF

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MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES CON BASE A NIIF

EMPRESA EJEMPLO, S.A. DE CV.

MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES CON BASE A NIIF

Objetivo del Manual

Formalizacin de la adopcin del presente manual o cambios al mismo

MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES CON BASE A NIIF

Polticas y Procedimientos Contables

La informacin numrica incluida en los estados financieros, deber ser

3. La entidad presentar sus activos y pasivos clasificndolos en el balance

Se clasificarn como activos circulantes o corrientes cuando:

1. Se espera realizar o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del

MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES CON BASE A NIIF

4. Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal como se

Se clasificarn como pasivos circulantes cuando:

1. Se espere liquidar en el ciclo normal de la operacin de la entidad;

Se presentarn por separado las principales fuentes de entradas de

MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES CON BASE A NIIF

Se elaborar utilizando una hoja de trabajo, comparando los saldos de los

MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES CON BASE A NIIF

financieros en esta moneda, el riesgo de tipo de cambio es mnimo y no

(b) Riesgo crediticio

Cuentas por Cobrar

MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES CON BASE A NIIF

Los costos para la medicin de los inventarios de servicios incluirn la

Propiedad, planta y equipo

su precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y

MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES CON BASE A NIIF

todos los costos directamente relacionados con la ubicacin del

a. En el caso de las permutas de elementos de propiedades, planta y equipo, se medirn

MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES CON BASE A NIIF

16. Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, y por tratarse de la

Al calcular el valor presente de los pagos mnimos por el arrendamiento,

MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES CON BASE A NIIF

Costos por intereses

Deterioro del valor de los activos

MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES CON BASE A NIIF

adicionales que se espera satisfacer a los empleados como consecuencia de

MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES CON BASE A NIIF

supuestos originales sern adecuadamente modificados en el ao en

Establecer un procedimiento para el corte de las operaciones

Cortar las operaciones diarias de la documentacin emitida

La persona que hace las veces de cajero o cajera (en adelante se

1. El corte se har en la clnica sin excepcin. La cantidad que resulte en la lnea

MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES CON BASE A NIIF

MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES CON BASE A NIIF

CTA CTE No.

CTA CTE No.

CTA CTE No.

MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES CON BASE A NIIF

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