LEGISLAO DO ICMS PARA O CONCURSO DO ATE-MT

PROF. FERNANDO GAMA

AULA 05 CONTRIBUINTE E RESPONSVEL

GABARITO DOS EXERCCIOS DA AULA ANTERIOR

22 - D

23 - D

24 - C

25 - A

26 - A

27 - D

28 - C

29 - B

30 - D

31 - B

32 - B

33 - D

34 - B

35 - D

36 - E

37 - A

38 - A

39 - C

40 - D

41 - E

42 - E

43 - B

44 - C

45 - B

46 - E

47 - A

48 - B

49 - E

50 - D

51 - D

52 - E

53 - E

54 - D

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CONTRIBUINTE E RESPONSVEL
Na primeira aula do curso chegamos a falar sobre esse assunto: contribuinte e responsvel.
Nela, falamos que nos impostos diretos o contribuinte de fato e o de direito se confundem.
Nos indiretos, so pessoas distintas, como no caso do ICMS. Neste imposto, o contribuinte de
fato o consumidor final, o comprador da mercadoria, que suporta o nus tributrio. Mas, o
contribuinte de direito, aquele que a lei diz quem , em geral, o vendedor da mercadoria
sujeita incidncia do imposto.
J o responsvel, nos termos do CTN, a pessoa que, sem se revestir da condio do
contribuinte, seja definido em lei como obrigado ao pagamento do imposto.
Vejamos a definio de contribuinte que est no CTN:
Art. 121 CTN. Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada ao pagamento de
tributo ou penalidade pecuniria.
Pargrafo nico. O sujeito passivo da obrigao principal diz-se:
I - contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o
respectivo fato gerador;
II - responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorra de
disposio expressa de lei.
Portanto, o CTN quando fala em contribuinte est falando em contribuinte de direito, a pessoa
fsica ou jurdica que efetua o pagamento do imposto (e no necessariamente arca com o nus
tributrio, como visto acima).
Alm disso, importante, no momento, reparar a diferena entre contribuinte e responsvel. O
contribuinte tem relao direta com a situao que constitua o fato gerador. O responsvel,
no, mas obrigado por lei ao pagamento do imposto; ambos so sujeitos passivos.
Vejamos agora a definio do RICMS-MT sobre contribuinte:
Do Contribuinte
Art. 10 Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou
em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadorias ou
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda
que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. (art. 16 da Lei n 7.098/98)
Vocs com certeza notaram o destaque acima. muito importante que para ser contribuinte
ele deve ter habitualidade OU volume que caracterize intuito comercial. No so necessrias
as duas condies, basta uma. Para no termos dvida:
Habitualidade: a freqncia com que uma pessoa realiza uma determinada operao com
uma mercadoria ou servio.

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Volume que caracterize intuito comercial: o exemplo da pessoa que est transportando em
seu carro 200 calas que diz para uso prprio da famlia. Presume-se que pelo volume
transportado ele esteja comercializando essa mercadoria, tornando-se um contribuinte.
O Regulamento uma relao de extensa de itens em que so listados casos de contribuintes do
ICMS. uma relao simples e de fcil compreenso. Entretanto, o mais importante para
acertar as questes a definio do CTN que define contribuinte. No necessrio ser uma
pessoa fsica constituda e registrada no Cadastro de Contribuintes, necessrio que tenha
relao pessoal e direta com a situao que constitua o respectivo fato gerador.
H ainda certo rol de pessoas fsicas e jurdicas que mesmo sem habitualidade esto sujeitas
ao ICMS. importante memorizar esses itens, a maioria das questes no vai perguntar a
respeito dos mais simples e sim os que fogem a regra.
1 tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade ou
intuito comercial: (redao dada ao 1 do art. 16 da Lei n 7.098/98 pela Lei n 7.611/2001)
I importe bens ou mercadorias do exterior, qualquer que seja a sua finalidade; (redao
dada ao inciso I do 1 do art. 16 da Lei n 7.098/98 pela Lei n 7.611/2001)
II seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no
exterior;
III adquira em licitao mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados; (redao dada
ao inciso III do 1 do art. 16 da Lei n 7.098/98 pela Lei n 7.611/2001)
IV adquira lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo e energia
eltrica oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou
industrializao. (redao dada ao inciso IV do 1 do art. 16 da Lei n 7.098/98 pela Lei n
7.364/2000)
Portanto, no caso de importao de mercadorias do exterior; no caso de importao de
servios do exterior, no caso de aquisio de mercadorias em licitao de bens apreendidos ou
abandonados e no caso de combustveis e energia eltrica oriundos de outro estado
destinados ao consumo, NO PRECISO NEM HABITUALIDADE NEM VOLUME, INCIDE O ICMS
SEMPRE!!!!
2 O disposto no inciso II do pargrafo anterior aplica-se tambm quando o servio de
comunicao for prestado ou iniciado fora do territrio mato-grossense.
3 Em relao energia eltrica, contribuinte tambm o produtor, extrator, gerador,
transmissor, transportador, distribuidor, fornecedor e/ou executores de qualquer outra
forma de interveno ocorrida at a sua destinao ao consumo final. (cf. 3 acrescentado
ao art. 16 da Lei n 7.098/98 pela Lei n 7.364/2000)
4 O disposto no caput alcana, ainda, aquele que, mesmo estando estabelecido em outra
unidade da Federao, preste servio de comunicao no medido a usurio situado neste
Estado, cujo preo seja cobrado por perodos definidos, conforme previsto no 5 do artigo
15. (cf. 4, acrescentado ao art. 16 da Lei n 7.098/98 pela Lei n 7.364/2000)"

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5 Ressalvada declarao expressa em contrrio do interessado, para efeitos da cobrana
da diferena decorrente do disposto nos incisos XIII e XIV do caput do artigo 2 deste
regulamento, no se considera contribuinte a empresa que desenvolva atividades
exclusivamente de construo civil, ainda que inscrita no Cadastro de Contribuintes do
Estado. (cf. 5 do art. 16 da Lei n 7.098/98, acrescentado pela Lei n 8.628/2006 efeitos
a partir de 29 de dezembro de 2006)
Empresa que desenvolve atividades EXCLUSIVAS de construo civil no est sujeita
incidncia do imposto.
6 Nas hipteses de que trata o pargrafo anterior, na aquisio interestadual de
mercadoria, bem ou servio, o adquirente ou o tomador de servio mato-grossense dever
informar ao remetente ou ao prestador do servio sua condio de no contribuinte do
imposto. ( 6 do art. 16 da Lei n 7.098/98, acrescentado pela Lei n 8.628/2006 efeitos a
partir de 29 de dezembro de 2006)
7 A inobservncia do disposto no pargrafo anterior implicar ao adquirente da
mercadoria ou bem ou ao tomador do servio, em relao a cada operao e ou prestao, a
obrigao de recolher a multa prevista no artigo 446, inciso X, alnea f deste regulamento.
(cf. 7 do art. 16 da Lei n 7.098/98, acrescentado pela Lei n 8.628/2006 efeitos a partir
de 29 de dezembro de 2006)
OUTROS CONTRIBUINTES
Art. 10-A Respeitado o disposto no artigo anterior, incluem-se entre os contribuintes do
imposto:
I o importador, o arrematante ou o adquirente, o produtor, o extrator, o industrial e o
comerciante;
So pessoas que fazem operaes com a incidncia do imposto, portanto, so considerados
contribuintes do imposto.
II o prestador de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao;
Como j vimos em aulas anteriores, h incidncia do ICMS na prestao de servios de
transporte intermunicipal e interestadual e, portanto, o prestador do servio contribuinte do
imposto.
III a cooperativa;
As cooperativas agrcolas muitas vezes recebem produtos dos produtores rurais com
suspenso do imposto (diferimento) e quando do a sada, so contribuintes por esta ltima
operao e responsvel pela primeira.
IV a instituio financeira e a seguradora;
A instituio financeira contribuinte do imposto nas operaes com ouro mercadoria. A
seguradora, quando revende o bem salvado do sinistro

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V a sociedade civil de fim econmico;
Qualquer sociedade que gera operaes com fim econmico pode se sujeitar ao ICMS.
VI a sociedade civil de fim no econmico que explore estabelecimento de extrao de
substncia mineral ou fssil, de produo agropecuria ou industrial ou que comercialize
mercadorias que para esse fim adquira ou produza;
Um exemplo so as cooperativas de garimpo. Elas mesmas no tm finalidade comercial de
lucro, mas so contribuintes do imposto.
VII os rgos da Administrao Pblica, as entidades da Administrao Indireta e as
Fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico;
Como j extensamente falado, a imunidade prevista na Constituio Federal abrange to
somente os impostos diretos, quais sejam, aqueles que incidam sobre o patrimnio e a renda
das entidades da administrao direta e autarquias, estas ltimas, nas suas finalidades
essenciais. J no caso de impostos indiretos, como o ICMS, no h qualquer tipo de
imunidade.
VIII a concessionria ou permissionria de servio pblico de transporte, de comunicao e
de energia eltrica;
IX o prestador de servios no compreendidos na competncia tributria dos municpios, e
que envolvam fornecimento de mercadorias;
X o prestador de servios compreendidos na competncia tributria dos municpios, e que
envolvam fornecimento de mercadorias ressalvadas em lei complementar;
XI o fornecedor de alimentao, bebidas e outras mercadorias em qualquer
estabelecimento;
XII qualquer pessoa indicada nos incisos anteriores que, na condio de consumidor final,
adquira bens ou servios em operaes interestaduais;
XIII qualquer pessoa natural ou jurdica, de direito pblico ou privado que promova
importao de mercadoria, de bem ou de servio do exterior ou que adquira em licitao
mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos;
XIV os partidos polticos e suas fundaes, templos de qualquer culto, entidades sindicais
de trabalhadores, instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, que
realizem operaes ou prestaes no relacionadas com suas finalidades essenciais;
Pargrafo nico O disposto no inciso VII aplica-se s pessoas ali indicadas que pratiquem
operaes ou prestaes de servios relacionados com a explorao de atividades
econmicas regidas pelas normas a que se sujeitem os empreendimentos privados ou em
que haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas.

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O Responsvel
Art. 121 CTN. Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada ao pagamento de
tributo ou penalidade pecuniria.
Pargrafo nico. O sujeito passivo da obrigao principal diz-se:
II - responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorra de
disposio expressa de lei.
A responsabilidade determinada pela lei e pode variar conforme a vinculao do responsvel
com a dvida. Temos trs casos de responsabilidade: Pessoal, solidria e subsidiria.
A responsabilidade pessoal exigida exclusivamente do responsvel.
A responsabilidade solidria determina que no existe entre contribuinte ou responsvel
qualquer tipo de ordem para se cobrar a dvida. O Fisco estadual cobrar indistintamente o
tributo devido.
A responsabilidade subsidiria aquela em que o responsvel ser cobrado quando for
impossvel para o contribuinte efetuar o pagamento do imposto.
O Responsvel por Solidariedade
Art. 11 Fica atribuda a responsabilidade pelo pagamento do imposto e acrscimos legais
devidos pelo sujeito passivo, pelos atos e omisses que praticarem e que concorrerem para
o no cumprimento da obrigao tributria: (Cf. redao dada ao art. 18 da Lei n 7.098/98)
I - ao leiloeiro, em relao ao imposto devido sobre a sada de mercadoria decorrente de
arrematao em leilo, excetuado o referente a mercadoria importada a apreendida;
Vocs com certeza se lembram da definio para fato gerador nesses casos:
O fato gerador do imposto ocorre:
VIII - na aquisio, em licitao promovida pelo Poder Pblico, de
mercadoria ou bem importados do exterior apreendidos ou
abandonados;
O leiloeiro ao permitir a sada da mercadoria aps ocorrer o fato gerador do imposto sem o
seu pagamento, certamente se torna responsvel pelo imposto.
II - ao sndico, comissrio, inventariante ou liquidante, em relao ao imposto devido sobre a
sada de mercadoria decorrente de sua alienao em falncia, concordata, inventrio ou
dissoluo de sociedade, respectivamente;
O sndico o responsvel por administrar a empresa em processo de falncia e torna-se
responsvel pelo pagamento do imposto das operaes por ventura realizadas.
III - ao armazm geral, depositrio e demais encarregados da guarda ou comercializao de
mercadorias:

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a. na sada de mercadoria depositada por contribuinte de qualquer Estado;
O armazm tem que verificar se a operao de sada est ocorrendo de forma legal, se no
ocorrer, torna-se solidrio.
b. na transmisso de propriedade de mercadoria depositada por contribuinte de qualquer
Estado;
Na transmisso de propriedade, se o imposto no for recolhido, torna-se solidrio o armazm
geral, que tem obrigao de verificar se o imposto foi pago (na verdade lanado) antes de
autorizar a sada da mercadoria.
c. no recebimento para depsito ou na sada de mercadoria sem documentao fiscal ou
com documentao fiscal inidnea.
Mesmo caso dos anteriores.
IV - ao transportador, em relao mercadoria:
a. proveniente de outro Estado para entrega a destinatrio no designado no territrio
mato-grossense;
Se, na barreira fiscal, no estar designado o destinatrio, considera-se ele incerto, sendo
obrigado o contribuinte a pagar o imposto. Se ele no pagar e mesmo assim o transportador
resolver seguir o transporte, torna-se solidrio.
b. que for negociada no territrio mato-grossense durante o transporte;
Se a mercadoria for transmitida durante o transporte (com aquiescncia do transportador,
obviamente) e este torna-se solidrio pelo eventual no pagamento do imposto.
c. que aceitar para despacho ou transportar sem documentao fiscal, ou acompanhada de
documento fiscal inidneo;
Caso clssico de irregularidade. Se o transportador aceitar transportar mercadoria
irregularmente, ainda que emite o seu conhecimento de transporte regularmente, acaba
tornando-se solidrio pelo pagamento do imposto.
d. que entregar a destinatrio ou em local diverso do indicado na documentao fiscal;
Caso similar ao item a. Entregando mercadoria em local diverso, o transportador contribui
para a sonegao fiscal e, portanto, torna-se solidrio do imposto.
V - ao remetente de mercadoria destinada aos estabelecimentos mencionados no 6 do
artigo 4, quando a exportao no se efetivar. (Renumerado para inciso V, conforme Dec.n
8.459/06).
J comentamos em aulas anteriores que no caso de exportao, existe um prazo para que a
mercadoria enviada para armazm alfandegado ou trading seja exportada. Se a exportao
no efetivar no prazo estabelecido, o remetente considerado contribuinte do imposto.

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VI - ao adquirente, a qualquer ttulo, de fichas, cartes ou assemelhados, utilizados para
pagamento de servio de comunicao, para revenda, quando enviados por prestador de
servio de comunicao situado em outra unidade da Federao. (Inciso VI acrescentado ao
artigo 18 da Lei n 7.098/98 pala Lei n 7.364/2000)
Caso comum de tributao. O ICMS sobre carto de telefone incide no ato do fornecimento do
carto a consumidor final, portanto, mesmo depois de vendido ele pode usar o carto em
outro estado que no ir gerar mais ICMS. Entretanto, no caso de o carto ser enviado de um
estado para outro para revenda, a sim, cabe a tributao normal, sendo o adquirente (para
revenda) considerado responsvel do imposto, em caso de no pagamento deste.
VII - o terminal aquavirio, porturio, aeroporturio ou aduaneiro, em relao mercadoria
importada do exterior e desembaraada em seu estabelecimento. (Inciso VII acrescentado
ao artigo 18 da Lei n 7.098/98 pela Lei n 7.611/2001)
Exemplo similar ao do depsito fechado ou do armazm alfandegado.
VIII a qualquer pessoa, contribuinte ou no do imposto que, na condio de adquirente de
mercadoria ou bem ou de tomador de servios: (cf. inciso VIII do art. 18 da Lei n 7.098/98,
acrescentado pela Lei n 8.628/2006 efeitos a partir de 29 de dezembro de 2006)
Em regra, qualquer pessoa, fsica ou jurdica, pblica ou privada, que concorra ou ajude o
sonegador, seja atrapalhando o fisco ou cometendo fatos que impliquem na sonegao de
outrem, considerado responsvel solidrio do imposto. Basta vermos os exemplos
anteriores. Nestes prximos a e b isso que ocorre.
a) prestar ou deixar de prestar declarao ou informao que implique desonerao ou
postergao, total ou parcial, a qualquer ttulo, do imposto;
b) deixar de observar a correta destinao ou finalidade da mercadoria, bem ou servio, nas
hipteses de benefcios ou incentivos fiscais ou financeiro-fiscais condicionados.
Pargrafo nico. O disposto no inciso VI do caput aplica-se tambm ao prestador de servio
de comunicao situado neste Estado, quando houver sua interveno na operao.
(Pargrafo nico acrescentado ao artigo 18 da Lei n 7.098/98 pela Lei n 7.364/2000)
Art. 12 So tambm solidariamente obrigadas ao pagamento do imposto devido na operao
ou prestao as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato
gerador da obrigao principal, especialmente: (cf. redao dada ao art. 18-A da Lei n
7.098/98 - acrescentado pela Lei n 7.867/02)
I o possuidor das mercadorias ou bens, como aquele que as tenha fornecido, quando
encontrados em situao fiscal irregular;
II o emitente de documento fiscal gracioso, com aquele que o tenha utilizado, relativamente
ao aproveitamento de crdito destacado em documento que no corresponda a uma efetiva
operao ou prestao;

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III o remetente, com os operadores subseqentes, relativamente s operaes por estes
promovidas, com as mercadorias ou bens sados de seu estabelecimento sem documentao
fiscal;
IV o exportador, ou aquele a ele equiparado, inclusive entreposto aduaneiro, ou outra
pessoa interessada, com o remetente, em relao :
a) mercadoria no exportada e para esse fim recebida, inclusive quanto prestao de servio
de transporte vinculada operao;
b) sada de mercadoria para o exterior, sem documentao fiscal;
V o entreposto aduaneiro, ou outra pessoa interessada:
a) com o destinatrio, em relao entrega de mercadoria ou bem importado do exterior sem
comprovao de sua regularidade fiscal;
b) com quem o receber, em relao a bem ou mercadoria entregue a estabelecimento diverso
daquele que tenha efetuado a importao;
VI a pessoa jurdica que resultar da ciso, com a pessoa jurdica cindida, relativamente a
imposto devido at a data do ato;
VII o arrendante ou locador de estabelecimento industrial, com o arrendatrio ou locatrio,
em relao ao imposto devido em decorrncia das operaes por ele praticadas.
Pargrafo nico Sem prejuzo da respectiva constatao, em outras hipteses demonstradas
pelo fisco, presume-se ter interesse comum, para os efeitos do disposto no caput, o
adquirente da mercadoria ou o tomador do servio em operao ou prestao realizadas sem
documentao fiscal.
Art. 12-A Fica tambm atribuda a responsabilidade pelo pagamento do imposto e acrscimos
legais devidos pelo sujeito passivo, pelos atos e omisses que praticarem e que concorrerem
para o no cumprimento da obrigao tributria:
I ao arrematante, em relao sada de mercadoria objeto de arrematao judicial;
II solidariamente, ao representante, ao mandatrio, ao comissrio e ao gestor de negcio,
em relao prestao ou operao feita por seu intermdio; (cf. art. 134, inciso III, do CTN)
III pessoa que, tendo recebido mercadoria ou servio beneficiados com reduo de base de
clculo, iseno ou no-incidncia, sob determinados requisitos, no lhes d a correta
destinao ou lhes desvirtue a finalidade;
IV solidariamente, a todo aquele que efetivamente concorra para a sonegao do imposto.
(cf. art. 128 do CTN c/c caput do art. 18-A da Lei n 7.098/98, acrescentado pela Lei n
7.364/2000)
Pargrafo nico So, tambm, responsveis:

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I solidariamente, a pessoa natural ou jurdica, pelo dbito fiscal do alienante, quando venha
adquirir fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, na
hiptese de cessao por parte deste da explorao do comrcio, indstria ou atividade; (cf.
art. 133 do CTN)
II solidariamente, a pessoa natural ou jurdica, pelo dbito fiscal do alienante, at a data do
ato, quando adquirir fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou
profissional, e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra denominao ou
razo social ou, ainda, sob firma ou nome individual, na hiptese do alienante prosseguir na
explorao ou iniciar, dentro de 6 (seis) meses, a contar da data da alienao, nova atividade
no mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria ou profisso; (cf. art. 133 do CTN)
III a pessoa jurdica que resultar de fuso, transformao ou incorporao, pelo dbito fiscal
da pessoa jurdica fusionada, transformada ou incorporada; (cf. art. 132, caput, do CTN)
IV o esplio, pelo dbito fiscal do de cujus, at a data da abertura da sucesso; (cf. art. 131,
inciso III, do CTN)
V o scio remanescente ou seu esplio, pelo dbito fiscal da pessoa jurdica extinta, quando
continuar a respectiva atividade, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma individual;
(cf. art. 132, pargrafo nico, do CTN)
VI solidariamente, o scio no caso de liquidao de sociedade de pessoas, pelo dbito fiscal
da sociedade; (cf. art. 134, inciso VII, do CTN)
VII solidariamente, o tutor ou o curador, pelo dbito fiscal de seu tutelado ou curatelado; (cf.
art. 134, inciso II, do CTN)
VIII a empresa interdependente, conforme definido no pargrafo nico do artigo 44, nos
casos de falta de pagamento do imposto pelo contribuinte, em relao s operaes ou
prestaes em que intervier ou em decorrncia de omisso de que for responsvel. (cf. art.
128 do CTN c/c caput do art. 18-A da Lei n 7.098/98, acrescentado pela Lei n 7.364/2000)"
Art. 12-B Tambm respondero solidariamente com o contribuinte usurio, inclusive pelo
crdito tributrio que vier a ser apurado, o fabricante e o importador de Equipamento Emissor
de Cupom Fiscal ECF, o revendedor, a empresa que realizar interveno no equipamento,
ainda que no credenciada, e o desenvolvedor ou fornecedor do programa aplicativo, nos
casos de: (cf. redao dada ao art. 18-B da Lei n 7.098/98 alterado pela Lei n 8.433/2005)
I uso, por contribuinte usurio deste Estado, de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF
que no atenda aos requisitos e exigncias estabelecidos no mbito do Conselho Nacional de
Poltica Fazendria - CONFAZ e pela legislao tributria para o desenvolvimento do
equipamento e seus aplicativos ou que permita a realiizao de fraudes ou sonegao de
tributos;
II utilizao, por contribuinte usurio deste Estado, de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal
ECF cuja comercializao, uso ou cessao de uso no tenham sido comunicados por meio do
Sistema ECF;

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III no-recolhimento dos tributos devidos, em razo de fraude, alterao ou manipulao de
dados que deveriam ser armazenados na memria fiscal do equipamento;
IV no-recolhimento dos tributos devidos, em razo de erros detectados nos equipamentos,
ainda que estes j tenham sido autorizados para uso fiscal;
V alterao da situao tributria dos totalizadores parciais em Equipamento Emissor de
Cupom Fiscal ECF, do tipo ECF-MR, sem anuncia do fisco;
VI uso de equipamento que prejudique os controles fiscais ou acarrete prejuzo ao Errio,
ainda que decorra de simples defeito de fabricao;
VII inobservncia das normas estabelecidas nesta lei, seu regulamento e demais atos da
legislao tributria.
1 Nas hipteses previstas no caput, o fabricante ou importador fica tambm responsvel
pela correo de erros detectados em equipamento emissor de cupom fiscal ECF, ainda que
j autorizados para uso fiscal.
2 O fabricante e o importador de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF, bem como
os estabelecimentos revendedores e os credenciados para realizao de suas intervenes
tcnicas, respondem solidariamente com o contribuinte usurio, inclusive por eventual crdito
tributrio que vier a ser apurado, quando deixarem de prestar informaes relativas
comercializao e s intervenes de uso ou de cessao de uso do equipamento.
3 A solidariedade estabelecida neste artigo no exclui a aplicao das penalidades cabveis
ao fabricante, importador, revendedor, empresa que realizar interveno no equipamento,
ainda que no credenciada, ou ao desenvolvedor ou fornecedor do programa aplicativo.
VER ND. REMISSIVO

Art. 12-C Responde solidariamente com o sujeito passivo pelas infraes praticadas, em
relao s disposies desta lei e demais obrigaes contidas na legislao tributria, o
profissional de Contabilidade, responsvel pela escriturao fiscal e/ou contbil do
contribuinte, no que pertine a prestao de informaes com omisso ou falsidade." (cf.
redao dada ao art. 18-C da Lei n 7.098/98 acrescentado pela Lei n 7.867/02)

VER ND. REMISSIVO

Art. 13 Nos servios de transportes e de comunicao, quando a prestao for efetuada por
mais de uma empresa, a responsabilidade pelo pagamento do imposto poder ser atribuda,
por convnio celebrado entre os Estados, quela que promover a cobrana integral do
respectivo valor diretamente do usurio do servio. (art. 19 da Lei n 7.098/98)

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Pargrafo nico - O convnio a que se refere este artigo estabelecer a forma de participao
na respectiva arrecadao.
Art. 13-A A solidariedade referida nesta seo no comporta benefcio de ordem, salvo se o
contribuinte apresentar garantias ou oferecer em penhora bens suficientes ao total
pagamento do dbito.

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Exerccios:
1) Auditor Fiscal do Rio Grande do Norte 2002
Qual das pessoas abaixo no solidariamente responsvel pelo ICMS?
a)
O leiloeiro, em relao ao imposto devido sobre as sadas de mercadorias decorrentes
de arrematao em leiles, excetuado o referente a mercadoria importada e apreendida.
b)
O representante, o mandatrio e o gestor de negcios, em relao s operaes feitas
sem sua intermediao
c)
O entreposto aduaneiro ou qualquer pessoa que promova a reintroduo, no mercado
externo, de mercadoria depositada para o fim especfico de exportao;.
d)

Todos aqueles que, mediante conluio, concorrem para a sonegao do imposto.

2) Agente Fiscal de Rendas 2006 So Paulo

Assinale as seguintes afirmaes sobre a alquota do ICMS:
I- Os Estados e o Distrito Federal esto impedidos de fixar alquotas internas inferiores s
previstas para as operaes interestaduais.
II- As alquotas aplicveis
s
operaes
estabelecidas por Resoluo do Senado Federal.

prestaes

interestaduais

so

III- Em todas as operaes interestaduais devem ser utilizadas alquotas interestaduais.

IV- Nas operaes interestaduais entre contribuintes da regio Nordeste a alquota de 12%
Agente Fiscal de Rendas 2006 - So Paulo
Para responder as prximas questes, considere as informaes:
A Indstria A. P. Silva, localizada em Campinas/SP, adquire por R$ 1 milho, da Fbrica de
Mquinas c. Lopes, localizada em Poos de Calda/MG, uma prensa e a instala no setor
produtivo de seu parque industrial, em operao sujeita ao ICMS. Em relao ao ICMS incide
nessa operao interestadual, considere que ambas as alquota internas do imposto dos
Estados envolvidos sejam de 18%, que no haja iseno alguma nessa operao, nem no
Estado remetente, nem no Estado destinatrio.
3) A indstria A. P. Silva deve pagar ao fisco paulista:
a) R$ 60.000,00
b) R$ 90.000,00
c) R$ 120.000,00

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d) R$ 180.000,00
e) R$ 200.000,00
4) A fbrica de mquinas C. Lopes deve pagar ao fisco mineiro:
a) R$ 200.000,00
b) R$ 180.000,00
c) R$ 120.000,00
d) R$ 90.000,00
e) R$ 60.000,00
5) Agente Fiscal de Rendas 2006 - So Paulo
A pizzaria O2B, que ainda no est inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS, no tem
salo para receber clientes em seu estabelecimento. As pizzas so preparadas e vendidas no
balco, para serem consumidas fora do estabelecimento ou entregues no domiclio da
clientela, no prprio bairro da pizzaria, mediante uma taxa de entrega. Essa pizzaria:
a) contribuinte tanto do ISS quanto do ICMS, por prestar servio de transporte.
b) ser contribuinte do ICMS a partir da inscrio no Cadastro Estadual de Contribuintes do
ICMS.
c) contribuinte do ICMS, porque fornece refeies.
d) contribuinte do ICMS, porque efetua sadas de mercadoria de seu estabelecimento.
e) contribuinte do ISS, e no do ICMS.

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PROPOSTOS
105. SO RESPONSVEIS PELO PAGAMENTO DO IMPOSTO:
A) toda pessoa, fsica ou jurdica, que comercialize com habitualidade
B) o produtor rural que remete mercadorias para outros estados
C) o industrial que remete produtos industrializados para o exterior
D) o sndico, o comissrio, o inventariante, nas operaes em que intervierem
E) as pessoas jurdicas de direito pblico interno (adm. direta)

106. UM ESTABELECIMENTO ATACADISTA DO RIO DE JANEIRO REMETE

MERCADORIAS PARA ARMAZM-GERAL LOCALIZADO EM MINAS GERAIS,
ALIENANDO, POSTERIORMENTE, TAIS MERCADORIAS PARA VAREJISTA
LOCALIZADO NO ESTADO DE SO PAULO. PODE-SE AFIRMAR, SABENDO-SE
QUE AS OPERAES FORAM REALIZADAS COM O CUMPRIMENTO DOS
REQUISITOS REGULAMENTARES, QUE RELATIVAMENTE SEGUNDA
OPERAO:
A) o responsvel o armazm-geral, sendo o imposto devido a MG
B) o responsvel o armazm-geral, sendo o imposto devido ao RJ
C) o contribuinte o atacadista, sendo o imposto devido a MG
D) o contribuinte o atacadista, sendo o imposto devido ao RJ
E) o responsvel o armazm-geral, sendo o imposto devido a SP

107. APRESENTADAS AS SEGUINTES SITUAES, PODEMOS DIZER QUE:

1 - O LOCAL, AINDA QUE PERTENCENTE A TERCEIRO, QUE RECEBA ENERGIA
ELTRICA VINDA DE OUTRA UF, NO DESTINADA A POSTERIOR SADA
2 - O DEPSITO FECHADO, ASSIM CONSIDERADO O LUGAR AONDE O
CONTRIBUINTE PROMOVE, COM EXCLUSIVIDADE, ARMAZENAMENTO DE
MERCADORIAS
3 - O LOCAL ONDE SE REALIZA O FORNECIMENTO DE ALIMENTAO, BEBIDAS
E OUTRAS MERCADORIAS POR CONTRIBUINTE QUE EXPLORE TAL ATIVIDADE
4 - O LOCAL ONDE O CONTRIBUINTE DEPOSITA SUAS MERCADORIAS, POR
TEMPO DETERMINADO, PARA FINS DE EXPOSIO, EM FEIRAS DE
DIVULGAO, POIS A SE COMBINAM FUTURAS OPERAES
5 - O VECULO QUE REALIZE VENDAS FORA DO ESTABELECIMENTO DE FIRMA
SEM FILIAIS OU DEPSITO

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6 - O LOCAL PBLICO, ONDE SE EFETUAM VENDAS POR CONTRIBUINTE NO
INSCRITO
7 - ESTABELECIMENTO DE PRESTADOR DE SERVIO NO COMPREENDIDO NA
COMPETNCIA TRIBUTRIA DOS MUNICPIOS, QUE NO FORNEA
MERCADORIAS
A) so estabelecimentos os tens 2, 3, 4, e 6
B) so estabelecimentos os tens 1, 2, 3, 4, 5, e 7
C) so estabelecimentos os tens 1, 2, 3, e 6
D) so estabelecimentos os tens 2, 3, 6, e 7
E) so estabelecimentos os tens 1, 3, 4, e 5

108. CONTRIBUINTES DO ICMS SO:

A) somente os comerciantes, industriais e produtores
B) tambm as sociedades civis de fins econmicos ou no, ainda que no pratiquem
atos considerados como mercantis
C) todos os que praticam com habitualidade operaes sujeitas ao ICMS, exceto
rgos pblicos
D) os comerciantes, os industriais, os produtores e as cooperativas
E) todas as pessoas mencionadas acima, desde que efetuem operaes sujeitas ao
ICMS

109. O ENTREPOSTO ADUANEIRO QUE PROMOVE A REINTRODUO , NO

MERCADO INTERNO, DE MERCADORIA DEPOSITADA COM O FIM ESPECFICO
DE EXPORTAO:
A) contribuinte do ICMS
B) contribuinte substituto
C) responde solidariamente pelo ICMS devido
D) responde subsidiariamente pelo ICMS
E) no responsvel pelo pagamento do ICMS

110. EST CORRETA A AFIRMAO:

A) o imposto sempre pago pelo contribuinte

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B) somente quando o contribuinte no pagar, o fisco poder exigir o imposto do
responsvel por solidariedade
C) quando o contribuinte no efetuar o pagamento, o fisco poder exigir o imposto do
responsvel por substituio (contribuinte substituto)
D) no caso do responsvel pelo recolhimento antecipado no efetuar o pagamento, o
imposto ser exigido do contribuinte substitudo, quando este efetivar a sada
E) como regra geral, os responsveis por solidariedade respondem apenas pelo
pagamento do ICMS, enquanto os responsveis por substituio respondem pelo
lanamento e recolhimento do ICMS

111. A SOCIEDADE CIVIL DE FINS ECONMICOS, NOS TERMOS DA

LEGISLAO:
A) no considerada contribuinte do ICMS
B) s considerada contribuinte do ICMS se praticar com habitualidade operaes, ou
prestaes de servio sujeitas ao ICMS
C) s considerada contribuinte se praticar as operaes descritas na opo b, ou se
explorar estabelecimento extrator ou produtor
D) contribuinte de ICMS
E) est enquadrada entre os que se encontram como responsveis pelo imposto

112. ASSINALE A AFIRMATIVA CORRETA:

A) cada estabelecimento considerado um contribuinte autnomo
B) cada empresa considerada um nico contribuinte, ainda que tenha vrios
estabelecimentos
C) somente a matriz ou sede da firma considerada estabelecimento
D) somente os
estabelecimentos

imveis

de

propriedade

da

empresa

so

considerados

E) cada estabelecimento da empresa considerado autnomo, exceto os depsitos

fechados

113. ESTABELECIMENTO :
A) o conjunto de todos os locais onde o contribuinte exera suas atividades

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B) o local, construdo ou no, onde o contribuinte exerce sua atividade (temporria ou
permanente)
C) o local que o contribuinte declarar como sendo o de exerccio de suas atividades
D) somente o local onde o contribuinte possua mercadorias
E) qualquer lugar onde o contribuinte efetue vendas, exceto os veculos do comrcio
ambulante

114. ENTRE AS PESSOAS ABAIXO RELACIONADAS, QUAIS PODEM SER

CONSIDERADAS CONTRIBUINTES DO ICMS ?
I - PADARIA DA IGREJA BATISTA DESTINADA A PROFISSIONALIZAO DE
MENORES, SEM FINS LUCRATIVOS, QUE VENDE PO PARA A COMUNIDADE
II - PESSOA FSICA QUE VENDA POR MEIO DE CLASSIFICADO CINCO CARROS
POR MS
III - ENTIDADE EDUCACIONAL ESTABELECIDA NO BRASIL COM FILIAIS NA
ARGENTINA COM RECURSOS PRPRIOS
IV - PREFEITURA QUE VENDE SUA MOTONIVELADORA PARA OUTRA
PREFEITURA (AMBAS EM MG), POR TER ACABADO COM SUAS ESTRADAS DE
TERRA
V - OFICINA MECNICA QUE FORNEA PEAS NOS CONSERTOS QUE REALIZA
VI - FBRICA DE TIJOLOS DE PREFEITURA DESTINADA A PROJETO DE CASAS
POPULARES
VII - CONSTRUTORA QUE FABRICA BLOCOS DE CONCRETO, NO LOCAL DA
OBRA DE PRDIOS DE LUXO
A) II, III, IV, V e VI
V

B) I, II, III, IV e VII

C) II, III, V e VII

D) I, III, IV e

E) todos as pessoas so consideradas contribuintes do ICMS

115. NOS TERMOS DA LEI COMPLEMENTAR 87/96, O REQUISITO DA

HABITUALIDADE IMPORTANTE PARA DEFINIR OS CONTRIBUINTES DO ICMS.
PORTANTO, NO ESTO ENQUADRADOS ENTRE OS CONTRIBUINTES DESTE
IMPOSTO:
A) os industriais, devidamente inscritos, que estejam com suas atividades paralisadas
B) o comerciante, que importe mercadorias para revenda
C) a pessoa fsica, no registrada como contribuinte, que importe mercadorias
regularmente para revenda

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D) a pessoa fsica, no registrada como contribuinte, que importe, ocasionalmente,
mercadorias para seu uso prprio
E) a pessoa fsica que, semestralmente, efetue a venda de seus veculos prprios

119. UMA EMPRESA REMETE PARA ARMAZM-GERAL NO ESTADO

MERCADORIA PARA DEPSITO EM SEU NOME. APS CINCO MESES EFETUA
SUA ALIENAO PARA OUTRO CONTRIBUINTE DO IMPOSTO, LOCALIZADO EM
OUTRA UF, ENVIANDO A CITADA MERCADORIA DIRETAMENTE PARA O
ADQUIRENTE, ATRAVS DE CONTRATAO DE TRANSPORTADORA DE SEU
ESTADO. CONSIDERA-SE COMO O LOCAL DA 2a. OPERAO:
A) o do armazm-geral
B) o da empresa adquirente
C) o da empresa alienante
D) o da transportadora
E) o da empresa adquirente, caso o preo do transporte seja CIF

120. NO CASO DA QUESTO ANTERIOR, CASO O DEPSITO FECHADO E A

TRANSPORTADORA ESTIVESSEM LOCALIZADOS NA MESMA UF DO
ADQUIRENTE DA MERCADORIA, O LOCAL DA 2a. OPERAO SERIA:
A) o do armazm-geral
B) o da empresa adquirente
C) o da empresa alienante
D) o da transportadora
E) o da empresa adquirente, caso o preo do transporte seja FOB

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